纳税信用管理

纳税信用管理（通用8篇）

纳税信用管理 篇1

根据《纳税信用等级评定管理试行办法》（以下简称《管理办法》）规定：

（一）评定内容与标准

《管理办法》第四条规定：纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

1、税务登记情况

（1）开业登记；（2）扣缴税款登记；

（３）税务变更登记；

（４）登记证件使用；

（5）年检和换证；

（6）银行账号报告；

（7）纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

2、纳税申报情况

（1）按期纳税申报率；（2）按期纳税申报准确率；

（３）代扣代缴按期申报率；（４）代扣代缴按期申报准确率；

（5）报送财务会计报表和其他纳税资料。

3、账簿、凭证管理情况

（1）报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

（2）按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

（３）发票的保管、开具、使用、取得；

（４）税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用。

4、税款缴纳情况

（1）应纳税款按期入库率；

（2）欠缴税款情况；

（３）代扣代缴税款按期入库率。

5、违反税收法律、行政法规行为处理情况（1）涉税违法犯罪记录；

（2）税务行政处罚记录；

（３）其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

《管理办法》第五条规定：纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设臵Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。

《管理办法》第六条规定：考评分在95分以上的，为Ａ级。

纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：

1、具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

2、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

3、不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

4、评定期前两年有税务行政处罚记录的；

5、不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

《管理办法》第七条规定：考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。

《管理办法》第八条规定：考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：

1、依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

2、评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；

3、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

4、纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

5、应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。《管理办法》第九条规定：考评分在20分以下的，为Ｄ级。

纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：

1、具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

2、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

3、骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

（二）激励与监控

《管理办法》第十条规定：主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

《管理办法》第十一条规定：对Ａ级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

1、除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；

2、对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

3、放宽发票领购限量；

4、在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；

5、各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

《管理办法》第十二条规定：对Ｂ级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。

《管理办法》第十三条规定：对Ｃ级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：

1、严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；

2、列入检查计划重点检查对象；

3、对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；

4、发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；

5、增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；

6、纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；

7、各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。《管理办法》第十四条规定：对Ｄ级纳税人，除可采取上述Ｃ类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：

1、依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；

2、依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。

（三）评定组织与程序

《管理办法》第十五条规定：省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个评定一次。

《管理办法》第十六条规定：纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。

《管理办法》第十七条规定：主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。

税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设臵不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。

《管理办法》第十八条规定：主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。

《管理办法》第十九条规定：国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为Ａ级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。《管理办法》第二十条规定：省一级或者市（地）一级或者县（市）一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将Ａ级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

《管理办法》第二十一条规定：纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。Ａ、Ｂ、Ｃ级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。

《管理办法》第二十二条规定：纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。

《管理办法》第二十三条规定：未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。

附：广东省国税局、地税局补充规定

（一）评定内容和标准

根据国家税务总局制定的纳税信用等级评定的内容和指标分值，结合我省实际，对各项内容的分值进行分解细化(分数的具体评定说明见附件1《纳税信用等级量化评定表》)。

1．税务登记情况15分。其中：开业登记(2分)、扣缴税款登Z(2分)、税务变更登Z(2分)、登记证件使用(2分)、年检和换证(2分)、银行账号报告(3分)、纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)(2分)。

2．纳税申报情况25分。其中：按期纳税申报率(5分)；按期纳税申报准确率(5分)；代扣代缴按期申报率(5分)；代扣代缴按期申报准确率(5分)；报送财务会计报表和其他纳税资料(5分)。

3．账簿、凭证管理情况15分。其中：报送财务会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件(2分)；按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算(4分)；发票的保管、开具、使用、取得(6分)；税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用(3分)。

4．税款缴纳情况25分。其中：应纳税款按期入库率(9分)；欠缴税款情况(9分)；代扣代缴税款按期入库率(7分)。

5．违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。其中，有涉税违法犯罪记录的，每次扣20分；有税务行政处罚记录的，每次扣10分；有其他税收违法行为记录的，每次扣5分。

（二）评定组织与程序

各级主管国家税务局、地方税务局机关应分别成立由征管部门牵头，法规、税政、计统、稽查等部税信用等级评定的日常管理工作。同时，成立国、地税联合评审委员会，负责纳税信用等级的共同评审工作。纳税信用等级评定的基本程序如下：

1．以每两个纳税为一个纳税信用等级评定周期，各级联合评审委员会应于每年3月底前，完成纳税信用等级的共同评定工作。

2．各主管国家税务局和地方税务局的评审小组按照规定的内容和标准，初评出各自管辖范围纳税人的纳税信用等级，在此基础上，各级联合评审委员会负责纳税信用等级共同评定工作。其中，A级纳税信用等级由县(市、区)级联合评审委员会初审，报市级联合评审委员会审批。B、C、D级纳税信用等级由县(市、区)级联合评审委员会审批。A、D级纳税人名单报省级国家税务局和地方税务局备案，以加强管理与服务。

3．市级国家税务局和地方税务局对共同评定的A级纳税人采取适当形式进行公示。自公示之日起15日内没有重大异议的，发出《纳税信用等级评定通知书》，并以适当方式向社会公告。有条件的地方，可以通过税务网站、12366纳税专线等向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

4。各主管国家税务局和地方税务局对共同管辖纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。

（三）激励与监控

除按办法规定的要求对不同等级纳税人实施基本的分类管理之外，明确以下两点：

1．对A级纳税人的发票供应，可按纳税人的实际经营需要保证供应，原则上一次可供应1个月的用量，并实行验旧供新。广东省国家税务局原《关于下发重新修订的{广东省增值税一般纳税人分类管理办法>的通知》(粤国税发[2003)107号)中关于增值税一般纳税人的分类标准部分的相关规定同时废止，对增值税一般纳税人的分类标准按《纳税信用等级评定管理试行办法》进行，但对分类后有关增值税专用发票领购等问题，在未另文通知之前，暂按原办法的有关规定执行。

纳税信用管理 篇2

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人 (以下简称辅导期纳税人) , 适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”, 是指注册资金在80万元 (含80万元) 以下、职工人数在10人 (含10人) 以下的批发企业。只从事出口贸易, 不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》 (GB/T4754-2002) 中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”, 是指具有下列情形之一的一般纳税人:

(一) 增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;

(二) 骗取出口退税的;

(三) 虚开增值税扣税凭证的;

(四) 国家税务总局规定的其他情形。

第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

第六条对新办小型商贸批发企业, 主管税务机关应在认定办法第九条第 (四) 款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理, 纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行;对其他一般纳税人, 主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内, 制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理, 纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。

第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票 (以下简称专用发票) 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后, 方可抵扣进项税额。

第八条主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

(一) 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业, 领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

(二) 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制, 主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量, 但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的, 主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

第九条辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的, 应从当月第二次领购专用发票起, 按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税, 未预缴增值税的, 主管税务机关不得向其发售专用发票。

预缴增值税时, 纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联, 主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。

第十条辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减, 抵减后预缴增值税仍有余额的, 可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

