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财务报告冲突下的税务筹划博弈分析
【摘 要】 企业税务筹划能带来税收收益，但通常会带来较低的财务报告指标。企业很多重要的财务契约都是以会计数据为基础的，这使得企业管理层不愿意降低报告利润。文章阐述了税务筹划的主要路径，并就企业税务筹划中管理层和以所有者为代表的利益相关者通过博弈理论进行简化分析。
【关键词】 税务筹划; 财务报告; 博弈
税收是国家为了实现其职能，按照法律法规的规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，是国家凭借其政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式。对于企业而言，在其设立、开始生产经营直至清算解散的任何阶段，都处于税收的影响之下，税费的支付会导致经济利益流出企业，因而合理利用国家的政策法规进行税务筹划，有利于实现企业价值最大化目标。
一、税务筹划的主要路径
税务筹划是指企业在法律法规许可范围内，根据政府的政策导向，通过对筹资、投资、经营和分配等一系列财务活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠政策，使企业税负得以减少或延缓，以获得最大税后收益为目的的一种经济活动。税务筹划的主要方法有：通过资本弱化来进行税务筹划，充分利用会计政策的选择实现税务筹划，此外充分利用国家的税收优惠政策也能起到良好的节税作用。
(一)资本弱化进行合理避税
资本弱化是企业进行税务筹划，合理避税时常用的方法。企业资产就其来源有权益资本和债务资本两个部分。权益资本是所有者投入的资本，包括投资者投入的资本金、资本公积、盈余公积、未分配利润等。债务资本是从资本市场、银行、关联企业筹集的长期负债及日常经营过程中形成的短期负债等。企业通过负债筹集的债务资本需支付利息，记入财务费用后，可在纳税前抵扣，导致企业利润减少，企业承担的所得税降低，具有抵税作用。权益筹资后支付的股利却不具有抵税作用，完全由企业承担。在企业生产经营所用资金中，通过负债筹集资金，有利于企业合理避税。
(二)会计政策选择实现合理避税
由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种会计处理方法，即存在多种可供选择的会计政策。不同会计方法和政策的选择，当期确认的收入和产生的费用不尽相同，带来了不同的报告利润，产生了不同的税收负担。企业可以根据经济业务的特点和税收法律法规的具体要求，合理地选择会计方法和政策，使企业既依法纳税，又实现企业价值最大化的财务目标。
(三)充分利用国家税收优惠政策
充分利用国家税收优惠政策也能起到良好的节税作用。例如，税法规定创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业可充分把握创业投资企业的认定条件，及时进行相关调整，享受税收优惠政策。税法规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以进行税额的抵免。企业应把握专用设备的认定及留存证明，以便享受税额抵免的优惠。税法对于国家需要重点扶持的高新技术企业给予15%的所得税优惠，并扩大到全国范围，企业应充分利用这些优惠政策，制定出合理的税务筹划方案，实现企业最大的节税效益。
二、税务筹划与财务报告的冲突
税务筹划要实现企业最大的节税效益，首先要从实现税收利益开始。其具体表现一般都是报告较低水平的应税收入，确认较高水平的应税费用，形成较低的报告利润，缴纳较低额度的税款。但企业对外报告的财务报告，尤其是上市公司的年度报告，都希望向投资者、债权人等利益相关者报告出较高水平的会计收入，优化相关财务比率，以吸引更多的投资者，达到融资的目的。因此在企业税务筹划的过程中，不可避免地会出现税务筹划与财务报告之间的冲突。
(一)税务筹划与财务报告冲突的原因
1.企业内部管理者的影响
现代企业理论下，企业的所有权与经营权相分离，出现了委托代理关系，职业经理人也应运而生。企业投资者更关注企业的价值，倾向于通过税务筹划减轻企业的负担，达到节税的目的;而在委托代理关系下，企业管理者及职业经理人的报酬通常与其为企业创造的利润即财务报告利润有关，税务筹划可能带来报告利润的降低。因此，企业内部管理者在与投资者信息不对称的情况下，可能采取放弃纳税筹划的机会，以更好地体现自身的经营业绩。所有权与经营权的分离造成了管理者与所有者之间的意向差异，也造成了税务筹划与财务报告之间的冲突。
2.企业外部利益相关者的影响
在企业经营过程中，会与许多利益相关者发生经济利益关系。企业外部的利益相关者通常是根据企业的财务报告来了解企业的财务状况和经营成果。企业有报告高质量财务信息的压力，例如消费者关心企业能否提供持续的售后服务，企业需要有良好经营业绩的财务报告以传达可持续发展的信息。企业债权人对财务报告中的偿债能力指标非常关心，借助其信息来评估自己债权的保障程度。企业上级主管部门也关心企业财务报告数据，判断企业受托责任履行情况。这些都可能导致企业管理者在外部利益相关者影响下，放弃税务筹划机会，更好地体现企业经营业绩。企业外部利益相关者的影响，也造成了企业税务筹划与财务报告的冲突。
(二)税务筹划与财务报告冲突的体现
1.资本弱化影响了资产负债表
企业通过负债筹集资金有利于合理避税。企业负债资本与权益资本比率的大小，反映了企业资本结构的状况。企业负债资本与权益资本的比例合理，企业可以获得财务上的良性效应，即资本结构的优化。若企业的债务资本超过权益资本过多，比例失调，就会造成资本弱化。根据经济合作组织的解释，企业权益资本与债务资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。
企业若以负债筹资来实现税务筹划，资产负债表中负债的份额就会增加，报表使用者在分析财务报表时就会更加关注企业的偿债能力以及资金风险，潜在投资者对于将要进行的投资也会更加谨慎。此时，企业通过资本弱化进行的税务筹划就影响到了财务报告中的资产负债表报出的财务信息。
2.会计政策选择影响了利润表
企业在进行税务筹划时，除了在筹资过程中增大负债筹资外，还可以通过会计政策的选择来降低会计收益，增加成本费用，特别是不会带来现金流出的成本费用，如固定资产折旧方法的选择、发出存货计价方法的选择等。这些会计政策的选择在降低应纳税所得额的同时，也会导致财务报告中的财务成果降低，这会与财务报告使用者期望较高的会计收益目标相冲突。
三、相关文献回顾
税务筹划能使企业在税收法律法规允许范围内，通过节税或延缓税款支付来实现企业价值最大化。但企业在进行税务筹划的过程中通常也会带来较低的财务报告指标，造成税务筹划与财务报告目标的冲突。
Scholes-Wolfson(1992)对企业税收筹划进行研究后提出，有效的税务筹划要求筹划者在进行投资和融资决策时，不仅要考虑显性税收(直接支付给税务当局的税收)，还要考虑隐性税收(享受税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付给税务当局的税收);同时筹划者要认识到，税收仅仅是企业众多经营成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本，包括代理成本、非税成本等。Dhaliwal，Frankel and Trezevant(1994)发现税收和财务报告目标都会影响到企业存货计价方法的选择。同时Frankel and Trezevant(1994)发现税收状况会影响到企业年底采购行为，而财务报告目标则不会。Hunt，Moyer and Shevlin(1996)并没有发现税收会影响企业存货决策，但研究发现，若公司准备通过存货会计政策变更来操纵利润，则税收的重要性就远远低于财务报告目标，员工薪酬是另一项同时受税收和财务报告动机影响的经营成本。一方面员工薪酬在税前抵减可以带来税收收益，另一方面降低利润可能带来财务报告成本。Matsunaga，Shevlin and Shores(1992)检验了雇主在税收收益和财务报告成本之间的权衡问题，发现员工薪酬变化方向与税法规定的税收优惠方向的变化一致。Scholes et al. (1996)的研究结果表明，大公司更愿意推迟确认收入来节约税收，而且还发现，财务杠杆(替代财务报告成本)较高的公司不愿意降低报告利润。
四、税务筹划的博弈分析
企业税务筹划能带来税收收益，但通常会带来较低的财务报告指标。企业很多重要的财务契约都是以会计数据为基础的，这使得企业管理层不愿意降低报告利润。这些契约包括与债权人、借款人、客户、供应商、管理人员和其他利益相关者签订的各种契约。因此，在一些会计、融资、市场营销、生产及其他经营决策中，企业必须权衡降低应纳税所得的税务动机与提高企业会计利润的报告动机。
在企业税务筹划中，管理层以及所有者等利益相关方形成了博弈关系，现将其决策过程简化为管理层和所有者两方通过博弈理论进行简化分析。
(一)基本假设
1.博弈的当事人有两个：企业管理者、以所有者为代表的利益相关者;
