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集团企业委派财务总监工作有效性探讨
【摘要】委派财务总监在推动企业实现财务集中管控、防控风险、提高财务信息质量以及加强企业财务监督，实现企业可持续发展等方面发挥了重要作用。但是实际工作过程中，委派财务总监也存在职责定位不明确、受制于所在单位的压制、服务和监督难以平衡、财务总监业绩难以衡量以及财务总监选任不规范与日常管理不到位等诸多问题，影响了总监职能的有效发挥。本文在前人研究的基础之上，对集团企业委派财务总监工作的有效性进行探析，提出了以下研究建议：完善授权体系、加强总监日常工作汇报和总部监督检查的过程管理、监督与绩效挂钩、定期轮岗机制以及加强对财务总监培训等，以期对解决委派财务总监制存在的问题提供有益的参考。
【关键词】集团企业 财务总监 委派制度 有效性
一、集团企业财务总监委派制概述
(一)研究背景
20世纪90年代初，我国经济正处于转轨时期，由于法律法规不完善、市场机制不成熟、所有者权力缺位、经营者权力越位以及监管不利等因素使得国有企业内、外部人控制和产权约束软化问题大量存在，致使国有资产流失严重，“泡沫资产”、“资产清洗”问题比比皆是;预算外收支管理不善，“乱罚款、乱收费、乱摊派”、私设“小金库”等现象屡见不鲜(郜进兴，1999)。为了解决这些问题，我国政府开始实施财务总监委派制改革，并迅速在各大中型企业集团持续推进。由于从产权角度来看，财务总监由所有者委派，代表所有者实行监督，从而反映了产权约束带来的监督关系，因而可以解决所有者虚位问题(杨肃昌，1998);从监督过程来看，财务总监不像内部审计、监事会等以事后监督检查为主，而是进行事前、事中、事后全方位监督(余春宏、吴建忠，2002)。这样使得财务总监能够及时了解企业所处的状况，可以有效消除所有者和经营者之间的信息不对称状况(苗健实，2009)。因此财务总监就扮演了一个连接总部与各下属单位的桥梁的角色，可以有效的将总部所有者的意志贯彻到经营管理中，解决下属经营管理者有悖于所有者意志的问题(郝常安，2006)，从而实现企业集团的绩效最优化。
(二)委派财务总监工作有效性的表现
委派财务总监隶属于集团母公司，代表母公司行使监督权力、参与大事项决策以及防控风险和风险化解等工作，并且无需对子公司的经营成果负责。因而委派财务总监工作有效性的表现可以集中体现为以下几个方面：
1.有助于实现财务集中管控。实施委派财务总监能够实现对子公司事前、事中、事后全方位监督，掌握子公司的财务状况、财务处理方法并向集团公司上报，使得集团公司能准确且及时的了解下属公司的经营状况以及经营困难。同时通过委派财务总监可以有效的将集团公司所要求的各类财务指标向子公司传递并阐述，使得下属公司能够明确自身的任务和经营定位。因此，实施委派财务总监有助于实现“向上反馈—向下传递”双向机制的形成，从而为实现集团公司对子公司的财务集中管控发挥重要作用。
2.有助于增加风控级别。企业在经营过程中通常会面临各种不确定性所导致的经营风险或财务风险，因而往往企业也会建立应对各种风险的管控措施，比如常见的事项审批制度就是管控风险的重要手段。在实施委派财务总监制度之前，对于企业涉及风险的重大事项可能审批截止到财务部长或总会级别，而实施委派财务总监制度之后，对于企业的“三重一大”事项均需财务总监的审批，这将有助于增加企业的风控级别，从而有效的防控企业所面临的风险。
3.发挥监督和服务职能。财务总监委派制实施之前，子公司经营者可能为了自身某些利益而指使会计人员隐瞒财务事实、虚报财务数据，导致财务信息失真、会计监督职能流于形式，进而致使集团公司无法准确掌握子公司真实的经营情况。而实行财务总监委派制后，可以有效地摆脱监督人员与单位的依附关系，能够更好的发挥其应有的监督职能。
此外，财务总监对财务知识、税务知识有较深的掌握，并且有较强的风险识别、管控能力。在这种综合性人才的带领下，可以利于子公司所从事的各项活动的合法性及合理性，引领子公司向健康方向发展，为子公司的发展壮大提供管理服务。
二、总监委派制存在的问题
结合影响委派财务总监工作有效性因素的分析以及当前委派财务总监制度的运行结果来看，目前委派财务总监在实际工作当中还存在以下一系列亟待解决的问题。
(一)职责定位不明确
由于当前我国没有颁布类似于《总会计师条例》等委派财务总监的法规、制度，这使得现实工作中集团财务总监授权缺乏制度借鉴参考，从而导致委派财务总监权责不明、职责定位不清，影响了财务总监作用的发挥。财务总监委派制的初衷是寄希望于财务总监与下属经营单位之间的独立性，完成总部的受托责任，进而实现对下属单位的监督和管控。但是在实际管理层面，存在财务总监职责定位不明确的情形，其忽视了自身的归属以及自身的职责所在。没有按照要求从总部管控的角度实现对经营单位的监控，从而使得委派财务总监出现了向下属单位“内部人”转化的情形，使得总监的监督效力大打折扣。
(二)受制于所在单位的压力
首先，由于委派财务总监是总公司委派到各下属单位的，不在各下属单位的编制之中，主要履行对下属单位监督管控的职责。因此下属单位就会存在“排外”的倾向、联合欺骗或采取消极不对抗的做法来对待委派财务总监，使得财务总监不能够获取单位真实准确的信息。其次，正如古语所述“人在屋檐下，不得不低头”，由于委派财务总监长期进驻于下属单位，难免或多或少会受到各经营单位经营班子的束缚和压力，从而做出有违自身职责的选择，这也就可能使得监督的效果不尽人意。
(三)服务和监督难以平衡
一方面从委派财务总监的主要职责来讲，是完成总公司的受托监督责任，另一方面委派财务总监又是各个单位的高级管理人员，势必应当履行一定管理服务职能。但是实际当中如果财务总监履行服务职能，则有可能会承担管理层职责，使得委派财务总监在实施监督的过程中，因自我评价或自身利益等因素对自身的独立性产生负面影响，从而影响监督的效果。反之如果一味的强调监督管控，则又会弱化财务总监参与单位重大事项决策的作用，使得财务总监服务企业、促进企业发展的能力受到制约。因此，实际当中委派财务总监总是处于一个两难的境地，很难实现服务与监督之间的平衡。
(四)财务总监业绩难以衡量
长期以来，在我国的业绩评价体系当中总是存在重财务指标，轻非财务指标的状况。往往以单位的经营指标来反映经营者的业绩，而由于委派财务总监不应当对各监督单位的业绩负责，而是为了得出真实的经营数据以及防控企业的风险。因此，如果以经营业绩来衡量委派财务总监的业绩，那么将会不能真正反映财务总监的绩效，反而会导致财务总监的业绩造假的可能性。
(五)财务总监选任不规范，日常管理不到位
首先，在实际工作当中，虽然存在委派财务总监轮岗制度，但是多数情况为了考虑到人员调动的成本，多数企业选择了总会与总监的换位或是经理层人员与总监的换位等方式来完成轮岗调换，这些方式表面上看是履行了制度的要求，但是实际上会在很大程度上损害财务总监的独立性，从而使得总监的监督效果受到牵制。其次，从日常管理角度来看，一是对委派财务总监的日常指导、监督和管理，没有统一的机构或人员来管理，使得委派财务总监遇到问题和困难时不知向谁诉求。二是对企业贯彻执行财务总监委派制度的检查监督不够。一些单位可能没有认真执行相关规定的要求，从而影响财务总监工作开展。三是财务总监定期例会交流和报告工作制度没有有效实行，财务总监后盾支持感不强。
三、提高集团企业委派财务总监有效性的建议
为了解决现实工作中存在的委派财务总监“委而不监”、监督不到位或监督成效差的局面，提高集团企业委派财务总监监督的有效性，本文认为可以从以下几个方面进行改进。
(一)完善授权体系
实施集团财务总监委派的企业，应当完善委派财务总监授权体系的制定，明确财务总监的权力所在、职责所在，从而确保总监与总会等类似职务不存在权责交叉，避免产生冲突。
(二)加强总监的日常工作汇报和总部监督检查的过程管理
首先，委派财务总监代表母公司进驻到子公司实施监督管理，可以进行事前、事中、事后全方位监督(余春宏、吴建忠，2002)，而且在很大程度上能够了解到子公司存在的问题以及经营运作状况，这将有利于母公司及时掌握下属企业的情况，从而制定适宜的方略去解决潜在的或现实的问题。但这些前提是委派财务总监能够及时的向总部传递真实有效的信息，因此加强总监的日常工作汇报将是提高委派财务总监工作有效性的不可或缺的重要一环。其次，从隶属关系来看，委派财务总监应当属于集团总部财务部的编制，接受总部经营管理层的领导并对总部负责。因此从这一层面来看，委派财务总监又成为了被监督者，而集团总部则成为了监督者。这表明委派财务总监与总部又形成了一种委托代理关系，而为了解决在这其中可能存在的道德风险和逆向选择问题，集团总部就应该加强对委派财务总监的再监督过程管理，促使其切实履行应尽的责任和义务，使委派财务总监的利益取向与总部保持一致，从而提高委派总监的工作有效性。
(三)监督与绩效挂钩
