增值税发票开票信息（精选13篇）
一、目前流程
增值税采用专用发票的形式征管, 企业通过“销售方购票”-“销售方开票”-“销售方邮递票到购货方”-“购货方收票”-“购货方验票”-“购货方认证”-“购货方入账抵扣”, 留作交易凭证, 发票的使用确实保障了以票控税。但是对贸易量较大的企业, 可能需要专门多人负责增值税工作, 给企业增加了成本。
同时, 企业的开票机器是将开票信息录入到金税卡或金税盘, 尤其是对稀土专用发票开具时是既要金税卡, 又需要抄报盘, 每月抄报税, 方式繁琐且容易出现故障。
二、优化方案
每个纳税人企业有专属的税号, 类似于身份证号, 建立全国统一的增值税开具、认证、申报系统, 卖方一旦在电脑上开具发票, 发票电子信息直接传输到税务总局的服务器, 买方电脑上直接接收发票信息, 自动认证, 每月汇总统计销项及进项的税票信息, 直接自动申报。这样可以大大提高企业及税务局的工作效率, 避免一些不必要的失误。
(一) 对于一般纳税人之间, 可以直接采取上述方式
(二) 对于开给小规模纳税人或个人的增值税普通发票
卖方可直接在系统上开具电子发票, 直接打印 (此处指A4纸直接打印, 不使用专门发票) , 加盖相关专用章, 发票应配有企业或个人的专有信息 (如企业税号、名称、身份证号、姓名等) , 以便上网核查, 识别真假。
若小规模纳税人或个人需要原始凭证, 也可由卖方企业开具电子发票后导出相关信息, 由买方到当地税务所自助机 (专门发票由税务局专管, 为提高效率, 设专门自助机) , 输入相关信息, 进入系统, 由税务自助机来打印专门格式的发票, 此开票开具时间应以半年为限, 给予买方足够的时间。
三、改革的可行性
目前增值税申报税务局鼓励都通过网络申报, 建立全国统一的信息系统在技术层面已经不存在问题, 前期投入可能较高, 但从长远来看, 不但有利于降低纳税人的成本, 也有
(一) 经济角度
从企业角度来看, 一般纳税人购买金税盘约1000元、发票打印机约2000元、发票认证扫描仪约4000元, 每年系统服务费约500元, 同时, 票据零购、开具、认证、邮寄等环节耗费大量时间和人工成本。实施新方案以后, 只需缴纳系统服务费, 如果税务部门统一安排, 企业可最大限度的降低管理成本, 提升工作效率。
从税务局的角度来看, 一部分工作人员的费用可以节省, 应税物品的流转和税款缴纳实现实时监控, 降低了偷漏税风险, 可以大大提高工作及监管效率。
(二) 信息服务角度
从企业信息服务角度来看, 电子发票系统可以简便、清晰地看到每月开具发票的数量、金额、时间等情况, 便于企业合理安排业务。
从税务局角度来看, 通过信息系统直观地查看每家企业发票开具的情况, 可以从日常工作中分析总结出偷税漏税或其他违法行为等企业的信息特征, 采取信息化的手段先选取疑点企业, 再从中重点分析, 检查监督, 以提高工作效率。
综上所述, 优化增值税缴纳方式切实能够简化企业工作量、节约企业的时间和人工成本, 而且能够提高税收行政效率, 提升税款征收管理水平。该优化方案在我国税收征管的经济层面和操作层面都具有可行性。
参考文献
最高开票限额的调查报告
市局：
我科于××年×月×日收到霍州市 ××有限公司增值税专用发票最高开票限额的申请，按照相关政策规定，我们进行了案头审核与实地核查，现将调查情况报告如下：
霍州市 ××有限公司成立于××年×月×日，××年×月×日在我局办理了税务登记，于××年×月被批准成为增值税一般纳税人，法人：×××，财务负责人：×××，办税人员×××，经营场所位于××街××号，仓储场地位于×××街××号，经营场所的所有权属于该公司所有（或经营场所属于租赁，租赁方为×××，系该场所的所有权人，租赁合同有效期至××年××月）。
该公司的主要经营项目为：××、××的销售。货物购进渠道主要为：×××，主要销售渠道为：×××批发（零售、批零兼营），销售对象主要为：×××（如：和×××单位已签定了销售合同），企业注册资金为××元，截止目前已购进××、××货物××元，从办理税务登记至今累计销售××货物××元，申报缴纳增值税××，资金往来与经营规模匹配，货物的购销存衔接匹配，会计核算健全，根据企业经营规模（或签订的合同）预计月销售额为××元，经过我科调查，同意该企业使用最高开票限额为××元的增值税专用发票，每月可领购专用发票××份。
调查人员：×××
×××
（一般纳税人-税控盘版）
因增值税一般纳税人纳税申报为按月申报，所以与增值税小规模纳税人的操作流程相比，在报税和清卡（反写）中间增加了纳税申报和扣款两个环节，即增值税一般纳税人操作流程为“报税→纳税申报→扣款→清卡（反写）”，如果当月无需缴纳税款则在申报成功后清卡（反写）。
注意：增值税一般纳税人的远程抄报功能需经税务机关在税务端进行维护授权（税务机关需要在Itax中授权“网络抄报税”资格）后才能实现。
一、税控盘版操作步骤
【第一步】：在报税处理模块中设置网上抄报密码，建议设置为123456。
【第二步】：点击【抄报】按钮，并按提示顺序操作。点击前请先检查“数据报送起始日期”及“数据报送终止日 期”等相关日期，如：3月征期报送2月发票数据时，起始日期为20150201，数据报送终止日期为20150228。
【第三步】：纳税申报及扣款。
（1）登录网上办税服务厅，网址：，用户 名：纳税人识别号，密码：税务机关提供。登录成功后出现以下图标，点击进入申报列表。
（2）点击红框标注的增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人），进入申报表填写界面。
（3）按照实际情况填写申报表。在填写过程中如出现红色警示(如图所示)，代表填写的申报数据与报税数据不一致，这时请仔细检查并重新填写，直至比对相符。
（4）填写完成并比对通过后，点击右上角【保存】及【申报】按钮。
（5）出现下图提示点击【申报】按钮
（6）申报成功后，如有税款点击【扣款】按钮；如无需缴税或账户余额不足可选择返回，择日再行扣款。
注意：必须在每月征期最后一天中午12点以前完成申报、扣款，否则需要返回税务机关办税服务厅申报、扣款和清卡。
（7）扣款成功可进行申报表打印，建议将申报表以电子表格（Excel）格式保存到本地电脑中，便于以后需要时再次打印或查询。
【第三步】：在报税处理模块点击【反写】按钮后按提示顺序完成反写操作。
二、常见问题
