增值税习题1（精选6篇）
A.医院提供治疗并销售药品B.报刊亭销售报刊、杂志 C.有线电视初装费D.装饰工程公司提供材料并负责装修 2.根据现行税收政策，下列货物中适用于6%征收率的是（）。
A.自来水B.居民用煤炭制品C.音像制品、电子出版物D.旧货经营单位销售的旧货
3.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（）。A.海关代为征收B.该境外单位职员自己缴纳C.以购买劳务者代扣代缴D.境外单位自行向境内税务机关申报
4.下列行为中，免征增值税的是（）。A.某高校后勤实体将生产的蛋糕销售给校宾馆 B.销售利用城市生活垃圾生产的电力
C.经批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人 D.农民专业合作社销售本社成员生产的农产品
5.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011年2月销售电脑280台，每台销售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台售价为6786元，电脑城将这两台电脑退还给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税为（）。
A.250498元 B.250430元C.280772元 D.248628元
6.某卷烟厂2010年9月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。A.8.58万元 B.6.5万元C.7.15万元 D.8.68万元
7.某增值税转型试点企业，2009年12月销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为10000元的机床，取得转让收入12000元，则该企业应纳增值税为（）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元
8.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
9.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，需向主管税务机关预缴增值税（）。A.2.55万元 B.0.1万元C.1.5万元 D.0.45万元
10.某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农业机械设备，2010年12月发生以下购销业务:购进生产原料一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运输发票）3万元；购进钢材20吨，未验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，收购凭证上注明价款为42万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元，则当期应纳增值税为（）。
A.7.14万元 B.10.85万元C.5.98万元 D.0 11.某化工厂为增值税一般纳税人，向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，应用本厂汽车为客户运输收取0.4万元运输费；以市场价格20万元（不含增值税）的化工品抵偿前欠供货商货款，本月销项税额为（）。
A.12.12万元 B.12.18万元C.13.67万元 D.8.78万元
12.某商店（为小规模纳税人）2011年1月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳增值税为（）。
A.6226.42元 B.3076.92元C.4528.30元 D.3203.88元
13.发生视同销售行为时，假如无价格或价格偏低，则税务机关核定时，首先采用的方式是（）。
A.按组成计税价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
14.某食品厂将一批以前从农民手中购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（）。
A.1400元 B.1864.05元C.1425.45元 D.2040元
15.某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆（2008年购入），取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。
A.0.34万元 B.0.48万元C.0.54万元 D.0.58万元 16.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
17.某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得销售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的手续费20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。
A.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 B.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 C.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元 D.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元
18.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年1月从国外购进生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率17%，出口退税率13%，汇率为1：6.8）
A.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元 B.应退增值税26570元，免抵增值税额8842元 C.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 D.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
19.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当日起12个月内不得申请免税
D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 20.按月缴纳增值税的纳税人，自期满之日起（）日内申报纳税。
A.5 B.10C.15 D.20
二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
1.下列属于增值税征税范围的是（）。A.银行销售金银的业务
B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务 C.集邮商品的生产环节
D.邮政所销售邮票、首日封、邮折