委派财务总监产生了新的代理关系，除了上述的关于财务总监的再监督过程管理之外，还应当建立科学的委派财务总监监督绩效激励制度，从而提高财务总监的工作积极性和有效性。但是在激励制度设计过程中应当注意，委派财务总监应当履行的是一个监督者的角色，而不应该对被监督者的经营成果负责，否则将大大降低委派财务总监的独立性。因此这里的绩效不应当与子公司的经营成果挂钩，而是可以从财务总监述职报告、任职期间的综合评价、年度审计报告及其工作的合规性、合法性和效益性等层面进行定性和定量的评价。
(四)定期轮岗机制
通常来讲，如果由某一个人员长期担任某一子公司的总监，将会由于密切关系等诸多因素使得委派财务总监可能向子公司的“内部人”转化，从而使得委派财务总监的独立性受到削弱，监督管理名存实亡、流于形式。因此对于委派财务总监，在不影响公司业务持续性的前提下，应当实施定期或不定期的轮岗计划，以至于委派总监不会与下属单位形成利益链条关系，从而促进提高委派总监的工作效果。
(五)加强对财务总监培训
财务总监是企业的高层次人才，其业务水平、知识素质乃至道德水平都将关系这企业的经营发展。因此应当建立完善的财务总监培训制度，加强对财务总监各个方面的培养、鼓励总监参加业务学习以及资格考试，小到提升其业务素质、工作能力，大到提升其宏观、中观层面的认识，在履行好监督职责的同时，为企业的生存发展做出贡献。
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作者：唐利
【摘 要】当前，企业集团的投资规模不断扩张，投资层次日益延伸，传统的委托代理框架已不能满足出资者对于资金的控制需要，集团公司推行财务总监委派制是解决集团公司监督弱化问题的一种有效手段。本文通过对集团财务总监委派制度的理论研究，发掘目前我国集团公司财务总监委派制度的运行机制存在的问题，并在此基础上提出若干建议。
【关键词】财务总监委派制;集团母公司;子公司
一、财务总监委派制度的基础理论
1.财务总监委派制的内涵。财务总监委派制，是指在企业财产所有权与经营权相分离的情况下，有出资人向企业委派财务总监参与企业的重大经营决策，组织和管理企业日常财务活动的一种经济监督制度。而企业集团财务总监委派制，就是集团母公司委派财务人员以所有者身份到子公司，增强子公司与集团母公司目标的一致性，维护集团母公司利益的一种控制方法。它具有过程控制性，机动灵活性，现场控制性，诊断控制性。
2.财务总监委派制的基本内容。(1)委派财务总监的范围。从我国财务总监委派制度的发展来看，只要是国家没有投资或有投资但不具有控股地位的企业，就没有理由去委派财务总监。但是随着企业集团的迅速发展，财务总监委派制度也应当广泛地运用到非国有控股的企业集团中去，通过集团整体资源的优化配置，战略有效协同，最终实现股东的财富最大化。(2)委派财务总监的主要职能。一是财务监督职能：监督日常财务管理工作，保证企业财务、会计和税务运作按照国家规定和设定程序贯彻执行。二是参与决策职能：财务总监应该将其关注的焦点由交易过程控制转向提供决策支持和更深入地参与制定企业战略。三是协调关系职能：财务总监应当协助子公司经营者处理好与债权人、职工、政府等利益相关者之间的财务关系。
二、财务总监委派制的必要性
(1)财务总监是市场经济所有权与经营权相分离的产物：
财务总监委派制度实质上是由代理理论而衍生出来的。在这种委托代理关系中：首先，企业所有者和经营者的利益通常是不一致的，所有者的目标取向是资本的保值增值，而经营者的目标是追求自身利益的最大化;其次，所有者和经营者之间存在着信息不对称，经营者垄断地拥有许多经营过程中的真实信息，所有者则很难了解经营者的行为。而在利益不一致、信息不对称情况下，往往就会出现代理人的“逆向选择”和“道德风险”问题。所以，集团母公司向其子公司派出财务总监，行使所有者的监督权，是保护所有者利益的内在要求。(2)委派财务总监可以使集团母公司快捷地获取子公司信息：在现行财务报告披露制度下，公司一般是按年对外提供财务报表的，集团母公司一般也主要从有限的会计信息披露中获取下属子公司的信息，这种监督就具有一定的滞后性。而实行财务总监委派制，财务总监能够进入子公司的决策部门，参与制定企业财务计划、监控企业财务活动，从而为集团母公司及时获取企业内部信息创造了便利条件。(3)财务总监委派制有利于提高会计信息质量，降低母公司的监督成本：现阶段，我国会计信息失真现象严重，在财务总监委派制下，子公司的一切重大财务开支、资金调拨都必须有财务总监的认可，这样在很大程度上保证会计信息的可靠性。并且财务总监能将内部人的败德行为及时向集团母公司报告，便于委托方采取相应的对策从而避免更大的经济损失，降低了监督成本。
三、我国集团公司财务总监委派制实施中存在的问题
(1)财务总监兼有管理者和监督者的双重身份——导致这两种职能难以发挥。财务总监作为集团母公司代表对子公司的经营者进行监督，不应干涉经营者的经营权;但是，财务总监为了更好的获取信息必须在一定程度上介入企业的经营。如果单纯强调财务总监的监督职能，容易造成子公司经营者和职工把财务总监看作外来人，对财务总监产生不同程度的排斥与防范的倾向。如果过多参与子公司经营活动又可能侵害经营者的合法权益，造成股权对法人财务权、经营权的过分干涉，从而与现代企业制度所要求的“三权分离”相违背，会产生子公司经营者对受托责任的完成进行推诿。(2)委派财务总监的业绩评价难以评述。集团母公司委派财务总监是为了得到真实的利润数据，因此，若用以系列利润指标来衡量并不能反映财务总监的工作业绩，因为如果利用利润指标来衡量工作业绩有可能会加大财务总监作假的可能性。从理论上讲，委派财务总监代表的是集团母公司的意志，最终目的是为了实现集团公司的利益。最起码要实现对所投入资本的保值增值，但是，对于投入资本的保值增值情况是难以计量的，这就导致了对委派财务总监的业绩难以评述。(3)难以实施对委派财务总监的激励措施。因为难以考核财务总监的工作业绩，缺乏对财务总监的再监督体系，也使得目前对财务总监的激励还不够。就财务总监目前的待遇而言，难以与集团的利益挂钩，这就难以激励其参与企业决策、管理的积极性与责任感。但是如果与企业的利益挂钩，就可能会产生逆向选择和道德风险问题。
四、对于完善财务总监委派制的几点建议
(1)正确认识委派财务总监的角色。财务总监作为集团母公司与子公司经营者之间的联系纽带，他最清楚企业的风险、成本与价值，财务总监及其领导的财务部门也成为企业集团管理改革的先锋。为此，财务总监在保持其原有角色的同时，必须对其新角色给予定位，以适应形势的发展。因此，财务总监必须参与到子公司的战略决策及价值创造之中，才能实现集团母公司的战略控制目标。因此，委派财务总监应该在子公司中做到：战略计划管理者、风险控制管理者、资源价值管理者三个角色，正确处理和管理各种利益关系。(2)建立健全财务总监的监控措施。如果对委派财务总监的监督不到位可能会出现负效应，因此应该做好对财务总监的在监督工作非常重要。首先，应当加强对财务总监的再监督。严格的选拔制度在一定程度上面能够减少财务总监滥用职权的可能。但是，加强对财务总监的再监督不仅可以使财务总监应尽的义务和责任得到切实履行，而且可以使财务总监管理机制的作用得以充分发挥。加强对财务总监的再监督要充分发挥注册会计师的独特作用，注册会计师作为独立、公允的公共审计人员，提供真实、合法的审计监督，不仅仅对企业财务报告实施了约束，同时也对财务总监是否发挥监督只能给出了证明。其次，应当实施财务总监报告制度。为了确保财务总监职责到位、考核有方，充分发挥应有的职能，派出的财务总监应向集团母公司负责，定期或不定期地向委派机构报告其职责履行情况。(3)构建公平合理的激励机制。建立财务总监激励机制，不仅有利于激励财务总监努力工作，减少代理成本，而且可以激励财务总监提高专业素质，促使优秀会计人才投身到企业的经营管理中去。对财务总监激励主要包括物质激励和精神激励。对财务总监的物质激励，委派单位在确保财务总监基薪(会计人员平均工资水平)的基础上，可采取奖金、期权持股等多种激励方式。但财务总监的报酬与受派企业的业绩不挂钩，对财务总监考核应根据其财务管理能力、会计规范化管理工作、遵纪守法、业务素质、协调能力等非效益化指标进行定量测评打分，按考核结果决定财务总监报酬。除物质奖励外，对表现突出财务总监，还应采取荣誉、职务晋升等精神奖励，对不合格、不称职的财务总监，则采取辞退、解聘的惩罚。(4)建立健全财务总监委派制的管理制度。如实行财务总监聘用制，财务总监人事工资、津贴、补贴和其他福利待遇应由派出单位负责。实行定期轮岗制度和回避制度，对财务总监与子公司经营者有亲属关系或经济利益关系的实行委派回避制;对财务总监业务知识、职业道德等要定期进行培训学习，以提高财务总监的思想水平和业务能力。另外，财务总监在被委派企业任职期满，应进行离任审计，以客观、公正地评价财务总监的工作情况。
参 考 文 献
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作者：杨熙涓
