企业增值税管理细则

企业增值税管理细则（精选6篇）

企业增值税管理细则 篇1

第四章 发票的开具和保管

第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

按照相关法规:填写项目不齐全,五十份以下的,可以处一百元以上五千元以下的罚款;五十份以上的,可以处五千元以上一万元以下的罚款。

第二十九条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。

第三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。第五章 发票的检查

第三十二条 《办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县(市)税务机关调取发票。第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。第六章 罚 则

第三十四条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。

对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。

第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

企业增值税管理细则 篇2

关键词：企业；增值型；内部审计；管理系统

企业内部审计具有差错防弊与增加企业价值的功能，随着企业经营环境的改变，原来内部审计已不适合企业发展的需要了，以内控、风险管理与公司治理为一体，增值型为主的内部审计管理，成为内审行业发展必然的趋势，加强企业的增值功能，形成科学的内审管理系统，可有效促进企业持续健康发展。

一、价值链及内部审计定位

价值链是由Michael E.Porter首先提出来的，并将其作为企业竞争优势获得的重要手段，企业经营过程包含设计、生产及销售等活动，价值链所表示的是有关活动间的联系，列示企业总价值。从价值实现方式看，企业价值分成直接、间接活动与质量保证。企业价值链是个完整的链，各项活动均在价值链当中，内部审计人员通过参与组织的战略规划、经营管理、风险管理和营销等来实现内部审计自身的价值升值。内部审计作为企业组织管理的控制环节，具有支持企业价值活动及确保工作质量的双重作用。增值型的内部审计以提高机构运作效率、降低运营成本、增强企业综合竞争势力为主要目的，运用内审的特殊资源、方法与地位，能为价值链上的各环节工作顺利进行提供良好的保证功能，有效实现内审的增值。IIA协会指出，内审部门的价值就在于满足企业价值增加及机构运营改善，内审工作要围绕企业增加价值的目标进行工作，通过企业资产保护、组织风险减少与审计成本降低等活动增加企业价值，推动增值型的内审管理发展。内审管理中的增值型、治理型及风险导向型相结合的模式，成为内审发展的方向。

二、增值型内审管理系统策略

1.树立增加价值目标，重视风险治理

企业内部审计管理应将增加价值当作关键目标，让企业内审活动更为贴近企业价值链。增值型内审增值方法主要有企业价值与审计价值增值，以及两者共同作用下产生的附加增值。内审创造价值来自成本降低创造的直接价值，以及提升企业经营运作与效果创造的间接价值。内部审计应重视内审监督的价值定位、导向、调控及转化增值等的作用，积极更新内审理念、调整工作方式及思维转变，强化质量控制与资源配置优化，畅通内审监督程序，最大化的发挥企业的整体价值。企业内审管理应重视内控及风险治理，内审治理活动为风险监控与控制确认，公司治理过程存在风险，内审通过收集资料，认识并评价风险过程，围绕风险监管来服务公司治理，以实现企业的价值增值。企业内审由事后向事前、事中审计发展，更多财务数据、财务收支、财务报表审计转向风险治理审计发展，企业内审通过评估风险管理、完善公司治理与提高内控效率来实现企业增值目标。

2.完善确认、咨询服务职能

增值内审由原来监督评价转变为确认、咨询职能，内审的确认咨询职能是在内审增值目标中发展而来的，依据客户需求进行内审服务调整，以实现增值目标。企业内审确认服务可称之为保证服务，业务类型主要包含业绩、财务、系统安全、遵循谨慎性审计，审计者经过合理保证辅助改善管理工作，实现战略目标，其内容主要是确保有关法律法规及政策遵守，保证资产安全，并充分利用资源，使得内控结构更为合理有效，风险能充分合理控制。内审中的咨询服务是内审人员依据企业目标实现要求，结合价值链基本、间接活动当中的问题，提供恰当解决方法，并提出改善意见，达到改善企业经营管理及活动效率提高，竞争优势加强。咨询服务的业务类型主要是内控培训、政策起草、质量附案例参与及控制意见提供等，内审的咨询服务主要是基于战略、风险及内控管理，为信息管理决策层提供可靠参考依据，并协助检查企业的管理情况，评价企业的管理效果，加强措施完善，预防企业出现大的经营波动和管理漏洞，加强确认咨询职能的完善。