2.根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并负责运输
3.目前以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.仓库因管理不善被盗损失的原材料
B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀员工，已经取得了增值税专用发票 C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票
D.2009年某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳了进口环节增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证 4.下列项目中，可以免征增值税的有（）。
A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力 B.农业生产者销售的自产农产品 C.利用风力生产的电力 D.再生水
5.下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（）。A.销售折扣 B.折扣销售 C.实物折扣 D.销售折让
6.自2010年1月1日起下列适用的政策陈述，正确的是（）。
A.纳税人取得2010年1月1日后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税
B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税
C年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 D.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中扣除 7.以下符合现行增值税规定的有（）。A.增值税对单位和个人规定了起征点
B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税 C.销售货物的增值税起征点，为月销售额2000～5000元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500～3000元D.按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150～200元 8.下列表述中，符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
C.销售生产期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 D.纳税人将自产货物用于对外投资，为书面合同签订的当天
9.出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税（）。A.汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报B.出口计划外原油 C.服装厂外购家具出口D.机械厂在出口超过90日仍未进行退（免）税申报 10.对纳税人丢失增值税专用发票的处理是（）。A.处1万元以下罚款B.处1万元以上5万元以下罚款
C.暂停其半年以内的专用发票领购权D.暂停其1年以内的专用发票领购权
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。）
1.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税。（）2.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（）
3.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（）
4.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。（）
5.印刷企业接受出版单位委托，出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（）
6.某制药厂4月生产销售激素类药物不含税销售额200万元，生产销售避孕药不含税销售额50万元，当月征税项目和免税项目进项税不能准确区分，进项税额合计10万元，则当月缴纳增值税34万元。（）7.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（）
8.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（）
9.某商贸公司进口残疾人专用物品，可以按规定享受减免进口增值税。（）10.电力公司向发电企业收取的过网费应征营业税而不征增值税。
五、计算题（本题型共4题，每题10分，共40分。）
2.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2010年12月有关经营业务如下：
（1）1日向某纸业公司购进专业卷烟纸张一批，支付价税合计248万元，取得专用发票；另外支付该纸业公司运费1.86万元，取得纸业公司收据一张；
（2）5日向某烟叶种植基地收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款1000万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用80万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；（3）8日领用自产烟丝一批，生产卷烟600标准箱；
（4）12日从国外进口一批卷烟500标准箱，关税完税价格360万元，支付关税24万元；
（5）22日销售自产卷烟290标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将20标准箱自产卷烟作为福利发给本企业职工；
（6）25日销售进口卷烟400标准箱，取得不含税销售收入720万元；
（7）27日购进设备一台，取得增值税专用发票注明价款11万元、增值税1.87万元；
（8）30日盘点，发现由于管理不善库存的上月外购已税原材料15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质；本月从国外进口卷烟受潮，损失5标准箱。要求：根据上述资料，按顺序计算如下问题。（1）外购卷烟纸业务可以抵扣的进项税额；（2）外购烟叶业务可以抵扣的进项税额；（3）卷烟进口环节应缴纳的增值税；（4）本期销售卷烟应纳的增值税销售税额；（5）损失应转出的进项税额；
（6）企业12月国内销售应缴纳或期末留抵的增值税。3.某生产企业（增值税一般纳税人）2011年2月发生以下业务：
（1）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，税款17万元，已支付货款并验收材料入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.12万元，卸装费0.28万元；
