开具红字增值税专用发票的处理流程（精选10篇）
增值税, 专用发票, 流程
开具红字增值税专用发票的操作流程
第一章 概述 1.1 升级内容
针对红字增值税专用发票的管理，原防伪税控税务端系统需要通过升级增加红字发票通知单管理系统。同时，将原防伪税控一机 多票开票子系统上层软件升级为V6.13，升级后的开票子系统实现新增功能如下：
1、开具红字专用发票时，必须输入通知单编号。
2、提供了申请单管理功能，包括填开、修改查询和导出。1.2 开具红字专用发票的处理流程
企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单，税务机关审核并开具通知单后，企业方可开具红字专用发票。根据实际业务需要,可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下。1.2.1 购买方申请开具
1、开具情况
当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：
⑴购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；
⑵购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时： ①专用发票抵扣联、发票联均无法认证； ②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符； ③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符； ④所购货物不属于增值税扣税项目范围。
2、开具流程
购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-1所示。
购买方提交申请单 购买方税务机关审核后开具通知单 购买方将通知单交予销售方 销售方开具红字专用发票 ⑴购买方提交申请单
若购买方需要申请开具红字专用发票，购买方应向主管税务机关提交申请单。⑵购买方税务机关开具通知单
购买方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。⑶购买方将通知单交予销售方
购方税务机关开具通知单后，将纸质通知单交给购买方，购买方即可以适当方式将纸质通知 1 单传递给销售方。⑷销售方开具红字专用发票
销售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。
1.2.2 销售方申请开具
1、开具情况
当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票： ⑴因开票有误购买方拒收； ⑵因开票有误等原因尚未交付。
2、开具流程
销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-2所示。
销售方提交申请单 销售方税务机关审核后开具通知单 销售方开具红字发票 ⑴销售方提交申请单
若销售方需要申请开具红字专用发票，销售方应向主管税务机关提交申请单。⑵销售方税务机关开具通知单
销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。⑶销售方开具红字专用发票
销售方凭取得的通知单内容在开票子系统中开具红字专用发票。第二章 软件升级方法
在执行升级操作前，必须先关闭正在运行的开票系统，并将从现代办领取到的安装光盘放入光驱中，然后按下面的操作步骤执行。操作步骤：
【第一步】安装程序会自动启动安装向导。
说明： 如果系统没有自动执行安装向导，可直接双击光盘中的kp-setup文件运行升级程序。【第二步】系统弹出欢迎使用航天信息产品的界面，请仔细阅读界面中的文字后点击“是”按钮。
【第三步】点击“是”按钮后，系统自动开始进行数据备份，将原系统所有数据备份到默认的安装路径下，此过程需要一定时间（系统中开票数据越多，则所需时间越长），请耐心等待，切勿在备份过程中点击“取消”按钮。
【第四步】备份完成后，系统自动开始进行升级，此过程中请勿点击“取消”按钮。【第五步】文件复制结束后，系统会提示安装完成，点击“完成”按钮即可。【第六步】升级安装完成后，双击桌面上的“防伪开票”快捷图标，或单击“开始/程序/防伪开票/防伪开票子系统6.0”菜单即可启动升级后的防伪税控一机多票开票子系统。【第七步】启动后，系统显示一机多票开票子系统登陆界面。此时，请检查登陆界面左上角出现的软件版本号，如果为6.13.20.05，则表示升级成功。说明：
1、升级前必须先退出原开票系统，如果在不退出的情况下直接进行升级，系统会自动提示开票软件正在运行，无法继续进行升级。
2、此版软件仅适用于对已安装一机多票开票子系统的企业升级使用，若系统从未安装过任何开票软件，使用该软件升级时，在弹出的欢迎使用航天信息产品界面中点击“是”按钮，系统会提示没有检测到以前安装的版本，无法继续安装；若系统安装的是非一机多票开票软件，则会提示系统不支持此版本的升级安装，无法继续安装。出现上述情况请您与当地防伪税控服务单位联系。
3、若在备份过程中出现死机等异常情况，可重新启动计算机后再次执行升级程序。
4、在数据备份过程中，请勿点击“取消”按钮，如果误操作点击“取消”按钮，系统会提示：“在升级安装前必须备份数据。选择“是”重新备份，选择“否”安装程序关闭”，此时选择“是”重新备份数据继续安装即可。
5、系统自动将升级前数据备份到原开票软件安装路径下，并根据备份时间生成备份文件夹的名称，例如原开票系统安装在 C: ProgramFiles航天信息防伪开票，备份时间为：2008 年 7 月 31 日 10 点29分 28秒，则备份后数据保存在“C: Program Files航天信息防伪开票 20080731102928”文件夹下。第三章 新增改进功能
本章将就一机多票开票子系统V6.13 中，针对红字专用发票管理的新增改进功能进行详细介绍。
3.1 红字专用发票填开方式
在发票填开界面中，点击“负数”按钮时，新增两个选择菜单，一项为“直接开具”，另一项为“导入红字发票通知单”。企业可通过上述这两种方式填开红字专用发票。3.1.1 直接开具方式 操作步骤：
【第一步】在发票填开界面，选择“负数”按钮下的“直接开具” 菜单项，系统会弹出通知单编号输入窗口。说明：
1、通知单编号是在税务端红字发票通知单管理系统开具通知单时自动生成，共 16位，其编码规则为：第 1-6位是主管税务机关代码，第 7-10 位是年份月份，第 11-15 位是通知单顺序号，第 16 位是校验位。
2、通知单编号必须输入，否则无法开具红字专用发票，且需要输入两遍，输入后以密文显示。若两遍通知单编号输入不一致或输入的通知单编号不符合编码规则，系统会自动提示“录入错误，请核对通知单编号后准确录入”，此时需重新正确输入。
3、如果企业仍持有不符合上述编号规则的旧通知单，则在开具红字专用发票时需按下述方式输入 16位编号，其规则为：编号前十位固定为 1234569911，后六位为旧通知单编号的末 6位（若旧通知单编号超过 6位，则取其后 6位；若不足 6位则前面填 0补齐）。【第二步】在窗口中输入两遍通知单编号，若通知单编号正确且两遍号码相同则激活“下一 步”按钮，继续点击“下一步”按钮后，系统会弹出销项正数发票代码号码填写、确认窗口。【第三步】对于通知单上有对应蓝字专用发票代码、号码的，需填写蓝字专用发票代码、号码，否则，不需要填写蓝字专用发票代码、号码，直接点击“下一步”按钮，系统根据不同情况显示不同的确认窗口。
第一种情况：若填写蓝字专用发票代码、号码后，数据库中有对应蓝字发票，则点击“下一步”按钮后显示出本张负数发票对应的正数发票票面信息。继续点击“确定”按钮，系统进入负数发票填开界面并自动调出票面信息。
第二种情况：若填写蓝字专用发票代码、号码后，数据库中无对应蓝字发票，或根据通知单情况无需填写蓝字专用发票代码、号码时，点击“下一步”按钮后，系统提示“本张发票可以开负数，但在当前发票库没有找到相应信息”。继续点击“确定”按钮，系统进入负数发票填开界面，此时需要手工填写各项信息。其中，备注栏中自动显示对应的通知单编号。【第四步】确认发票填开界面上的所有信息正确后，点击“打印”按钮开具红字专用发票。说明：
1、一张通知单只能对应开具一张红字发票，不能重复使用。如果输入的通知单编号已经开具过红字专用发票，则在输入通知单编号并点击“下一步”按钮后，系统提示“您输入的红字发票通知单号已经使用过，不能重复使用”。
