税收优惠政策增值税

税收优惠政策增值税（精选8篇）

税收优惠政策增值税 篇1

一、农业类增值税税收优惠政策

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定（具体参见《农业产品征税范围注释》）。

（二）部分农业生产资料免征增值税。

1、农膜。

2、生产销售的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥。

可以享受免征增值税优惠政策的复混肥是指企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%.3、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（三）自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。

（四）部分饲料产品免征增值税。具体包括：

1、单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

2、混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。

3、配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

4、复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

5、浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

（五）自2008年7月1日起，农民专业合作社执行以下增值税税收优惠政策：

1、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

2、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

农民专业合作社是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

财务咨询电话：***

二、软件产品增值税税收优惠政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

（二）增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条第一款规定，不予退税。

税收优惠政策增值税 篇2

关键词：增值税转型,税收政策,税务筹划

增值税转型, 是要将现行的生产型增值税转为消费型增值税。无疑, 这是自企业所得税两税合并以来, 税制改革方面的一个新的阶段性突破。这不仅有利于缓解重复征税的问题, 且在全国范围内、全额抵扣的增值税转型, 还原了税制中性原则。同时, 由于消费型增值税允许企业购置的固定资产进项税款进行抵扣, 确实降低了增值税的税基, 但增值税税基的降低客观上减轻了企业的税负, 有利于企业改进生产设备、提高生产效率和研发投入等。增值税转型初期对企业效率的激励, 会增加企业的税前利润, 这就为政府提高企业所得税增加了税基。因此, 增值税转型对国家财政收入的影响是有限的, 不能静态地片面地关注增值税税基的减少。笔者从以下几方面对增值税转型改革下税收政策进行了一些粗浅的解读。

一、一般纳税人资格认定是应该和必须进行的

增值税一般纳税人并不是自动构成的, 必须经过税务机关的认定。将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人, 是正确进行增值税核算的首要问题。2008年12月31日, 国家税务总局下发《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》 (国税函[2008]1079号) 强调, 2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人, 应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。纳税人销售额超过小规模纳税人标准, 会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关申请资格认定, 税务机关可以认定其为一般纳税人。其中, 会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿, 根据合法、有效凭证进行核算。

未申请办理一般纳税人认定手续的, 要求按销售额依照一般纳税人的增值税税率计算应纳税额, 但是不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票。旧条例规定个体工商户依申请认定为增值税一般纳税人, 对收入规模较大的个体工商户, 不申请认定的, 按小规模纳税人征税, 这缺乏刚性。实行强制认定后, 许多私营企业和个人合伙企业改变身份为个体工商户, 规避强制认定。为防止上述情况发生, 同时防范第三方开票, 在一般纳税人资格认定问题上, 将个体工商户等同于单位对待, 对超过工业企业50万元, 商业企业80万元标准的个体工商户, 也实行强制认定。即使是年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人, 也可以按照规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定, 一般纳税人认定门槛大大降低。为了避免企业不必要的损失, 企业如果销售额分别在50万元和80万元以上的工业和商业小规模纳税人应及时申请办理一般纳税人认定手续, 并按照国家统一的会计制度规定设置账簿, 根据合法、有效的凭证核算, 准确提供税务资料。

二、身份不同, 抵扣方式不同

一般纳税人不能转为小规模纳税人。所以, 纳税人销售额超过小规模纳税人标准的, 必须尽快申请办理一般纳税人认定手续。

从购货方角度, 需要考虑购置固定资产时选择能够提供增值税专用发票、运输专用发票等扣税凭证的, 这样才能进行抵扣。假如对方是一般纳税人采取简易办法缴纳增值税, 则该供货方也不得开具增值税专用发票。

从供货方角度, 为了能够提供增值税专用发票, 一是会计核算需要健全, 才能名副其实作为一般纳税人开具增值税专用发票, 否则, 一般纳税人的会计核算不健全, 或者不能够提供准确税务资料的, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票, 还得按照销售额乘以一般纳税人增值税税率上缴增值税。而即便是小规模纳税人, 如果会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 也可以向主管税务机关申请资格认定成为一般纳税人。修订后的增值税条例对一般纳税人的身份认定不仅数量标准降低, 而且强调了会计核算是否健全。

一般纳税人不能转为小规模纳税人。所以, 纳税人销售额超过小规模纳税人标准的, 必须尽快申请办理一般纳税人认定手续。当然, 如果是从小规模纳税人处采购可以抵扣的固定资产, 可以要求供货方 (小规模纳税人) 由税务局代开增值税专用发票。

三、一般纳税人可选简易办法计税

凡选择简易征收办法计算缴纳税款的增值税一般纳税人, 其执行期一律自2009年1月1日起计算。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后, 36个月内不得变更。对原实行简易征收办法的增值税一般纳税人, 如果执行期未满但纳税人申请取消原简易征收办法恢复为正常计算缴纳税款的, 可以自2009年1月1日起取消原简易征收办法。