摘要：大型企业集团拥有众多子公司，集团总部为了保障集团公司权益，往往需要向所出资企业派出财务总监。本文首先界定了财务总监的角色定位，随后分析了实务中“纯监督型”和“实职型”两种财务总监委派机制的优缺点，并指出目前我国企业比较适合“实职型”财务总监委派机制，最后阐述了“实职型”财务总监委派机制的操作关键点。
关键词：企业集团 财务总监 委派机制
一、财务总监及财务总监的角色定位
财务总监即CFO，指公司高层管理人员中主管财务的领导。财务总监制度起源于西方国家，在所有权和经营权两权分离的企业制度下，财务总监受董事会聘任、委派，为维护企业所有者的权益，对企业经营者的行为进行监督和制约，以满足企业所有者经济监督的需要。
财务总监的角色定位是指财务总监在公司治理和公司管理中承担着理财、控制和监督职责，包括价值管理(理财)和行为管理(控制和监督)两个基本方面。在公司智力结构中的具体角色包括四方面：一是财务总监作为“战略计划管理者”，要将公司战略与价值最大化的目标结合起来，制定建议并监督实施公司财务战略以支持公司推行其经营战略;二是财务总监作为“公司的价值管理者”，要将价值与财务管理融为一体，全过程参与公司价值创造战略的制定，并与CEO一起全方位培养公司的价值管理能力;三是财务总监作为“流程系统管理”者，要负责实施与公司战略计划相配套的价值管理系统和流程管理策略;四是财务总监作为“公司控制管理者”，要发挥卓越的能力，集战略管理控制能力、价值管理控制能力和业绩管理控制能力于一身。
二、财务总监委派制两种模式的比较及建议
实务中大型企业集团的财务总监委派有两种模式，一种是“纯监督型”财务总监，即企业集团总部向子公司委派的财务总监只负责监督，不参与子公司的决策和运营。另一种是“实职型”财务总监，即委派的财务总监既参与公司的决策和运营，又代表股东对其他经营班子成员进行财务监督，这种模式被许多股份制企业采用，特别是在上市公司采用较多。
(一)“纯监督型”财务总监模式的利弊
1.“纯监督型”财务总监模式的优点。(1)制度设计相对简单。这种模式下，企业集团总部制定一整套详细的制度，并在实施的过程中不断加以修订和完善，再根据子公司的实际情况对这些制度进行微调即可。(2)财务总监的独立性相对较强。外派的财务总监只负责监督，不参与子公司的决策和运营，所以其独立性相对较强。(3)集团总部对委派财务总监的管控力度相对较强。集团总部与委派的财务总监签订劳动合同，财务总监作为集团总部的员工，人事关系保留在集团总部，享受集团总部的各种工资和福利待遇，由集团总部对其工作表现进行考核，并根据考核结果决定其绩效奖金。若财务总监工作有渎职行为，派出机构可以扣发工资和绩效奖金，甚至与其解除劳动关系。因此，集团总部对委派财务总监的管控力度较强。(4)财务总监汇报的情况会相对客观。由于委派财务总监不参与子公司的决策和运营，因此子公司经营业绩的好坏与财务总监无直接关系，集团总部对财务总监的考核着重其工作表现，一般不与子公司经营业绩好坏直接挂钩。因此，委派财务总监的工资、奖金等切身利益与子公司经营业绩的好坏无关。财务总监没有业绩粉饰的动因，汇报的情况会比较客观。
2.“纯监督型”财务总监模式的缺点。(1)“纯监督型”财务总监的法律地位欠缺。《公司法》设置董事会、监事会、经理层三权分立，各司其责，监督职责由公司监事会承担，而“纯监督型”财务总监游离于公司法设置的法人治理机构之外，其法律地位欠缺。(2)财务总监的监督作用可能会受限。“纯监督型”财务总监不参与子公司决策和运营，不分管公司的财务部门，没有纳入子公司财务管理的正常签批流程。因此财务总监无法深入公司的内部经营管理，不能及时了解掌握公司的生产经营等实际情况，很难完全行使监督职责控制和降低企业风险，很多情况下只能起到形式上的监督和审查。(3)“纯监督型”财务总监的委派可能会影响子公司经营班子的和谐和团结。“纯监督型”财务总监的定位决定了其与企业经营班子其他成员处于一定的对立面，往往会被经营班子其他成员排挤和孤立，不利于企业经营班子的整体和谐和团结。这种情形下，财务总监也无法掌握足够的信息和线索，无法起到真正的监督职责。(4)集团总部无法对财务总监实施有效激励，导致财务总监队伍稳定性较差，人员流动性过大。由于“纯监督型”财务总监只负责监督，不参与企业的决策和运营，集团总部对委派财务总监的考核往往不与子公司经营业绩挂钩，而只看其工作表现，而工作表现往往又难以量化。因此，财务总监实际工作的好坏在绩效考核中很难得到体现，考核所起的激励作用非常有限。
(二)“实职型”财务总监模式的利弊
1.实职型财务总监模式的优点。(1)“实职型”财务总监法律地位明确，聘任依据充分。根据《公司法》和公司章程的有关规定，通过子公司董事会推荐财务总监人选，由子公司董事会进行聘任，该财务总监相当于子公司分管财务的副总经理或总会计师，参与企业的实际经营管理，分管公司财务工作。因此，“实职型”财务总监的聘任依据充分，法律地位明确，成为子公司领导班子成员之一。(2)“实职型”财务总监的作用能够充分发挥。“实职型”财务总监是子公司的领导班子成员之一，相当于企业分管财务的副总经理或总会计师，能深入企业内部，完全参与企业的生产经营管理过程，全过程监督公司各项业务，能有效控制经营风险。财务总监在参与企业经营管理时，还可对董事其他经营班子成员是否有损害股东权益的行为进行关注。(3)“实职型”财务总监有利于企业经营班子的和谐和团结。“实职型”财务总监参与公司的经营管理，是公司领导班子中的核心一员，该定位避免了他与其他领导班子成员处于对立的地位，有利于领导班子的和谐和团结，更有利于实现价值的最大化。(4)集团总部能对“实职型”财务总监实施有效的激励，财务总监队伍的稳定性会较好。“实职型”财务总监是子公司的领导班子成员，参与公司生产经营管理，分管企业财务，因此，财务总监工作好坏与子公司经营业绩的好坏直接相关。集团总部对其进行评价和量化考核比较容易，一般将其直接纳入子公司领导班子的考核范围，通过子公司董事会进行有效激励。由于财务总监工作的好坏通过考核得到了直接体现，且其薪水与同级别的企业副总经理一致。因此，财务总监的工作积极性将得到最大程度的激发，财务总监队伍的稳定性会较好。
2.“实职型”财务总监模式的缺点。(1)“实职型”财务总监独立性相对较弱。由于“实职型”财务总监既参与子公司的决策和运营，又负责监督其他经营班子成员，因此，与“纯监督型”财务总监相比，其独立性相对较弱。(2)集团总部对“实职型”财务总监的直接控制力可能有所减弱。“实职型”财务总监虽然是由集团总部委派，但由于其人事关系工资薪酬在子公司，其利益关系与子公司一致。因此，集团总部对财务总监的直接控制力在一定程度上有所减弱。(3)财务总监的监督作用可能有所减弱。这种模式下，财务总监参与子公司的决策和运营，并且其工资、奖金等切身利益与子公司经营业绩的好坏直接相关。财务总监也成为“内部人”之一，有可能进一步成为“因内部人控制而损害股东权益的”一员，特别是当某些经营业务的合法性、合规性与业绩指标好坏相背时，财务总监就做出与其监督定位相背的职业选择。
三、财务总监委派制度的选择及其关键点
随着我国市场经济体制的不断完善，投资主体逐渐多元化，从法律角度、实务角度看，“实职型”财务总监委派制是大型企业集团委派财务总监的最终选择。“实职型”财务总监委派制在运行中主要有以下几个关键要点：
(一)财务总监设定双重身份
双重身份是指财务总监既是集团总部派驻子公司的财务总监，代表集团总部履行对派驻子公司财务监督的职责，同时又是派驻子公司的总会计师，组织、管理派驻子公司的所有财务活动。在履职过程中，当两种职责发生矛盾和冲突时，财务总监要对集团总部负责。在双重身份下，财务总监可以相对充分地行使职权，通过直接参与派驻子公司决策，促使集团总部的管理目标、管理措施得以顺利实现和严格贯彻，及时发现派驻子公司在经营管理中存在的问题，制止和纠正派驻子公司的不规范行为。
(二)财务总监接受集团总部业绩考核
对委派的财务总监实行有效的约束控制、业绩考核及激励机制，是集团总部对子公司建立完善的财务内控体系的重要组成部分。在制度安排上，可采取单向考核和双向考核两种方式。前者是指财务总监只接受企业集团总部的业绩考核，薪酬水平由企业集团总部决定并发放;后者是指财务总监同时接受企业集团总部和子公司的业绩考核，但以母公司的考核为主，薪酬水平由企业集团总部根据最终考核结果决定。企业集团总部在考核和薪酬安排上的绝对话语权和决定权，是财务总监有效行使职权的重要保障，这样能保障财务总监的财务监督职责能够充分发挥，保障企业集团总部的管理意图和要求贯彻和落实。
(三)执行联签制度
建立财务总监与总经理联签制度，明确需要执行联签的具体事项。具体事项的确定应遵循重要性原则，同时要体现企业集团总部的管理意图，可视派驻子公司的经营规模、业务特点、基础工作水平等因素差异确定，并报企业集团总部审批通过后执行。执行联签的重大事项主要有：开立公司银行账户;提供贷款担保、信用担保、债务担保、资产抵押、质押;超过年度预算和超过费用开支标准的损益性支出和资本性支出项目的款项结算;超过规定限额的提取现金和银行转账结算;重大经营性垫付款项和非经营性垫付款项等。联签制度的执行，使财务总监和总经理在行使权力的过程中能够形成有效的制衡。
