地税纳税评估模型

地税纳税评估模型（精选5篇）

地税纳税评估模型 篇1

制造行业在全县经济总量中占有一定的比重。2011年全局共入库5231万元，占全年总入库税收33456万元的16%。纺织行业作为我县制造业的支柱行业，首先根据行业特点和工艺流程，以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析，对企业收入、成本、费用的真实性、准确性进行评估，确保了行业模型具备科学性、适用性。其次开展了行业典型调查。以生产经营正常，财务核算健全，具有代表性为条件，将商河县织布厂企业作为典型调查对象，摸索建立评估模型。三是科学测算。深入企业调查核实，充分掌握该行业生产经营特点、具体的工艺流程，通过各种途径对大量数据进行采集和测算，如通过“一户式”查询系统采集相关征管数据；通过国税部门采集企业增值税纳税信息；通过电力部门采集企业用电量信息；通过劳动部门采集企业用工信息；通过有关渠道获取原材料采购、产品销售价格、投入产出比率、成本费用率等行业标准指标，从而为建模工作提供科学依据，提高合理性和说服力。四是深入分析。根据掌握的数据指标，分别设立预警区间，并对低于预警范围和超出预警范围的情况进行分析判断，从而发现纳税疑点，同时，设立了规范统一的数据采集模板，内容包括产品购销信息、成本费用构成、财务指标等，建立起一套严密科学的纺织行业纳税评估模型。

评估具体方法及内容

除进行指标测算、数据比对等实证分析外，还要对本企业内部控制制度、财务核算情况进行总体分析评价，并根据分析情况对企业的有关数据进行校正，保证采集数据的准确性。

（一）财务税收指标的分析

1、企业的销售额与企业的实际经营规模是否相适应，具体可分析以下指标：企业注册资金、固定资产、流动资产规模，企业在职职工人数；

2、销售额、存货购进额与资金周转情况是否相适应，具体可分析、查看资金周转率，一定时期内资金循环几次，确定是否存在销售不入账的可能；

3、查看销售利润率是否合理，在达到销售保本点的情况下，同行业、同一类型产品与正常、市场销售利润率应相近（剔除路途远近，技术工人熟练程度，管理不善等因素）；

4、收入、费用是否配比：

（1）销售额与水电费支出是否配比。一般来说，同行业每万元销售额与水电费支出比是相对稳定的，如果脱离了正常比例，则可能存在隐瞒销售现象；

（2）数量与运费支出是否配比。一般情况下，一定路程的运费在一定时期内是相对稳定的，如果销售数量与运费市场价格不配比，发生异常，则有可能存在虚列运费支出或销售不入账等现象；

5、销售数量与存货出库数量是否对应。一般情况下，产成品出库数量与销售是相对应的，否则存在销售不入账现象；

6、投入与产出是否配比。正常情况下，购进存货数量与产成品入库数量，剔除生产过程中正常损耗值，一定数量的存货应该生产出相对固定数量的产成品，如果不在正常值范围，则说明产成品未全部入库或存货未经加工而直接销售未入账；

7、成本费用是否配比。产成品入库数量与工人工资应当配比，每件或每批产成品入库，生产人员工资是相对固定的，如果发生异常，则存在虚列工资成本或产成品未完全入账现象。

8、是否存在视同销售行为，有无按规定进行纳税调整。

（二）能耗、物耗指标的分析。

1、单位产品耗用水、电、油等能源情况分析；

2、单位产品主要原材料耗费情况分析；

姜堰地税辖区内现有棉纺织行业企业190户，2010入库企业所得税574.3万余元，所得税的贡献率平均值仅为0.24%。调查发现：棉纺织行业企业多为民营企业，中小企业与个体经营者数量居多，资本投入量相对较大，会计核算水平普遍不高，财务核算基础较低。加之纺织行业属劳动密集型产业，产品科技含量不高，规模大小不等，销售不开具增值税专用发票的现象比较普遍，少申报或不申报应税销售收入的现象更是屡见不鲜。

地税纳税评估模型 篇2

武威市地税局副局长 连克强

近几年，武威市各级地税部门按照省、市局的安排部署，扎实细致地开展了纳税评估工作，因地制宜地对房地产、建安、煤炭、农产品加工、旅游、餐饮等行业进行了重点评估，取得了良好的效果，提升了税源管理工作的水平，促进了各项重点税收工作的全面完成。在近期市局组织的纳税评估工作分析会上，县区局交流了在征管实践中产生的优秀案例，其中，凉州区地税局的房地产行业评估案例数据翔实，内容完整，面粉加工行业评估案例指标得当，逻辑严密；天祝县地税局的煤炭行业评估案例行业联动，模型科学；古浪县地税局的造纸行业纳税评估案例思路巧妙，方法新颖；民勤县地税局的农副产品购销行业纳税评估案例专业性强，资料扎实。看了这些案例，结合在基层调研中的所见所闻、所思所想，笔者对于如何进一步在武威地税开展纳税评估工作进行了初步探索，以期抛砖引玉之效。

一、更新理念，准确定位纳税评估的核心地位

纳税评估是税务机关对企业纳税申报的审核，是对纳税人应税能力和应缴税款的分析评估，是税源管理的重要内容。今后它将成为基层税务机关的一项经常性工作，也是税收管理的基础性工作，更是提高税收征管水平的重要渠道。建立健全税收分析、纳税评估、税源监控的良性互动机制，有利于在税务机关内部相关职能部门之间构建信息共享、有机统一的工作格局，目的在于加强税源管理，促进纳税人依法足额申报纳税，提高税收征管工作的效能。

---1---首先，纳税评估作为一种及时、有效的手段，客观上对强化税源管理，提高纳税申报的真实性，保证税收收入和预防税收犯罪起到了积极的作用。纳税评估有效地弥补了现阶段税务管理和稽查上的不足。其次，纳税评估作为税收管理的基础手段，在推进征管改革方面具有十分重要的地位。深化征管改革的主要目的，是通过强化管理手段，提高征管质量和效率，将税款及时足额征收入库。纳税评估正是伴随征管改革的深化而日趋成熟的管理措施，是深化改革的动力，通过开展纳税评估，强化基础管理工作，可以建立起一道堵塞征管漏洞的屏障，以有效地防范税收风险，达到进一步解决“疏于管理，淡化责任”的问题、减少税款流失的目的。第三，纳税评估工作所需的资料来源于地税机关日常的征管活动，由征收、管理部门在日常工作中收集、整理后，纳税评估人员在评估时调取使用。纳税评估人员对分散的、零乱的信息按照一定的方法进行稽核、比对、分析，进而对纳税人纳税遵从程度作出综合性的评价。从严格意义上讲，纳税评估既是对纳税人纳税情况的总体评价，又是对税收征管质量的总体评价。纳税评估既有管理职能，又有监控职能，搞好纳税评估，对于优化地税部门的资源配置、提高税收征管工作效率具有十分重要而积极的作用。在这，应该注意的是要高度重视做好税收经济分析和企业纳税评估工作。如果说窗口办理申报仅仅是对纳税申报进行逻辑性审核，那么税收经济分析和企业纳税评估就是对纳税申报进行真实性审核。