增值税一般纳税人按简易征收办法征税后, 对生产销售简易征收货物购进的进项税额不得抵扣。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税, 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。不得抵扣的进项税是指2009年1月1日后取得的增值税专用发票上注明的税款。

四、运费抵扣须稽核发票

运费发票只有通过国家税务局的认证, 符合抵扣的要求, 才允许其运输费乘以7%作为进项税额进行抵扣增值税。

从2009年1月1日起, 一般纳税人购进固定资产时, 必须取得增值税专用发票, 才可采用与增加存货相一致的会计处理, 将支付给供货方的增值税计入进项税额核算。而如果是一般纳税人没有取得增值税专用发票, 则与购进存货一样, 不能得到增值税的抵扣。作为小规模纳税人, 当然是不可能得到抵扣。企业购进可以抵扣的机器、机械等设备类的固定资产时, 不仅可以将其增值税专用发票上的增值税进行抵扣, 而且可以将其运输费的7%也在计算后进行抵扣。

为了便于征收管理, 随购置固定资产发生的运费是伴随着固定资产的核算进行, 允许抵扣的固定资产的进项税额, 则其运费的7%也可以抵扣。运输部门是上缴营业税的, 而工业、商业取得的运费发票则是可以作为进项税额抵扣其增值税的, 所以取得的货物运费发票, 按照增值税征收管理的要求, 需要经过国税、地税交叉稽核比对无误后, 按税法规定准予抵扣的部分直接计入增值税“应交税费-应交增值税 (进项税额) ”, 其余部分转入固定资产的价值, 会计处理方法与材料采购的会计处理方法一致。

操作重点:运费发票如何经过国家税务局、地方税务局交叉稽核比对。解决办法:运费发票只有通过国家税务局的认证, 符合抵扣的要求, 才允许其运输费乘以7%作为进项税额进行抵扣增值税。发票必须是当期的。所谓“当期”, 是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额, 若相应的货物不属于本期, 则无论是否依法取得并保管发票, 均不得抵扣。

自2007年1月1日起, 增值税一般纳税人购进或销售货物, 取得的作为增值税扣税凭证的货运发票, 必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。原则上, 不允许抵扣进项税额的项目, 其包含的运输费用也不得抵扣。

以上是自己结合实际工作的一些粗浅的认识。总之, 增值税转型在促进经济增长方面具有极大的优势, 但是为保证国民经济的持续、稳定发展, 对改革我们需要进行深入地分析研究, 制定严谨的实施方案, 积极推进税制改革, 以提高我国企业在国际市场的竞争力, 从容应对金融危机过后的“后危机时代”带来的严峻挑战。

参考文献

[1].孟劼.增值税转型及其影响探究[N].陕西日报, 2008, 3

[2].长勇.增值税转型方案要点[J].财经, 2008, 11

[3].财政部.关于全国实施增值税转型改革苦干问题的通知.国家税务总局, 2008, 12

税收优惠政策增值税 篇3

摘要由于中国政府在全国范围内实施新的增值税实行条例，即《中华人民共和国增值税暂行条例》，成功实现了增值税转型，由生产型增值税转变为消费型增值税。因为增值税转型改革对企业的税收和账务产生了不同程度的影响，所以本文就针对增值税改革对企业税收和账务的影响进行浅显的分析与研究。

关键词增值税改革企业税收企业账务影响

中国的增值税改革是在经济全球化，世界经济高速发展的环境中进行的。由于生产型增值税无法中国市场经济快速发展的要求，所以国家将生产型增值税转变为消费型增值税，对中国市场经济的发展起到巨大的刺激作用。但是，增值税转型改革给企业的税收和账务带来不同程度的影响。下面本文分别对增值税改革对企业税收的影响和增值税改革对企业账务的影响进行浅显的分析。

一、增值税改革对企业税收的影响

国家对增值税进行转型改革对企业来说会产生一定的影响。国家由生产型增值税转变为消费型增值税，可能导致政府税收收入的减少，但是会促进经济的快速发展，对企业的发展具有一定促进作用。

增值税转型改革对企业到底产生多大影响，还是需要将生产型增值税和消费型增值税进行认真的比较，从而能够准确的分析出税改后的消费型增值税对企业税收的影响。下面通过例子对生产型增值税与消费型增值税进行比较。

例如企业为了扩大生产，提高经营效益，从市场上购买了一台机器，价值为10万元，所交纳的增值税为1.17万元。假设这台机器的正常使用寿命为10年，预计其净残值为0，那么采用平均年限法对其进行计提折旧，算出来的所得税税率为25%。

假设在生产型增值税模式中，企业在购买机器时是不允许抵扣固定资产进项税的，因此企业新增固定资产的价值为11.7万元。按照这台机器是使用年限为10年进行折旧计算，则这台机器每年的折旧费为1.17万元。这笔费用可以降低企业的利润，因此企业每年可以少缴所得税为1.17×25%=0.2925万元。可是，随着企业使用这台机器生产产品，机器的购买价值就会转移到产品中，并且企业通过对产品进行销售又产生的新的增值税，虽然这部分增值稅是由购买产品的企业进行交纳，但是税务机关会对这台机器的增值税重新计征。总而言之，企业购买这台机器实际所要上缴的增值税款为1.17万元，因为机器使用产生的折旧费用使企业每年少缴纳所得税为2925元。

