利息和纳税问题（精选12篇）
纳税和利息问题
教学内容：教科书第4页的例
2、“试一试”、“练一练”及练习二的1～4题 教学目标：
1、使学生初步认识纳税和税率，理解和掌握应纳税额的计算方法。初步 培养学生的纳税意识，继续感知数学就在身边，提高知识的应用能力。
2、培养和解决简单的实际问题的能力，体会生活中处处有数学。教学重点：
税率的意义以及求纳税额的方法 教学难点： 个人所得税的教学 教学准备：多媒体 教学过程：
一、认识、了解纳税
纳税是根据国家税法的规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家，用于发展经济、国防、科学、文化、卫生、教育和社会福利事业，以不断提高人民的物质和文化生活水平，保卫国家安全。因此，任何集体和个人，都有依法纳税的义务。
提问：你知道生活中到税务部门纳税的事吗？那么究竟什么是纳税，纳税额应该怎样计算？今天我们就来学习纳税的有关知识。板书：纳税
二、教学新课
1、教学例2.出示例2:星光书店去年十二月份的营业额约为50万元。如果按营业额的 6%缴纳营业税，这个书店去年十二月份应缴纳营业税约多少万元？学生读题。
提问：想一想，题里的营业额的6%缴纳营业税，实际上就是求什么？怎样列式计算？你们会做吗？试试看！
学生尝试练习，集体订正，教师板书算式。
强调：求应纳税额实际上就是求一个数的百分之几是多少，也就是把应该纳税部分的总收入乘以税率百分之几，就求出了应纳税额。
2、我们怎样计算呢？
方法1：引导学生将百分数化成分数来计算。方法2：引导学生将百分数化成小数来计算。
3、做“试一试”
提问：这道题先求什么？再求什么？
生：先求5200元的10%是多少？再加上5200元就是买摩托车共付的钱。学生板演与齐练同时进行，集体订正。
知识改变命运
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4、学生在课本上完成练一练。
三、同步练习
1、练习二的第1题
指名学生读题，让学生说明算式里的每个数据的意思。
18万和360万分别表示什么？ 那么这儿应缴纳的营业税应该怎样求呢？ 学生讨论并练习。
四、拓展提高 练习二的第4题。
我国2005年10月公布的个人所得税征收标准：个人收入1600元以下不征税。月收入超过1600元，超过部分按下面的标准征税。
李明的妈妈月收入1800元，爸爸月收入2500元，他们各应缴纳个人所得税多少元？ 在这道题中，李明的妈妈应纳税的收入是1800元吗？为什么？全班展开讨论李明妈妈的纳税的收入应为多少元？税率是多少？那么爸爸的收入是2500元，应纳税额为多少？他的税率又是多少呢？
介绍分段纳税，最后让学生分别求出李明的爸爸妈妈各应缴纳的个人所得税。
五、小结
通过本节课的学习，你学会了什么？ 交流
六、作业
完成《练习与测试》 相关作业 板书设计
纳税和利息问题
沁园春·雪
千里冰封，万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽； 大河上下，顿失滔滔。
知识改变命运
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山舞银蛇，原驰蜡象，欲与天公试比高。
须晴日，看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采； 唐宗宋祖，稍逊风骚。
一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。
俱往矣，数风流人物，还看今朝。
克
2011年5月，会昌县审计局对某乡卫生院2009年至2010年度财务收支进行了审计。以购买疫苗为审计疑点，通过内查外调，查出该卫生院疫苗款及集资利息收支未入账、私设账外账、私存私放资金等违纪违规问题，会昌县审计局在法定职权范围内作出了审计决定，并按规定移送县纪委进行立案查处。2011年9月7日，县纪委对该院院长作出党内严重警告处分，在全县卫生系统中引起较大反响。该审计项目被评为2011年度全市优秀审计项目。
一、未雨绸缪，审前调查确重点
凡事预则立不预则废。为了提高审计的针对性，在审前调查基础上，审计组按照规定制定了详细的审计实施方案，对该院内控制度进行了实质性测试，确定审计内容及重点为审计医疗收入、药品收入及疫苗收入真实性；是否存在隐瞒收入及提高标准收费；进药渠道是否合法；有无超标准加价行为。针对以往对卫生系统的审计力度不够大的问题，审计组认为仅仅从卫生院的账面进行审计是不够的，应从外围寻找突破口。总结以往对医院审计的经验，与医院有较大关联的部门主要是卫生防疫、计划生育、婴儿出生等，于是审计组确定了从外围入手的审计方法。我们走访了相关部门，对该院进行了审前调查，在县疾控中心调查各乡镇卫生院采购各类疫苗情况时，发现该卫生院2010年从县疾控中心购入了多种疫苗，数量多，金额较大。于是，审计组决定将审计重点确定在防疫疫苗上。
二、扩大视野，外围突破显威力
