论矿山企业工程建设财务内控

企业管理是指通过有组织、有计划的控制活动来保障企业经营活动的正常运行。其中, 财务内部控制是指维护企业财产安全、降低企业生产成本, 规避资产损失, 并为管理决策层提供指导性建议的重要管理行为。矿山行业属于高风险、集中度低、市场价格波动剧烈的技术密集型产业, 建立完善的企业财务内控制度可为矿企的持续健康发展提供强有力的保障, 也是矿企走向现代化管理的必由之路。

1. 矿山企业工程建设财务内控中存在的问题

长期以来, 我国传统矿山企业已形成有一套根深蒂固的管理模式及相应的财务内控制度, 尽管随着矿山企业改制, 企业管理模式得到一定程度改进, 但脱胎于原计划经济模式组织结构, 仍对部分组织机构的正常运行构成了负面影响, 财务内控弱化, 难以对矿山工程建设发挥起优化资金管理、提高投资效益的作用。具体问题表现为以下几点:

第一, 会计机构设置不合理。通过矿山企业财务机构设置是依照组织机构层级设立的, 包括企业财务处 (部) , 矿财务科两部分, 未能将核算管理体制渗透至科 (区队) 级财务工作中, 这对于采矿、掘进、机电、运输等各环节的物资材料消耗控制就很难发挥起直接的监控作用, 对成本控制的实时性、实效性造成了诸多困扰。

第二, 财务内控执行力度弱, 自我防范、自我约束机制不健全。财务内控制度无法对重大事项决策和执行程序形成有效的规范作用。

第三, 财会人员欠缺相应的业务素质。由于矿山企业工程建设的特殊性, 仅接受过定期财务内部控制培训及后续教育的财务人员, 在核算、审计相应建设项目资金往往不能做出正确、及时的判断, 使财务内控制度的准确度与可靠性大打折扣。

2. 矿山企业工程建设财务内控建设的主要途径

具体而言, 要加强矿山企业工程建设财务内控水平, 关键是健全好矿山企业财务内部控制制度, 并使财务管理工作扎实地深入到矿企工程建设的管理流程中, 抓好以下工作:

2.1 完善岗位分工与授权批准制度

一是要明晰财务岗位职责与分工控制。矿山企业工程建设周期长, 技术改造升级涉及部门多, 明晰财务岗位权责职能, 是保障财务内部控制有效性的基础, 对于舞弊行为发生的可起到相互监督的作用。各岗位分工应依据经济业务流程进行划分, 业务经办与授权审批等不相容岗位要严格落实岗位分离制度, 相互制约, 预防财务风险。二是要建立授权批准控制程序。财务部门及主管领导应在经济业务批准权限内行使职权并承担责任, 对岗位责任制, 不相容岗位相互分离制度的落实予以有效控制。

2.2 工程建设投资的概预算控制

矿山生产工程建设在项目预算上必须严格执行审批通过的项目投资总额。对所需调整投资的, 应及时编制调整预算并按程序报批, 在坚持预算严肃性的基础上有效控制工程建设项目投资。工程建设概预算控制的审查重点主要包括:核对工程建设是否依照批准设计及概算内容执行, 是否存在超概算的问题, 尤其是要对工程预算及进度的真实性予以细致深入的审核。包括预算文件内容及依据资料的完整性, 工程进度所报工作量的真实性, 材料与设备供应方式应一一核实, 确保财务内控落到实处。

2.3 财务分析控制

工程财务分析是矿山企业工程建设财务内控的关键步骤, 指依照工程建设计划、投资预算执行、财务报表及其他相关资料, 对工程财务状况、建设成本作系统地剖析、评价, 进而总结得出工程建设活动的规律性认识, 使企业决策层可合理地调配企业资金流, 最大限度地获取资金的时间效益。具体来说, 财务分析控制审计内容包括:分析工程建设投资的资金来源, 项目造价分析, 经济效益预期, 资产负债率等偿债能力评价等。其中, 财务分析关于工程建设的造价分析又可细分为同类项目造价分析、单项目造价分析, 通过对建设项目成本构成、成本节约 (超支) 额等经济指标地分析, 财务部门可向企业决策层提供信度、效度更精确的投入效益对比结论, 供管理者作出更适应于企业现阶段状况及战略发展规划的决策。

2.4 财务监督控制

关于矿山企业工程建设的财务内控制度落实, 企业财务部门应当安排财会主管人员及时、主动地了解企业投资方向及相应项目计划, 参与到工程项目概预算、招投标、设计、合同签订等工作中, 确保财务内控工作无漏洞。同时, 财务人员应经常接受矿山工程业务知识培训, 对矿企工程工序环节、预决算及相应的标准化管理程序做到熟知了解, 增强识别能力与判断能力, 将财务风险消除在萌芽状态, 切实地抓好工程成本管理工作。

3. 结语

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志, 随着能源、矿产资源市场竞争日趋激烈, 矿山企业建立财务内控制度已是刻不容缓的事情。但同时也须认识到, 财务内控制度的健全并非短期内可以完成的, 要从现代企业制度发展着眼, 加强内外监督, 才能使财务内控制度在保证企业健康运行中发挥出应用的作用。

摘要：针对矿山企业工程建设财务内控进行了综合的分析, 就矿企工程建设过程中财务内控工作存在的缺陷及问题, 依据内部会计控制环节控制的特点, 分别从岗位分工与授权批准、概预算控制、资金支付控制等方面阐述了工程建设财务内控的控制措施。

关键词：矿山企业,工程建设,财务内控

参考文献

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