假设在消费型增值税模式中，企业在购买这台机器时所产生的增值税是可以作为进项税额进行抵扣的，因此企业所增加固定资产价值为10万元。如果这台机器的正常使用寿命为10年，在这10中这台机器每年所折旧的费用为1万元。所以根据这个折旧费用企业每年可以少缴纳的所得税为1×25%=0.25万元。因为企业在购购买机器时所产生的增值税作为进项税抵扣掉了，所以企业不需要重复计征，由此可见，企业不但没有负担增值税，而且每年可以少缴纳所得税0.25万元。

从例子中可以分析出消费型增值税虽然避免了企业的重复计征，但是企业每年少缴纳的所得税却相对减少，因此增值税改革后企业的增值税税收会减少，但是所得税税收会有所增加。

二、增值税改革对企业账务的影响

中国增值税由生产型增值税转变为消费型增值税，对企业的账务来说，会对企业的固定资产会计核算带来一定程度上的影响，所以企业应该做出相应的调整，适应消费型增值税的税收规则。

（一）增值税改革对会计核算的影响

增值税转型改革对会计核算的影响主要在于会计政策的转变，其中涉及到机器设备的计量方法，增值税缴纳方法，机器设备的折旧算法增值税与所得税对企业利润的影响，固定资产的会计核算，企业的现金流量以及企业的财务情况等都会发生改变，所以增值税改革对企业会计核算产生了严重影响。

（二）增值税对企业帐务报表的影响

增值税改革对企业财务报表的影响主要涉及企业的负债表、利润表以及现金流量表等，使企业的账务发生了严重的变化。下面就通过例子进行分析：

例如企业加强机器设备投入，购买一台价值80万元的机器设备，购买这台机器所产生的增值税进项税额为13.6万元。因为这台机器的正常使用期限是10年，如果不考虑净残值，采用平均年限法进行计提折旧，这台机器所产生的所得税税率为25%。

在生产型增值税情况下，企业购买这台机器所支付的增值税是不允许抵扣的，那么企业固定资产价值为93.6万元。在这10年中每年的折旧额为9.36万元，因此企业每年减少的利润为9.36万元，企业少缴纳所得税为9.36×25%=2.34万元，折合成现金价值为2.34×6.1446=14.378万元。但是机器投入使用还会产生重复计征。

在消费型增值税情况下，企业购买机器的进项税额允许进行抵扣的，固定资产的价值为80万元，机器每年的折旧

额为8万元，企业少缴纳的所得税为8×25%=2万元，折合成现金价值为2×6.1446（年金现值系数）=12.289万元。并且还少缴城建税0.952万元，教育费附加0.408万元。

从资产负债表看，在生产型增值税情况下，假设企业购买设备的销项税额为14万元，企业应该交纳的增值税为14万元。那么企业应该交纳的税费项目的价值为14+14×（7%+3%）=15.4万元；在消费型增值税情况下企业交纳的增值税为14-13.6=0.4万元，企业应该交税费项目的价值为0.4+0.4×（7%+3%）=0.44万元。由此可见，根据消费型增值税的税收标准，企业的资产负债额明显减少，净资产没有发生变化。促进了企业的资金的流动周转能力，节约了成本。

从企业利润表看，企业少缴城建税0.952万元，教育费附加0.408万元，共计1.36万元。从利润表上表现为营业税金及附加项目减少了1.36万元，由于采用消费型增值税，企业的固定资产价值为80万元，因此企业少计提折旧13.6/10=1.36万元，然而在利润表中体现为管理费用减少了1.36万元。把两者加在一起，企业的利润总额就会增加到2.72万元，多交纳所得税为2.72×25%=0.68万元，从利润表中可以看到企业净利增加到2.04万元。由此可以看出，消费型增值税的应用可以降低企业的固定资产，减少折旧费用，增加经营利润，促进企业经济利益最大化。

从现金流量表看，现金流量表主要体现企业的经营活动、投资活动以及筹资活动。那么在消费型增值税情况下，

现金流出的80万是企业的成本，作为企业购建固定资产所支出的项目。然而，进项税额13.6万是企业的经营活动的现金支出。从中可以看出经营活动现金流出项目就是购建固定资产所支付的进项税额。由于进项税额全部抵扣，使得实际缴纳的增值税额相对减少，企业经营活动支出也会减少。投资活动项目是企业购买机器所支付的现金，通过增值税改革，企业的增值税额相对减少，投资活动的净现金量有明显的增加。

三、总结

本文通过对增值税改革对企业税收和账务的影响进行分析和研究，深刻的认识到增值税改革对企业税收和账务产生的重要影响。从中可以看出增值税改革有助于减轻企业的税负压力，促进企业资金的灵活运转，推动企业的快速发展。

参考文献：

[1]景宏军.增值税类型的会计方法分析.哈尔滨商业大学学报(社会科学版).2005.1.