2.企业内部管理者和所有者都是理性经济人，都能充分考虑所面临的局势，为追求自身利益作出战略性选择;
3.税务筹划带来的应纳税所得额减少与报告利润减少一致;
4.管理者报酬与财务报告利润成正比，税务筹划能带来税收收益，但同时引起报告利润的减少。
假设企业管理者只有两种选择{税务筹划，不进行税务筹划(简称为不筹划)}，所有者只有两种选择{监督，不监督}。企业进行税务筹划带来的纳税收益为A元，企业的所得税率为25%，管理者报酬是报告利润的?酌(0
(二)博弈分析
管理者和所有者的博弈模型可以用表1表示。
如表1所示，第一个数字代表管理者的收益，第二个数字代表所有者的收益。进行税务筹划，会带来纳税收益A元，报告利润减少A元，企业减少纳税支出0.25A元，但管理者的报酬减少A?酌元。对所有者而言带来了税收收益0.25A元，但若所有者需要进行监督，确保管理者会进行有利于所有者的纳税筹划，会发生监督成本C元。从表1可以看出，若C>0.25A，则所有者监督成本大于纳税筹划所能带来的收益，这时所有者一定会选择不监督，而管理者会选择不筹划，均衡战略为{不筹划，不监督}。C<0.25A时，存在混合策略纳什均衡，不存在纯战略均衡。
所有者期望收益E1为：
管理者期望收益E2为：
所有者预期收益函数关于β求导，并令其一阶导数为0;同样管理者预期收益函数对α求导，令其一阶导数为0。这样得到该博弈混合策略纳什均衡。
由以上分析可知，当管理者税务筹划的概率α<■时，所有者的最佳选择是监督;当管理者税务筹划的概率α>■时，所有者的最佳选择是不监督。当所有者监督的概率β>■时，管理者的最佳选择是进行税务筹划;当所有者监督的概率β<■时，管理者的最佳选择是不进行税务筹划。
五、研究结论与展望
通过对企业管理者及以所有者为代表的利益相关者的博弈分析，可以看到在税务筹划与财务报告目标冲突的情况下，税收会影响企业财务决策。企业有税务筹划节约资金的动力，但企业同时会受到财务报告目标实现的影响。企业需要综合考虑税务筹划对财务报告的影响、对管理者报酬的影响以及资本约束，以此作出利益最大化的选择。
【参考文献】
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作者：顾艳
摘要：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例首次对“特别纳税调整”进行了比较详细的规定，其从实体法的角度对关联交易的税收处理及其他反避税措施进行了较为明确的规定。尤其是在“特别纳税调整”一章明确了信息报告制度，即其作为一项义务被确立下来，使得税收执法变得更加具有可操作性，对避税起到了一定的作用，本文即通过对该制度的解析，指出其中仍然存在的问题并提出了一些建议。
关键词：特别纳税调整反避税信息报告制度
0 引言
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例首次对“特别纳税调整”进行了比较详细的规定，其从实体法的角度对关联交易的税收处理及其他反避税措施进行了较为明确的规定，只要是企业因不合理的安排而减少应纳税收入或者所得额的行为，都属于应按照“特别纳税调整”规定予以调整的范围。作者对“特别纳税条款”进行了研究，并查阅相关资料，在了解中发现了问题，即虽然《企业所得税法》及其实施条例中明确了关联交易当事人及与关联业务有关的其他企业提供资料的义务，但是并未规定若不提供，关联方及与关联业务有关的其他企业有什么处罚措施。
1 规定“特别纳税调整”这一章的必要性
“特别纳税调整”的规定是针对企业避税所产生的，避税是一种逆法行为，堪称“规避征税而又不违反法律的艺术”。它主要会引起纳税人之间税负的不公平和影响国家的财政税收收入。因为避税并不违反法律，因此纳税人总是想方设法实现避税，但又会导致国家财政收入的减损，故各国的法律对避税行为都进行了一定的规制，且规制的重点并不在于制裁，而是防患于未然，将避税行为控制在合理范围内。因此“特别纳税调整”的规定充分体现了国家对避税行为的规制，为实现增加国家税收收入和避免纳税人之间税负不公平起到了一定的作用。
2 “特别纳税调整”中规定的信息报告制度的必要性及优点
2.1 信息报告制度产生的必要性
在现实生活中，由于关联企业与税务机关本身是不同的利益体，他们之间总是处于矛盾之中，而且关联交易具有极大的隐蔽性，因此造成了信息的不对称。可以说信息的不对称对企业实施避税起到了很大的作用，即企业在采取措施进行避税时，税务机关很难获悉，缺少了防止事前避税的可能，在事后税务机关调查或者进行税务检查时往往查不到任何关于避税的决议和如何实施的记录，因此这种信息的不对称使得企业采取避税手段变得轻而易举。在这种情况下，要想解决信息的不对称问题，信息的披露是最主要、最有效的方法。
2.2 信息报告制度的优点
税法本身授予税务机关的权力就很大，既有立法方面也有执法方面的。尤其是在“特别纳税调整”上，该规则实际上就是一种授权性规范，通过该规范授予税务机关基于反避税的目的进行纳税调整的执法权。用执法来完善税收法律，解决问题。“特别纳税调整”规则中的信息报告制度可以说是对之前税收法律体系的补充，其主要优点有：
2.2.1 有义务提供资料的企业的范围扩大了。《企业所得税法》第43条第2款的规定可以看出除了原有制度中对被调查的企业及与其发生关联交易的关联方提供资料外，还增加了与关联业务调查有关的其他企业提供相关资料的义务。这就从法律的角度对其他企业进行了约束，凸显了强制性。
2.2.2 明确列举出相关资料的范围。《企业所得税法实施条例》第114条规定了《企业所得税法》第43条第2款所称的相关资料的范围，使得调查更便利，更有针对性，充分体现了效率原则，同时也增强了税收征收的可操作性。
2.2.3 明确规定出不提供或提供虚假信息的后果。按照《企业所得税法》第44条的规定若企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。其实施条例进一步对如何依法核定应纳税所得額进行了规定。可以看出法律法规明确规定企业不提供或者虚假提供信息的后果。更加强了信息报告这个制度的约束力，使得企业被迫要考虑一下不遵从规定的代价，同时也更增加了税收执法的可操作性和扩张了行政权力。
通过以上的分析，可以看出信息报告制度对税务机关税收征收产生了很大的积极作用，特别是在“特别纳税调整”一章中，对其可操作性、系统性、规范性起到了积极的推动作用。但是在研究信息报告制度时作者也发现了问题。
3 “特别纳税调整”中信息报告制度的问题及建议
从《企业所得税法》第43条及其实施条例的相关规定可以看出，虽然其首次在法律层面上明确了企业及其关联方提供资料的协助义务，但是作者认为仍然存在问题。
首先，在《企业所得税法》及其实施条例中并没有明确规定对关联方和与关联业务调查有关的其他企业在不提供信息或者提供虚假信息时的处罚措施是什么，即不提供或者提供虚假信息的后果并不针对上述两种企业。从《企业所得税法》第44条的规定可以看出是对进行关联交易的企业进行的处罚。综观“特别纳税调整”这一章，作者发现该章的规范对“企业”、“关联方”和“与关联业务调查有关的其他企业”三者有较清晰的界限划分，不会混淆三者的概念，不会统称为企业。因此可以看出第44条的规定并不针对后两个主体，没有处罚也就相对没有约束，实践中对后两者并不起到拘束作用，那么对于他们而言该义务也就形同虚设了。因此作者认为应对法条进行明确规定，扩大承担责任的主体范围。
其次，作者进一步考虑即使规定了处罚性条款，但是是否能使因为违反规定所承受的代价高于避税所获得利益呢?一般来说，处罚的根本目的就是对税收不遵从行为予以负激励，使纳税人的不遵从行为要比遵从行为付出更高的代价。我国原有的税法制度对处罚标准的要求不高，处罚力度不大，尤其是在关于避税所要承担的法律责任方面的立法始终是空白。《企业所得税法》第48条规定及其实施条例第122条的规定可以说其有效的弥补了这一制度在之前税法上的缺陷，加大了纳税人避税的成本，但是这个成本能够达到促使纳税人不避税吗，能使其避税的成本高于避税收益吗?作者认为并不一定会达到所要的结果。因为目前各国反避税的措施大多针对跨国企业，在跨国公司经常出现避税的情况，而跨国公司是有着强大的资金作为保障，其避税的成本是远低于避税收益的，因此作者认为需要进一步缩小二者之间的差异，使得成本略低于收益，但是并不能使成本高于收益，如果这样的话对吸引外资会起到负面的效果。当收益减去成本的数值缩小的话，跨国公司避税的频率就会降低，达到预期的效果。
综上所述，《企业所得税法》及其实施条例中“特别纳税调整”的适时出台，对我国税收法律体系的建设和完善具有重大的作用和突破，信息报告制度是该规则中很重要的组成部分，是执法过程中不可或缺的环节，可以加强税务机关的执法力度，使新出台的法律更具有可操作性、权威性和系统性。但是其仍然需要在该法律法规的基础上，进一步完善和补充，使我国反避税的立法措施更有效地指导税收实践。
参考文献：
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[5]朱青.“《企业所得税法》‘特别纳税调整’亮点解读”，《涉外税务》.2008年第2期.