审前调查了县疾控中心后，审计组发现该院2010年从县疾控中心购入了多种疫苗，数量多，金额较大。审计组正式进点该乡卫生院开始实施现场审计后，就从县疾控中心获取的第一手资料入手，对该卫生院2010年各项收入情况进行了认真核查。审计中发现该院账面疫苗收入很少，全年入账金额仅5 480元，而且是集中在5、6月份，与县疾控中心购进的疫苗款差额大，按测算账面少计疫苗款收入28 020元，于是审计组找该院院长及相关人员询问此笔收入去向。其实审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员在经过多次与单位负责人及主管会计的交锋，加上县疾控中心的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心理，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。起初该院院长矢口否认事实，进而又辩说是代购代销，只有很少差价。审计组面对其辩解，询问其进货、销售、支出详细情况，并拿出县疾控中心提供的该院全年进货资料，对该院长的辩解逐一反驳，并讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合。在大量证据面前，该院长不得不如数交出了账外列收列支的疫苗款收支发票，该院用现金进货，隐瞒2010年疫苗收入，用于账外支付乡村医生补助、手术劳务费的问题终于浮出水面。
三、明查暗访，蛛丝马迹不放过
在接下来对该卫生院审计中，审计组发现该院有集资行为，但却未见其有集资利息支出，对这一反常现象，引起了我们的注意。我们对该院人员情况进行了深入调查，通过明查暗访，对相关数据进行研究对比，终于发现该院存在一些不正常的迹象：如非本单位工作人员领取工资的问题，还有一些非骨干人员领取高额津贴情况。审计组要求该院如实提供上述用假造工资表套取资金的收入和支出资料。该院院长当时认为审计组是在套他的话，不以为然地说这些工资表都是真实的，根本没有所谓的造假问题。当审计组拿着造假的工资表逐一指出哪些是非本单位工作人员领取工资，哪些是非骨干人员领取高额津贴情况后，该院院长对我们掌握如此详实的情况无言以对。在审计事实面前，该院院长不得不承认他们在2009年至2010年度的工资表中虚列部分工资支出，套取资金用于支付职工集资利息91 200元的问题。
四、分析比对，乘胜追击扩战果
虽然审计已经有了重大发现，但审计组没有就此止步，而是乘胜追击，一步步扩大战果。在审计中，审计组通过多方了解，该院存在发放药品开单提成问题。通过对该院院长和相关人员的谈话，起初并不承认，后来又说药品提成是发给出勤天数多的医务人员和科室负责人。于是审计组将2009年至2010年度在工资表中每个人的收入逐月和开出药品量进行分析对比，从中筛选出领取最多工资的人都是开出药品最多的人，并非是出勤天数多的医务人员和科室负责人。在审计事实面前，该院长承认了2009年至2010年用隐蔽的方式，在工资表中以发放超产奖为名发放药品开单提成382 369.30元的事实。
五、举一反三，审计整改见成效
会昌县审计局对该院审计发现的违纪违规问题，在法定职权范围内作出了审计决定，责成被审单位进行整改，布置具体整改方案，促进被审单位逐项落实。并按规定移送县纪委进行立案查处。2011年9月7日，县纪委作出了对该院院长给予党内严重警告处分，在卫生系统引起了震动。县主管部门卫生局对上述审计查出的问题高度重视，及时召开全县卫生院院长会议下发文件，要求大家回去后自查自纠，并在全系统予以通报。同时，责成卫生局内审人员积极配合审计制定措施落实整改，并在此基础上建章立制，规范财务收支行为，杜绝私设“小金库”等问题的发生，确保财务收支的真实、合法、效益。
六、几点审计工作启示
1.审前调查要扎实。审计初期，我们对被审计单位的规模、机构设置、财务指标等要有全面了解，要弄明白被审计单位整个业务流程，每个环节都不能掉以轻心，这对全面深入了解总体情况非常有益。做好这个过程，可以帮助我们判断选择值得关注的重点业务以及容易出问题的环节，有时还可以在不经意间激发灵感。
2.审计思路要明确。明确审计思路对整个审计工作起着至关重要的作用，对于具体审计事项，如果思路不正确，必然事倍功半，影响审计效率和质量。要形成一个正确的、系统的审计思路，就要用心思考、条分缕析、充分沟通。包括应当重点关注哪些事项和问题，从哪个角度切入，应掌握什么资料、找哪些人员了解情况，运用什么审计方法，预判可能遇到什么困难、如何应对，会得出什么结论等。
3.审计细节要把握。在审计过程中，我们往往会发现很多细小问题，如：发票大头小尾；发票号码在后，而日期在前；无正当理由的转账；往来明细项目之间及上下级之间调整；转账凭证缺少原始凭证的支持等。这些问题往往为我们所忽视，如同我们在堤岸上发现了一个又一个“蚁穴”，却没有想到“千里之堤，毁于蚁穴”的结局。在审计过程中，很有可能发现蛛丝马迹，也许一个蚁洞能挖出一穴蚂蚁，也许一根蛛丝能引出一个大蜘蛛，因此我们切不可轻易放过。审计是一个不断探索、不断积累、不断创新的过程，把握好过程中的每一个细节、每一个细小问题，开动脑筋、用心思考，时间沉淀给我们的一定会是最珍贵的财富。
2、某信用社将若干人民币分成两份贷款给不同对象，其中一份年利率是10%，另一份年利率8%，一年时间共得利息4400元，如果把两份的利率交换，那么利息增加200元，问贷出的两份款各是多少？
1、某储户将12000元人民币存入银行一年，取出时共得到人民币12240元，求该储户所存储种的利率。
1、3、存款利率问题
例3 国家规定存款利息的纳税办法是：利息税＝利息×20%，储户取款时由银行代扣代收。若银行一年定期储蓄的年利率为2.25%，某储户取出一年到期的本金及利息时，扣除了利息税36元，则银行向该储户支付的现金是多少元？
15、某个体户向银行申请了甲、乙两种贷款，共计136万元，每一年需付利息16．84万元，甲种贷款的年利率是１２％，乙种贷款的年利率是１３％，问这两种贷款的数额各是多少？
16、李明以两种形式分别储蓄了2000元各1000元，一年后全部取出，扣除利息所得税可得利息43.92，已知两种储蓄年利率的和为3.24%，问这两种储蓄的年利率各是百分之几？（注：公民应交利息所得税=利息金额×20%）。
