增值税纳税筹划在企业中的实际应用

增值税是我国最主要的税种、最大的税种，属于价外税，向商品及应税劳务的增值部分征税，层层抵扣的政策减少了企业重复征税。2019年增值税减税力度更是空前，如增值税税率由16%调整为13%，增值税政策的不断变化，对企业的纳税筹划提出了更高的要求。

一、增值税与纳税筹划的概念界定

所谓增值税(Value-added tax)，以商品及应税劳务为征税对象，对其流转过程中的增值为计税依据，下一环节能够抵扣上一环节的进项税额，由最终的消费者负担。即有增值必有增值税，道道征收。2016年5月，我国全面推进增值税试点，有效平衡税负，促进了社会资源的良性循环。增值税环环相扣的特点，能够有效防止偷税漏税，企业合法、合规缴纳的进项税能够在销售环节得到抵扣，减轻了企业的税负。

纳税筹划(Tax Planning)，在合法、合规的前提下，以保障企业利益最大化为目标，专业人员通过对税收政策的研究，有效筹划、设计企业的纳税项目，减少税负。在我国，随着税制改革的持续推进，企业纳税意识的增强，纳税筹划逐步兴起，最大的特点在于合法性，必须以国家税收相关制度作为依据，帮助纳税人控制税收成本，实现经济效益最大化。

二、增值税纳税筹划的实际应用探讨

自“营改增”以来，增值税已成为企业必须缴纳的税款，且以此作为计税基础还需缴纳城市维护建设税、教育税金及附加，由此，对增值税展开纳税筹划的实际应用，以便帮助企业拓宽纳税筹划的思维：

（一）加强税收政策的研读，合理利用政策优惠

近年来，我国税制改革持续推进，2019年上半年更是陆续出台了多项税收优惠政策，企业的纳税筹划以政策的合法利用为前提，必须对各项税收政策进行仔细研讨，充分享受到各项优惠政策。合理利用税率差异，寻求具有稳定性、持续性的最低税率，从而使得企业的长期税负得到稳定缩减。如2019年财政部出台增值税原适用16%、10%的税率分别调整为13%、9%;主营业务为邮政、电信等，进项税额加计10%抵减，即当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%。此次降税，制造行业受益最大，将购进的固定资产进项税当期一次性抵扣。

（二）加强会计制度的研读，合理选择销售方式

企业的纳税筹划应与会计制度相结合，在掌握增值税政策的基础上，合法、合理地减小计税依据，进而实现降低税负的目的。当前，许多企业经营业务呈现多元化，在开展销售活动中应将商品与劳务进行单独核算，按照会计准则进行分别处理，避免因同时计算而增加税负。企业在制定销售信用政策时，应优先考虑商业折扣销售，在会计核算上，商业折扣直接从销售收入中扣减，对于企业而言，既能减少计税依据，又能够及时收回货款，提高资金流动性。

（三）合理选择纳税人身份，合理选择购买渠道

增值税纳税人身份可分为一般纳税人、小规模纳税人，享受的增值税税率不同、抵扣政策不同。企业在实际纳税中，要结合自身的经营规模，合理的确定纳税人身份，从而合理地进行纳税筹划。例如，销售、运输企业当年年销售收入﹤500万时，可选择小规模纳税人身份，采用简易计量方式进行纳税核算。当随着业务量扩张，拟申请变更为一般纳税人时，则需要对内部存货进行妥善处理，因为这部分存货是无法抵扣进项税额，而一般纳税人在销售商品时则需缴纳13%或9%的销项税额。同时，一般纳税人在采购原材料时，应选择一般纳税人，才能够获得增值税的专用发票，进行进项税额的抵扣，而在小规模纳税人处所购原材料，只能获得普通发票，无法进行进项税额的抵扣。

（四）合理选择纳税期递延法

企业在进行账务处理时，由于会计与税法的不同，会导致当期纳税数额的差异，即在合法合规的前提下，企业可适度运用纳税期递延法，减少当期的实际税负。即因时间性差异而产生的所得税递延，将在以后的期间进行转回，既符合税法的相关规定，又能够使企业获得利益最大化。尤其是在税收政策持续改革的背景下，如税率变动、开征新税，对企业账面上的递延所得税并不进行调整，此举作为纳税筹划的手段之一，能够对所得税进行递延，减少本期纳税成本的支出。

三、结语

综上所述，增值税能够减少企业重复纳税，随着近年来持续的降税政策，能够有效减轻企业税负，提升商品、劳务的竞争力。实施纳税筹划，通过合理利用政策优惠、合理选择销售方式、合理选择纳税人身份，合理选择购买渠道、合理采用纳税期递延法，从而在合法的前提下帮助企业减少税收成本的支出，提高经济效益。

摘要：近年来，我国持续推进税制改革，旨在减少重复征税，降低企业税负。2016年5月，我国全面推开“营改增”，从此，营业税退出历史舞台，增值税以其道道征税、环环抵扣的政策，已成为企业必不可少的成本支出。尤其是国内税制改革持续推进，减税政策不断出台，如何合理、有效利用税收政策，拓展筹划空间，成为企业关注的焦点问题。基于此，本文以企业纳税筹划作为研究切入点，对增值税、纳税筹划的概念进行了阐述，结合企业经营实际，详细地对增值税的纳税筹划实际应用展开分析，最后提出了保障措施，旨在为企业增值税纳税筹划探索科学、可行的新思路，实现合理避税，减轻企业税负。

关键词：增值税,纳税筹划,企业,实际应用

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