增值税纳税自查报告

增值税纳税自查报告（精选9篇）

增值税纳税自查报告 篇1

**国税局：

根据贵局有关要求，我公司对****年**月**日至****年**月**日的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：

纳税人名称 ：**有限公司

税务登记号：** 经济类型：** 法人代表：**

一、企业基本情况：

**有限公司创建于****年**月，注册资本：壹仟捌佰万元整；经营地址：**；经营范围：**，为增值税一般纳税人企业。

二、企业经营状况

公司****年**-**月份实现主营业务收入**元，缴纳增值税税金**元，预缴所得税**元

三、经自查应补申报增值税

本公司对2015年1月—2015年10月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽的自查工作。对相关数据又进行了计算、审理，基本正确，发现***，造成***，无其他遗漏税收的情况。经自查，本公司应做相应调整，补缴增值税额**元。

本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，纳税意识强，能够按时、足额、及时申报增值税，缴纳税款。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！

**有限公司

增值税纳税自查报告 篇2

赤峰市喀喇沁旗国家税务局：

我公司是在喀喇沁旗工商行政管理局登记注册的医药批发的商贸企业。我公司于2010年11月9日领取工商营业执照，2010年12月7日办理税务登记，税务登记号为：国税***9530号，经营地址为内蒙古自治区赤峰市喀喇沁旗牛家营子镇西山经济开发园区助康医药综合楼203、204室，注册资本为人民币53万元。

我公司已按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立了会计账簿，包括总帐壹本、现金和银行存款日记帐各壹本、销售明细帐壹本、其他明细帐贰本。

我公司已建立健全了会计核算体系，能够按增值税会计核算要求正确进行帐务处理，正确核算增值税进项税额、销项税额，并已购置专门放置专用发票的保险柜，设专人领取、保管和开具增值税专用发票和普通发票。我公司设立了财务部门，其中设财务主管 1人，出纳 1人。主管会计人员熟悉增值税核算方法，并能正确进行会计核算和纳税申报。

我公司预计年销售收入100万以上，因业务发展需要，现特向贵局申请认定为增值税一般纳税人，恳请批准为盼！

赤峰泰康医疗器械有限责任公司

增值税纳税自查报告 篇3

关于增值税一般纳税人认定的申请报告

XX 市XX 区国家税务局：

我公司成立于2013年8月1日，是XXXX集团有限公司在XXX投资成立的全资子公司，法定代表人

XXX。注册地址：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。公司类型：私营有限责任公司。注册资本2000 万元。企业法人营业执照注册号：612323237993，核准的经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。纳税人识别号：***。现申请认定为增值税一般纳税人，并将有关情况说明如下：

我公司配备专业会计人员2人，会计核算健全，建立了完善的财务核算体系，能正确的核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。

我公司2013年8月开始运作，目前正在建设“DDDDDDXXXXXXXXXXXX项目”，项目位于XXXXXXXX经济技术开发区内，占地面积约25.8公顷。项目预计建设周期6个月，目前已投资近12343万元,预计于2014年4月投产，年收入约12345万元。我公司情况符合《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）办理一般纳税人认定的条件，特向贵局申请认定为一般纳税人。

特此报告，请审核批准。

纳税评估自查报告 篇4

纳税人：纳税人识别号：法定代表人：登记注册号：经济性质：有限责任公司自查所属时间：20**年1月1日至20**年12月31日自查涉及税种：增值税自查时间：20**年7月19日至22日一、企业基本情况我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税,企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。公司是以小杂粮食品开发、加工为(纳税评估自查报告)主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。公司占地面积17274.3㎡,拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。主要加工产品有：“”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“”牌苦荞茶和“”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生产的“”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过ISO9001：20**质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。

二、会计核算制度执行新《企业会计准则》三、企业经营情况20**xx实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，20**xx实现营业收入19043805.69元，交纳增值税114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润为-2621982.60元.企业于20**年7月19日至22日对公司20**--20**xx的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：四、增值税纳税情况1.企业经营状况分析2、增值税纳税情况分析附：20**--20**年进项税额抵扣明细表：20**年进项税额抵扣明细表编报单位：20**年进项税额抵扣明细表编报单位：

篇三：纳税评估自查报告表。

年月日纳税人（公章）法定代表签章经办人

篇四：纳税评估自查报告。

编号年月日纳税人（公章）：法人代表签章：经办人：本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。使用说明一、本表《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定制定。