比例问题
1、某一时期，日元与人民币的比价为25.2：1，那么日元50万，可以兑换人民币多少元？
2、图纸上某零件的长度为32cm，它的实际长度是4cm，那么量得该图纸上另一个零件长度为12cm，求这个零件的实际长度。
某人将2600元工资作了打算，购书费用、休闲娱乐费用、家庭开支、存款比为1：3：5：4，请问此人打算休闲娱乐花去多少元？
6、甲、乙两块合金，含银和铜的比分别是甲为4：3，乙为7：9，今从两块合金中各取多少千克，能得到含银84千克、含铜82千克的新合金？
*
1、一时期，日元与人民币的比价为25.2：1，那么日元50万，可以兑换人民币多少元？ *
2、图纸上某零件的长度为32cm，它的实际长度是4cm，那么量得该图纸上另一个零件长度为12cm，求这个零件的实际长度。
分段计算问题
例4 国家规定个人发表文章或出书获得稿费的纳税计算方法是：（1）稿费不高于800元的，不纳税；（2）稿费高于800元又不高于4000元的应交超过800元那一部分稿费的14% 的税；（3）稿费高于4000元的应交全部稿费的11% 的税。王老师曾获得一笔稿费，并交税280元，算一算王老师这笔稿费是
元。
有一旅客携带了30千克行李从南京禄口国际机场乘飞机去天津，按民航规定，旅客最多可免费携带20千克行李，超重部分每千克按飞机票价的1.5% 购买行李票。现该旅客购了120元
4、某校初一年级一班、二班共104人到博物馆参观，一班人数不足50人，二班人数超过50人，已知博物馆门票规定如下：1～50人购票，票价为每人13元；51～100人购票为每人11元，100人以上购票为每人9元
（1）若分班购票，则共应付1240元，求两班各有多少名学生？（2）请您计算一下，若两班合起来购票，能节省多少元钱？
《就业、利息和货币通论》（以下简称《通论》）是凯恩斯生前最后的也是最出名、最有影响的代表作。《通论》的问世，被西方经济学家们视为经济理论上的一场革命。《凯恩斯革命》一书中写道：“简单古典体系与凯恩斯简单模型之不相容清楚地表明革命意味着什么。”那么，《通论》一书究竟提出了什么观点，使得其与新古典经济学发生巨大的矛盾，从而对传统经济学产生了强大的冲突呢？
一、理论前提
新古典经济学理论的假设前提，只适用于一种特例，而不适用于一般情况；它所假定的情况，是各种可能的均衡位置的极限点，也不符合我们实际生活在其中的经济社会的现实。例如，其就业理论的假设前提是：①工资等于劳动的边际产品②当劳动的就业量为既定时，工资的效用等于该就业量的边际负效用。而《通论》强调“通”字，由此出发，他认为维持整体经济活动数据平衡的措施可以在宏观上平衡供给和需求。因此，凯恩斯的经济学理论被称为宏观经济学，以与注重研究个人行为的微观经济学相区别。
二、研究方法
新古典经济学着重于个量分析，主要考察个体经济的运行和市场机制的自发调节，构成了现代微观经济学的基础
而《通论》则着重于总量分析，创始了现代宏观经济学，为国家干预和调控宏观经济提供了理论依据。这可以引导人们更好地理解如何对付周期性经济危机和刺激长期经济增长，有助于揭示经济波动的决定因素，并提出了解决商业循环中最严重的生产过剩问题的对策。
三、经济危机理论
在经济危机理论上，新古典经济学派奉行“萨伊定律”，即“供给创造自身的需求”。按照“萨伊定律”，通过市场机制的自发调节作用，供给同需求总是趋于一致，不可能发生生产过剩的经济危机。
而凯恩斯提出了“有效需求”这一理论。有效需求，是指商品的总供给价格和总需求价格达到均衡时的社会总需求。有效需求不足，是因为货币购买能力不足，并由此导致了萧条。因此资本家在投资生产时，既要考虑商品的总供给价格，又要考虑商品的总需求价格。
四、政策方面
新古典经济学认为，市场自发调节可以合理地、充分地配置社会经济资源，可以实现充分就业、一般均衡和经济和谐，因此主张自由放任政策，反对国家的任何干预。
而凯恩斯认为，完全任凭市场自发调节，会造成有效需求不足，从而必然产生失业。因此，政府应对宏观经济进行干预和调控，来辅助市场自发调节的不足。主要是需求管理，提高有效需求以与总供给相适应，实行有调节的资本主义、政府调控和市场调节相结合的现代资本主义市场经济模式。
广发信用卡最低还款额计算
导读：关于广发信用卡最低还款额计算方法，可能很多广发信用卡的用户都不甚了解，而由于许多卡友搞不清广发银行信用卡的最低还款额，经常漏还导致一些不必要的损失，在此，我爱卡为卡友们介绍一下广发银行信用卡最低还款额计算方法：
关于广发信用卡最低还款额计算方法，可能很多广发信用卡的用户都不甚了解，而由于许多卡友搞不清广发银行信用卡的最低还款额，经常漏还导致一些不必要的损失，在此，我爱卡为卡友们介绍一下广发银行信用卡最低还款额计算方法：
1.消费或取现后如果不能全额还款可按最低还款额还款 要收取日利率0.05%的利息 最低还款额为: 当期消费金额的10% + 当期透支取现金的10% + 上月应还未还款项 + 本月利息及费用。
2.用最低还款额还款 不会影响个人信用记录 按最低还款额还款最好关注每期的对账单 上边都有列示 也可以致电客服查询 广发银行客服电话 95508。
3.持信用卡不论消费还是取现 要求每个月的最后还款日当天必须以不低于最低还款额还款 否则收取滞纳金记录 一旦产生不良信用记录 今后将很难在银行申请信用卡及申请贷款。
到期没还全款的话怎么计算利息？
信用卡还款剩零头，利息按全款计案例（2008年10月6日）刷卡消费已成了很多人的付款习惯，但是信用卡的还款计息方式很多人还不是很明白，近来有市民反映收到银行对账单，被超出预料的高利息吓了一跳。