二、把好环节，充分发挥纳税评估的支撑作用

从全国税务机关征管改革的大趋势看，未来以风险管理为导向的税源专业化管理模式中，纳税评估是基础性的工作方法和管理手

---2---段，结合武威实际，全市各级税源管理部门今后要从以下几方面着手，来进一步做好纳税评估工作：

做好信息搜集和整理工作。广泛、准确、完整、及时地搜集涉税经济信息是有效实施纳税评估的基础和前提。评估信息根据来源不同，可分为以下几类：一是地税机关内部各职能部门提供的信息。二是实地调查取得的信息。三是从其他职能部门取得的资料信息。四是由其他社会渠道取得的信息。对于上述各类信息，纳税评估人员都要注意搜集，认真整理，定期分析，为纳税评估工作储备必需的数据资料。

做好评估对象筛选工作。县区局要根据本局纳税申报质量方面存在的突出问题，结合当期中心任务、评估重点和评估力量状况等因素，科学设定条件，有计划地开展评估对象筛选工作。筛选工作要积极地实现从手工筛选向以计算机筛选为主、以手工筛选为辅的转变，要导入风险管理的理念，运用信息管税的手段，逐步开展对纳税人申报纳税结果的风险识别和风险排序工作，对税收风险较大的纳税人要作为重点对象实施纳税评估，从而确保纳税评估工作取得实效。

做好评估查证工作。纳税评估人员要根据掌握的评估对象的各种基础资料，借助计算机等手段，结合日常工作经验，对评估对象进行重点剖析，针对评估对象存在的疑点问题，对其纳税申报的真实性、准确性、合法性做出初步判断。然后，再根据具体情况采取与评估对象进行约谈、由纳税人自查举证，或在必要时进行实地调查、检查等手段。

---3---做好评估结果处置工作。在前期工作的基础上，纳税评估人员要严格遵照国家有关税收法规，根据不同情况，对评估对象做出下列处理：一是对未列为评估查证对象和经评估查证未发现问题的，不做处理。二是对纳税人存在问题、但已自查纠正的，对有关情况进行核实后出具评估结论。三是对存在违反《税收征管法》相关规定行为的纳税人，根据具体情况分别采取核定应纳税额、限期缴纳税款、移送稽查部门处理等措施。

三、抓住重点，切实提升纳税评估的工作效能

在纳税评估工作中，评估对象的分类、信息技术的应用和处理评估与稽查的关系是基层征管部门常感困惑的问题，对于这几个问题，笔者有一些粗浅的看法。

关于评估对象分类工作。在纳税评估工作中要坚持分类实施的原则，区别不同纳税人有针对性地开展工作，以实现地税部门资源的最优配置。一是根据财务核算状况进行分类，对纳税意识强、财务制度健全、能够向地税机关提供准确的纳税申报和财务核算情况的纳税人，可在了解掌握相关信息的基础上，以纳税申报数据和财务报表数据作为评估的主要数据指标进行评估分析；对财务核算不健全和实行定期定额管理的纳税人，可以根据其实际生产经营情况及相关的指标，如行业、地段、从业人员、物耗能耗等进行评估。二是对纳税人按经营行业进行分类。根据纳税人生产经营的方式、产品、项目等划分行业，测算确定每个行业的行业税负率、利润率等评估指标进行横向对比分析，针对不同行业的特点开展评估。三是结合税收管理的需要和工作重点分步实施评估工作。如对重点税源和受税收政策调整影响较大的纳税人，列出评估计划全面开展专

---4---项评估，发现普遍性、规律性的问题，研究制定相应对策，以切实提高纳税评估的效能。

关于纳税评估软件的应用工作。“工欲善其事，必先利其器”。信息化技术是现代社会的基石，要做好纳税评估工作，就必须用活、用好纳税评估软件。要继续加强软件培训工作，实现县区局管理分局和农村征管分局的干部人人会用纳税评估软件、其他岗位工作人员基本了解纳税评估软件的目标。“温故而知新”，已经使用软件开展纳税评估工作的同志要深入发掘软件的功能，以起到事半功倍的效果。要全面拓展软件应用空间。全市地税系统的全部纳税评估工作都要利用评估软件开展，不得有游离于软件之外的评估工作，也不得有先手工评估、再录入软件应付上级的现象。要在实践中提出软件应用需求。县区局从事纳税评估工作的同志要勤于思考，提出有利于纳税评估软件升级的业务需求，以发挥软件的最大效用。

关于纳税评估和税务稽查的关系。依照现行的纳税评估管理办法的规定，纳税评估工作主要定位在税收管理部门，是税收管理的一部分，并非税收检查行为。纳税评估实质上是税务机关对纳税人是否依法申报缴纳税款的一种预警型监控，其目的是为纳税人自查自纠非恶意逃税行为提供预警和帮助提醒，而对有恶意逃税疑点和经评估约谈后仍未自查自纠的问题，移送税务稽查部门处理，又是一种选案手段。因此纳税评估应是介于税收日常管理与税务稽查之间的一种管理活动，可以理解为既是将一部分稽查职能前移至管理环节，又是将一部分管理职能扩展至检查环节。纳税评估是税收日常管理与税务稽查的有效链接点，用以防止两者之间的脱节与断档，使税款征收与税务稽查有机地联系在一起，使税收征管格局更趋合---5---理。纳税评估有利于提高稽查选案的准确性，以充分发挥税务稽查的执法职能。税务稽查的结果又可以检验纳税评估工作的质量。因此可以说，纳税评估和税务稽查是税源控管的两个环节，是相互补充、相互印证的关系。在征管工作中，我们要重点防止“评估稽查化”和“稽查征收化”两个错误倾向，发挥好二者的合力，切实提高税收征管工作的质量和效率。

纳税评估是税收征管工作的主要内容，是实现税收职能、发挥税收作用的根本保证。伴随科学化、精细化管理理念的深入人心，向管理要收入、上质量、求效率的要求也越来越高。全市各级地税征管部门作为协调、组织税收征管的综合部门，今年以来在纳税评估中取得了较大的突破，一个学习纳税评估、研究纳税评估、全身心投入纳税评估的热潮在隆冬的古凉大地已经掀起，可以预见，纳税评估工作必将在武威地税枝繁叶茂，生机盎然。