(四)异地委派
异地委派可以保障财务总监的独立性和执行力会更强，因为异地委派的财务总监与派驻公司之间没有历史关联，不易发生串通、舞弊等行为。在财务总监委派制度建设初期，为了使财务总监更好地履行财务监督的职责，保持其在工作中的独立性，应考虑异地委派财务总监，不宜从派驻公司直接选派。在财务总监委派制度运行一段时期，可考虑调整异地委派的方式，使财务总监委派制度更加人性化，因为当制度执行进入相对成熟期后，财务总监对其身份的认知已更加深入，在经过异地委派后，其独立性的职业要求得到了强化。
(五)建立定期报告制度
在集团总部与财务总监之间，应通过报告制度建立稳定、畅通的沟通渠道，以确保集团总部及时获得派驻子公司的经营管理信息，做出科学的决策。报告的内容包括：派驻子公司财务会计制度和内控制度的建立、执行及变更情况;派驻子公司财务状况、经营成果和现金流量状况及其真实性、合法性和完整性;派驻子公司与财务活动有关的重大经营决策程序的执行情况;派驻子公司重大投资项目、重大经营计划和资金运作方案的实施进展和管理情况，以及派驻子公司相关经营、财务、管理等各方面情况。
(六)财务总监年度述职
年度结束后，集团总部应组织所有派驻子公司财务总监进行集体述职，由集团总部主要高管成员以及财务、人力资源部门的负责人组成评委组，根据财务总监的述职情况进行评分。述职的主要内容包括年度所做的主要工作及成果、财务运营及管理中存在的问题及解决方案、对派驻子公司目前财务状况的整体评价以及下一年度工作思路及计划。述职程序包括述职人做述职报告以及现场答辩、评委评分等环节，并根据述职报告结果进行奖惩。Z
参考文献：
1.苏静.派驻财务总监与企业集团内控的实施——基于代理理论的视角[J].会计研究，2006，(1).
2.赵怡琳.财务总监在企业中角色定位的思考[J].科技资讯，2007，(10).
作者：李波 李新玲
1、 规划和完善集团财务体系和集团财务信息体系;
2、 制订和完善集团和下属公司财务管理制度;
3、 负责集团并指导下属公司账务处理、税务申报和税务筹划工作(包括周报、月报、财务分析、重大经营和财务情况报告。从而提高集团对下属公司经营透明度的了解和对业务、财务活动实时监控的能力，最终实现集团对下属公司的经营风险和经营业绩的有效管控。);
4、 制订集团资金运营计划，对新投资项目所需资金的筹措方式进行成本测算，会同业务部门进行效益预测和风险评估;监督已有项目资金使用情况，及时风险预警;集团和下属公司资金预决算;
5、 完善集团内部控制制度，完善财务流程，完善财务和业务、行政部门的衔接，完善集团和下属公司财务对接;
6、 对集团各运营中心和下属公司进行内部审计(在熟悉业务流程，熟悉经营和盈利模式的基础上，结合财务管理制度进行定期和不定期审计);
7、 集团上市审计(审计前准备，审计报表审核、现场询证、盘点、面审、期后审计)。
8、 结合集团整体经营计划，负责集团国内外银行融资，对下属公司融资进行辅导;
9、 负责集团整体财务规划，参与集团战略规划;
10、 对集团财务人员和下属公司财务负责人任免考核、绩效管理。
直接上级：
董事长总经理
直接下级：
出纳、财务经理、会计
本职工作：
领导公司财和物的规划与控制工作，主要侧重费用支出、成本控制、风
险控制、监察审计、制度制定与实施工作。
直接责任：
1、 组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计
监督、审计监察、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益。
2、 根据经营目标和经营计划，组织年度及季度财务收支预算的编制及
下达。
3、 整体规划企业税赋，使税务风险降至最低。依法纳税，合理避税。
4、 参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，
参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策，参与投资决策和关注投资回报，分析影响投资回报的各项因素，建议进行资源的合理调配，实现企业的权益最大化(例如通过内部转移价格以实现节税)。
5、 完成筹融资任务;总部资金合理调度;建议各单位资金使用和调度;
以确保公司整体良好的现金流。
6、 参与制订公司年度总预算和季度预算调整，汇总、审核下级部门上
报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。
7、 负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、
财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。
8、 负责重要内审活动的组织与实施。
9、 按规定审批从银行提现金、银行转账的作业。
10、 负责主管业务的检查改进与研究发展，并及时向董事长报告工作。
11、 掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向董事长汇报
工作情况。
12、 定期向董事长述职。 制订财务中心年度、月度工作目标和工作计
划，经批准后执行。 主持制订公司的财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计监察、库管工作的规章制度和工作程序，经批准后组织实施并监督检查落实情况。
13、 领导财务中心的培训和考核工作，提高财务中心人员的业务素质。
按程序做好与相关系统的横向联系，接受上级和有关部门的监督检查，及时对系统间争议提出界定要求。
14、 做好财务中心各项行政事务处理工作，提高工作效能，增强团队精
神。 及时、准确传达上级指示并贯彻执行。 定期主持财务中心例会，召集公司财务方面的会议，参加董事长办公例会以及其它重要会议。
15、 审阅财务中心及与其相关的文件，审核直接下级上报的年、月度工
作计划、培训计划等工作报告和有关作业文件，视其性质内容，决定处理方式。
16、 指导、监督、检查所属下级的各项工作，掌握工作情况和有关数据，
视情况填写过失单或奖励单，按程序办理。
17、 制定直接下级的岗位描述，定期听取述职并对其工作做出评定。 在
必要的情况下向所属下级授权。 及时对所属下级工作中的争议作出裁决。 向上级或有关部门提供政策性建议，受理下级上报的合理化建议，按照程序处理。
18、 培养和发现人才，根据工作需要按照程序申请招聘、调配直接下级，
负责直接下级岗位人员任命的提名和隔级下级岗位人员任命的批准。
19、 做好财务中心文件、资料、记录的保管与定期归档工作。 做好保
密工作。 负责本人办公室办公用具、设备设施的登记保管与报损报失工作。
主要责任：
1、 对公司财和物的有效管理负总责。
2、 对公司资金的及时、合理筹集、分配和使用负总责。
3、 对公司会计核算工作的正确性、规范性负总责。
4、 对公司会计监督的有效性负总责。
5、 对公司预算编制的及时性、正确性和预算计划的严格实施负总责。
6、 对内审工作的定期开展和内审报告的真实性与准确性负总责。
7、 对向企业外部和相关部门、政府部门提供的财会资料和信息的可靠
性负总责。
8、 对财务中心工作目标和工作计划的完成负总责。
9、 对财务中心预算开支的合理支配负总责。
10、 对财务中心所属员工的纪律行为、工作秩序、整体精神面貌负总责。
对财务中心工作程序的正确执行负总责。 对财务中心负责监督检查的规章制度的施行情况负总责。 对财务中心所涉及的公司秘密的安全负总责。 对财务中心所属设备、设施的完好性负总责。 对财务中心给公司造成的影响负总责。
主要权力：
1、 有向董事长报告的权力。
2、 对违反财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能造成集团经济
损失、浪费的行为有权制止和纠正。
3、 对重大财务收支的审批权。
4、 对财务监督、经济效果的审查权。
5、 对财会人员任免、调动、晋升、职称评定的同意权。
6、 对公司内部经济纠纷、经济责任事故的经济仲裁权。
7、 对重大经济问题的参与决策权。
8、 有对财务报告的最终审核权。
9、 对财务中心所属员工和各项业务工作的管理权。
任职资格:
1.教育背景: 会计、财务或相关专业大学本科以上学历。
2.经 验:二十五年以上国营或上市企业集团财务管理工作经验。
3.技能技巧: 具有较全面的财会专业理论知识、现代企业管理知识，
4.熟悉财经法律法规和制度; 熟悉财务相关法律法规、投资、进出口贸易、企业财务制度和流程; 参与过较大投资项目的分析、论证和决策; 熟悉税法政策、营运分析、成本控制及成本核算; 具有丰富的财务管理、资金筹划、融资及资本运作经验; 良好的口头及书面表达能力。