纳税辅导期结束后, 纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的, 主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内, 一次性退还纳税人。

第十一条辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目, 核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据 (以下简称增值税抵扣凭证) 注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后, 借记“应交税金———待抵扣进项税额”明细科目, 贷记相关科目。交叉稽核比对无误后, 借记“应交税金———应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“应交税金———待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额, 红字借记“应交税金———待抵扣进项税额”科目, 红字贷记相关科目。

第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果, 通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额, 未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。

第十三条辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料 (表二) 》。

(一) 第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

(二) 第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

(三) 第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

(四) 第7栏“废旧物资发票”不再填写。

(五) 第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

(六) 第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。

(七) 第24栏填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。

(八) 第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。

(九) 第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

(十) 第30栏“废旧物资发票”不再填写。

(十一) 第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。

第十四条主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时, 按照以下要求进行“一窗式”票表比对。

(一) 审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。

(二) 审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。

(三) 审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。

(四) 申报表数据若大于稽核结果数据的, 按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。

第十五条纳税辅导期内, 主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的, 从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理, 主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人;主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的, 从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理, 主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

第十六条本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》 (国税发明电[2004]37号) 、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》 (国税发明电[2004]51号) 、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》 (国税发明电[2004]62号) 、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》 (国税函[2005]1097号) 同时废止。

我国纳税信用体系建设研究 篇3

关键词：纳税信用；信息共享；奖惩

中图分类号：D912.2 文献标识码：A 文章编号：1673-2596（2016）12-0057-02

信用是市场经济的“基石”，党的十八大也把“诚信”作为社会主义核心价值观之一，并明确提出要加强政务诚信、商务诚信、社会诚信建设。纳税信用体系作为社会诚信体系的重要组成部分，对促进社会主义市场经济健康发展起着重要作用。我国的纳税信用体系建设仍处于初级阶段，进一步完善纳税信用体系，对保证市场经济的公平和效率发挥着不可替代的作用。

一、我国纳税信用体系建设的现状分析

2014年7月，国家税务总局出台了《纳税信用管理办法（试行）》和《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》两个办法，进一步完善了税收守信激励和失信惩戒机制，打造税务领域信用体系的升级版，并构建纳税信用管理流程和全国统一的纳税信用评价指标和评价方式。此次纳税信用管理办法的设计实现了几大创新：一是广泛采集纳税人的涉税信息，作为评价基础。纳税信用信息除了包括纳税人信用历史信息、税务内部信息之外，还涵盖了外部信息，最大限度为纳税信用信息采集提供支撑。二是统一规范评价指标和评价方式，对信用信息进行科学评价。不仅明确了纳税信用信息的取数来源，而且从纳税人主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度四个方面来设计信用评价指标，明确对应分值和直接判级方式。三是通过信息化手段实现信用管理的标准化。将纳税信用评价从信息采集、信用评定到结果发布等环节由“人工评定”改为“计算机生成”，最大限度地保证了评价结果的客观统一。纳税信用信息在税务管理系统中实时记录，按月采集，按年评价。四是推进分级分类管理。针对A级纳税人出台多项激励措施，如发票领用、认证、纳税申报、出口退税等方面给予企业更多便利；对于D级纳税人则重点监控，采取严格发票供应、限制融资授信、阻止出境等惩戒措施。并且，国家税务总局联合28个部门出台了对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录，联合20个部门出台了对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录，形成“褒扬诚信、惩戒失信”的合力。《纳税信用管理办法》是在积极探索的基础上逐步完善的分类管理制度，侧重于建立守信激励机制；《重大税收违法案件信息公布办法》则是新推行的失信约束措施，是纳税信用领域的“黑名单”制度。这两个办法实现了涵盖信息采集、级别评价、结果确定和发布、结果应用等环节的全过程纳税信用管理，对促进纳税遵从，降低税收行政成本与社会管理成本有着积极的作用。

二、完善我国纳税信用体系的必要性分析

虽然目前我国纳税信用体系建设已取得一些成就，但还不够完备，纳税人依法诚信纳税意识不强，税收失信行为仍屡有发生，纳税信用体系的建设仍然滞后于经济形势发展的客观需要，进一步完善我国纳税信用体系势在必行。

（一）优化经济环境的需要。市场经济是法制经济，同时也是信用经济。法律是信用的最低标准，信用是对法律的有效补充。税收信用作为社会信用的有效组成部分，对构建和谐、有序的经济环境至关重要。如果纳税失信，不仅会侵害国家利益，造成税款流失，更会扰乱市场经济秩序，危害市场公平。而公平的税收法治环境是税收信用体系的有效保障，纳税人的失信行为使得纳税人实际税收负担偏离了税收制度设计的初衷，使得原本公正的税收制度扭曲，造成税负不公，不利于市场经济的健康发展。因此，营造公平、和谐、互信的经济环境要求完善纳税信用体系。

（二）强化纳税意识的需要。当前，我国纳税人诚信纳税意识尚未建立，仍存在假停业、假申报、做假账等以虚假手段逃避缴纳税款的行为。纳税人不重视纳税信用，追求短期利益，这一方面源于我国现行税收法制不健全，尤其是有关税收诚信方面的法律，对守信者保护不够，对失信者惩处不力；另一方面，税务机关执法过程中也存在滥用自由裁量权，执法、司法不公等现象，破坏了征纳双方诚信的法律基础。此外，相关行业信用制度也需同步规范，比如会计师事务所、审计师税务所、税务代理机构等社会中介机构在承接相关涉税业务时，有的唯利是图，帮企业瞒报税，有的甚至与税务机关内部人员勾结，造成国家税款流失。因此，税务中介及关联人的诚信缺失也是造成纳税人信用状况堪忧的外部因素。

（三）提高税收征管效率的需要。当前，出于转变政府职能的需要，国务院大力推进简政放权，税收管理环节也随之由事前管理向事中事后管理转变。大量涉税事项由事先审批改为事后备案，这就要求税务机关充分运用新手段来加强税收分析、防范税收风险。纳税信用体系的建设正是对纳税人加强事中事后管理、引导纳税遵从的有效手段。通过合理设置信用评级指标可以及时发现纳税人在办理涉税事项过程中的风险点，并采取相应管理措施，根据纳税信用级别进行分级分类管理，把有限的征管资源用到税收管理最薄弱的環节。此外，完善的纳税信用体系还可以使征纳双方在相互信任的基础上办理涉税事项，保证涉税信息的真实性和对称性，有利于减少涉税纠纷，提高税收征管效率。

三、发达国家的纳税信用体系建设

发达国家拥有比较完备的纳税信用体系，我们应当借鉴，以构建完善的纳税信用体系，为经济健康发展保驾护航。

（一）提升纳税信用立法级次。美国的税收信用体系建设是走在世界前列的，不仅把信用提升到立法的级次，而且已经形成了一整套信用管理的法律框架，比如，公平信用报告法、公平信用机会法、公平信用结账法等共15部法律规范，覆盖了信用作业的整个过程。加拿大也是借助其完善的税收信用立法体系、严厉的税收执法手段等，来提升纳税人遵从度的。