[2]刘晴伊.论我国增值税转型.湖南税务高等专科学校学报.2004.5.

[3]罗旋.我国增值税转型问题探析.重庆工商大学学报(社会科学版).2006.6.

[4]李嘉明,李苏娅.增值税转型对企业固定资产投资影响的实证研究.财经 论丛.2007.1.

增值税税收政策及相关会计核算 篇4

增值税一般纳税人应按工业企业或商业企业等不同性质，分别设置基本的相关会计科目。

工业企业应设置的会计科目为：“材料采购”、“原材料”、“辅助材料”、“待摊费用——待抵扣进项税额”、“制造费用”、“生产成本”、“产成品”、 “产品销售成本”、“产品销售收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”等科目。

商业企业应设置的会计科目为：“商品采购”、“库存商品”、“待摊费用——待抵扣进项税额”、“商品销售成本”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”等科目。

下面，将有关增值税税收政策及近期政策调整与涉及到的增值税一般纳税人购进货物其进项税额的确认和相关会计核算作一介绍。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，“纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额”。在实际的经营活动中还包括接受投资和捐赠、进口货物等，其进项税额的确认有以下几种含义：

一、购货方购进货物或者接受应税劳务，从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，即增值税专用发票上注明的 “税额”;

二、购货方购进货物不能取得增值税专用发票时，以其实际支付的金额和法定的扣除率计算出进项税额，如：购进免税农产品、购进或销售货物所支付的运费等;

三、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

[案例]某生产企业2002年3月6日购进一批原材料 a，取得增值税专用发票一张，发票上注明的原材料价款20000元，税款3400元，以银行存款方式支付货款、货未到;

3月9日从小规模纳税人企业购入生产用原材料b，取得普通发票一张，注明“金额”为10000元，货款以银行存款方式支付，货己入库;3月16日，原材料a到厂并已验收入库。

[案例分析]按照国家税务总局的有关规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间按以下规定执行：

(一)工业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣;

(二)商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣;

(三)一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接收应税劳务但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣;

(四)增值税一般纳税人中的商业企业采用分期付款方式购进货物的，

如果销货方每次是按合同约定的金额开具增值税专用发票、购货方按上述金额付足款项的，该笔进项税额可以在当期申报抵扣。

(五)商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限，在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。

(六)纳税人购进货物或应税劳务，或支付的运输费用等，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

增值税一般纳税人违反上述规定的，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。

根据上述政策规定，本案中的第一笔购进货物(3月6日购进)，因货未到，且未验收入库，暂不能抵扣进项税额，暂计入“待摊费用一待抵扣进项税额”，待货物验收入库后再转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”中。具体会计分录是：

3月6日，购进原材料a，货物未验收入库：

借：材料采购——a 20000

待摊费用——待抵扣进项税额 3400

贷：银行存款 23400

3月 16日，货物验收入库：

借：原材料——a 20000

应交税金——应交增值税(进项税额) 3400

贷：材料采购——a 20000

待摊费用——待抵扣进项税额 3400

本案例中的第二笔购货业务(3月9日购进)，因从小规模纳税人企业购进货物，尽管货物已验收入库，按照政策规定，该企业所支付的款项全部计入材料成本中，具体会计分录是：

3月9日，购进原材料b：

借：原材料——b 10000

贷：银行存款 10000

若企业在验收入库时，发现货物缺损，分别不同情况进行处理：

1.如果是定额内的合理损耗，即税法中所说的“正常损失”，如：定额内的正常挥发等，此问题可以忽略不计，其进项税额不用作转出处理。

营业税改征增值税税收专题 篇5

主讲老师：王越

一、目前营改增的形势

2012年1月上海，8月北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳，明年继续扩大试点，并选择部分行业在全国范围内试点，总体目标是在十二五规划（2011-2015年）全国全部实行增值税，不再存在营业税。

二、营改增的背景

1．增值税相较于营业税税制最大的优点是实行抵扣制，以增值额作为计税依据，而营业税并不考虑抵扣问题，除少数规定可以差额纳税外，基本全部按流转额全额纳税，重复纳税弊端无法避免。

【例如】

A公司（一般纳税人）销售100万元给B公司，B公司（一般纳税人）销售200万元给C公司，增值税税率17％，则A公司增值税17万元，B公司增值税17万元，但如果是营业税，则A公司营业税17万元，B公司营业税34万元。

2．增值税有利于发票管理

购买方可以凭增值税专用发票进行抵扣，其有索取增值税专用发票的利益需求，但是营业税企业取得的发票不能抵扣，其索取发票的利益需求显然较之增值税，明显不足。

3．营业税改征增值税大大降低征纳成本，有利于税收管理。《营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令2008年第52号）第八条规定：“纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。”

如果一旦实行营改增，则上述规定显然就不再需要，因为已全部征收增值税。

三、课程讲授安排

课程以北京此次营改增实施办法为主轴，按照税制的要素，即纳税人、税率、征税对象、计税依据、计税方法、减免税、征管等进行讲解。

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法

第一章 纳税人和扣缴义务人

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

本条是关于试点纳税人和征收范围的基本规定。《企业所得税法》（主席令第六十三号）第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。” 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三条一款规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组 1

