银行卡的种类

第1篇：银行卡的种类

前景看好的水产品种类

淡水虾类：主要有罗氏沼虾、青虾、刀额新对虾、澳洲淡水龙虾等。去年，南美白对虾淡水试养成功，使淡水虾类养殖品种更趋多样化。

目前，随着淡水养虾业规模的不断扩大，苗种生产显得越来越重要。总体而言，多个淡水虾类品种繁殖技术已取得重大进展，种苗供应将不成为问题。

现在，罗氏沼虾广泛养殖，虽然其口味略逊于青虾，但40元/公斤左右的价位已被多数消费者接受。商品虾要保持相对稳定的售价，其关键是尽量避开集中上市，养殖者必须合理安排生产计划，规避风险。

龟鳖类：人工养龟作为新型产业正在我国悄然兴起，其中金钱龟、鳄龟是宣传力度最大的两个品种，目前苗种需求量较大，处于供不应求的阶段。龟苗场有较高的利润，一只10克重的鳄龟苗最高售价高达200元，巨额利润吸引着越来越多的养殖者加入其中。但金钱龟也好，鳄龟也好，进入商品市场到底有多大的空间，尚有待市场的检验，养殖者应充分考虑市场的潜在危机，不要盲目跟风，以免陷入困境。

从市场情况可以看出，甲鱼养殖已逐步走出低谷，2003年下半年，中等规格甲鱼的零售价一直保持在90～100元/公斤之间。随着甲鱼养殖技术的提高和品种的优化，迎合了人们追求绿色纯天然滋补的时尚，优质甲鱼价格将会稳中有升。

鲟鱼：鲟鱼养殖经过数年的发展，某些关键技术已经取得突破。目前投资鲟鱼养殖业从市场角度来讲是较佳的时机。鲟鱼属大型鱼类，成熟一般在10年以上，有很强的局限性，不会出现一哄而上的局面。鲟鱼籽素有“黑黄金”的美称，鲟鱼肉价格在每公斤150～200元以上，国内市场上尚无养殖鲟鱼出售，市场基本属于空白。

有关鲟鱼开发利用，我国《野生动物保护法》规定，必须繁殖到子二代以上才能经营，并规定养殖必须办理渔政部门颁发的经营许可证。

作者：农学民

第2篇：企业文化的内涵及其种类分析

摘要:企业文化是在一个企业的核心价值体系的基础上形成的具有延续性的、共同的认知系统和习惯性的行为方式。正确认识企业文化的内涵以及种类是当前企业文化建设的首要任务。文章论述了企业文化的定义,企业文化的内涵,企业文化的种类,指出根据企业文化的种类定位适合自己企业的文化类型,然后通过科学、有效的手段建设具有企业自己特色的企业文化,并做好企业文化的实践和管理工作,才能在发展中不断创新,最终建立优秀的企业文化体系。

关键词:企业文化;核心价值体系;认知系统

企业文化是在一个企业的核心价值体系的基础上形成的具有延续性的共同的认知系统和习惯性的行为方式。正确认识企业文化的内涵以及种类是当前企业文化建设的首要任务。

一、企业文化的定义

所谓的文化是依据团体价值所学习而来的行为组合,那么企业文化,也就是在公司内部使员工生生不息运作的动力,也就是说使公司上下一致共同遵守的价值。

企业文化有四个组成要素:语言、价值与态度、教育、组织。其中:

1.语言:每一个企业都会有属于自己的专业术语,而这些专业的语言也就会变成为该公司独特的语言,它也是包含在企业文化里面。

2.价值与态度:一家企业的领导者及高层领导者,他们秉持着何种的价值观,及经营的态度与理念,会直接影响到企业文化。

3.教育:一个企业如何去教育它的员工,也会对于这家公司的企业文化造成潜移默化的作用。

4.组织:每一个企业里都会有一群群的小组织,而这一些小组织,小团体彼此之间的互动,角力,所产生的作用与变化也会影响到公司的企业文化。

关于企业文化的定义,可以参考哈佛大学教授泰伦斯-迪尔研究美国十八家杰出企业的管理后发现一个事实,即在公司内部使“人”能生生不息运作的动力,则是上下一致共同遵循的价值体系-及企业文化。所谓企业文化,就是一个企业内人员共同一致的价值观、信念、准则、传统、风格等,也可以简单地说成:“在这个企业内待人处事一般方式”。