3.多样化服务及先进管理方式应用

为提高内部审计生存发展，其必须满足不同客户需求，在保持原有审计服务同时，还应主动依据客户要求，研究开发新型服务项目，内部审计所涉及服务客体包括董事会、股东、审计委员会、监管者、管理者及投资者、顾客等，不同客户群体，内审增值形式是不一样的，企业管理层要求内审应提高企业经营效果方法，顾客与供应商要求内部审计及有关系统能提供安全可靠的信息，而基层管理者要求内审能带来创新或者最优实务指导，内审人员把内审作为特别的内控，企业内控有效，能够减小内审工作的范围，内审部门充分运用自身优势，加强不同客户群体增值服务开发，企业会有更大作为。先进管理观念与方法的运用，能全面梳理塑造内审工作的思路、流程与内容，把内审理论及组织实际进行结合，寻找最佳的结合点，加强内部审计的实际指导工作，充分发挥内审的参谋作用。

三、结束语

内部审计作为企业经营管理重要构成，在企业经营管理发展下，企业内部审计已由传统审计向增值型内审转变，内审管理系统中，应用多样化产品服务，先进管理方法，充分发挥内审的价值增值、风险治理与确认咨询功能，不仅能有效提高内审管理质量，还能促进企业效益实现。

参考文献：

[1]钟黎明 钟 源：基于企业价值增值的内部审计研究[J].价值工程，2008（01）.

企业增值税管理细则 篇3

2008年12月19日14:22 [我来说两句] [字号：大 中 小]

来源：中国经济网

记者19日从财政部获悉，修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》已于近日公布，将于2009年1月1日起与此前公布的三个暂行条例同步施行。

为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对中国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，并修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。上

述三个税收暂行条例于2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令公布，将于2009年1月1日起施行。

财政部和国家税务总局有关负责人表示，为切实保证三个新税收暂行条例的顺利实施，有必要对现行增值税实施细则、消费税实施细则和营业税实施细则作相应修订。为此，财政部与国家税务总局共同组织了相关立法工作，经过多方面征求意见和反复论证修改，最终形成了这三个税收实施细则的修订草案。

据悉，此次三个税收实施细则的修订，主要根据其上位法相关授权对内容作相应操作性规定，重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。

其中，增值税实施细则修订的内容主要包括四个方面：结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；进一步完善小规模纳税人相关规定；根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

营业税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：对境内应税劳务进行界定；与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定；根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

此外，消费税实施细则修订的内容，主要包括两个方面：根据其上位法，将1994年以来已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则；与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致。

营业税的概念：

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税的特点：

（一）征税范围广、税源普遍

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率

营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：

（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

（六）财政部规定的其他情形。

下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

企业节约用水管理制度细则 篇4

2．学校节水领导小组在每年年初下达全年节水管理目标。

3．“节水工作小组”对目标进行分解，落实具体责任人、责任目标，并确立完成期限。

4．节水领导小组和工作小组每季度进行一次节水办公会，对上一季度责任目标的执行情况进行检查。对未完成的项目追查原因，跟踪落实；对重大节能、节水存在问题找出原因及时解决；对合理化建议进行分折并组织落实。同时布置下一季的节能、节水目标任务。