（二）构建完善的信用信息平台。在美国，各征信企业数据通过行业协会的协调实现了标准化，并且通过社会保险号码完整记录、归集和有效管理美国人所有与信用有关的经济活动。这使各信用系统间的信息交换与共享变得更加快捷方便，并且实现了信息采集、储存、加工和使用的一体化。加拿大纳税信息的共享不仅是税务机关之间的共享，也包括纳税信用与社会信用平台之间的共享。

（三）建立有效的税收信用奖惩机制。美国税务机关根据纳税人的信用状况，确定为税务当局信任、一般信任、不信任三个不同档次，并且在纳税申报、税款征收、优惠政策的享受、税务稽查等方面给予不同的税收管理待遇。例如，美国政府对偷逃税的纳税人不仅会被冻结财产，还要追究刑事责任，而且个人信用也会受损。日本则根据纳税人的信用等级，分别实行白色或蓝色申报制度。对持蓝色申报表的纳税人在税收政策和征收手续上给予一定的优惠待遇。加拿大对纳税失信主体给予严厉的处罚，并且该处罚是累进式的，以对纳税人形成强大威慑。

（四）重视税法宣传，培养信用意识。英国政府的税法宣传持续深入、形式丰富，比如通过报刊、杂志、广播、电视等途径提供最新税法信息，通过电影、短片、小品等形式来增强宣传效果，使自觉纳税成为一种社会共识。加拿大优质的纳税服务、透明度很高的预算收支以及高额的税收返还保障了纳税人的自我遵从。美国通过持续的、目标明确的税法宣传使依法诚信纳税的意识深入人心，营造了良好的纳税信用社会氛围。

四、完善我国纳税信用体系的建议与对策

（一）加快推进信用立法。税收信用体系作为社会信用体系的一部分，应有一个社会信用法律体系框架来支撑，也就是说，信用体系建设必须立法先行。虽然我国现有法律制度也涉及到对诚信守法的要求与规定，但却没有一部专门针对信用的法律法规，而现行的《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》属于行政法规，立法级次不高。因此，可以参照发达国家的《公平信用报告法》，制定《中华人民共和国社会诚信法》，用来规范信用交易、信用服务机构、信用信息公开和保护及失信行为惩罚等，形成公平公正、健全有效的信用法律体系。在此基础上，结合《税收征管法》逐步建立健全涉及纳税信用的相关法律规范，从立法层次上严格规范涉税信用记录、评估及使用。

（二）建立纳税信用中介服务机构。目前，我国的纳税信用评价工作主要是由政府部门来推动的，这与发达国家由专门的中介机构来进行评价相比显然落后了。因为中介机构作为独立的第三方，可以按照市场化机制运作，信用评价更加客观，而税务部门只需要对其进行监督和指导，并将评价结果运用于税务系统的内部治理，这样既可以避免承担企业失信的风险，又可以节约征管成本，实现税收信用管理的集约化。

（三）推进纳税信用与税收风险管理的融合。随着经济的发展，税务机关的工作逐年增加，但税收征管效果并未同步增长。税务机关面临着征管压力加大、但征管效率却下降的局面。要破除上述困境，就要积极引入现代科技手段，利用信息化手段结合纳税信用体系建设中的有效指标，建立纳税人信用风险预警机制，实施差别化风险管理，提高税收征管的针对性和有效性。可以考虑运用纳税信用评价结果来进行数据分析和风险管理，对纳税人进行“风险排序、科学分类、集约检查”。通过设定科学的预警指标提醒纳税人及时关注涉税风险，并把征管资源主要集中在纳税信用等级较低的纳税人上。

（四）增强分级分类管理力度。在我国，失信成本偏低是造成税收信用不高的重要原因。现行的纳税信用管理办法中增加了A类、D类的分类管理措施，但对A级纳税人的激励措施缺少吸引力，对D级纳税人的惩戒措施效用性也值得商榷。进一步提高失信成本，增加诚信收益显得很有必要。可以考虑借鉴发达国家经验，对于纳税信用等级较高的纳税人给予适当性税收优惠，增加其依法诚信纳税的收益，引导纳税人诚实守信纳税。对于违法失信者则增加其失信成本，“使违法失信者生活环境恶化，是对失信者最有效的惩罚，也是对守信者的奖励”。此外，税务機关可以考虑建立统一的纳税信用证明格式，为企业出具纳税信用状况证明，并要求企业在营业场所悬挂，使纳税信用状况真正成为纳税人的“第二身份证”和“经济护照”。

参考文献：

〔1〕吴旭东.论我国税收文化的构建[J].东北财经大学学报，2005，（06）.

〔2〕毛云芳，林擎国.现代税收文化内涵及其建设的再探讨[J].税务与经济（长春税务学院学报），2005，（01）.

纳税信用管理 篇4

办法》的通知

国税发〔2003〕92号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：现将《纳税信用等级评定管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。

各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。

各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。

税务总局

二○○三年七月十七日

纳税信用等级评定管理试行办法

第一章 总则

第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

第二章 评定内容与标准

第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

(一)税务登记情况

1.开业登记；

2.扣缴税款登记；

3.税务变更登记；

4.登记证件使用；

5.年检和换证；

6.银行账号报告；

7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)。

(二)纳税申报情况

1.按期纳税申报率；

2.按期纳税申报准确率；

3.代扣代缴按期申报率;

4.代扣代缴按期申报准确率;

5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

(三)账簿、凭证管理情况

1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

3.发票的保管、开具、使用、取得；

4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

(四)税款缴纳情况

1.应纳税款按期入库率；

2.欠缴税款情况；

3.代扣代缴税款按期入库率。

(五)违反税收法律、行政法规行为处理情况

1.涉税违法犯罪记录；

2.税务行政处罚记录；

3.其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。

第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

(一)具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新发生欠缴税款情形的；

(三)不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

(四)评定期前两年有税务行政处罚记录的；

(五)不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

第七条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。

第八条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：

(一)依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

(二)评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；

(三)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

(四)纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

(五)应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

第九条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

(一)具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

(三)骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

第三章 激励与监控

第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

(一)除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；

(二)对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

(三)放宽发票领购限量；

(四)在符合出口货物退(免)税规定的前提下，简化出口退(免)税申报手续；

(五)各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

第十二条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。

第十三条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：

(一)严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；

(二)列入检查计划重点检查对象；

(三)对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；

(四)发票的供应实行收(验)旧供新、严格限量供应等办法；

(五)增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；

(六)纳税人申报办理出口货物退(免)税时，应从严审核、审批；

(七)各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。

第十四条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：

(一)依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；

(二)依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退(免)税权。

第四章 评定组织与程序

第十五条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个评定一次。

第十六条 纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。

第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。

税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。

第十八条 主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。

第十九条 国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为A级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。

第二十条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将A级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

第二十一条 纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。A、B、C级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。