二、适用范围：本表为纳税人自查后向税务机关报告时使用。

三、填表说明：本表由纳税人按自查情况据实填写。

公司纳税自查报告 篇5

纳税人名称：xx有限公司

纳税人识别号：xxx

经济类型：有限责任

经法代表：xxx

检查时限：20xx年1月1日—20xx年10月31日

一、公司基本情况

我司系股份制企业，注册资金xxx千万元，主营机械零部件、非标设备、五金工具、量具刃具等加工、制造与销售。所生产的产品应用于军工、航天、航空及民品领域。

20xx年1月———10月公司实现营业收入xx万元，上缴增值税xxx万元。

二、发票使用情况：通过对本司20xx年1月—10月的账务自查，本期间共开具发票xx份，按发票要求领购、保管、填开取得等方面认真仔细地进行了发票使用情况的自查，没有发现低于发票或延期开发票的情况，也没有故意少开发票脱逃税款的情况。

三、通过自查，发现了以下的问题：

1、企业税负问题。由于近一年以来受整个市场的经济环境恶劣的影响，特别是制造业的利润空间越来越小，而且随着公司的原材料成本和人工成本的不断加大，市场上越来越多的小作坊式的厂家不断的出现，而我司对技术和质量各方面的要求一贯以来一直保持一个相当高的水平。在同样的市场经济条件下，这种情况下势必要求我司尽可能的降低产品的售价，而我们只能一方面保持质量上的要求，另一方面靠提高销售数量来维持企业的生存和发展，致使企业的税负率偏低。

2、企业库存量问题。从1月初存货金额由xxxx万元到xxxx万元。到10月末为止，企业现有库存产品约xxxx千万件。总体产品库存比年初增加了约xxx万件。企业自去年至今年以来，一方面一些现有的客户做大量的备货，另一方面一直积极地为开发新的大客户做好备货准备，但是由于今年经济危机的出现，原来预定货的公司也受到冲击，不能按原定出货，致使我司出现严重库存积压。

3、企业应付账款问题。由于销售回款的不够及时，另一方面积压的产品占用了一部分资金，导致现有的资金周转不畅，不能够及时支付一些供货商的货款。

四、鉴于上述的几个方面的问题，而正是这些问题也始终困扰着我司的领导。我司领导一直以来也为这些问题寻找出路。相应地提出了一系列的解决办法，采取了一定的措施：

1、在现有基础上，不断提高产品质量，改进技术，降低产品成本。只有保证好质量才能在市场中长期稳定地占有一席之地。

2、加大销售力度。近期公司委派销售人员积极地开拓江浙及临海一带的市场，这些区域的需求量可以说是相当大的，一旦跻身于这些市场内，企业的产品的销量定会有很大幅度的提升。

3、加强企业内部管理，加强货款回收力度，加快资金周转。

增值税纳税自查报告 篇6

一、自查的主要内容：

（一）增值税部分销项税额的自查

纳税义务发生时间的自查1．有无将已开票的收入未及时申报纳税。2．采取直接收款方式销售货物，有无将收到销售款未作销售收入处理。3．采取托收承付结算方式销售货物，有无人为调减当期销售，延期办理托收手续。

4．采取预收货款方式销售货物，有无将发出商品未作销售收入处理。《条例》第十九条增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

《细则》第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（二）销售额申报情况的自查

1．有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。2．有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。3．有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。4．用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。5．有无未按规定冲减收入，少报销项税额。

以物易物：税法规定同，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

《细则》第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

《细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（三）收取价外费用的自查

1．有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计算缴纳增值税。

《细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

（四)利用关联企业转移计税价格的自查

1．有无销售货物（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企业同期的销售价格。

关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(二)直接或者间接地同为第三者控制;(三)在利益上具有相关联的其他关系。

（五）以旧换新、还本销售的自查

1．采取还本销售方式销售货物，有无按减除还本支出后的销售额计税。还本销售：指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。

税法规定：不得从销售额中减除还本支出。(国税发〔1993〕154号)2．采用以旧换新销售方式销售货物，有无按实际收取的销售款项计税（金银首饰除外）。

以旧换新销售货物：是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。

纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。(国税发〔1993〕154号)考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

(财税字〔1996〕74号)

（六）机构间移送货物的自查

1．设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，有无将货物从一个机构移送其他机构[不在同一县（市）] 用于销售，未作销售处理。