5.态 度: 工作细致、严谨，并具有战略前瞻性思维; 具有较强的判断和决策能力、人际沟通和协调能力、计划与执行能力; 具有较强的工作热情和责任感。
集团财务总监需要熟悉企业财务制度及流程，掌握财务相关法律、法规和政策，并能熟练运用;具有较强的成本管理、财务分析能力及风险控制意识;以下是小编精心收集整理的集团财务总监职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
集团财务总监职责1
1、了解在当前销售策略下的市场状况;
2、组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益;
3、负责重要内审活动的组织与实施;
4、按规定审批从银行提现金的作业;
5、参与制订公司总预算和季度预算调整，汇总、审核下级部门上报的月度预算，召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。
集团财务总监职责2
1、组织建设
①参与讨论公司部门级以上组织结构;
②确定下级部门的组织结构;
③当发现下级部门的岗位设置或岗位分工不合理时，要及时指出问题，作出调整，并通知人力资源部。
2、工作沟通
①汇总工作报告，并与总经理进行信息沟通，同时将这些信息传递到直接下级;
②负责将公司的政策、原则、策略等信息，快速、清晰、准确地传达给直接下级
集团财务总监职责3
(1) 组织领导并不断完善集团公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督、配合审计监察、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益;
(2) 参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工 作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分 析和决策;
(3) 参与制订公司总预算和季度预算调整、汇总、审核下级部 门上报的月度预算;
(4) 负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷 计划、财务报告、会计决算报表， 会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等;
(5)负责实现部门工作目标，提出改革措施与方案，为公司经营提供准确快捷的财务分析及预测，规避投资风险，做好项目风险投资防范及预警机制;
(6) 按规定审批从银行提现金的作业，适时督察前台收银工作的正 常有效开展和资金按时缴纳银行入库情况的实施;
(7) 负责主管业务的检查改进与研究发展，并及时向总裁报告工作;
(8) 掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总裁汇报工作情况。
集团财务总监职责4
1. 制定、季度财务预算及规划，制定、维护、改进公司财务管理程序和政策;
2. 搭建、发展财务团队，拆分工作目标并确认绩效考核衡量标准，帮助团队成员成长;
3. 监控和预测公司现金流量，确定和监控公司负债和资本的合理结构;
4. 负责公司的财务管理、成本管理、会计核算、存货控制等财务方面工作;
5. 参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策;
6. 组织公司各业务线独立核算工作，为公司业务经营提供有效的数据性参考建议;
7. 完善公司财务制度，制定各项与财务相关的流程标准;
8. 负责组织协调公司的融资和对外财务尽调事宜。
集团财务总监职责5
1、协助财务总监完成公司上市操作、熟悉公司在中国国内上市的流程;
2、协助财务总监按照财务制度完成公司上市的财务工作和审核;
3、负责对上市申报期间的财务核算按照会计准则进行调整;
4、负责对上市申报期间债权债务进行梳理;
5、配合上市审计人员提供相应财务资料;
6、协助财务总监协调公司各部门配合上市中介机构。
集团财务总监职责6
1、负责财务管理和内控制度的建立和健全;
2、主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作，完成企业财务计划;
3、为公司经营决策提供依据，协助总经理制定公司战略，并主持公司财务战略规划的制定;
4、制定公司资金运营计划，监督资金管理报告和预、决算;
5、筹集公司运营所需资金，保证公司战略发展的资金需求，审批公司重大资金流向;
6、审核财务报表，提交财务管理工作报告;
7、领导交办的其他临时性工作。
集团财务总监职责7
1、统筹管理十堰区域财务核算、内控管理、投资管理等各项工作，对片区及各项目财务工作进行有效安排与指导;
2、按照集团要求落实财务管理、会计核算、稽核审计等各项制度，并监督执行情况;
3、根据片区各项目经营发展情况，及时掌握业务动态，并对相关财务数据进行定期分析，为管理层决策提供依据;
4、加强片去各项目账务管理，提高资金利用率，并进行有效的内部财务控制和审计监察工作;
5、参与公司投融资项目的基础性管理、沟通和运作等，并进行风险评估;
集团财务总监职责
第一章 总 则
第一条
为规范和加强江苏省农垦集团有限公司(以下简称集团公司)委派财务总监管理，强化集团财务监督约束机制，健全内部控制制度，依据国家有关法律法规，结合集团公司实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于集团公司所属农场及直属控股企业。
第三条 本办法所指财务总监，是指由集团公司委派，代表集团公司依照本办法规定对派驻单位经济运行和财务活动进行管理和监督的人员。
第四条 集团公司对财务总监实行双重领导、双线负责的管理模式，即财务总监对派驻单位经济运行和财务活动履行管理和监督职责并对集团公司负责，同时，在派驻单位主要行政负责人领导下开展日常工作并对其负责。
第二章 岗位设置与职责分工
第五条 集团公司对规模较大或经济业务较多的农场、直属控股企业单独委派财务总监。
第六条 集团公司也可根据管理需要及地域分布等情况委派一人兼任两家或多家单位的财务总监，由集团公司明确其中一家为其常驻单位。
第七条 财务总监为派驻单位的行政领导班子成员。根据派驻单位的经营管理需要，财务总监也可兼任派驻单位副总经理(副场长)。
第八条 凡设臵财务总监的单位不再设臵总会计师或分管财务的副总经理岗位。
第九条 计划财务部在委派财务总监管理方面的主要职责是：
(一)拟定委派财务总监管理制度并监督实施;
(二)参与选拔、委派财务总监;
(三)负责搜集、处理委派财务总监提交有关资料;
(四)对委派财务总监进行监督、考核与评价等;
(五)其他集团公司领导交办的事项。
第十条 派驻企业应为委派财务总监履行职责创造条件，为集团公司计划财务部考核委派财务总监提供相关资料。
派驻企业不能干扰、妨碍委派财务总监依规履行职责。
第三章 委派财务总监的条件与程序
第十一条 财务总监任职资格要求：
(一)具有较高的政治思想素质和政策水平;
(二)有较强的事业心和责任感，工作业绩突出;
(三)具有较全面的财务、金融、法律、企业管理等专业理论知识和实践经验，熟悉国家财政税务政策及有关法律法规，一般须有十年以上财会专业岗位经历;
(四)具有较强的组织协调和沟通能力;
(五)应持有有效的会计从业资格证书，具有会计或审计系列中级以上(含)专业技术资格;
(六)身体健康，能胜任本职工作，年龄一般应在50周岁以下。个别特别优秀或工作需要者，以及续聘者，年龄可适当放宽。
第十二条 存在以下情形之一的，不得被聘任为财务总监：
(一)曾严重违反国家法律法规和国家有关财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿、挪用公款等重大违法违纪行为，被判处刑罚或者受过党纪政纪处分的;
(二)曾因渎职或决策失误造成重大经济损失或导致国有资产严重损失的;
(三)对财务管理混乱、经营成果严重不实负主管或直接责任的;
(四)因提供虚假财务会计报告等而被吊销会计从业资格证书或相应处罚的;
(五)执行集团公司财务制度严重不力的;
(六)与派驻企业存在关联关系，有妨碍其独立履行职责情形的人员;
(七)董事会、监事会认为不宜担任外派财务总监的其他情形。
第十三条 财务总监实行委任和公开选聘相结合的方式确定人选。
第十四条 财务总监公开招聘的程序。
(一)集团公司人力资源部、计划财务部根据工作需要，在确定的范围内发布招聘公告。
(二)人力资源部对至报名截止日参选的人员进行资格审查，确定符合报考资格的人员，并予以公布。
(三)对符合条件的人员实行笔试、面试和基础素质考核三种方式相结合的选拔程序。按照综合得分择优，由人力资源部、计划财务部考核后，提出候任人选。
(四)集团公司研究确定拟聘用人选并予以公示。
(五)公示期结束后无异议或有异议但经查证不属实的人选，由集团公司聘任。