地税纳税评估模型 篇3

一、行业介绍(一行业定义

一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。服务产品与其他产业产品相比,具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。在我国国民经济核算实际工作中,将服务业视同为第三产业,即将服务业定义为除农业、工业、建筑业之外的其它所有产业部门。

服务业是国民经济的重要组成部分,服务业发展水平不仅代表了一个地区市场经济的成熟和发达程度,也是地区综合竞争力的体现,高水平的服务业更是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。随着经济社会不断发展,三次产业不断融合,服务行业交叉叠加,服务业的外延不断拓宽,对于不同的国家、地区及不同的发展阶段,服务业的内容往往也有所不同,对服务业内涵准确界定国内外尚无统一标准。我国目前用第三产业的统计体系代替服务业统计体系,但随着经济社会不断发展,产业不断融合,目前在农业、工业、建筑业中的部分服务业,尚未纳入第三产业统计范畴,因此事实上服务业的范畴大于第三产业统计范畴。

(二企业类型划分

在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其它十五个产业部门。包括:交通运输、仓储和邮政业,信息传输、计算机服务和软件业,批发和零售业,住宿和餐饮业,金融业,房地产业,租赁和商务服务业,科学研究、技术服务和地质勘查业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务和其他服务业,教育,卫生、社会保障和社会福利业,文化、体育和娱乐业,公共管理和社会组织,国际组织。

(三行业经营规律

服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。由此而形成了其经营上的特点:范围广泛。由于服务业对社会生产、流通、消费所需要 的服务产品都应当经营。因此,在经营品种上没有限制。服务业可以在任何地方开展业务,因而也没有地域上的限制。在社会分工中,是经营路子最宽、活动范围最广的行业。综合服务。消费者的需要具有连带性。如旅店除住宿外,还需要有通讯、交通、饮食、洗衣、理发、购物、医疗等多种服务配合。大型服务企业一般采取综合经营的方式;小型服务企业多采取专业经营的形式,而同一个地区的各专业服务企业必然要相互联系以形成综合服务能力。业务技术性强。分散性和地方性较大。服务业多数直接为消费者服务,而消费是分散进行的。因此服务业一般实行分散经营。各地的自然条件和社会条件的不同,经济、文化发展的一定差别,特别使一些为生活服务的行业,地方色彩浓厚,因而服务业

又具有较强的地方性。

二、纳税评估方法模型(一信息来源

1.综合征管软件。增值税纳税申报表,企业所得税纳税申报表及附表等。2.取数口径:(1行业代码为“6300 批发业”;

(2剔除重复申报数据(多次申报,只取最后一次申报数;(3评估模型适用于企业所得税查账征收户。(二风险点识别

根据批发行业的特点,所有风险指标预警值根据企业年销售收入规模分两档设定,具体划分为1000万元以上(含1000万元和1000万元以下。评估样本企业必须持续经营满两年(评估加评估上以上企业。

1.企业所得税应税收入与增值税销售收入异常(1原理

通过企业全年所得税应税收入总额和增值税销售收入总额进行对比,发现所得税应税收入总额小于增值税销售收入总额,展开进一步分析,以发现税收问题的一种方法。

(2数据模型

两税收入差异额=全年所得税应税收入-全年增值税销售收入(3数据采集

该指标数据项来源列表如下: 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 评估期应税 销售收入 CTAIS系统

2003版增值税纳税申报 表(适用一般纳税人 申报表列为“一般货物 及劳务-全年累计数”, 栏为第1、5、7、8栏“按 适用税率征税货物及劳 务销售额”合计数。2 评估期企业

所得税应税 收入 CTAIS系统

2008企业所得税纳 税申报表(A类 附表一(1:收入明细 表(适用于一般企业, 第1行“销售(营业 收入合计”+第17行“营 业外收入”。(4预警值设置

两税收入差异额预警值为0。差异额大于等于0为正常;差异额小于0为异常,(5评分标准

对被评估企业的两税收入差异额为负数,该项指标为满分;差异额大于或等于零,该项指标为0分

(6应用要点

一般来说,企业所得税的全年应税收入应大于或等于增值税销售收入,如两税收入差异额为负数,说明企业可能隐瞒所得税应税收入。

2.企业所得税税收负担率

(1原理

通过企业所得税税收负担率与行业税负预警值的比较,对税负异常的企业围绕关联指标展开分析,以发现税收问题的一种方法。

(2数据模型

企业所得税税收负担率=应纳所得税额÷利润总额×100%(3数据采集

该指标数据项来源列表如下: 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 应纳所得 税额 CTAIS系统

2008版企业所得税年 度纳税申报表(A类 主表

申报表主表第27行“应 纳所得税额” 利润总额 CTAIS系统 2008版企业所得税年 度纳税申报表(A类 主表

申报表主表第13行“利 润总额”(4预警值设置

对行业平均所得税税负运用统计学方法计算出预警值。

预警值标准根据样本离散情况确定: 离散系数小于0.6,预警值=平均值-标准差;离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值-0.6×平均值。

(5评分标准

对被评估企业所得税税负按低于预警值的幅度计算得分;低于预警值,且低于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标为满分;高于预警值该项指标为0分。

指标得分=|(企业税负-预警值÷(预警值×0.6|(6应用要点

将批发业评估期所得税税收负担率与当地同行业同期相比,低于标准值视为异常,企业可能存在不计或少计营业收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,可结合其他相关指标深入分析。本指标还受到下列因素的影响: A.本地经济发展状况、行业景气度;B.企业注册资本及营业收入规模;C.企业的营销模式等。

因此,在运用该项指标时应参考上述因素,进行综合判断。3.销售成本利润率(1原理

通过企业销售营业成本利润率与评估期行业销售成本利润率的对比,筛选出差异较大的企业,用于判断纳税人成本的真实性。

(2数据模型

评估期销售成本利润率=评估期利润额÷评估期销售成本×100%。(3数据采集

该指标数据项来源列表如下: 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 销售成本 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A 类

《企业所得税纳 税申报表》附表二(1 第1行“销售(营业 成本合计” 利润额 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A 类

《企业所得税纳 税申报表》主表第10

行“营业利润”(4预警值设置

对销售成本利润率运用统计学方法计算出预警值,以离散系数是否小于等于0.6参考,预警值=平均值-标准差(或预警值=平均值-0.6×平均值。

(5评分标准

评估企业销售成本利润率低于预警值确定为异常,按低于预警值的幅度计算得分;低于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标积满分;高于预警值该项指标为0分。