二、企业文化的内涵

企业文化从本质上看,是一种产生于企业之中的文化现象,它的出现是与现代企业管理在理论和实践上的发展密不可分的。从管理的角度看,企业文化是为达到管理目标而应用的管理手段。因此,企业文化不仅具有文化现象的内容,还具有作为管理手段的内涵。

1.企业文化是以企业管理主体意识为主导、追求和实现一定企业目的的文化形态,并不是企业内部所有人员的思想、观念等文化形态的大杂烩。企业文化有自己的管理目的,通过一定的管理手段来实施,从一定意义上说,企业文化就是企业管理的文化。

2.企业文化不可能脱离企业这个组织而存在,是一种组织文化,有自己的共同目标、群体意识及与之相适应的组织机构和制度。企业文化所包含的价值观、行为准则等意识形态和物质形态均是企业群体共同认可的,与无组织的个体文化、超组织的民族文化、社会文化是不同的。

3.企业文化是一种“经济文化”。企业文化是企业和企业员工在生产经营过程和管理活动中逐渐形成的,并为企业生产经营服务的。如果离开企业的经济活动,就不可能有企业文化的形成,更谈不上形成优秀的企业文化。

总之,企业文化是员工工作时采行的一组隐晦的基本假说、价值观与信念,由于过去运作良好而被接受成为组织内部的工作氛围,甚至内化成为正式的组织结构与管理风(DiBella&Nevis,1998),相当稳定而且不易被改变。基本上,我们可以通过外显及内隐两个层面的因素来观察企业文化的内涵特质,外显性因素是可以透过直接观察的方式来了解企业文化的特质,包括建筑物、穿着、人际互动的过程、规则、故事、迷思、语言及仪式,也可以从成员对组织的认同感、团队强化程度、人本思想、单位整合、控制、风险容忍度、薪酬制度冲突耐力、绩效导向与组织对外部环境适应性高低等因素来观察企业具备的文化倾向;而内隐性因素则是指无法直接由观察来了解企业文化特质的因素,包括员工共享的价值观、规范、信念及组织成员嵌在心中的种种行为假说,这必须身临其境,实际地与员工产生互动与交流,才能从中体觉到成员表现在工作行为与态度上的文化假定,笔者认为,企业文化就像是“组织内员工共同遵守与分享的待人处世之制约氛围,它具备有隐晦、不成文与不易改变等特性,透过种种外显与内隐性的因素,体现在企业面对内外部环境所做的种种决策、态度与管理风格上”。

三、企业文化的种类

(一)Deal and Kennedy的企业文化分类

Deal and Kennedy(1982)考察美国数百家企业及他们的企业环境后,发现大部分的公司隶属于四大类企业文化。

1.硬汉式的企业文化(the tough-guy culture):包含一批特立独行的好汉,他们经常冒大风险,孤注一掷,立见行动的成败。

2.工作努力/玩时尽兴的文化(the work hard/play hard culture):一般都重行动,讲享乐,员工很少需要冒风险,一切作为立见成果,这类企业文化鼓励人们尽量采取低风险以求成功。

3.以公司为赌注的企业文化(the bet-your-company culture):通常决策要发极大的成本,冒极大风险,结果要在数年之后才能分晓。

4.注重过程的企业文化(the process culture):重点在关注办事的程序与手续,不易测其效果。又称官僚作风。

(二)Frohman的组织文化分类

1.家长作风式文化(paternalistic culture):高階主管作决策,其它人员不用负责任,基层人员只要遵守执行,不要多新点子,所以有碍创新。

2.个人主义式文化(individualistic culture):企业成员只做自己的事,不分享、沟通观念,不相互帮忙。团队无法建立规范,不能进成团队合作的创新工作。