（七）出售、出借包装物的自查 1．随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。2．有无将包装物押金收入不按规定申报纳税。

包装物押金计税税法规定①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。

②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。

应纳增值税＝（逾期押金/1＋税率）×税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算③对酒类产品包装物押金：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

（八）残次品、废品、边角废料等销售的自查

1．有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。

（九）应税固定资产出售的自查

1．出售应税固定资产，有无未按规定计提销项税额或按征收率计算应纳税额。

关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知：（财税〔2008〕170号)

四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；

（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（一）一般纳税人按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%)应纳税额=销售额×4%/

2（二）小规模纳税人按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%)应纳税额=销售额×2%（国税函[2009]90号)

（十）以货物对外投资业务的自查

1．自产、委托加工或购买的货物对外投资时，有无未作视同销售处理。

（十一）兼营非应税劳务的自查

1．纳税人兼营非应税劳务，有无分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，按规定申报缴纳增值税。

（1）含义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。

（2）特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。（3）税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。

（十二）混合销售行为的自查

1．有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。

2．属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。

混合销售行为（1）含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。

（2）税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

（3）关于混合销售行为的几项特殊规定（1）运输行业混合销售行为的确定从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

（2）电信部门混合销售行为的确定电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。

（3）新增：林木销售和管护的处理纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其它收入的照章征收营业税。

行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：征增值税纳税人销售自产货物提供应税劳务同时提供建筑业劳务（1）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

(国税发〔2002〕117号)（2）纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。本通知所称自产货物是指：

①金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；②铝合金门窗；③玻璃幕墙；④机器设备、电子通讯设备；⑤国家税务总局规定的其他自产货物。

（3）本通知中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。(国税发〔2002〕117号)

二、进项税额的自查

（一）固定资产进项税额的自查23．有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。

24．有无将自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等项目的进项税额申报抵扣。

25．对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。

26．有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。

《细则》第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

《细则》第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。27．有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。

28．有无将2008年12月31日前（扩抵企业为2007年6月30日前）实际发生并取得发票的固定资产项目，在2009年1月1日（扩抵企业为2007年7月1日）以后申报进项税额抵扣的；或者将2008年12月31日前（扩抵企业为2007年6月30日前）实际发生，在2009年1月1日后（扩抵企业为2007年7月1日后）取得开具的发票并申报抵扣进项税额的。

29．有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。

30．外商投资企业有无将购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额申报抵扣。

（二）购进存货的进项税额的自查31．有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。

32．有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。

33．有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。

34．有无扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。

35．发生退货或取得折让，有无未按规定作进项税额转出。分类内容购进货物改变生产经营用途4.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；5.用于免税项目的购进货物或应税劳务；6.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；7.非正常损失的购进货物；8.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，具体包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。（如盘亏)对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场变化，价值量减少，不属于非正常损失，不作进项税额转出处理；生产过程中的废品，属于正常的损失，不作进项税转出处理。

纳税人削价处理及报废积压滞销货物和超过保质期的货物的损失，以及超过行业标准规定正常损耗范围的盘亏损失，属于非正常损失，应作进项税额转出处理。

(鄂国税发〔1998〕156号)省局鄂国税发[1998]156号文件所指削价处理损失是指工业企业销售货物的价格低于该产品的产成品外购物耗部份的定价；商业企业销售货物的价格低于外购货物的进价。凡属上述情况的，应作非正常损失，其已抵扣的进项税额应作转出处理。在具体执行中，应以企业某一项具体业务进行确定。

(鄂国税函〔1998〕236号)

（三）返利和折让的自查36．有无将返利收入挂其他应付款、其他应收款等往来账，不作进项税额转出。

37．有无将返利收入冲减营业费用，不作进项税额转出。商业企业向供货方收取的返还收入税务规定。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。(国税发〔2004〕136号)冲减进项税额的计算公式为：

当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

（四）运输费用的自查38．有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。39.有无错用扣税率。

40．有无将非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣。

准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。（国税发〔2004〕88号)增值税一般纳税人购进或销售货物所支付的铁路运输费用（即发到运费和运行运费）（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣（国税函〔2005〕332号)

（五）一般纳税人资格认定前的进项税额的自查41．小规模纳税人转为一般纳税人后，有无抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。

增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额＝价款/（1＋17％）?17％当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（财税〔2004〕167号)

