免征增值税税务文件（精选9篇）
财税〔2008〕56号 成文日期：2008-04-29
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税 政策通知如下：
一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机覆混肥料和生物有机肥。
（一）有机肥料
指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
（二）有机-无机覆混肥料
指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的覆混肥料。
（三）生物有机肥
指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化
处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993] 第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。
四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
（一）生产有机肥产品的纳税人。
1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证 复印件，并出示原件。
2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报
告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管
部门办理备案的证明原件。
（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。
1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。
2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管
部门办理备案的证明复印件。
六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行
核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止
其享受免税资格，恢复照章征税。
请遵照执行。
财政部 国家税务总局
二○○八年四月二十九日
一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。
二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的,应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的,不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。
根据财政部、国家税务总局有关规定，xxxxxxxxxxxxxxxx 有限责任公司为免征增值税事，特向贵局提出申请。
在农机供应销售工作中，我公司认真执行XXXXXXXXXXXXX的政策和省、市有关规定，认真做好农机供货工作，有力地激发了农民购置农业机械的热情，为发展农业、稳定农村、惠顾农民，促进当地经济发展做出了自己的贡献，我公司的工作也得到较大发展，特别是贵局对我公司给予了大力扶持，连续三年及时免征了年度的营业增值税，保证了我公司的经营活动得以正常开展，使我们真切感受到贵局为经济发展保驾护航，为企业发展创造宽松环境和条件的良好的工作态度和精神面貌。为了进一步落实党和国家的惠农政策，做好补贴农机的供货工作，根据财政部、国家税务总局 国税发[]113号文件第一条第四款(见附件1)、国税发【1993】151号文件第十六条(见附件2)规定，特向贵局提出免征增值税申请。免征增值税的种类及品种为151号文件
第十六条所列之内容。我公司目前经营品种目录附后(见附件3)。
以上申请如无不妥，请研究批准。
附：附件1 附件2 附件3
申请人：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
财政部、税务总局联合印发《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》提出，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
增值税含义
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
增值税征收意义
增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。
所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税;不允许扣除的称为“生产型”增值税。
实行增值税的优点：
第一、有利于贯彻公平税负原则;
第二、有利于生产经营结构的合理化;
第三、有利于扩大国际贸易往来;
第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物;2、应税劳务;3、进口货物。
三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率
根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知 》）相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
营业税的通知
财税〔2011〕24号
全文有效成文日期：2011-04-1
4字体： 【大】 【中】 【小】
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为了支持邮政行业重组改制，经国务院批准，现将邮政企业代办邮政速递物流业务营业税政策通知如下：
对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征营业税。对于本通知发布之日前已缴纳的应予免征的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减。
财政部 国家税务总局
免征个人所得税问题的公告
日期：2012-03-01 来源：国家税务总局
现将第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金免征个人所得税有关问题公告如下：
为奖励在我国地质学领域做出重要贡献的杰出青年地质工作者，由国土资源部主管的黄汲清青年地质科学技术奖基金管理委员会根据《黄汲清青年地质科学技术奖基金章程》、《黄汲清青年地质科学技术奖奖励条例》规定，经过专家初评、社会公示和评奖委员会终评，第五届黄汲清青年地质科学技术奖共评出15位获奖者，每人奖金1万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者（详见附件）所获奖金，免予征收个人所得税。
财税[2005]76号
2005-04-30财政部 国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：