织。”

因此行政单位不属于企业所得税的纳税人，但行政单位是增值税的纳税人。

个人独资企业和个人合伙企业属于单位，而非个人，因此不适用增值税起征点的规定。第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人必须同时满足以下两个条件：

（一）以发包人名义对外经营；

（二）由发包人承担相关法律责任。

如果不同时满足上述两个条件，以承包人为纳税人。第三条 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

本条是关于试点纳税人分类、划分标准的规定。理解本条规定应从以下三个方面来把握：

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。

另外应当注意的是： 对于试点地区原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。——试点事项规定

第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

本条所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

本条是关于小规模纳税人申请一般纳税人资格认定的规定。

第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。本条是关于试点增值税一般纳税人资格认定的规定。

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。

第七条 两个或者两个以上的试点纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

本条是对两个或者两个以上的试点纳税人，可以视为一个试点纳税人合并纳税的规定。合并纳税的批准主体是财政部和国家税务总局。具体办法将由财政部和国家税务总局另行制定。依据这一规定，财政部和国家税务总局下发了《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（以下简称《暂行办法》），并批准中国东方航空公司及其分支机构自2012年1月1日起按照上述办法计算缴纳增值税（财税［2011］132号）。《暂行办法》主要是解决营业税改征增值税试点期间总机构试点纳税人缴纳增值税问题。例如：公司总部在试点地区，并在试点地区以外的其它省、市设有分公司和子公司，不属于试点范围，造成了该公司 2

改征增值税后的进销项不均衡问题，即：购买设备等费用大多发生在总部，进项税额大部分留在总部，而应税服务的业务分布在分公司和子公司，造成了进销项不均衡问题。为此，《暂行办法》明确该公司准予将其分公司和子公司的业务汇总到公司总部纳税，具体办法是：

一、公司总部、及其分公司、子公司均认定为增值税一般纳税人；

二、公司的各分公司、子公司均按照现行规定在所在地缴纳增值税或营业税，并将各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部；

三、公司总部将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。

第二章 应税服务

第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。本条是关于应税服务的具体范围的规定，试点实施办法所称应税服务包括交通运输业服务（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业服务（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。

第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指：

（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：

（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；

（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条是关于视同提供应税服务的具体规定，对于单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同其提供了应税服务，理解本条需把握以下内容：

为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动 3

为目的或者以社会公众为对象的排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。

1．下列关于增值税的有关规定，说法不正确的是（）。A．增值税实行凭票抵扣制 B．增值税以增值额为计税依据

C．增值税一般纳税人取得的普通发票可以抵扣进项税额 D．小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票

A B C D 【正确答案】C 下列增值税纳税人，适用增值税起征点规定的是（）。A．个人独资企业 B．军事单位 C．自然人 D．行政单位

A B C D 【正确答案】C 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过（）的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。A．36个月 B．12个月 C．一年 D．半年

A B C D 【正确答案】B 试点实施办法所称应税服务不包括（）。A．水路运输 B．信息技术服务

C．有形动产租赁服务 D．鉴证咨询服务

税收优惠政策增值税 篇6

谢昱

营改增后增值税一般纳税人户数进一步增加，占税收收入的比重进一步提升。同时，增值税一般纳税人资格实行登记制度后，新登记增值税一般纳税人数量快速增加，税收管理风险越来越大，加强增值税一般纳税人税收管理成为当前基层国税机关不可回避的难题。

一、当前增值税一般纳税人管理中存在的主要问题

（一）新登记增值税一般纳税人数量的快速增加与现有纳税服务能力相对滞后的矛盾日趋突出。增值税一般纳税人认定转为登记制度后，简化了手续，缩短了流程，最大限度方便了纳税人，登记增值税一般纳税人资格的数量直线上升。由于户数增长太快，纳税人办理各项涉税事项的时间延长，影响了纳税服务质量。加之当前基层国税机关面临干部老龄化压力，不能很好地适应网络科技和信息化发展，使纳税服务效率和质量很难提高。

（二）增值税一般纳税人税收管理风险增加。由于领用增值税专用发票的程序进一步简化，新登记的增值税一般纳税人在对税收政策和相关业务流程尚不熟悉的情况下，就开始享有增值税一般纳税人的权利，而对虚开专用发票的后果却了解不够。表现在农副产品收购发票上，有的虚增收购价格和数量，有的故意扩大收购发票的使用范围，将不符合抵免条件收购的农副产品和废旧物资也开具收购发票等问题屡见不鲜，这给基层国税机关税收管理带来了极大的风险。