2、对带有折扣的蓝字发票开具相应红字发票时，若数据库中有蓝字发票信息，则系统会自动调出票面信息并将折扣分摊反映在对应的商品行中。例如，开具一张带 10%折扣的蓝字发票，3 行商品行均记录的是折扣前原价，折扣行记录的是对 3 行商品折扣掉的总金额和税额。当开具对应红字发票时，票面显示如图 3-7所示，票面中不再显示折扣行，而 3 行商品行均记录的是折扣 10%后的单价、金额和税额。3.1.2 导入填开方式
对于销售方申请开具红字专用发票的情况，在开具红字专用发票时，可以使用导入红字发票通知单的功能。即销售方主管税务机关在为其开具红字专用发票通知单时，可以提供通知单电子文件的导出，销售方企业可利用介质拷贝，通过开票系统中的导入红字发票通知单功能就可以直接导入通知单电子文件并自动生成红字专用发票信息。操作步骤：
【第一步】在一机多票开票软件V6.13 中的发票填开界面中，选择“负数”按钮下的“导入红字发票通知单”菜单项，系统会弹出打开文件窗口。
【第二步】在打开文件窗口中，选择对应的通知单电子文件后，系在发票填开界面自动显示出导入的红字专用发票信息，此信息包括票面上的所有信息。其中，备注栏中自动显示对应的通知单编号。
【第三步】确认发票填开界面上的所有信息正确后，点击“打印” 按钮开具红字专用发票。说明：
1、通知单电子文件只能通过销方所属税务机关导出获得, 购方所属税务机关不提供导出功能。通知单电子文件的文件类型是 XML格式，其文件命名规则为： ‘主管税务机关代码’＋‘年月’＋‘序号’ ＋‘校验位’.XML。例如，***3.xml。
2、在使用导入红字发票通知单功能时，一次只能导入一个通知单电子文件。如果要开具多张红字专用发票，只能逐个导入通知单电子文件后进行开具。
3、如果导入的通知单电子文件已经开具过红字专用发票，则开票系统会提示“你导入的通知单号已经失效”，无法继续开具。
4、废旧物资销售发票红字票的填开流程及方法与专用发票红字票相同。普通发票红字票的填开流程及方法与升级前的一机多票开票子系统 V6.10中的填开方法完全一样。3.2 红字发票申请单 3.2.1 申请单填开
主要功能：在开票系统中填开红字发票申请单。操作步骤：
【第一步】进入“发票管理”界面，点击“红字发票申请单申请单填开”菜单，弹出红字发票申请单信息选择界面。
【第二步】在红字发票申请单信息选择界面中，可以选择两种方式：购买方申请和销售方申请。
1、购买方申请
由购买方申请开具红字专用发票，根据对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况，分已抵扣和未抵扣两种方式：
⑴当选择已抵扣时，只要选择发票种类后，不需要填写对应蓝字发票代码和发票号码，点“确定”进入填开界面。
⑵当选择未抵扣时，应根据实际情况选择对应的具体未抵扣原因后，选择发票种类，并填写对应蓝字发票代码和号码，点“确定”进入填开界面。
2、销售方申请
由销售方申请开具红字专用发票，根据实际情况选择理由后，选择发票种类，并填写对应蓝字发票代码和号码，点“确定”按钮后，如果数据库中有对应蓝字发票，查看信息无误后点击“确定”按钮进入申请单填开界面。
【第三步】对于购买方申请，需要在红字发票申请单填开界面中，手工填写纳税人信息、商品信息和申请理由等信息。对于销售方申请且数据库中有对应蓝字发票信息的，系统会自动填写申请单信息，对于销售方申请但数据库中无对应蓝字发票信息的，需手工填写各项信息。确认无误后点“打印”按钮，系统保存此张红字发票申请单，并弹出打印界面。
说明：
1、申请单中的商品数量和金额必须为负数；申请单中的金额与税额的计算方法与开票界面计算方法一致。
2、一张申请单上最多可以开具 8行商品信息。
3、在红字发票申请单填开界面中，对于购买方申请的情况，商品信息可以直接手工输入，也可以从商品编码库中选择。对于销售方申请的情况，商品信息不能直接手工输入，如需要填写，只能从商品编码库中选择。
4、对于销售方申请的情况，若属于开票有误购方拒收的，销方必须在专用发票认证期限内（90天内）向主管税务机关提出申请。若属于开票有误等原因尚未交付的，销方必须在开具蓝字专用发票的次月内向主管税务机关提出申请。
5、对带折扣的蓝字发票开具对应申请单时，若数据库中有对应蓝字发票信息，系统会自动将折扣分摊反映在对应的商品行上。
6、系统对申请单提供了全打和套打两种模式，企业可根据实际情况自行选择。3.2.2 申请单修改查询
主要功能：查看、修改、删除已填开的红字发票申请单。
操作步骤：
【第一步】点击“红字发票申请单申请单修改查询”菜单项，系统弹出“红字发票申请单查询”界面。
【第二步】设置好查询月份后，点“确定”按钮，系统显示在此界面中，可以对申请单查看明细、修改和删除。选择一张红字发票申请单后，通过点击页面上方的“修改”按钮进行申请单内容的修改，点击页面上方的“删除”按钮可以删除申请单，点击页面下方的 “查看明细”按钮，则可以查看申请单详细信息。
说明：
1、对已开具的申请单进行修改时，修改后的总金额不能大于发票库中对应正数发票的总金额，否则系统提示“申请单填开金额超出对应正数发票”，无法修改成功。
2、开票系统中对已开具申请单的修改或删除操作均无时间限制，但企业应根据实际情况进行所需操作。
3.2.3 申请单导出
主要功能：可以查看、导出某月已填开的红字发票申请单。
操作步骤：
【第一步】点击“红字发票申请单申请单导出”菜单项，系统弹出“红字发票申请单导出”界面。
【第二步】选择需要导出申请单的月份，点击“确定”按钮，系统弹出该月已填开的所有红字发票申请单的明细。选择需要导出的申请单，点击“导出”按钮，将申请单导出为xml 文件。
【第三步】点击“确认”按钮后，提示选择保存文件的路径，然后点“确定”按钮。
【第四步】申请单导出成功后，在保存路径下可找到导出的xml 文件，将该文件拷贝到软盘或者U 盘，提供给主管税务机关，由其导入该文件后开具通知单。
说明：
1、导出申请单时，可以选择一次导出一个申请单，也可以一次导出多个申请单，导出多个时，可以按住“Ctrl”键，使用鼠标左键择需要导出的任意多个申请单，也可以按住“Shift” 键, 使用鼠标左键选择需要导出的连续多个申请单。
2、每个申请单对应导出一个 xml文件。
3、导出的 xml文件命名规则是：„税号‟＋„_‟ ＋„开票机号‟ ＋ „_‟＋„年月‟＋„序号‟。
第四章 常见问题解答
1、实现红字专用发票的信息化管理后，企业开具发票主要有哪些变化？
答：主要是企业在开具红字专用发票（包括废旧物资发票）时 发生了变化，升级前开具红字专用发票必须输入对应的正数发 票代码、号码，升级后采用直接开具功能时则必须输入通知单编号。开具红字普通发票及各种类正数发票均无变化。
2、如果企业在开票系统升级为 V6.13 之前已经取得了手 工通知单，升级后需开具该张红字发票，此时是否需要重新申请通知单？
答：不需要，企业可以根据已获得的手工通知单来开具该张红 字发票，在使用旧通知单开具红字专用发票时需按下述方式输 入 16 位编号，其规则为：编号前十位固定输入
1234569911，后六位为旧通知单编号的末 6 位（若旧通知单编号超过 6 位，则取其后 6位；若不足 6 位则前面填 0 补齐）。但需注意，必须在税局要求的有效时间点前使用上述编码规则进行开具。
3、在开具红字专用发票时，点击“负数”按钮后需选择 “直 接开具”或“导入红字发票通知单”，这两者有什么区别？分别在什么情况下使用？
答：“直接开具”是指销方在获得通知单后，采用手工输入通知 单编号等信息的方式开具红 6 字发票。销方无论通过何种方式取 得通知单后都可以使用该功能开具红字发票。“导入红字发票通知单”是指销方采用直接导入从税务端获得的通知单电子文件来开具红字发票。只有在销方申请开具红字发票的情况下，才能从销方税务机关导出通知单电子文件。通知单电子文件命名规则为：„主管税务机关代码‟＋„年月‟＋„序号‟ ＋„校验位‟.XML。
4、在利用“导入红字发票通知单”功能开具负数发票时，选择了 XML 文件，但系统提示“非本企业红字发票通知单，不能开具”或“通知单号校验未通过”，是何原因？
答：这是由于选择的 XML 文件不是从税务端导出的合法通知单 文件造成，例如可能选择的是本企业开具后导出的红字发票申 请单文件或不合法的通知单文件。从开票系统中导出的红字发 票申请单文件命名规则为：„税号‟＋„_‟＋„开票机号‟＋„_‟＋„年月‟＋„序号‟，而从税务端导出的红字发票通知单文件命名规则为：„主管税务机关代码‟＋„年月‟＋„序号‟＋„校验位‟，对两者应加以区分。