第十五条 对财务总监的聘用，派驻单位须根据其章程规定履行相应的内部聘任程序。设立董事会的单位，其财务总监由集团公司向派驻单位董事会推荐，由董事会聘任。
第十六条 当财务总监出现下列情形时，集团公司应及时向派驻企业出具要求变更财务总监的公函：
(一)财务总监本人提出辞呈;
(二)财务总监因工作变动;
(三)财务总监到退休年龄;
(四)集团公司对财务总监进行考核后认为其不能胜任的，或该财务总监违反法律、法规或公司有关规定，并对集团公司利益造成损失的。
第十七条 变更或撤销财务总监的程序。
下列情况出现时，集团公司可以变更或撤销委派的财务总监：
(一)财务总监本人提出辞呈的，其书面辞呈应经计划财务部审核后递交集团公司，集团公司根据其辞职理由的充分与否，决定是否准许其辞职;
(二)财务总监因工作调动，或到退休年龄的，由集团公司根据其身体及任职状况决定是否准许其卸任外派财务总监职务;
(三)财务总监发生定期轮岗或任职期满，需要变更财务总监;
(四)集团公司处臵子公司，不需再委派财务总监的;
(五)财务总监经集团公司考核后认为其不能胜任工作的，由相关职能部门出具考核意见，按相应规定的审批权限作出撤销委派其职务或劝辞的决议;
(六)财务总监违反相关规定并对集团公司和派驻公司利益造成损失的，按相应规定的审批权限，作出撤销委派其职务或劝辞的决议。
变更或撤销财务总监时，须按本办法规定的程序，重新推荐财务总监候选人。
第四章 职责与权限
第十八条 财务总监的主要工作职责及权限：
(一)遵照国家政策和法律法规及集团公司相关财务制度，建立和完善包括财务管理、会计核算、会计监督、预算管理、资金管理等在内的财务会计制度和内控制度，并监督检查实施情况;
(二)参加派驻单位各类涉及财务问题的生产、经营、管理会议，组织实施董事会、党委会、办公会有关财务方面的决议，并对执行情况进行监控;
(三)负责组织企业的资金筹措及运作，并审核其合法、合理及安全性，监督大额资金及专项资金的使用;
(四)财务总监主管审批财务收支工作。重大的财务收支须经财务总监审批或者由财务总监审核后报单位主要负责人批准;
(五)审核本企业及下属企业的财务报告，并对其真实性、合法性和完整性与企业负责人共同承担责任;
(六)组织拟订派驻单位财务预算方案、利润分配方案或弥补亏损的方案;
(七)对企业重大投资项目提出审核意见，并监督实施;
(八)对企业对外贷款、担保等事项提出审核意见;
(九)检查本企业及下属企业收入、成本、利润等财务计划的实施情况，定期组织财务分析与财务预测，提出财务改进方案，为企业经营决策提出合理化建议、意见;
(十)负责对本企业及下属企业会计、财务、税务及内部审计工作的管理、监督和指导，加强培训与业务学习，提高企业财务及审计人员的综合素质;
(十一)组织开展对本企业及下属企业财务、审计部门的业务考核和管理，涉及相关人员的聘任应事先征求财务总监的意见;
(十二)对单位和个人违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正;制止或者纠正无效时，提请单位主要负责人处理，并可向集团公司直接报告;
(十三)做好集团公司及派驻单位安排的其他工作。 第十九条 派驻单位应对重要财务事项实行联签制度，即对重大财务事项由财务总监与单位主要负责人共同签署审批意见。联签事项包括但不限于以下方面：
(一)企业借入和借出资金、贷款担保、资产抵押(质押);
(二)对外投资、兼并、收购、转让、对外捐赠或赞助等非经营性支出;
(三)大额资金支出;
(四)企业财务预算方案、财务决算报告;
(五)重大经济合同、经济协议的签订;
(六)集团公司或派驻单位认为应当联签的其他事项。
第五章 日常工作和管理
第二十条 财务总监的业务工作和日常管理由集团公司计划财务部负责。财务总监的选聘、委派、考核、培训等工作由集团公司人力资源部会同计划财务部负责。
第二十一条 财务总监实行定期汇报制度。每月初以简报形式向集团公司计划财务部汇报工作情况，内容包括上月工作计划完成情况、本月工作安排及派驻单位“三重一大”事项执行情况等。每季度末，向集团公司作书面情况汇报。
第二十二条 财务总监实行重大事项报告制度。派驻单位出现下列情况之一的，财务总监必须立即向集团公司口头或书面报告：
(一)违反“三重一大”决策制度的;
(二)企业遇财务管理方面的重大紧急事项和关系国有资产安全的突发事件或紧急情况;
(三)企业重大财务事项出现违法违纪问题的;
(四)对获知的重要异常现象，在判断后及时形成预警提示报告;
(五)集团公司要求汇报的其他事项。
第二十三条 财务总监实行例会制度。集团公司计划财务部定期或不定期召开财务总监例会，主要分析经济运行情况、交流工作经验、研究解决工作难题、布臵安排工作、组织业务学习等。
第二十四条
财务总监实行述职制度。财务总监述职报告和任期履职报告应当围绕企业重大经营活动、经营成果及财务状况、资产质量、经营风险、内控制度及财务管理等方面报告本人的履职情况，以及本人德、勤、廉等方面的情况，并针对企业财务管理中存在的主要问题提出改进意见及建议。
第六章 考核和责任追究
第二十五条 财务总监的党组织关系由派驻单位(常驻单位)管理。是党员的，明确为派驻单位(常驻单位)党委委员。不是党员的，可以列席派驻单位研究经济事项的党委会。
第二十六条 财务总监实行任期制，任期一般与派驻单位董事会(或经理层)同期。聘任期满后可以续聘或交流，亦可不再续聘，任期内因工作需要可调动至新的工作岗位。 新聘财务总监试用期半年，期满经考核合格后正式聘用，不合格的不再聘用。
财务总监任期未满，派驻企业不得无故罢免其职务。 第二十七条 集团公司对财务总监实行日常考核和考核相结合、结果考核和过程考核相结合的考核方法。考核的主要内容包括：
(一)主要职责履行情况;
(二)相关中介机构和监管部门对派驻单位财务管理的综合评价;
(三)个人德、勤、廉等方面的情况;
(四)集团公司交办的专门事项的完成情况。 财务总监考核由集团公司人力资源部会同计划财务部根据上述内容及派驻单位意见综合评定。
《集团公司财务总监考核管理细则》另行制定。 第二十八条 财务总监实行年薪制，其报酬每年由集团公司根据考核结果综合确定。
财务总监公务费用支出，由派驻单位(常驻单位)按规定标准列支。
第二十九条 财务总监的考核由集团公司计划财务部、人力资源部会同派驻企业共同打分。考核结果作为续聘、解聘和奖惩的重要依据。
集团公司审计监察部应对外派财务总监进行定期与不定期的专项审计。
第三十条 财务总监未能履行工作职责，集团公司应追究相关责任人的责任。责任追究范围包括：
(一)违反《会计法》等相关法律法规及企业相关制度规定;
(二)未严格执行《企业会计准则》及相关规定，财务信息未能真实、公允的反映派驻企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况;
(三)未严格执行信息披露编报规则等相关要求，财务报告信息披露出现重大错误或重大遗漏的;
(四)有渎职、贪污、受贿等行为，或弄虚作假，虚报、瞒报、迟报重大突发事件和重要情况;
(五)未能认真履行其职责，管理松懈，措施不到位或不作为，导致工作目标、工作任务不能完成，影响企业总体工作的;
(六)重大事项违反决策程序，主观盲目决策，造成重大经济损失;
(七)对下属部门或人员滥用职权徇私舞弊等行为包庇、袒护、纵容;
(八)因派驻企业财务问题受到税务局处罚及其他监管机构处罚;
(九)其他因工作错误或疏漏，给派驻企业造成不良后果或经济损失的。
第三十一条 当发生责任追究所涉及事项时，集团公司审计监察部应调查责任原因，进行责任认定，并会同有关部门拟定处罚意见和整改措施，提交集团公司研究决定，由董事会认定并形成处罚决议。
第三十二条 责任追究主要形式：
(一)警告、责令改正;
(二)公司内通报批评;
(三)调离原工作岗位、停职、降职、撤职;
(四)经济处罚;
(五)解除劳动合同。
第三十三条 财务总监受到责任追究的同时，给集团公司造成经济损失的，追究其经济责任;构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第七章 附 则
第三十四条本办法由集团公司计划财务部负责解释。 第三十五条 本办法制定及修订须经集团公司总经理办公会审议通过后颁布实施。
[xxxx年财务总监工作总结]xxxx财务总监工作总结范文 各位领导、各位同事：
作为盈众一名财务主管，一年多来在公司领导和各部门的支持下，经过财务全体成员的共同努力，我们全体财务人员严于律己，严格管理，在财务基础工作，全面预算管理，参与经营决策，发挥支撑服务，加强财务检查及组织业务学习等方面做了许多踏实的工作，完成了既定的目标，达到了预期效果。
履行职务情况：作为财务部总监的工作目的是组织公司财务人员认真贯策执行国家财经法规、政策，组织做好日常财务核算、财务监督工作，按时完成上级下达的各项财务指标和工作任务。我的工作职责是：
1、贯彻执行国家财经政策和会计制度，完成上级交办的各项任务。
