个人所得税纳税实务（共8篇）
判断题：
1、对在中国境内无住所而一个纳税内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或有税收协定的不超过183天）的个人：其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。[题号：Qhx003489] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：对在中国境内无住所而一个纳税内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或有税收协定的不超过183天）的个人：其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税；仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
2、个人仅担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。[题号：Qhx003490] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
3、对劳务报酬所得，采取定率扣除办法。[题号：Qhx003491] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：对劳务报酬所得，采取定额和定率两种扣除办法。
4、对稿酬所得适用20%的比例税率。按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。[题号：Qhx003492] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
5、个人偶然所得，适用20%的比例税率，可以扣除一定的费用。[题号：Qhx003493] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：偶然所得，适用20%的比例税率，因不涉及必要费用的支付，税法规定不得扣除任何费用。
6、按国家统一标准发放的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免个人所得税。[题号：Qhx003494] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
7、自2008年10月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得税。[题号：Qhx003495] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额10%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。[题号：Qhx003496] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。
9、企业代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”核算。[题号：Qhx003497] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
10、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。[题号：Qhx003632] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
11、凡在中国境内住满365日的个人就是个人所得税的居民纳税人。[题号：Qhx003633] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在一个纳税内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准。
12、对在我国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。[题号：Qhx003634] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A
13、对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法，现在每月的扣除标准为1600元。[题号：Qhx003635] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法，现在每月的扣除标准为2000元。
14、对个人取得的全年一次性奖金，需要直接并入当月的工资所得计算征税。[题号：Qhx003636] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B 题目解析：对个人取得全年一次性奖金的纳税问题：将一次性奖金除以12个月，确定税率，再按照该税率计算纳税额。
15、我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税的个人。[题号：Qhx003637] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
16、根据个人所得税有关规定，纳税人应对来源于中国境内和境外的全部所得征税。[题号：Qhx003638] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
17、个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。[题号：Qhx003639] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
18、在个人所得税征管中，对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。[题号：Qhx003640] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
19、某演员取得一次性的演出收入2.2万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。[题号：Qhx003641] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
20、根据现行个人所得税法规定，个人股票转让所得、个人取得上市公司的股息所得均暂免征收个人所得税。[题号：Qhx003642] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
21、个人一次性取得劳务报酬收入超过20000元，适用于加成征收办法计算个人所得税。[题号：Qhx003643] A、对 B、错
您的回答：B 正确答案：B
单选题：
1、对于个人所得税中工资、薪金所得适用税率描述正确的是（）。[题号：Qhx003590] A、单一比例税率： 20% B、五级超额累进税率：20%～40% C、九级超额累进税率：5%～45% D、五级超额累进税率：5%～35% 您的回答：C 正确答案：C 题目解析：九级超额累进税率：工资薪金所得；（5%～45%）。
2、在中国境内无住所但在境内居住满（）而不超过（）的个人：其中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税；其临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。[题号：Qhx003591] A、90天，183天 B、183天，1年 C、1年，5年 D、5年，10年
您的回答：C 正确答案：C 题目解析：在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人：其中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税；其临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。
3、目前对储蓄存款的利息所得的规定是（）。[题号：Qhx003592] A、自2008年10月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得税 B、按5%征收个人所得税 C、按10%征收个人所得税 D、按20%征收个人所得税
您的回答：A 正确答案：A
4、个人所得税需要汇算清缴的，要在终了后（）月内完成。[题号：Qhx003593] A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、4个月
您的回答：C 正确答案：C 题目解析：终了后3个月内汇算清缴。
5、某外籍个人2009年4月1日来华任职于境内某企业，2009年4月25日离境。该外籍人员在境内居住时间为（）天。[题号：Qhx003594] A、23 B、24 C、25 D、26 您的回答：C 正确答案：C 题目解析：对在我国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。境内居住天数：4月1日和4月25日都按一天计算，一共是25天。
6、某外籍个人2009年4月1日来华任职于境内某企业，2009年4月25日离境。该外籍人员在境内工作时间为（）天。[题号：Qhx003595] A、23 B、24 C、25 D、26 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：对在我国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。境内工作天数：4月1日和4月25日都按半天计算，一共是24天。
7、个体工商户的工资费用，从2008800||1000||1600||2000年3月1日起扣除标准为每月（）元。[题号：Qhx003596] A、800 B、1000 C、1600 D、2000 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：个体工商户的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准为每月2,000元，全年为24,000元。
8、个体工商户研发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在（）万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。[题号：Qhx003597] A、5 B、10 C、20 D、30 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：个体工商户研发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。
9、自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按（）计入个人应纳税所得额，计征个人所得税。[题号：Qhx003598] A、30% B、40% C、50% D、60% 您的回答：C 正确答案：C 题目解析：自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税。
10、某作家2008年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10, 000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20,000元，则该作家应缴纳个人所得税（）元。[题号：Qhx003599] A、4,800 B、3,360 C、2,240 D、1,120 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：（10,000＋20,000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3,360（元）
11、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。[题号：Qhx003600] A、提供著作的版权而取得的报酬 B、发表论文取得的报酬
C、将国外的作品翻译出版取得的报酬 D、高校教师受出版社进行审稿取得的报酬
您的回答：D 正确答案：D
12、李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬3000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。[题号：Qhx003601] A、2688 B、2604 C、3840 D、3720 您的回答：A 正确答案：A
13、高级工程师张某于2008年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。注册税务师受理其2009个人所得税申报代理，经了解2009年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。[题号：Qhx003602] A、仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B、仅就从外商投资企业取得的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税
C、退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 D、因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税
您的回答：B 正确答案：B
14、某高校陈教授2009年出版书一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因销量很好加印数册，出版社又支付稿酬30000元。增量销售后读者反响较大，于是陈教授应邀将此书以英文译著后再次出版，取得出版社支付的报酬60000元。则陈教授出书事项应缴纳的个人所得税为（）元。[题号：Qhx003603] A、8960 B、6720 C、12320 D、15680 您的回答：D 正确答案：D
15、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，不缴纳个人所得税的有（）。[题号：Qhx003604] A、国债持有期间取得的利息 B、国债转让所得
C、转让境外上市公司股票取得的转让所得 D、持有上市公司股票取得的股息收入
您的回答：A 正确答案：A
16、核查纳税义务人劳务报酬所得支付明细表，应当通过审核外籍个人来华提供劳务服务与派遣公司的关系来进行判断，如果是非独立劳务的应当按照（）税目计税，如果是独立劳动的，应当按照（）税目计税。[题号：Qhx003605] A、劳务报酬；工资薪金 B、工资薪金；劳务报酬 C、工资薪金；特许权使用费 D、特许权使用费；劳务报酬
您的回答：B 正确答案：B
17、在一个纳税内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（）。[题号：Qhx003606] A、15日、45日 B、30日、60日 C、15日、60日 D、30日、90日 您的回答：D 正确答案：D
18、下列外籍人员中属于个人所得税的非居民纳税义务人的是（）。[题号：Qhx003607] A、甲两年前在上海购置了一套住房 B、乙为美籍华人，长期在境内居住 C、丙为在中国境内定居的外国侨民 D、丁为在中国境内居住不满一年的英国人
您的回答：D 正确答案：D
19、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（）。[题号：Qhx003608] A、同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税
B、同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税 C、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税 D、预付或分次支付稿酬，应分次计算征税
您的回答：D 正确答案：D
20、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入5000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是（）元。（不考虑相关税费）[题号：Qhx003609] A、400 B、4800 C、4344 D、5040 您的回答：B 正确答案：B