5、直接开具红字专用发票时必须输入通知单编号，那正数发票代码、发票号码是不是可以不输入？
答：是否输入正数发票代码、号码需视通知单内容而定，如果通知单上有对应的正数发票代码、号码，则需输入，否则，不需输入。
6、在开票系统 V6.13 中填开申请单时，什么情况下需要输 入蓝字发票的代码与号码？
答：在购方申请开具并选择未抵扣与销方申请开具时需输入蓝 字发票代码与号码，由购方申请开具且选择已抵扣时无需输入 蓝字发票代码与号码。
7、根据获得的通知单开具红字专用发票后，如果在尚未抄税时发现开具的红字发票有误，是否可以作废该张红字发票？作废后如果仍要开具此张红字发票，是否需要重新申请通知单？
答：在尚未抄税时，可以作废已开具的红字发票。作废后仍可 根据原通知单开具正确的红字发票，无需重新申请开具。
8、在什么情况下可以对保存后的申请单进行修改与删除？
答：开票系统 V6.13 对已开具申请单的修改与删除没有时间限制，但企业应根据实际情况进行修改或删除。
9、购买方取得专用发票后发生销货退回或销售折让的，在哪些情况下可以向主管税务机关申请开具通知单？
答：①专用发票认证结果为认证相符的，需要作进项税额转出； ②专用发票抵扣联、发票联均无法认证的；③专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符的；④专用发票认证结果为增值税专用发票代码、号码认证不符的；⑤购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的。
10、销售方在哪些情况下可以向主管税务机关申请开具通知单？
答：①由于开票有误购买方拒收专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管税务机关提出申请；②由于开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方必须在开具蓝字专用发票的次月内向主管税务机关提出申请。
11、目前哪几类发票需要依据税务机关的通知单才能开具 红字发票？
答：增值税专用发票和废旧物资专用发票受通知单的管理，其中对应废旧物资专用发票的通知单上没有打印税率和税额，左上角打印了“废旧物资”字样。增值税普通发票可以直接开具红字发票，不受通知单管理的限制。
12、同一份通知单可以对应多份红字专用发票吗？
答：按照国税发〔2006〕156 号文件规定，通知单与红字专用 发票必须要一一对应。目前，防伪税控开票系统在开具红字专用发票时，校验输入的通知单编号是否已开具过红字专用发票，从而避免一份通知单重复开具多份红字专用发票的情况。
13、同一份蓝字专用发票可以对应多份通知单吗？
答：可以，一份蓝字专用发票可以分多次红冲，但在开具《通知单》时，系统将自动校验对应同一份蓝字专用发票的多份《通知单》的合计金额、税额是否大于该份蓝字专用发票的金额、税额，如果大于，则不允许开具。
14、通知单编号是全国唯一的吗？
答：是的，在防伪税控税务端系统填开《通知单》时，系统自动生成《通知单》编号，共 16 位，第 1-6 位是主管税务机关代码，第 7-10 位是年份月份，第 11-15 位是《通知单》顺序号，第 16 位是校验位，可有效防止企业开具红字专用发票时因录入错误导致无法销单的情况。
15、填开红字发票申请单时可以填多少行商品？
答：最多可以填 8 行商品，与专用发票票面上的商品行数一致。
16、企业开具红字发票申请单后，已打印出该申请单，但在前往税局的途中不慎将打印出的申请单丢失，此时企业该如何处理？
答：企业可以在开票系统中重新打印该张申请单，或者将该申请单导出到介质中提交给税务机关。
17、网上抄报税企业在抄税前发现误作废发票怎么办？
1.当月暂不处理。什么时候认证什么时候处理, 即待到认证完再做账。
2.当月入账。具体又有以下两种处理方法 (假设采购的是商品) 。
(1) 把进项税额先挂在“其他应收款———待抵扣税金”科目下, 待90天 (或180天) 内认证完再转入“应交税费———应交增值税 (进项税额) ”科目。分录如下: (1) 收到发票先不认证时:借:库存商品, 其他应收款———待抵扣税金;贷:应付账款等。 (2) 90天 (或180天) 内认证抵扣时:借:应交税费———应交增值税 (进项税额) ;贷:其他应收款———待抵扣税金。
(2) 月末先暂估入库, 下月初用红字冲回, 待认证抵扣时再入库。分录如下: (1) 暂估入库时:借:库存商品;贷:应付账款———暂估应付款。 (2) 下月初红字冲回。 (3) 下月抵扣认证时:借:库存商品, 应交税费———应交增值税 (进项税额) ;贷:应付账款等。
会计实务
现在增值税发票系统升级版正在全国迅速推开，由于增值税发票系统升级版实现了在线开票、实时上传、多系统整合以及全票信息采集方式，在扼制不法分子的发票违法行为及方便纳税人等方面发挥了优势，为营改增全面推开打下良好的基础。其中在线申请红字发票开具就是增值税发票系统升级版的亮点之一。
旧版中，纳税人如需开具红字增值税专用发票，要携带填写好的红字增值税专用发票申请单及税务机关需要的其他资料到主管税务机关综合服务窗口进行审核，有些地方还要求主管税务所长签字，再返回综合服务窗口，审核通过后，纳税人方可获得一个新的发票代码，才能开具红字发票，这样来来回回地跑，给纳税人带来很大的不便。
升级版中，纳税人只需在增值税开票系统中填写红字增值税专用发票申请表，上传到税务机关，系统会自动校验，通过后，将信息同步传给纳税人，纳税人可通过发票管理系统中的查询功能，查询下载税务机关审核通过的带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，开具增值税红字专用发票。
可见在升级版发票系统中开具增值税红字专用发票比旧版简便多了，纳税人坐在家里就可以短时间内完成红色发票的申请与开具。
下面谈一下在升级版中开具增值税红字专用发票要注意的六个问题：
注意一红色发票申请时间要求
1、国家税务总局公告2015年第19号规定：一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字发票。
按此条规定，开具红字发票的前提是不符合“作废条件”。
增值税专用发票使用规定（国税发〔2006〕156号）所称的“作废条件”是指： 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
因此申请开具红字发票时间一定是在开具蓝字专用发票的次月起。
2、红色发票申请需要在企业开具蓝字发票次月，企业抄报税之后进行，因为只有企业抄报说之后，税务系统才能完整收集到购销双方增值税发票的开具及认证使用情况，系统才会自动进行校验，因此红色发票申请时间一定是专用发票开具次月企业抄报税之后。
注意二红字发票申请人的规定
红字增值税专用发票既可以由购货方或劳务接受方申请也可以由销货方或劳务提供方提出申请。
1、红字发票由购货方或劳务接受方申请的规定
总局公告2015年第19号明确，销货方将专用发票交给购买方，应由收到发票的购买方申请，填写红字发票申请表并上传税务机关。
应由购买方申请红字发票，又分为增值税发票已认证和未认证两种情况：
第一种情况，增值税专用发票已认证相符且进行了抵扣之后发生销货退回或折让。
第二种情况，增值税专用发票无法认证抵扣：
①.专用发票抵扣联、发票联均无法认证；
②.认证结果为纳税人识别号、发票代码、发票号码不符；
③.所购项目不属于增值税抵扣项目范围。
以上几种情况均由购货方或劳务接受方进行红字发票申请。
2、红字发票由销货方或劳务提供方申请的规定
当出现以下情况时，应由销货方申请开具红字专用发票： 第一种情况，因开票有误购买方或劳务接受方拒收； 第二种情况，因开票有误等原因尚未交付。
由于在升级版上，企业申请开具红字发票申请表，申请表上均有销货方和购货方，已认证和未认证的选项，纳税人要按总局公告2015年第19号的规定，正确选择红字发票的申请人，否则无法完成红字发票的申请。
注意三开具红字发票的流程
红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同。
1、红字发票的申请人是购货方或劳务接受方的步骤：
第一步：购买方或劳务接受方开具并提交红字发票信息表；
第二步：购买方或劳务接受方税务机关审核信息表；
第三步：购买方或劳务接受方将税务机关审核信息表交于销货方或劳务提供方；