第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。

第五章 附则

第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。

第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。

第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。

财务制度—《纳税管理办法》 篇5

第一章 总 则

第一条

为加强纳税管理，防范纳税风险，规范纳税业务流程，正确履行企业纳税义务和社会责任，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、国家税务总局《税务登记管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，结合集团公司实际情况，特制定本办法。

第二条 遵守税收法律法规、依法诚信纳税是集团公司纳税管理工作的宗旨，塑造诚信纳税形象是集团公司纳税管理工作的目标。

第三条 纳税管理中涉及税收法律法规要求按照相关规定执行，本办法不再重复。

第四条 本办法适用于XXX有限公司（以下简称项目公司）

第二章 纳税组织管理

第五条 财务部纳税管理职责：

（一）建立健全项目公司的纳税管理制度；

（二）研究税收法规及相关政策，为经营决策提供支持，并为项目公司提供税收政策咨询、纳税指导；

（三）组织制订与实施项目公司的纳税筹划方案，审核纳税规范及纳税筹划项目方案；

（四）组织项目公司纳税评估，提供重大投资项目及合同评审的税务咨询和审核。

（五）项目公司税务登记、纳税申报及缴纳。第七条 项目公司纳税管理职责：

（一）组织制订项目公司纳税规范要求；

（二）税务登记、纳税申报及缴纳；

（三）组织制订项目公司纳税筹划方案并实施；

（四）组织实施纳税风险评估；

（五）建立与维护税企关系、落实税收政策、接待税务检查。第八条 项目公司纳税管理职责：

（一）按照公司纳税规范要求实施纳税日常管理：包括流转税发票的取得与核算，异地经营流转税预缴；

（二）按照公司要求实施纳税风险评估和纳税筹划；

（三）实施税收政策，接待税务检查。

第九条 项目公司财务部门的税务管理岗位由会计兼任。税务管理岗位职责：

（一）办理与税务机关日常税务事项；

包括：

1、办理税务登记；

2、购买及开具各类发票；

3、各项税金（费）的计提、申报缴纳；

4、对接税务检查；

5、其他涉税工作

（二）准确把握税收政策，结合公司经营活动实际情况进行税务筹划，监测公司内部税务风险提出相应方案；

（三）负责对公司经营业务中涉税事项提供税务专业支持；

（四）及时了解和熟练掌握有关税收政策的变化，必要时组织培训；

（五）其他涉税事项。

第三章 纳税申报管理

第十条 纳税核算

（一）税务核算工作要严格按照集团公司会计政策执行，依法设置账薄，根据真实、合法、有效原始凭证进行税务核算；

（二）各项税金的计提必须由财务负责人进行二级复核；

（三）项目公司在向项目所在地主管税务机关申报纳税前，需将应缴税金计算依据提交财务负责人进行复核。

第十一条 项目公司必须在法定的纳税期限内履行纳税申报义务。每月税金申报缴纳前应当复核所申报的数据与账面是否一致，复核一致后方可提交，经财务负责人、单位负责人审批后方可申报缴纳。

第十二条 项目公司应以主管税务机关指定的申报形式进行申报并及时获取纳税申报回执，需要报送纸质报表和相关资料的必须按照主管税务机关的规定报送。申报完成后，将申报表妥善保存并定期归档。

第十三条 项目公司对各项税金的缴纳应建立台账（见附件一）按期将纳税申报表与台账装订成册。第十四条 发票管理

（一）财务部门须指定专人负责发票的领购、保管、使用、缴销等管理工作；

（二）项目公司需严格按照税收法律、法规的规定保管和使用、开具、接收发票，严禁非法印制、转接、代开、虚开及伪造发票。

（三）项目公司收取的增值税专用发票应在30个工作日内进行认证抵扣；

第十五条 纳税档案管理

（一）应妥善保管各项纳税档案，纳税档案包括但不限于以下内容：税务登记资料、发票领购簿、发票抵扣联、纳税申报表、外部鉴证报告、税务机关的批复等，对于税务档案保管应编制保管清册（见附件二），当年的纳税档案由税务管理岗保管，每年5月31日前将上一年度的税务档案交由档案管理员进行存档。

（二）涉税业务档案的查阅、装订要求、保管期限及销毁程序参照集团公司相关规定执行。

第十六条 纳税培训管理

（一）财务部门每季度组织一次对税务管理岗和涉税会计核算人员进行一次专业培训；

（二）财务部门在所得税年度汇算清缴完成后一个月内对业务经办部门相关人员组织票据管理知识、发票鉴别等内容培训，防范发票风险；

（三）在税收法律法规变化时组织学习培训。

第四章 纳税风险管理

第十七条 纳税风险识别

（一）主动识别业务及交易中的纳税风险；

（二）密切关注国家政策法规的变动，结合公司业务模式做好新旧政策法规的对比分析，及时掌握纳税风险。

第十八条 纳税风险评估每年执行一次，在国家税收政策发生变化或新增重大经济业务时可临时增加，纳税风险评估由公司财务部门牵头相关部门实施，在自身能力受限的情况下，可聘请具有资质和专业能力的机构实施。

第十九条 项目公司在外部审计、内部审计、财务检查、纳税评估中发现的纳税问题，应分析是常规性问题还是偶发性问题，形成整改方案，报集团公司资管财务中心备案。

第二十条 项目公司接受税务部门日常检查和税务稽查时，及时向集团资管财务中心汇报有关情况，并将检查结果报集团资管财务中心备案。

第五章 纳税筹划管理

第二十一条

提高纳税筹划意识，加强对税收优惠政策和各类经济业务的税务研究，开展合法、有效的纳税筹划活动，合理降低企业税收成本。

第二十二条 开展纳税筹划应以法律、规章为准绳，以降低集团公司整体税收负担为目的，进行必要的成本效益分析和综合性考虑。

第二十三条 纳税筹划实施

项目公司根据具体业务情况制订筹划方案，组织业务部门、外部专业机构进行可行性论证后，最终纳税筹划方案报集团资管财务中心备案。

第六章 附则

第二十五条 本办法由项目公司财务部负责解释，未尽事宜按照有关法律、法规执行。

第二十六条 本办法自发文之日起施行。

纳税信用管理 篇6

1、问：个人独资企业是否适用增值税起征点？

答：增值税起征点的适用范围限于个人。个人，是指个体工商户和其他个人。其他个人，一般指自然人。个人独资企业、个人合伙纳税人不适用起征点。

2、问：临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的，如何办理登记？

答：临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的，应先持相关证件到税务机关办理零散税收纳税人登记。

零散税收纳税人登记类型分为三类，每类纳税人登记时需要的资料如下： 1.只需办理地税税务登记的纳税人（纯地税户），持地税税务登记证原件及复印件办理登记；

2.不需办理税务登记的非企业性单位，持组织机构代码证书原件及复印件办理登记；

3.除个体工商户以外的其他个人，持居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件办理登记。

3、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“实行定期定额征收的小规模纳税人，自行领购使用发票的取消储蓄扣税，当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后，纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”实行定期定额征收的个人独资企业是否适用此规定？