6日,市民范先生向记者反映，8月份买家具用信用卡消费了2806.56元，账单到期日还了2800元，就剩6.56元没还。结果前两天收到9月份的银行对账单，要求支付63.2元的利息，范先生对此很不理解。记者随后联系范先生持卡的银行，一位客服人员告诉记者，他们银行的规则是欠款必须全额还清，如果不是全额还清的话，按照全款计算利息。范先生63.2元的利息是按照2806.56元，每日万分之五的利率，从最初消费日至9月账单日总计45天来算的，而不是剩下6.56元产生的利息。“客户协议上有注明，不足额还款，按照原欠款数收取利息。”
记者又拨打了建设银行、交通银行、招商银行等银行的信用卡服务热线，工作人员都告诉记者，信用卡透支利息是从第一笔透支交易算起的，须全部还完才终止利息计算。
【关键词】电子商务 税收 征管 问题 对策
随着全球化进程的加快和我国网络技术普及率的提高，通过网络进行交易的电子商务新模式发展迅速。电子商务凭借其低成本、高效率的优势，不仅受到了广大普通消费者的青睐，还有效地帮助了中小企业寻找商机、赢得市场。电子商务已经成为我国转变发展方式、优化产业结构的重要动力。
随着电商规模的逐渐庞大，在其不断对传统零售业挑战之余，自身也显现出各种“疑难杂症”。2013年，国家税务总局公布了2013年4月1日起将施行的《网络发票管理办法》，要求所有电商向消费者出具发票。这一办法的颁布掀起了广泛的社会舆论浪潮，人们再将目光聚焦到了电商纳税的议题上，而它也被看作是开启电商纳税时代的新标志。
一、目前我国电子商务发展的特点
（一）交易地点和方式的特殊性
因特网兼容了开放性和易于访问性，并且没有出入境的限制，这种特性不仅缩短了双方交易的时间还大大缩减了供需双方的距离。消费者甚至可以不用亲自到实体店，就能从网页上了解到产品的完整信息和功能，从而完成整个交易过程。电子商务的交易活动是在没有固定场所的“虚拟环境”下进行的，造成国家难以控制和收取电子商务企业的税金。
（二）交易形式的特殊性
因特网本身具有的全球性、开放性、自由性、虚拟性的特点，这也成为电子商务区别于传统商务的特征之一。在电子商务活动活动中，企业经营场所和员工都有可能是“虚拟”的，企业只需要申请一个网址，就可以借助网页来宣传自己的产品，做促销活动。不再需要传统性的租用办公地点和聘用员工，甚至编写一个计算机程序代码就可以直接接受客户订货。
（三）交易缺少中间环节
电子商务交易缺少中间环节，也就表明消费者和生产者之间的直接交易变成现实，这使得增值税等流转税的征收面临着巨大挑战。在网上交易过程中，消费者大多会为了个人利益考虑，不要求商家开具相应发票，这成为偷税漏税的根源。传统交易中通过少数中间商就可合理征收到的增值税，在电子商务交易环境下面临着巨大挑战。
由于电子商务活动的上述三方面特点，造成了电子商务环境下税收管辖权的冲突，为部分税制的确认带来了困难，也使税收征管面临着挑战。
二、电商企业在纳税问题中存在的问题
我国目前实行的是所得税和流转税并重的税收征管模式，其中流转税占全部税收收入的比重较高。在电子商务企业税收制度不太健全的情况下，电商企业的纳税问题也暴露出许多的问题。
（一）纳税人方面
对于《网络发票管理办法》专家解读为：主要目的是为电子商务环境下的征税做准备，但征税主要针对平台入驻公司或B2C电商公司。个人网店方面，暂时不会征税。大部分电商企业对线下销售的收入申报纳税还是能够理解的，但要求对其线上销售收入申报纳税，企业还没有这种意识。其实，网络销售只是与传统销售方式上存在不同，并没有因此改变其“买卖行为”的本质。
（二）税收征管方面
首先是数字化信息性质的确认问题。电子商务的征税对象以信息流为标准，离线交易销售行为与货物销售类似，应当合理征收增值税。但是在线交易通过网络实现，使得税务机构难以岁这种虚拟化的劳务或商品做出明确界定。这导致征税对象混乱，不利于税务机关的征税处理。
三、电商企业税收征管的措施
《网络发票管理办法》中提到，税务机关应加强网络发票的管理，确保网络发票的安全、唯一、便利，并提供便捷的网络发票查询渠道；应通过应用网络发票数据分析，提高信息的关税水平。网络发票一方面减轻了B2C企业开具发票的负担，同时也为B2B及C2C企业后续开具发票提供了相应的条件。我国应尽快完善相关税收征管办法，从而规范电商企业的纳税行为。
针对加强电商业的税收管理，提出以下建议：
（一）积极制定相关法律、法规，规范电商企业的纳税行为
现行的税收法律法规对新兴的电商贸易的约束力已经明显落后。税务机关应当尽快完善相应的税收法律、法规，针对网络贸易的特殊性及其在交易中暴露出来的纳税问题，从征税对象、征税范围、税种、税目、税率等方面做出相应的法律完善，规范电商企业的纳税行为。
（二）完善网络经营主体工商注冊、税务登记制度
现有的税务登记制度中，需增加有关电子商务的税务登记管理条款，同时扩大数据库功能，需要全面、详细的采集网络经营主体的税务登记、会计核算和信息数据。纳税人在申请取得网上交易资格的同时需要办理相关税务登记，并主动把自己的相关信息录入到数据库中，及时缴纳税款。
（三）建立互联网电子商务税款代扣代缴制度
配合网络交易的“无纸化”和“无纸化”特征，建立互联网电子商务税款代扣代缴制度，从支付阶段寻找征税突破点。当确认支付完成，卖家收到销货款时，即自动在数据库里生成数据，自动计算出货款所含税款。另外，税务机关可以将电商企业适用的纳税申报表挂在自己的主页上，纳税人自行下载纳税申报表，在输入自己本期有关的交易数据后，自动生成纳税表，从实现互联网纳税申报。
参考文献
[1]何睿.浅析电子商务环境中的税收问题几基本对策.时代经贸，2008，6（9）：19-20.
[2]张继彤.国际电子党务税收立法趋势与启示.经济工作，2008，（13）：131-132.