三、增值税减免税的自查42.有无未经国税机关批准（备案）自行享受减免税。

43.享受减免税的条件发生变化后，是否及时提请国税机关重新办理减免税手续或恢复征税。

44.是否按规定将减免税项目与非减免税项目分别核算。

《条例》第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

45.有无销售免税货物开具增值税专用发票（另有规定的除外）。46.兼营免税项目不得抵扣的进项税额的划分是否准确。《细则》第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计46.享受减免税项目的销售收入是否按规定进行纳税申报。

47.有无在办理减免税时隐瞒有关情况或者提供虚假资料。

四、增值税发票的自查

（一）未按照规定领购发票的自查48.有无向税务机关以外的单位和个人购买发票。

49.有无私售、倒买倒卖发票。50.有无贩运、窝藏假发票。

51.有无向他人提供发票或者借用他人发票。《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

第三十七条对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

第三十八条私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十七条下列行为属于未按规定领购发票的行为：

（一）向税务机关以外的单位和个人领购发票；

（二）私售、倒买倒卖发票；

（三）贩运、窝藏假发票；

（四）向他人提供发票或者借用他人发票；

（五）盗取（用）发票；

（六）其他未按规定领购发票的行为。

（二）未按照规定开具发票的自查52.有无应开具而未开具发票行为。53.有无单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致。54.发票项目填写是否齐全规范。55.有无转借、转让、代开发票。

56.有无虚构经营业务活动，虚开发票。

《细则》第四十八条下列行为属于未按规定开具发票的行为：

（一）应开具而未开具发票；

（二）单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；

（三）填写项目不齐全；

（四）涂改发票；

（五）转借、转让、代开发票；

（六）未经批准拆本使用发票；

（七）虚构经营业务活动，虚开发票；

（八）开具票物不符发票；

（九）开具作废发票；

（十）未经批准，跨规定的使用区域开具发票；

（十一）以其他单据或白条代替发票开具；

（十二）扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；

（十三）未按规定报告发票使用情况；

（十四）未按规定设置发票登记簿；

（十五）其他未按规定开具发票的行为。

所谓虚开有两层含义：一是根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具发票；二是虽然存在真实的商品，但随意改变货名、虚增数量价款和销项税额开具发票。虚开包括：为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开、为自己虚开四种情况。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。

对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征管法》的规定按偷税给予处罚。

（三）未按照规定取得发票的自查57.有无取得专票未认证抵扣。（滞留票)58.有无应取得而未取得发。59.有无取得不符合规定的发票。

《细则》第四十九条下列行为属于未按规定取得发票的行为：

（一）应取得而未取得发票；

（二）取得不符合规定的发票；

（三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；

（四）自行填开发票入账；

（五）其他未按规定取得发票的行为。

（四）未按照规定保管发票的自查60.有无丢失和损（撕）毁发票。

61.有无丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿.62.有无未按规定缴销发票。

《细则》第五十条下列行为属于未按规定保管发票的行为：

（一）丢失发票；

（二）损（撕）毁发票；

（三）丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；

（四）未按规定缴销发票；

（五）印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；

（六）未按规定建立发票保管制度；

（七）其他未按规定保管发票的行为。

（五）不得开具增值税专用发票行为63.有无向消费者开具专用发票。64.有无向小规模纳税人开具专用发票。

65.将货物用于非应税项目是否开具专用发票。

66.将货物用于集体福利或个人消费是否开具专用发票。下列情形不得开具增值税专用发票：（1）向消费者销售货物和应税劳务；（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）将货物无偿赠送他人。如果受赠者为一般纳税人可以根据受赠者的要求开具增值税专用发票；（7）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产；（8）向小规模纳税人销售货物和应税劳务。

土地增值税自查报告 篇7

福建省土地增值税清算项目基本情况说明

一、企业基本情况

企 业 名 称： 成 立 日 期： 法 定 代 表 人： 注 册 地 址： 注 册 资 本： 企 业 类 型： 经 营 范 围： 主 管 地 税 局： 纳税人识别号： 地税电脑编码： 联 系 电 话：

