经营论文提纲

论文题目：我国经营所得个人所得税改革研究

摘要：《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出了“完善个人所得税制度”的改革目标,并指明了“推进扩大综合征收范围”的具体改革任务。我国2019年新个人所得税的最大变化之一就是将课税模式由分类所得税改为综合与分类相结合的复合所得税,其中同为劳动所得性质的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得被合并为一项综合所得,适用综合所得税管理。由此可见,我国现行个人所得税以劳动所得为标准来划分综合所得与分类所得的征收范围。由于在未被纳入综合征收范围的五项所得中,经营所得兼有劳动所得与非劳动所得双重属性,而其余四项都是明显的非劳动所得,因此,个人所得税下一步“推进扩大综合征收范围”改革的主要对象很有可能是经营所得。经营所得兼有劳动所得与非劳动所得双重特征,而2019年新个人所得税仍然对其适用五级累进税率,这一事实说明,劳动所得是经营所得的本质。然而,经营所得却没有与其他四项劳动所得共同纳入综合征收范围而是单独适用级距更少、最高边际税率更低的五级累进税率,这不但模糊了我国现行个人所得税界定综合征收范围的标准,而且没有很好体现税收公平原则。由此可见,只有先明确经营所得的性质,才能确定适用的课税模式,进而完成“推进扩大综合征收范围”的改革任务,并且从更深层次解决目前不同劳动所得税负不均、经营所得课税不足等问题。本文从税收学原理上说明经营所得的本质是勤劳所得和积极所得,同时基于税收公平原则与税收量能支付原则说明与经营所得最相宜的课税模式是综合所得税,进而又对综合所得税、复合所得税和分类所得税三种经营所得个人所得税课税模式进行国际比较,结果表明,这三种课税模式都将经营所得纳入综合征收范围,其中的二元所得税将经营所得分离为两部分并对劳动所得部分适用累进税率,这些都说明经营所得的本质是劳动所得。本文还根据国际税制比较的结果从制度设计和征收管理两个角度梳理经营所得个人所得税的共同特征和有益经验。在对我国经营所得个人所得税制度的现状和问题进行分析后,本文根据经营所得的劳动所得本质构想将其纳入个人所得税综合征收范围的方法,同时使用中国家庭金融调查（CHFS）数据库测算税负变化情况,得出将经营所得纳入个人所得税综合征收范围可以降低税负、提升累进程度和改善税收公平的结论,最后根据经营所得个人所得税改革的需要提出相关配套建议。

关键词：经营所得;个人所得税;综合所得税;税制比较;税收公平

学科专业：财政学

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景及研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究现状

1.2.2 国外研究现状

1.2.3 文献述评

1.3 研究方法

1.3.1 比较分析法

1.3.2 规范研究法与实证分析法相结合

1.3.3 文献分析法

1.4 创新与不足

1.4.1 主要创新点

1.4.2 不足

2 经营所得个人所得税理论基础

2.1 经营所得及其性质

2.1.1 经营所得的定义

2.1.2 经营所得的性质

2.1.3 本文对经营所得的界定

2.2 经营所得与综合所得税制

2.2.1 经营所得个人所得税制度设计原则

2.2.2 经营所得与累进税制

2.2.3 经营所得与综合所得税

3 我国经营所得个人所得税制度现状及问题

3.1 经营所得个人所得税制度现状

3.1.1 课税模式

3.1.2 税制要素

3.1.3 申报和征收管理

3.2 经营所得个人所得税制度存在的问题

3.2.1 税收公平有待提升

3.2.2 税负不均不利于改善量能负担

3.2.3 经营所得性质不明确导致税目竞合问题

3.2.4 信息不对称

3.2.5 税收环境有待优化

4 经营所得个人所得税课税模式国际比较的启示与借鉴

4.1 综合所得税课税模式——美国

4.1.1 制度设计

4.1.2 申报及征收管理

4.2 经营所得的复合所得税课税模式——日本

4.2.1 制度设计

4.2.2 申报与征收管理

4.3 经营所得的二元所得税课税模式——挪威

4.3.1 制度设计

4.3.2 申报及征收管理

4.4 启示与借鉴

4.4.1 经验梳理及启示

4.4.2 借鉴

5 我国经营所得纳入个人所得税综合征收范围制度构想

5.1 坚持税收公平的制度设计原则

5.2 明确应税所得的性质为劳动所得

5.3 基于劳动所得性质确定经营所得个人所得税课税模式

5.3.1 基于经营所得的劳动所得性质界定综合征收范围

5.3.2 基于经营所得本质选择所得税

5.3.3 基于经营所得性质确定综合所得税的课税模式

5.4 税率适用及其与企业所得税的协调

5.5 以净所得为导向设计扣除制度

5.6 申报和征收管理

5.6.1 与当前经营所得适用相同申报管理方式

5.6.2 激励纳税人更多选择主动申报

5.6.3 加强查账征收,减少核定征收

5.7 经营所得纳入个人所得税综合征收范围改革其他配套建议

5.7.1 进一步完善经营所得纳税人信用管理系统建设

5.7.2 完善法律法规

5.7.3 优化诚信税收环境

6 我国经营所得纳入个人所得税综合征收范围税负测算检验

6.1 数据说明

6.1.1 综合所得数据

6.1.2 经营所得数据

6.2 测算指标及结果

6.2.1 税负累进性

6.2.2 税前与税后基尼系数

6.2.3 K指数

6.3 小结

参考文献