21、企业按规定计算的应代扣代缴的个人所得税，应做的会计分录为（）。[题号：Qhx003610] A、借：其他应付款；贷：应交税费——应交个人所得税 B、借：应付福利费；贷：应交税费——应交个人所得税 C、借：管理费用；贷：应交税费——应交个人所得税 D、借：应付职工薪酬；贷：应交税费——应交个人所得税
您的回答：D 正确答案：D
多选题：
1、关于稿酬所得征收个人所得税的方法表述正确的是()。[题号：Qhx003486] 查看答案 A、不论是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬的，均应合并为一次征税。B、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。
C、个人的同一作品在报刊上连载，连载取得的所得视为一次。连载后又出书的，或先出书后连载取得的稿酬，视同再版稿酬所得。
D、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
您的回答：ABCD 正确答案：ABCD
2、财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，可以依次扣除以下费用()。[题号：Qhx003487] 查看答案
A、财产租赁过程中缴纳的税费。
B、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
C、被租赁财产的折旧或者摊销金额 D、由税法规定的费用扣除标准。
您的回答：ABD 正确答案：ABD 题目解析：财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
1、财产租赁过程中缴纳的税费。
2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
3、由税法规定的费用扣除标准。
3、可以从个人所得税的应纳税所得额中扣除的捐赠应符合下列条件()。[题号：Qhx003488] 查看答案
A、要通过中国境内的社会团体、国家机关，不能自行捐赠 B、必须是公益救济性捐赠 C、计算基数是应纳税所得额 D、计算比例是30% 您的回答：ABCD 正确答案：ABCD
4、在个人所得税中，属于来源于中国境内所得的有（）。[题号：Qhx003611] 查看答案
A、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。B、在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
C、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。D、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得。
您的回答：ABC 正确答案：ABC 题目解析：来源于中国境内的所得有：
1、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
2、在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
3、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。
4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
5、对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，这些项目包括（）。[题号：Qhx003612] 查看答案
A、独生子女补贴
B、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
C、托儿补助费
D、差旅费津贴、误餐补助
您的回答：ABCD 正确答案：ABCD
6、计算工资、薪金的个人所得税时，对于以下（），每月可附加减除2,800元费用。[题号：Qhx003613] 查看答案
A、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中国籍人员
B、应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 D、华侨和港、澳、台同胞
您的回答：BCD 正确答案：BCD 题目解析：对于以下四类人，每月可附加减除2,800元费用：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。这些附加扣除规定也适用于华侨和港、澳、台同胞。
7、个体工商户的生产、经营所得，是指（）。[题号：Qhx003614] 查看答案
A、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。
B、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
C、个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。D、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
您的回答：ABCD 正确答案：ABCD
8、劳务报酬可能适用的税率为（）。[题号：Qhx003615] 查看答案
A、10% B、20% C、30% D、40% 您的回答：BCD 正确答案：BCD 题目解析：适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。
9、对稿酬所得的应税所得额计算方法正确的是（）。[题号：Qhx003616] 查看答案
A、每次收入定额减除费用800元。
B、每次收入不超过4,000元的，定额减除费用800元。C、每次收入定率减除20%的费用。
D、每次收入在4,000元以上的，定率减除20%的费用。
您的回答：BD 正确答案：BD 题目解析：应税所得额：每次收入不超过4,000元的，定额减除费用800元；每次收入在4,000元以上的，定率减除20%的费用。
10、个人公益救济性捐赠可以全额在个人所得税前扣除的有（）。[题号：Qhx003617] 查看答案
A、红十字事业 B、农村义务教育 C、公益性青少年活动场所 D、汶川大地震
您的回答：ABCD 正确答案：ABCD 题目解析：全额扣除：红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、汶川大地震。
11、下列属于个人所得税减税项目的是（）。[题号：Qhx003618] 查看答案
A、保险赔款
B、残疾、孤老人员和烈属的所得 C、因严重自然灾害造成重大损失的 D、其他经国务院财政部门批准减税的
您的回答：BCD 正确答案：BCD 题目解析：
二、减税项目：
1、残疾、孤老人员和烈属的所得；
2、因严重自然灾害造成重大损失的；
3、其他经国务院财政部门批准减税的。
12、下列（）情形，纳税人必须自行向税务机关申报纳税。[题号：Qhx003619] 查看答案
A、年所得12万元以上的
B、在两处或两处以上取得工资、薪金所得的 C、从中国境外取得所得的 D、取得应税所得，没有扣缴义务人
您的回答：ABCD 正确答案：ABCD
13、计算个体工商户的生产、经营所得的个人所得税时，不得在所得税前列支的项目有（）。[题号：Qhx003620] 查看答案
A、缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款。B、用于个人和家庭的支出。C、个体工商户业主的工资支出。D、固定的生计费。
您的回答：ABC 正确答案：ABC 题目解析：业主的工资不得税前扣除，但可以扣除固定的生计费。
14、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。[题号：Qhx003621] 查看答案
A、企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2％、14％、1.5％的标准内据实扣除
B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产所提折旧费，不允许在税前扣除
C、企业每一纳税发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15％的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转
D、企业计提的各种准备金不得扣除
您的回答：CD 正确答案：CD
15、以下各项所得中适用20％个人所得税税率的有（）。[题号：Qhx003622] 查看答案
A、偶然所得
B、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C、特许权使用费所得 D、财产转让所得
您的回答：ACD 正确答案：ACD
16、下列项目中，可免征个人所得税的是（）。[题号：Qhx003623] 查看答案
A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B、个人举报犯罪行为获得的奖金 C、退休人员再任职取得的收入
D、个人购买体育彩票获得中奖收入5000元
您的回答：ABD 正确答案：ABD
17、在下列各项所得中，可以暂免或免征收个人所得税的是（）。[题号：Qhx003624] 查看答案
A、退休人员取得的退休工资
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C、个人取得的超过当年上年职工年平均3倍数额以外的解除劳动合同的补偿金收入 D、个人持有的金融债券利息所得 您的回答：ABD 正确答案：ABD
18、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有（）。[题号：Qhx003625] 查看答案
A、国债持有期间取得的利息 B、国债转让所得
C、个人之间借款业务取得的利息收入 D、持有上市公司股票取得的股息收入
您的回答：BCD 正确答案：BCD
19、以下各项所得适用超额累进税率形式的有（）。[题号：Qhx003626] 查看答案
A、工资薪金所得 B、股息所得 C、财产转让所得 D、承包承租经营所得
您的回答：AD 正确答案：AD
20、个人所得税法中规定，下列（）自然人属于居民纳税人。[题号：Qhx003627] 查看答案
A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的居民 B、在中国境内无住所的居民
C、在中国境内无住所的居民，但居住时间满一个纳税 D、在中国境内有住所，但目前未居住的居民
您的回答：CD 正确答案：CD
21、个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20％）的项目有（）。[题号：Qhx003628] 查看答案
A、财产转让所得 B、财产租赁所得 C、特许权使用费所得 D、劳务报酬所得
您的回答：BCD 正确答案：BCD
22、在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有（）。[题号：Qhx003629] 查看答案
A、投资者的工资支出 B、从业人员工资支出 C、投资者及其家庭发生的生活费用 D、财产保险支出
您的回答：AC 正确答案：AC
23、关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有（）。[题号：Qhx003630] 查看答案
A、财产转让所得，以收入减去财产原值、相关的税费后的余额确定应纳税所得额 B、财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额确定费用的扣除标准 C、劳务报酬所得，直接以全部收入全额作为应纳税所得额 D、偶然所得不扣除任何费用，直接以收入作为应纳税所得额
您的回答：AD 正确答案：AD
24、下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。[题号：Qhx003631] 查看答案
A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续赞 B、个人取得的教育储蓄存款的利息收入 C、外籍个人以现金形式取得的住房补贴
1.《企业纳税实务》课程教学的现状
(1)税务会计理论教学内容较多,对高职学生有难度。众所周知,绝大多数高职院校大学生对于高职院校存在一定的认识偏差,在他们的意识里,只有无学可上的情况下,才会去高职院校进行学习,在这种意识指导下,高职院校的生源素质普遍偏低,不仅如此,高职院校的大学生由于成绩偏低,所以对学习的兴趣不高,在学习过程中缺乏必要的积极性。我国高职院校《企业纳税实务》课程所涉及的内容较多,且绝大多数内容都具有强的实践性,这对于学习能力相对较低的高职院校大学生来说,难度非常大。
(2)税务会计涉及的行业多,学习难度大。税务会计行业所涉及的内容非常广泛,会计人员在日常的工作中往往要和很多行业的工作人员进行沟通和交流,而高职院校是一种职业教育,专业性极强,且该门课程的课程时数非常少,教师很难在有限的时间内对学生进行多行业的知识的灌输,这就在一定程度上阻碍了我国高职院校《企业纳税实务》课程水平的进一步提高,也难以帮助学生积累相应的理论知识,不利于学生日后的就业。正因如此,我们应当加大力度提高《企业纳税实务》的教学改革。
(3)税务会计课程重理论轻实践的现象比较严重。重理论、轻实践是我国绝大多数高职院校所面临的问题,《企业纳税实务》该门课程具有较强的实践性,需要教师在教学过程中一方面要对学生进行有关于理论知识方面的教育,另一方面还要培养学生的具体实践能力。
(4)教学方法相对比较落后,难以提高学生的学习兴趣。现阶段我国高职院校的主要教学方法仍然是一支笔、一本书、一块黑板走天下的教学模式,在这种教学模式下,学生在课堂上被动的接受教师的授课,难以提起学习兴趣,学习积极性也不高,因此,我们必须创新教学方法。
2.《企业纳税实务》的教学改革路径
(1)创新教学内容,树立全新的教学理念。高职院校《企业纳税实务》课程的教学内容与社会和企业对高职院校的需求不相适应,难以满足社会发展的需要。因此,创新教学内容势在必行。高职院校教师在进行创性教育的过程中,应当以职业发展需求为导向,以办税人员岗位工作过程为载体,不断的创新教学内容,设置科学、合理的授课计划以及授课大纲,并依据授课计划和授课大纲对高职院校大学生进行教学。
(2)增加实践课课时,改变重理论、轻实践的现象。重理论、轻实践的现象是我国高职院校大学生难以迅速的融入工作的直接原因。教师在教学过程中一味的进行理论教学,而忽视了对学生实践能力的培养,导致学生难以在零磨合的前提下迅速融入到工作当中,因此,我们应当对其予以高度的重视。笔者通过长期的研究与实践认为,我们可以通过适当的增加实践课课时、减少理论课课时的方式来实现教学水平的进一步提高。例如我们可以通过减少8课时的理论课,增加了16节的实训课,来进一步增强学生的实践能力。
(3)创新考核评价标准,切实提高高职院校学生学习的积极性。现如今,我国高职院校还在沿用传统的考核模式,在该教学模式下,很多学生都会存在这样一种认识误区,认为只要在考试之前背一背理论知识就可以了,至于实践那是毕业之后的事情,在这种错误认识的引导下,高职院校大学生的实践能力自然很难提升上来。笔者认为,创新考核评价标准可以将课堂成绩、实践成绩、课后作业成绩有机的融合起来,合理划分成绩比例,这样,能够对高职院校大学生给予一定的引导,使其明确自身的发展方向,还能够充分调动学生的积极性,将理论知识与实践知识有机的结合在一起。
(4)创新教学方法,培养学生学习兴趣。现如今,传统的教学方法已经难以满足学生的需求,不利于学生学习兴趣的培养。教师在教学过程中可以应用案例教学法、情景模拟教学法以及任务教学法等诸多教学法,这些教学法的应用在一定程度上有利于进一步提高高职院校大学生的学习兴趣,调动高职院校大学生学习的积极性。以案例教学法为例,教师在授课之前应当设置相关案例,引导学生深入了解案例所展现的内容,然后提出对策,这种方式对高职院校大学生来说,能够起到事半功倍的效果。
结语
总而言之,现阶段《企业纳税实务》的教学存在一些问题,这些问题的存在不利于高职院校教学水平的进一步提高,也不利于高职院校学生成绩的提升,因此,我们应当对其予以高度的重视,创新教学理念,丰富教学内容,为社会培养更多的高素质人才。
摘要：《企业纳税实务》具有较强的实践性,它是我国高职院校会计专业实践教学的重要组成部分,也是实现会计人才培养目标的重要路径。随着社会的发展,信息时代的到来,社会以及企业对会计事务教学方面的要求越来越高,在这种环境下,《企业纳税实务》课程应当进行教学改革,以不断满足社会的需求,为社会和企业培育大批量的高素质人才。
关键词：企业会计,教学改革,理论与实践
参考文献
[1]陈小娟.高职会计专业税法课程改革探索[J].经济与社会发展,2011,(5).
[2]杨则文.高职会计专业税收课程设计的思考与实践[J].会计之友,2009,(3).
[3]闰建军.高职税法课程教学改革探究[J].教育与职业,2011,(8).