1、如果忘记税控盘版的反写或金税盘版的清卡，会有什么影响？
答：如果在税控盘版的开票截止日期或金税盘版的锁死期日数内忘记反写或清卡，则系统将不允许开具发票，需到税务机关办税服务厅完成反写或清卡后方能恢复。
2、验证税控盘版的反写或金税盘版的清卡是否成功完成的方法有：
（1）税控盘版 方法一：查看报税处理模块中“开票截止时间”是否显示为次月征期最后一天，如2月征期报1月税，反写成功后开票截止时间变为3月征期最后一天（20150316）。
方法二：在“税控设备状态查询—监控管理信息”模块查看红框标注的“开票截止时间”、“数据报送起始日期”、“数据报送终止日期”3项数据。反写成功后，开票截止时间转为次月征期最后一天，数据报送起始日期和终止日期变为次月1日至次月最后一天。以2月征期报1月税为例，反写成功后，开票截止时间显示为3月征期最后一天，数据报送起始日期和终止日期变为2月1日至2月28日。
（2）金税盘版 方法：可通过“金税设备状态查询”模块，按发票种类查看“锁死日期”、“上次报税日期”和“抄税起始日期”是否发生变化。清卡成功后，锁死日期为次月征期最后一天，上次报税日期为当月报税时间，抄税起始日期为次月1日。以2月征期报1月税为例，清卡成功后，锁死日期跳转到3月征期最后一天，抄税起始日期显示为3月1日。
3、清卡时提示一窗式比对失败的原因及解决办法有：（1）纳税申报成功但还未扣款。解决办法：请先完成扣款，再进行清卡或反写。
（2）纳税申报未成功。解决办法：请先完成纳税申报。
4、清卡或反写失败，提示810041001报税失败或存在未成功报税开票机，不允许清卡。
答：该情况是企业有多台开票机，其中有部分开票机还没有做远程抄报这个操作或税控盘版还有其它票种未做远程抄报，请先完成其它开票机或票种的远程抄报。
5、网上办税服务厅打开纳税申报表提示：系统数据异常！你有开票机尚未报税成功，不能进行申报，请报税后再进行纳税申报表的填写，请与系统管理员联系。
答：该情况是企业有多台开票机，其中有部分开票机还没有做远程抄报这个操作或税控盘版还有其它票种未做远程抄报，请先完成其它开票机或票种的远程抄报。
6、在做远程抄报时提示：[-960011090]抄报数据上传失败，SSL通道建立时出现未知错误。
（1）请检查开票机现在是否能正常上网，可通过是否能打开其他网站进行测试。
（2）请检查本地杀毒软件是否对上传的数据进行了阻止，可通过关闭杀毒软件或防火墙进行排查。
（3）请检查是否能打开省局安全接入地址，网址：https://:7001。
税控发票开票系统（金税盘版2.0）操作指南
一、进入系统
1、双击桌面图标“开票软件”
2、进入税控发票开票软件登录页面，点击倒三角选择开票员身份登录，然后输入开票员密码、证书口令（证书口令输入次数共5次，5次输入错误需到税务局从新制证，请开票人员牢记您的开票员密码和证书口令），输入后点击登录
注意：安全接入服务器地址必须设置成：https://219.144.206.62:7002（如下图）
二、购买发票
企业初次购买发票需持金税盘或报税盘、发票领购本到税务机关购买发票。企业第2次购买发票需持金税盘或报税盘、发票领购本、上卷发票汇总和明细表到税务机关购买发票。
三、发票读入
企业购买的电子发票需点击发票读入，读入开票系统才能正常使用。
四、填开发票
发票管理—发票填开—增值税普通发票填开或增值税专用发票填开进行填开。
五、抄税报税
注意：月初从1号开始必须进抄报、清卡（如上月没有开票也必须抄报、清卡），报税期为月初1—15号，遇节假日顺延。否则金税盘会自动锁死无法开具发票。具体流程如下：
一般纳税人抄报流程：电子申报
→
在联网的情况下登陆下开票系统自动上报汇总，然后自动清卡
→
网上扣款。
小规模企业抄报流程：月初在联网的情况下登陆下开票系统自动上报汇总，然后自动清卡。（小规模电子申报根据税务局规定进行申报）
查询是否报送成功，在开票软件的报税处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票里找锁死日期，变到下个月的十几号，就是报送成功了。如果是当月的十几号就是没报送成功。
“办税厅报税”一般情况下不要用。除非服务器长时间有问题的情况下才用办税厅报税。
首先点击—远程抄报（联网进行）
远程抄报成功后最后点击—远程清卡（联网进行），成功后即可。
备注：远程抄报、远程清卡如遇特殊情况无法进行，请选择办税厅抄税，去税务大厅清卡。办税厅抄税具体操作如下：
一、案件特点
(一) 在犯罪主体方面, 多为自然人犯罪, 共同犯罪特征明显
上述被告人中, 自然人有43名, 占80%。虽然他们大多挂有“有限公司”的招牌, 但实质是专门从事虚开增值税专用发票的“犯罪个体户”, 均不能认定为单位犯罪;其中共有13件系共同犯罪, 占案件总数的92%。
(二) 在犯罪主观方面, 该类犯罪均以营利为目的
为他人虚开、让他人为自己虚开增值税发票赚取手续费骗取国家税款, 主要表现为增值税主体随意为他人开票从中收取手续费, 或少申报、不申报偷逃应纳税款, 有实际业务但不具备增值税纳税主体的购买进项发票用于抵扣税款等。
(三) 在犯罪形式方面, 虚开行为多样化
主要有以下虚开行为: (1) 在买卖过程中, 明知对方无开票资格, 为了达到抵扣税款的目的而让他人虚开的; (2) 从进项税入手, 非法购得进项发票后, 按照相应的进项额虚开销项发票, 在无实际货物交易的情况下, 利用虚假发票抵扣税款; (3) 采用“大头小尾”的办法, 抵扣联金额多填 (大头) , 存根联金额少填 (小尾) 或不填, 在销项税上做手脚; (4) 利用“一套班子、两块牌子”的便利条件, 对交易方开不出发票的金额进行虚开, 将应缴纳的税款在缴纳的同时, 再从国家税款中抵扣回来; (5) 采用“只卖不开”或“多卖少开”, 造成进项盈余, 将盈余部分虚开发票给一些企业, 从中收取手续费。
(四) 在犯罪手段方面, 犯罪职业化、团体化、家族化
一些专门从事虚开增值税专用发票的大多挂“有限公司”的招牌, 内部分工严密, 从领票、开票、中介介绍, 到收取费用等环节, 往往都有明确分工, 建立了一套“专业化分工、一条龙作业”的链条, 专用税票也有专人提供, 犯罪职业化、团伙化的趋势明显。犯罪分子很多都是同一家族的成员, 案件之间有着千丝万缕的联系, 往往“破一案, 带数案;抓一人, 挖一窝”, 呈现出犯罪家族化的特点。