二、商品房项目开发情况 ㈠土地取得情况

本公司

年

月

日受让于 国有建设用地平方米、合 亩（其中：平方米、合 亩土地使用权，履行与本县区土地局签订的《国有土地使用合同》（地合[ ] 号）约定的一切权利和义 1 务。

㈡立项情况

商品房项目实际于

年 月开工, 年 月主体工程封顶，年 月通过结构验收。年 月 日经本县区房地产管理局批准，本公司取得商品房预售许可证。年 月 日本公司取得本县区房地产交易中心的产权备案登记，商品房项目可售建筑面积平方米（其中住宅建筑面积 平方米、店面建筑面积平方米、车(位)库建筑面积平方米）。年 月 日本公司 项目全面竣工，并于 年 月 日通过有关部门验收。

㈢项目开发面积情况

本公司开发 商品房项目可售总建筑面积 平方米，其中：

1、住宅建筑面积平方米，⑴普通住宅建筑面积

平方米，占可售总建筑面积的 %;⑵非普通住宅建筑面积平方米，占可售总建筑面积的 %;

2、非住宅（含店面、车(位)库、其他）建筑面积 平方米，占可售总建筑面积的 %。

三、其他情况：

⑴是否有整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（填是或否）

⑵是否有直接转让土地使用权。（填有或无）⑶是否取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（填是或否）

⑷纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（填是或否）

四、其他需说明情况：

企业盖章

年 月 日 3 附送资料（原已提供过的可不再提供）：

1、房地产开发企业清算土地增值税书面申请

2、项目立项书

3、施工许可证、预售许可证

4、房地产开发项目的预、概算书、项目竣工决算报表、项目工程合同结算单、国有土地使用权出让（转让）合同、取得土地使用权所支付的地价款凭证、银行贷款利息结算通知单

5、不动产销售明细表

6、商品房分层平面图

增值税纳税自查报告 篇8

行业纳税评估指标

（试行）

第一部分 增值税纳税评估部分方法

一、税负对比分析法

税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。

行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。

税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。模型：

税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100% 税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。

需要注意的几个问题：（1）季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。（2）政策性因素。出口企

业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。（3）价格因素。受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。

二、工业增加值评估

（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法

1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型

应纳税额与工业增加值弹性系数应纳税额增长率 其中：

工业增加值增长率应纳税额增长率当期应纳税额基期应纳税额100%

基期应纳税额当期工业增加值基期工业增加值100%

基期工业增加值

工业增加值增长率 2.评估方法

工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1，对弹性系数＜1的，可根据造纸行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。

（二）工业增加值税负评估模型与评估方法 1.工业增加值税负评估模型

工业增加值税负差异率=〔本企业工业增加值税负÷同行业工业增加值税负〕×100%。其中：

本企业工业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工业增加值

同行业工业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工业增加值

2.评估方法

应用该指标分析本企业工业增加值税负与同行业工业增加值税负的差异，如低于同行业工业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。

三、投入产出法

投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。

投入产出法主要适用于产品相对较为单一的工业企业。由于测算、分析侧重的内容和角度不同，不同的行业适用的投入产出测算指标和模型不同，以及投入产出表现形式的不同，分析的方法也不尽相同，如按其表现形式可分为投入产出比、单位产品定耗的分析；按其侧重面的不同可分为原材料投入产出比、废料的产出及再利用率、单位产品辅助材料（包装物）耗用定额的分析等。

（一）投入产出比模型：

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价

评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比

问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

应用中该模型的分析重点是：根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算出产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应税销售收入对比，查找企业可能存在的问题。

（二）单位产品定耗模型的应用

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价

评估期产品数量=评估期原材料或包装物耗用量÷单位产品耗用原材料或包装物定额

问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

该方法是通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入的问题。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定。单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。

需要注意的几个问题：（1）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账目、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；（2）注意模型中指标的计量单位，特殊情况下必须进行单位换算，以免出现错误；（3）对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用该法关联分析收购发票开具的真实性。

四、能耗测算法

能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等取得核实，相对较为客观。

该分析方法广泛应用于工业企业。对账务核算不健全、材料耗用情况难以估算，但可从第三方取得客观能耗信息的小规模企业或个体工商户同样适用。

评估模型：

评估期产品产量=评估期生产能耗量÷评估期单位产品能耗定额 评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量