新型干法水泥企业设备管理细则 篇5

第一章总则

第1条 为了进一步提高新型干法水泥企业设备管理水平和经济效益，实现设备的正常运行和安全生产，特制定本细则。

第2条 新型干法水泥生产是指悬浮预热和窑外分解技术为核心，把现代科学技术和工业生产成就，如原料预均化、生料气力均化、烘干粉粉磨、各种新型耐热、耐磨、耐火材料以及电子计算机、自控系统等等，广泛地应用于水泥干法生产过程，使水泥生产具有高效、优质、低耗、符合环保要求及大型化、自动化等特征的现代水泥生产方法。

第3条 新型干法水泥生产设备一般具有大型化、高负荷、高效率、工况条件苛刻、操作高度自动化等特点。为充分发挥设备的效能，企业应积极采用现代设备管理方法和手段，实行以中控集中控制操作为中心的区域巡检责任制，贯彻执行点检制，开展以状态监测和故障诊断为基础的预知维修，运用技术、经济、组织措施，对设备进行综合管理。

第4条 为适应新型干法水泥生产设备管理的需要，管好用好修好现代化的技术装备，企业必须重视职工教育和人才培养，结合企业生产经营目标与长远发展，制订企业中长期人才培训计划，提高职工队伍的技术素质，提高企业的设备管理水平。

第5条 新型干法水泥企业设备管理应以水泥窑及其在线联动设备的管理为中心，以提高水泥窑的运转率为标志运用系统工程和综合管理，依靠先进技术，促进生产力发展，保持设备完好，不断改善和提高企业技术装备水平，发挥设备效能，取得最佳经济效益。

第二章组织机构与职责

第6条 企业一般应实行厂级、车间、班组三级管理的设备管理体制。

1、厂级、厂长对全厂设备管理工作全面负责，企业应有专管设备的付厂长（或总工程师、机械、电气付总工程师），协助厂长全面负责设备管理工作。在厂长任期目标中，应列入以设备管理技术经济指标：

A、主要生产设备完好率达到95%以上。B、回转窑运转率达到90%以上。

C、设备固定资产净产值率达到处70%以上，任期前净值率低于60%的，以任期前一年为基数平均每年提高2-8%.D、企业每年有一定的更新改造、技术进步项目指标。并按期保质保量完成。

设备综合管理职能机构的任务和职责。

A、认真贯彻执行国家及上级机关有关设备管理的方针、政策、法规，建立健全本企业设备管理的各种规章制度。

B、积极推广现代化设备管理方法，状态监测和维修新技术。C、负责全厂大修理计划的审订和资金平衡，掌握设备的使用、维护和检修动态，组织编制企业大修年度计划和汇总中修计划并组织实施和验收，制定设备配件的消耗定额和储备定额，搞好备品配件的管理和备件国产化。

增值税转型对企业的影响 篇6

关键词：增值税；转型；财务影响

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1000-8136(2009)26-0129-02

1增值税转型的内容与意义

在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型3种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中。绝大多数国家实行消费型增值税。我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。

1.1增值税转型的内容

2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，即从生产型增值税转变为消费型增值税。改革的内容主要包括以下方面：①自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣；②购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；③取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；④小规模纳税人征收率降低为3％；⑤将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。

1.2增值税转型的意义

增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税.这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1 200亿元。转型改革将消除生产型增值税制存在的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，对于提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机的不利影响将起到积极的作用。

2增值税转型对企业的影响

2.1刺激固定资产投资，促使企业转变经营模式

生产型增值税下，固定资产的增值税进项税额计人固定资产成本，不能抵扣，这形成了对固定资产交易的重复征税现象，加大了企业特别是固定资产投资较多的企业的流动资金占用，降低了企业的设备投资和技术改造的积极性，使企业的固定资产更新改造受到影响。增值税转型后由于固定资产增值税进项税率一般为17％，对企业来说，消费型增值税下的固定资产投资所占用资金相应减少了近17％，有利于改善企业现金流，刺激企业固定资产投资，促进企业的技术进步，间接提高产品质量，从而形成对经济的整体拉动效应。同时，实行消费型增值税有利于促进企业特别是固定资产投资比重较高的高新技术企业的发展，从而推动我国企业从劳动密集型向资本密集型转变。