近接部分地区税务机关和保险公司请示，要求对保险公司新开办的一年期以上(包括一年期，下同)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、以及一年期以上健康保险产品免征营业税。经研究，现将有关营业税政策通知如下：
根据《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》[(94)财税字第002号]和《财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税[2001]118号)的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税，具体免税保险产品清单见附件。
附件：免征营业税的具体保险产品清单
财政部国家税务总局
二○○五年四月三十日
附件：免征营业税的具体保险产品清单
一、中国平安人寿保险股份有限公司
1、平安保险金转换年金保险(2004)
2、平安附加万寿两全保险(2004)
3、平安福寿两全保险(2004)
4、平安永利两全保险(2004)
5、平安幸福定期保险(A)(2004)
6、平安世纪同祥终身寿险(分红型，2004)
7、平安鸿鑫终身寿险(分红型，2004)
8、平安长青终身养老年金保险(B，2004)
9、平安附加防癌终身健康保险(2004)
10、平安康盛终身男性重大疾病保险(2004)
11、平安康顺终身女性重大疾病保险(2004)
12、平安附加定期男性重大疾病保险(2004)
13、平安附加定期女性重大疾病保险(2004)
14、平安附加开心果定期少儿重大疾病保险(2004)
15、平安创新世纪账户型团体年金保险
16、平安附加定期寿险(2004)
17、平安鸿利两全保险(分红型，2004)
18、平安鸿盛终身寿险(分红型，2004)
19、平安养老金保险附加终身保险
二、太平人寿保险有限公司
1、太平一生终身寿险(分红型)
2、太平抗非典附加健康保险
3、太平盈丰两全保险(分红型)
4、太平盈盛两全保险(分红型)
5、太平附加安康重大疾病保险
6、太平附加安宁重大疾病长期健康保险
7、太平福满堂年金保险(分红型)
8、太平抗非典定期寿险
9、太平附加定期寿险
10、太平稳得福两全保险
11、太平附加安康重大疾病保险
12、太平安益长期健康保险B款
13、太平稳得福两全保险(B款)
14、太平盈满多两全保险B款(分红型)
15、太平盈满多两全保险A款(分红型)
16、太平稳得康两全保险
17、太平团体一年定期寿险
18、太平团体重大疾病保险
19、太平团体定期寿险
三、华泰人寿保险股份有限公司
1、华泰人寿康泉重大疾病保险
2、华泰人寿铂金相伴两全保险(分红型]
3、华泰人寿金色时光两全保险(分红型)
4、华泰人寿附加定期寿险
四、安联大众人寿保险有限公司
1、联众机灵宝贝两全保险
2、联众恒佑定期寿险保险
3、联众大富翁B类两全保险
五、海康人寿保险有限公司
1、海康年年有余年金保险(分红型)
2、海康贴心返还保费两全保险
3、海康附加“呵护一生”终身寿险
六、海尔纽约人寿保险有限公司
1、海尔纽约人寿智财两全保险
2、海尔纽约人寿百年安康终身寿险(分红型)
3、海尔纽约人寿丰瑞两全保险(分红型)
4、海尔纽约人寿吉祥两全保险(分红型)
5、海尔纽约人寿安馨定期保险
6、海尔纽约人寿附加定期寿险
7、海尔纽约人寿附加趸缴终身寿险
8、海尔纽约人寿附加重大疾病长期健康保险
七、中国太平洋人寿保险公司
1、保得利两全保险(分红型)
2、小康之家·福寿延年年金保险A款(分红型)
3、小康之家·福寿延年年金保险B款(分红型)
4、小康之家·幸福一生两全保险(分红型)
5、齐健团体补充医疗保险
6、附加意外门急诊医疗保险(2003)
7、附加意外住院费用医疗保险(2003)
8、附加意外住院补贴医疗保险(2003)
9、绿色救助乘客人身意外伤害医疗保险
10、附加境外紧急救援医疗保险
11、附加境外紧急门诊医疗保险
12、附加安心住院费用医疗保险
13、附加无忧住院补贴医疗保险
14、附加宝安康少儿重大疾病保险
15、附加团体意外伤害住院补贴医疗保险
16、附加学生、幼儿住院医疗保险
17、附加意外伤害医疗保险
18、附加住院医疗保险
19、附加建设工程施工人员意外伤害团体医疗保险
20、附加建设工程施工人员意外伤害团体医疗保险(B)
八、民生人寿保险股份有限公司
1、团体一年定期寿险
2、民生长瑞个人年金保险(分红型)
3、民生康泰重大疾病保险(少儿计划)
九、中宏人寿保险有限公司
中宏“万事通”两全保险(分红型)
十、合众人寿保险股份有限公司
1、合众永祥终身寿险(分红型)
2、合众永泰两全保险(分红型)
3、合众永诚终身寿险(分红型)
4、合众永胜少儿两全保险(分红型)
5、合众永福终身寿险(分红型)
6、合众永康重大疾病保险
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》（国阅[2010]124号）和《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发[2011]25号）精神，经商国家税务总局大企业税收管理司，我局印发了《国家税务总局稽查局关于印发〈重点企业发票使用情况检查工作方案〉的通知》（稽便函[2011]19号），对税务系统开展重点企业发票使用情况检查工作进行了具体布置。经研究，现就9户重点企业总机构及其地市级以上分支机构、成员企业（以下简称企业）发票使用情况检查工作相关问题补充通知如下：
一、鉴于各地检查企业的户数、发票数量及行业不同的情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票。具体必查发票填开金额标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行确定。对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。
二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。
三、对填开金额较小的发票，各地可视情况采取抽查的形式进行检查。抽查比例由各地自行确定。对填开金额很小的发票（如出租车发票、停车费发票等），可以不列入重点企业检查范围。
四、对重点企业发票使用情况的检查应当按照税收征管属地原则实施。需要对跨地区企业进行协查的，由委托方所在地税务机关提出协查要求，由受托方所在地税务机关核查落实，并按委托方要求的时限及时反馈核查结果，不得重复检查。
五、部署重点企业开展发票使用情况自查的地区，税务机关开展抽查和重点检查工作的开始时间不得迟于2011年8月1日。
六、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局在组织开展重点企业发票使用情况的自查、抽查、重点检查工作中，要注意方式、方法，在尽量减轻纳税人负担的同时，确保检查工作取得实效。
财政部 国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知
法规文号:财税[2011]32号 发文日期:2011-04-26
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）及其细则的规定，现对购房单位和个人办理退房有关契税问题明确如下：
对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
请遵照执行。
财政部 国家税务总局
二〇一一年四月二
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