一、平安易贷险利息：（期缴，不再提前扣费。贷款审批下来是多少拿到手里就是多少。）
1.私营业主贷：每一万块钱每月收200元保费+当月应付银行利息
2.薪金贷、业主贷：每一万块钱每月收180元保费+当月应付银行利息
3.平安员工带：每一万块钱每月收120元保费+当月应付银行利息
4.银行利息：一年利率7.272%，两年和三年利率7.32%（已还款部分不再计算银行利息）
二、贷款要求 ：使用过信用卡或其他银行贷款（例如：房贷，车贷）
1.私营业主贷
私营业主条件：有营业执照且满一年，自己是法人。
私营业主所需提供的资料：身份证，营业执照，近六个月对公流水或个人流水，办公场地租赁合同等。
2.薪金贷
薪金贷条件：在现单位工作满六个月，月收入2000元以上。
薪金贷所需提供的资料：身份证，工作证明（盖有单位公章）或劳动合同，近三个月银行流水（打卡工资流水），若工资以现金形式发放，则提供收入证明（盖有单位公章）并且提供银行近两个月存取款流水。
3.业主贷
业主贷条件：贷款人名下有房，在现单位工作满六个月，月收入2000元以上。
业主贷所需提供的资料：身份证，房本儿，若房是按揭付款尚未付清，则再提供近三个月还款记录。
4.平安员工贷
平安员工贷条件：是平安员工，工作满六个月，月收入2000元以上。
平安员工贷所需提供的资料：身份证，近三个月银行流水。
三、贷款介绍
贷款金额：最高15万，一般3~5个工作日放款，最快一天放款！
贷款期限：分别为12期（一年），24期（两年），36期（三年）这三种期限。还款方式：每月等额还款
企业向个人借款发生的利息(应按着本企业开户行的同类、同期贷款利率计算)支出，只能用本企业税后利润处理
一.涉及到营业税
*.不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。对于收取利息的企业首先要缴纳营业税，并同时开具发票.个人将资金借与企业使用，最高人民法院在《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》中规定，公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。
同时，《营业税暂行条例》对纳税人的界定也包括个人。因此，个人收取资金占用费也应当适用于国税函发〔1995〕156号文件的规定，对个人取得利息收入按“金融保险业”税目征收5%的营业税。
二.涉及到所得税
企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，均属于企业取得的收入，计算应纳税所得额。
税前扣除问题，依据《企业所得税法实施条例》第三十八条的规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除。由于本条只列举了企业向金融企业和非金融企业借款发生的利息支出准予扣除，没有列举向个人借款支付的利息如何处理，因此，向个人借款支付的利息无论财务上如何处理，在税收方面是不允许在税前扣除的。
个人取得贷款利息则应按照《个人所得税法》的规定，全额按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。
第三，涉及到印花税。
依据《印花税暂行条例》附件对征税范围的列举，以及国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）对“其他金融组织”的解释，对借款合同而言，只有银行和非银行金融机构与借款人签订的借款合同应当缴纳印花税，对既不是银行又不是非银行金融机构的企业向借款人的借款，无论是否签订借款合同（或协议），或者出具其他凭据，均无须按“借款合同”税目缴纳印花税。
第四，涉及到票据使用。
目前对于企业向其他企业或个人借款，在支付利息时使用票据问题上还没有统一规定，因许多企业以收据或白条入账。客观上造成了借款利息收入产生的各种税款流失。
企业向非金融企业借款的利息支出，《企业所得税法》规定是可以有条件扣除的，为此，支付利息的企业在支付利息时，应要求收利息方企业或个人到税务机关代开发票。
模糊点:
人民银行的贷款通则禁止企业借贷，资料:
《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》
中华人民共和国国务院令（第２４７号）
第四条 本办法所称非法金融业务活动，是指未经中国人民银行批准，擅自从事的下列活动：
（一）非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款；
（二）未经依法批准，以任何名义向社会不特定对象进行的非法集资；
（三）非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖；
（四）中国人民银行认定的其他非法金融业务活动。
第六条 非法金融机构和非法金融业务活动由中国人民银行予以取缔。
第二十二条 设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由中国人民银行没收非法所得，并处非法所得１倍以上５倍以下的罚款；没有非法所得的，处１０万元以上５０万元以下的罚款
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司法解释:
最高人民法院《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》及
最高人民法院《关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理的批复》
找到说法：企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。
但是，“有关金融法规”是哪个法规?
1.中国的银行已不同以往的国有性质,大多改制成了商业银行,甚至是外资占着相当多的股份....这部法律继续生效下去可能成为保护银行股东群垄断放贷收息权的“恶法”.现在私营企业,合伙企业等非公司性质的企业遍地都是,国家对合伙企业,私营企业之间互相借贷行为有普遍性,不损害国家的金融体系,社会利益,或许损害了银行的经济利益,但商业银行银行是市场经济中的一分子,不需以损害整个社会经济发展中的资金运用效率为代价作特殊保护.如果这个规定可以被认为是界定企业之间借贷行为无效的法律依据的话，那个人之间的民间借贷也是无效的了。个人之间的借贷也是没经过中国人民银行批准，更没有领取许可证。
国有企业与关联企业间的资金拆借太普遍了，都应属无效吗？
2第二十二条中,中国人民银行(央行)有权没收“非法金融机构的非法所得,实施罚款”吗?这个似乎应该归银监会管吧?
3.资料：
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立法法
第五十六条 国务院根据宪法和法律，制定行政法规。
行政法规可以就下列事项作出规定：
（一）为执行法律的规定需要制定行政法规的事项；
（二）宪法第八十九条规定的国务院行政管理职权的事项。
„„
第六十一条 行政法规由总理签署国务院令公布。
„„
第七十一条 国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章。
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现有的其他法律对企业借贷效力没有明确表态，最高法院在合同法实施前作的司法解释，如果与合同法冲突，应可不再适用。
但是谁也没明确这两个司法解释失效，法官依然可依此认定企业间借贷是无效。
理由*.依据立法法,《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》是国务院颁布的行政法规，按照合同法规定，违反国务院行政法规强制性规定的合同为无效合同。
(立法法的规定是界定行政法规和规章的标准。即国务院总理以国务院令的形式颁布的是行政法规，只有国务院所属部委办制定颁布的才是规章。)
4.案例：
最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力问题的批复
1999年1月26日，中华人民共和国最高人民法院
《最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力问题的批复》已于1999年1月26日由最高人民法院审判委员会第1041次会议通过，现予公布，自1999年2月13日起施行。
黑龙江省高级人民法院：
你院黑高法〔1998〕192号《关于公民与企业之间借贷合同效力如何确认的请示》收悉。经研究，答复如下：
公民与非金融企业（以下简称企业）之间的借贷属于民间借贷。只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应当认定无效：
（一）企业以借贷名义向职工非法集资；
（二）企业以借贷名义非法向社会集资；
（三）企业以借贷名义向社会公众发放贷款；
（四）其他违反法律、行政法规的行为。
借贷利率超过银行同期同类贷款利率4倍的，按照最高人民法院法（民）发〔1991〕21号《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》的有关规定办理。
我公司因资金周转困难,向银行借款又无担保人,因此向职工个人借款,请问公司支付给个人的借款利息可以税前扣除吗?个人是否要提供发票?支付个人利息时需要哪些有效凭据?是否要代扣个人的利息所得税?谢谢!盼回复!