第四步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。
2、红字发票的申请人是销货方或劳务提供方的步骤：
第一步：销货方或劳务提供方开具并提交红字发票信息表； 第二步：销货方或劳务提供方税务机关审核信息表； 第三步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。
从步骤上不难看出，在升级版中开具增值税红字发票较旧版节约了纳税人许多时间。
注意四红字发票的填开
红字发票的填开要注意6个问题：
1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。
未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。
2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数；
3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额；
4、作废发票、负数发票不能开具红字发票；
5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会自动将折扣分摊反映到对应的商品行上；
6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明细。
注意五红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理
账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方
1、购货方或劳务接受方
①、已认证抵扣增值税进项税额的，购买方或劳务接受方应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出；
②、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证，作进项税额转出；
③、经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方或劳务接受方不列入进项税额，不作进项税额转出。
2、销货方或劳务提供方
①、销售方或劳务提供方开具红字发票后，纳税人应按会计核算的要求，红字冲销红字发票开具的销项税额。
②如果发生销售退回与折让，应同时红字冲减对应的销售收入与销售成本。
注意六简化红字发票开具手续，不等于放松税务机关对红字发票的管理
是否开具增值税红字发票是纳税人经营的需要，如果以减少缴税或通过开具红字发票来人为地调节纳税时间，调节收入，税务机关会通过系统的后台数字分析，发现问题，实施重点检查，对超过正常开票一定比例的红字发票，税务机关会重点监控，各地税务机关会根据各地管理需要不同，制定红字发票金额占蓝字发票金额的比例，用于加强对红字发票的管理。
例如，某关联企业之间频繁互开发票，同时又频繁用红字发票冲抵，税务机关就会质疑企业红字发票业务的真实性。如果经查该企业实际没有真实的销售与退货行为，这就属于虚开增值税专用发票，是严重的发票违法行为。
因此需要提醒纳税人的是：纳税人开具红字发票一定是在业务真实需要的基础上进行，不要以为简化红字发票开具手续，就是税务机关对红字发票不再管理。
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07年8月二分局网上办税厅归纳的申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知，但在实际操作过程中，还是出现许多不明白的地方，现将该文重新作归纳，请纳税人按此操作。
开具红字发票有四种情况：销货退回、销售折让、无法认证、开票有误。其中销货退回、销售折让、无法认证应由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单，属于开票有误且未认证的应由销货方向其主管税务机关申请开具红字通知单，开票有误且已认证的由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单。
一、销货退回、销售折让的，由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单：
1、提供销货退回、索取折扣、折让的有关合同、协议、退货单等复印件；
2、财务作进项税金转出处理，并提供进项转出的记账凭证原件及复印件（复印件上加盖公章）；如退回的货物为固定资产，则不需作进项税金转出；
3、原蓝字发票相关的入账记账凭证复印件；
4、原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还；（属于索取折扣、折让的，可以不提供原发
票）。
5、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
二、无法认证的，由购货方向其主管税务机关申请开具红字通知单：
1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，需税务局认证后确认无法认证并加盖“无法认证”章。
2、原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还；
3、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
三、开票有误且购货方未认证抵扣的，由销货方向其主管税务机关申请开具红字通知单。（需在专用发票认证期限（即开票之日起90天内）向主管税务机关提出申请）
（一）、开票有误，发票未交付购货方的。（需在发票开具的次月提出申请）
1、发票未交付购货方的，在发票开具的次月，由销货方自己提供书面申请一份，陈述发票的代码和号码、错误具体项目以及正确内容，并承诺未将发票交付给购货方，购货方未认证抵扣（加盖公章）。超过发票开具次月的，一律视同发票已交过给对方，应按下条
（二）处理；
2、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。
3、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
（二）、开票有误，发票交付购货方且购货方未认证，购货方拒收的：
1、由购货方出具的提供书面拒收证明原件一份（加盖购货方公章），说明拒收理由、发票的代码和号码、错误具体项目以及正确内容，且承诺未将发票认证抵扣
2、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。
3、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）。
注：几种特殊情况的处理：
1、销货方将购货方纳税人识别号开错的，除提供上述资料外，另外再提供购货方的税务登记证副本复印件；
2、销货方将购货方名称开错，如应开给A公司却开了B公司的，需发票上开具的公司名称的那个企业出具一份证明，说明发票的代码和号码、陈述公司未与销货方发生此笔业务，并承诺此发票未认证抵扣，实际应接收发票的购货方出具一份证明，说明公司向销货方购买货物，未收到发票，另外销货方再提供一份购销合同或订单复印件，其他与上述处理相同。
3、发票重复开具的，除提供上述资料外还需提供，以前开具的发票的复印件，及购销合同或订单。
4、开票有误且已认证的，购货方需带下列资料向其主务税务机关申请出具红字发票通知单：
（1）、财务应作进项税金转出处理，并提供进项转出的记账凭证原件及复印件（复印件上加盖公章）；
（2）、购货方出具的提供书面拒收证明原件一份（加盖购货方公章），说明拒收理由、发票的代码和号码、错误具体项目以及正确内容；
（3）、购货方递交并打印《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（右下角加盖财务专用章）
开具红字增值税专用发票申请单操作说明：
1、书面申请必须是原件并盖公章。书面申请格式：XX
公司XX时间开具的代码为XXXXXXXXXX，号码为
XXXXXXXX的增值税专用发票由于XX原因拒收，发票错误内容为XXXX，正确应为XXX，本公司承诺此发票未认证抵扣。（发票未交付给购货方的应承诺此发票未交付购货方且此发票未认证抵扣）。