指标得分=|(销售成本利润率-预警值/(预警值×0.6|(6应用要点

根据该行业的经营特点,本指标还受到国家宏观经济形势和企业营销策略的影响。

4.营业收入费用率(1原理

通过企业收入费用率与评估期行业收入费用率的对比,筛选出差异较大的企业,用于判断纳税人收入、费用的真实性。

(2数据模型

评估期收入费用率=评估期营业费用÷评估期营业收入×100%(3数据采集

该指标数据项来源列表如下:

序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 营业费用 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A 类

《企业所得税纳 税申报表》附表二(1 第26行“销售(营业 费用” 营业收入 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A 类

《企业所得税纳 税申报表》主表第1 行“营业收入”(4预警值设置

对收入费用率运用统计学方法计算出预警值,以离散系数是否小于等于0.6参考,预警值=平均值+标准差(或预警值=平均值+0.4×平均值。

(5评分标准

评估企业收入费用率高于预警值确定为异常,按高于预警值的幅度计算得分;高于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标积满分;低于预警值该项指标为0分。

指标得分=|(收入费用率-预警值/(预警值×0.6|(6应用要点

要与所得税税负率、资产所得税贡献率等指标配合使用,以便进一步判断该指标的风险。

5.主营业务成本变动率与主营业务收入变动率比值(主营业务成本收入弹性系数

(1原理

通过企业成本收入弹性系数与同行业成本收入弹性系数对比,筛选出差异相对比较大的企业,结合主营业务成本和主营业务收入等关联指标展开分析,以发现税收问题的一种方法。

(2数据模型

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本÷基期主营业务成本×100%。

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入÷基期主营业务收入×100% 主营业务成本收入弹性系数=(主营业务成本变动率÷主营业务收入变动率×100%(3数据采集

该指标数据项来源列表如下:

序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 主营业务 成本 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A类

《企业所得税纳税申报 表》附表二(1第2行“主 营业务成本”。2 主营业务 收入 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A类

《企业所得税纳税申报 表》附表一(1第3行“主 营业务收入”。

(4预警值设置

对行业平均主营业务成本收入弹性系数运用统计学方法计算出预警值。预警值标准根据样本离散情况确定:离散系数小于0.6,预警值区间[平均值-标准差,平均值+标准差];离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值+0.6×平均值。

(5评分标准

正常情况下二者应基本同步增长。(1当比值大于[弹性系数平均数+标准差],二者都为正时,可能存在多列成本(费用、扩大税前扣除范围问题。(2当比值小于[弹性系数平均数-标准差],二者都为负时,可能存在少计收入问题。(3当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围,或少计收入等问题。

A.主营业务成本变动率为正,主营业务收入变动率为负,该项指标得满分。B.对被评估企业主营业务成本变动率和主营业务收入变动率均为正,且主营业务成本收入弹性系数高于预警值上限,且超过预警值幅度为0.6倍以上的,该项指标为满分。

指标得分=|(主营业务收入成本弹性系数-预警值÷(预警值×0.6|。

C.对被评估企业主营业务成本变动率和主营业务收入变动率均为负,且主营业务成本收入弹性系数低于预警值下限,且低于预警值幅度0.6倍以下的,该项指标为满分。

指标得分=|(主营业务收入成本弹性系数-预警值÷(预警值×0.6|。(6应用要点

对产生本疑点的纳税人可以从以下几个方面进行分析:结合“主营业务收入变动率”指标,对企业主营业务收入情况进行分析,通过分析企业申报表及附表一,了

解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入的情况;结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其它应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析,如“应付账款”和“其它应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况,应判断是否存在少计收入问题;结合主营业务成本率对申报表及附表进行分析,了解企业成本的结转情况,分析是否存在改变成本结转方法、少计存货(含产成品、在产品和材料等问题。

6.管理费用变动率与主营业务收入变动率比值(管理费用与主营业务收入弹性系

数(1原理

通过企业管理费用与主营业务收入弹性系数与评估期行业弹性系数对比,筛选出差异相对比较大的企业,结合管理费用、销售收入等关联指标展开分析,以发现税收问题的一种方法。

(2数据模型

管理费用变动率=(本期管理费用-基期管理费用/基期管理费用×100%。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入÷基期主营业务收入×100% 管理费用与主营业务收入弹性系数=管理费用变动率÷主营业务收入变动率。(3数据采集

该指标数据项来源列表如下: 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 管理费用 CTAIS系统 2008企业所得税

纳税申报表(A类

《企业所得税纳税申报 表》附表二(1第22行“管 理费用”。2 主营业务 收入 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A类

《企业所得税纳税申报 表》附表一(1第3行“主 营业务收入”。(4预警值设置

对行业管理费用与主营业务收入弹性系数运用统计学方法计算出预警值。预警值标准根据样本离散情况确定: 离散系数小于0.6,预警值=平均值+标准差;离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值+0.6×平均值。

(5评分标准

正常情况下二者应基本同步增长。(1当比值大于[弹性系数平均数+标准差],二者都为正时,可能存在多列管理费用、扩大税前扣除范围问题。(2当比值小于[弹性系数平均数-标准差],二者都为负时,可能存在少计收入问题。(3当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在多列管理费用、扩大税前扣除范围,或少计收入问题。

A.管理费用变动率为正,主营业务收入变动率为负,该项指标得满分。B.对被评估企业管理费用变动率和主营业务收入变动率均为正,且管理费用与主营业务收入弹性系数高于预警值上限,且超过预警值幅度为0.6倍以上的,该项指标为满分。指标得分=|(主营业务收入成本弹性系数-预警值÷(预警值×0.6| C.对被评估企业管理费用变动率和主营业务收入变动率均为负,且管理费用与主

营业务收入弹性系数低于预警值下限,且低于预警值幅度0.6倍以下的,该项指标为满分。指标得分=|(主营业务收入成本弹性系数-预警值÷(预警值×0.6|(6应用要点

对产生疑点的纳税人可从以下几个方面进行分析:结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其它应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其它应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题;通过《损益表》管理费用的若干资料分析增长较多的费用项目。

7.综合折旧变动率异常识别(1原理

通过企业综合折旧变动率与评估期行业综合折旧变动率对比,筛选出差异相对比较大的企业,结合在建工程、固定资产、无形资产等关联指标展开分析,以发现税收问题的一种方法。

(2数据模型

综合折旧变动率=(本期综合折旧-基期综合折旧/基期综合折旧×100%。(3数据采集

该指标数据项来源列表如下: 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 综合折旧 CTAIS系统 2008企业所得税 纳税申报表(A类

附表九:资产折旧、摊销纳税 调整明细表(适用于一般企 业,第1行“固定资产”的 “本期折旧、摊销额—税收” 列,提取评估期数。(4预警值设置

对行业综合折旧变动率运用统计学方法计算出预警值。

预警值标准根据样本离散情况确定: 离散系数小于0.6,预警值=平均值+标准差;离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值+0.6×平均值。