【关键词】房地产企业；土地增值税；企业所得税；纳税实务
为了加强房地产企业税收管理，国家税务总局先后下发了国税发[2009]91号文《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》和国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，对房地产企业土地增值税清算和所得税汇算清缴分别提出了具体要求。企业在实际执行这两个法规时，一方面要保证法律法规的遵循性；另一方面要结合公司自身特点合理纳税。怎样实现这两个方面的统筹，笔者从以下方面进行探讨：
一、把握缴税时间及缴税条件，加强项目前期管理
准确把握房地产开发项目土地增值税清算和企业所得税汇算清缴的时间及条件，是房地产企业依法纳税、合理筹划的前提。
从时间上，土地增值税以开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额；企业所得税汇算清缴以纳税年度为单位，每年5月31日前完成上年度的企业所得税汇算清缴工作。
从缴税条件上，土地增值税在清算前，按照预征率在产生预收账款时进行预缴，当开发项目达到规定的清算条件（分为应清算和可清算）时，纳税人按照规定时间完成清算工作；企业所得税汇算清缴时，按照纳税人年度损益表，计算房地产开发企业特定业务的纳税调整金额，按规定弥补以前年度亏损后年度内有所得就纳税，亏损不纳税。
基于以上规定，在实务操作中，土地增值税的纳税时间和缴税条件存在筹划的空间。土地增值税清算要以备案证上的分期为标准确定需清算的项目，在公司成立初期办理备案证时，公司可以选择分楼栋确定分期还是所有楼栋为一个分期，这取决于公司的整体安排。公司在决定项目分期时，需考虑项目未来整体利润，若项目预期利润持平或亏损，未来可能退土地增值税，则应分楼栋确定分期，尽快收回预缴的土地增值税，带来现金流；若项目预期利润较高，则应在所有收入成本全部发生后进行清算，可以规避由于成本无法全部确认带来的多次清算和多次缴税。在此基础上，公司可规划预计容积率（1.0以上）、单套建筑面积（小于等于140平米）和成交价格（不超过同级别平均售价的1.2倍），确认是否属于普通住宅（普通住宅成本加计扣除20%）。在达到清算条件时，对于有可能退还土地增值税的，公司可以要求主动清算。
相对于土地增值税清算时间的筹划安排，企业所得税汇算清缴一年一次的规定要求公司每年必须对企业所得税额进行计算，当未达到入住条件（发放入住通知书并且收回全款）时，一般损益表的金额均为负数，结合当地预征毛利率的不同规定，按照预征毛利率预先确认当年的税法收入，当公司实际毛利低于预征毛利率时，公司会提前缴纳所得税，并在实际确认收入后办理退税程序，当公司实际毛利高于预征毛利率时，公司会在确认收入后对企业所得税进行补缴。其中预缴的土地增值税在企业所得税调整事项中作为扣减项目，起到降低应纳税所得额的作用。综上，如果公司同时有几个清算项目，可以根据项目盈利情况，调节公摊类费用，以达到少缴纳所得税或晚缴纳所得税的目的。
二、合理确定开发项目的收入和成本，加强成本费用的日常管理
合理确认收入和归集成本费用是土地增值税清算和企业所得税汇算清缴的前提，不同项目、不同分期成本费用的合理分配又是这两项工作完成的关键。从收入确认和成本归集来看，两税的关系非常密切。
（一）完整记录收入的发生
土地增值税清算时，会填写销售明细表，对具备清算条件的分期，按照房号对相关信息进行列示，对于产权已经发生转移的（开具销售发票或签订销售合同）均应视为销售收入，对于只交纳定金或认筹金状态的资金收回不视为收入。因此，在清算前已发生面积差需补退款的，要在清算期内及时处理，按照补退后的金额确认收入。
企业所得税的收入分两部分：一部分是利润表中确认收入的金额，这部分金额是已达到收入确认条件的会计收入；另一部分是在调整事项中，为已签约未收回全款的部分，这部分税法收入的毛利可以按照实际毛利而不是税务局认定的预计毛利[实际毛利为利润表中的（营业收入-营业成本）/营业收入]，这部分税法收入取值可以用年末预收帐款的余额。
以上两税的收入金额在确认口径上是一致的，不同之处在于企业所得税是以年底为截止点，而土增税是以清算开始的月份为截止点。
（二）合理确定成本的归集
成本的归集是税务机关审核公司土地增值税和企业所得税的重点，公司在确定成本扣除金额时一定要考虑开发成本和费用的真实性和合法性，判断公司有无虚列开发成本和费用，保证所有成本和费用发生都是与该项目分期相关。在实务操作过程中，公司应制作成本计算表对成本进行归集和分配，成本计算表应以房地产开发成本科目为大类，将分期内发生的所有合同按照入账科目记录到成本计算表的成本科目下，合同要体现签订金额、结算金额、已入账金额和暂估金额。在审核已发生的分期下的总成本时，要注意以下六点：（1）公司在土地取得环节是否有国土等相关部门的合法凭据（加盖部门公章）；（2）企业支付拆迁补偿费时是否将拆迁明细表等相关资料报税务机关备案，支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册应一一对应；（3）土地价款、拆迁补偿费、城市配套建设费的契税是否足额缴纳；（4）企业支付建安工程款时是否从施工方处取得税务机关开具的合规的建筑业统一发票。对于支付进度款的，需获得每笔建安款项支付的依据，即工程量单、付款证书、验收报告等，对于结算的项目，须提供结算报告、最终验收单，考虑工程造价预算与结算是否差异过大，结算款项是否偏高。对于甲供材，即公司自购建筑材料，需注意是否在施工合同中重复计算扣除；（5）多个项目分期共同发生的公共配套设施费，应按不同项目分期合理分摊。一般来讲，开发项目内独立的、非营利的且产权属于全体业主或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出都属于可以扣除的公共配套费支出。公共配套设施必须处于红线内，对于一些独立售楼处签订时以无偿赠与地方政府的名义但是在红线外的，在土增税计算时成本不予认可；（6）开发间接费用需与项目直接相关。对于和项目开发无直接关系的业务招待费、差旅费、团队建设费等需要在成本计算中予以扣除。
分期内总成本的确定对于土地增值税清算和企业所得税汇算清缴极为重要，两者确定成本的口径基本相同，某些细节略有不同，如土地增值税成本中不包含取得土地使用权所支付的金额，同时对于建成后有偿转让的公共配套设施准予扣除成本。
三、科学确定增值额的计算方法，加强项目的后续管理
房地产企业所得税的确定会涉及预提成本，分期内总成本减去已开发票的入账金额就是预提成本。根据企业所得税法的规定：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%，在实际工作中，企业需在汇算清缴日前（5月31日）获取足额发票控制预提金额不超过总成本的10%，否则为虚列成本。分期总合同成本确定后，土地成本可以按照占地面积法，前期费用、建安支出、基础设施和公共配套费可以按照建筑面积法（主要是按照可售建筑面积），将分期的住宅类型进行分配。分配后的各住宅类型的总成本除以对应的总可售面积就是该住宅类型的单方成本，单方成本乘以相应的结算面积就是利润表中的主营业务成本。可以说，分期总成本的确定，对于企业所得税的计算起到关键作用。
土地增值税清算不会使用预提成本，只会按照实际已经取得可靠发票的成本为基础计算土地增值税扣除金额。可以说，在企业准备进行土地增值税清算前，重要的准备工作就是按照实际工程量取得分期总成本对应的发票，这恰恰和企业所得税的10%的概念不谋而合。同时土地增值税清算确定各住宅类型成本的方法和企业所得税也不一致，一般会用各住宅类型的层高系数分配，可以扣除的成本金额只包含已售面积对应的成本，未售部分待后续销售完毕后再行清算。因此，土地增值税清算时，对于销售进度和发票获得情况公司须提前谋划，以免尾盘剩余过多成本而导致当期缴纳过多的土地增值税。
土地增值税和企业所得税作为房地产企业的重点税种，一直以来都是税务机关核查的重点，本文通过对企业项目前期-中期-后期的土地增值税和企业所得税的实务操作进行分析和比对，重点讨论两者的区别和联系，可以看到，两税在缴税时间、纳税条件、收入成本的确定、增值额的确认等方面存在诸多联系，同时也存在一定纳税筹划空间。合理利用二者的关系能够提高企业税务人员的工作效率，使企业在实际操作过程中事半功倍，同时也能给企业带来更多的节税效益。
学校名称
学生姓名
学生学号
班 级
作业一
教师签名： 得分：
一、判断题
1、国家依据国家政治权力征税。√
2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。×
3、在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。√
4、税收的三性特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。×
5、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。×
6、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。×
7、纳税人与负税人有时是重合的，有时是分离的。√
8、免征额就是征税对象达到一定数额开始就全额征税。×
9、对企业所得税来说，纳税人与负税人是重合的。√
10、对于适用于定额税率计算的税种，应从量计征。×
11、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。×
12、从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使二者的适用范围和优缺点正好相反。√
13、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税等。×
14、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。×
15、不论什么性质的税收，不论什么样税种，都具有组织收入这一性质。√
16、税收可通过设置不同税种、税目，确定不同的税率，来实现调节社会经济的职能。√
17、调节社会经济是税收的基本职能。×
18、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。√
19、我国现行税收体系中的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。× 20、个人所得税和印花税均由地方税务机关负责征收，其收入全部归地方财政所有。×
21、纳税期限是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也就是税款的入库期限。×
22、以所得税为主的税制结构是社会经济发展的必然结果，也是我国税制结构发展的最终方向。×
23、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。×
24、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。×
25、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征收增值税。×
26、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。√
27、凡出口货物，均适用零税率。×
28、粮食、粮食复制品、粮食加工品等适用13%税率。×
29、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。×
二、单项选择题
1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是(B)。A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率
2、采用超额累进税率征收的税种是(C)。
A、资源税 B、土地增值税 C、个人所得税 D、企业所得税
3、税收是凭借（C）取得财政收入的一种形式。
A、国有资产所有权 B、国家对纳税人提供的服务 C、政治权力 D、人权
4、国家对取得的（C）收入具有偿还的义务。
A、税收
B、财政货币发行 C、国债
D、规费收入
5、税收作为取得财政收入的手段，属于（C）。
A、生产范畴
B、交换范畴 C、分配范畴
D、消费范畴
6、税收的三性包括（A）
A、强制性、无偿性、固定性
B、自愿性、固定性、无偿性 C、强制性、无偿性、波动性
D、无偿性、自愿性、波动性
7、税收采取的是（A）方式。
A、强制征收
B、有偿筹集 C、自愿缴纳
D、自愿认购
8、国家征税的目的在于（D）。
A、为制止违法行为的发生
B、增加企业收入 C、减少货币发行
D、筹集必要的资金
9、负有代扣代缴义务的单位和个人是（B）
A、实际负税人
B、扣缴义务人 C、纳税义务人
D、征税人
10、从价计征的税收，以（C）为计征依据.A、重量
B、体积 C、计税金额
D、数量
11、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（A）。
A、免征额
B、起征点 C、免税额
D、减税额
12、一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是（C）。
A、定额税率
B、比例税率 C、累进税率
D、边际税率
13、（B）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。
A、比例税率
B、定额税率 C、累进税率
D、边际税率
14、在特定税种中对应纳税额在正税之外额外多征一部分税款称为（C）。
A、附加
B、加征 C、加成 D、超额负担
15、纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（C）。
A、纳税环节
B、纳税期限 C、缴纳期限
D、纳税范围
16、下列税种中属于直接税的有（C）。
A、消费税
B、关税 C、财产税
D、营业税
17、（B）职能是税收最基本的职能。
A、经济
B、财政 C、监督
D、调节
18、税收职能通常是指税收（D）的功能。
A、长期形成的 B、外在的 C、受外界影响形成的D、自身固有的
19、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C）。A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利
20、生产下列货物应按13%征收增值税的有（A）。A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品
21、下列项目中不允许扣除进项税额的有（D）。A、一般纳税人购进应税劳务 B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C、工业生产企业购进并验收入库的原材料 D、商业企业购进的货物已入库但款未付
22、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有（D）。A、将购买的货物用于集体福利 B、将购买的货物用于非应税项目
C、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用的货物
D、将购买的货物作为投资给其他单位
23、增值税起征点的规定，只适用于（C）。
A、企业 B、事业单位 C、自然人个人 D、个体经营者
三、多项选择题
1、税制基本要素包括（BDE）。
A、纳税环节
B、纳税人
C、纳税期限 D、税率
E、征税对象
四、综合业务题
某轮胎厂（一般纳税人）本月发出橡胶一批，实际成本72 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车轮胎）。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用 45 000元（包括受托方代垫辅助材料的实际成本）、增值税7 650元，取得橡胶制品厂开具的增值税专用发票；支付消费税 13 000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证；支付运输部门往返运输费1000元，已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算。要求计算该厂应交增值税额。
作业二
教师签名： 得分：
一、判断题
1、应征增值税的货物均应征收消费税。×
2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。×
3、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。×
4、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。√
5、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。√
6、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。×