（2）为救灾定制一批捐赠灾区的物资，取得专用发票上注明价款2万元，税金0.34万元;（3）为免税产品的生产购入原材料一批，取得专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元;（4）批发销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额80万元，由于是协作单位所以给与10%的价格折扣；
（5）销售给商场（小规模纳税人）货物一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额20万元；（6）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；（7）本月支付销货运费5万元，已取得运输发票；
（8）转售闲置的旧设备一台，账面原值15万元，已提折旧2万元，转售价格15.1万元。要求：根据以上资料，计算该企业当月应纳的增值税税额。
4.甲企业为主要生产家用电器、电脑的生产企业，乙企业为主要生产电子元件的生产企业，丙企业为商业企业，三者均为增值税一般纳税人，2011年3月发生下列业务：
（1）乙企业销售给甲企业电子备件一批，不含税销售额为1500000元，采用预收账款方式结算，货物于本月18日已经发出，原材料在途，预收款已收到；开具的原材料税控专业发票已经移交购货方。甲企业取得货运企业的运输发票，运费1.2万元，杂费0.35万元；
（2）19日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同规定：不含税购销金额112万元，货款分两次等额支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企业也未开具专用发票；（3）本月初丙企业从甲企业购进电脑100台，含税单价5480元，货物已验收入库，货款已经付清，收到税控专用发票；并支付售后服务费每台600元，取得收款收据；
（4）丙企业本月取得含税收入1760500元；销售家用电器时采取促销抽奖方式送出3台电脑，税务机关核定不含税金额合计12500元。
（5）丙企业为甲企业代购A原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款96万元，甲企业已经收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已经验收入库，甲企业支付给丙企业代购手续费5.4万元；
（6）丙企业购进一批有机肥，取得普通发票，注明价款88万元，并支付运费2万，取得运输企业发票；（7）甲企业报关进口一台生产用设备自用，该设备关税完税价格为100万元，关税税率15%，该设备符合国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录，并且在总投资额内；进口一批电子管，关税完税价格为15万元，关税税率15%，取得海关完税凭证；
（8）乙企业本月购进原材料一批，取得专用发票注明价款1200000元，并用其中30%对丙企业进行投资，双方约定以成本利润率10%加价作为投资价格，丙企业取得乙企业开具的专用发票，材料已验收入库；乙企业管理不善，上述材料10%被雨水淋坏无法使用；
此次电子发票系统开具的是电子增值税普通发票, 发票代码为12位, 发票号码为8位。8月1日起应使用增值税发票系统升级版开具电子发票, 其他开具电子发票的系统同时停止使用。
此次升级版与电子发票对接, 充分考虑电商企业的特殊性, 保证其短期大量开票的性能要求;公布了相关技术接口规范, 要求税控单位不得以升级版与电子发票系统接口调试名义向企业收费。
关键词：数学；习题课；教学模式
通过对习题课教学的长时间的摸索与探讨，下面我就此谈一些看法。
一、重视课本，全面复习基础知识，加强基本技能训练
在复习时应注意用好课本。先读懂、理解、吃透教材，全面掌握初中数学基础知识，领悟和把握真正的知识体系和能力结构，重新梳理课本中的基础知识及各类习题，做到全面、扎实、系统，形成知识网络。具体做法如下。
1、熟练掌握运用基础知识。扎实熟练地掌握概念、定义、定理、法则、公式，准确地对数学语言如文字语言、图形语言、符号语言等进行表达与运用，重视公式的正用、逆用和变形应用，重视定理的推导与应用，重视定义的理解和应用，等等。
2、重视课本的典型性、示范性例题，练习和作业也要让学生弄懂、会做，并注意解题方法的归纳和整理。应充分认识例题本身所蕴含的价值，掌握其中的共性通法，并达到熟练程度，掌握数学思想方法的精髓；注意通过纵向挖掘，横向加强不同知识点的联系，达到优化认知结构、阔眼界、活跃思维的目的。
二、具体的策略
1、以题带点，顺藤摸瓜。以题带点，即通过典型范例呈现相关章节的概念与知识，并通过针对性的讲解增强知识点之间的融会贯通与理解。
2、以境串型，触类旁通。以境串型，即把相同类型的问题，尤其是实际应用类问题串联在一起，并归纳出相应的数学模型，提高学生概括、归纳的能力。
问题1：小刚家准备安装照明灯.他了解到某种品牌的一盏40瓦白炽灯的售价为1.5元，一盏8瓦节能灯的售价为22.38元，这两种功率的灯发光效果相当。假定电价为0.53元/度，設照明时间为（小时），使用一盏白炽灯和一盏节能灯的费用分别为y1（元）和y2（元）。
①分别求出y1，y2与照明时间x之间的函数表达式。
②若一盏白炽灯的使用寿命为2000小时，一盏节能灯的使用寿命为6000小时，如果不考虑其他因素，以6000小时计算，使用哪种照明灯省钱？省多少钱？
问题2：观看北京奥运会帆船比赛的门票分为两种：A种门票600元/张，B种门票120元/张，某旅行团购买A、B两种门票共15张，若设购买A种门票x张。
①写出购票费y关于x的函数关系式；
②若要求A种门票的数量不少于B种门票数量的一半，且购票费不超过5000元，共有几种符合题意的购票方案？
③根据计算判断哪种购票方案更省钱？
问题的串型，不仅能使学生把所学知识联系起来，进行联想、对比、转化，做到触类旁通，而且能调动学生学习的兴趣和积极性，发展思维能力，提高解决问题和对实际问题作出正确决策的能力。
3、以变促能，举一反三。以变促能，即抛出一个话题（情境），选好一个中心（载体），编织一张网络，设计一组变式，从典型问题出发，逐步延伸，形成清晰的知识网络。一般而言，综合性越强、知识跨度越大的问题，学生越难理解，对思维层次要求也较高。因此，组织复习时要根据知识内容进行多层次、多角度的变式与发散，适时开放，启发学生把握知识间的内在联系，加强知识和技能的综合运用，使得各个知识点的联系明朗化，形成知识链。
问题3：一次函数y=ax+3，y=-x+3与y轴交于点A，与x轴分别交于B、C两点，且∠BAC=15°，求a的值。
变式1：广场上空有一个气球A，地面上的B、C两点与点D在一条直线上，在点B和C分别测得气球A的仰角∠ABD为45°，∠ACD为56°，又BC=20m，求气球A离地面的高度AD。
变式2： ON表示某引水工程的一段设计路线，从O到N的走向为南偏东30°，在O的南偏东60°方向上有一点A，在A周围500m内为居民区，沿ON向前走400m到B处，测得BA的方向为南偏东75°，请通过计算说明如果不改变方向，输水线路是否会穿过居民区？
该问题及两个变式分别引入了一次函数、方向角和方位角，三个不同背景问题实质都是同一个基本图形的应用，使学生在变化的背景下把握问题的实质，提高复习效率。
4、以错示警，缜密思维。以错示警，即由问题错解的纠正深化对数学概念、定理的理解和运用。在数学的教学实践中，经常会遇到学生对概念的内涵，定理的条件和结论，公式的适用范围不能正确和深刻理解的情况。复习时应通过“示错”来巩固知识，使学生真正认识所学知识的本质，从而达到进一步牢固掌握知识的目的。