2、递交《开具红字专用发票申请单》需通过绿色通道
——网上审批——发票管理——红字发票开具申请单进行申请；
3、正确选择购货方开具还是销货方开具；
4、填写《开具红字专用发票申请单》时应根据原发
票上的内容填写（内容与需红冲发票一致，不要填列负数）；填写数字时应将输入法切换到英文状态下输入；填写对应蓝字专用发票密码区内打印的代码和号码：代码，为发票左上角的数字，在密码区内能找到相对应的数字，如3200074140。号码，为发票右上角的数字，在密码区内能找到相对应的数字（如数字不
一致，以密码区内数字为准）；对应蓝字专用发票密码区内打印的代码1-代码 号码，2-代码 号码等是指第一张需红冲发票的代码，号码，第二张需红冲发票的代码，号码；开具红字专用发票的理由、经办人必须填写，否则将无法保存递交。
5、填写《开具红字专用发票申请单》完成后需保存
递交，当保存递交成功后系统为主动跳出申请字号，如无说明递交未成功，需重新递交；如果一张发票递交后发票差错的，应先到历史资料内查询出该申请作删除处理后再填写申请交递交，如不删除则重新递交的申请则无法保存递交成功。
6、发生销货退回或销售折让应作进项转出凭证，例
如：
借：应付帐款
贷：库存商品
贷：应交税金——进项税金转出
7.如何打印《开具红字专用发票申请单》：
1.开具红字增值税专用发票申请单：
打开开票系统→发票管理→点击最上面一栏的“红字发票申请单”→选择“申请单填开”→开具红字发票选择：（根据具体情况选择）购买方申请或者销售方申请→对应蓝字专用发票信息：根据发票填写代码和号码→填写“联系电话”和“申请理由”（申请理由应该根据实际情况简明扼要的表达或者根据退票方的拒收证明上的一致，比如：原发票单价、数量有误，正确的单价为xx、数量为xx。）→点击打印→加盖公章。
注：该申请单一式两联：第一联，申请方留存；第二联，申请方所属税务机关留存。
再次，点击“红字发票申请单”→选择“申请单导出”→选择月份→将红字发票申请单导出→存入U盘（去国税时要用）。
2.3.复印一份抵扣联，加盖公章。
4.带上资料去国税办理。（一般是国税2楼）
5.办理成功后，国税会给一张”开具红字增值税专用发票通知单“。
2.开具”销项负数“发票：
2013年6—7月，风控中心针对2012年1月—2013年5月期间购方企业申请开具红字通知单（类别为已抵扣需要进项转出的）后，与实际增值税申报中附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”做了相关的数据比对分析。通过本次核查，发现在红字通知单开具中主要存在以下风险：一是购货方企业申请开具红字通知单时选择需要作进项税额转出，但在实际申报中并未填写相应的进项转出；二是销售方企业申请开具红字通知单及红字发票后，在事后的比对中，出现“核销未通过”和“已核销，查证未通过”的情形未及时分析处理。其中“核销未通过”包含通知单的金额、税额超出正常范围误差的风险，“已核销，查证未通过”中包含销方未将蓝字发票全部收回就开具通知单及红字发票，而购方在认证期限内又将蓝字发票进行认证这种恶意行为。为了加强增值税征收管理，规范红字增值税专用发票使用，现对红字增值税专用发票管理规定如下：
一、可申请开具红字增值税专用发票的范围
购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税专用发票的有关事宜。
二、开具红字增值税专用发票的流程
企业应先向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），主管税务机关进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。销售方凭《通知单》方可开具红字专用发票。
（一）各办税服务厅应严格按照《涉税操作指南》中的要求对申请红字增值税专用发票通知单的企业收取下列资料： 销售方申请应提供以下资料：
1、《申请单》
2、对应蓝字发票原件和复印件
3、对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件
4、注明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
（1）因开票有误购买方拒收专用发票的，由购买方出具书面情况说明。销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起180日）向主管税务机关填报 《申请单》；
（2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方出具书面情况说明。销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》。 购买方申请应提供以下资料：
1、《申请单》
2、对应蓝字发票原件和复印件
3、对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件
4、企业情况说明，涉及退货、索取折扣折让的，还应提供相关合同、协议原件及复印件
5、蓝字发票已认证通过且申报抵扣的，需提供已作进项转出的记账凭证原件及复印件
（二）关于填写《申请单》的规定
1.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“认证相符”且已申报抵扣的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“需要作进项税额转出”，不填写相对应的蓝字专用发票信息，申请时需提供已作进项转出的记账凭证原件及复印件。
2.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“认证相符”但没有申报抵扣的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”、“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，同时填写对应的蓝字专用发票信息，购买方不作进项税额转出处理。
3.《申请单》所对应的蓝字专用发票已认证，认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”，同时勾选对应小类别，填写对应的蓝字专用发票信息，购买方不作进项税额转出处理。
3.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，申请类别选择“不需要作进项税额转出”、“所购货物不属于增值税扣税项目范围”，并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，购买方不作进项税额转出处理。
4.因开票有误购买方拒收专用发票的，由销售方在专用发票认证期限内(180天)填报《申请单》，并在申请单上填写开票理由以及对应蓝字专用发票的信息。5.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，由销售方在开具蓝字发票的次月内填报《申请单》，并在申请单上填写开票理由以及对应蓝字专用发票的信息。
（三）受理人员在办理红字发票通知单申请时应重点审核以下内容: 1.核对提交资料是否齐全，原件与复印件是否一致，如销方申请，必须提供发票原件，且联次齐全。
2.《申请单》上注明的蓝字发票代码、号码是否与提供的发票原件及复印件一致。3.如纳税人提供电子数据，在使用电子数据导入防伪税控系统时核对与纸质资料是否一致。
4.如购方填报《申请单》且申请类别为“需要作进项税额转出”，必须提供已做进项税额转出的记账凭证。
（三）红字通知单的撤销
企业开具红字通知单后因填写错误、重复申请等原因需要撤销该笔通知单的，需凭通知单所有联次（销售方申请一份，购买方申请两份，通知单上注明“未开具红字发票”）、书面情况说明到征收大厅办理。大厅设置红字发票管理专岗，统一受理红字通知单撤销业务。受理人员审核资料无误后，在系统内撤销该笔通知单，同时登记台账、归档纸质资料。
可以撤销的红字通知单状态必须为“未发送，已发送，已接收，已退回，待查证，查证通过，查证未通过”7种情形之一。
撤销路径：增值税防伪税控系统/红字票通知单管理/通知单管理/红字发票通知单维护，输入通知单号码，查询后撤销
三、红字增值税专用发票后续管理
（一）购买方进项税额转出的规定