从财务会计、税法及税务稽查角度，对你问题答复如下：
一、对个人借款利息税前扣除要严格按税法规定的标准和范围进行确定
（一）税法对借款费用所得税前扣除的基本规定
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款和利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。纳税人逾期归还银行存款，银行按规定加收的罚息，准予扣除。
所指的金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。企业用于与取得固定资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用之前发生的，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。纳税人经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率计算的数额以内的部分，在计算应纳税所得额准予扣除；超过的部分，不得扣除。
纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第三十六条规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。
（二）严格区分财务会计处理与税务处理对借款利息的不同处理
借款利息属于借款费用，在会计处理上有两种方法：一是发生时直接确认为当期费用，二是予以资本化，要严格把握确认原则，注意税法和会计制度对借款利息税前扣除或资本化的标准的规定不同，影响固定资产的计税成本。
借款利息按照《企业会计制度》规定，各种借款费用均据实列支，计入当期费用(损益的部分)，即无论是从金融机构还是非金融机构的借款利息，无论利率的高低，均应按实际发生数计入损益。而相关税法规定，纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。
因此，非金融机构的利息支出在会计处理和税务处理上是不同的，纳税时要进行必要的调整。
（三）从税务稽查的角度对利息支出有关规定
从我们税务稽查角度，纳税人因生产经营的需要，从银行和其他单位借入资金而发生的利息支出，是构成生产经营成本的一部分，在计算企业利润和确定应纳税税所得额时应当允许扣除。
一方面，将重点检查企业向金融机构以外的单位、个人借入资金利息支出标准，是否高于国家规定金融机构贷款利率的标准，高出部分应调增纳税所得额。
另一方面，检查利息扣除范围，企业在固定资产建造、购置竣工决算投入使用前发生的各项贷款利息支出，均构成固定价值，不允许列入财务费用在税前扣除。
因此，你单位在单位职工个人借款利息应严格依照上述税法标准、范围确定，才能进行所得税税前扣除。
三、企业应凭发票入帐，个人可以到可向地税部门申请，由税务局代开发票。
四、应按“利息、股息、红利所得”税目计征个人所得税
个人所得税中的“利息、股息、红利所得”，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
这里的利息，是指个人拥有债权而取得的所得，包括存款利息、贷款利息和各种债券利息以及其他形式取得的利息。股息、红利，是指公司、企业按照个人拥有的股份分配的息金、红利。
你单位职工借款利息属于上述范围（具体包括公司债券利息、企业集资利息）应属于征税利息，计征个人所得税。以每次取得的收入额为应纳税所得额，按照２０％税率计算应纳税额。
关键词：中小企业纳税筹划合理避税
随着我国社会经济的快速发展，中小企业在国民经济中处于举足轻重的地位。中小企业的发展为实现再就业和我国经济增长作出了卓越的贡献，中小企业也将成为我国未来财政收入的重要来源和主要增长源。当今社会，税收征管机制和税收法律法规的不断完善，对于中小企业来说，在收入不变的情况下，税收支出的减少势必会进一步增加企业的净利润。而中小企业税后收益的增加，又无疑为企业的平稳、快速发展提供了強有力的资金保障。
一我国中小企业纳税筹划现状
目前我国中小企业纳税筹划能力成效不高，中小企业管理者必须重视纳税筹划问题。这主要是因为，一方面国家对中小企业涉税违法犯罪惩治力度越来越大，企业为了减少税收开支利用偷逃税所承担的成本风险会越来越高；另一方面，随着经济全球化的发展，中小企业面临市场竞争越来越激烈，人民币汇率升值、雇佣劳动力成本增加、所需原材料价格上调等因素使中小企业间成本竞争压力也走向白热化阶段。因此，对于中小企业来说，为了提高自身的收益，减少税款成为企业所必须考虑的当务之急，因而研究我国中小企业的纳税筹划问题具有重大意义。
二我国中小企业纳税筹划存在的主要问题
（一）中小企业对纳税筹划的认识不够
我国企业的纳税筹划引入时间较短，比之西方发达国家我国的纳税意识相对薄弱。尤其是中小企业更加明显，中小企业对法律政策不是特别重视，加之对纳税筹划的实质认识片面。导致了大部分的中小企业认识到纳税筹划紧紧是为了少缴税或不缴税，更有甚者，不少中小企业未能将纳税筹划与偷税、逃税、避税等财务违规行为作合理的区分来进行所谓的“税收筹划”。所以纳税筹划在中小企业实际操作中有着很多错误认识，使利用纳税筹划来减轻税收负担的成效大打折扣。
（二）缺乏专业的纳税筹划人才
目前很多中小企业的税收筹划不如大企业条件成熟，人员是由中小企业的现有会计人员、财务人员甚至行政人员来承担，其自身的不专业、不具备真正的税收筹划资质、业务素质较差。因而和真正的纳税筹划工作人员行政财务管理、财务成本管理、税收策划与税务稽查等多方面能力的不适应。中小企业就是想进行纳税筹划，恐怕这些非专业人员也不能很好的胜任，致使我国纳税筹划策略的发展预期的效果受到限制。
（三）忽视纳税筹划的风险管理
中小企业纳税筹划过程中因为诸多不稳定因素的存在，而变得尤其复杂，处理不当，会引起对企业消极不利的后果。当纳税相关政策重组调整时，不定期的频繁变化将对长期发展的中小企业的纳税筹划带来意想不到的隐患。加上纳税人对税收政策理解不准确、不全面，并未对纳税筹划中的风险管理意识树立防范规避措施，也相应地影响到中小企业纳税筹划有效实施运作。
（四）中小企业税收征管未严格执行