三、几点反思
1、重在平时，有的放矢。心理学研究表明，要避免和减少遗忘，复习必须及时，分散复习比集中复习效果好。因此，在教学中应坚持“复习要重在平时，贵在经常”的原则。如上述“以题带点”、以境串型”、“以变促能”、“以错示警”等策略都要和平时的及时消化和巩固结合起来。另外要使习题课做到有的放矢，教师还必须深入了解学生学习和知识掌握的情况，对学生的学习情况要研究分析，找出知识缺陷所在及形成的原因，设计解决的策略，这对进一步提高习题课的效率是很有必要的。
2、关注细节，深度反思。优化复习策略的设计要重视课堂教学细节的教育功能。从宏观看，数学习题课要敢于突破，不要程式化，可以从讲授顺序、讲授的深度和广度、讲授的时间和空间等方面进行调整与反思，尤其要重过程、重复习、重纠错，进一步从讲解上缩短时间，留足学生练习和反思的时间。从微观看，既要关注教师的课堂语言准确性，又要关注重视题型研究的技术和艺术，做到两个“对”——题型设计“对”位，即选题要精，练习要准，点拨要狠，纠错要细；试题讲授“对”路，即讲授节奏要当，思路要清，分析要实，效率要高。把握三个“点”——教材内外打通的“制高点”，挑战思维的“聚焦点”，变式训练的“创新点”。
习题课，尤其是初中数学习题课堂应是以问题为核心、以效率为目的的习题课堂。只有让学生从题海战术中解脱出来，学得灵活，学得扎实，优化复习过程，提高效率，数学教学的成效才能更上一层楼。
一、进项税额的会计处理：
1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2010年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2010年5月企业发生的主要经济业务如下
（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
借：原材料——甲材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 袋：应付账款 117000（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
借：库存商品 100000 应交税费———应交增值税（进项税额）17000 贷：实收资本 90000 资本公积 27000（3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
借：原材料 264500（3000000×87%+50000×93%）
应交税费———应交增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000×7%）
贷：银行存款 350000（4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
借：制造费用、管理费用 2500 应交税费———应交增值税（进项税额）425 贷：银行存款 2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
借：固定资产 400000 应交税费———应交增值税（进项税额）68000 贷：银行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。（5）借：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 贷：银行存款35100（7）从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。
二、进项税额转出的会计处理
（1）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，市价已变为3.2万元，税率为17％。
（2）当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价已变为6万元，税率为17％。
三、销项税额的会计处理
1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售）
（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。
（7）将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。（10分）
（8）天华厂新建车间，发出水泥若干吨，价值40000元，委托加工预制板，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于该新建工程。设成本利润率为10%。
（9）大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。换入乙材料的入账价值：
10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000 应交税费——应交增值税（进项税额）1870 贷：其他业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 银行存款1170 借：其他业务成本8000 贷：原材料——甲材料8000（10）B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。贷：主营业务收入160000 应交税费——应交增值税（销项税额）27200 营业外收入——债务重组收益46800 借：主营业务成本140000 贷：库存商品140000 款。该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额，并作出相应的会计处理
委托代销业务的会计处理
1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，B企业以200元价格对外销售，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。
要求：分别作出A企业和B企业委托代销业务的相关会计处理。
2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单(营业税税率5%)。
要求：分别作出A企业和B企业委托代销业务的相关会计处理。
四、增值税缴纳的会计处理：
甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。2009年5月发生以下业务（不考虑除增值税外的其他税金）：
（1）3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。原材料已经入库。
借：原材料 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000
（2）甲企业3月10日销售货物一批，取得销售额200万元，成本150万元，货物已发出，货款已到帐。
借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额）340000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000
（3）甲企业3月12日收到税务机关通知，申报的减免增值税申请已经获批，减免税款10000元。
借：应交税费—应交增值税（减免税款）10000 贷：营业外收入 10000