(五) 在犯罪后果方面, 牵涉面广, 且往往伴生其他犯罪
增值税专用发票如同一根链条, 把生产、流通、零售的各个环节联系起来, 任何一个环节出现问题都会造成“链条”中断, 并可能诱发逃税、骗税、走私、贪污等犯罪活动, 造成国家税收损失。虚开的增值税专用发票在使用过程中记载的是虚假财政支出和虚假商品流通, 反映了一种虚假的经济现象。这种虚假的信息反馈到决策部门有可能导致错误的决策, 破坏社会主义市场经济体制的建立和完善。
二、原因分析
(一) 部分私有经济从业者缺乏法制意识和纳税观念不强是导致增值税发票犯罪的主观原因
增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人之间使用, 但一些企业和个人却没有正确的纳税意识、纳税责任和规范的纳税行为。加之“购货者不要发票, 要发票者不购货”现象的普遍存在, 无形中为虚开增值税专用发票提供了温床。一些企业、个人就此打起了税收的主意, 公司资金周转不畅也打税的主意, 税收仿佛成了一块“唐僧肉”, 成为一些单位和个人“猎”财的首选目标。
(二) 低成本、高利润是导致增值税发票犯罪的直接原因
犯罪者不需要很大投资, 往往只需申办成立一个挂名的企业, 给当地税务、工商、海关、银行等部门一些工作人员一点好处, 国家的上百万、千万的钱就可以转移到自己的腰包, 从而获得巨额利润。就算此时案发, 犯罪者已经挣到了足够的钱财, 甚至已经大肆挥霍, 造成大量巨额税款难以追回的重大损失。
(三) 体制制度及法律规范的不健全, 是导致增值税发票犯罪的主要原因
税务机关内部征管、稽查之间缺少良好的协调机制, 征收管理手段落后, 征管信息传递不畅, 再加上一部分税务干部无视操作规程, 随意简化工作程序, 致使一些规章制度流于形式, 给犯罪分子留下可乘之机。对虚开增值税专用发票构成的犯罪追究刑事责任的并不多, 多数是对偷骗税者处以罚款, 补交欠税, 以罚代刑。
三、对策建议
(一) 加强思想教育, 加大税收宣传力度, 提高全民纳税意识
一方面, 通过深化税务执法队伍教育, 强化基础预防, 提高税务干部拒腐防变能力, 打造一支高素质、高水平的专业化征税队伍。另一方面, 进一步加大税收宣传的力度, 加强税收知识的普及, 提高和培养全民族的纳税意识, 使税收观念深入人心, 使纳税成为公民的自觉行为, 形成依法纳税光荣的社会风尚。
(二) 不断充实和完善刑事立法, 建议补充规定涉税犯罪新罪名
如伪造发票专用章、财务印章、发票监制章为犯罪行为, 补充设定非法取得专用发票而报销使用、非法所得数额较大并占为己有的行为为犯罪;补充规定开设地下工厂或集团进行专用发票犯罪, 可考虑对专用发票犯罪除了处以刑罚外, 并规定没收非法所得, 收缴犯罪工具、处以罚金, 剥夺直接责任人员的特定职务资格等处罚。
(三) 加强对虚开增值税专用发票的打击力度
积极开展对虚开增值税专用发票案件的侦 (下转第97页) (上接第135页) 查, 公安机关要针对增值税专用发票犯罪活动的规律特点, 广开渠道, 发现线索, 把抓大要案的侦破和深挖团伙犯罪作为专项斗争的重点, 组织集中打击。一旦发现虚开专用发票的犯罪行为立即受理, 尽快立案, 组织专门力量, 迅速开展侦查, 及时破案, 以避免给国家造成重大损失。
(四) 建立健全专用发票管理法规, 加强税务机关的内部管理
在体制上, 对容易发生问题的岗位、环节在管理制度上进行修改完善, 建立专用发票的管理使用法规, 增设对屡教不改的单位停供专用发票和事先交纳保证金的规定。同时, 强化税收征收管理和监督, 不断完善税收管理机构, 改进税收征管制度, 建立一套科学化、规范化的增值税专用发票交叉稽核体系。
(五) 加强税务与司法部门密切配合, 强化稽查力度, 实施综合防范
答：用户通过互联网登陆浙江省地方税务局网站 http://，选择“网上办税”的“纳税申报”，进入“因特网办税服务系统2006版”，选择“各类下载”中的“其它下载”，找到“浙江地税普通发票开票软件”，下载最新程序。
问题2：如何进行系统安装？
答：双击“浙江地税普通发票开票软件.exe”，进入开始安装界面。点击“下一步”继续安装，安装程序出现“许可协议”框，请仔细阅读后，选择“我同意以上条款”。安装程序出现“选择安装文件夹”框，默认安装目录为C:Program FilesZJDSFPKP，点击“浏览”可更改安装路径。根据提示，继续点击“下一步”直到安装完成。注意：安装目录请不要使用中文。
问题3：如何进行初始化？
答：初始化之前，请先确认已到地税大厅办理了开通手续并领取了初始化信息。初始化和注册过程如下：
[第一步]双击《浙江地税普通发票开票软件》快捷图标，以默认的超级用户登陆系统（默认密码为111111）；
[第二步]选择【系统管理】中的【开票企业管理】，点击【新增企业】按钮，输入地税编码，选择导入方式（本地导入或因特网办税服务系统导入），点击【导入】按钮，系统提示“企业初始化信息导入成功！”表示初始化成功。操作结束后点击【刷新】按钮，当前界面就能显示最新的企业资料。
问题4：如何增加操作员？
答：点击【系统管理】à【操作员管理】菜单，点击【新增用户】按钮，依次输入用户名称和密码，并选择对应的操作企业。注：只有超级用户有权限增加操作员；
当系统只有超级用户时，超级用户具有普通开票员的所有功能，当系统增加了普通用户后，超级用户只具有管理系统基本信息与发票的功能，而普通用户只具有开票与查询功能。
问题5：如何实现分机与主机间的数据传递？
答：若企业存在分机，则分机所需的电子发票需要从主机通过U盘或网络获得。具体操作如下：选择【发票管理】里的【发票分发】，选中需要分发的发票类型，点击【发票分发】按扭，输入分发本数以及需分发给的分开票机名称，点击【确定】。
分机【数据管理】里【发票明细数据导出(分机)】模块负责分开票机汇总开票数据，数据通过U盘或网络，交由主开票机进行数据汇总。主机通过【分机发票明细数据导入】功能对分机的数据进行汇总。
问题6：如何导入电子发票？
答：初始化成功后，退出系统重新启动，登陆系统后点击【发票发售信息导入】，选择导入方式（本地导入或因特网办税服务系统导入），点击【导入发票】按扭，系统提示“发票发售信息导入成功！”表示电子发票导入成功。操作结束后点击【刷新】按钮，显示最新导入的发票种类和信息。
问题7：如何进行日常发票开具？
答：点击【更换发票】，选择“发票种类”、“发票代码”、“发票号码段”，点击【确定】