（三）日常管理中过分重视“以票控税”，忽视了对企业财务核算的管理。一是日常工作中税收管理人员忙于应对增值税专用发票的审批和检查，没 有更多精力了解和熟悉企业的日常经营和财务状况。二是会计从业人员的素质参差不齐，直接影响企业财务核算的质量。很多企业在月末集中将当月发生的各种原始凭证交给代账会计做账，会计并不了解企业实际的购销存等业务，造成了财务核算与日常经营管理严重脱节，无法保证财务核算的真实、准确。三是有的纳税人做假账、多套账，这都给增值税一般纳税人的管理带来较大隐患。

（四）管理模式落后难以做到“宽进、严出、细管”。以往对认定方面的“严管”，对资格注销的“时紧时松”，对日常管理的“粗放”都与发展趋势脱节。无差别化税收管理模式带来的税源管理针对性不强、管理效能低的问题也日益突出。在目前税收管理人员水平参差不齐的状况下，增值税一般纳税人的管理很难到位。

二、加强增值税一般纳税人税收管理的对策

（一）全方位多角度加大税收宣传力度。利用税务网站、纳税人QQ群、下户纳税辅导等多种形式，扩大税收宣传覆盖面。对新登记的增值税一般纳税人进行有针对性的纳税辅导，向纳税人讲解相关税收政策、业务办理、纳税申报等知识的同时，督促企业建章立制、规范财务核算，提醒企业用足用好税收优惠政策。

（二）加快网上办税服务厅建设。推行网上办税服务厅建设，利用网络技术的优势，把各种业务功能都整合在一起，达到“一网全办”的效果，使办税操作更加方便快捷。减少征纳双方的税收成本，提高办税效率，实现“双赢”。办税人员足不出户就可以完成每个月繁琐的工作，避免了往返跑路和长时间排队等候的情况。税务部门实现对纳税人的网上实时监控，加强对一般纳税人的管理和服务。

（三）积极推行分类税收管理模式。由于同行业、同类别纳税人的业 务模式、盈利水平、账务核算、税负变动等状况的趋同性，应在属地管理前提下，实现分类管理。对同一行业提出相同的管理要求，既体现公平原则，也可提高管理质效。

（四）强化纳税评估稽查，优化税收管理环境。增值税一般纳税人规模扩大后，全覆盖的检查很难常态进行。应利用税收风险管理机制，依据纳税人的风险等级，不定期开展风险应对，有效控制纳税人税收风险。健全和完善税务稽查体系，进一步规范稽查检查行为，加大对增值税一般纳税人利用增值税专用发票偷税、逃税的税收违法行为的打击力度，充分发挥稽查威慑力，有力促进依法纳税观念和良好执法环境的进一步形成。

（五）努力提高税收管理人员和企业会计人员素质。对基层国税机关税收管理人员持续开展技能培训，从而真正成为懂市场、懂政策、会分析、会检查的综合税收管理人才。同时，加大对企业财务人员的税收政策培训，提高企业会计人员的涉税账务处理能力和税法遵从度。

税收优惠政策增值税 篇7

我国土地增值税在清算、征收等方面存在着诸多问题, 这一税种是否应该被取缔引起极大的争议。一部分专家认为土地增值税的作用完全可以由其他房产税来代替;另一部分专家认为土地增值税对于调整房价仍然具有一定的积极作用, 只是现在尚存在一定的问题。

1 土地增值税内容

土地增值税最早是由德国在19世纪80年代开始征收的, 之后英、意、日等国相继开始征收。创设土地增值税是为了进一步提高土地资源利用率、降低房地产企业销售利润、收敛一部分人的行为、巩固房价。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人以转让所取得的收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋。转让房地产取得的收入减去规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额就是土地价格增值额。但是房地产企业的纳税期限不像增值税那样可以用一个月, 一个季度, 或者是一段固定间隔的时间来衡量。其制造期限与销售期限过长导致土地增值税一直在“预缴”时期并未达到清算水平。而且房地产买卖机制不完善, 市场行为不规范, 炒房之风过盛直接影响了其功用。

从土地增值税本身来说其采用的是四级超率累进税率。有关土地增值税征收依据及比例如表1所示。

数据来源:《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 (财法字[1995]第6号) 第十一条

2 土地增值税实施现状

由土地增值税的税率可以看出土地增值税的可征税比率很高而且计税的方式比较繁琐。土地增值税的改革, 以带动土地市场的演变, 可以弥补地方政府的收入, 改变房地产商业模式, 继续抑制猖獗的房地产市场。但是现在繁琐的计税方式导致土地增值税的清算成了一个大难题。清算不及时加上营业期限不定导致土地增值税的清缴难上加难。因此, 因住房价格而发生的“媒体战”也就不足为奇了。