作者：冯思然
一、企业性质
毕业之后，我打算和几个朋友一起开办一家名叫“城市之光”的房地产经纪有限责任公司。众所周知，有限责任公司又称有限公司，是指符合法律规定的股东出资组建，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。据《公司法》规定，有限责任公司由50个以下股东出资设立，最低限额为人民币3万元，首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足，其中，投资公司可以在5年内缴足。我们决定出资100万，一次缴清。
二、业务范围
“城市之光”房地产经纪股份有限公司主要有：
1.房地产中介及代理;
2.厂房租赁与销售代理;
3.写字楼租赁与销售代理;
4.商铺租赁与销售代理;
5.地皮租赁与转让代理;
6.商品房或私宅租赁与销售代理;
7.二手房租赁与销售代理;
8.房地产销售策划服务;
9.物业管理咨询服务与信息交流;
10.按客户所需订建厂房。
三、经营业务时可能涉及的税种 房地产中介公司属于营业税纳税人，主要涉及的税种包括营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、印花税、房产税等。
1.营业税。对房地产出售方适用“销售不动产”税目的规定，以房屋售价的5%税率缴纳的营业税;针对房产租赁而言的，房产租赁业适用营业税中“服务业”税目，统一执行5%的比例税率。
2.企业所得税。对房地产企业而言，如果其转让或出租房地产产生了净收益，就要将其收益并入企业利润总额缴纳企业所得税。企业所得税采用25%的比例税率。
3.印花税。房地产销售阶段的印花税，是在房地产交易中，针对房地产交易金额，适用“产权转移书据”税目，按照0.05%税率征收。
4.房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税采用比例税率，依据房产计税余值计征的，税率为1.2%;依据房产租金收入计征的，税率为12%。
5.土地增值税。土地增值税实行超率累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。
四、纳税筹划的具体过程
1.土地增值税的筹划
(一)利用房地产企业税收优惠政策
税法对纳税人出售建造的普通标准住宅，允许在其增值额未超过扣除项目金额之和20% 时，免征土地增值税。这样，房地产企业就可以通过处理收入金额等方式尽可能地获得优惠待遇。
1)区分不同的项目，分别核算标准住宅和其他房产项目的增值额，以符合税收优惠条件。
2)合理调整销售价格。增值额相对来说是比较容易为房地产企业所控制的，企业应该全面了解即时的市场行情，进行充分的市场调研，预估地产开发项目完工时所能达到的价格水平，衡量节税收益与缴税成本，保证取得预期盈利的前提下，合理设置房产销售价格，将增值额的比例控制在优惠范围内。
(二)改变房地产项目开发方式进行纳税筹划
该种方式运用的原理同样是尽可能地创造条件，使房产项目满足税收优惠政策的标准。比如将独自开发项目改为与其他相关企业合作建房，一方出土地，一方出资金，利用暂免征收土地增值税的政策，降低房产成本，实现双方的利益共赢。或者将立项房产由出售转为投资联营，因为房地产企业作为投资方与被投资方共同承担了投资风险，可以不缴营业税和土地增值税，可以节省很大一部分税收成本。还有些企业将房产出售改为出租，不转移土地使用权和房产产权，则该出租行为只需交纳房产税，不再缴纳土地增值税，节省的该部分税赋也是很大一部分可用资金。
2.营业税的筹划
1)合理拆分业务，剥离价外费用。根据营业税税法的有关规定，营业税的应纳税收入为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。房地产企业在销售房产的过程中，往往同时要代收天然气初装费、有线电视初装费等各种费用。因此，房地产企业在销售房产的过程中的上述各项代收款项，均应并入房产销售收入，计算缴纳营业税，这就加大了房地产企业的税收负担。如果能将上述代收款项从房地产企业的计税收入中分离出去，就可以将原本不属于房地产企业收入的代收费用从其销售收入中分离出去，最终达到降低税负的目的。
2)将房屋的装潢、装饰以及设备安装费用单独签订合同。房地产企业销售的商品房有精装修房和毛坯房两种。 在房屋销售的过程中，纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订
两份合同，向对方收取两份价款。在征税中分别按“销售不动产”交5%的营业税和“建筑业”交3%的营业税，节约了2%的营业税。
3.企业所得税的筹划
1)迟延纳税的筹划。企业可以通过推迟完工时间的方式来推延纳税时间，缓解企业的资金压力，考虑上货币时间价值，这其实也达到了税收筹划的效果。根据国税发[2009]31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，房地产开发企业的经营业务如符合以下三个条件之一的则视同已完工：①开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。②开发产品已开始投入使用。③开发产品已取得了初始产权证明。已完工的开发产品不能按照计税毛利率的方式来交企业所得税，而必须按预售或者实际销售收入扣除成本费用来计算企业所得税。如上述三个条件一个都不满足者，可按计税毛利率的方式来预缴企业所得税。由于国税发[2009] 31号里规定的计税毛利率较低，扣除完营业税及附加后基本没有所得可预缴所得税。所以企业应注意文件规定的完工条件，尽量拖延完工时间，达到合法延迟纳税的目的。
2)充分利用税法规定的税前扣除项目。对于税法规定可以税前扣除的财产保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、养老保险、住房公积金等费用，应足额购买，这样既能增加税前扣除成本降低企业所得税;又遵守了法律、法规;更重要的是为员工谋了福利，有利于留住人才，增加企业的竞争力。
五、企业未来的发展计划以及必要的税收计划
这几年，随着中央政府出台了一系列抑制房价的政策，房地产行业进入了萧条时期，我企业也应有一定的调整措施。
1)营销方面，将通过创新与联合来提供全面和增值的服务，如：政策咨询、价格评估、代办抵押贷款、房地产项目可行性研究等增值服务，谁能够在服务内容方面不断地创新，为客户提供全面的服务，同时不断创新服务方式，降低消费者的交易成本，谁就能够赢得客户，提高知名度;另外，因为所有房地产经纪企业的房源千差万别，且经纪机构的客源也不同，客户的需求也各不相同，这就在客观上要求房地产经纪机构要走联合的道路，做到信息共享、资源合理互补，如：甲企业有客源，没有房源，乙企业有房源，没有客源，这种情况下，两个经纪企业完全可以通过合作来达到”双赢”的局面。
2)经营模式方面，目前的店铺经营方式在我国将会存在较长一段时间，但现在已经出现利用网络来进行房地产经纪活动的独立经纪人，这种模式在我国还相当不成熟，且这类独立经纪人的素质普遍参差不齐，没有执业资格证，没有固定的经营场所，甚至没有营业执照(即所谓的”黑中介”)，而在发达国家，经纪企业如果没有特殊情况，一般不设店铺，而是租赁固定的写字楼，招聘大量的独立经纪人，通过电话与网络进行营销活动，其独立经纪人的素质普遍较高，这种模式在制度日益完善的情况下，会逐渐在我国推行开来。
3)品牌经营方面，向专业化、规模化连锁经营发展。实践证明，扩大规模、连锁加盟经营有诸多优势：一是可以统一安排人力、物力、财力，节省成本，优化资源配置，获取规模效益;二是统一领导，统一规
范，统一服务标准，有利于提高服务质量，树立品牌，发挥品牌效应;三是可以扩大业务量，提高市场占有率，增强竞争力，经纪企业要想在日趋激烈的市场竞争中争得一席之地，必须降低服务成本，提高成交率，因此，规模化发展，连锁化经营，将是今后房地产经纪企业发展的必然趋势，目前”小”而”散”、竞争力不强的房地产经纪企业会逐渐被市场所淘汰。
配套的税收计划主要考虑：
1.实事求是，结合实际，增强税收计划管理的科学性。应从经济、税源的实际出发，紧密结合市场变化，顺应市场经济大环境的变化，遵循从经济到税收的原则，以“发展变化”的观点来预测分析经济、税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。
2.注重实地调查研究，增强税收计划分析的针对性。制定税收计划的人员要定期深入基层了解征管工作中的新情况、新问题，及时掌握经济、税源结构变化情况以及发展趋势，提高预测税收收入的水平。
3.实行综合评价，增强计划考核的合理性、公正性。当计划与实际税源有较大的差距时，不能以计划冲击税法，要综合评价，具体情况具体对待。