（4）甲企业每15天预缴一次增值税，3月18日预缴增值税2万元。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
20000
贷：银行存款
20000（5）甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元。则：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）140000
贷：应交税费——未交增值税 140000
（6）4月初交税时
借：应交税费——未交增值税 140000
贷：银行存款 140000
（7）假如甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元则：
借：应交税费——未交增值税 140000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）140000
五、出口退税的会计处理：
1.某自营出口的生产企业4月份进项税额80万元，销项税额40万元，进项税额转出5万元，5月15日办理退税35万元，免抵税额25万元。编制相关会计分录。
2．北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：
（1）1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
『正确答案』
借：应收票据
702000
贷：主营业务收入
600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
『正确答案』
借：原材料
200000
应交税费——应交增值税（进项税额）26000
贷：银行存款
226000
（3）1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。
『正确答案』
允许抵扣的进项税额=5000*7%=350元
借：原材料
5150
应交税费——应交增值税（进项税额）350
贷：银行存款
5500
（4）1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）
『正确答案』
从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。
借：库存现金
46800
贷：主营业务收入
40000(46800/(1+17%))
应交税费——应交增值税（销项税额）
6800
（5）1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。
『正确答案』
借：委托代销商品（或发出商品）300000
贷：库存商品
300000
（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，l月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。
『正确答案』
借：其他应收款
11700
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：原材料
10000
（7）1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。
『正确答案』
借：其他货币资金——信用证存款
400000
贷：主营业务收入——般贸易出口
400000
借：主营业务成本
32000
贷：库存商品
32000
借：主营业务成本
16000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000
[400000×（17%－13%）]
（8）1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料——原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。
『正确答案』
借：在建工程
59350
贷：生产成本
50000
应交税费——应交增值税（销项税额）9350
[50000×（1＋10%）×17%]
（9）1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70600元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。
『正确答案』
借：原材料
20000
应交税费——应交增值税（进项税额）600
应收账款
50000
贷：主营业务收入
60341.88
[70600÷（1+17%）]
应交税费——应交增值税（销项税额）10258.12
（10）1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
『正确答案』
借：固定资产
4800
应交税费——应交增值税（进项税额）816
贷：银行存款
5616
六、商业折扣和销售退回的会计处理：
W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为l7％。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
（1）2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
（2）2月6日与8公司签订预收货款销售合同，销售商品一批．销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6 日支付预付款50万元：W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款l7万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
七、运费的会计处理
（1）5月9日购入甲材料4000千克，6元/千克，供货方代垫运杂费2800元(其中运输发票上列明的运费为2000元)，已开出银行承兑汇票，材料验收入库，发票已通过认证。
借：原材料——甲材料 4000×6+800+2000×93% 应交税费——应交增值税（进项税额）4000×6×17%+2000×7% 袋：应付票据 4000×6×（1+17%）
应付账款 2800
（2）5月10日收到银行转来的购买光明厂乙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000千克，11元/千克，另支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元。
借：原材料——乙材料 55615（5000×11+650-500+500×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额）9385（5000×11×17%+500×7%）
袋：应付账款 65000（3）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，款项已存入银行，另向运输部门支付该批货物运费5000元，并取得运费发票。
借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：销售费用 4650 应交税费——应交增值税（进项税额）350 贷：银行存款 5000