评估期销售收入测算数=评估期产量×评估期产品销售单价×适用税率（征收率）

问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

此法就是根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索的方法。

需要注意的几个问题：（1）正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。但对差异额较大的，应分析是否存在隐瞒产量，少计销售收入的可能，是否存在将电转售其他企业或用于非应税项目等情况，少计其他业务收入或多抵进项情况；对需要由电费推算用电量的，应考虑扣除企业缴纳的基本电费。（2）应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业用电、水量等数据的真实性。同时，要求纳税人申报时向主管税务机关提供电力、自来水发票复印件；或利用金税工程中供电系统的抄税信息核实。（3）在实际分析中，应选取企业生产经营中最具客观实在性、企业不易人为改变、不易隐瞒、便于收集、纳税评估可操作性强的指标。对能耗指标的分析应用，应充分考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。指标的运用不可生搬硬套，应因地制宜，根据当地实际选用或增设辅助指标，确定科学、合理的参考系数，多个指标并用，便于发现问题和疑点。

五、工时（工资）耗用法

工时耗用法是指在单位产品耗用生产时间基本确定的前提下，按照纳税人在一定时期耗用工时总量，分析、测算该时期内的产品产量及销售数量或销售额，并与申报信息对比分析的方法，工资耗用是生产耗用工时反映在货币上的金额表现。该方法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。

由于工时在纳税人的账面不反映，不易于收集。工时往往反映在工资上。这部分工资仅仅指生产一线工人的工资，即生产成本中的直接人工成本部分，可以在会计核算健全的纳税人账簿、凭证中直接反映。

评估模型：

评估期产品产量=评估期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额）÷单位产品耗用工时（或者工资）

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价

问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

该方法主要是通过生产耗用的工时或者工资测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。

需要注意的几个问题：（1）企业的生产工时（工资）标准或者关键生产环节工时（工资）标准应相对稳定，相关数据应易于收集和计算；（2）参考当地同行业或规模、效益相近企业的生产工时（工资）标准，便于税企双方工时（工资）标准的共同认可；（3）生产工时总量（工资总额）的所属期要与生产产品的所属期配比。

六、设备生产能力法

设备生产能力法是指主要生产设备在原料、动力和人员等正常运转下产出的能力。可分为设计生产能力和实际生产能力。设计生产能力指按照国家标准生产或引进的设备，经过国家有关部门审验、认可的标准性生产能力。实际生产能力是指设备在实际运转时的生产能力。在一般情况下，设备的实际生产能力与设计生产能力有一定出入。随着各个行业国标、强制性国标及行业管理标准的出台和完善，设备的实际生产能力越来越接近设计生产能力。

设备生产能力法就是按照纳税人投入生产的单位设备生产能力，测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。该方法主要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、微粉、发电等行业。该方法与其他分析方法结合使用，效果会更好。

评估模型：

评估期产品产量=评估期若干设备的日产量或时产量×评估期正常工作日或工作时

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价

问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

该方法通过设备生产能力、生产耗用的时间测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与申报信息进行对比分析，查找涉税疑点和线索。

增值税纳税自查报告 篇9

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为帮助增值税一般纳税人了解纳税申报流程，正确缴纳增值税，省国税局编写了《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》。《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。纳税人可选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。一般纳税人应通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文。全省统一电子申报软件系统可以通过广东省国家税务局门户网站（）或软件服务单位网站下载。

一、纳税申报流程介绍

一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：

（一）抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统抄税，并通过网上自动抄报或办税厅报税，向税务机关上传上月开票数据。无税控设备的，无需抄报税。

1.自动抄报——每月首次启动开票软件，系统将自动上报汇总进行征期报税。如有未上传的发票，可以手动点击上报汇总按钮进行征期报税。上报汇总不支持非征期抄报。

2.办税厅抄报——如遇特殊原因无法进行上报汇总，可以使用办税厅抄报功能进行大厅抄报。

选择“办税厅抄报”菜单——选择票种——选择抄税介质——点击抄税。

（二）申报纳税：纳税人通过全省统一的企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，制作数据电文，在线或到税务机关办理纳税申报。

1.销项数据采集

①防伪税控系统销项电子数据采集：纳税人通过打开开票系统登录界面，通过申报管理系统“销项发票”——“增值税专用发票/普通发票”——“开票系统查询资料读入”——“读发票查询界面”流程操作，自动获取税控销项数据。

②其他非税控销项数据可通过“销项发票”——“其他普通发票”/“未开具发票”等对应项目手工录入采集。

2.进项数据采集

①防伪税控专用发票进行数据采集：纳税人提前通过勾选抵扣或扫描认证等方式将需要抵扣的发票进行认证后，通过登录国税网上办税大厅或广东省电子税务局获取认证结果文件，通过“认证结果文件导入”按钮采集信息。