答：11号公告提到的是“小规模纳税人”，并没有注明是什么登记注册类型，所以是指所有双定户，包括个人独资企业。

4、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“个体工商户（含临时税务登记中的个人）发生经营业务，如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的，单笔业务销售额应不低于20000元。”如果一次代开几张普通发票，单张金额低于20000元，合计金额超过20000元，能否代开？

答：“单笔业务销售额应不低于20000元”，是指单张发票不含税销售额不应低于20000元。

5、问：零散税收纳税人单笔销售额低于20000元能否代开普通发票？

答：可以。代开普通发票“单笔业务销售额应不低于20000元”仅针对办理了税务登记或临时税务登记的个体工商户及其他个人（包括查账、双定户），不对零散税收纳税人。

6、问：零散税收纳税人代开普通发票不含税销售额低于起征点，能否免税？

答：零散税收纳税人中，登记类型为个人、纯地税户中的个体工商户或个人，适用“按次（日）”起征点。申请代开普通发票时，以当日累计的代开蓝字发票不含税销售额（含本次）实时判断是否高于起征点，低于起征点的免税代开发票，高于起征点的应对当日所有发票征收税款。作废发票或开具红字发票的，对应的蓝字发票预缴税款可以用于再次代开发票，或申请误收退税。

7、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的通知》（深国税发〔2011〕188号）规定：“核定销售额低于起征点及查账征收的个体工商户，其当月“开票计算额”大于等于起征点的，税务机关按规定为其代开增值税专用发票；小于起征点的，税务机关不予代开增值税专用发票。当月开票计算额是指，当月有效的累计自开普通发票不含税销售额、代开发票不含税销售额、本次预计代开专用发票不含税销售额之和。”此规定中的“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的单张专用发票的不含税销售额，还是本次代开的多张发票的不含税销售额合计？

答：“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的专用发票的不含税销售额合计数，如果本次要代开多张，则指的就是多张的合计。

8、问：查账征收的个体工商户进入国税网站申请代开专用发票，本次申请代开两张发票，第一张不含税销售额为2.2万元，第二张不含税销售额为0.2万元，第一张发票能正常申请，申请代开第二张发票时，系统提示没有达到起征点，无法开具发票。纳税人该如何处理？

答：系统弹出“本次预计代开专用发票不含税销售额”录入框，纳税人应当将本次准备代开的两张发表不含税销售额24000元录入，然后再依次录入两张发票的代开信息。

9、问：查账征收的个体工商户本月第一笔销售业务不含销售额低于20000元，但预计本月总销售额将超过20000元，对该笔业务能否代开专用发票？

答：《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）规定：“对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。”

实际操作中，代开发票是发生在前，而申报在纳税期结束后进行的，所以在代开发票的当时无法判断纳税人当期销售额是否高于起征点。纳税人可以在申请放弃36个月免税权后对该笔业务代开专用发票。

10、问：核定销售额高于起征点的个体工商户，代开专用发票是否需要满足“开票计算额”大于等于起征点的条件？

答：不需要。核定销售额高于起征点的个体工商户，税务机关可以按规定为其代开增值税专用发票。

11、问：销售额未达到增值税起征点的个体工商户，如何才能代开专用发票？

答：销售额未达到增值税起征点的个体工商户，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，申请放弃免税，税务机关可以为其代开增值税专用发票。纳税人放弃免税后，自放弃免税申请的当月起，36个月内不得再申请免税。

办理声明放弃免税权备案应提供以下资料：

一、税务登记证副本及复印件（复印件留存）；

二、放弃免税权声明。

12、问：为申请代开专用发票声明放弃免税权是否仅指放弃起征点免税权？

答：不是。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

13、问：代开红字发票问题：

1．个体工商户需要到税务机关代开普通发票的，单笔销售额不得低于2万，是否对代开的普通发票开具红字发票只能用自行领购的发票开具了？

2．对代开的专用发票冲红，是否本次预计开具红字发票销售额以负数计入“开票计算额”，双定户核定销售额低于起征点的仍需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件才能代开红字专用发票？

答：1.代开红字普通发票，是不需要受单张发票销售额限制的，1月14日系统新版本上线以后即可操作。2.代开红字专用发票，本次预计开具红字发票销售额是以负数计入“开票计算额”的。

双定户核定销售额低于起征点的代开红字专用发票，不需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件，情况跟上述第1个问题一样，1月14日上新版本以后即可正确操作。

14、问：若发生销货退回等事项，个体工商户代开专用发票当月实际销售额未达起征点，能否享受免税？

答：当月代开蓝字增值税专用发票的纳税人，当月不能享受起征点免税，应对当月的全部销售额申报纳税。当月对蓝字发票作废处理的，视为当月没有代开蓝字专用发票，可以享受起征点。

15、问：《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第11号）规定：“实行定期定额征收的小规模纳税人，自行领购使用发票的取消储蓄扣税，当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后，纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”个体双定户因领购发票取消了储蓄扣税，如何才能恢复储蓄扣税？

答：当月没有开具发票且没有发票结存，纳税人自己也不准备再领购发票使用的，可以持税务登记证副本（查验）到办税服务厅征收综合岗申请重新开通储蓄扣税。有发票结存的纳税人在缴销所有发票后，可以申请开通储蓄扣税。

16、问：个体双定户因领购发票取消储蓄扣税，或因代开发票暂停当月储蓄扣税，纳税人应按核定销售额还是实际销售额自行申报增值税？ 纳税申报

答：定期定额征收的个体工商户，按当期全部销售收入与核定销售收入“孰高”的原则申报，即以“自开发票销售额+税务机关代开发票销售额+未开发票销售额”与核定销售收入比较，取高值申报。

17、问：个体双定户没有自行领购发票，因代开发票暂停储蓄扣税，在以后没有发生代开发票业务的月份，纳税人是否需要申请重新开通储蓄扣税？ 纳税申报

答：“暂停”储蓄扣税和“取消”储蓄扣税是有区别的，纳税人如无自行领购发票，仅仅是曾经代开发票，根据公告的规定，是暂停其代开当月属期的储蓄扣税，无发生代开发票业务的属期还是能正常地储蓄扣税，不需要纳税人提出申请。

18、问：实行委托代征方式征收税款的增值税小规模纳税人不得领购发票，应由受托代征单位代开普通发票。专业市场内被代征的纳税人想自行领购发票，应如何办理？

答：是否由市场委托代征，纳税人自己有权利选择。纳税人可以与市场协商，由市场从委托代征管户清单中将商户名单删除，或者到专业市场的主管税务机关，要求专业市场的税收管理员将商户名单删除，纳税人即可转为自行申报，则可以自行申请领购普通发票。