八、购入固定资产的会计处理：
1． 某企业2010年12月31日购入一项设备，价款100000元，增值税17000元，款项在购入时一次支付。企业对该设备采取直线法计提折旧，折旧年限5年，预计净残值0。2013年12月企业由于生产经营需要以50000元的价款出售该设备，并支付了清理费用2000元。要求：计算固定资产出售应交的增值税，并做出固定资产从购进到出售时的会计分录。
2．某企业2008年12月31日购入一项设备，价款100000元，增值税17000元，款项在购入时一次支付。企业对该设备采取直线法计提折旧，折旧年限5年，预计净残值0。2011年12月企业由于生产经营需要以50000元的价款出售该设备，并支付了清理费用2000元。要求：计算固定资产出售应交的增值税，并做出固定资产从购进到出售时的会计分录。
九、兼营行为的会计处理
1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：
（1）请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8％）。
（2）编制取得汽车销售收入、交纳增值税、计算和交纳营业税、消费税的会计分录。答案：
（1）应纳增值税=8000/（1+17％）×17％－600＝1162.39－600=562.39（万元）（2）应纳消费税=8000/（1＋17％）×8％=6837.61×8％＝547.01（万元）（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5％=l（万元）（4）运输业务应纳营业税=50×3％＝1.5（万元）会计分录
销售汽车取得收入时： 借：银行存款80000000 贷：主营业务收入68376100 应交税费——应缴增值税（销项税额）11623900 计算应交消费税时：
借：营业税金及附加5470100 贷：应交税费——应缴消费税5470100 交纳消费税时：
借：应交税费——应缴消费税5470100 贷：银行存款5470100 兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税 借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费——应交营业税 10000 上缴营业税时
借：应交税费——应交营业税10000 贷：银行存款10000
教材中未包括的内容： 分期收款方式销售
采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为4000万元，平均分4年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为3546万元，该设备的成本3000万元。年金1000万元，期数4年，现值3546万元的折现率为5％。（1）2006年1月1日 借：长期应收款40000000 贷：主营业务收入35460000 未实现融资收益4540000 借：主营业务成本30000000 贷：库存商品30000000 2006年12月31日，收到设备款 借：银行存款11700000 贷：长期应收款10000000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700000 2007－2009年末收款分录同上
1.某公司为增值税一般纳税人，2012年1月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票
上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输
发票。
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
为2.2万元，货款已付并验收入库。
（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2368.7万元。
该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，计算该公司1月份应纳增值税额
2368.7÷(1+ 17%)×17%—30—10×7%—2.2—6.3
2.某公司为增值税一般纳税人，2012年8月份该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货
运发票注明的运费金额为1万元
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注
明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元 计算该公司8月份增值税应纳税额。
销项税额=93.6÷（1+17%)×17% 进项税额=40×17%+1×7% 应纳增值税=
3.某生产企业为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用税率17％，2012年3 月发生经济业务如下：
（1）向一般纳税人销售产品一批，开出增值税专用发票，价款600 000元；（2）向小规模纳税人销售商品并负责运输，取得商品收入234 000元，运费收
入5850元；
（3）向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46 800元；
（4）购进钢材100吨，不含税单价为3 000元，取得增值税专用发票注明的价
款300 000元，增值税51 000元；
（5）购进车床一台，取得增值税专用发票注明的价款为10 000元，增值税为 1700元，交付安装；
（6）本企业基本建设工程领用2012年2月购进生产用钢材2吨（已抵扣了进项
税），成本为3665元/吨（其中包括运费成本465元/吨）。（本月取得的相关
发票均在本月认证）
计算该企业2012年3月应纳增值税。
计税销售额＝600 000+（234 000+46 800+5850）/（1+17％）＝845 000元 当期销项税额＝845 000×17％＝143 650元 当期购进货物准予抵扣的进项税额＝51 000 +1700 进项税额转出＝（3665－465）×2×17％+465/（1－7％）×2×7％＝1158元 应纳增值税＝143 650－（51 000+1700－1158）=92108元
4.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月份发生有关业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，另外，开具普通发票，取得销售家产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利 润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2 万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位 的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于
本企业职工福利。
计算该企业2012年5月份缴纳的增值税税额。
