资产审计论文提纲

论文题目：农业类上市公司生物资产审计风险问题研究 ——以DH会计师事务所审计獐子岛公司为例

摘要：为了农业的稳定发展,国家制定了税收减免和财政补贴等一系列优惠政策,但农业类上市公司财务造假事件仍然频繁发生,从2012年的“万福生科”到2014年獐子岛“扇贝门”事件,都侧面反映了在对农业类上市公司执行审计业务时,注册会计师可能存在一些问题,致使未能及时有效的发现和识别农业类上市公司审计风险。由于生物资产在农业类公司中有较重的占比,对盈利的作用大,其自身易受自然因素等变化的影响,使得生物资产的审计成为审计人员关注的重点,无形中增加了生物资产审计的难度,特殊性和复杂性要求审计人员专业水平高,能够及时且准确的识别和分析出潜藏的各种风险。在借鉴原有研究成果的基础上,先进行理论部分的分析,阐述了农业类上市公司概念的界定及特点、生物资产的相关概念、审计风险的含义及生物资产审计的目标与特征。并且结合我国农业行业的整体特殊性,研究农业类上市公司生物资产审计与一般审计的区别,管理层凌驾于内控之上、生物资产计量易受操控及审计程序的合理执行等问题,为案例分析奠定了基础。其次,以“DH会计师事务所审计獐子岛公司”为例,对注册会计师在审计过程可能存在的重大错报风险和检查风险进行重点研究分析,如獐子岛公司的经营风险、内部控制测试的执行、审计人员对生物资产的监盘等问题,并专门提出强化内控测试、完善基础评估系统、设计个性化程序、创新监盘过程等控制和规避生物资产审计风险的措施。最后,与会计师事务所对獐子岛“扇贝门”事件的具体研究分析相结合,归纳总结出适用于农业类上市公司生物资产审计风险的保障措施,包括完善农业类上市公司审计制度的设计、优化生物资产审计基础环境、会计师事务所强化审计人员专业胜任能力等方面,为解决我国农业类上市公司生物资产审计风险问题提供有价值和可操作的参考,提高注册会计师对农业类上市公司审计风险的识别和规避水平,有利于保障会计师事务所的声誉,规范整个农业行业与审计行业的发展,维护中小投资者的基本利益,促进资本市场的良性循环。

关键词：农业类上市公司;生物资产;审计风险

学科专业：审计硕士（专业学位）

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

2 文献综述与相关理论

2.1 国内外文献综述

2.1.1 国外研究现状

2.1.2 国内研究现状

2.1.3 国内外研究文献评述

2.2 农业类上市公司的基础理论

2.2.1 农业类上市公司概念的界定

2.2.2 农业类上市公司的特点

2.3 生物资产的基础理论

2.3.1 生物资产的含义

2.3.2 生物资产的分类

2.3.3 生物资产的特征

2.4 生物资产审计风险的基础理论

2.4.1 审计风险的含义

2.4.2 生物资产审计的目标

2.4.3 生物资产审计风险的特征

2.5 生物资产审计相关的理论基础

2.5.1 利益相关者理论

2.5.2 风险导向审计理论

2.5.3 可持续发展理论

3 农业类上市公司生物资产审计风险理论分析

3.1 生物资产审计与一般审计的区别

3.1.1 利润对财政补贴依赖性较强且毛利率较低

3.1.2 生物资产数量与价值难以确定

3.1.3 生物资产所有权的界定

3.1.4 未来的经营利益有较大的不确定性

3.2 针对财务报表层次的重大错报风险影响因素分析

3.2.1 管理层凌驾于内部控制之上

3.2.2 经营压力

3.3 针对认定层次的重大错报风险影响因素分析

3.3.1 与存货相关的重大错报风险

3.3.2 生物资产计量易受操控

3.4 针对检查风险的影响因素分析

3.4.1 审计人员设计和执行恰当的审计程序

3.4.2 审计人员的专业胜任能力

4 DH会计师事务所审计獐子岛公司案例分析

4.1 獐子岛审计案例背景简介

4.1.1 獐子岛公司简介

4.1.2 獐子岛审计案例简介

4.2 针对财务报表层次的重大错报风险分析

4.2.1 生物资产不确定性大增加审计难度

4.2.2 獐子岛公司存在重大经营风险

4.3 针对认定层次的重大错报风险分析

4.3.1 未执行有效的内部控制测试

4.3.2 盘点工作过于表面

4.4 獐子岛生物资产审计存在的检查风险分析

4.4.1 审计程序执行不到位

4.4.2 审计人员对生物资产监盘审计获取的证据不足

4.4.3 注册会计师缺乏独立性

4.5 獐子岛生物资产审计风险防范措施

4.5.1 结合存货减值风险强化内部控制测试

4.5.2 识别生物资产审计风险完善评估系统

4.5.3 规范审计程序设计个性化方案

4.5.4 应用“卫星大数据”技术创新盘点方法

5 农业类上市公司生物资产审计风险保障措施

5.1 完善农业类上市公司审计制度设计

5.1.1 建立严格的优惠政策机制

5.1.2 细化现行会计准则的信息披露制度

5.2 优化农业类上市公司生物资产审计基础环境

5.2.1 改进审计市场环境

5.2.2 加强对农业类公司的监管力度

5.3 会计师事务所强化审计人员专业胜任能力

5.3.1 审计人员保持独立性并遵守审计轮换制度

5.3.2 加大对审计人员的定期培训

5.3.3 关注审计人员对税收政策的把控

结论

参考文献

致谢