7、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。√
8、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给自己的儿子，属于后代继承财产，没有取得收入，所以不交营业税。√
9、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。×
10、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。√
11、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。√
12、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。×
13、美术馆举办美术展览的同时，出售一部分展品，其收入不征营业税，应征收增值税。√
14、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。、×
15、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。√
16、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。×
17、受托代销货物取得的手续费属于营业税的征税范围。×
二、单项选择题
1、下列商品中，征收消费税的有（D）。A、冰箱
B、空调
C、彩电
D、酒精
2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（D）。A、啤酒 B、汽油 C、黄酒 D、其他酒 E、柴油
3、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（D）。
A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）B、（完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）D、（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
4、委托加工的应税消费品在（D）征收消费税。
A、受托方加工货物环节
B、委托方销售货物环节
C、委托方交付原材料环节
D、受托方完工交货环节
5、下列经营业务中，应征收消费税的有(A)。
A．轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎
B．烟草公司批发的卷烟 C．汽车加油站销售的汽油
D．汽车制造厂生产销售的卡车
6、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列(B)公式换算。
A、含增值税销售额÷(1—17％)B．含增值税销售额÷(1+17％)C．含增值税销售额÷(1—消费税税率)D．含增值税销售额÷(1+消费税税率)
7、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择(C)。A．同类消费品中间价 B．同类消费品加权平均价 C．同类消费品最高售价 D．组成计税价格
8、下列费用中免征营业税的有（C）。A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费
C、急救中心收取的治疗费 D、搬家公司收取的搬家费
9、下列收入中免征营业税的有（D）。A、植物园收取的门票收入 B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C、寺庙收取出售纪念品的收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
10、下列款项中，属于计征营业税的有（D）。A、汽车修理厂取得的修理费 B、受托加工收取的加工费
C、非金融机构买卖有价证券以买入价减去卖出价后的余额 D、管道运输取得的收入
11、下列行为中不应交纳营业税的有（D）
A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织游客出境旅游
C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险
12、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（D）。A、从事修理业的个人
B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将房产遗赠给后代的个人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位
13、营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算的，其应税劳务与货物中非应税劳务一并征收（A）。
A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、增值税与营业税
14、国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。下列不属于营业税现行优惠政策的有(C)。
A．个人购买并居超住过1年的普通住宅销售时，免征营业税
B．个人购买并居住不足1年的普通住宅销售时，按售价减去购入原价后差额征收营
业税
C．个人出租居住房屋，减半征收营业税
D．个人按市场价格出租居住房屋，租金按3％征收营业税
15、下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述正确的有(B)。A．境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收人扣除付给分保人保费后的余额为营业额 B．金融经纪业以手续费收人为营业额 C．转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D．保险公司的无赔款奖励，不得从计税营业额中扣减
16、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的有(C)。A．航空地面服务业务 B．电脑维修服务
C．建筑工程设计劳务 D．体育馆为体育比赛提供场所业务
17、下列营业税应税行为中，应按5％税率缴纳营业税的有(B)。
A．搬家公司搬家服务 B．单位出租房屋 C．电影放映 D、电子游戏厅
三、多项选择题
1、下列货物征收消费税的有（ABD）。
A、啤酒
B、汽车轮胎
C、保健食品
D、金银首饰
2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有（ABD）。A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费加工的应税消费品
D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（ABD）。A、汽油 B、柴油 C、小汽车 D、啤酒
4、从价定率计征消费税时，销售额中应包括(ABC)。A．价款 B.价外费用 C．消费税金 D．增值税金
5、下列营业项目，营业税的扣缴义务人是（ACD）。
A、中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B、从事长途货运业务，以货物接受单位为扣缴义务人
C、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包的人为扣缴义务人 D、单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
6、下列转让房产所有权应纳营业税的有（CD）。
A、个人交换私有住房
B、个人将私有房产赠与亲戚 C、单位将房产无偿赠送他人
D、销售商品房
7、下列项目免征营业税的有（ACD）。
A、学生勤工俭学提供的劳务
B、社会福利企业提供的劳务
C、保险公司开展一年期以上返还性人身保险业务 D、个人转让著作权
8、下列经营活动中应征收营业税的有（ABC）。
A、电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B、邮电局出售的邮寄物品包装木盒 C、溜冰场出租冰鞋的收入
D、建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费
9、下列项目免征营业税的有（BC）。A、残联举办的服务行业 B、残疾人员本人提供的应税劳务
C、养老院举办的对内餐饮业 D、养老院举办的对外餐饮业
6、下列混合销售行为中应征营业税的有（CD）。A、商场卖货并负责运输并统一核算 B、商场卖货并负责安装调试并统一核算 C、影院销售饮料
D、音乐茶座销售点心等小吃
7、下列经营活动中计算营业税的税率正确的是(ABD)。A．个人按市场价格出租居房屋税率3％
B．建筑设计收入税率5％
C．邮政储蓄收入税率5％
D．金融保险业税率按5％
8、下列收费项目中应征收营业税的有(AD)。
A．饭店对就餐客人收取的服务费 B．注册会计师协会收取的会员费 C．教师校外授课的讲课费 D．旅店为客人代订火车票的手续费
9、某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电讯服务等，其应纳营业税涉及的税目有(BD)。A．邮电通讯业 B．服务业 C．文化体育业 D．娱乐业
10、下列行业取得的营业收入，不应按娱乐业缴纳营业税的是(CD)。A．网吧 B．茶社 C．旅游景点经营索道取得的收入 D．公园门票收入
11、金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有(AC)。A．金融租赁业 B．金融商品转让业务
C．保险业务 D．贷款业务(已逾期30天)
12、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税(BC)。A．销售不动产 B．跨省、自治区、直辖市承包工程 C．经营运输业务 D．转让土地使用权
四、综合业务题
某娱乐厅2008年某月收取点歌费400 000元、包间费200 000元、烟酒饮料费200 000元（娱乐业税率为20%），计算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。
作业三
教师签名： 得分：
一、判断题
1、完税价格作为关税的计税依据，就是指进出口货物的实际成交价格。×
2、出口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。×
3、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格即为货物成交价。×
4、出口货物以海关审定的成交价格为基础的售与境外的离岸价格为完税价格。×
5、关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起7日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。×
6、经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付10‰的利息。√
7、企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定计算的应纳税额。√
8、企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。√
9、企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。×
10、纳税人取得的保险公司赔款既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。√
11、某企业作为担保人为被担保人承担了其未还清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。×
12、企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税。√
13、企业所得税应当分国不分项计算其扣除限额。√
14、企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。×
15、企业在生产经营期间的借款利息支出，可按实际发生数从收入总额中扣除。×
16、企业发生亏损，可在今后五年内弥补亏损，是指以五个盈利的利润弥补亏损。×
17、对企业接受的捐赠收入可转入企业公积金，不予计征所得税。×
18、纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按税收规定予以调整。√
19、企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。×
20、某纳税人将保险公司年终所给的1万元无赔款优待计入了当年的应纳税所得额，并缴纳了所得税。√
二、单项选择题
1、进口货物的完税价格是指货物的（C）。
A、成交价格
B、到岸价格
C、成交价格为基础的到岸价格 D、到岸价格为基础的成交价格
2、出口货物完税价格的计算公式应为（B）。
A、离岸价格÷出口税率
B、离岸价格÷（1＋出口税率）
C、到岸价格÷出口税率
D、到岸价格÷（1＋出口税率）
3、《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（A）以下的货物，经海关审查无讹，可以免税。
A、10元
B、100元
C、1000元
D、10000元
4、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(A)。A．各项经济合同违约金和罚款 B．各项税收滞纳金、罚款支出 C．非广告性质的赞助支出 D．企业按规定提取的存货减值准备
三、多项选择题
1、下列属于关税征税对象的货物或物品有（ABC）。A、运往境外加工或修理，复运进境的货物 B、租借方式进境的货物 C、进口的个人邮递物品
D、应纳关税税额不足10元的进口或出口物品
2、关税征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括（AB）。A、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B、进口个人邮件的收件人 C、外贸进出口公司 D、有进出口经营权的企业
3、我国进口关税设（BC），以贯彻平等互利和对等原则。A、一般税率
B、优惠税率
C、普通税率
D、最高税率
4、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有（CD）。A、对外投资的支出
B、缴纳的增值税
C、转让固定资产发生的费用 D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费
5、企业的下列支出不能从收入总额中扣除的有（ABD）。A、各种非广告性质的赞助费用
B、企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息
C、参加财产保险，按规定缴纳的保险费用
D、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分
6、下列固定资产不得提折旧的有（AD）。
A、封存的固定资产
B、季节性停用的固定资产 C、以经营租赁方式租出的固定资产
D、提前报废的固定资产
7、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有（ABC）。A、对外投资入股分得的股息、红利 B、接受捐赠的货币性收入 C、物资及现金的溢余收入 D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿
四、综合业务题
2006年底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，该公司采用双倍余额递减法计提折旧，在2008年计提折旧额为36 000元；税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
要求：
（1）计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础；
（2）甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。
作业四
教师签名： 得分：
一、判断题
1、对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。×
2、税法规定，纳税人取得的年终奖金按20％的税率缴纳个人所得税。×
3、居民纳税义务人是指在中国境内有住所的个人。×
