增值税减免税政策依据

增值税减免税政策依据（精选4篇）

增值税减免税政策依据篇1

土地增值税减免政策依据及代码目录

序号减免项目名称政策名称减免性质代码1对个人销售住房暂免征收土地增值税《财政部

国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号110117012普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税减免《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

中华人民共和国国务院令第138号110117043转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税《财政部

国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》财税〔2013〕101号110117074转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税《财政部

国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》财税〔2015〕139号110117095对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部

国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》财税〔2013〕53号110524016对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部

国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知》财税〔2011〕116号110525017对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知》财税〔2013〕3号110599018对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部

国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》

财税〔2011〕13号110599029对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部

国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》财税〔2001〕10号1108390110对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部

国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》财税〔2003〕212号1108390211对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征《财政部

国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕56号1108390312亚运会组委会赛后出让资产取得的收入免征土地增值税《财政部

海关总署国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知》财税〔2009〕94号1110290213对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会赛后再销售物品和出让资产免征土地增值税《财政部

税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》财税〔2017〕60号1110290314被撤销金融机构清偿债务免征土地增值税《财政部

国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕141号1112990115普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税减免

因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免征土地增值税《财政部

国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》财税〔2006〕21号1112990216合作建房自用的土地增值税减免《财政部

国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字〔1995〕48号1112990317因国家建设需要依法征用、收回的房地产土地增值税减免《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

增值税减免税政策依据篇2

跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。

（二）航天运输服务。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。

2.合同能源管理服务。3.设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

10.转让技术。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（一）下列服务：

1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4.会议展览地点在境外的会议展览服务。5.存储地点在境外的仓储服务。

6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： 1.电信服务。2.知识产权服务。

3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。4.鉴证咨询服务。5.专业技术服务。6.商务辅助服务。

7.广告投放地在境外的广告服务。8.无形资产。

（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。

境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至

（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

七、本规定所称完全在境外消费，是指：

（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。

增值税减免税政策依据篇3

日期：2013-07-15 来源：作者：佚名

为强化增值税减免税管理，规范增值税减免税办理程序，落实《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）以及有关增值税减免税的法规、规定，现就我省（不含深圳市）增值税减免税管理有关问题公告如下：

一、增值税减免税应按照《税收减免管理办法（试行）》以及本公告的有关规定办理。

二、本公告适用于国税系统负责审批和备案的各项增值税减免税，包括增值税免税、减税和即征即退税。

三、增值税减免税应当以有关法律法规政策作为依据。增值税减免税分为报批类和备案类。报批类是指税收法规政策明确规定需要由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

四、纳税人申请享受报批类减免税项目，应按规定向主管税务机关提出申请，并提交相关资料，经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审核批准的，纳税人不得享受减免税。

报批类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税报批类减免税项目》（附件1）。

五、纳税人申请享受备案类减免税项目，应按规定向主管税务机关提请备案，并提交相关资料，经主管税务机关审核备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的，纳税人不得享受增值税减免。

部分减免税项目需要取得有关资质方可享受，纳税人未能及时取得有关资质证明的，应先按规定缴纳增值税，待取得有关资质证明并经主管税务机关登记备案后，对依法可以享受减免但多缴的税款，按《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条的规定向主管税务机关申请退还，不加算银行同期存款利息。

备案类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税备案类减免税项目》（附件2）。

六、主管税务机关应按照《税收减免管理办法（试行）》第十三条的要求，对纳税人申请减免税的情况进行实地核查。报批类减免税应在审批前完成实地核查工作，备案类减免税应在登记备案后两个月内完成实地核查工作。

七、经审批或登记备案后可享受增值税即征即退政策的纳税人，需要办理即征即退增值税的，应向主管税务机关提出退税申请，并提交下列资料：

（一）《退（抵）税申请审批表》（附件3）；

（二）当期已缴纳增值税的税收完税凭证原件。

主管税务机关应在受理纳税人申请退税之日起20个工作日内完成退税审批工作。

八、增值税减免税项目的变更、取消和免税放弃

（一）纳税人享受增值税减免税的条件发生变化，已不符合减免税条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，停止其享受减免税。

（二）增值税纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，并按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条及《财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）的有关规定执行。

九、增值税减免税的监督管理

（一）主管税务机关在日常管理中发现纳税人尚在减免税期限内，但已不符合减免税条件的，税务机关应自发现之日起，取消其享受减免税资格。备案类减免税资格的取消由主管税务机关终审，报批类减免税资格的取消由有权税务机关终审。

（二）地市级以下各级税务机关每年应对照《税收减免管理办法（试行）》第二十一条的内容，对本地区纳税人上一增值税减免税政策执行情况开展评估检查。经评估检查，发现纳税人不符合相关减免税规定的，按本条第一款的要求停止其减免税，并按《中华人民共和国税收征管法》有关规定进行处理。