由于土地增值税征收的弹性过大, 有的地方政府有意将土地增值税作为税收的“银行”。中国税务网站2013年7月发表的《土地增值税开征20年》一文也明确指出, 在基层税务机关看来, 土地增值税的清算实施难度大, 征收所需的成本较一般税种高。在一些地方政府的眼中, 土地增值税可以作为调节税收收入的重要途径, 也有助于巩固与房地产企业的利益关系, 因而态度模棱两可, 不愿积极主动清算。土地增值税税收系统繁复, 清算时间跨度大, 这两点加大了房企逃税的可能性。也有相关人士指出, 对于地方政府部门而言, 涉及土地方面的税种繁多, 最重要的税种是土地出让金, 如果在土地增值税等其他方面对开发商纳税金额上要求过多, 势必增加地方土地财政收入, 并且第一年税费收入的增加, 会导致第二年的税收任务的提高。因此政府在平时对土地增值税之类的有关土地的税种并不进入到清算这一步骤, 一旦到了地区财政出现赤字或者年底税收金额与税收任务差额过大时, 地方政府就开始催促各个房企缴纳土地增值税等税种以完成税收任务。地方政府这种暧昧的态度, 对于房地产企业来说是件好事, 他们可以降低成本并且可以把本应该缴纳的资金用于新工程的开发以加快资金的流动, 缓解资金的紧张状况。这样, 一个本来规定严肃、明确的税收政策便成了地方政府和房地产开发企业的缓冲区, 土地增值税成为可选择是否支付的税种, 大多数土地开发商都只是交纳预缴的那一部分。政府长时间不对房地产企业进行清算, 即使清算房企也是隐瞒真正的销售收入, 虚增开发成本。由此看来, 土地增值税的改革势在必行, 降低土地增值税的征收弹性是改革的一个有效的途径。

3 对于现行土地增值税改革的建议

中国政法大学财税研究所教授施正文认为, 土地增值税的改革应在土地增值税整体的税收结构的布局规划上来斟酌改革, 它涉及相关政策的调整和一个税种存废。在房地产应缴纳的税种综合性改革的框架内, 土地增值税应该与土地出让金、房地产税等税种的改革联系起来, 使土地增值税的税收成为支撑国民经济健康发展的顶梁柱。有关现行土地增值税的改革途径主要有两种观点:其一是取缔土地增值税, 由其他税种代为发挥其作用。其二是改革现行的土地增值税。“取消伦”是由张天犁在2000年提出的, 其观点很简单, 就是废除土地增值税。“改革论”主要是由邓弘乾和雷根强提出的, 其主要的观点有3条:①扩张土地增值税的增税范围, 增设两个税目“土地租赁增值税”和“定期土地增值税”;②合理的判断计税依据将“自然原因导致的增值”与“人为原因导致的增值”区别开来;③适量降低税收比率, 同时对长期持有的不动产进行的交易给予优惠。

“取消论”并不是一个好的办法, 土地增值税在国外有很多的成功案例, 例如意大利现在实行的是单一的对不动产增值额进行纳税, 由中央财政机关和地方财政机关联合区别事权和产权的不同进行征收, 事权税率为23%, 产权则为33%, 对调节房地产企业的土地收益和抑制房屋类资产价格上涨打破房产泡沫产生很好的作用。韩国把土地增值所产生的增值额应纳的税费按环节的差距划分为特别增值税、估计取得税、超额利得税和开发负担税, 实施效果也非常好, 降低了计算的繁琐度。与内陆一海之隔的台湾, 其土地增值税更为简单, 也是分为3类税种:典权土地增值税、转移增值税和定期增值税。由此可见土地增值税并不是一个无用的税种, 它可以有效地抑制房价的增长, 打破房产泡沫。

3.1 改变土地增值税的受益对象

现行土地增值税的受益者是地方政府, 而地方政府在土地交易中也担当着交易者和主权持有者的角色, 为了增加地方政府的财政收入, 也为了从开发商那里获得一定的利益, 地方政府会选择以牺牲税收为条件, 在清算上采取暧昧的态度。总而言之, 土地增值税应当从地方税种改成地方和中央共享税或是仅仅是中央税。这样土地增值税的受益方不仅是地方政府还有中央, 由此间接地加大了征收的威慑力。所以如果受益不单单是由地方政府一手掌控, 中央政府也参与其中, 那么地方政府就不能把这一税种当作调节收入的“橡皮筋”。

3.2 降低税收过程的难度

现行土地增值税改革有一个重点, 就是要降低税收制度的弹性。所谓的税收制度弹性是指税收制度在征收条件等方面的不足之处导致一些人利用这种不足来逃避征税。但是现在作为征税的法律依据, 目的是调整地上建筑物及其附着物、国有土地使用权等的法律关系的物权法当前尚处于一个摸索的阶段, 而土地增值税的清算涉及明确产权、估计价值等技术难题。土地增值税清算实际的操作难度大而且成本高昂使其成为一个征税难点。土地增值税清算必然要审核大时间跨度的收入、成本与费用的实际情况, 这些加大了土地增值税征收的行政成本、服从成本, 增加了执法的风险, 致使纳税人与征税机关双方都望而却步。