2、组织做好会计核算和监督，建立健全收入稽核制度。
3、建立健全固定资产管理制度，组织资产清查工作。管好货币资金和其他流动资产，检查资金管理，确保资金安全，负责税务检查、各种审计协调工作。
4、对月报、季报、年报的真实合法性负责。作为财务总监我是这样开展工作的：元月份，正值财务决算期间，我认真总结去年的财务工作，并为年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类归档。督促下属财务人员完成了年第四季度的五金汇缴任务。认真办理了银行往来询证函。作决算报表前，对财务专用电脑进行了全面的维护、管理，对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。
5、经营活动方面产生的业务招待等相关费用，进行了严格把关。
下面就完成公司财务部部置工作及主动汇报工作情况 1、按照要求每月书面向公司财务部汇报了本单位财务工作情况。
2、对于本单位的重大问题都及时书面或电话向公司财务部汇报。
3、按要求及时完成了公司财务部部置的各项工作。
4、协调工作情况方面，我认为基本做到了这点：
①、我认真遵守劳动纪律，工作出勤率为100%。
②、认真参与本单位的经济合同签订、定额工资分配、工资制度改革等，并提出了一些加强管理等方面的建议，取得了良好的效果。③、在平时工作中，主动与单位相关部门协调工作，促进了财务工作及各项管理工作的正常开展。
以上就是本人一年多来所获得的一点成绩和经验，是自己主观努力的结果，也是和与我一起工作的同志们共同配合支持的结果。在这里我对多年来一直重用和支持我工作的公司领导和职工表示衷心的感谢，感谢公司领导对我工作的高度信任，才让我有了施展才华的工作平台，使我能为盈众的发展和繁荣做出一点贡献。
广州珠江实业开发股份有限公司
财务总监工作细则
(经2007年10月29日召开的公司第五届董事会2007年第八次会议审议批准)
第一章 总则
第一条 为充分发挥公司财务总监的作用，确保实现财务总监工作目标，发挥财务总监在加强财务管理、提高经济效益中的作用，根据《中华人民共和国公司法》和《公司章程》的规定，特制定本细则。
第二条 财务总监是对公司财务活动和会计活动进行管理和监控的高级管理人员。
第二章 财务总监的任免
第三条 公司设财务总监一人，财务总监经总经理提名，由董事会聘任或解聘。
第四条 公司财务总监必须专职，财务总监不得在集团等控股股东单位及其下属公司中担任其他职务。财务总监须在本公司领取薪酬。
第五条 财务总监每届任期三年，连聘可以连任。
第六条 财务总监应具备以下条件：
1、具有良好的个人品质和职业道德，维护社会公益、公司、投资者和职工的利益;
2、具有较全面的财会专业理论知识和现代公司管理知识，熟悉财经法律、法规和制度;
3、具有会计、审计、经济类高级以上职称，并曾担任财务会计机构负责人 2 年以上。
第七条 《公司法》第147 条规定的情形以及被中国证监会确定为市场禁入者，并且禁入尚未解除的人员;因渎职造成公司重大经济损失的人员;有违反国家财经法律、法规和制度，弄虚作假、贪污受贿等违法行为的人员，不得担任公司财务总监。
第八条 财务总监在任职期间可以提出辞职，但应于二个月前先向总经理提交辞职报告，由总经理签字同意后报经董事会批准后离任。若在不利于公司的情形下辞职或者董事会未正式批准前擅自离职等原因给公司造成损失的，财务总监应负赔偿责任。
第三章 财务总监的职权
第九条 财务总监对董事会会负责，行使下列职权：
1、审核公司的重要财务报表和报告;
2、组织拟定公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查下属子公司财务运作和资金收支情况;
3、参与审定公司重大财务决策，拟定公司财务预、决算方案;为公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合同以及资产重组和债务重组方案提供财务决策信息;参与拟定公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
4、对董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行财务监督;
5、检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告;
6、配合会计事务所组织公司报表审计工作;
7、制定公司内部控制制度，并对其执行情况进行监督;
8、列席董事会会议;
9、公司章程规定或董事会授予的其他职权。
第四章 财务总监的责任和义务
第十条 财务总监对下列情况应承担责任：
1、因未履行董事会批准的公司重大经营计划、方案执行情况的财务监督职责，致使公司发生重大损失的;
2、未履行对公司财务会计信息质量的监督职责，造成公司决策失误的;
3、财务总监应当根据董事会的要求，向董事会报告公司财务报告，并对其真实性、完整性负责。
第十一条 财务总监必须忠实履行职责，维护公司合法利益，不得利用职务之便谋取私利。
第十二条 财务总监对公司有诚信和勤勉义务，不得参与对本公司构成竞争或其他可能损害公司利益的行为。
第十三条 除非国家或公司章程规定或经股东大会、董事会批准，财务总监不得泄露公司秘密，并承诺在离职后继续履行该义务。非经授权，财务总监不得对外披露公司信息。
第十四条 财务总监行使职权时，应遵守法律、章程、股东大会决议、董事会决议的各项规定，因违反上述规定而给公司造成损害的，应对公司负赔偿责任。
第十五条 财务总监应承担国家法律、法规或公司章程规定的其他责任和义务。
第五章 附则
第十六条 本细则有关内容若与国家颁布的法律、法规不一致时，按国家规定办理。
第十七条 本细则经公司董事审议通过之日起施行。
第十八条 本细则解释权归公司董事会。
浙江震元股份有限公司财务总监工作细则
(2008年10月20日六届四次董事会通过)
第一章 总则
第一条 为规范浙江震元股份有限公司(以下简称“公司”)财务总监的行为，加强对公司财务的监督，建立公司内部监控机制，确保资产的保值与增值，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《公司章程》及相关法规的规定，特制定本工作细则。
第二条 财务总监是负责投资、内部审计、监督公司财务会计活动和公司运行情况的高级管理人员。
财务总监对公司所有财务数据、财务报告的真实性、合法性、完整性向董事会(审计委员会)负责，接受监事会的监督。
第三条 财务总监必须按照国家有关财经法律、法规和公司章程等制度，认真履行职责，切实维护公司和投资者的权益。
第二章 任职资格
第四条 公司设财务总监一人，由董事长提名，董事会聘任。财务总监的任期与同届董事会任期一致为三年，连聘可以连任。
在任职期间董事会可以解聘财务总监，财务总监也可以向董事会提出辞职。
第五条 公司财务总监不得在公司控股股东及其关联方中担任除董事、监事外的其他职务。财务总监在本公司领取薪酬。
第六条 财务总监应具备以下条件：
1.坚持原则，遵纪守法，具有良好的个人品质和职业道德，维护公司、投资者和职工的利益，身体健康，能胜任本职工作;
2.具有较全面的财会专业理论知识和现代公司管理知识，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度;
3.具有会计、审计中级以上职称，并主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年;
4.具备本行业基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。
第七条 《公司法》第147 条规定的情形以及被中国证监会确定为市场禁入者，并且禁入尚未解除的人员;因渎职造成公司重大经济损失的人员;有违反国家财经法律、法规和制度，弄虚作假、贪污受贿等违法行为的人员，不得担任公司财务总监。
第三章 职责、权力和义务
第八条 财务总监行使下列职权：
1.负责监控日常的财务、会计活动，审核公司的重要财务报告，对财务报告的质量负责;
2.负责建立健全和完善公司及控股子公司的会计监督机制，督促公司及控股子公司建立健全财务管理制度，监督检查公司执行国家财经法律、法规、制度和遵守财经纪律的情况、财务运作和资金收支情
况，并对公司财务活动的合法性进行监督;
3.监督公司及控股子公司建立全面预算制度，对经批准的年度全
面预算的执行过程进行监督和检查;
4.负责建立公司内部控制制度，监督控股子公司建立内部控制制度，并负责对其执行情况进行监督、内控评价;
5.负责对公司融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事宜提出方案并提交有权部门审批;