2.2降低产品成本，提高产品竞争力

《企业会计准则一固定资产》规定，固定资产按取得时的人账价值计算，包括为购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。由于不同企业的固定资产规模和新旧程度不同，有的甚至会相差很大，固定资产规模越大，计提的折旧额越多，则转入费用成本中的进项税额也就越多。这样，即使是生产同类产品的企业，假定生产中消耗的材料、人工等其他费用相同，但因成本中的进项税额不同，人为形成了企业之间费用成本水平的差距。特别是费用成本偏高，将会造成产品售价偏高，而且“销项税额”是根据“产品销售收入”计算确定的，这样也会使企业的“销项税额”偏高，增加企业税收负担，影响企业产品竞争力。

增值税转型后，固定资产成本中不再包含进项税额，计人产品中的折旧费用将会减少，产品成本要小于转型前，产品的售价不会受增值税影响。从而生产相同产品的企业不会因为固定资产进项税的影响降低企业产品的竞争能力，也可避免出口退税可能引发的国外对我国企业的反补贴诉讼，使国内企业和国际企业在同一税负平台上公平竞争。

2.3改善企业盈利与财务状况

2.3.1增加利润，改善财务状况

在消费型增值税下，固定资产中的增值税可抵扣，使固定资产原值减少，在不改变折旧方法的前提下，年折旧额也减少，计入到成本或费用中的折旧额减少，从而增加企业的会计利润。假定某企业息税折旧前利润为200万元，当年新购设备(不含增值税)200万元，在生产型增值税下，企业需要将34万元的增值税进项税额计人固定资产成本，假定该设备按10年折旧，残值率为零，则每年的折旧额23.4万元，假设没有其他折旧项目和利息费用，企业适用25％的所得税税率，则企业的税后利润为132.45万元；如果采用消费型增值税，企业每年的折旧额将降为20万元，相应的税后利润为135万元，利润上升幅度为1.9％。转型后虽然增值税减少所得税增加，但所得税增加的幅度要小于税后利润的增加幅度。由于税后利润的提高，将会提高企业的净资产报酬率。

另外，按照消费型增值税政策，当期符合条件的固定资产购置的增值税可以直接抵扣，即便在当期销项税金不足只能部分进行抵扣的情况下，由于转型后较转型前，资产和负债均按照未抵扣金额减少，净资产不变，提高了企业的流动比率；由于入账的固定资产价值降低，在收入不变的情况下提高了固定资产的周转率。这样，因政策是实施，企业的盈利指标、营运指标以及偿债能力指标都有所改善。

2.3.2提升设备购置当年的现金流量

增值税转型对企业现金流量的影响体现在两个方面，一是实行消费型增值税后，计入固定资产成本的只是买价，相应的增值税直接计人“应交税费——应交增值税(进项税金)”的借方，直接减少了企业当年应缴纳的增值税以及随同增值税一起缴纳的城建税、教育费附加以及其他税费，经营活动现金流量由于增值税支付的大幅减少而提升，以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接影响。另一方面，企业由于固定资产投资，提升技术装备水平，扩大生产能力和提高产品竞争能力，最终可以通过降低产品销售成本，持久地提高经营活动现金净流量。

3增值税转型以后，企业需要关注的问题

3.1采购固定资产应尽量获取增值税专用发票

增值税转型会对企业投资产生正效应，使企业存在扩大投资和设备投资的政策激励，从而对企业收益产生影响。但需要注意的是，对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产(包括接受捐赠和实物投资)、用于自制固定资产(含改扩建、安装)的购进货物或增值税应税劳务，应取得增值税专用发票，这样才能享受增值税进项税抵扣的政策。如果购进时不能分清固定资产用途的，也要取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定是否能够进行增值税进项税额的抵扣。

3.2采购固定资产抵扣增值税时机的选择