(5评分标准

对被评估企业财务费用变动率按超过预警值的幅度计算得分;高于预警值上限且超过预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标为满分;在预警值范围内该项指标为0分。

指标得分=|(营业收入成本率-预警值÷(预警值×0.6|(6应用要点

综合折旧变动率用于反映企固定资产折旧额的变化趋势,同行业、同规模的企业综

合折旧变动率应差别不大,对综合折旧变动率超过预警值范围的企业,预示着企业可能存在加大折旧,扩大当期税前扣除等问题。

(三风险评定 1.指标权值设置

(1两税收入差异额指标权值为10;(2企业所得税税收负担率指标权值为15;(3销售成本利润率指标权值为10;(4营业收入与费用率指标权值为15;(5主营业务收入成本弹性系数指标权值为20;(6主营业务收入与管理费用弹性系数指标权值为20(6综合折旧变动率指标权值为10;

2、评定公式模型

纳税人的总积分M=∑指标权值×单项积分,根据纳税人的总得分,分别确定风险等级。

三、主要税收风险点(一隐瞒应税收入

1.隐瞒商品销售收入。如商品批发企业可采取不开或少开发票隐匿销售收入,形成“账外循环”;折扣、折让、返利等涉税处理不符合政策规定,详细内容见批发业增值税评估模型。

2.隐瞒视同销售收入。对企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,不做视同销售货物、转让财产或者提供劳务处理。

3.虚列不征税收入或免税收入。将本应属于所得税应税收入作为不征税收入或免税收入进行处理,减少企业所得税应税收入额。

(二虚增主营业务成本。批发企业成本采取售价法核算的,一是通过虚增库存商品及售价金额,致使商品销售后多结转主营业务成本;二是在终了不将商品进销差价冲减主营业务成本;或通过人为降低进销差价率,少冲主营业务成本。批发企业成本采取进价法核算的,通过人为调减毛利率,达到多列主营业务成本。

(三扩大营业费用。批发企业可能将资本性支出或不可扣除项目列入营业费用,或将广告和宣传费等限额扣除费用没有进行进行纳税调整,或将一些销售费用跨进行结转。对营业费用变动异常的,要审核金额发生变化的原因,重点税前扣除的合法性。对运输、装卸、包装费等与经营销售规模密切相关的项目异常增长的,应结合主营业务收入进行进一步查证。

(四虚增财务费用。批发企业存在在建工程的,可能存在将资本化利息列入当期财务费用进行税前扣除;对超过银行同期贷款利率不做纳税调整进行税前扣除;对从关

联方的借款,超过规定的比例在税前扣除;对应由投资者个人负担的利益在企业所得税税前扣除。

(五增加综合折旧。批发企业可能存在固定资产分类不符合税法的所属类别;折旧年限小于税法规定的折旧年限而不做纳税调整;没有经过备案而采取加速折旧方

法,扩大折旧扣除额;固定资产的评估增值没有经过税收确认而以评估价计提折旧;之间人为调高残值率,扩大扣除金额。

四、纳税评估指引

(一两税收入差异额与企业应税收入有关。发现应税收入有问题的,应结合销售毛利率和库存销售收入测算数等进行进一步分析。

(二主营业务成本、营业费用、财务费用和综合折旧指标,与企业成本、费用扣除有关。通过这些指标的变动率测算,可以排除项目绝对额对统计分析的干扰,具有较强的科学性。主营业务成本异常可结合库存商品的变动率及存货周转率进行进一步分析,看库存商品变动率与货币资金、应收账款、应付账款、预收账款的变动是否同步。营业费用异常要关注限额扣除费用是否做纳税调整问题,以及运输费、装卸费、包装费、销售佣金、代理手续费以及运输途中合理损耗是否偏高,是否以虚列的方式扩大费用范围和金额。财务费用异常变动应结合在建工程、关联方借款等账户进一步核实,关注有无将资本化利息进行费用化处理。综合折旧异常要进一步分析固定资产是否为企业所有,是否存在将经营租赁固定资产提取折旧;要结合资产项目,分析折旧额的计算是否正确。

陕西地税纳税申报操作流程 篇4

客户登陆到软件中后首先要做些申报之前的准备工作，新增企业基本信息、设置申报所属时间和企业涉税信息录入，软件有严格的流程控制，只有完成前三步后，才能录入财务数据和财务报表数据。

一、企业基本信息

打开“企业基本信息”模块，出现“新增”、“编辑”、“删除”、“刷新”和“设置当前公司”按钮。

1、点击“新增”按钮，出现“单位基本信息管理”对话框。请企业根据有关证件资料，逐项准确录入或选择输入，基本信息各栏不能为空，然后点击“保存”。再选择相应编辑行，点击“设置当前公司”按钮，设置为当前公司后继续输入其他资料。

2、选择相应编辑行，点击“编辑”可修改所选企业的信息，修改后点击“保存”。

3、选择相应编辑行，点击“删除”可删除所选企业的信息。

4、点击“刷新”可刷新基本信息的界面。界面如下：

注意：当录入完公司基本信息后要选择操作的公司设置为当前公司

注册资本的单位：万元

管理代码：必须为9位数。

二、申报所属时期（纳税申报分为纳税申报和月、季度纳税申报,注意正确选择时间）

1、打开“申报所属时期”界面，申报时仅填列“申报”，填列选择后点击“保存”，注意：此处的申报只能是数字格式，不能为汉字如：二零零九

三、企业涉税信息

打开“企业涉税信息录入”界面，在左界面选择涉税信息类别，右边界面填列信息。注意：

1、在企业涉税信息中：基本信息、工资信息、会计政策这三项是必输项，否则财务数据无法录入。

2、每填完一个类别都需点击“保存”按钮。

3、金融企业“会计核算标准”必须选择“企业会计准则”；事业单位必须选择“企业会计制度”。

4.对于一些企业没有的数据项则根据填报说明选择默认值。

四、税务文书(税务文书是有税收优惠的企业做纳税申报时填写的数据，预交申报的客户不用填写)

打开“税务文书”界面，纳税人应将税务机关及有关部门已审批的以下十六项税收优惠内容在此界面中录入：

坏账损失、固定资产非正常盘亏、债权人重组损失、非常损失、综合利用资源减计收入、其他减计收入、符合条件的小型微利企业税收减免、国家需要重点扶持的高新技术企业税收减免、享受西部大开发税收优惠的企业税收减免、过渡期税收优惠减免、其他税收减免、创业投资企业抵扣的应纳税所得额、企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额、其他抵免所得税额。