国税发（2006）156号以及沪国税征（2008）7号中明确规定“对认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的发票，购买方暂依《通知单》所列增值税额从当期进项税额中转出”。因此，购买方在开出红字通知单后，次月申报本月增值税时，应在增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”中填写相应进项转出额。企业一旦申请《通知单》就必须在次月申报时做进项转出，该行为与企业是否实际收到红字发票无关。红字发票本身无需认证，征收大厅在办理发票认证时应提醒企业剔除红字发票。
每月申报期结束后，将通过后台抽取上月所属期购方企业申请开具红字通知单的金额（类别为已抵扣需要进项转出）与该企业增值税申报中附表二第21行的金额，对于21行金额小于红字通知单金额的企业，名单将下发管理所，由管理员及时核实进项转出异常的原因，并在月底前处理完毕。具体处理方法见附件一。次月1日将第二次更新进项转出异常名单，对于仍未处理完的企业，由管理所及时发起日常检查流程。2014年2月至2014年4月的异常数据将在5月申报 期结束后合并下发，以后月份则在每月申报期结束后按月下发。2014年2月至2014年4月的异常数据清理工作应在5月31日前处理完毕，以后月份的清理核实工作应在当月月末前处理完毕。
（二）红字通知单的核销
核销是指开票企业凭红字发票通知单开具红票后，次月抄报税后若红票的金额、税额与对应的通知单的金额、税额一致或在正常误差范围内，同时通知单编号、购销双方税号一致，则系统自动销单，该通知单状态变为“已核销”，否则为“核销未通过”。若红票报税后又发现对应蓝票有认证记录，则该通知单状态为“已核销，查证未通过”。
未通过通知单的处理工作由大厅异常处理岗人员负责，操作人员应使用自己的账号登陆增值税防伪税控系统并处理。对于上门抄税的企业，如抄税结果显示有未核销通知单，窗口人员应提醒企业当场去异常处理窗口办理；对于远程抄报的企业，由管理部门在每月申报期结束后查询增值税防伪税控系统并通知相关企业到大厅办理。
查询未通过通知单路径：防伪税控系统/红字票通知单管理/系统维护/未通过通知单处理，状态及类别选择“已核销，查证未通过，待处理”或“核销未通过，待处理”。登录名：112cx 密码：123 未通过通知单的具体处理方法见附件二。当月产生的未通过通知单原则上应在月底前处理完毕。对于月末仍未来办理的企业，由管理所于次月及时发起日常检查流程。开具时间为2014年1月1日至2014年4月30日的未通过通知单清理工作应在5月31日前完成，以后月份的清理核实工作应在当月月末前处理完毕。
货物和劳务税科
作者：admin日期：2010-10-09 00:00:00
销售方开具增值税专用发票后，在邮寄给购买方途中发生丢失，这是企业财务人员都不愿碰到的烦心事。“发票丢失会不会导致进项税额不能抵扣而使公司遭受损失”？有何补救措施来避免这种损失？国税12366专家对此问题进行了详细解答。
根据•国家税务总局关于修订†增值税专用发票使用规定‡的通知‣（国税发„2006‟156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的•丢失增值税专用发票已报税证明单‣，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的•丢失增值税专用发票已报税证明单‣，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
纳税人申请领购普通发票销售十/百位/加工百位之一5本/月(含)以下、营业汇总/清单/验旧审批表/分类账的鉴定实行即时办理；
纳税人申请领购有抵扣联收购发票、无抵扣联收购万位及电脑版的鉴定在16个工作日内办理完毕。
纳税人申请领购其他种类、数量普通发票的鉴定在12个工作日内办理完毕。
一、报送资料
1、《税务行政许可申请表》；
2、税务登记证副本原件；
3、购票经办人的身份证明原件、非法人首次领购发票须提供《购票委托书》；
4、《工商业户、个体户领购使用发票鉴定表》（一式三份，加盖公章）；
（1）首次领购普通发票的企业应在此表上加盖财务专用章或发票专用章印模；
（2）领购机动车销售统一发票（用于摩托车销售）的，必须提供“只限开摩托车销售使用”印章的印模；
（3）领购广东省废旧物资销售发票的，必须提供“销货单位栏戳记”和“开票人专章”的印模；
（4）申请领购《收购发票》的，需提供主要收购情况说明（内容应包括年收购量、产地、收购点、品种、价格、收购方式、付款方式、主要销售者等情况），收购农产品的还要提供《农业生产者生产经营情况证明》及农业生产者身份证复印件。
（5）申请领购其他收入发票的，需提供其他收入发票的用途说明。
5、调整领购发票种类或数量的，需提交原《发票领购簿》；
6、首次领购电脑版销售发票的，需提交开具电脑版发票软件的使用说明。使用“广州市国家税务局电脑普通发票开票程序”的企业，不需提交开具发票软件的使用说明。
二、办理程序
1、纳税人将上述资料报送到办税科受理窗口，税务机关审核后，退回有关原件，开具《税务文书领取通知书》给纳税人。纳税人按约定批复时间凭《税务文书领取通知书》到受理窗口领取审批文书。
2、领购《销售统一发票》、《加工修理发票》、《机动车销售统一发票》的用票户须领取装有“普通发票管理程序”的光盘，或在广州市国家税务局互联网站（网址为http：//）下载操作说明和安装程序。使用上述电脑版普通发票的纳税人还须领取“ID密钥文件”的软盘。
三、注意事项
1、申请领购机动车发票，营业执照的经营范围应有整车销售项目；
2、具有外贸自营进出口权的内资企业申请领购《出口发票》，营业执照的经营范围应列明从事出口商品（产品）业务项目。
第二节验旧、续购普通发票
申办资料真实、齐全、准确的，即时办结
一、报送资料
1、税务登记证副本原件；
2、购票经办人的身份证（或办税员证）原件,首次申请领购还要提供《购票委托书》；
3、《发票领购簿》；
4、《发票验旧、领购、注销稽核表》；
5、上期领购已用完的发票存根（首次领购除外）；
6、作废发票需提供整套发票；
7、红字发票需提供蓝字退货进仓单、购货方退回的发票联等联次或购货方出具的有效书面证明（必须记载与发票或销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和原已付款的银行收款进帐单，以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章）；
8、销货单位栏戳记章，开票人专章（申请领购废旧物资销售发票）；
9、使用《销售统一发票》、《加工修理发票》、《机动车销售统一发票》的用票户还须报送普通发票电子开票数据软盘（个体双定户经税务机关同意不用报送的除外）。
二、办理流程
（一）验旧购票经办人将上述购票资料交受理窗验旧、稽核，由受理窗在《发票验旧、领购、注销稽核表》上加具审批意见。
（二）售票购票资料由税务机关内部传递到售票岗，发售发票后递给前台出票后由购票经办人清点、检查发票，确认发票无误后在《购票清单》“单位经办人签收”处签名方可离开。
三、注意事项
1、纳税人应按发票种类将上一次购买并且已经开具完毕的发票，以本为单位（电脑版发票以25份为一本自行设置封面进行装订）计算汇总开票金额、份数，填写在发票封面上，手写版普通发票还要如实填写每本发票的封面
一、封面三的内容。
2、纳税人已作帐务处理或已作申报的发票不能作废。若纳税人已验旧稽核录入但尚未作帐务处理或未申报的发票发生作废情形，需携带发票所有联次的原件报税务机关查验，并将情况反映在《国税普通发票领购验旧审批表》“情况说明”处，说明作废发票的填开日期、代码、号码、相应的金额及上次验旧的日期。
3、纳税人在当月取得的收入须在当月开具发票，每月申报的发票额应截至到当月最后一天，并在次月的申报期内进行纳税申报。
4、领购《废旧物资销售发票》的购票户必须就地逐份在发票销货单位栏加盖销货单位栏戳记章、开票人专章，领购《机动车销售发票》作零售摩托车用的购票户须就地逐份在发票备注栏加盖“只限摩托车使用”章。售票员检查后才发还《税务登记证》（副本）等资料。
5、普通发票的使用期限为领购之日起6个月内。对超过使用期限的发票，请纳税人到税务机关办理发票核销手续。
第三节续购增值税专用发票
申办资料真实、齐全、准确的，即时办结。
一、报送资料
1、税务登记证副本原件；
2、购票经办人的身份证（或办税证）原件，首次申请领购还要提供《购票委托书》；