②海关稽核专用缴款书信息采集：手工新增录入——导出待比对信息——上传国税网上办税大厅或广东省电子税务局海关稽核——查询确认比对结果——导入比对结果。

③其他可抵扣进项可根据凭证信息，在“进项发票”模块对应项目进行手工录入采集。

3.报表生成填写

报表生成过程中部分数据是系统自动生成，部分需纳税人根据实际发生情况手工录入。

进入报表填写模块，点击相应报表，进行填写，按顺序生成附表、主表、附列资料等纳税申报表。

4.发送报表

当本期的所有报表都生成完毕，就可以进行纳税申报。

①网上申报：点击“网上申报”——选择申报税种——

点击“发送报表”。

通过CA证书或网上办税账号登陆广东省电子税务局进行网上申报。

②前台申报：点击“申报管理”——“生成申报盘”，携带相关资料前往税务机关办理纳税申报。

5.申报查询

查询当前税款所属期（或是以前月份）的申报结果。

6.申报作废

申报成功后发现申报错误，如未扣缴税款，可以在线作废，重填报表报送。

7.扣缴税款

申报成功后，即可通过税银联网实时扣缴税款。

8.完税

完成本月纳税缴款工作后，点击“完税”按钮，系统自动进行下个申报所属期。

（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

二、纳税申报资料

增值税一般纳税人需要报送的必报资料为增值税纳税申报表及其附列资料，具体包括：

注意：1.自2016年6月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。但2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。

2.国家税务总局规定的特定纳税人（如汇总纳税企业、成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行“农产品进项税额核定扣除办法”抵扣农产品进项税额企业等）填报的特定申报资料，按规定填报。

三、计算应纳税额

（一）一般计税方法

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计1万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10-1 = 9万元。

例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额1万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，其本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额9万元。

（二）简易计税方法

一般纳税人发生符合条件的销售行为可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

例3：某市C企业为增值税一般纳税人，提供仓储服务，选择按简易办法计税。2016年5月销售取得含税收入103万元，其适用的增值税征收率为3%，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额为103÷（1＋3%）×3%=3万元。

四、进项税额抵扣

增值税一般纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内（自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内)到税务机关或通过网络上传办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理，应在开具之日起180日内（自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内)向主管税务机关报送或通过网络上传《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对。未在规定期限内办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

纳税信用A、B、C级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

1.首次登陆需要在客户端安装驱动程序和安全控件，点击“请下载驱动程序和安全控件”的链接，将driver_control.rar压缩包下载至本地硬盘进行安装。

2.确认已正确连接金税盘，输入金税盘证书密码，点击登录按钮。登录成功后，系统会自动跳转至主页面，根据实际业务情况进行相应操作。

3.发票勾选。根据需要选择发票进行勾选操作，确认本次需要勾选的发票全部勾选完成后，可以点击“保存”按钮，即可将本次勾选的操作进行保存处理。

４.确认勾选。对当期已勾选的发票信息进行确认操作，纳税人可在每个税款所属期的勾选和确认操作窗口期内，对当期勾选的发票进行多次确认。

5.获取认证结果文件。认证结果文件可登录国税网上办税大厅或广东省电子税务局获取。

五、纳税申报期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

注意：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税申报期的，纳税申报期一般为次月或季后首月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

六、纳税申报热点问题

（一）纳税人网上申报后无法自动清卡是什么原因？应该怎么办？一般纳税人网上申报后无法清卡主要是由于“一窗式比对不通过”造成。原因为企业实际开具或认证抵扣等数据与申报数据比对不一致。纳税人需携带税控设备、纸质申报资料到税务机关前台进行人工核实和处理。

（二）一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理？纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的，允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料

（一）》的对应销项税额解决。

（三）纳税人申报表提交后发现填写有误如何修改？征期内，纳税人在网上提交申报表后发现申报有误需要更正报表的：若企业未解缴税款，可联系主管税务机关申请作废申报，待税务机关将原申报表作废后，方可再次进行网上申报；也可以到税务机关前台更正申报。若企业已解缴税款，不能作废申报，纳税人需要税务机关前台更正申报。

征期后，纳税人发现申报有误需要更正报表的，纳税人到税务机关前台做更正申报。