19、问：专业市场内实行委托代征方式征收税款的商户能否到税务机关代开发票？发票

答：专业市场内被委托代征的商户需要普通发票，统一由专业市场代开，不能申请税务机关代开普通发票，可以申请税务机关代开增值税专用发票。

20、问：个体双定户增值税纳税申报的销售额是否包括代开发票的销售额？

完善纳税需求管理体系 篇7

纳税需求绝非仅仅是“纳税人的需求”, 其内涵十分丰富。

1.1 纳税需求的定义

从征纳双方角度分析。一方面, 纳税人“经济人”的本质, 决定其期望承担尽可能低的税收负担及纳税成本, 希望税务机关营造一个公平公正的税收秩序。这是纳税需求产生的内因和本源。另一方面, 税务机关有责任帮助纳税人了解其自身的纳税义务, 并帮助纳税人参与到税收体系中。同时, 通过优化纳税服务, 改善执法环境, 提高执法效率, 降低执法成本, 使税务机关提出的纳税需求成为税收征管策略的重要组成部分。如果把由纳税人主张的纳税需求定义为主观需求, 那么基于税收执法需要由税务机关提出的纳税需求则是客观需求, 两者相互作用、相互影响, 不断调整变化, 动态发展。

1.2 纳税需求的范围

国家税务总局在《“十二五”时期纳税服务工作发展规划》中对纳税需求的范围界定是“正当需求”, 何谓“正当”?这就要看纳税需求与纳税服务的目标———纳税遵从之间有无冲突。凡是对提高纳税遵从没有阻碍的纳税需求, 都属于正当的需求, 反之则属于不正当的需求。

按前述定义, 需求的范围也包含两方面。从纳税人角度看:一是降低税负。希望得到税法宣传辅导和政策讲解, 通过提高税收知识和办税水平, 实现降低办税成本和税收筹划的目的。二是公平便利。要求税负公平, 以及税务机关提供简捷、透明、规范的办税流程和程序。三是权益保障。需要税务机关及时解决办税过程中遇到的困难, 并通过有效措施维护其合法权益。四是尊重礼遇。要求优化办税环境及工作作风、被尊重信任。五是自主参与。希望参与社会事务管理, 对税收政策和工作产生影响。从税务机关角度看:一是减轻负担。尽可能为纳税人提供更便捷服务, 与其建立和维护良好关系, 保证纳税人自愿完成税收义务。二是教育帮助。及时提供必要的宣传教育和辅导帮助, 主动帮助纳税人完成税收义务。

1.3 纳税需求的特征

(1) 纳税需求与纳税服务是内容和形式的统一。纳税服务具有相对独立性, 以齐全的服务方式、良好的办税环境、文明的机关形象为外在表现形式, 以公平、公正、高效的服务为内在实质, 并贯穿于税收立法、司法和执法全过程, 以维护和实现纳税人合法权益为价值核心。它不是税务人员和纳税人个体点对点的关系, 而是税务机关以及相关立法、司法机关和社会中介机构与纳税人面对面的关系, 是制度服务与行为服务、前台服务与后台服务、事中服务与事前和事后服务的综合体系。

(2) 纳税需求与纳税服务是供与求的统一。服务供给须依托于纳税需求, 不同地域、规模、行业的纳税需求必不相同。纳税需求的发展变化为优化纳税服务提供了方向和实践意义。税务机关应该从一定时期内不同类别中大多数纳税人的正当需求出发, 以现代化信息手段为支撑, 构建一个同类别内的同质化、均等化的纳税服务环境。

(3) 纳税需求与纳税服务是目的和手段的统一。优化纳税服务的最终目的是实现纳税人的资源遵从, 即税务机关通过降低征税成本, 使税收征纳秩序更加优良, 提高纳税人税法遵从度, 使国家税款更有保障。

1.4 纳税需求的层次

(1) 被动型需求。指从立法层面规定税务机关和纳税人权利和义务。一方面纳税人要严格履行法定义务;另一方面税务机关要在现有法律、制度框架内, 为纳税人履行义务提供方便, 并进一步建立健全各项规章制度, 为纳税人提供知情权、参与权和监督权的制度和法律保障。被动型需求不以纳税人满意与否为客观存在, 是法定的刚性需求。

(2) 体验型需求。指纳税人在生产、经营中遇到多种多样问题, 并希望税务机关予以关注和帮助的意思表示, 是纳税人和税务机关双方互动的过程。在互动过程中, 纳税需求复杂多变, 需要税务机关对纳税人的问题有足够精确的了解, 问题的解决程度成为满足需求的关键。需求的最终实现是双方共同努力沟通的结果, 税务机关亦从中拓展了服务空间。

(3) 价值型需求。指纳税人在追求商业利益过程中, 认同并践行回报社会、实现自我的需求。这种需求可能是由纳税人自己提出, 更有可能是包括税务机关在内的各种社会力量综合作用的结果, 体现纳税人自愿遵从的终级目标。

2 对纳税需求的实践分析

2.1 波士顿矩阵———纳税需求分析模型

波士顿矩阵是美国波士顿咨询公司 (BCG) 在1960年为一家造纸公司提供咨询时提出的一种投资组合分析方法。2008年波士顿矩阵模型被引入纳税需求分析领域, 采用二维思考模式在基本纳税服务工作调查基础上, 以纳税人评价选择情况为依据, 横轴是满意度, 纵轴是重要性, 分析4个象限, 即纳税服务工作哪些是应该做好的, 哪些是优势项目, 哪些是应该改进的项目 (如图1所示) 。

2.2 纳税需求调查

2.2.1 调查基本情况

调查对象———纳税人 (包括重点企业、一般企业、个体经营者、非企业单位及其他单位) 、税务工作人员、社会人士。其中企业860户, 基层工作人员223人, 属地抽取社会人士113人。

调查内容———围绕设施、人员、流程3个维度, 38个需求指标, 涉及机关工作作风、干部综合素质、税务执法和服务水平及效率、勤政廉政、税法宣传、政务公开、税收优惠政策落实、税企沟通等, 并征求了纳税人对优化纳税服务的意见和建议。

调查方法———根据纳税人分布特点、行业特征、经营性质、生产规模等不同层次, 采取上门走访调查、办税厅问卷调查、邮寄调查、召开座谈会、电话访问、网站论坛等方式。2008年发放《纳税服务需求调查表》200份, 回收166份;2009年、2010年、2011年分别发放1 000份, 回收1 000份。

2.2.2 纳税需求调查结果分析

(1) 纳税人对纳税服务满意度较高, 税务人员的廉洁自律以及规范执法获得了良好评价。在当前的纳税服务中, 改善办税服务厅环境、落实税收优惠政策、保障纳税人合法权利等权益保护与前几年相比最受纳税人认可。

(2) 纳税人最需要的不是热情微笑的形式服务, 而是希望实现快捷、高效、公平、公正办税, 近四成纳税人希望能够通过更多的渠道便捷地了解税收政策信息, 希望税务机关帮助企业搞好税收筹划, 充分利用税收优惠政策支持企业发展。在改善税收环境选项中, 半数以上的纳税人选择了减少办税环节、简化办税程序。三成纳税人表示, 基层税务机关要多站在纳税人的角度看问题, 平等对待纳税人, 帮助纳税人及时、规范地履行纳税义务。