4、在两处以上取得工薪所得而没有扣缴义务人的，纳税人应自行申报缴纳个人所得税。√
5、个人股票转让所得不属于个人所得税应税范围。×
6、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。×
7、资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的内资企业和个人。×
8、城市维护建设税法适用于外商投资企业和外国企业。×
9、发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城维税。×
10、财产所有人将财产赠给学校所立的书据，可以免征印花税。√
二、单项选择题
1、下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的有（D）。
A、财产转让所得
B、稿酬所得 C、利息所得
D、财产租赁所得
2、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征（C）。A、100% B、20% C、30% D、40%
3、下列所得，一次收入畸高的，可以实行加成征收。（C）
A、稿酬所得
B、利息、股息、红利所得 C、劳务报酬所得
D、偶然所得
4、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（D）。
A、收入来源地
B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地
D、纳税人选择一地申报纳税
5、下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是（D）。A、分得的红利所得
B、股票转让收入所得 C、有奖销售中奖所得 D、租赁财产所得
6、下列各项中，属于劳务报酬所得的有(D)。
A.发表论文取得的报酬 B．提供著作权的使用权取得的报酬 C．将外国小说翻译出版取得的报酬 D．受托从事文字翻译取得的报酬
7、以下资源中，属于资源税应税产品的是（D）。
A、加热、修井原油
B、柴油 C、人造石油
D、天然原油
8、城镇土地使用税纳税人以（C）的土地面积为计税依据。A、自用
B、拥有
C、实际占用
D、被税务机关认定
9、城市维护建设税的计税依据是（B）。A、纳税人应缴的增值税、消费税、营业税 B、纳税人实缴的增值税、消费税、营业税 C、纳税人欠缴的增值税、消费税、营业税 D、纳税人违法行为的罚款
10、房产税的计税依据是（B）。
A、房产原值
B、房产余值
C、房产净值
D、房产市价
三、多项选择题
1、下列所得中属于免征个人所得税的项目有（AC）。A、独生子女补贴
B、储蓄存款利息 C、保险赔款
D、孤老人员、残疾、烈属所得
2、下列各项所得，应征个人所得税的有（CD）。A、保险赔款
B、国家民政部门支付给个人的生活困难补助费 C、劳务报酬所得
D、稿酬所得
3、以下项目中，经批准可减征个人所得税的有（CD）。A、保险赔款
B、外籍个人从外商投资企业取得的红利 C、残疾、孤老人员和烈属所得
D、因自然灾害造成的重大损失
4、资源税的纳税环节应当是（BC）。
A、开采时
B、移送使用时
C、生产销售时
D、最终消费时 5、免缴城镇土地使用税的土地包括（AC）。
A、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B、个人所有的住宅及院落用地 C、国家机关自用的土地 D、生产企业闲置的土地
四、综合业务题
某中国公民2009年从其工作单位取得工资收入42 000元，每月工资相同；将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20 000元，已在A国纳税5 000元；从B国取得股息收入4 000元，已在B国纳税600元。
单选题：（共15道试题，每题4分）
1、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2009年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元（含税）；取得首饰修理费2270元（含税），销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额（C）元。A．5800 B．6020 C．6120 D．5400
2、下列关于增值税的表述中，正确的是（D）。
A．销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
B．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税 C．对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 D．按照现行政策规定，纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣
3、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（D）万元。A．0 B．2.6 C．2.8 D．3.9
4、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A）。
A．将自产的货物用于非应税项目 B．将购买的货物用于在建工程 C．将自产货物用于换取生产资料 D．将购买的货物奖励给内部员工
5、某制药企业为增值税一般纳税人，2009年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（A）万元。
A．68.47 B．100.9 C．119.6 D．137.7
6、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（A）元。A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525
7、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（D）。
A．对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B．对外贸企业实行退税，采取“即征即退”方法
C．对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法 D．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
8、下列关于增值税专用发票的说法中，表述不正确的是（B）。
A．纳税人在辅导期内增购专用发票，预缴的增值税可以在本期增值税应纳税额中抵减 B．纳税人销售旧货，可以由税务机关代开专用发票
C．纳税人取得虚开代开的专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税 D．纳税人善意取得虚开专用发票，不以偷税论处
9、某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（D）元。
A．1101.36 B．5046.15 C．7426.42 D．3821.36
10、某商场为增值税一般纳税人，2009年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（B）万元。A．-0.2 B．0.12 C．0.17 D．0.2
11、下列关于税务规章的制定程序，正确的是（A）。A．立项、起草、审查、决定和公布 B．立项、审查、决定和公布起草 C．立项、起草、决定和公布审查 D．立项、决定和公布、审查、起草
12、由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（C）。
A．税收法律 B．税收行政法规 C．税收行政规章 D．税务行政命令
13、某县服务公司在2009年4月税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年5月10日前必须缴税，服务公司咨询税务师后按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的（D）。
A．新法优于旧法原则 B．特别法优于普通法原则 C．实体从旧程序从新原则 D．程序优于实体原则
14、某跨国公司在某一纳税，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为（C）万元。（上述的所得均为税前所得）A．16 B．14 C．12 D．24
15、下述体现了实质课税原则的是（B）。
A．征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的 B．纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格 C．税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定
D．当纳税人的负担能力相等时，以其获得的收入的能力确定负担能力的基本标准，收入指标不完备时，财产或消费水平作为补充指标
多选题：（共10题 每题4分）
1、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ABCE）。A．邮局销售报刊 B．邮政部门销售集邮商品
C．国家体育总局发行体育彩票 D．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 E．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
2、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（BC）。
A．电梯制造厂为客户安装电梯 B．企业受托为另一企业加工服装 C．企业为另一企业修理机器设备D．为客户修缮房屋 E．汽车修理厂为本厂修理汽车
3、下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（ABC）。A．外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B．对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税
C．对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收 D．经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税 E．利用风力生产的电力免征增值税
4、有关增值税的下列陈述，正确的有（ABCD）。
A．用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务不得抵扣进项税
B．一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 C．纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定的，应按销售额依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税
D．对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税
E．商业企业向供货方取得的各种返还收入，根据情形可以开具专用发票
5、依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ABC）。A．生产企业自营出口货物 B．生产企业委托出口货物
C．生产性外商投资企业自营出口货物 D．外贸企业出口收购货物 E．外贸企业委托出口货物
6、下列表述不符合税法有关规定的有（CD）。
A．自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B．纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C．纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D．采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E．纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
7、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ABD）。
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C．采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
E．纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
8、纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（ABDE）。
A．《税务登记证》副本 B．财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 C．银行帐号证明 D．国家税务总局规定的其他有关资料 E．经营场所产权证明或者租赁协议
9、按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（AC）。A．生产销售渔业的捕捞机械 B．食品店加工方便面销售 C．粮食加工厂加工玉米面销售 D．食品厂加工速冻水饺销售
E．食品加工厂生产的蔬菜罐头
10、关于出口退（免）税的规定的陈述，正确的有（ACDE）。A．小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法
B．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，也可以实行出口退税 C．我国出口退（免）税的税种仅限于增值税和消费税
D．出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料支付的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣
E．小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法
作业二
单选题：（共12道试题，每题4分）
1、某白酒厂2009年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为（A）万元。A．306 B．112 C．121 D．102.57
2、某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（C）万元。（消费税税率为5%）A．30 B．35 C．40 D．0
3、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（A）万元。
A．3.99 B．3.94 C．3.79 D．3.66
4、某酒厂2009年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为（A）元。（题中的价格均为不含税价格）A．391240 B．478550 C．352550 D．484550
5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产缴纳的消费税为（A）万元。A．28.2 B．72 C．5.78 D．0
6、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B）。
A．应税消费品的平均税率计征 B．应税消费品的最高税率计征 C．应税消费品的不同税率，分别计征 D．应税消费品的最低税率计征
7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（C）。A．由受托方代收代缴 B．由委托方在受托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
8、实行复合计税征税办法的产品是（C）。.A．石脑油 B．啤酒 C．粮食白酒 D．黄酒
9、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（A）元。（以上款项均不含增值税）
A．182142.86 B．190285.71 C．200142.86 D．220250.00
10、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为（D）元。A．7420 B．6600 C．7200 D．7500