实 验 报 告 书 专 用 纸
1 引言
本实验是税务会计与纳税筹划课程的非独立设课的实验。实验课的主要任务是结合实际工作中具有代表性的经济业务，通过回顾税法知识，掌握主要税种的纳税申报表的填制方法和注意事项，熟悉电子报税企业端和税务端的流程，模拟税务筹划方案，以便尽快掌握企业涉税业务。
2 实验内容
2.1电子模拟报税
首先，登陆系统税局端，以税务局的身份操作，在系统管理下的企业资料管理项目中创建以自己名字命名的公司，进行初始设置，以方便进行下面的操作。在实际工作中，这些都是由税务局操作，先在税务局创建身份企业才可以进行电子报税。
然后，登陆系统企业端，真正开始企业电子报税流程。(1)在系统管理下的基础数据管理项目中设置客户资料、供应商资料、产品税目、原材料及员工资料，分别录入内容添加项目，辅助后续工作进行。(2)报表初始化项目中，分别输入参考资料中的数据进行一般纳税人初始化、资产负债表初始化、利润表数据初始化，录入初始数据。(3)票据管理项目下，增值税一般纳税人票据管理中录入销项税凭证及进项税凭证。(4)申报管理项目中，选择纳税申报，在实际工作中，企业的电子报税过程结束，上报税务局等待税务局核对纳税信息。
最后，我在自我测评系统中，填制了填制增值税纳税申报表附表资料(一)、增值税纳税申报表附表资料(二)、增值税纳税申报表附表资料(三)、增值税一般纳税人申报表主表、企业所得税纳税申报表和企业所得税纳税申报表附表：收入明细表、长期股权投资所得(损失)明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表、广告费和业务宣传费跨纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目明细表、企业所得税纳税申报表和土地增值税纳税申报表
(一)，导出报表，取得本次实习最终要得到的成果，实习就此结束。
2.2 填制纳税申报表
本次实验共练习填制了土地增值税纳税申报表及其附表、企业所得税纳税申报表主表及其附表。具体实验结果见附录
1、附录2。
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实 验 报 告 书 专 用 纸
附录1：
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实 验 报 告 书 专 用 纸
附录2：
2.3 纳税筹划方案设计 具体见附录3。
第 3 页 共 3 页
XXX混凝土有限公司
纳税筹划报告
(朱亚迪)
2012年11月 引言：
随着国内经济的飞速发展，国家基础设施和房地产业的迅猛投入，大量高层办公楼、居民住宅、厂房拔地而起，高速公路、铁路、大型桥梁等基础设施迅速建设，随着国家禁止现场搅拌等法规的实施，施工工艺均采用混凝土浇筑施工，带动商品混凝土行业迅速发展壮大，使商品混凝土行业迅速成为一个新兴崛起行业。
混凝土，简称为“砼(tóng)”：是指由胶凝材料将集料胶结成整体的工程复合材料的统称。其材料主要为沙石，水泥，及其他混合剂，通过机械搅拌，进行充分混合，通过一定条件进行凝固，是土木工程建筑的基本材料。其原材料来源广泛，生产过程相对简单，自动化程度高，社会需求大，产品毛利润丰厚，特别是目前新型混凝土，强度、耐腐蚀性，耐磨性等都较普通混凝土有较大的提升，应用范围广泛，具有极强的投资前景。
混凝土生产企业主要涉及税种有：增值税、企业所得税、城建税及教育附加，个人所得税、耕地占用税、印花税等。
一、 企业概况
XXX混凝土有限公司，是一家有限责任公司，注册资金50万元，主要生产各种普通混凝土和高强度混凝土。设立生产，采购，销售，运输，财务等部门。产品主要销售给各建筑公司，房地产企业，路桥建设等单位。
(一)、地点选择
新办企业地点选择尤其重要，不动产投资后难以改变，需综合考虑各种情况。从经营角度考虑，混凝土搅拌公司适宜建在交通方面，原材料供给丰富，靠近销售地，能提供廉价充足水源和电力的地点。从税收角度看，需选择城建税相对较低的农村地区，城建税的税收征收比例为城市7%，县镇5%，其他地区1%，所以农村地区城建税征收率相对较低，地点选择在农村有利于节税。同时新建厂房时需考虑占用耕地缴纳的耕地占用税比例。综合考虑，地点适宜选择在靠近沙石资源，交通便利的农村地区。
(二)、企业性质的选择
根据《企业法》相关规定，由五十个一下的股东设立建立有限责任公司， 适合新办创建小型混凝土搅拌企业，同时为企业未来的发展打下了一定基础，具有一定的扩展性，同时缴纳企业所得税，目前我国现行政策中缴纳企业所得税的优惠政策较多，可以依据实际情况享受税收优惠。根据《税收征管法》相关规定，工业企业连续12个月营业额在50万元一下的为小规模纳税人，连续12个月营业额在50万元以上的必须申请成为一般纳税人，有固定经营场所，且能提供准确申报资料和财务资料的小规模纳税人可以申请一般纳税人，小规模纳税人以3%的征收率征收增值税，一般纳税人增值税税率17%，可以取得增值税专用发票抵扣进项税金，混凝土搅拌企业原材料主要为沙石，水泥等，可抵扣相对较少，小规模纳税人3%的征收率相对较低，更适合新办小型企业，等年销售额达到一般纳税人标准后在申请一般纳税人。
(三)、业务范围
XXX混凝土有限公司，主要经营各种普通混凝土和高强度混凝土。产品主要销售给各建筑公司，房地产企业，路桥建设等单位。这些企业多数属于缴纳营业税企业，一般不需要增值税专用发票做进项抵扣。
二、企业涉及的税种
混凝土搅拌企业在日常生产经营中主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税、城建税及教育附加等税种。
(一)、增值税纳税筹划
增值税是XXX混凝土有限公司需要交纳的主要税种，在小规模纳税人阶段，企业依据3%征收率计征增值税，即“应纳税额=销售额÷(1+3%)×3%”;例如，某个月销售额为103000元，则应纳增值税为103000÷1+3%)×3%=3000元。此时的增值税征收率以3%计算，相对较低。
当企业连续12个月销售额达到50万元时，根据《税收征管法》相关规定，需申请一般纳税人，一般纳税人税率为17%，允许抵扣进项税金，混凝土企业进项材料主要有沙石、水泥、水、电、其他混合剂、搅拌设备等，其中主要材料沙石一般难以取得进项增值税发票，用于生产的水泥仓，搅拌仓等设备属于不动产，无能抵扣进项税金，购进的搅拌设备，抽泵，搅拌运输车等固定资产属于一次性抵扣，实际日常经营中可以抵扣的进项主要是水泥，水电费和其他混合料。以生产标号C20;配制强度28.2MPa;水灰比0.67;坍落度35-50mm的混凝土计算，每立方米混凝土材料大约用量：水泥：291Kg，中砂：766Kg，石子1148Kg，水195Kg。 计算材料价格：
中砂766Kg/1400Kg)/m3(砂容重)×65元/m3=35.56元
石子1148Kg/1500Kg/m3(石子容重)×75元/m3=57.4元
水泥291Kg×0.32元/Kg=93.12元
水电195Kg×0.0065元/Kg=1.27元
制作每立方米混凝土需人工等其他费用费50.00元
合计价格：35.56+57.54+93.12+1.27+50=237.49元 其中可以抵扣的进项税金为(水泥+水电费)×17%=16元
目前市场上混凝土不含税销售价格大约在300-500元每立方米，以400计算，需缴纳销项税金为400*17%=68元，
应纳税金=68-16=52元
税负率=52÷400×100%=13% 及时考虑其他固定资产抵扣，实际税负率也在10%以上，税负偏高。 根据《增值税暂行条例》规定：商品混凝土(仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土)可以选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，不做进行抵扣，这样实际税负为6%，可自行开具增值税专用发票，税负有较大下降，所以可以申请使用按简易办法征收。
(二)企业所得税纳税筹划
企业所得税的征收依据为企业的经营利润，根据《企业所得税法》规定，一般企业所得税税率为25%，混凝土企业不属于高新技术企业，不能享受高新技术企业的税收优惠，但是在新办阶段，由于规模小，投资少，利润较少，可以依据小型微利企业标准，申请成为小型微利企业，小型微利企业标准：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，所得税税率相对较低。同时自2010年1月开始至2015年12月，年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，十分适用初期创业阶段。
(三)其他税种税收筹划