把需要开具的发票明细信息显示在主界面上。
[正常开具] 系统自动排序选择当前发票卷中的发票号码进行开具，不允许跳号开具。以服务业统一发票为例：输入开票内容，系统会自动合计金额。点击【发票打印】按扭进行打印。
[废票开具] 分为已开发票作废和未开发票作废。输入需要作废的发票号码，点击【确认】按钮；或直接选中需要作废的发票，点击【废票开具】快捷按钮，系统提示“该张发票作废成功，请加盖作废章并妥善保管！”
[红字开具] 是指开具红字发票。输入需开具红字发票的相对应的原发票号码，点击【确认】按钮；或直接选中需开具红字发票的相对应的原发票号码，点击【红字开具】快捷按钮，系统提示“开具红字发票成功，请妥善保管！”
问题8：如何进行打印调整？
答：【打印设置】主要是调整发票打印内容的位置，选择发票种类，打印位置的整体调整可以通过设置【打印原点】（调节左边距和上边距）来实现，打印位置的微调可以通过【打印高级设置】来实现，选中需要调整的内容框，根据需要进行字体、位置的调节。调节完毕，同样通过【打印测试】按扭打印调节后的测试发票，符合要求后再【保存设置】。
问题9：如何把发票数据传递给地税局？
答：【发票使用情况导出】模块由主开票机负责把将指定日期区间或指定号码段内的发票导出到U盘或本地硬盘。企业可直接持U盘到地税机关报送发票；或是输入企业网上报税的用户名和口令，直接将数据上传到地税机关。
问题10：如何实现系统升级？
一、启用时间
2007年2月15日启用，从3月1日起，凡从事建筑业应税劳务的单位和个人在收取工程（结算）款项时，必须开具税务机关统一印制的新版•建筑业统一发票‣（以下简称•建筑业发票‣）。
二、发票分类
新版•建筑业发票‣按照使用对象不同分为•建筑业统一发票（自开）‣（以下简称建筑业自开发票）和•建筑业统一发票（代开）‣（以下简称建筑业代开发票）两种。建筑业自开发票由符合购票条件的纳税人领购和开具；建筑业代开发票由税务机关代开，税务机关以外的其他单位不得代开•建筑业发票‣。
三、发票联次
•建筑业发票‣为电脑三联式发票。第一联发票联（付款方付款凭证，印色为棕色），第二联记账联（收款方记账凭证，印色为红色），第三联存根联（收款方留存，印色为黑色）；建筑业代开发票存根联由代开税务机关留存。
四、票面有关内容及开票说明
（一）自开发票
1、“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致，“税控码”指由根据票面相关参数生成打印的密码（采用税控前不必填写）。
2、“身份证号码”、“组织机构代码”、“纳税人识别号”指收付款方证件号码。
3、“是否为总包人”此栏由建筑总包人填写，只填“是”。
4、“是否为分包人”，我市规定分包发票必须由税务机关代开，此栏建筑总包人不能填写。
5、“工程项目名称”、“工程项目编号”指按照•国家税务总局关于印发†不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法‡的通知‣（国税发„ 2006 ‟ 128 号）（以下简称•通知‣）进行项目登记的工程项目名称和编号。
6、“结算项目”指本次结算款项的性质，如材料款、人工费、一期工程款、××月份工程款等。、“金额”指本次收到的实际金额。
8、“完税凭证号码（代扣代缴税款）”因分包发票必须由税务机关代开，此栏总包人不填写。
9、“主管税务机关及代码”指企业所辖主管区级地税机关名称及其代码。
10、“开票单位签章”指自开票纳税人加盖发票专用章。
（二）代开发票：
1、“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致，“税控码”指由根据票面相关参数生成打印的密码（采用税控前不必填写）。
2、“身份证号码”、“组织机构代码”、“纳税人识别号”指收付款方证件号码。
3、“是否为总包人”和“是否为分包人”，此栏根据实际情况填写“是”或“否”。
4、“工程项目名称”、“工程项目编号”指按照•通知‣进行项目登记的工程项目名称和编号。
5、“结算项目”指本次结算款项的性质，如材料款、人工费、一期工程款、××月份工程款等。、“金额”指本次收到的实际金额。
7、“完税凭证号码（代扣代缴税款）”。此栏填列总包人代扣代缴分包人营业税税款后开具的“代扣代收税款凭证”号码。
8、“税率”、“税额”指代开建筑业发票时征税的税率和税额。
9、“完税凭证号码”指按规定由税务机关代开发票时征收税款的完税凭证号码。
10、“主管税务机关及代码”指代开票的主管税务机关名称及其代码。
11、“开票单位签章”指代开票税务机关盖章。
12、“收款方签章”指申请代开票纳税人（收款方）盖章。
五、开具要求
1、•建筑业发票‣采用干式复写纸印制，应使用计算机和针式打印机多联一次性开具，手工开具无效。
2.符合购票条件，自行开具发票的纳税人，应在建筑业劳务发生地开具•建筑业发票‣；申请代开票纳税人，应在建筑业劳务发生地，由其主管税务机关代开•建筑业发票‣。
3、需要开“红字”发票的，应在“合计金额”栏大写金额前加“负数”字，在小写金额前加“－”号。在开具红字发票前，必须收回已开出•建筑业发票‣的发票联，全部联次在“发票监制章”部位做剪口处理。
4、模板默认页面设置为A3纸张、纵向。将发票正向放入打印机即可。首次打印发票前请先用白纸进行打印测试，测试无误后再进行正式发票的打印。如打印机不支持A3纸，可使用自定义纸张，纸张大小为发票票面尺寸。
此次电子发票系统开具的是电子增值税普通发票, 发票代码为12位, 发票号码为8位。8月1日起应使用增值税发票系统升级版开具电子发票, 其他开具电子发票的系统同时停止使用。
此次升级版与电子发票对接, 充分考虑电商企业的特殊性, 保证其短期大量开票的性能要求;公布了相关技术接口规范, 要求税控单位不得以升级版与电子发票系统接口调试名义向企业收费。
一、企业税负控制原理
由于增值税采用的计算方法是进项税额可以抵扣销项税额，因此，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税的多少产生了举足轻重的作用。税法仅仅规定了部分用不可以抵扣的项目，比如用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等，但这是不够的。如果每个企业都是以足够全部抵掉销项税额的进项税额来进行抵扣，我们可以想像一下，那时，代表国家行政执法的税务局将收不到任何来自增值方面的税收。