11、某远洋运输企业2009年9月发生以下经营业务：为境内A公司提供运输业务，取得运输收入636000元；将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给A公司，9月份分别收取租金250000元和520000元。该远洋运输企业9月份应纳营业税税额（B）元。A．23340 B．42180 C．55540 D．57580
12、下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（B）。A．代办电信工程 B．电话机安装 C．高速公路建设 D．修缮工程作业
多选题：（共13题 每题4分）
1、下列关于消费税税率的表述不正确的有（AB）。
A．残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税
B．白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税
C．纳税人自产应税消费品换取生产资料的，按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据 D．纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税
E．娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额250元/吨
2、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ABDE）。A．金银首饰出口不退、进口不征消费税
B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C．镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E．镀金首饰仍属于生产环节征收消费税
3、下列货物销售征收消费税的有（CE）。
A．汽车销售公司代销小汽车 B．汽车修理厂销售汽车轮胎 C．金店零售金银首饰 D．化妆品生产企业出口化妆品 E．手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块）
4、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ACDE）。
A．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B．已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
C．对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56% D．卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E．委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
5、下列（ABCE）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。A．以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B．以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C．以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 D．以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的小汽车 E．以外购的化妆品生产的化妆品
6、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（ABCD）。
A．出纳长款收入不征收营业税 B．存款或购入金融商品，不征收营业税 C．人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税
D．证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税
E．金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天
7、下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（BCE）。
A．单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额 B．娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费 C．单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D．代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E．仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用
8、下列说法中，表述不正确的有（CD）。
A．纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围 B．酒店产权式经营按照服务业—租赁业征收营业税
C．单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税
D．服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用
E．个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
9、下列关于金融保险业的说法，正确的有（ABDE）。A．银行买卖金银的业务，不征收营业税 B．金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税
C．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税 D．人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税 E．人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税
10、依据营业税的有关规定，属于“文化体育业”征税范围的有（BDE）。A．有线电视台广告的播映 B．资料借阅业务 C．出租文化场所 D．广播电视有线数字付费频道业务 E．科技讲座
11、按照营业税的有关规定，下列说法正确的有（ABE）。
A．单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税 B．对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
C．中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税
D．银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税
E．对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务免征营业税
12、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（CD）。
A．甲企业不缴纳营业税 B．甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税 C．甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴 D．乙企业不缴纳营业税 E．乙企业应纳营业税15万元
13、按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有（BD）。A．搬家公司为居民提供搬家服务
B．某杂志社利用杂志为客户作广告 C．民政部门发行社会福利彩票 D．建设设计院进行工程设计 E．融资租赁业务
作业三
单选题：（共10道试题，每题4分）
1、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（D）。A．家具 B．小汽车 C．火车 D．电子设备
2、下列收入是企业所得税应税收入的有（A）。A．转让财产收入 B．财政拨款收入
C．国债利息收入 D．居民企业之间的股息收入
3、现行企业所得税法规定，企业应当自终了之日起（D），向税务机关报送企业所得税申报表，并汇算清缴税款。
A．15日内 B．60日内 C．4个月内 D．5个月内
4、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（D）加计扣除。
A．10% B．30% C．50% D．100%
5、某企业2009年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150％加计扣除政策。则该企业2009年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（C）万元。A．10 B．20 C．30 D．40
6、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（B）。
A．全额扣除 B．在利润总额12％以内的部分扣除 C．在应纳税所得额30％以内的部分扣除 D．在应纳税所得额12％以内的部分扣除
7、我国某企业2009实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2008的亏损额为20万元。该企业2009应缴纳的企业所得税为（A）。
A．5000元 B．6600元 C．12500元 D．16500元
8、根据企业所得税的法律制度规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（D）。A．家具 B．小汽车 C．火车 D．电子设备
9、某企业2009销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为（C）万元。
A．15 B．300 C．450 D．500
10、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（A）。A．有限责任公司 B．个体工商户 C．合伙企业 D．个人独资企业
多选题：（共15题 每题4分）
1、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的说法不正确的有（ACD）。A．生物资产分为消耗性、生产性两种
B．林木类生产性生物资产折旧年限为10年 C．畜类生产性生物资产折旧年限为2年 D．生产性生物资产不存在折旧
2、下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是（ACD）。
A．国债利息收入属于免税收入 B．财政拨款收入属于免税收入 C．符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入 D．符合条件的非营利组织的收入属于免税收入
3、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（BD）。A．企业一般在实际经营管理地纳税 B．企业一般在登记注册地纳税 C．登记注册地在境外的，以登记注册地纳税 D．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
4、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ABCD）。
A．赞助支出 B．税收滞纳金 C．罚款 D．未经核定的准备金支出
5、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ACD）。A．经济林是生产性生物资产
B．畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年
C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D．生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除
6、在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税（AC）。A．就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 B．来源于中国境内外的全部所得
C．来源于中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得 D．来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得
7、在企业境外所得税收抵免中，下列不属于可抵免境外所得税税额项目的有（ABCD）。A．按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款 B．因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
C．按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款 D．按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
8、根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的是（ABD）。A．固定资产的大修理支出 B．租入固定资产的改建支出 C．自行开发无形资产，开发过程中的相关支出 D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
9、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，不得提取折旧的固定资产是（BCD）。A．以经营租赁方式租出的固定资产 B．以融资租赁方式租出的固定资产
C．未投入使用的机器设备 D．单独估价作为固定资产入账的土地
10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（ACD）。A．出租固定资产收入 B．到期国债利息收入 C．转让无形资产收入 D．转让股票的净收益
11、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有（AC）。
A．企业纳税实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税
B．企业应当自终了之日起3个月内，向税务机关报送企业所得税申报表 C．企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇票清缴
D．非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内，缴入国库
12、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ABD）。A．居民企业来源于境外的所得 B．非居民企业来源于中国境内的所得 C．非居民企业来源于中国境外的所得 D．居民企业来源于中国境内的所得
13、根据企业所得税法律制度的规定，企业合并，当事各方应按下列规定处理（AC）。A．合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
B．合并企业按实际交易价格确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 C．被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D．被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
14、下列企业或者个人符合税法中所指的具有关联关系的是（ABD）。A．在资金方面存在直接控制关系 B．经营方面存在间接拥有关系 C．长年具有购销业务的客户 D．直接或者间接地同为第三者所控制
15、根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有（BD）。A．逾期未退包装物押金收入 B．接受捐赠的固定资产收入 C．债务重组收入 D．转让生物资产的收入
作业四
单选题：（共10道试题，每题4分）1、2010 年10 月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000 元。设备原值10 万元。根据规定，其应纳个人所得税为（C）。（不考虑其他税费）A．400 元 B．420 元 C．800 元 D．1000 元