除了主要的增值税和企业所得税外，企业还需要缴纳城建税及教育附加，印花税，代征个人所得税，新办征用耕地时缴纳耕地占用税等小税种。其中城建税及教育附加计税依据为所缴纳的增值税，因选址在乡村，缴纳城建税税率为1%，相对较低，教育附加税为3%。个人所得税主要是代征企业员工需要缴纳的个人所得税，目前个人所得税起征点为3500元，不达起征点免征个人所得税。印花税、耕地占用税依据企业实际情况缴纳，其中耕地占用税依据实际占用耕地为一次性缴纳。
三、企业节税计划
(一)、增值税节税计划
作为混凝土搅拌企业，增值税是最主要的税种，除了开始阶段小规模纳税人，使用3%征收率外，还可以从三个方面考虑节税，
1、申请简易征收，(财税[2009]9号)明确：„„一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：„„商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。但是简易征收的申请时间可以做具体考虑，成为一般纳税人后，购入所需固定资产，进行进项抵扣，一般来说，混凝土搅拌设备和抽泵、搅拌车等固定资产价格高，使用周期长，可抵扣进项税金较多，可以先行抵扣，待留抵税金用完后，在申请成为简易征收企业，使用6%征收率征收。
2、混凝土产品主要销售给房地产企业和路桥公司，一般这些企业为缴纳营业税企业，不需要增值税专用发票，混凝土生产过程中，可以通过更新技术，在原料中加入适量废渣，(财税[2008]156号)明确规定：对销售下列自产货物实行免征增值税政策：„„生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉。以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。免税销售不得开具增值税专用发票。
3、 合理拆分、分税核算。将不同的业务进行分别核算，避免从高适用税率。一般混凝土搅拌企业都要兼营混凝土运输业务，而目前江苏省已经实行了营业税改征增值税，交通运输业增值税税率为11%，较一般货物销售17%的税率较低，可以独立核算，缴纳增值税，运输时汽油费，车辆维修费，车辆购置费都可以进项抵扣，而且取得的增值税专用发票抵扣税额都为17%，而销项税额都为11%，可以有效减少应纳税额。
(二)、企业所得税节税计划
1、企业所得税除可申请小型微利企业外，还可以使用资源综合利用，(财税[2008]47号)：企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。因此当选择使用废渣进行生产不仅可以减免增值税，也可以减征企业所得税，即有利于社会效益，也为企业创造利润。
2、充分利用税法规定的税前扣除项目。对于税法规定可以税前扣除的财产保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、养老保险、住房公积金等费用，应足额购买，这样既能增加税前扣除成本降低企业所得税;又遵守了法律、法规;更重要的是为员工谋了福利，有利于留住人才，增加企业的竞争力。
(三)其他税种节税计划
城建税及教育附加依据缴纳的增值税为计税依据，如果享受了增值税免税政策，城建税及教育附加也享受免税。
四、企业未来发展计划及配套税收计划
(一)企业未来发展规划
随着企业的发展，规模不断扩大，企业需要进行全面的改造升级，第
一、确定企业的战略发展定位，简单而言就是确定企业发展目标规模、核心产品定位，销售目标、区域发展分布等。通过提升企业战略管理，建立科学的内部管理机制和运行模式，树立品牌战略机制和一体化营销机制。第
二、加强技术革新，购置节水节电设备，升级生产设备，生产标准更高的混凝土产品，增加产品技术含量，提高产品附加值，增加企业利润。第
三、建立品牌化营销渠道，向上下游产业进行扩张，解决沙石，水泥等原料的来源，降低主要材料的采购成本，成立运输公司，购置混凝土搅拌运输车，降低运输成本。通过不断整合上下游产业链，逐步发展成为股份制集体化企业
(二)企业未来税收计划
考虑企业未来的税收计划，就需要考虑纳税筹划的局限性，纳税筹划仅能在一定程度上降低税负，而不是无限度的减少，不可能从根本上解决企业经营问题。未来的企业税收必须综合考虑企业的规模，资金运行情况，管理情况、市场情况等种条件，从而有效的进行长期的税收规划。规范化的企业税收，需严格按照国家税法相关规定执行，仅能在国家法定的范围内，尽可能的通过纳税筹划节省税金降低税负，合理的利用国家税收优惠政策，第
一、可以通过资源综合利用等办法享受减免税政策，减免增值税，降低企业所得税，第
二、通过聘用残疾人，成为福利企业，享受增值税即征即退，以及所得税残疾人工资加计扣除。
XX公司
自查报告
XX地方税务局稽查局：
根据《XX稽查局关于对XX年重点税源企业分支机构开展税收自查的通知》的要求，我公司成立了以主要领导为组长，总会计师、财务部长为副组长、相关部门主要负责人和业务骨干为成员的自查领导小组，按要求于XX年XX月XX日对XXXX年至XXXX年XX个各项税费申报和缴纳情况进行了全面、认真自查，现将有关情况报告如下：
一、公司概况
我公司于XXX年X月XX日成立，经营范围：XXXXXXXXXX。企业注册资本人民币XXX万元。
公司现有员工XXX人，其中总经理X人，常务副总经理X人，总会计师X人，财务部长X人。管理体制健全规范，财务核算规范。使用公司统一的财务软件—用友NC(版本VX.XX)，会计政策的选择(企业会计准则)
二、XXXX年实际纳税情况
X、全年实现营业税及附加XXXX万元，其中：
(X)营业税XXXX万元(服务业营业税XXXX万元、装卸搬运营业税XXXX万元);
(X)城建税XXXX万元;
(X)教育费附加XXXX万元;
(X)地方教育费附加XXX万元。
X、全年实现其他税金XXXX万元，其中：
(X)印花税XXXX万元;
(X)房产税XXXX万元;
(X)土地使用税XXXX万元;
(X)车船使用税XXXX万元;
(X)企业所得税XXX万元;
(X)个人所得税XXXX万元。
全年实现税费XXX万元。
三、XXXX年实际纳税情况
X、全年实现增值税、营业税及附加XXX万元，其中：
(X)增值税XXX万元(装卸搬运增值税);
(X)营业税XXX万元(服务业营业税、装卸搬运营业税);
(X)城建税XXX万元;
(X)教育费附加XXX万元;
(X)地方教育费附加XXX万元。
X、全年实现其他税金XXX万元，其中：
(X)印花税XXX万元;
(X)房产税XXX万元;
(X)土地使用税XXX万元;
(X)车船使用税XXX万元;
(X)企业所得税XXX万元;
(X)个人所得税X.XX万元。
X、XXXX年X月XXXX市地方税务局对本单位XXXX
进行了稽查和纳税评估，补交了税款X.XX万元，明细如下：
(X)印花税X.XX万元;
(X)营业税X.XX万元;
(X)城建税X.XX万元;
(X)教育费附加X.XX万元;
(X)地方教育费附加X.X万元;
(X)价调金X.XX万元。
(X)个人所得税X.XX万元。
全年实现税费XXX.XX万元。
四、营改增情况
公司为“营改增”户，于XXXX年 X月 XX日认定为一般纳税人。从XXXX年X月X日起，将装卸搬运收入由“营业税”核算改为“增值税”核算。改为增值税的经营项目是：《装卸搬运》，该行业明细代码为XXXX，征收品目代码为XXXX、增值税适应税率为X%。
其中：XXXX年X月X日至XXXX年XX月XX日，核算增值税的应税收入：装卸搬运收入XXX.XX万元，销项税XX.XX万元，进项税XX.XX万元，进项税转出X.XX万元，应(已)交增值税X.XX万元，期末留底税X.XX万元。(见附表一)
五、自查出的问题
由于我公司财务人员对税务政策了解的不够透彻，XXXX年多缴企业所得税XXX.XX万元。
由于我们严格执行税法规定，当地税务经常检查，我们本身业务水平有限，对税务等方面的政策理解不透彻，有些
问题还没有自查出来。
XXXXXX有限公司
XXXX年X月XX日
对《税务自查报告范文》的认识
税务自查报告，就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。大概的格式: 自查报告第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)。
然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。
如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。
不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.