(3) 纳税需求发展趋势方面, 一是需求载体上表现为传统与现代相并重。调查中, 68%的企业户选择网络媒体、咨询电话、手机短信等实现办税咨询和纳税申报, 而85.8%的个体户则希望与税收人员面对面接触。二是需求程序上表现为规范平等与优质便捷相结合。调查显示, 纳税人期待税务部门能长期、规范、平等地做好税收宣传和咨询服务, 不断改进办税环境, 优化办税流程, 简化办税手续, 提高办税效率。三是需求内容上表现为最新政策宣传与日常征管提醒相结合。纳税人对纳税服务内容普遍带有明显的实用性, 非常关心与之相关的最新税收政策, 特别是最新税收优惠政策, 在日常的办税过程中, 希望得到更多的善意提醒服务。

3 完善纳税需求管理体系

3.1 完善纳税需求的调查征集———纳税需求管理工作链的基础

(1) 丰富征集方法。按照方便、实用原则, 坚持内部调查与外部调查、定期调查与不定期调查、集中组织调查与随机抽样调查相结合。力求征集方式多样化, 既可以采取实地走访调查、召开座谈会听取意见、发放调查问卷、设置意见建议箱等方式, 也可以采用互联网在线调查、QQ群实时调查、电子邮件调查、电话调查等形式, 以及委托第三方调查, 包括专业咨询机构、协会商会组织、志愿者组织或者其他政府部门等。

(2) 健全征集渠道。逐步形成多元化、多渠道、多途径的纳税人需求征集工作体系, 包括网络、电话、电子邮件、信函、面对面等, 并通过适当的方式及时向广大纳税人加以公布。要把纳税人涉税服务需求的征集工作与税收征管工作结合起来, 贯穿到各部门、各税种、各环节的日常管理工作之中。

(3) 建立定点监测网络。税务机关按纳税人经济性质、企业规模、行业归属等指标, 选取确定各层面有一定代表性的纳税人, 作为纳税服务需求的固定“观测点”, 组建定点监测网络。定期通过座谈会、问卷调查、实地走访等形式, 开展纳税需求专项调查, 从中分析、提取、挖掘纳税人的共性需求, 跟踪调查税务机关的响应情况。同时, 通过对不同时期调查结果的分析对比, 发现纳税人需求变化趋势和走向, 以进一步完善纳税服务措施, 制定相应的服务策略。

(4) 规范文件制定。对于重要的税收政策和规范性文件的制定, 要按照总局《税收规范性文件制定管理办法》的要求, 按程序做好纳税人意见征求工作。对纳税人反馈的意见, 要认真梳理分析, 切实加以吸收完善, 以提高税收文件制定的透明度和科学性。

(5) 实施归口管理。各部门、各渠道征集到的纳税需求, 统一由纳税服务部门登记造册, 并落实专人负责。要制定统一的纳税需求采集表单格式, 形成统一规范的征集工作流程, 确保纳税人的诉求能够得到及时认真的处理。

3.2 加强纳税需求的分析评估———纳税需求管理的重要环节

(1) 规范受理流程。纳税服务部门要对登记的纳税需求信息进行完整性、明确性、优先程度等审查。对内容不完整的信息补充调查;对情况紧急的信息应及时报告限期解决并回复;对于不属于本机关管理范围的信息应及时上报或转交处理。

(2) 加强分析甄别。纳税服务部门应及时对纳税需求信息进行确认, 根据纳税需求内容把有效需求分析归类。针对不同层次、不同类别的需求, 提出不同的服务改进措施和对策建议。

(3) 建立评估制度。根据纳税需求的轻重缓急、发展方向、成本效益、社会影响等内容, 评估纳税需求是否合法正当, 是否需要在短时间内得到响应, 是否符合税收征管的发展方向, 是否超越税务机关的现有资源和能力, 提出建设性的意见和建议, 形成评估结论, 转送有关部门处理。

3.3 探索纳税需求的及时响应———纳税需求管理的核心内容

(1) 制定服务举措。纳税需求处理责任部门应根据需求的实际内容分别采取不同的应对措施, 要根据纳税需求的集中度和关注度, 确定需求的优先程度, 按照部门工作职责加以分解, 有计划有步骤地提出解决方案并落实。

(2) 加强跟踪测评。制定措施后, 纳税服务部门通过电话回访、实地走访、问卷调查、第三方评价等途径, 对具体举措的实施效果进行跟踪评估, 了解纳税人对措施实施的反响。

(3) 规范反馈工作。对纳税人的需求事项, 及时告知受理、落实情况, 并加强日常沟通联系。充分利用办税大厅宣传窗、网站、税企QQ群或媒体等渠道予以公告。

(4) 建立评价机制。通过办税服务厅满意评价系统、网上满意度评价通道、第三方满意度评价调查等, 全面构建纳税人满意度评价机制, 客观全面地反映纳税人对纳税服务工作特别是在满足纳税需求方面的满意程度, 为持续改进服务提供参考依据。

参考文献

[1]付树林.议优化纳税服务[J].税务研究, 2002 (11) .

[2]胡彦伟.构建和谐税收征纳关系的理论探索[J].辽宁税务高等专科学校学报, 2008, (6) .

[3]宋相当.优化我国纳税服务的策略研究[D].厦门:厦门大学, 2005.

[4]王飞.蔡建勋.纳税服务理论研究[M].上海:上海人民出版社, 2007.

纳税信用管理 篇8

[关键词] 企业纳税信用等级评价

随着改革开放的深入和社会主义市场经济体系的健全与完善，诚信已成为时代主流。征税人和纳税人愈加重视和强化诚信效应，各级税务机关积极开展了税收信用体系建设的探索与实践，不断加快税收信用体系建设步伐。国家税务总局在2003年发布的《纳税信用等级评定管理试行办法》，对加强我国税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税起到了积极的作用，获得了社会上下的一致认可。然而，框架虽已搭好，要把制度落在实处，达到其制定初衷，任务远比这一办法的酝酿制定更为艰巨。

一、纳税信用等级以及纳税信用等级评价的概念

1.纳税信用等级的概念。纳税信用等级，是税务机关依据专门的税收管理理念、标准，通过对遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的纳税人在整个涉税过程中每个环节的信誉情况进行跟踪、记录；同时依据纳税人一定时期的纳税表现，结合纳税人在生产、经营过程以及纳税人其他社会诚信等情况，对纳税人的纳税信誉等级进行评审并赋予其相应的等级称号。评定的纳税人纳税信誉等级分为：A、B、C、D四个等级。

2.纳税信用等级评价的概念。纳税信用等级的评价，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行，主要从纳税人的直接纳税信誉、间接纳税信誉和其他社会诚信等因素考核。直接纳税信誉主要包括：税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等；间接纳税信誉主要包括账簿凭证管理、财务会计核算质量、财务会计人员的内部控制等；其他社会诚信主要包括其他行政执法部门及民间组织等提供的关于纳税人社会诚信方面的情况。

3.纳税信用等级评价的分级标准。在《纳税信用等级评定管理试行办法》中，主要以税务登记情况（15分）、纳税申报情况（25分）、账簿凭证管理情况（15分）、税款缴纳情况（25分）、违反税收法律法规行为处理情况（20分）几方面对企业纳税登记进行评定。