3.团队式文化(based on teams culture):团队在组织中具有权威性,组织以团队执行公司目的,团队目标与组织目标共存。

4.全阶层式创新文化(culture for innovation at all levels):在组织目标下,透过团队,发挥个人的力量与观念。

虽然文化种类的分类依各种不同的角度区分出不同的类别,但是在我国,大多数企业文化里个人主义式文化比较不被强调。

总之,企业文化建设是企业的核心竞争力,在企业发展中起着至关重要的作用。要建立优秀的企业文化,首先要充分认识企业文化的内涵,然后根据企业文化的种类定位适合自己企业的文化类型,然后通过科学、有效的手段建设具有企业自己特色的企业文化,并做好企业文化的实践和管理工作,才能在发展中不断创新,最终建立优秀的企业文化体系。

作者：盖 鹏

第3篇：管理舞弊的种类、成因及其治理

内容提要：管理舞弊是上市公司会计信息失真的主要原因之一。相对错误而言，管理舞弊具有预谋性、隐蔽性和危害性等特征。本文系统地介绍了管理舞弊的概念、种类及特征;分析了上市公司管理舞弊的成因;综述了美国、中国及国际会计师联合会关于管理舞弊的审计制度;最后，基于管理舞弊的治理及上市公司会计报表审计的需要，构建了管理舞弊的审计程序和方法，以期为注册会计师发现和揭示管理舞弊提供理论支持。

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关键词：管理舞弊;审计准则;成因;治理

1.管理舞弊的含义、种类及特征

1.1 管理舞弊的含义

舞弊的解释很多，《现代汉语词典》对舞弊的解释是“用欺骗的手段做违法违纪的事”。在我国，舞弊一般被定义为“故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的造假和欺诈行为”。在美国，舞弊是为了得到他人的信任，故意歪曲事实真相，并且明知是违法的或者是错误的行为，舞弊者因此行为获得利益。可见，舞弊是指为获得非法利益而采用不法手段所实施的故意行为。

根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第六条：“舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。”可见，舞弊的主体范围比较广泛，可能是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方。而涉及管理层或治理层一个或多个成员的舞弊通常称之为“管理舞弊”。

1.2 管理舞弊的种类

Davis等人提出舞弊的四种分类依据包括：(1)资产的盗用;(2)舞弊的发生频率;(3)舞弊的阴谋;(4)舞弊的变化。通常，与财务报表审计相关的管理舞弊通常包括以下两大类：

1.2.1 对财务信息作出虚假报告

对财务信息作出虚假报告的原因是多方面的，但主要原因在于管理层希望通过操纵利润以误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。美国的安然事件、世通事件，以及我国的银广夏、琼民源等舞弊事件都属于这一类。这种舞弊通常表现为：(1)对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改;(2)对交易、事件或其他重要信息在财务报表中的不失表达或故意遗漏;(3)对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。

1.2.2 侵占资产

侵占资产是指被审计单位管理层或员工采用非法手段占用被审计单位的资产。该类舞弊的常用手段有：(1)贪污收入款项;(2)盗窃货币资金、实物资产或无形资产;(3)使被审计单位对虚构的商品或劳务付款;(4)将被审计单位资产挪为私用。

1.3 管理舞弊的特征

1.3.1 动机的有意性。舞弊是一种有目的、有预谋、有动机的行为。舞弊的动机包括精神性动机、利己性动机、思想性动机和经济性动机。以上市公司管理舞弊为例，对财务信息作出虚假报告通常出于下列重要动机：一是为迎合市场预期或特定监管要求;二是谋取以财务业绩为基础的私人报酬最大化;三是偷逃或骗取税款;四是骗取外部资金;五是掩盖侵占资产的事实。

1.3.2 手段的隐蔽性。大凡舞弊，均有遮人耳目、逃避检查等特征，因此，舞弊手段极为隐蔽，不易发现。如科隆电器利用调控三项费用以达到扭亏增盈、粉饰报表的目的，连德勤会计公司都对此眼花缭乱，未予发现。