（1）销售甲产品应缴纳的销项税额=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%（2）销售乙产品应缴纳的销项税额=29.85÷（1+17%）×17%（3）自产产品用于非应税项目，视同销售，应缴纳的销项税额=20×（1+10%）×17%（4）购进货物可以抵扣的进项税额=10.2+6×7%（5）购进免税农产品可以抵扣的进项税额=【30×13%+5×7%】×（1—20%）
交通业与部分现代服务业“营改增”在全国实施的时间是2013年8月1日，铁路运输和邮政业是2014年1月1日，电信业是2014年7月1日。
消费税
1.某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。求该批小轿车应缴纳的消费税额。
计税价格=（14.3+4.1）÷（1—8%）×100 应纳消费税额=（14.3+4.1）÷（1—8%）×100 ×8%
2.某卷烟厂外购500万元的烟丝，2006年3月领用其中的80%用于生产1000万元的卷烟（共100个标准箱）。已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，每标准箱的定额税率为150元，则该企业当月应缴纳的消费税是多少？
1000×45%+100×0.015—500×80%×30%
3.A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂 收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。计算A厂实际负担的消费税额。
委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）
两项业务合计应承担消费税税额＝27000＋22100＝49100（元）
4.某烟厂为一般纳税人，9月份发生以下业务：
（1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。（2）销售甲级卷烟80箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。（3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸 单位收取加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元（均不含增值税）。期末外贸单位将货物提走。
已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2 万元。卷烟适用税率为45%，烟丝适用税率为30%。请计算该厂本期如何缴纳 及代缴消费税。
（1）外贸单位提货时由烟厂代缴的消费税：【80×0.015＋（50＋2＋3）】÷（1 －56％）×56％＋ 80×0.015（2）烟厂应纳的消费税：80×0.015＋12×56％－（6－2）×30％＝5.4（万元）
每标准箱5万支，每支定额税0.003元，故每标准箱定额税为0.015万元。
营业税
1.2012年8月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。计算该音乐茶座8月份应纳的营业税。
（2+5+12）×20%=3.8万元
2．2012年8月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。
（1）甲团是由36人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取4500元。旅游期间，旅游社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等 费用600元。
（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该
团改由当地A旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外A公司旅游费折合人民币144000元。计算该旅行社8月份应纳营业税额。
【（4500—1600—400—300—600）×36+(6800 × 30—144000）】×5%
3.M建筑公司2013年完成一项建筑工程，向建设方收取的价款和价外费用12000 万元（将其中7000万元转包给另一施工企业）。另外，建设方将价值2000万元的房屋转让给M建筑公司抵充工程款，M公司将其中价值500万元的房屋留作办公用房，500万元的房屋出租，将其余另外1000万元的房屋出售，请计算M公司应纳营业税。
1、我国征税的主体是（）。A A、国家 B、集体 C、个人 D、海关
2、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是（）的征税范围。C A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税
3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（）。A A、免征营业税 B、减征营业税 C、加倍征收营业税 D、超额征收营业税
4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。B A、12 B、36 C、6 D、24
5、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人提供交通运输业服务，适用的税率是（）。C A、17% B、6% C、11% D、3%
6、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。A
A、收到预收款的当天 B、按照合同约定的当天 C、开始提供租赁服务的当天 D、租赁服务结束的当天
7、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。B
A、7 B、15 C、10 D、5
8、《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为（）。D A、50万元 B、80万元 C、100万元 D、500万元
9、下列选项中，不得认定为一般纳税人的是（）。A
A、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人 B、非企业性单位
C、不经常提供应税服务的企业 D、不经常提供应税服务的个体工商户
10、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（C）。
A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务开始的当天
D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
11、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（C）。
A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C、非固定业户应当向机构所在地主管税务机关申报纳税 D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
12、纳税人接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（A）的扣除率计算进项税额。