假如企业购进材料或接受劳务等取得了100%的进项税额，税务局也不会让企业100%的全部抵扣掉，他们内部有一个相对于每个行业的税负率标准，这个标准在本行业中的每个企业都应该执行。这个标准就是所谓的税负率。所以，税负率事实上来源于税务对企业可抵扣税额的控制。
税负(税收负担)指的是企业每销售100元应该缴纳的税收的合计。税负率(即：税收负担率)则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系，广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系，而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。
由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。所以，准确地计算取得的进项税额，可以让我们最大限度的提高抵扣比率，减少企业负担。
一、增值税应纳税额的计算：
不含税销售收入=含税销售收入÷(1+税率)销项税额=不含税销售收入*税率 增值税应纳税额=销项税额-进项税额
二、增值税税率的计算：
增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为： 增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100% 上面的公式可以演变为：
增值税税负率=(销项税额-进项税额)÷不含税销售收入*100%
三、税负控制：
我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的；在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。
现以“服装”为例，征税税率为17%，税负率为3.4%。来计算并控制进项的取得情况。(1)计算购进取得的进项金额占销售的比例：
应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷17%=20%。也就是说，企业每销售100元，应该有20元要全额征税。
(2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。
因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。
2、多取得的进项如何处理？
由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣，而在不超过90天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。当月账务处理为： 借：库存商品
待摊费用—待抵扣进项税额
贷：银行存款 下月抵扣时账务处理为：
借：应交税金—应交增值税(进项税额)
贷：待摊费用—待抵扣进项税额。
二、税负与开票加点的案例 案例一：
有很多做工业或商业企业账的朋友发生过这样的情况，销售时，开始报的价是不含税的，后来收款了，对方要求提供发票，要求开增值税票，但是对方不原意承担17点的税，只能在开始报的不含税价上面加点，但要加几个点才划算，企业才不亏呢？下面分析一下这个问题！.首先说明一下，因为开始报的价只是口头形式报的，最后签销售合同是以开始报的价加上后面加的税金组成了产品的含税价。而产品的售价是以签定合同的价格为准的。但是不开票、不申报收入是违法的，是偷税漏税的行为。现在我来举例说明：假如某企业全年的增值税的累计税负为4点，这里只说一般的企业。现销售A产品不含税价为10元/PCS，购进商品时开17点的票在不含税价基础上加收6点税金。那么求销售出去时，开17点的税票，收取几个点税金企业才不亏。(这里的税率为一般纳税人17点的税)解：
根据不含税价计算出企业的应交的销项税=（10*1.17）-10=1.7元，根据税负计算出企业应交增值税未交增值税=10*.04=0.4元(这个是交给国税的金额)，根据销项税额和应交未交增值税计算出进项税=1.7-0.4=1.3元，根据进项税额计算出购进商品的不含税金额=1.3/0.17=7.64元，根据不含税价算出企业支付给供应商的税金=7.64*0.06=0.45元，则，企业从购进到销售共支付税金=0.45元(为支付给供应商的税金)+0.4元(上交给国家的增值税)=0.95元。
以上是整个从采购到销售所支付的合计为0.95元，那么要想企业不亏税金，需要收客户的税金应在0.95元以上，考虑到销售产品会引起其他税费的增加，调整为0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企业收取税点应在1.026/10=0.1026以上，得出得结果是如果企业的税负是4点的话，应收客户的税点在10点以上。
这里说一下为什么有的收4个点就行了，可能是只考虑到企业的税负，没有考虑到其为购进商品时企业所支付的税金。(要么其报价中的商品是按含税金额算的)。为什么有的只收2个点呢，这多半是贸易公司，其税负低，往往其进项大于销售项，还有其中有出口的，因为出口是免税的。所以造成进项多，而其中一部分是不能退税的，所以把这部分用销售冲销。
开票加税点不同，是对方的业务不同决定的，税点低的一般是销售收款大部分是现金，对方不要票，这样进项大，但是不能老不缴税，这样税点少些，可以用少税点开的发票抵实际销售收入，既少缴税，又有新钱入帐。虽然税点不同，但如果是一般纳税人，取得专用发票的，就可以抵扣17%的税。案例二：
有个关于增值税开票加点的问题要确认一下：
我司跟甲公司发生业务联系，我司向甲公司供货额为10000元（不含税），后收款时要求开具增值税发票，我司要求是开票加8点，即收回税点800元，那么我司开给甲公司的税票上金额应该是多少（含税金额应该为多少）？
原则：不含税金额和加几个点的税额，这是在和购货方商谈交易价格，至于应怎样开增值税专用发票，我觉得应该是收多少元的款开多少元票，含税金额应该为实际收款金额。
1、因为对方一开始不要票，所以是10000元，以后又想要专票了，就让对方给你补了800元的税款，至于800元，如果是现金形式，可以不用上帐。收款开票时： 借：现金10000