在从事生产经营活动中，不少中小企业决策者把纳税筹划活动当摆设或筹划不足。一次问卷调查资料表明，80家中小企业中90%以上的并没有实施进行或打算筹备实施。这样做的后果直接导致了企业不仅不能享受到应得的税收利益，还加重了自身额外税负的情况发生。再就是中小企业在进行税收筹划时，由于纳税筹划的复杂、困难度高。面对诸多的节税筹划，却根本不知本企业该进哪个门，走哪条路。有的只注重于眼前短期甚至是当期的节税效果，为了短暂的税负降低而触碰法律这条底线，忽略企业长远发展纳税筹划的通盘考虑。
《税收征管法》明确规定纳税机关有权利对那些不依法纳税的人员采取措施，但在现实操作中，税务所登记户数与市场调查产生的数据存在差距。究其原因有多种情况，最关键是税务部门执行力的问题，漏征漏管户现象严重。对纳税人因特殊缘由不按规定和时间缴纳税款的，税务机关不够重视，懒省事而自作主张不上报审批，导致欠税难以追缴，甚至形成死穴。特别是中小企业对那些没有达到起征点的个体工商户检查、管理力度不够。
（五）纳税筹划代理机构规模不大
随着时代经济的变化，为了适应市场的要求，我国的税务代理机构也应运而生，而且越来越多，但规模以小型为主。这些税务代理机构领军人综合能力、技能水平、道德修养和文化素质普遍偏低，对新的纳税法律法规和财会知识准则不够重视，一贯保持自己的做法，不善于改进。其结果使中小型税务代理机构真正满足纳税筹划的业务少之又少，有的也仅仅是为企业提供简单的税务分析、咨询业务，咨询方面单单以报送纳税资料和税务登记等服务条款。我国税务代理机构在专业素养、事务所规模和国外的纳税中介机构还有很大差距，其自身的缺点阻碍了我国纳税筹划策略的发展。
二改进我国中小企业纳税筹划的对策
（一）中小企业应正确认识纳税筹划
对于中小企业的经营决策层来说，通过合法的手段降低企业的纳税成本，就必须对纳税筹划的定义、背景、方法等了解比较透彻，注意区分纳税筹划与偷税、避税等是几个完全不同的概念。还要将纳税筹划的最终目的与提高企业竞争力、加快发展密切联系起来。树立正确的纳税服务理念，是成功开展税收筹划的前提。要从合理、科学、长远的角度对纳税筹划进行布局，将之提升到关键的战略性高度，不能只注重个别税负的降低，降低整体税负是纳税筹划努力要追求的结果。
（二）注重纳税筹划人才的培养
【发布文号】国税函发[1990]1698号 【发布日期】1990-12-24 【生效日期】1990-12-24 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网
国家税务局关于中国投资银行虚收利息征税问题的批复
（1990年12月24日国税函发＜1990＞1698号）
天津市税务局：
你局税一（1990）288号《对银行利息收入有关征税的请示》悉。
投资银行是向国外筹集建设资金，办理固定资产投资的外汇专业银行，采用世界公认的权责发生制进行会计核算。近两年，因国家调整经济政策，财政信贷资金紧缺，致使企业不能如期归还银行贷款，支付利息亦发生困难，造成投资银行发生贷款利息虚收问题。投资银行为了能够真实地反映其经营成果，解决虚收问题，决定改进贷款利息核利办法，并上报财政部备案。鉴于上述情况，经研究决定，对中国投资银行虚收利息（包括复利）暂不征收营业税。
国税发[2004]6号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各国有独资商业银行、政策性银行、其他商业银行、邮政储蓄机构：
按照中国人民银行发布的《人民币银行结算账户管理办法》有关规定，自2003年9月1日起，个人可凭其居民身份证件在银行（包括政策性银行、商业银行、城市信用社、农村信用社、邮政储蓄机构）开立个人银行结算账户，银行按活期存款利率向存款人支付利息。根据国务院发布的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》所确定的原则，个人取得的上述银行结算帐户利息所得属于“储蓄存款利息所得”，应依法征收个人所得税。现就有关事项通知如下：
一、个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。具体征管事宜依照国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》、《国家税务总局关于印发〈储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法〉的通知》（国税发[1999]179号）及相关文件的规定执行。
二、各储蓄机构应高度重视对个人银行结算账户利息所得征收个人所得税的工作，按照征收储蓄存款利息个人所得税的有关规定做好各项相应工作，认真履行代扣代缴义务，保证及时、足额代扣代缴税款。涉及修改计算机程序的储蓄机构，必须在12月31日前完成计算机程序的修改、调试工作，2004年1月1日正式投入运行。在过渡期间，可以手工操作代扣代缴税款。
三、各级国家税务局和中国人民银行各分行、营业管理部要加强对个人银行结算账户利息所得征收个人所得税工作的指导和监督，做好政策宣传和辅导工作，与各储蓄机构一起共同解决好对个人银行结算账户征收个人所得税工作过程中可能出现的困难和问题。
国家税务总局
中国人民银行
【关键词】总分机构；所得税；汇总纳税
随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业跨地区经营已成为一种常态，并且呈扩大化趋势，这对于各地方经济的健康发展起到了积极的促进作用。企业分支机构主要有两种形式：一种为分公司；另一种为办事处。分公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范围内的业务联络活动。从企业所得税角度来看，办事处由于不能从事经营活动，没有业务收入，不存在利润，也就没有应纳税所得额，无需缴纳企业所得税。对于分公司而言，企业所得税可以在分公司所在地税务机关缴纳，也可以汇总后由总公司集中缴纳。由于总分公司经营的特殊性，给企业增加了一定的纳税风险。
一、我国关于企业所得税汇总纳税在税收政策上的新变化
我国在总分机构所得税汇总纳税方面分别是在2008年国家税务总局出台了“国税发[2008]28号文”以及在2012年出台了“2012年第57号公告”（简称“57号公告”）的形式进行了详细的解读，特别是57号公告更是对先前所发布的税收政策进行了进一步的明确及完善，从而使其更加的合理。新、旧两个税收政策上的变化主要体现在以下四个方面：
1.确定了总、分机构参与企业所得税汇算清缴的原则。57号公告进一步明确了分支机构参与年度企业所得税汇算清缴，所产生的补缴税额或是退税额按照分摊比例，在总、分机构之间进行分配，改变了旧政策中分支机构只承担预缴税款的义务，使得税款分配更加趋于合理。