点击“新增”按扭，选取审批项目，输入批准金额或优惠税率、批准文书号，选择需保存的编辑行，然后点击“保存”。

其中“符合条件的小型微利企业税收减免”、“ 国家需要重点扶持的高新技术企业税收减免”、“ 享受西部大开发税收优惠的企业税收减免”分别输入经税务机关批准的税收优惠税率20%、15%、15%。

二、财务数据输入

1、做完以上的申报准备后(财务数据才能打开)填写相应的财务数据，打开财务数据输入

2、点击“本期财务数据输入”后，出现有“资产”、“负债”、“权益”、“损益”和“调整项目”五项分类的界面。财务数据输入界面分为三个区：左边分为选项卡和树型结构选择区，右边为编辑区。

3、填写相应科目有两种方式：

⑴在界面左边树型结构中点击，在右边填列金额。

⑵在右边编辑区直接填入，点击有明细数据的科目时，界面自动跳入下一级，直到可填入数字。

4、填入金额或清除数据后点击“保存”，也可直接点击“返回上一层”系统自动保存，保存提示为相应行变为蓝色。

5、“清除”按钮是清除选择行对应的数据。

对于以下各项科目，用户根据自己实际情况进行填写，没有涉及到的科目直接跳过不用填0以为数据默认就为0 资产中有：坏呆帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、无形资产、矿区权益减值、其他减值准备等等科目。负债中有：预收账款、其他应付(交)款【职工教育经费,工会经费,社会保险费,其他各项基金】、应付工资、应付福利费、应交税金【营业,消费,资源房,产车船,土地使增值】、预计负债等科目

权益中有：实收资本、资本公积、税收优惠【免税收入,减税收入,加计扣除额,减免扣除额,减免税,创业投资企业扣除的应纳税额,抵免所得税额】等科目

损益中有：业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本(支出)、管理费用、营业税金及附加【营业税,消费税,城建税,教育费,土地增值税,资源税】、财务费用、营业(销售)费用【工资,福利费,会议费,业务招待费,广告费,佣金,办公费,运输费,手续费,合理耗损费】、营业外支出、管理(业务)费用【工资福利费,教育经费,业务招待费,研发费,房产税,印花税,车船税,土地使用税,社会保险费,住房公积金,其他各项基金,差旅费,会议费,诉讼费,办公费】等科目

调整项目中有：收入类、扣除类、资产类、特别调整税、其他

资产折旧、摊销纳税调整明细表，长期股权投资所得表，境外所得税抵免表，弥补亏损台账表，汇总纳税企业所得税分配表。如果这五张表的没有数据就直接跳过不填就行了。

三、财务报表数据输入

在财务报表数据输入中有两张表：资产负债表和利润表，打开表填写后点击保存。

如果需要打印这两张表可以把它们导出后打印！

四、生成财务报表并导出

1.生成报表

报表管理点击生成申报表，之后点确定，会生成1张主表，12张附表，查看以后如果数据没有问题，点导出申报表后可以打印。

注意事项：

（1）生成报表以后，如果发现报表是空白的，没有数据，那是因为你在财务数据输入中没有录入数据，这里仅供你查看，不能录入。

（2）如果发现主表及其附表的数据与实际数据不相符，应该在财务数据输入中的本期财务输入的各个科目中进行修改，修改之后重新生成申报表，再查看。（3）这里，点击小箭头可以查看主表以及每一张附表。

（4）报表是导出以后才打印的，不能在软件里进行打印。2.导出报表

查看报表数据没有问题以后，点击导出申报表，出现上图以后，直接点保存。注意事项：

（1）点保存之前，看清楚文件名，记住保存位置，以免保存之后你找不到你保存的文件，也不知道文件叫什么名字，如果有需要，可以修改文件名）（2）默认的文件名：年报表.xls 如果要拷贝的其他计算机上打印，则需要打开文件-》文件-》另存为-》保存类型：Excel工作薄

五、导出申报电子数据

1.点开申报管理，点击里面的第一项，生成申报电子数据，点击以后出现一个生成申报电子数据的提示框：（如下图）这个时候你要注意一下，就是申报所属期必须跟右上角信息栏里面的当前申报期一样。

2.有一种情况就是你点申报所属期右边的那个下拉箭头，会出现2000，2001，2002等等，就是没有2008，那是因为你电脑右下角的系统时间是错误的，你改过系统时间以后再点击生成申报电子数据。到这里默认就是2008年！

3.如果发现申报所属期出现第几季度，你要看：申报准备-------申报所属时期里面是不是选择错了。如下是“年报”正确的填写方法，（只填第一项申报时期2008，下面两项是做预缴用的，现在不选择）：（如下图），4.确定申报所属期没问题以后，点击生成，点击生成以后会出现一个文件下载的提示框（如下图）：同样，这个时候你要点击保存！

5.点保存以后，出现一个另存为的提示框，如下图：

道理跟刚才一样，你可以选择保存路径，比如说你选择保存在桌面上，之后看清楚文件名，默认是：某某公司名字_2010年_申报电子数据.bs，文件名下面是保存类型，这个是最重要的一个地方，记得，点击保存类型的下拉箭头，一定要选择《所有文件》。选择别的都是错误的！（如果没有出现下面的图，请看说明的最下面！）

1.确定好保存路径，看清楚文件名，选择好保存类型以后，点击保存！这个时候出现一个下载完毕的提示，你点关闭，之后回到桌面上找你刚才保存的文件就可以！

这时候，你的申报电子数据就生成了，名称就是：某某公司名字_2010年_申报电子数据.bs（如下图）

至于这个图标，不同的电脑，打开方式不一样，图标也就不一样，所以，图标不重要，只要你刚才保存类型选择的是所有文件，而且文件名是某某公司名字_2010年_申报电子数据.bs，那就肯定没问题！注意：

年报表.xls

（打印纸质报表用的）

地税纳税评估模型 篇5

一、单选题（每题1分，共35分）1． 车船税的纳税地点为()。A． 车船的登记地 B． 车船使用地 C． 机构所在地 D． 居住地 答案： a 2．（）是以月、年为报告期，总括反映各项税收和其他收入资金运动情况，并对各种明细报表进行控制和核对的报表。

A． 税收资金平衡表 B． 入库税金明细表 C． 应征税金明细表 D． 待征税金明细表 答案： a 3． 下列说法不符合《税务行政复议规则》的是（）。

A． 对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B． 对税务所（分局）各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C． 对税务机关与其他行政机关共同做出的具体行政行为不服的向其共同上一级行政机关申请行政复议 D． 对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 答案： a 4． 纳税人办理下列涉税事项时，适用同城通办服务方式的是（）。A． 服务态度投诉处理 B． 服务质效投诉处理