贷：主营业务收入8547.11
应交税金-增值税-销项税1452.99
2、如果走的是银行存款，则需要上帐，借：银行存款10800
贷：主营业务收入9230.77
应交税金-增值税-销项税1569.23
3、如果已经挂账，计入往来，涉及调整账目的应及时处理。
求助：详细的“一般纳税人增值税专用发票开票流程”，电脑版的
插入IC卡和安全开票用的那个像U盘一样的东西 进入系统，选择开票人进去，然后在系统设置里面设置好要开票的客户开票资料和商品信息比如价格型号，如果里面已经有了就不用设了，在开票那个模块里面选择专用发票填开，进去后你就知道该怎么开了，填开时商品的数量输进去后点右上角的那个勾勾下面的金额才会变过来，确定填好了都填对了再点打印，点了打印就等于自动保存了，如果错了只能作废不能修改的，打印前如果你是第一次开最好先弄张白纸进去打打看，否则如果打印位置没调好的话打印只会浪费税票
在防伪开票系统开增值税专用发票的工作流程、步骤有那些？
你公司被认定为一般纳税人，在安装防伪税控开票系统后，带上IC卡和发票领购簿到管你公司的税务局购买增值税专用发票后按以下步骤操作。
防伪税控开票系统--插入IC卡--录入操作员密码--进入系统--发票管理下发票读入--提示是否读入专用发票********号起共**张--确定；系统设置下设置客户资料（一定要是购买方传给你的正确资料）录入相应资料--保存；系统设置下设置你们公司所销售的货物名称等信息--录入--保存；发票管理下专用发票填开--提示你要开票的号码核对--确认--显示专用发票模块--购货单位名称处点下拉键选定你要开具的单位双击--显示你要开具发票单位的所有信息--货物或劳务名称处和购货单位处的操作相同--录入你所开发票货物的数量--单价--金额自动计算--下拉键选择收款人，复核人，开票人自动生成--再次核对整张发票无误后--点击左上角的打印保存并提示是否打印（显示打印边距上下调整数）如不确认是否与发票对应就先放入A4纸打印一张对比一下，边距不对再调整--此张发票打印后提示是否开下一张，还开就如上述接着开，不开就退出；发票管理下发票查询选择本月所开这张发票点击打印放入发票打印此发票（发票号码一定不能放错）。这张发票开具完成，加盖财务章或发票专用章后就可以寄出了。
次月15日以前抄税，防伪税控开票系统--插入IC卡--录入操作员密码--进入系统--抄税处理--选择抄税期间--确定--自动抄税--提示抄税成功带IC卡到时税务局报税。接下来就是报税了。增值税税负率
增值税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入
企业名称：桐梓县林桐矿业有限公司（纳税人识别号：***）：
根据国家有关规定，增值税防伪税控系统推广应用工作由国税部门负责组织实施；各地的防伪税控技术服务单位（以下简称服务单位）由国家税务总局授权的航天信息股份有限公司负责建立。
经审查，你单位符合使用增值税防伪税控系统条件，请于2011年4月30日前办理相关手续，并将有关事项告知如下：
一、为确保你单位安全正常开票，你单位须选派一名人员（开票业务量大的，自愿原则下可派一名以上）到贵州航天金穗科技有限公司遵义技术服务站参加开票操作培训，并购买增值税防伪税控系统专用设备。联系电话:8614586、8614258。
二、依据《国家发展改革委关于降低增值税防伪税控系统专用产品价格的通知》（发改价格〔2006〕1341号）规定：金税卡每套价格1188元，金税专用JK300型读卡器每台149元，金税专用IC卡（64K）每张79元。依据《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号）规定：增值税防伪税控系统专用设备技术维护的中准价格为每户每年370元。各省、自治区、直辖市价格主管部门报国家发改委备案，可在上下10%的浮动幅度内制定具体价格。我省制定的具体价格为400元。
三、你单位开票人员接受培训后，服务单位应颁发《增值税防伪税控一机多票开票子系统结业证》，同时持税务机关颁发的《增值税防伪税控一机多票开票子系统操作资格证》方可上岗操作。为方便纳税人，税务机关可委托服务单位发放《资格证》。
四、纳税人可自行配备用于安装防伪税控开票系统的通用设备（计算机、打印机）,任何单位和个人不得限制纳税人购买通用设备的渠道。纳税人提供的计算机不能通过验机的，可向服务单位索取列明验机情形及具体检测不通过原因的书面验机报告。纳税人对验机结果有异议的，可向国税机关申请重新检测（联系人：袁庆英
电话：6622091）。
五、特别告知
（一）如果你单位发现服务单位有假借税务机关名义强行或捆绑销售或借机搭售计算机、打印机等通用设备或者其他软件、电子产品的行为，有权拒绝购买，并请向我局反映或者直接向工商、物价等市场主管部门反映或投诉。
（二）如果你单位对服务单位安装、调试、维护、升级等服务质量不满意的，请向我局投诉。
（三）投诉电话：税务部门投诉电话：12366；工商部门投诉电话：12315；物价部门投诉电话：12358。
现将纳税人代开发票 (纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产由地税机关代开增值税发票业务除外) 办理流程公告如下:
一、办理流程
(一) 在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:
1.在国税局办税服务厅指定窗口:
(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》 (见附件) ;
(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;
其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。
2.在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。
3.在同一窗口领取发票。
(二) 在国税地税合作、共建的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:
1.在办税服务厅国税指定窗口:
(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;