2.确定了总、分机构之间查补税款如何入库问题。57号公告解决了过去的分支机构税收征管部门的税收管辖权问题。新制度以明确规定确定分支机构所在地主管税务机关可以单独对其进行税务检查，所查补的税款50%由总机构入库，50%就地在分支机构入库，这样增加了分支机构主管税务机关的参与度。
3.进一步的解析了分支机构“三因素”内涵问题且明确了所属期间。57号公告将分支机构的“三因素”问题进行了明确。即“经营收入”明确为“营业收入”，“职工工资”确定为“职工薪酬”以及“资产总额”里含有无形资产金额。同时将三因素的所属期统一规定为上年度，从而根本上解决了上年度和上上年度的问题。
4.明确了二级分支机构。57号公告进一步的明确其定义，改变了税收政策以前仅对总机构进行了明确，而没有对二级分支机构进行较有明确的定义，从而明确了企业对于二级分支机构的定义。
二、总分机构企业所得税汇总纳税存在的问题
1.汇总缴纳企业所得税划分上存在公平性问题
公平性原则是我国税收法律立法的基本原则，其主要体现在税负多少公平与纳税人所处的生产经营环境公平及税负平衡上三个方面。从57号公告来看，总分机构之间的税负划分存在不公平的问题。例如：税法规定汇总缴纳的企业所得税中总机构缴纳税款的50%，余下的50%按照“三因素原则”在分支机构之间分摊。这里的前提条件是，总分支机构间的经营状况处于一个相对平衡的状态。然而在实际工作中，如果总机构只是公司的决策机构，负责重大经营战略及经营决策的布置，重大合同的签订及分支机构重要财务收支的审核等，而没有相对收入的取得也就没有应纳税所得额的产生。但是按照规定，还需要缴纳总额中50%的企业所得税，这就容易造成地区间税收入库不合理，从而导致地区间财政收入的不公平。另外，如果分支机构中其中一个机构只负责整个集团公司的研发工作，其研发结果有可能需要缴纳少量数额的营业税，即符合汇总缴纳所得税的规定。仅因为该分公司因从事研发工作，而相应的工资薪酬及资产总额（其中无形资产占比相对较高）要高，所分摊的分支机构的企业所得税就高。但是其并非能真正的形成企业所得税，从而造成了企业分支机构税收缴纳的不公平性。
2.分支机构提供的相关财务信息存在真实性问题
57号公告规定，分支机构分摊企业所得税应按其“营业收入”、“职工薪酬”及“资产总额”，占全部分支机构“三要素”的总额的比例分配。上述三要素的提供以企业自行申报的财务信息为最终依据，即使注册会计师审计做出财务会计信息的调整，该申报财务数据将不进行调整。此种规定显然是简化了税收征管的工作，但是企业自行提供的财务数据是否符合会计准则中的客观性原则将成为一个问题。如果相应的财务数据不真实，有可能使得分摊的企业所得税不真实，造成区域间纳税的不合理。
3.分支机构所属税务机关检查权问题
57号公告中，明显的加大了分支机构所在地税收征管的检查权。税法规定，分支机构所属地的税务机关对税务检查过程中发现的查补税款50%由总机构入库，50%部分分配给参与检查的二级机构就地缴纳入库。这无形中提高了当地税务机关税收检查的参与度。但是57号公告同时也规定，查增的企业所得税应纳税所得税额，可以弥补汇总纳税企业以年度的亏损。但是汇总纳税企业中，如果亏损二级分支机构众多，那么就会出现先弥补哪个二级分支机构的亏损的问题。这种规定的虽然看似企业所得税的总体税负没有增加，但是对于企业来说就是容易对拥有众多分支机构的公司出现一种纳税成本上的不公平。
三、解决当前汇总纳税存在问题的建议
1.以贡献为主，公式为辅的方式分摊企业所得税
（1）企业的应纳税所得额是企业所得稅的课税对象，这也是企业所得税的征收原则。在总分机构汇总纳税问题上，建议应该鼓励对于核算相对健全的分支机构进行单独计算营业利润，并按分支机构的实际利润划分比例预缴企业所得税，年度末再由总机构进行统一的汇算清缴。
（2）适度调整分支机构分摊税款的依据。在原有三要素的基础上，可以把销售总额、成本费用支出及利润总额等因素增加到分摊税款的依据要素中去，从而使得税款分摊同分支机构的经营情况相结合，使得分摊比例更加合理。
2.企业需提高财务信息的真实性
57号公告中第17条中提到的企业相关财务信息由企业自行提供，这看似对于企业有利的规定，实际未必是这样。因为，税务机关在以后的税务检查中发现企业的财务信息不准确，同样也要进行相应的纳税调整且查补相应的税款。因此，企业可以适度聘请社会中介机构对总机构和分支机构进行定期的持续性审计，以期得到企业最真实的财务信息。这不仅仅能解决获取企业所得税缴纳分摊比例的问题，总机构还可以进一步的了解分支机构真实经营状况，从而起到规避税务风险、及了解经营状况的双重作用，可谓“事半功倍”。
3.对于应对税务检查提出的一些建议
总、分支机构不在同一纳税地点的企业，其所得税纳税检查是税务检查的一个重点。针对此情况，企业需要注意相应税务检查。对于税收征管部门的检查，对企业建议如下：
（1）做好日常会计基础工作。会计人员在账务处理中，除应该严格遵守相关税收政策、税收法规，对于一些违规业务要及时处理，且不可抱有侥幸心理。特别对于总分机构之间的往来记录、价格设立与形成等需要明确的正式文字记录，不能只存于口头记录上。
（2）做好接待工作。税务检查是税务机关的日常工作之一，会计人员在接受税务检查过程中，应该不卑不亢，做到有理、有利、有节。对于总分机构之间业务往来问题，总公司财务人员要与协同分公司财务人员共同做好查询。
（3）做好解释工作。对于一些税收政策，不可避免每个人的理解都有可能有一定的不同。所以，财务人员对于税务检查人员提出的异议，应该对其耐心的进行解释，在解释中财务人员应该态度端正，且不可与税收检查人员进行争执。基于对总分机构所得税政策的不同理解而产生的争议点，财务人员可在检查后再以合理方式反馈。
（4）核对税务检查工作底稿。检查中涉及的底稿要复印核对，并且在核对中要认真、应对要及时、措施要得当。如有涉及异地机构资料，总公司要协调并及时寄送相应文件。
综上所述，目前总分机构经营企业所得稅存在着一定的特殊性，无论税收政策如何规定，企业在纳税过程中都应持诚信纳税的态度，只有这样才能使得企业有效的规避和化解税务风险，最终实现企业的经营目标。
参考文献：
[1]孙隆英.关于企业所得税框架下总分机构汇总纳税的思考[J].涉外税务.2010.9.
[2]张效功.总分支机构汇总与合并纳税的国际比较与借鉴[J]. 财会研究.2009（11）.
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