3、增值税一般纳税人资格证；
4、《发票领购簿》；
5、IC卡；
6、《发票验旧、领购、注销稽核表》；
7、已加盖公章的《销项情况统计表》；
8、作废发票需提供整套发票；
9、红字发票需提供《企业进货退出及索取折让证明单》或购货方退回的抵扣联和发票联；
10、辅导期内的新办商贸企业增值税一般纳税人如有开具负数发票的，还须按照上次领购并已开具的所有正数有效发票的起止号码顺序打印“正数有效发票开具清单”一式两份并加盖公章，作为预缴增值税的依据。
二、办理流程
（一）验旧购票经办人将上述购票资料交受理窗验旧，受理窗在《发票验旧、领购、注销稽核表》上加具审批意见。
（二）售票购票资料由税务机关内部传递到售票岗，发售发票后递给前台出票后由购票经办人清点、检查发票，确认发票无误后在《购票清单》“单位经办人签收”处签名方可离开。
新办商贸企业增值税一般纳税人在纳税辅导期内，凡发生当月再次领购增值税专用发票的，必须先预缴增值税后才可购票。预缴税额=每月再次购票前验旧的正数有效专用发票不含税金额合计╳4%。
第四节发票截角核销
一、适用对象
1、停、歇业的纳税人；
2、因税务登记事项变更须清票的纳税人；
3、取消一般纳税人资格的纳税人（截角核销增值税专用发票）；
4、因发票换版，或已到规定使用期限须截角核销未用完的空白发票；
5、有其他违反税务法规，须收缴其发票的纳税人。
二、报送资料
1、《发票领购簿》；
2、《核销发票呈批表》一式三份（核销普通发票用）；
3、《发票验旧、领购、注销稽核表》；
4、未验旧、未核销的发票。
三、办理流程
纳税人截角核销发票的，将填写好的《发票验旧、领购、注销稽核表》与需核销的发票交到受理窗，受理窗在另一名税务人员的证明下办理截角核销。
截角核销后属于歇业和变更等的到管理组办理清税清票手续。
四、物理票截角核销
1、增值税专用发票及剪开式普通发票，在“全国统一发票监制章”处，按“V”型剪角核销，完整保留发票号码；
2、普通式普通发票采取斜角剪角核销，剪去发票右下角的部分和部分发票小写金额栏，完整保留发票号码。
第五节丢失、被盗发票的处理
一、受理条件
纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票或普通发票，必须在5天内书面报告主管税务机关发票丢失、被盗情况，并办理有关发票遗失作废手续。
二、报送资料
1．《国税税务登记证》（副本）；
2．《发票领购簿》；
3．《被盗、丢失发票呈批表》（一式3份）；
4．《发票遗失声明刊登表》（一式5份）；
5．纳税人自行到地级市报刊上刊登“遗失声明”取得的发票原件和复印件（发票的抬头必须载明企业的名称），丢失、被盗增值税专用发票的还须有《中国税务报》刊登“遗失声明”时取得的发票复印件；
6．书面报告和丢失、被盗发票清单；
7．属被盗情况的要提供公安机关相关证明材料；
8．发票已开具和申报纳税的证明及税务机关要求提供的其他资料。
三、办理程序
1、用票单位和个人发现发票被盗、丢失，应当天向公安机关报案，并持税务登记证（副本）及《发票领购簿》到办税厅受理窗领取《被盗、丢失发票呈报表》，填写后连同书面报告送回受理窗。
2、用票单位和个人接受处理后，凭《发票遗失声明刊登表》到地级市报刊上刊登“遗失声明”，丢失、被盗增值税专用发票的还须邮寄到《中国税务报》刊登“遗失声明”；同时持报刊杂志社开具的收款发票（发票的抬头必须有企业的名称）到税务机关查验，税务机关还要填写《省局网站发票遗失声明刊登表》在广东省国家税务局网站上办理登载手续。
3、纳税人凭《发票遗失声明刊登表》、《被盗、丢失发票呈报表》、违章罚款缴款凭证到受理窗口领取《限期改正通知书》，批准继续领购发票可办理购票手续。
四、注意事项
用票单位或个人必须严格保管使用发票，对违反规定发生丢失、被盗发票的，主管税务机关必须严格按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处一万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失发票的单位或个人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购发票。对纳税人申报遗失的发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税的连带责任。
第六节为增值税小规模纳税人代开专用发票
申办资料真实、齐全、准确的，即时办结。
一、报送资料
1、《代开增值税专用发票申报表》一式两份；
2、购货方有效期内的《增值税一般纳税人资格证》复印件或其它资格证明复印件；
3、《税务登记证》副本原件；
4、财务专用章或发票专用章；
5、经办人身份证或办税员证；
6、个体户当月首次申请的，还要提供当月销售额达到起征点的有关证明材料（如自开普通发票存根联或定额核定通知书等）
二、办理程序
纳税人将资料交代开岗，符合开票规定的由纳税人缴纳税款后，代开岗开出《增值税专用发票》。纳税人领取发票时在《增值税专用发票》税务机关留存的联次上注明“已领取发票”字样并签名。
第七节订购（自印）发票
纳税人第一次申请印制有本单位名称发票的申请，税务机关在21日内办理完毕；第二次及以后同一纳税人申请印有本单位名称发票的，税务机关在9个工作日内办理完毕。
一、用票单位的申请条件（符合两种情况之一）
（一）申请人同时具备以下条件可以申请印制印有本单位名称的发票：
1、有固定生产经营场所；
2、财务和发票管理制度健全，能按规定依时报送发票领用存报表；
3、年销售额超过1亿元以上；
4、每月发票的使用量超过50本；
5、三年内未发生重大涉税违章行为；
（二）申请人同时具备以下条件可以申请印制印有本单位名称的发票并且能自行设计本单位的发票式样：
1、有固定生产经营场所；
2、财务和发票管理制度健全，按规定依时报送发票领用存报表；
3、统一发票的格式不能满足企业的需要。
二、需报送资料
1、初次申请提供《税务行政许可申请表》，续印申请提供广东省国税局核发的准予税务行政许可决定书复印件；
2、《工商业户、个体户申请使用发票鉴定表》；
3、《税务登记证》副本原件及复印件；
4、经办人身份证原件及复印件；
5、财务专用章或发票专用章印模（在《工商业户、个体户申请使用发票鉴定表》的“领购发票”栏空白处留印模）；
6、发票式样一式四份，续印的提供上一次印制发票时的发票式样。因统一发票的格式不能满足纳税人需求，自行设计发票式样的，发票式样的基本内容应包括：发票名称、字轨号码、联次、客户名称、开户银行及帐号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。
7、第二次及以后申请续印时，需提供自印发票申请书(列明是否有固定生产经营场所、财务和发票管理制度的建立、执行情况，经营方式、范围，年销售额、发票版式、面额，上次发票的使用、结存情况，申请订印发票的理由等)一式三份；
8、第二次及以后申请续印时，需提供印有企业名称发票的《发票检查表》一式三份；
三、办理程序
1、申请、受理、审批
白云区经管的纳税人第一次申请印制有本单位名称发票的，到白云区国家税务局第三税务分局（同和街同泰路倚绿山庄综合大楼3楼）的“广东省国家税务局税务行政许可受理窗”申请该税务行政许可，并提交申请材料。符合受理条件、申请材料齐全的，税务机关在21个工作日内办理完毕，纳税人到该受理窗领取审批文书并交区局票证所。
第二次及以后同一纳税人申请印有本单位名称发票的申请到经管国税分局办理，征管局在9个工作日内办理完毕。
2、发票印制
批准订购的，由票证所通知印刷厂排版、出样，印刷厂完成排版、出样并核定价格送回票证所。纳税人到票证所校对票样，同时按核定的价格到经管国税分局缴交发票工本费，并将已缴交发票工本费的《税收转帐专用完税证》传真到票证所，由票证所通知印刷厂印制发票。发票印制完毕后，印刷厂与企业联系收货等事宜。
第八节代开普通发票
一、申请代开普通发票的对象
1、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的。
2、正在申请办理税务登记的从事生产经营的纳税人，在其领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生经营业务，需要开具发票的。
3、应办理税务登记而未办理的单位和个人，其所在地税务机关应责令限期改正，对其在限期改正期内发生经营业务需要开具发票的。