2、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（B）。
A．个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
B．彩票中奖所得 C．保险赔款 D．福利费、抚恤金、救济金
3、下列关于所得来源的确定，说法错误的是（B）。A．生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 B．不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地 C．财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D．股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地
4、许某为中国公民，2010 年在我国境内每月的工资薪金为2200 元，12 月31 日又一次性领取年终奖14400 元。许某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（C）元。A．0 B．1175 C．1415 D．1440
5、余某于2010 年9 月到10 月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2 次付款，9 月支付3500 元，10 月支付5500 元。余某提供装潢劳务应纳个人所得税（B）元。A．1420 B．1440 C．1480 D．1640
6、个人所得税的纳税义务人不包括（A）。A．国有独资公司 B．个人独资企业投资者 C．外籍个人 D．股份有限公司总经理
7、某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500 元、4500 元和5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（B）元。A．1316 B．1344 C．C.1568 D．1920
8、某著名画家出版个人画册取得稿酬收入50000 元，该画家请出版社代其向希望工程基金
会捐款8000 元（属于公益性捐赠），则其应纳个人所得税为（B）元。A．800 B．4480 C．4704 D．4424
9、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800 元的有（D）。A．承租、承包所得50000 元
B．外企中方雇员的工资、薪金所得12000 元
C．提供安装劳务一次取得收入80000 元 D．汽车租赁收入3000 元
10、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（A）。A．财产转让所得 B．其他所得 C．偶然所得 D．劳务报酬所得
多选题：（共15题 每题4分）
1、在下列各项所得中，可以暂免征收个人所得税的是（ABCD）。A．个人取得的教育储蓄存款利息所得
B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C．个人转让自用达 5年以上的家庭唯一住房取得的所得 D．个人购买福利彩票一次中奖取得收入 500元
2、根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（AD）。A．境内有无住所 B．境内工作时间 C．取得收入的工作地 D．境内居住时间
3、以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（ABD）。A．个人提供专利权所得 B．个人提供著作权所得 C．个人出版图书的所得 D．个人转让专利权的所得
4、下列情形中，应自行申报纳税的有（BCD）。A．年所得 10万元以上的 B．从中国境外取得所得的 C．从中国境内两处以上取得工资、薪金所得的
D．取得应纳税所得没有扣缴义务人的
5、下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（ABD）。
A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
C．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税
D．同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税
6、个人所得税的纳税义务人包括（ABD）。A．个体工商户 B．个人独资企业投资者 C．有限责任公司 D．在中国境内有所得的外籍个人
7、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（CD）。A．特许权使用费所得有加成征收规定 B．稿酬所得按应纳税额减征 70％ C．财产转让所得适用 20%比例税率
D．对个人出租居民住房取得的所得按 10％计征
8、下列各项中，可以免征个人所得税的有（ABD）。A．复员转业费 B．国债利息收入 C．出租房屋租金收入 D．保险赔款
9、以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有（BCD）。A．财产租赁所得，以租赁财产的转让地作为所得来源地 B．生产经营所得，以生产、经营所得实现地作为所得来源地 C．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 D．不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地
10、个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有（BD）。
A．投资者个人工资支出 B．财产保险支出 C．分配给投资者股利 D．公益性捐赠
11、下列有关个体工商户费用扣除的标准中，说法正确的有（ACD）。A．工会经费按照工资薪金总额的 2% B．广告费和业务宣传费按照利润总额的 15% C．合理的工资薪金允许全额扣除
D．职工教育经费按照工资薪金总额的 2.5%
12、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（ABC）。A．个体工商户的生产经营所得 B．工资、薪金所得 C．对企事业单位的承包经营所得 D．财产转让所得
13、下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（AD）。
A．劳动分红 B．独生子女补贴 C．差旅费津贴 D．超过规定标准的误餐费
14、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（BD）。
A．个人独资企业经营所得 B．稿酬所得 C．工资、薪金所得 D．财产租赁所得
15、下列各项公益性捐赠支出中，可以全额在个人所得税前扣除的有（BC）。A．向希望小学的捐赠 B．向红十字事业的捐赠
（七）一、单项选择题（每小题1分，共15分）
1、税法构成要素中，用以区分不同税种的要素是（）
A.纳税义务人
B.征税对象
C.税目
D.税率
2、按照现行的规定，下例各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）A．年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人
C．年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
3、中国公民肖某2004年2月份取得当月工薪收入1000元和劳务报酬4600元。肖某2月份应纳个人所得税（）。
A.630元
B.650元
C.746元
D.770元
4、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
5、某汽车厂自产的小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）A．同类的消费品中间价格
B．同类消费品最高价格 C．同类消费品加权平均价
D．组成计税价格
6、某商场为小规模纳税人，某月各种商品零售收入4000元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费160元。其计税销售额为（）
A、4160元
B、160元
C、4000元
D、240元
7、对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入（）征收的房产税。
A.10%
B.12%
C.1.2%
D.4% 8、2005年1月甲公司从联营企业分回2004年的税后利润42.5万元，联营企业适用企业所得税税率15%，甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（）。A．9万元
B．16.5万元
C．7.65万元
D．7.5万元
9、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。
A、抵押期满权属转让给债权人的房地产产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、赠予社会公益事业的房地
D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产
10、甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税应（）。A.由甲方缴纳
B.由乙方缴纳 C.甲、乙双方都不缴纳
D.由甲、乙双方各缴一半
11、下列税种中属于中央税的是（）
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．印花税
12、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于（）。
A、比例税率
B、超额累进税率
C、定额税率 D、超率累进税率
13、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积为计税依据。
A．自用
B．拥有
C．实际占用
D．被税务机关认定
14、在计算企业所得税应纳税所得额时，纳税人的职工工会经费、福利费、教育经费应按照计税工资总额的一定比例计算扣除，其比例分别是（）。
A．1.5%，2%，14% B.2%，1.5%，14% C.14%,2%，2.5%，D.2%，14%，2.5%
15、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是（）。
A、使用人
B、领受人
C、立据人
D、立合同人
二、多项选择题（每小题1.5分，共15分。）
1、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。
A、城镇土地使用税
B、营业税
C、车辆购置税
D、消费税
2、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。A、将委托加工的货物用于非应税项目 B、动力设备的安装
C、销售代销的货物
D、自产货物发给职工
3、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（）。A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B、将货物交给他人代销的，为收到代销清单的当天 C、采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
D、将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
4、根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有（）。
A.技术转让合同
B.贴息贷款合同
C.营业账簿 D.会计咨询合同
5、下列消费品中，属于消费税应税消费品的有（）。A、洗发水、护发素
B、珠宝、金银首饰
C、手提电话 D、摩托车
6、一般纳税人可以作为抵扣增值税（进项税额）的凭证有（）。A．增值税专用发票
B．进口货物的完税凭证 C．收购免税农产品的收购凭证
D．外购货物的运输结算凭证
7、不同应税消费品缴纳消费税的环节包括（）。A．批发
B．进口
C．零售
D．生产销售
8、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标有（）。
A．境内有无住所
B．境内工作时间
C．取得收人的工作地
D．境内居住时间
9、在计算个人所得时，下列所得不得扣除任何费用的有（）。
A、特许权使用费所得
B、财产租赁所得 C、利息、股息、红利所得
D、偶然所得
10、根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有（）。
A、拆迁补偿费
B、前期工程费 C、开发间接费用
D、公共配套设施费
三、判断题（每小题 1 分，共 15 分）
（）
1、税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
（）
2、增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（）
3、单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
（）
4、个人通过中国境内的社会团体、国家机关，将其所得捐赠给教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的，在计算个人所得税时，不受比例限制，可在税前据实扣除。（）
5、新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。（）
6、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
（）
7、外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。
（）
8、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。
（）
9、房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。
（）
10、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20% 的，按税法规定应计算缴纳土地增值税。
（）
11、.纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（）
12、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。
（）
13、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。
（）
14、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。
（）
15、联营企业的生产、经营所得，一律先就地缴纳所得税，然后再进行分配；联营企业发生亏损，由联营企业就地依法进行弥补。
四、综合计算题（第1题各10分，第2、3、4题15分，共55分）
1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，坐落在县城，2005年04月购销业务情况如下：
（1）5日购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为500万元、85万元，另支付运费30万元并取得运输公司开具的普通发票；
（2）10日购进用于食堂扩建工程钢材一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；
（3）20日销售甲化妆品1，000件，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值专用发票注明销售额800万元；（4）23日赠送甲化妆品50件给某电视台，甲产品每件成本5000元。
（提示：增值税的税率为17%；化妆品的消费税税率30%）
要求：（1）计算该企业4月应纳的增值税额和消费税（2）计算该企业4月应纳的城建税及教育费附加。（10分）
2、某工业企业为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒，2004年生产经营情况如下：(1)企业2004年拥有土地80，000平方米，其中职工子弟学校占地15，000平方米、幼儿园占地3000平方米、企业内部绿化占地5000平方米。
(2)2004年的上半年企业共有房产原值6000万元，7月1日起企业将原值500万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，签订租赁合同，租期一年，年租金30万元,并收取半年租金15万元。