具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:
1、行业特点;
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如何解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查!
税务自查报告范文
2010 自查报告
我公司于2011 年4 月12 日至5月10日对公司2009 年1 月—2011 年12 月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢! 纳税人名称：
纳税人识别号： 经济类型：
法人代表：
检查时限 2009 年1 月—2011 年12 月
一、 企业基本情况：
我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表： ，在册职工工资总额 。2006 年实现营业收入
2006 经营性亏损元 。
二、 流转税(地税)：
1.主营业务收入：我公司2009 年1 月—2011 年12 月实现主营业务收入元。 其中：
2.营业税：我公司2009 年1 月—2011 年12 月缴纳纳营业税元。 其中：
3、城市维护建设税：我公司2009 年1 月—2011 年12 月缴纳城市维护建设税元。 其中：
4、教育费附加：我公司2009 年1 月—2011 年12 月缴纳教育费附加元。 其中：
5、 堤防费：我公司2009 年1 月—2011 年12 月 年应缴堤防费元。
6、 平抑食品价格基金：我公司2009 年1 月—2011 年12 月应缴平抑食品价格基金元。
7、 教育发展费：我公司2009 年1 月—2011 年12 月
应缴教育发展费元。 其中：
三、地方各税部分：
1.个人所得税：我公司法人代表2009 -2011 工资收入元，我公司2009 -2011 个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。
2. 土地使用税：无
3. 房产税：我公司2009 -2011 无房产税4. 车船使用税：我公司拥有小车 辆，应缴纳车船使用税 元，已缴纳。
5. 印花税：我公司2009 -2011 主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。帐本4 本，每本5 元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。
四、规费、基金部分：
1、 我公司2009 -2011 为职工4 人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。
2、 我公司2009 -2011 交缴残疾人就业保障金元。
五、 发票使用情况：
2009 -2011 我公司开具了 发票,多少张，金额多少?
篇二：税务自查报告范文
税务自查报告写作方法
不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:
1、行业特点;
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查!
税务自查报告范文
2006自查报告 我公司与2006年3月12日对公司2006年1月—2006年12月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢!
纳税人名称
税务登记号 纳税人识别号
经济类型 法人代表
检查时限 2006年1月—2006年12月
一、 企业基本情况：
我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表： ，在册职工工资总额 。2006年实现营业收入 2006经营性亏损元 。
二、 流转税(地税)：1.主营业务收入：我司2006年实现主营业务收入元。
其中：
2.营业税：我司2006年上缴纳营业税元。
其中：
3、城市维护建设税：我司2006年上缴城市维护建设税元。
其中：
4、教育费附加：我司2006年上缴教育费附加元。
其中：
5、 堤防费：我司2006年应缴堤防费元。
6、 平抑食品价格基金：我司2006年应缴平抑食品价格基金元。
7、 教育发展费：我司2005年应缴教育发展费元。
其中：
三、地方各税部分：
1.个人所得税：我公司法人代表2006年工资收入元，我司2006年个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。
2. 土地使用税：无
3. 房产税：我司2006无房产税
4. 车船使用税：我司拥有小车 辆，应缴纳车船使用税 元，已缴纳。
5. 印花税：我公司2006年主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。
四、 规费、基金部分：
1、 我司2006为职工4人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。
2、 我公司2005年交缴残疾人就业保障金元。
五、 发票使用情况：2006我公司开具了 发票篇三：纳税自查报告(新格式) 纳税自查报告
纳税人名称： 邹平县巨能实业有限公司 报送时间：2012年 06月 14 日
纳税人(公章)： 法人代表签章： 经办人：
填写说明：
1、本文书适用于纳税人对纳税义务执行情况进行自查时填用。
2、纳税人名称：填写税务登记证上的纳税人名称。
3、纳税人识别号：填写税务登记证上的纳税人识别号。
4、法人代表：填写法人代表名称。
5、办税人员：填写办税人员名称。
6、自查类型：纳税评估自查、预警比对自查、补提税金自查、两税比对自查、专项检
查自查、其他自查。
7、自查情况报告：填写自查情况，可以添加附页。
8、自查应补税情况：填写自查应补税情况。主要包括：税种名称、征收品目、自查补
缴税款所属期限、应补缴税款的金额。
9、调帐记录：填写自查问题帐簿调整情况。
10、此报告一式三份，税务机关两份，纳税人留存一份。
11、此报告请于年月日前报送至邹平县地方税务局稽查局综合科。
在生活中，报告的使用频率呈上升趋势，其在写作上有一定的技巧。一听到写报告马上头昏脑涨?以下是小编收集整理的企业纳税自查报告，欢迎大家分享。企业纳税自查报告1
xxx国税局：
我公司是某某食品有限公司在xxx登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。
我公司于20xx年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行网上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：
我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税网查询，查询信息与票面均一致。
不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。
不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。
用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。
销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况
不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。
营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。
不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。
不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。
不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。
不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。
不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。
不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。
企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。
我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。
以上报告!企业纳税自查报告2
xxxx市地方税务局第四稽查局：
简要说明对依法纳税、本次纳税自查的态度和认识。
一、企业基本情况
主要内容应包括：成立时间、注册资本、投资方、经营范围、经营期限、员工人数(其中外籍人员人数)以及近年业务开展情况等详细内容。
……
二、自查年度纳税情况及历年税务检查情况
分年度分税种罗列向地税部门缴纳的各项税费(用表格形式反映)，历年接受税务检查的情况。
……
三、自查发现的主要问题
分税种、分年度全面说明自查发现的问题，须写明自查方法、程序、结果，列明少(多)缴税款的具体原因、相关计税依据、详细财务数据，少(多)缴税款的计算过程，并附相关证据资料。
例如：1、个人所得税工资、薪金所得自查。示范写法：我公司xx年度共发放工薪津贴和奖金等xx元，应税xx人次，经自查应扣缴个人所得税xx元，已扣缴xx元，少缴xx元(详见证明资料)
2、个人所得税利息、股息、红利所得自查。示范写法：由于公司股改重组，于xx年xx月xx日将截至xx年xx月xx日的未分配利润xx元、盈余公积xx元，两项合计xx元转增股本。经自查，自然人股东xx人次，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税xx元，已缴纳xx元，少缴xx元。
3、企业所得税自查。示范写法：经自查xx年度多结转原材料成本xx元，致使少计利润xx元，应调增当年应纳税所得额xx元。xx年度账上已列支业务招待费xx元，经自查可税前扣除限额为xx元，超限额列支xxx元未作纳税调整，应调增当年应纳税所得xx元。
4、印花税自查。假如结果为不必缴税，须写明“我公司经自查，全年未签订应税合同，无应缴纳印花税的应税行为”。
四、对自查结果的处理措施
主要内容应包括：自查应补缴税款申报缴纳的方式和时间、自行调整账务的会计处理方法等内容。
报告结尾须申明：“本自查报告所有内容和数据、涉税资料均为真实，如有虚假我公司愿承担相关法律责任。”
法人代表签名：
(企业签章)
二○一○年XX月XX日企业纳税自查报告3
年度
纳税人编码：
纳税人名称：
单位：元
填表日期：
项目自查前汇算清缴申报金额自查调整额(调减用“—”反映)自查调整后重新申报金额备注说明123=1+2纳税调整后所得
(主表A类第23行)弥补以前年度亏损
(主表A类第24行)应纳税所得额
(主表A类第25行/
B类主表第3行)自查补缴税额情况企业所得税个人所得税营业税其他税费合计45678=4+5+6+7自查项目自查结果是否1。是否存在账外经营?2。是否存在税收上应确认收入而未确认收入的情形?3。税前扣除的成本费用是否真实并符合税收规定?4。享受的税收优惠是否符合条件并按规定办理相关手续?5。税前扣除的资产损失是否符合条件并按规定办理相关手续?