C． 税收法律救济申请接收与传递 D． 侵害权益投诉处理 答案： c 5． 根据《全国税务机关纳税服务工作规范》的规定，税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行（）。A． 通知 B． 告知 C． 提示 D． 提醒 答案： c 6． 纳税人办理发票代开时，先到税款征收岗排队缴纳税款再到发票代开岗排队开具 发票这违背了（）A． “一站式”服务。B． “一窗式”服务 C． 一次性郜和 D． 预约服务 答案： b 7． 下列不属于办税服务厅标识组成元素的是（）A． 名称 B． 字体 C． 图案 D． 颜色

答案： b 8． 纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人（）和税务机关依 诚信征税的基础性工作 A． 依法诚信纳税 B． 依法诚信征税 C． 诚信纳税 D． 诚信征税 答案： a 9． 根据《办税服务厅管理办法》的规定，办税服务厅的环境建设应做到（）、功能完善、布局合理、规范统一。

A． 干净明亮 B． 简洁实用 C． 豪华漂亮 D． 设施齐全 答案： b 10． 热点问题是税务机关通过对咨询数据和其他数据的分析而确定的问题（）。A． 询问较多

B． 纳税人咨询频率较高 C． 询问集中 D． 投诉较多。答案： b 11． 税法的效力是指税法所具有的法律约束力与强制性，广义的税法效力，泛指不同层次的税法，包括规范性税法文件与非规范性税法文件所具有的约束力与强制性；狭义的税法效力，则是规范性税法文件所具有的约束力与强制力，下列选项中，不属于税法的效力范围的是（）。A． 税法的空间效力 B． 税法的时间效力 C． 税法对人的效力

D． 税收法律高于税收行政规章的效力 答案： d 12． 在办税服务厅的（）内，一般可根据纳税人办税需要配备计算机、扫描仪打印机，设置资料架，提

供办税所需的各种表证单书和常用税务文书填写范本、办税指南和纳税须知等政策宣传资料。A． 办税服务区 B． 咨询辅导区 C． 自助办税区 D． 等候休息区 答案： c 13． 纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，以达到（）的目的。A． 保护企业合法权益 B． 保护股东合法权益 C． 保护纳税人合法权益 D． 保证税款及时、足额入库 答案： c 14． 办税服务厅无须公开（）电话。A． 县级投诉举报 B． 市级投诉举报 C． 省级投诉举报 D． 总局投诉举报 答案： d 15． 下列各项，不属于办税流程宣传的是()。A． 办理渠道 B． 报送资料办理

C． 办理程序 D． 办理结果 答案： d 16． 税务部门按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求受理纳税人涉税审批事项体现的是（）A． 限时服务 B． 一次性告知 C． 一站式服务 D． 首问责任制 答案： c 17． 各地办税服务厅可根据实际情况开展的是（）A． 首问责任制 B． 一次性告知 C． 限时服务 D． 同城通办 答案： d 18． 热线的服务方式不包括（）。A． 留言服务 B． 短信服务 C． 网络服务 D． 上门服务 答案： d 19． 为全面加强办税服务厅规范化、标准化建设，国家税务总局规定办税服务厅背景墙标识应统一采用的样式是（）

A． “税徽＋为国聚财为民收税”

B． “国徽＋为国聚财为民收税 C． “税徽＋聚财卫国执法为民，D． “税徽＋为民收税为国聚财 答案： a 20． 下列各项不属于办税服务厅行政处罚类执法风险的是（）A． 税务登记 B． 纳税申报 C． 发票领发 D． 发票认证 答案： d 21． 税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要纳税服务援助的老年人员、残疾人员、下岗人员．遭受重大自然灾害的纳税人等社会弱势群体提供（）。A． 税收帮助 B． 税收援助 C． 纳税服务 D． 办税辅导 答案： b 22． 下列不属于纳税咨询人员职责的是（）A． 引导纳税人到解答问题的具体岗位 B． 解答纳税人有关办税程序问题。C． 告知纳税人咨询问题涉及的处（室）电话 D． 帮助纳税人执行纳税策划 答案： d 23． 下列各项，不属于办税服务厅工作性质的是（）A． 复杂性 B． 艰巨性 C． 多变性 D． 重要性 答案： c 24． 确认需求的步骤不包括（）A． 提问 B． 回答 C． 积极倾听 D． 及时确认 答案： b 25．（）不属于达成共识要做到的行为 A． 感谢 B． 剪裁 C． 赞美 D． 庆祝 答案： b 26． 办税服务厅窗口工作人员对能够当场办结的涉税事项，应按规定当场及时办结；对不能当场办结的涉税事项，要实现一窗受理，按照限时办结制的规定告知纳税人办结期限，并出具（）A． “税务事项通知书” B． “税务文书领取通知单” C． “税务认定审批确认表 D． “优惠项目备案登记表” 答案： b 27． 在中华人民共和国境内承包建筑安装装配勘探工程和提供劳务的境外企业应办理的是（）。A． 扣缴义务人登记 B． 单位纳税人设立登记 C． 个体经营纳税人设立登记 D． 临时经营纳税人设立登记 答案： d 28． 如果纳税人对税务人员服务态度不满而进行投诉，下列程序符合服务基本规范的是()A． 审查―受理―调查一处理―结果反馈 B． 受理―调查―处理―红果反馈 C． 受理―审查―处理―结果反馈 D． 审查―受理一调查―处理 答案： a 29． 已经结清税款缴销发票，且无违法违章行为和欠税等情况的定期定额个体工商户注销税务登记的办理时限为（）。A． 即时办结 B． 5个工作日 C． 10个工作日 D． 13个工作日 答案： a 30． 税务机关、税务人员在接受纳税咨询时，对于不能即时准确解答的问题，应（）答复，并告知纳税人答复时限。A． 按时 B． 限时 C． 及时 D． 经请示后 答案： b 31． 根据土地增值税法律制度的有关规定，房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。A． 6个月 B． 1年 C． 2年 D． 3年 答案： d 32． 下列各项，不属于推行办税公开，坚持原则的是（）A． 严格依法 B． 全面真实 C． 公开办税 D． 及时便捷 答案： c 33． 下列各项中不属于资源税扣缴义务人的是（）A． 收购未税矿产品的联合企业 B． 收购未税矿产品的钢铁公司 C． 收购未税矿产品的其他个人 D． 收购未税矿产品的独立矿山 答案： c 34． 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，缴纳方式一经选定，（）内不得改变。A． 半年 B． 一年 C． 二年 D． 三年

答案： b 35． 税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是（）A． 注销税务登记 B． 冻结银行存款 C． 罚款

D． 从银行存款中扣缴税款 答案： d

二、多选题（每题2分，共30分）1． 属于即时服务的项目有（）。

A． 税收政策法规及办税程序等事项的咨询； B． 各类涉税文书、资料的领购； C． 办理设立、变更、注销税务登记和税务登记证验证、换证以及停（复）业登记； D． 办理印制带衔头发票