(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;
其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。
2.在同一窗口缴纳增值税。
3.到地税指定窗口申报缴纳有关税费。
4.到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。
二、各省税务机关应在本公告规定的基础上, 结合本地实际, 制定更为细化、更有明确指向和可操作的纳税人申请代开发票办理流程公告, 切实将简化优化办税流程落到实处。
三、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务所需资料, 仍然按照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》 (国税函〔2004〕1024号) 第二条第 (五) 项执行。
本公告自2016年11月15日起施行。
特此公告。
知
国税函〔2010〕585号
全文有效成文日期：2010-11-29
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
2010年6月底前，各地对2009年应税销售额超过标准的个体工商户进行了一般纳税人资格认定，这部分个体工商户一般纳税人的税务登记代码为其身份证号码加两位顺序码（17位或者20位）。目前，全国大部分一般纳税人使用的6.13版本增值税防伪税控开票系统在开具增值税专用发票和增值税普通发票时，尚不支持购买方税务登记代码为17位的情形，为了不影响纳税人正常开票，税务总局决定将防伪税控开票系统统一升级为6.15版本，现将有关事项通知如下：
一、本次防伪税控开票系统升级较为简单，不涉及金税卡底层，只需升级防伪税控开票系统上层软件，原则上由纳税人自行完成软件升级工作，纳税人可以到办税服务大厅申报征收窗口免费领取升级光盘或者从网上下载升级软件。在升级不成功或系统异常情况下，由各地防伪税控服务单位提供免费上门升级服务。
二、各地税务机关要做好宣传工作，在办税服务大厅张贴告示，说明软件升级原因、升级软件获取方式（包括具体的网络地址）和升级注意事项等。
三、各地防伪税控服务单位须在2010年11月30日前，将升级光盘送达每个办税服务大厅的申报征收窗口。升级期间，防伪税控服务单位要在每个办税服务大厅设立服务咨询台，配备技术人员负责升级工作的宣传、解释和辅导。
四、在2010年12月份申报期内,申报征收岗位人员在受理报税时应告知纳税人及时进行防伪税控开票系统升级。对于使用光盘进行升级的，应将升级光盘免费发放给纳税人；对于上网下载升级软件进行升级的，应告知纳税人下载升级软件的具体网络地址。
五、防伪税控主机共享系统的升级工作由防伪税控服务单位上门免费进行。
六、各地税务机关应认真检查防伪税控税务机关代开票系统是否已经升级为6.15版本，未升级的尽快组织升级，升级方法详见《国家税务总局办公厅关于增值税防伪税控系统（13号补丁）功能升级的通知》（国税办发〔2010〕71号）。
七、此次升级工作涉及面广，时间紧迫，各地税务机关要高度重视，认真组织落实，并监督各地防伪税控服务单位做好升级的相关服务工作，不得借此次升级强行收取各种费用或者搭售设备。
国家税务总局
在我国的市场交易活动中，发票是交易双方重要的原始凭证，它既是销售方申报纳税的凭据之一，又是购买方抵扣税金或在税前扣除的主要证明。目前我国税务系统的发票分为增值税专用发票、普通税务发票两大类，而现实交易活动中又存在不开具发票的行为，在核算真实的前提条件下，这些专票、普票以及无票，会给购买方带来多大的税费成本，我们将给出一个“量”上的比较。
一增值税专用发票与普通税务发票的税负比较
增值税专用发票和普通税务发票最主要的区别有以下两点：
1增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请代开普通发票。
2增值税专用发票不仅是购销双方收、付款的凭证，而且购买方可以用作抵扣增值税的凭证；而普通发票除收购农副产品等交易按法定税率抵扣外，一律不允许抵扣增值税。通俗地说，两者最本质的不同就是增值税专用发票的进项税额可以抵扣，而普通税务发票没有进项税额，不能抵扣。我们据此来计算、比较一下专票和普票给购买企业带来的税费成本。假设购买企业为一般纳税人，增值税税率为17%，购进价值100元的货物。
若是收到销售方开具的普通发票100元，则该100元全部计入成本，无法抵扣增值税。
若是收到销售方开具的增值税专用发票100元，则增值税的进项税额为：100÷（1+17%）×17%≈14.53（元）即可以抵消14.53元的应纳税额，也相应减少应纳增值税的附加税（包含城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，共计12%）为： 14.53×12%≈1.74（元）因增值税附加税可在企业所得税前扣除，减少增值税附加税同时会增加企业所得税：1.74×25%≈0.44（元）
由于企业的进项税额多了14.53元，进入成本的费用就相应少了14.53元，这样会导致利润增加14.53元，增加企业所得税额：14.53×25%≈3.63（元）与普票相比，专票可以减少的税费为：14.53+1.74-0.44-3.63=12.2（元）上述是分步骤来计算的，因每一步骤都近似取舍，会产生微小的尾差。我们还可以换个方式理解：专票产生进项税额，减少增值税，增加企业所得税；同时减少12%的增值税附加税，也相应增加12%企业所得税。
我们可以用下面这一个式子来表示，并计算出精确的结果：
根据上面的计算，我们能够得出结论：每购进价值100元的货物，取得增值税专用发票比取得普通发票减少税费成本12.21元。
一般纳税人现行的增值税税率分为17%，13%，11%，6%四档。依据我们对17%税率下专票和普票的探讨思路和方法，可以分别算出不同增值税税率下，每购进100元的货物，专票比普票减少的税费成本。计算结果如下表1所示： 表1 ：不同税率下专票与普票的税负比较
表中求得的各个数值的计算方法如下：