土地增值税章程和细则规定, 对进行房地产开发企业实行销售时预征土地增值税, 项目结束时进行清算, 多退少补的制度。看起来比较简单的过程实施起来却无比困难, 因为土地增值税采用的是四级累进税制, 是对销售的增值额进行征税。换句话说, 就是要在销售所得中扣除包括各项借贷成本、土地使用权成本、营业税和物业发展开支相关各项的支出。如果进行土地增值税的清算, 房地产企业必须提供相关地产开发各类项目的清算说明, 说明内容涵盖房地产开发项目的立项、具体用地项目、开发内容、融资方向、销售明细、关系方交易内容、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他相关情况, 以及项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款的原始凭证、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单等。这些资料无形中给清算添加了巨大的难度。而在土地增值税预征的环节中有时地方政府会以很低的征税比例来征收, 造成了土地增值税征税额不够的情况。如果降低征收过程的难度, 就不必要求企业提供那么多的数据, 而且降低了企业和税务部门计算纳税金额的难度。

3.3 适当降低征收比率

现行的土地增值税由于征收比率过高导致征收困难重重, 问题多多, 所以应适当降低税率。按照一些相关人士的估计, 假如真的按照规定征收土地增值税的话, 正常的中小型房地产项目, 土地增值税税费差不多占其房地产项目成本的3%~5%。这些税额最后的负担人还是普通的大众购房者, 这就失去了土地增值税存在的意义。在降低征税金额方面日本是一个很成功的先例。19世纪80年代, 日本的中央银行拓宽了相关金融政策的宽度, 鼓励资金尽量流入房地产市场以及股票市场, 导致房屋的价格飞升。美元汇率降低后, 大量来自各国的资本进入日本的房地产业, 加倍刺激了房价的上涨, 导致日本出现房地产泡沫, 而日本的房屋价格之所以能从1992年开始下降一个重要的原因就是减少了土地增值税的税费金额, 在这件事上中国不妨效仿日本, 改变房地产价格的现状。近年来人民币陷入贬值风暴之中, 美元大量涌入中国市场, 在进入股票市场之后下一个目标应该就是利润奇高的房地产市场, 如果再不抑制房价的增长, 那么房地产市场的泡沫会越来越大, 后果不堪设想。

4 结束语

逐年飙升的房价, 给普通民众的生活带来了很多的压力, 政府出台了很多政策来抑制疯长的房价, 本身税制就不完善的土地增值税也进入到政府的视野之中。土地增值税的税收制度复杂, 清算不容易, 导致现在的土地增值税一直停留在清算阶段, 无法起到抑制房价的作用。由此可见, 应对现行的土地增值税制度进行试点改革。

参考文献

[1]马国强.中国税收[M].第3版.大连:东北财经大学出版社, 2012:334-351.

涉农税收优惠政策等 篇8

涉农税收优惠政策

国家税务总局出台一系列涉农税收优惠政策，以推动农村经济发展，促进农民增加收入。涉农税收优惠政策主要包括三个方面内容：一是提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点。二是对专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策。三是明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述4业所得暂不征收个人所得税。

商务部

降低禽流感对餐饮业影响

针对禽流感对中国的经济生活造成了一定影响，并开始波及餐饮业的情况，商务部要求各地商务主管部门要加强对餐饮业的管理和指导，积极调整经营策略，把禽流感对商业服务业产生的负面影响降低到最低程度。商务部规定餐饮企业一律不得从疫区购进活禽和禽类产品，对从非疫区购进的活禽和禽类产品，必须严格执行索证、索票等市场准入制度；所有活禽和禽类产品入库前，要严格验收，登记造册，建立购进和销售的可追溯制度。餐饮企业要对现有活禽和禽类产品库存进行清理，查验检疫票证，发现问题要及时封存，并请有关检疫部门重新检疫后及时妥善处理。

国土资源部

《国土资源听证规定》

为进一步规范国土资源管理行为，维护国土资源管理的民主和公正，国土资源部今天出台了《国土资源听证规定》。《规定》提出，今后各地拟订或者修改基准地价、编制或者修改土地利用总体规划和矿产资源规划、拟征地项目的补偿标准和安置方案、拟定非农建设占用基本农田方案等国土资源管理行为必须依法组织听证。对于规定应当听证的事项，如果国土资源主管部门不组织听证，直接负责的主管人员将受到行政处分。从今年5月1日起将全面实施听证制度。

国资委

《企业国有产权转让管理暂行办法》

国务院国有资产监督管理委员会、财政部日前公布了《企业国有产权转让管理暂行办法》，对企业国有产权转让行为的决策、批准及交易的操作程序等进行了规范，并明确了相关各方的法律责任。办法自2004年2月1日起施行。此办法的出台，旨在规范企业国有产权转让行为，加强企业国有产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动、国有经济布局和结构的战略性调整，防止企业国有资产流失。这个办法规定，企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系限制。

银监会

发布《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》

中国银监会发布2004年1号令，正式发布《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》，以对金融机构衍生产品交易进行规范管理，并有效控制金融机构从事衍生产品交易的风险。办法自3月1日起实施。主要内容包括：明确了衍生产品的定义和金融机构衍生产品交易业务的分类。经过广泛的讨论与征求意见，办法借鉴了巴塞尔委员会的做法，对衍生产品采用最原则的定义，即衍生产品是一种金融合约，其价值取决于一种或多种基础资产或指数。

北京工商局

允许公民与外商合资办企业