4、纳税人临时取得超出已领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的。
5、被税务机关依法收缴发票或者停止领购发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。
二、报送资料
1、《广州市国家税务局代开普通发票申请审批表》（试行）；
2、经办人的身份证原件及复印件；
3、临时经营业户申请代开普通发票的，购货方（或接受劳务服务方）应出具发生购销业务、接受劳务服务或者其他经营活动的书面证明。书面证明必须载明货物品名（或劳务服务项目）、单价、数量、金额以及单位名称、地址、联系电话和联系人等内容，并加盖单位公章；
4、发生购销行为，一次申请代开普通发票金额超过1万元（含）的，必须提供购销合同或进货发票；
5、申请为免税自产自销农产品代开普通发票的，应提供自产自销证明；
6、个人为临时销售货物或临时提供劳务申请代开200元以下（不含200元）的普通发票，只需填写《广州市国家税务局代开普通发票申请审批表》及提供身份证件及复印件。
三、办理程序
纳税人将资料交受理岗，资料齐全并且符合代开普通发票条件的，经审批并按照规定对其进行税款征收后，开出《统一发票》。纳税人领取发票时在发票存根联注明“已领取发票”字样并签名。
第九节普通发票真伪鉴定
一、受理点
白云区国税局票证中心
二、受理范围
发票开票方属广州市地区范围内业户，并由广东省国家税务局监制或原由广州市国家税务局监制的各类普通发票。
三、申请普通发票鉴定所需要提供的资料
1、申请鉴定普通发票的原件；
2、单位的介绍信或证明，以及经办人的身份证或工作证等有效证件原件和复印件，个人申请鉴定普通发票，则只需由申请人提供身份证或工作证等有效证件原件和复印件；
3、已填写好的《发票鉴定申请表》1份。
第十节开具《进货退出及索取折让证明单》
一、适用范围
发生进货退出或索取折让情形的增值税一般纳税人。
二、开具
须报送资料：
1、企业进货退回或销方单位销售折让的证明；
2、《企业进货退出及索取折让证明单申请表》一式二份；
3、进货退出或索取折让货物的进货发票（发票联、抵扣联复印件）；
4、该笔货物记帐凭证复印件。
税务机关经办人即时进行审核，纳税人领取《证明单》并签收。
三、比销
企业须在领取《企业进货退出及索取折让证明单》三个月内回税务机关比销，同时提供以下资料：
1、收到的红字增值税专用发票抵扣联原件及复印件；
2、冲减进项税额的记帐凭证复印件。
或者将原领取的《证明单》销货企业联、购货企业联原件交回税务机关。
若三个月内纳税人既未能提供红字发票等又未将原领取的《证明单》交回税务机关比销，税务机关将作进项税额的稽核，纳税人按要求作进项税额的转出。
上海卡莫迪服装销售有限公司
桃浦路分公司负责人任职书
经公司决定，现任命林树滨（身份证号：***519）为上海卡莫迪服装销售有限公司桃浦路分公司负责人，行使公司章程规定的职责； 特此任命
公司盖章：
一、适用对象
一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，视不同情况由销货方或购货方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），向其主管税务机关申请开具红字增值税专用发票。
二、申请条件：
（一）、由销售方申请，填报《申请单》：
1、因开票有误购买方拒收专用发票的。
2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开票日期起180天内向主管税务机关填报申请单）。
（二）、由购买方申请，填报《申请单》：
1、发票抵扣联、发票联均无法认证。
2、发生退货或销售折让。
3、货物不属于抵扣范围，专用发票未认证。
4、发票已抵扣。
5、发票已认证未抵扣。
6、其他情况。
三、报送资料
1、销售方申请：
①、《开具红字增值税专用发票申请单》一份（盖财务章或公章），并用U盘导出。（具体操作请咨询正欣科技，咨询电话：22023599。
②、增值税专用发票三联原件（发票联、抵扣联、记账联），抵扣联复印件一份。③、销售合同（或订单）、送货单原件及复印件一份，原件查验后退还。④ 书面说明（盖公章）：
A、由销售方出具：尚未交付给购买方或开票日期起次月30日内，写明开具红字发票的详细理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
B、由购买方出具：购买方拒收或开票日期起次月30日后，写明开具红字发票的详细理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
C、由双方出具：发票中的“货物名称”、“单位”、“数量”、“单价”其中一项有误的；发票的购货单位名称有误；纳税人识别码有误；双方写明详细理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
2、购买方申请：
①、《开具红字增值税专用发票申请单》一份（盖财务章或公章），并用U盘导出。
②、增值税专用发票二联原件（发票联、抵扣联），抵扣联复印件一份。③、销售合同（或订单）、送货单原件及复印件一份，原件查验后退还。④、书面说明（盖公章）：
A、由购买方出具：发票抵扣联、发票联均无法认证；货物不属于抵扣范围，专用发票未认证 ；发票已抵扣 ；发票已认证未抵扣，写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
B、由双方出具：发生退货、销售折让或其他情况，写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
⑤、发生退货、已抵扣或销售折让的还需提供以下资料：发票认证结果通知书及清单、退货单。
以上资料复印件需注明“此复印件与原件相符，经办人签名、日期，并加盖公章”
四、进项税额转出的有关规定
（一）购买方申请开具《通知单》对应的蓝字发票已认证抵扣的，购买方必须依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。
（二）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方不作进项税额转出处理。
（三）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，购买方不作进项税额转出处理。
六、其他规定
（一）发生销货退回或销售折让的，除按照《增值税专用发票使用规定》进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
（二）税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。
可参考政策：
国税发〔2007〕18号 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》
国税函〔2006〕1279号 《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》
问：我们是一般纳税人，7月收到一外地客户退回的我们今年3月开出的增值税普通发票，要求我们更改客户名称信息，我们询问了我们的税务专管员，回答我们是：外地客户隔月一律不允许开红字普通发票。我们到目前都无法处理，帐款都无法收回，请问我们该如何办？答：您好！
普通发票的红字总局没有明确过，但一般是可以开具红字发票冲销的。当然也可先作废普通发票（前提是您方和对方没有作账务处理），然后再开具普通发票，这样就可避免红字发票。
可参考下列文件，粤国税函〔2003〕627号《关于开具红字普通发票有关问题的补充通知》中明确：
一、购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。
二、购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。
三、购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。
四、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。
五、除上述第一、二点情形外，销货方须以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为帐务处理相应的会计记帐凭证。