6.对股东大会、董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行财务监督，定期向董事会报告经济情况和财务状况(包括主要经济指标偏离的预警报告和重大财务事项的及时报告);
7.负责公司内部审计工作和资产评估工作;
8.负责公司投资事项，包括对外投资、产权转让、资产重组等投资项目的方案拟订、负责执行经批准方案及执行结果的报告;
9.公司及控股子公司的财务经理(财务科长)的任免、晋升、调动、奖惩情况提出建议或发表意见，对外派到参股公司的人员提出建议;
10.负责拟定资产核销、坏帐处理、财务预决算、利润分配、弥补亏损等需董事会或股东大会批准的制度或财务决策方案，监督公司的财务管理规定的制订;
11.参与重大经济合同和经济协议的审查;
12.列席董事会会议，参加总经理办公会议;
13.公司章程规定或董事会授予的其他职权。
第九条 财务总监的主要责任：
1.对公司执行国家财经法律、法规和制度负责，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成公司重大损失的经营行为，并向董事会或股东大会报告;
2.承担健全公司会计核算体系的责任;
3.对会计报表、财务报告的真实性、合法性、完整性向董事会负
责;
4.对拟定、参与拟定的计划、决策失误所造成的经济损失负相应责任。
第十条 财务总监监督和检查公司及控股子公司的财务会计活动工作，对违反国家财经法律、法规、制度和有可能造成公司资产流失的行为，有权制止和纠正。
第十一条 与董事长或总经理联签下列业务：
1.提供贷款担保，债务担保，资产抵押;
2.提取现金及单笔一定数额以上的现金支出;
3.单笔一定数额以上的银行结算及单笔一定数额以上的费用支出;
4.限额范围内不良资产的处理及资产盘亏、毁损的处理。
第十二条 全面预算方案(包括筹融资预算、财务收支预算、成本预算)、会计报表、财务报告，须经财务总监签署。
第十三条 达到下列标准的经营计划、经济合同、经济协议等，须经财务总监会签：
1.交易涉及的资产总额占上市公司最近一期经审计总资产的 10%以上，该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的，以较高者作为计算数据;
2.交易标的(如股权)在最近一个会计年度相关的营业收入占上市公司最近一个会计年度经审计营业收入的 10%以上，且绝对金额超过
1000 万元人民币;
3.交易标的(如股权)在最近一个会计年度相关的净利润占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的 10%以上，且绝对金额超过 100
万元人民币;
4.交易的成交金额(含承担债务和费用)占上市公司最近一期经审计净资产的10%以上，且绝对金额超过1000 万元人民币;
5.交易产生的利润占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的
10%以上，且绝对金额超过 100 万元人民币。
上述指标计算中涉及的数据如为负值，取其绝对值计算。
第十四条 财务总监行使职权时，应遵守法律、章程、股东大会决议、董事会决议的各项规定，因违反上述规定而给公司造成损害的，应对公司负赔偿责任。
第十五条 财务总监应承担国家法律、法规或公司章程规定的责任和义务，对公司负有诚信和勤勉义务，不得参与对本公司构成竞争或其他可能损害公司利益的行为。
第十六条 财务总监在任职期间可以向董事会提出辞职，但应提前一个月向董事会提交辞职报告，经董事会批准后离任。若在不利于公司的情形下辞职或者董事会未正式批准前擅自离职等原因给公司造成损失的，财务总监应负赔偿责任。
第十七条 公司解聘财务总监时，财务总监有权就被公司解聘或者与辞职有关的情况，向董事会提交个人陈述报告。
第十八条 财务总监有以下情形之一的，公司应当解聘财务总监：
1.出现本细则第七条所规定情形之一;
2.在履行职务时出现重大错误或疏漏，给公司造成重大损失;
3.违反国家法律、行政法规、部门规章、公司章程等，给公司造成重大损失。
第十九条 财务总监离任前，应当接受董事会审计委员会、监事会的离任审查，将有关档案文件、正在办理或待办理事项，在公司审计委员会、监事会的监督下移交。
第二十条 公司在聘任财务总监时应与其签订保密协议，财务总监应遵守公司的信息保密制度。除非国家或公司章程规定或经股东大会、董事会批准，财务总监不得泄露公司秘密，并承诺在离职后继续履行该义务。非经授权，财务总监不得对外披露公司信息。
第四章 考核与奖惩
第二十一条 对财务总监实行定期和任期考核，考核的结果作为其续聘、解聘和奖惩的依据。财务总监的待遇由董事会薪酬与考核委员会议定。
第五章 附则
第二十二条 本细则解释权归公司董事会，自董事会通过后试行
广州友谊集团股份有限公司
财务总监工作细则
第一章总则
第一条为促进广州友谊集团股份有限公司(以下简称“集团公司”或“本公司”)的规范运作和健康发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》及本公司《公司章程》等有关规定，特制定本细则。
第二条财务总监是集团公司财务、会计活动进行管理和监督的高级管理人员，对公司所有财务数据、财务报告的真实性、合法性、完整性向董事会以及董事会属下机构审计委员会负责，接受监事会的监督。
第三条财务总监必须按照国家有关财经法律、法规和制
度，认真履行职责，切实维护全体股东的利益。
第二章财务总监的任职资格
第四条集团公司设财务总监一名，由董事长或总经理提名，
财务总监工作细则经董事会审议决定聘任或解聘。财务总监任期与同届董事会任期相一致，连聘可以连任。
第五条公司财务总监不得在公司控股股东及其关联方中担任除董事、监事外的其他职务。
第六条财务总监任职应具有高级会计师专业技术资格，以及曾主管一家企业财务会计工作时间不少于3年。
第七条凡有下列情形的，不得担任财务总监：
(一)无民事行为能力或者限制民事行为能力者;
(二)曾违反法律、法规和财经制度，有弄虚作假、贪污受贿等违法违纪行为者;
(三)个人负有数额较大的到期未清偿债务者;
(四)被中国证监会确定为市场禁入者，并且禁入尚未解除者;
(五)按照有关法律法规规定，不宜担任财务总监者。
第三章财务总监的职责与权限
第八条财务总监应履行下列职责：
(一)负责定期向董事长、总经理报告工作，提出财务运作、经济核算等方面的建议和分析;
(二)负责审核公司财务报表及定期报告中的财务数据，配
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财务总监工作细则合会计师事务所组织公司报表审计工作;
(三)负责建立和健全公司内部财务管理制度及会计核算规范，监督检查下属子公司财务运作和资金收支情况;
(四)负责检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告;
(五)负责参与公司经营计划制定、资产购置、对外投资、企业购并、重大经济合同签订等重大事项的研究、审议，协助管理层作出决策;
(六)负责对公司会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案;
(七)根据董事会、总经理授权，负责编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案;
(八)负责成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促企业有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益;
(九)负责编制公司年度财务预、决算议案和利润分配议案;
(十)负责与金融机构、财税机关、上级管理部门、会计师事务所等部门保持良好关系，寻求良好的专业服务支持;
(十一)履行《总经理工作细则》中高管人员适用的职责要求。
第九条财务总监行使下列权限：
(一)财务决策参与权：参与公司对外投资、产权转让、资产重组、工程项目建设、贷款、抵押担保、资金调度、重大经济合同签订等涉及财务收支的重要经济事项的决策和执行，从其合法性、真实性、效益性方面进行审查，协助管理层做好决策分析。
(二)财务收支审批权：对固定资产购置、对外投资、工程项目建设、商品采购等事项的资金使用进行审核和会签;审批物料采购、货款结算、税金计缴及各种费用的报支;对大额资金的调配使用实行董事长、总经理、财务总监联名审批。
(三)财务监督控制权：对公司各项收入、成本、费用开支的合法性和真实性进行审核，有权制止和纠正违反财经法律法规的经济行为;审核公司各经营部门年度(季度、月度)经营计划完成情况及各项年度预算计划执行情况，按照公司制定的规章制度，实施考核、监督、控制和奖惩。
第四章附则
第十条本细则由集团公司董事会解释。
第十一条本细则自集团公司董事会通过之日起生效。
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