A、7% B、6% C、13% D、11%
13、下列关于销售额的确定的表述中，错误的是（）。B
A、销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用 B、纳税人提供应税服务，即使价款和折扣额不在同一张发票上注明的，也以折扣后的价款为营业额
C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税
D、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额
14、在境内载运旅客或者货物出境适用的税率是（）。A
A、零税率 B、11% C、17% D、6%
15、下列关于销售额的表述错误的是（）。B A、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税
B、纳税人提供应税服务，不管价款和折扣额有没有在同一张发票上分别注明的，均以全部价款作为销售额
C、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额
D、提供应税服务的销售额为纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用
二、1、多选题
下列关于增值税的税率和征收率的表述中，正确的有（）。ACD
A、一般纳税人的基本税率为17% B、对粮油制品、公用产品(自来水、暖气、煤气等)、书报杂志、农业生产资料(饲料、化肥、农药等)等的销售和进口，适用11%的低税率 C、出口货物的税率为零 D、小规模纳税人的征收率为3%
2、下列选项中，属于现代服务业范围的有（ABCD）。
A、陆路运输服务 B、信息技术服务 C、物流辅助服务 D、有形动产租赁服务
3、下列选项中，属于营业税改征增值税的原因的有（ABCD）。
A、原征收制度货物与劳务税收制度不统一，不利于公平竞争和结构调整
B、原征收制度营业税存在重复征税，导致企业经营决策扭曲
C、原征收制度不利于现代服务业的发展 D、原征收制度不利于税收征管效率的提高
4、下列选择中，不属于在境内提供应税服务的有（AB）。A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
C、境内单位或者个人向境外单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
D、境内单位或者个人向境外单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
5、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ABCD）。A、用于简易计税方法计税项目 B、接受的旅客运输服务
C、与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务 D、非增值税应税项目
6、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，下列选项中可以免征增值税的有（ABCD）。A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务
D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
7、按照最新规定，下列关于增值税起征点的表述中正确的有（AB）。
A、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元 B、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元 C、按期纳税的，为月应税销售额1000-5000元 D、按次纳税的，为每次（日）销售额100-300元
8、纳税人提供应税服务，下列选项属于不得开具增值税专用发票的有（AC）。
A、向消费者个人提供应税服务 B、向增值税一般纳税人提供应税服务
C、适用免征增值税规定的应税服务 D、向增值税小规模纳税人提供应税服务
9、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，表述正确的有（ABCD）。
A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣
B、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣
C、试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额 D、试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣
10、按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，下列关于增值税税率和征收率的表述中，正确的有（ABCD）。
A、提供有形动产租赁服务，税率为17%。B、提供交通运输业服务，税率为11% C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D、增值税征收率为3%
三、1、判断题
应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。（√）
2、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人。（×）
3、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。（√）
4、试点纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，由税务机关核定。（×）
5、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定，其支付给试点纳税人的价款，不允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。（×）
6、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（√）
7、小规模纳税人提供应税服务，不得给接受劳务方开具增值税专用发票，也不可以向主管税务机关申请代开。（×）
8、试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，一律不得申请认定为一般纳税人。（×）
9、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（√）
10、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款×税率。（×）
11、提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。（√）
12、即征即退收到退税通过应交税费科目核算。（×）
13、商品期货和贵金属期货征收营业税。（×）
14、销售货物同时一并收取的开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据视为价外费用征收增值税。（√）
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