（3）年初与经销商签订销售合同8份，记载金额2500万元。年终实际取得酒产品销售收入总额2000万元（不含增值税）；产品销售成本900万元；发生产品销售费用180万元（其中含白酒广告费用50万元）、管理费用200万元（已包含上述费用税金）、财务费用50万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息5万元）；应缴纳的增值税160万元、其他销售税金及附加260万元；营业外支出14万元（其中直接捐给山区某小学10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
（4）全年发放计入成本、费用的工资总额100万元，已按发放工资总额和规定的比例计提职工福利费、职工工会经费、职工教育经费。该企业年平均在册职工100人，已知该企业人均月计税工资标准为800元。
（提示：城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%；企业所得税税率为33%）（15分）
要求：（1）计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税（2）计算该企业2004年应缴纳的房产税
（3）计算该企业2004年应缴纳的印花税（4）计算该企业2004年应缴纳的企业所得税额。
3、某中国公民周某系某企业工程师，2006年收入情况如下：（1）月工资收入2，800元
（2）国债利息收入5,200元。
（3）购买福利彩票中奖50,000元。（4）著有著作一本并出版，取得稿酬3，800元。（5）为外单位设计图纸取得设计费收入40，000元。要求：计算周某2004年应纳的个人所得税。（10分）4.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2004年4月发生下列业务：（1）开采原煤40000吨；
（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；
（3）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；
（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；
（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；
（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；
（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；
（9）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元；
（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；
（该煤矿原煤资源税额为2.5元／吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元／千立方米）。根据上述资料回答下列问题：
（1）当期销项税额为多少。
（2）当期准予抵扣的进项税额为多少。（3）本月应纳增值税为多少。（4）本月应纳资源税为多少。
参考答案
一、单项选择
1．B 2．C 3．C 4．B 5．B 6．C 7．D 8．A 9．A.10.C 11.B 12.D 13.C 14.D 15.A
二、多项选择
1．CD
2．ACD 3．BC 4．AC
5．ABD
6．ABCD 7．BCD 8．AD 9．CD 10．ABCD
三、判断题
1． ╳ 2．╳ 3．√ 4．╳ 5．√ 6．╳ 7．√ 8．√ 9．╳ 10．╳ 11．√ 12．√ 13．╳ 14．╳ 15．√
四、计算题
1.进项税额 = 85+30×7% = 87.1(万元)销售额 = 800 + 50×800÷1000 = 840万元 应纳增值税 = 840 × 17% — 87.1 = 55.7(万元)应纳消费税 = 840 × 30% = 252 万元
应纳城市维护建设税 =（55.7+252）× 5% = 15.385(万元)应纳教育费附加 =（55.7+252）× 3% = 9.231(万元)
2、应缴纳的城镇土地使用税=（80000 — 15000 — 3000）× 4 = 24.8(万元)应缴纳的房产税 = 6000 ×（1 — 20%）×1.2%×0.5+（6000 — 500）×（1 — 20%）×1.2%×0.5+15×12% = 57(万元)应缴纳的印花税 = 30×1‰+2500×0.3‰=0.78(万元)会计利润 =15 + 2000 — 900 — 180 — 200 — 50 — 260 — 14 = 411(万元)税收调整项目：
白酒广告费用不得扣除，50万元调增
银行贷款的罚息不得扣除，5万元调增
直接捐赠不得扣除，10万元调增 缴纳税收滞纳金不得扣除，4万元调增 允许扣除的扣除工资=100×800×12=96(万元)多扣除的工资=100 — 96 = 4万元调增 多扣除的三项经费=4×17.5%=0.7万元调增 应纳税所得额=411+50+5+10+4+4+0.7=484.7(万元)应缴纳的企业所得税=484.7×33%=159.951(万元)
3、⑴工资薪金所得应纳的个人所得税 =[（2800-1600）×10%－25] ×12=1140(元)⑵国债利息收入免税
⑶福利彩票中奖应纳的个人所得税 =50000×20%=10000(元)⑷稿酬所得应纳的个人所得税
=（3800—800）×20%×（1-30%）=420(元)⑸劳务报酬应纳的个人所得税 = 40000×（1-20%）×20% = 6400(元)加成征收：
=[40000×（1-20%）— 20000] ×20%×50% = 1200(元)周某2004年应纳个人所得税=1140+10000+420+6400+1200=19160(元)
4、（1）．销售额=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）当期销项税额=306468×13％＝39840.84（元）
（2）．准予抵扣进项税额=15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）（3）．应纳增值税额＝39840.84－18270＝21570.84（元）
一、《纳税实务》课程的性质和作用
《纳税实务》是高职会计专业的一门专业核心课程, 前导课程是《基础会计》、《计算机基础》和《经济法》等, 后续课程是《纳税筹划》和《财务管理》等。该课程的目的是通过对税收相关知识以及各个税种的基本要素的学习, 学生能够按照《税收征管法》的相关规定完成企业税务登记、发票领购、税额计算和税款等办税岗位的相应工作。通过各个实际项目的训练, 学生能够独立完成一个中小企业的开票、报税等工作, 具备税款计算和纳税申报的基本技能的同时, 也强化了学生的职业道德和职业意识, 实现课堂所教、学生所学与企业所需、学生就业的直接对接。
二、《纳税实务》课程设计的总体思路
1. 设计理念。
以职业能力培养为重点。本课程设计以模拟完成企业办税员岗位工作任务为导向, 课程培养目标直接面向企业办税员职业岗位, 将办税岗位的日常工作分解成若干工作项目, 根据工作项目确定教学项目, 每个学习项目设计多个学习型工作任务, 教学过程也依照办税员的工作过程来组织。
2. 设计原则。
针对性与适用性。本课程在内容的取舍上重点考虑了税务部门和企业对办税员岗位的知识以及职业能力方面的要求, 课程内容主要是侧重于税款的计算、会计处理和税款的申报, 而不再是枯燥的一系列的税法条文。此外, 考虑到学生将来的可持续发展, 本课程在教学内容上也充分考虑了会计从业资格证、注册会计师考试税法课程考试大纲的主要内容, 为学生将来参加证书考试打下基础。
3. 设计思路。
根据岗位工作过程进行项目教学。根据会计专业“以工作过程为导向”的人才培养模式以及该课程的培养目标, 在课程内容的组织上打破学科体系, 按税务工作过程进行分解和归纳, 按培养目标进行内容的取舍。按照“以能力为本位, 以职业实践为主线, 以具体工作任务为载体, 以完整的工作过程 (即:资讯、决策、计划、实施、检查、评价) 为行动体系”的总体设计要求[3], “纳税实务”课程以培养中小企业各种税种的税额计算、会计业务处理、税款申报和办税员岗位能力为基本目标, 紧紧围绕完成“各种税种的税款的计算、会计处理和税款申报”任务、具备胜任“办税员岗位”所要求的职业能力的需要来选择和组织课程内容, 突出工作任务与知识的联系, 实现课程内容结构由学科结构向工作过程结构的转变。
三、课程学习情境的设计
改变了传统的以知识点教授为主的方式, 每个学习情境设计都以办税员工作任务为载体, 将该课程进行了重构, 以办税员工作过程为主线, 根据办税员的工作过程以及相应的知识和能力要求, 选取办税员岗位认知、涉税事项的处理以及中小企业涉及的主要税种的核算和申报为主要任务, 构建“纳税工作岗位认知、增值税办税、消费税办税、营业税办税、城建税及附加办税、关税办税、其他税办税、企业所得办税和个人所得税办税”九大学习情境, 每一个学习情境都以办税工作任务为载体, 都按照“资讯、决策、计划、实施、检查、评价”这6个工作步骤进行设计, 其内容编排的依据是办税员的典型工作任务即税款的计算、会计处理和纳税申报, 而不是税法学科知识体系。在任务驱动下, 通过完整的理论实践一体化课程进行教学活动。
四、教学的组织和实施
工作过程导向课程体系教学的组织和实施与传统教学的组织和实施有着较大的不同。传统的教学是“填鸭式”的教学模式, 目的是侧重学生认知目标的实现, 其特点是在学科体系中学习, 与工作缺乏直接联系, 教学的组织也是按照课时节次进行, 学生的参与程度不高;而工作过程导向课程体系教学以学生活动为主, 目的是培养学生自主获得综合职业能力, 其特点是在贴近工作实践的学习情境中学习, 与工作有直接联系, 以工作过程为导向, 按照学习情境进行, 学生有安排学习进程的空间, 学生的参与度非常高。工作过程导向课程教学的实施遵循“六步教学法”, 即:“资讯—决策—计划—实施—检查—评价”。每一个学习情境都是遵循这六步法展开教学。本文选取了“增值税办税”这一学习情境, 按六步骤展开, 给学生以完整的思维过程训练。六个步骤的教学内容和教学方法如下。
资讯:教师下发任务书, 提供具体任务信息;与学生讨论, 引导学生明确任务目标;教师下发学习资源, 包括参考教材、引导文、课程标准、课件和课程网站等, 引导学生分析教学资源, 观看课件, 学生可以通过相关资源了解该课程的学习目标、学习内容, 同时通过课程教案, 明确了每个项目或学习单元的重点和难点, 进一步明确任务目标。主要采用任务驱动法、讨论法等教学法。
计划决策:下发引导文, 学生分组讨论;学生在教师的引导下, 根据教学任务单、实践教学方案、电子课件、案例等制定学习计划, 明确学习的内容;填写小组任务分配表;小组讨论制定增值税计算与申报组织方案。主要采用引导文教学法、小组讨论法、讲授法等。
实施:采用模块教学, 四节连排的上课方式;学生根据任务单中的要求以及该任务的实施说明等, 分组完成任务, 包括判定增值税纳税人身份, 填制增值税纳税人身份认定表、计算增值税税额, 填写增值税纳税申报表。主要采用引导文教学法、小组讨论法、讲授法等。
检查评价:填写评价表, 学生小组按照工作要求进行自评和互评, 来完成对各税种税额计算的检查、纳税申报表的填写检查;教师对学生的自评、互评结果进行评价, 提出改进建议, 并综合评价学生各项能力, 完成对整个工作任务的评价。
总之, 以工作过程为导向的课程设计, 改变了传统的教学观念和教学方法, 充分体现了“做中学”、“学中做”、“学做结合”。工作过程导向课程以岗位典型工作任务为载体, 设计仿真的企业生产学习情境, 通过“六步法”进行组织和实施教学, 使学生在校的学习内容尽可能的与企业工作岗位相接近。工作过程导向教学方法多种多样, 包括项目教学法、任务驱动法、引导文法、演示教学法、案例教学法等, 通过多种教学方法的运用, 来提高学生的职业能力, 使学生在教学中得到专业能力、团结协作能力、沟通能力、职业素养的全面提高。
参考文献
[1]姜金鑫.工作过程导向的实践性课程构建[J].职教通讯, 2008:33-36.
[2]赵蓉.课程行动导向教学模式的实践[J].企业纳税实务, 2010, 4 (3) :89-92.
关键词：房地产企业；纳税筹划；实务操作
一、房地产企业纳税筹划特点
1.1、遵循法律制度
房地产企业纳税筹划的相关人员必须应先熟悉国家有关税法，然后再进行企业的纳税筹划，只有这样才能够为企业带来较大的利益，并且在获得最大利益的同时又可以确保不触犯国家的相关法律法规。
1.2、与税法目的和初衷的出发点不同
由于国家所指定的相关政策可能会有新的调整，这就使得房地产企业所做出的中长期企业纳税筹划与国家新出的政策想违背，所以，这就需要企业相关人员及时关注国家新出台的一些法律法规，对自己企业所做出的纳税筹划及时作出修正，以降低企业的风险。.
1.3、以实现利益的最大化为主要目的
为了实现房地产企业利益的最大化，这就需要企业应该及时掌握并了解所洞察到新的政策，在不违背国家法律前提下对企业纳税筹划作出调整，减少税金的支出的时间。有效合理的利用支配资金。故而企业要合理利用有限的资金，用有限的资源得到最大的利益，与此同时又没有触及国家有关的法律法规或是相关的规章制度。
1.4、纳税筹划对专业要求严格
企业纳税筹划包涵了许多的学科，财务学，经济学还有就是要懂得国家的税法，再者要求及时掌握相关的政策改变。同时随着国家经济的发展与改革，税收的改变也是相当快的，纳税筹划也会随之变得更加严谨和复杂，最重要的就是现在经济全球化，这就在无形中加大了企业纳税筹划的难度了。真可谓是有点棘手。因此对于纳税筹划专业要求是极其高的。
二、房地产企业进行纳税筹划实务操作常见方式
2.1、延期纳税
延期纳税的通常做法有两种：
（1）在满足税法相关规定的前提下，将实现的利润转入低税负的子公司内不予分配，这样就可以达到降低母公司的应纳税所得额以及延期纳税的目的。
（2）根据税法的相关规定，纳税人可以提前预测企业的利润实现情况，如果预计今年的效益要好于上一年，则可以选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则需要按实际数预缴。
2.2、企业筹资活动纳税筹划
房地产企业进行筹资有负债筹资与权益筹资两种。前者所支付的利息可以在税前列支；而后者所支付的股息只能在交纳所得税之后分配。所以，利用负债筹资方式可以在很大程度上减少企业的实际资金成本。
2.3、技术开发的税收优惠
企业技术开发费能够直接抵扣当年应纳税所得额，所以，房地产企业可以抓住这一点，已达到减轻企业税收负担的目的。
2.4、实行新会计准则的收入结算方式的纳税筹划
根据新企业所得税法相关规定，企业借助于对销售方式结算的选择，控制号收入确认的时间，能够合理归属所得年度，最终可以以达到减税或延缓纳税的目的。较为常用的方式有赊销和分期付款结算方式与委托代销方式两种。
2.5、对广告业务宣传费的纳税筹划
根据新企业所得税法相关规定，房地产企业的业务宣传费和广告费都能跟将超过扣除的部分结转到以后年度进行扣除，所以，在进行纳税筹划时，房地产企业可以根据自己的需要，自主选择宣传方式。进行纳税筹划时，要确保能够取得符合标准的广告费支出凭证，据实在税前列支。
2.6、確定固定资产投资方式合理避税
固定资产投资方式主要有购买与租赁两种。前者的优点是能够折旧抵税，减少税收，其缺点，一是产生固定资产投资方向调节税，二是购置固定资产的进项税无法抵扣。后者的优点是租金抵税，缺点是无折旧抵税。因此，房地产企业应该对以上两方面的因素进行仔细权衡，以选择可以最大限度降低税负的理财方案。
2.7、利用企业固定资产折旧进行纳税筹划
折旧所具有的价值转移特性，可以在进行计算应纳税所得额时予以扣除，所以其具有“纳税挡板”的作用。由于每个纳税期的折旧额的大小，可以影响到企业当期的应纳税额，进而影响企业的所得税税负，因此要做好房地产企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择。
2.8、设置专职税务会计
西方发达国家企业的先进经验表明，设置专职税务会计进行企业纳税筹划可以有效降低企业税收成本支出。因此，我国房地产企业可以向这些西方发达国家学习，已达到降低企业税收，实现企业利润最大化的目的。
三、结束语
现阶段，我国企业的税费负担相比较而言还是很重的，这就要求房地产企业的财会人员应通过合理的纳税筹划，已达到减少企业税负的目的。纳税作为现代企业财务决策的变量，它对企业管理目标的实现具有极为重要的作用。因此，企业通过纳税筹划，可以掌握纳税因素对自身财务活动的影响，进而更好地适应外部纳税环境，最终实现企业经营理财目标。（作者单位：重庆金科地产集团）
参考文献
[1]徐亮.纳税筹划研究[J].现代经济信息.2010（12）
[2]于丽梅.新企业所得税法下对企业财务管理中所得税纳税筹划思路[J].中国高新技术企业.2012（05）
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