自查情况文字说明
自查后税负仍明显偏低的原因详细说明
本单位所填报的各项内容真实、准确，如有虚假，愿承担法律责任。
法定代表人签字：
年月日
纳税人公章：
经办人：
联系电话： 备注：
1。纳税人应对照自查项目认真开展自查，并在自查结果是或否栏内打“√”，如第3—5项自查项目当年度未发生的，可在相应的“是”栏内注明“未发生”;
2。如需填报内容较多，可另附纸张;
3。本表一式两份，由法人、经办人签字并加盖公章后报送主管税务机关。企业纳税自查报告4
根据*地税直查(20xx)2002号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx年7月13日-17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：
一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围
本公司本次自查主要为20xx至20xx年度的企业所得税的缴纳情况。
二、自查工作的原则
1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。
2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果
经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。 通过此次自查，我公司 20xx年—20xx年应补缴企业所得税13，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx年应补缴企业所得税 8，515、42元。具体情况如下：
1、20xx年度
我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下： 项目金额 未按照权责发生制原则分摊所属费用13，881、10调增应纳税所得额小计13，881、10应补缴企业所得税4，580、76
(1)未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发【20xx】084号文)第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13，881、10元。
2、20xx年度
我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，515、42元，具体调增事项明细如下：
项目金额
购买无形资产直接费用化14，061、67
无须支付的应付款项20，000、00
调增应纳税所得额小计34，061、67
应补缴企业所得税8，515、42
(1)购买无形资产直接费用化：我公司20xx年11月购入财务软件14，300、00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发【20xx】084号文)的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14，061、67元。
(2)无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的20xx年应付莱思软件公司20，000、00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函【20xx】89号文中“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20，000、00元。企业纳税自查报告5
xx市国家税务局稽查局：
根据xx市国税稽通(20xx)445号通知书要求，我公司对20xx年度至20xx年度三年的`增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：
一、企业基本情况
XX县XX煤业有限公司成立于二00三年十月，经营地址：XX县茅坪场镇白云村二组;法定代表人：XXX;注册资本：390万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：煤矿投资，农副产品购销，煤炭开采、销售;增值税一般纳税人，税务登记证号：42052588XXXXXXXX。
公司年设计生产能力20万吨，职工300人，连续五年来被XX县授予“先进纳税单位”称号，成为XX县地方经济发展的龙头企业，为XX县税收发展做出了巨大的贡献。
公司主营煤炭开采、销售业务，兼营煤炭购销业务;增值税由XX县国家税务局征收，企业所得税由XX县地方税务局征收。销售方式为坑口交货，结算方式为现金或银行转账，运输费及杂费由购货方负担，增值税税率20xx年-20xx年为13%，20xx年为17%，进项税主要为火工品、电力、柴油、备品配件、坑木、轨道等。09年起机器设备等固定资产纳入抵扣范围。 公司自成立以来，严格按《税收征管法》、《增值税暂行条例》办理涉税业务。06年已通过宜昌市国税稽查局检查，07、08年也经过XX县国税稽查局检查，除因政策理解不透、操作不当等原因造成少缴部分税款以外，无重大偷逃国家税款行为，能取得这种优异成绩的主要原因是XX县国税局对企业的精心辅导和精细管理!
二、税金缴纳情况：
1、20xx年度纳税情况：
20xx年初公司库存原煤806.12吨，当年生产原煤184679.88吨，外购原煤32904.42吨，共销售原煤218311.28吨，实现销售收入49849498.43元，销项税额6480434.72元，进项税额1906922.60元，缴纳增值税4573512.12元。其中自产原煤增值税负担率为9.57%，外购原煤增值税负担率为7.20%。
当年根据XX县国税局《关于对全县煤炭行业税收征管情况进行集中巡查的通知》精神，公司虚心接受检查，对发出商品等财务处理不当行为及时进行了更正，并足额缴纳了税金，20xx年1月17日，XX县国税稽查局对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的纳税情况进行了检查，并下达了税务行政处罚决定书“远国税稽罚(20xx)2号”文件，对公司未按规定设置账簿行为处以20xx元的罚款，该罚款于20xx年1月18日上交。
2、20xx年度纳税情况：
20xx年度共生产原煤209272吨，外购原煤47008.34吨，销售原煤253968.12吨，实现销售收入79904230.43元，销项税额 10387549.96元，进项税额2768685.76元，缴纳增值税7618864.20元，其中自产原煤增值税税负率为10.08%，外购原煤增值税税负率为6.84%。
20xx年10月，根据XX县国税局关于加强煤炭行业税收管理的要求，公司在国税局的辅导下，通过自查的方式，补缴增值税212687.66元，加收滞纳金2339.56元，于20xx年11月6日上缴入库。
3、20xx年度纳税情况
20xx年度共生产原煤175365吨，外购原煤25866.91吨，销售原煤203410.54吨，实现销售收入52625469.36元，销项税额 8946329.85元，进项税额3049808.96元，其中生产设备抵扣进项税489155.15元,应缴纳增值税款5896520.89元，实际入库 6876334.67 元。其中自产原煤增值税税负率12.57%，外购原煤增值随税负率2.46%。
20xx年3月，为提高纳税人税法遵从度，共同打造良好的税收环境，XX县国税局与我公司签订“纳税责任书”，征纳双方严格按照责任书规定的基本要求、基本职责、国税机关承诺事项执行。
根据责任书的职责，我公司对20xx年度增值税纳税情况进行自查，在自查过程中：发现20xx年7月16日支付汽车检修费 9604.69元系维修鄂E6A363号小轿车费用，该小车不属于本公司固定资产，该费用不应该由本公司负担，固该维修费用8209.14元应予冲回，进项税额1395.55应予以转出。
以上是我公司20xx至20xx年度自查情况,现上报贵局，在今后的工作中，我们一定按照《会计法》、《税收征管法》的规定办事、建立健全会计制度，完善财务体系，争做纳税先进单位!企业纳税自查报告6
xx市国家税务局稽查局：
根据xx市国税稽通(20xx)445号通知书要求，我公司对20xx年度至20xx年度三年的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：
一.企业基本情况
县煤业有限公司成立于二00三年十月，经营地址：县茅坪场镇白云村二组;法定代表人：X;注册资本：390万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：煤矿投资，农副产品购销，煤炭开采.销售;增值税一般纳税人，税务登记证号：42052588。
公司年设计生产能力20万吨，职工300人，连续五年来被县人民政府授予“先进纳税单位”称号，成为县地方经济发展的龙头企业，为县税收发展做出了巨大的贡献。
公司主营煤炭开采.销售业务，兼营煤炭购销业务;增值税由县国家税务局征收，企业所得税由县地方税务局征收。销售方式为坑口交货，结算方式为现金或银行转账，运输费及杂费由购货方负担，增值税税率20xx年—20xx年为13%，20xx年为17%，进项税主要为火工品.电力.柴油.备品配件.坑木.轨道等。09年起机器设备等固定资产纳入抵扣范围。
公司自成立以来，严格按《税收征管法》.《增值税暂行条例》办理涉税业务。06年已通过宜昌市国税稽查局检查，07.08年也经过县国税稽查局检查，除因政策理解不透.操作不当等原因造成少缴部分税款以外，无重大偷逃国家税款行为，能取得这种优异成绩的主要原因是县国税局对企业的精心辅导和精细管理!