1.3.3 目的的获利性。舞弊的最终目的都是为了获得既定利益，实现预期目标。之所以这样，是因为管理层需要履行受托资产保值增值的经营管理责任，而财务业绩(特别是盈利能力)往往被视为受托经管责任履行情况的替代指标，因此，追求盈利是管理舞弊的根本目的。

1.3.4 性质的违法性。无论何种形式的舞弊，其性质都是违反国家法律法规，对国家、社会、企业以及利益相关者造成重大损失的。为此，我国《公司法》、《证券法》、《合同法》及《会计法》等明确规定对舞弊的责任追究及惩处原则。

2.管理舞弊的动因

美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特(W.steve Albrecht)认为，企业管理舞弊行为的发生需要三个条件：压力(动机)、机会和合理化(借口)。在我国，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第十二条指出，舞弊行为的发生可分解为三项因素，即：(1)实施舞弊的动机或压力;(2)实施舞弊的机会;(3)舞弊者为舞弊行为寻求的借口(使舞弊行为看上去、听上去或在内心感受上显得合理)。

2.1 舞弊的动机或压力

2.1.1 财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或运营状况的威胁。比如，企业市场需求大幅下降，致使其所在行业的经营失败增多;或者企业难以应对技术变革、产品过时、利率或汇率调整等市场环境的变化而引发经营的不确定性增多;或者因为市场的激烈竞争导致主营业务利润不断下降;或者因为新颁布的行业法律法规、会计准则、监管规则对企业经营活动、投资活动及筹资活动产生重大不确定影响;或者因为经营活动难以产生足够的现金净流量甚至现金净流量连续为负;或者因为严重且持续亏损使得企业可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购等。

2.1.2 管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力。具体表现为：第一，政府部门、股东、重要债权人、投资分析师或者其他利益相关者对盈利能力或增长趋势存在不切实际或激进的预期;第二，管理层在媒体等公开场合提供的信息过于乐观;第三，企业需要大量举债或吸收股权融资才能满足研究开发或其他资本性支出的需要，以保持竞争力;第四，企业盈利能力或财务状况必须满足上市交易、偿债要求或债务协议规定的其他要求，否则可能面临退市、特别处理、清偿债务等后果。

2.1.3 管理层或治理层的个人经济利益受到企业财务业绩或状况的影响。比如管理层或治理层拥有相当数量的公司股票或债券;或者管理层或治理层的报酬中有相当一部分(如奖金、股票期权)取决于企业能否实现特定的指标如股价、经营成果、财务状况或现金流量等的要求。

2.1.4 管理层或业务人员受到更高级别管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力。比如，治理层为管理层设定了过高的销售业绩或利润指标。

2.1.5 管理层个人或员工的生活方式或财务状况问题。比如管理层个人或员工为了追求奢侈生活条件而侵吞企业资产;或者过分强调在职消费而甘冒道德风险。

2.1.6 管理层个人或员工对公司存在敌对情绪。比如员工已被裁员或预期被裁员，或者因为晋升结果或所获得经济报酬严重偏离个人预期等而对公司产生敌对情绪。

2.2 舞弊的机会

2.2.1 企业所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会。比如企业从事大量关联方交易或从事大量交易的对方未经审计;或者企业从事重大、异常或高度复杂的交易;或者从事大量跨国、跨境交易;或者利用中介从事交易;或者在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分;或者企业的资产、负债、收入或费用需要作出重大估计，涉及主观判断或不确定性，且难以印证;或者企业从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务;或者企业大量采用分销渠道、销售折扣及退货等交易方式。

2.2.2 企业组织结构复杂或不稳定。一方面，难以确定企业的最终控制人;另一方面，企业存在异常的法人组织形式或管理职级关系，甚至高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更。

2.2.3 对管理层的监督失效。表现为：一是管理层由一人或少数人掌控，缺乏共同决策或制衡措施;二是治理层未对财务报告过程和内部控制实施有效监督。

2.2.4 内部控制存在重大缺陷。表现为：不相容职务没有分离，对控制的监督不充分;会计信息系统存在重大缺陷;会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁，或者胜任能力不足。