（1）进项税额=发票面值÷（1+增值税税率）×增值税税率（2）增值税附加税=进项税额×12%（3）成本减少，企业所得税增加=进项税额×25%（4）附加税减少，企业所得税增加=增值税附加税减少额×25%（5）减少的税费成本=进项税额+增值税附加税-“成本减少，企业所得税增加”-“附加税减少，企业所得税增加” 通过表1可以看出，在一般纳税人企业，不论增值税税率多少，取得增值税专用发票比取得普通发票，都能减少企业的税费成本。
二增值税专用发票与无票的税负比较
在我国的中小企业尤其是民营小企业，还存在买卖商品不开发票的普遍行为，这也是我国税收监管的漏洞之一。不开发票，销售方的主要目的是逃税，购买方则是贪图价格上的蝇头小利。其实“买的没有卖的精”，购买方为了便宜不要发票，往往是“吃了亏还帮人数钱”.在规范的会计核算前提下，我们先看看增值税专用发票与无票之间存在的税费成本差异。
我们同样以购进价值100元的货物来计算、比较如下： 若是取得增值税专用发票，专票可以进项抵扣，可以少交增值税：100÷（1+17%）×17%≈14.53（元）
减少增值税附加税：14.53×12%=1.74（元）
因为减少增值税附加1.74元，企业所得税则相应增加：1.74×25%=0.44（元）专票比无票多计入成本：100÷（1+17%）≈85.47（元）因此可以减少企业所得税：85.47×25%=21.37（元）
总共可以减少税费成本：14.53+1.74+21.37-0.44=37.2（元）
上述计算因近似两位小数，存在尾差。我们同样也可以用一个式子来计算如下：
我们据此得出结论：企业进货不要发票，只有当价值100元货物优惠37.21元时，账面上才会持平；否则，就是吃亏。也就是说，37.21是在17%的增值税税率下，购进价格100元货物选择专票或无票的平衡点。我们同样算出不同增值税税率下，每购进价格100元的货物专票和无票的平衡点如表2所示：
表中求得的各个数值的计算方法如下：
（1）进项税额=专票面值÷（1+增值税税率）×增值税税率（2）增值税附加税=进项抵扣增值税额×12%（3）企业所得税减少=可计入成本额×25%；可计入成本额=专票面值÷（1+增值税税率）（4）企业所得税增加=增值税附加税减少额×25%（5）平衡点=进项税额+增值税附加税+企业所得税减少-企业所得税增加 根据上面的计算结果，我们可以看出，企业购货没有取得发票，虽然价格便宜，手续简单方便，随用随买，但结果有二：规范核算的企业会承担更大的税费成本；不规范核算的企业将潜伏越来越大的财税风险。
三普通发票与无票的税负比较
普通税务发票和不开发票均无法进行进项抵扣，需交纳的增值税及增值税附加税是一样的。但普通发票开列的价格可以全部计入商品成本，在企业所得税税前扣除，而无票不能计入任何成本，就会增加企业所得税。例如购进价值100元的货物，无票会比普票增加企业所得税额100×25%=25（元）。所以，若企业进货不要发票，只有当价值100元的货物比能够开普通发票的企业价格优惠至少25元时，才会划算。也就是说25是购进价格100元货物选择普票或无票的平衡点。
很容易发现，普票与无票的平衡点与增值税税率无关而与企业所得税税率有关。平衡点即是：100×企业所得税税率。所以，对于小微企业（20%）和高新技术企业（15%）来说，他们的平衡点分别是20元和15元。
四建议
根据以上“量”化的比较，同时也为了解决现实问题，我们建议如下：
（一）是招标采购 对原材料等大宗采购，要通过招标采购，以此获得性价比最高的原材料及其进项税额抵扣专票；而对零星物品，比如办公用品、散件等，可以约谈一家一般纳税人的供应商，专门供应这些零星物品，随用随送，统一结账，要求供应商开具增值税专用发票——这不但可以节约零星成本，还可以取得进项税额进行抵扣，获得一定的税收效益；同时还可以提高采购物资的质量，消除回扣现象等等。
（二）是到税务机关代开专票
根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发[2004]153号）的相关规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人可向主管税务机关申请代开专用发票。这样，购货方就可进项抵扣3%的增值税。
向税务机关代开发票时，我们还需注意以下几点：
1企业向税务局申请代开发票的，须符合小规模纳税人的标准。只有小规模纳税人及个体经营者才可向税务局申请代开发票。现行小规模纳税人的标准为：工业企业年应征增值税销售额要在50万元以下，商业企业在80万元以下，交通运输企业、邮政业和部分现代服务业要在500万元以下。（2）个体工商户还需达到起征点，否则不得为其代开发票。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户及其他个人，税务机关不得为其代开专用发票。所以个体工商户除了要符合小规模纳税人的标准，销售额还需达到增值税的起征点。根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）及《营业税改增值税试点实施办法》的相关规定：工业、商业、交通运输业、邮政业及部分现代服务业，按期纳税的，月应税销售额应达到5000-20000元（含本数）；按次纳税的，每次（日）销售额应达到300-500元（含本数）。
（3）个体工商户月销售额未超过3万的，可免征增值税，但不得申请代开专用发票。
国务院总理李克强在2014年9月17日召开的国务院常务会议中提出加大对小微企业的税收支持，在现行对月销售额不超过2万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税的基础上，从2014年10月1日至2015年底，将月销售额2-3万元的也纳入暂免征税范围。《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国税[2014]57号）规定：增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
此条规定的另一层面的意思是：月销售额3万以下的个体工商户若选择免征增值税，那就不能再申请代开增值税专用发票，若选择代开增值税专用发票，则需依据企业的销售额依法缴纳增值税。
（4）销售免税货物的，不得代开增值税专用发票。
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开具红字增值税专用发票的处理流程07-26
增值税发票领用人变更申请书09-17