二.税金缴纳情况：
1.20xx年度纳税情况：
20xx年初公司库存原煤806.12吨，当年生产原煤184679.88吨，外购原煤32904.42吨，共销售原煤218311.28吨，实现销售收入49849498.43元，销项税额6480434.72元，进项税额1906922.60元，缴纳增值税4573512.12元。其中自产原煤增值税负担率为9.57%，外购原煤增值税负担率为7.20%。
当年根据县国税局《关于对全县煤炭行业税收征管情况进行集中巡查的通知》精神，公司虚心接受检查，对发出商品等财务处理不当行为及时进行了更正，并足额缴纳了税金，20xx年1月17日，县国税稽查局对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的纳税情况进行了检查，并下达了税务行政处罚决定书“远国税稽罚(20xx)2号”文件，对公司未按规定设置账簿行为处以20xx元的罚款，该罚款于20xx年1月18日上交。
2.20xx年度纳税情况：
20xx年度共生产原煤209272吨，外购原煤47008.34吨，销售原煤253968.12吨，实现销售收入79904230.43元，销项税额10387549.96元，进项税额2768685.76元，缴纳增值税7618864.20元，其中自产原煤增值税税负率为10.08%，外购原煤增值税税负率为6.84%。
20xx年10月，根据县国税局关于加强煤炭行业税收管理的要求，公司在国税局的辅导下，通过自查的方式，补缴增值税212687.66元，加收滞纳金2339.56元，于20xx年11月6日上缴入库。
3.20xx年度纳税情况
20xx年度共生产原煤175365吨，外购原煤25866.91吨，销售原煤203410.54吨，实现销售收入52625469.36元，销项税额8946329.85元，进项税额3049808.96元，其中生产设备抵扣进项税489155.15元，应缴纳增值税款5896520.89元，实际入库6876334.67元。其中自产原煤增值税税负率12.57%，外购原煤增值随税负率2.46%。
20xx年3月，为提高纳税人税法遵从度，共同打造良好的税收环境，县国税局与我公司签订“纳税责任书”，征纳双方严格按照责任书规定的基本要求.基本职责.国税机关承诺事项执行。
根据责任书的职责，我公司对20xx年度增值税纳税情况进行自查，在自查过程中：发现20xx年7月16日支付汽车检修费9604.69元系维修鄂E6A363号小轿车费用，该小车不属于本公司固定资产，该费用不应该由本公司负担，固该维修费用8209.14元应予冲回，进项税额1395.55应予以转出。
以上是我公司20xx至20xx年度自查情况，现上报贵局，在今后的工作中，我们一定按照《会计法》.《税收征管法》的规定办事.建立健全会计制度，完善财务体系，争做纳税先进单位!企业纳税自查报告7
市地税分局：
xxxx年6月29日贵局召开了税收专项检查动员大会，会后我们根据大检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：
一、企业概况
实收资本xxxx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xxx元。
二、自查情况
根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：
1.营业税检查情况：
截止20xx年5月底，本企业少缴营业税：x元;城建税：x元;教育费附加：..元;土地增值税：x元;水利基金：2x元;少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。
2.代扣税检查情况
根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：
①由于工程未决算，目前已付工程款x元，工程款暂未代扣税金。
②其他由于正在办理外派证，已付x元，暂未代扣税金。
经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。企业纳税自查报告8
近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展20xx年税收专项检查，厦门市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。此次自查的对象和范围包括：在20xx年度和20xx年度办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。
本次自查实施“阳光稽查”，鼓励自查自纠。税务机关将筛选出口退税企业自查名单，告知企业出口退税相关法规政策、税收检查重点及企业自查自纠的法律责任与权益，根据企业自查报告审查情况，确定抽查和重点检查对象。企业自查出的税收问题，可依法从轻、减轻或不予处罚。自查阶段隐瞒问题不报告，或不按规定如实报告的，经税务机关检查确认，将依法处理。企业还应逐条对照税收检查问题，如实填写自查报告，若违规应逐笔列示;应缴(收回)税款的，需说明税款的所属期间，经所属主管税务机关确认后解缴入库。相关企业可从市国税网上下载自查表报，并于15个工作日内递交自查报告。企业应报送税收自查承诺书，出口退(免)税企业自查报告及附表，外贸供货企业税收自查报告及附表。报表均以纸质与电子数据两种方式报送所属主管税务机关。报送方法为登录国税网站—“办税大厅”—“自查报告报送”。检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：
一、企业概况
实收资本xx-xx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xxx元。
二、自查情况
根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：
1、营业税检查情况：截止20xx年5月底，本企业少缴营业税：xxx元;城建税：xxx元;教育费附加：xx元;土地增值税：xxx元;水利基金：xxx元;少缴税的`主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12、64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。
2、代扣税检查情况根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：①由于工程未决算，目前已付工程款xxx元，工程款暂未代扣税金。②其他由于正在办理外派证，已付xxx元，暂未代扣税金。经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。企业纳税自查报告9
20xx年6月29日贵局召开了税收专项检查动员大会，会后我们根据大检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：
一、企业概况
实收资本xxxx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xxxxxx元。
二、自查情况
根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：
1. 营业税检查情况：截止20xx年5月底，本企业少缴营业税：xx元;城建税：xx元;教育费附加：xx元;土地增值税：xx元;水利基金：2xx元;少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地xx.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。
2. 代扣税检查情况
根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：
①由于工程未决算，目前已付工程款xx元，工程款暂未代扣税金。
②其他由于正在办理外派证，已付xx元，暂未代扣税金。
经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。企业纳税自查报告10
按照贵局于20xx年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[20xx]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于20xx年7月5日至7月30日，对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：
一、企业基本情况：
xxxx公司成立于20xx年7月，注册资金1300万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对xx市xx县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。xxxx公司成立以后，主要是从事了对xxxx市xx县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了xxxx公司xx分公司，相继对xx县可能存在矿产资源的xx矿点、xxx矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在xx县政府的要求下，投资成立了xxxx有限公司。由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，xxxx公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此xxxx公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。
二、企业涉税情况：
xxxx公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。xxxx公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了xx市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，20xx年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税;20xx年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385412.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。
三、本次税收自查情况：
接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行：
1、增值税相关涉税情况检查：我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了增值税7364.82元.20xx年开具普通销售发票143071.30元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071.300.03/1.03=4167.13元。
2、对与收入相关的事项进行了检查。我公司20xx年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122.25元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现20xx年度已挂账的预收账款-xxx电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入540000万元。
3、对与成本费用相关事项进行了检查。
经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：
⑴、产品销售成本及结转方面存在的问题：经检查，我公司20xx年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元;20xx年取得收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出.20xx年的成本已取得相关发票，20xx公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故(目前法院尚正式判决)，公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为1225994元-1462122.25元50%=494932.87元。
⑵、期间费用核算方面存在的问题：在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：①、房屋装修及设备款共87481.37元未采取摊销，直接计入管理费用;②、购入固定资产(电脑、办公家具等)57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销;③、个人电话费用合计9751.72元计入公司管理费用未纳税调整;④、会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整;⑤、未取得正规发票入管理费用金额1760.40元未纳税调整。⑥、支付的工程款80130元应计入施工成本科目。在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：①、个人电话费用合计3276.05元计入公司管理费用未纳税调整;②、未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整。
4、对相关涉税事项进行了检查。我公司在对20xx年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792.37元会计折旧和税法规定折旧一致，纳税调增金额62792.37元属编报错误。
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