答案： abcd 2． 为了增进纳税人和税务机关双方了解，采用的方式主要有（）A． 发放征求意见卡 B． 组织召开税企联谊会 C． 开通12366纳税服务热线 D． 微信平台交流

答案： abc 3． 已经办理税务登记的纳税人向税务机关首次申请普通发票核定时需提交的资料包括(A． “纳税人领用发票票种核定表” B． 税务登记证副本复印件 C． 经办人身份证明原件及复印件)D． 发票专用章印模 答案： acd 4． 在税收委托代征工作中，代征人应当履行（）职责。

A． 在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密 B． 对拒绝代征人依法代征税款的纳税人进行行政处罚 C． 代征税款时，向纳税人开具税收票证 D． 从代征税款中直接扣取代征税款手续费

答案： ac 5． 12366质量监控的步骤包括（）A． 设定评价指标 B． 抽样 C． 统计应用 D． 校准评价指标

答案： abcd 6． 对纳税人咨询的问题，正确的处理有（）

A． 属于办税服务厅职责范围的事项，应主动指引纳税人到相应窗口办理 B． 不属于办税服务厅职责范围，但属于本单位职责范围内的事项，告知办理的部门和联系方式 C． 不属于本级国税部门职责范围，应予以解释说明，尽可能给予必要的指引和帮助 D． 不清楚承办人或承办部门的，要及时转办税服务厅导税员或值班主任处理

答案： abcd 7． 税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指（）A． 办税服务厅、纳税服务专门工作机构 B． 行政管理机构

C． 负责税源管理事项的部门和机构

D． 负责税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构 答案： acd 8． 纳税人咨询的问题属于首问责任人本人职责范围内的，正确的原则处理是（）A． 资料齐全且符合法定要求的，能当场办理或答复的当场办理或答复。

B． 资料不齐全或不符合法定要求的，应一次性告知纳税人需要补正的全部内容，或者不予办理的理由、依据 C． 因自身业务局限或设备原因，不能详细解答或办理的，应及时向纳税人解释说明，并指引到相关窗口办理或解答

D． 对不能当场办理或答复的，应在1个工作日内按一站式办理的要求转相关部门或单位办理和解答，并按有关规定明确的办理时限回复纳税人

答案： abcd 9． 电话形象，是指人们在电话接打过程中留给通话对象以及其他在场者的总体印象包括（）A． 态度 B． 表情 C． 举止

D． 语言； E.时间感 答案： abcde 10． 下列属于提醒服务内容的有（）。A． 税务登记提醒 B． 纳税申报提醒 C． 税收政策提醒 D． 办税流程提醒

答案： abcd 11． 下列说法符合涉税中介服务基本规范的有（）。A． 受理注册税务师出具的涉税鉴证报告

B． 在办税服务厅公告依法设立的税务师事务所和注册税务师名单，供纳税人．扣缴义务人查询 C． 税务机关和税务人员不以任何形式参与涉税中介机构经营活动，不强制代理指定代理 D． 为纳税信用级别为的涉税中介机构及其代理烘供预约办税服务

答案： abc 12． 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）A． 稿酬所得 B． 偶然所得 C． 股息所得 D． 特许权使用费所得

答案： bc 13． 下列个人，属于我国个人所得税居民的有（）A． 在境内居住满1年的香港同胞 B． 海外工作3年的中国公民 C． 在境内居住满3年的外国人 D． 在境内居住不满180天的外国人

答案： abc 14． 下列关于个人所得税的表述，正确的有（）

A． 在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

B． 在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人从第6起的以后年度中凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税

C． 在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民 D． 在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民

答案： ad 15． 税务机关无论按照简易程序还是按照一般程序实施处罚，均应遵守的要求有（）A． 办理立案审批手续 B． 告知违法事实

C． 送达《税务行政处罚决定书》 D． 保障行政相对人的陈述申辩权 答案： bcd

三、判断题（每题1分，共20分）

1． 取得发票时，要求开票方自行变更品名、金额属于未按规定开具发票的行为。()答案： 错

2． 《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。()答案： 对

3． 全程服务是指集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项。()答案： 错

4． 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起五年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。()答案： 错

5． 加工承揽合同中，如由受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。()答案： 错 6． 代扣代收是指扣缴义务人根据税收法律法规代扣代缴，代收代缴并申报入库的税款。()答案： 对

7． 互联网服务是利用互联网技术以税务网站群为依托的服务方式。()答案： 对

8． 税务机关建立预约服务登记，对已确定预约服务的，任何情况下不得单方面解除，()答案： 错

9． 纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省级税务机关组织实施，按年采集。()答案： 错

10． 纳税人：扣缴义务人向税务机关申请办理的各类涉税事项，均由办税服务厅统一受理。()答案： 错

11． 《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“税务法机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，”这从法律上规定了税务机关纳税鉴证服务职能。()答案： 错 12． 纳税服务部门应在每月初个工作日内收集筛选上月咨询频率较高的热点问题，整理答案并提交业务主管部门审核()答案： 错

13． 一个单位的礼仪状况，往往反映着该单位的文明程度，但不反映整体素质。()答案： 错

14． 税务代理的一些法律规则，有的是间接沿用民事代理法律制度，有的是从民事代理制度直接演化而形成（）()答案： 错

15． 税务人员在与纳税人交谈时应亲切微笑，态度诚恳热情，言语表述清晰，为避免尴尬视线不能关注对方（()答案： 错

16． 纳税人对税务机关及其工作人员违反首问责任制规定的行为，有权进行监督。对首问责任承办机关 的投诉，可以向本级税务机关提出； 对首问责任承办部门和承办人员的投诉，可以向上级税务机关提出。()答案： 错

17． 税人咨询有关涉税事宜，对不属于办税服务厅职责范围的，办税人员可以不执行一次性告知()答案： 错 18． 退休人员再任职取得的收人，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。()答案： 错

19． 对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的企业所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人。()答案： 对

20． 两个以上行政机关共同行使行政职权时，侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，共同行使行政职权的行政机关为共同赔偿义务机关。()答案： 对

四、简答题（5分）

简述我国纳税服务规范的主要内容 答案：《全国税务机关纳税服务规范》涵盖纳税人依申请和税务部门依职权的全部服务事项，具体包括税务登记规范、税务认定规范、发票办理规范、申报纳税规范、优惠办理规范、证明办理规范、宣传咨询规范、权益保护规范、文明服务规范九大类业务。每一类中都包括概述和每个服务事项的业务描述、报送资料、基本流程、基本规范和升级规范。

五、综合分析题：（10分）