考评分在95分以上的，为Ａ级；考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级；考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级；考评分在20分以下的，为Ｄ级。另外根据具体情况还有一些具体规定，在此不作做述。

纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

二、我国企业纳税信用等级评价现状

1.企业纳税信用等级评价的必要性。

(1)通过纳税人纳税信誉等级评价机制的建立和运行，一方面有助于各级税务机关完善税收执法程序，提高税务人员的素质，加强队伍的建设，促进税务机关的公开、公平和公正执法，不断提高税收服务的水平；另一方面通过对不同信誉等级的纳税人分类管理，实行差别税收对待，有利于形成良好的体制激励，促进诚信纳税。纳税信誉等级评定管理办法的出台，进一步明确征纳双方权利义务，对于建立合作、双赢、互信的新型征纳关系具有积极的意义。

(2)有利于税务机关提高税收检查效率和节省税收成本。通过纳税人信誉等级评价，可以集中有限的人力，加强对“D”类企业的严格控管，以便能更有效地堵塞漏洞，强化税收征管，实现依法治税；而对于纳税信誉等级高的企业，以服务为主，尽量减少这些企业的税收征管环节。从而，使税务检查目标明确，重点突出，减少税务稽核工作选案的盲目性与税收成本，提高检查效率。

(3)纳税人信誉等级评估不仅要对纳税人有关纳税资料进行评定，而且还需了解和掌握纳税人的生产能力、生产规模、企业经济性质、生产流程、财务制度等诸方面，这样有助于税收部门加强对纳税企业的监控。再呢，纳税人信誉等级评估工作的重要一环是分析、审核纳税人纳税申报的真实性。在此工作过程中，发现问题及时反馈有关部门，从而弥补税收征管工作中可能出现的漏洞，提高税收征管质量，保障国家税收收入。

2.企业民众对纳税信用等级评价的认识。在笔者所作的调查中，民众认为关于一个企业纳税信用等级的评审最重要的指标为企业会计核算健全程度。我国会计法明确规定：各单位应当建立健全的内部会计监督制度，并提出建立内部监督制度的四项要求，即要建立财务人员相互牵制制度、投资及资产处置的监督制度、财产清查制度、定期内审制度。其次重视的就是企业管理阶层和会计人员的纳税意识和素质，这就要建立和完善税收服务体系为纳税人依法纳税创造良好的诚信软环境。纳税信誉等级制度的实施意味着税务机关在充分相信绝大多数纳税人能够依法自觉纳税的基础上，将工作由监督为主向管理服务为主转变。这样，税务机关的任务就相应转变为在纳税人纳税过程中，为其提供必要的服务。

3.企业纳税信用等级评价中存在的问题。

(1)社会诚信原则作用机制和支撑保障条件还存在不足。纳税信誉作为社会信用体系的一部分，由于诚信原则作用机制存在目前较为封闭环境中，随着经济成分、就业方式、生活方式的多样化，人们发展的空间越来越大。在行政力从约束向服务转变的同时，一些必需的法律、经济等管束方式还没有完全形成，这就导致了社会诚信原则作用机制和支撑保障条件的严重不足甚至缺位。

(2)纳税信誉等级评价还不能充分体现诚信的价值。纳税信誉等级要得到社会的认可，关键就是要体现诚信纳税的价值，尤其是经济价值。一是要有利于降低税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本，二是不同纳税信誉等级的纳税人要因信誉不同而付出不同的税收成本。虽然主管税务机关对不同纳税信誉等级的纳税人进行了分类管理，但由于纳税信誉等级的评定不能体现行业及规模的区别，因此不同的纳税信誉等级目前还不能带来更多经济利益的差别。

(3)纳税信用等级评定管理信息相对割裂，资料的完备、准确性问题已评定的税收信用信息仍处于地区分割和垄断的状态，没有形成全社会税收信用信息共享机制。纳税人信誉等级评价的基础是税务机关各部门各岗位在日常征管工作中整理形成的资料数据，以及纳税人及有关管理部门提供的资料数据，这些数据往往对纳税信用等级的准确评价起着至关重要的作用。然而，缺乏系统的数据库，同时这些资料的真实性也很难保证，给工作带来较大的困难。

(4)评定标准科学性不足。纳税信用等级评定仅仅按照税务登记情况、纳税申报情况、账簿凭证管理情况等五个部分为标准进行分值的评定，这样评定指标太笼统，没有考虑到不同类型、不同规模、不同区域范围之间的差距和不可比性

三、企业纳税信用等级评价的相关思考

1.细化纳税信用等级评价标准。从目前情况来看，根据设置的五部分进行评分，虽然也有些具体的规定，但总的来说指标太笼统，缺乏依据。并且体现不出不同类型、不同规模企业之间的等级差距。所以，应具体情况具体分析，对评分标准进行细分：

(1)注册资本或者企业资产。按照类型不同先将企业进行分类，在同类中再依据注册资本确定一个评比的范围。因为在不同类型之间，即便是同0类型在规模上都会存在差异，而这些却与企业的纳税信用没有必然的联系。

(2)不同区域等级的划分。可以建立国标、省标、市标、县标，可以层层上报评比，对各级企业都可以起到一个激励的作用。在各个层面都体现出信用的重要性，同时可以加强地方税收征管的力度，从基层激励纳税人依法纳税的自觉性

2.納税信誉等级评价范围的思考。根据实际的调查报告数据证明，有82%参与调查的人认为，并不是全部的企业都进行等级评价，而是具有一定规模以上的企业进行评定更合理些。所谓的一定规模，并不是简单的以某一项指标作为划分标准，应该综合考虑。比如：销售额、所处同行业之间的专项比值等一系列指标。

3.关于评价的重点环节的一些思考。

(1)就目前的形势来看，应该建立并完善纳税信用档案数据库。在企业评价环节中，关于纳税人发票使用违章、假票抵扣、申报审核差错记录、故意偷漏税以及报送报表资料不齐全等企业的违章情况全部录入计算机，形成一个数据库作为今后评定的依据。

(2)我们必须充分认识资料采集工作对纳税人信誉等级评估的重要作用，从现行的征管模式来看，征、管、查三分离。为此，其一，应该加强税务机关内部各部门岗位的配合；其二，加强与工商、银行、公安、海关等部门的横向联系，以获取纳税人最新数据。要对纳税人的纳税信用进行评定，有需要设置专门的纳税人信誉等级评估机构。主要负责纳税人信誉等级评估工作的资料收集、审核、检查和监督工作，最好可以单独存在，不受其他部门的牵制，保证数据的客观、真实以及纳税人信誉等级评估工作顺利进行。

纳税信誉等级的评审遵循公开、公正、公平的原则。针对纳税人在纳税中存在的问题，合理调配税务人员，有目的、有计划地开展税务稽查。促使税收违法违章行为日益减少，税收执法行为和程序日趋规范。进一步明确征纳双方的权利与义务，建立合作、双赢、互动的新型征纳关系，引导纳税人主动遵从税法。