2.3 舞弊的借口

2.3.1 管理层态度不端或缺乏诚信。首先，管理层对企业价值或道德标准的沟通、贯彻执行不力，或传递了不适当的价值观或道德标准;其次，管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平;第三，管理层倾向于利于重要性水平的概念对模棱两可的或不适当的会计处理作出合理化解释;第四，管理层存在通过不恰当方式降低盈利水平的逃税倾向;第五，非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出;第六，公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或者因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉;第七，管理层惯于向外界承诺实现不合理的预期;第八，管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷;最后，企业高级管理人员缺乏锐意进取的士气。

2.3.2 管理层与监督主体的关系异常或紧张。表现为：在审计、会计或信息披露问题上经常与监督者发生意见分歧;或者对监督者提出不合理的需求，限制、阻挠其工作;甚至试图影响监督人员的选择。

3.管理舞弊的审计制度

3.1 美国舞弊审计制度

美国关于舞弊的审计制度经历了四次制度变迁，由不承认注册会计师在财务报表审计中负有舞弊审计的责任，转变为承认注册会计师负有审计舞弊的责任，体现了美国注册会计师协会(AICPA)对舞弊审计的动态认识和所持态度。1972年AICPA发布的第1号审计准则公告《审计准则和程序汇编》中明确规定：“(1)揭露舞弊行为不是注册会计师的审计目的;(2)不能依赖常规的财务报表审计来确保揭露舞弊行为。”但在1977年1月发布了第16号审计准则公告《独立审计师发现错误和舞弊的责任》中，承认注册会计师对舞弊负有审计责任。1988年4月发布的第53号至61号审计准则公告中，要求审计人员必须评价舞弊和差错可能引起被审计单位财务报表严重失实的风险，并依据这种评价设计审计程序，以合理地保证揭露对财务报表有重大影响的舞弊和差错。1997年公布的第82号审计准则公告《财务报表审计中对舞弊的考虑》，进一步界定了审计师的舞弊发现责任，并提供了相应指南，包括应有的职业关注、计划审计、评价内部控制、收集充分适当的证据事项支持审计师的意见等方面内容。2002年发布的第99号审计准则公告紧紧围绕审计师如何提高发现舞弊的能力、审计师应在多大程度上承担发现舞弊的责任等方面进行了重大修改，体现出了美国舞弊审计的新思想。该准则同过去的有关准则相比较，具有以下方面的变化：①强调掌握和了解舞弊环境的重要性;②扩大识别舞弊风险的范围;③评价被审计单位计划和内部控制的适当性;④规定对舞弊风险评估结果作出适当反应的具体方式及其程序;⑤强调了收入确认的舞弊风险等。

3.2 国际舞弊审计新准则

2004年2月，国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)在综合理论界、实务界众多建议的基础上，颁布了《国际审计准则240号——审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》(以下简称新ISA240)，取代了2002年颁布的《国际审计准则240——审计师在财务报表审计中对错误和舞弊考虑的责任》。新ISA240专门就“审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任”制订了基本原则、基本程序和指南，其目的是提高注册会计师在执行财务报告审计时发现和揭露公司财务报告舞弊的能力。ISA240主要有以下八个方面的新变化：(1)进一步提升了“职业怀疑”精神;(2)共享集体智慧的结晶，积累识别舞弊的经验;(3)规定了风险评估程序;(4)扩大了询问、了解的范围;(5)引入新概念“舞弊风险因素”，强调了解舞弊环境的重要性;(6)加强对因舞弊导致的重大错报风险的识别和评估，特别强调了收入确认中的舞弊风险;(7)规定了对因舞弊导致的重大错报风险的具体反应方式和做出反应的审计程序;(8)强调了对审计证据的评价。

3.3 我国舞弊审计制度

我国关于舞弊审计的制度安排源于2006年2月发布的《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》。该准则主要规范了注册会计师在执行风险评估程序、识别和评估舞弊导致的重大错报风险时的审计应对措施。同时还特别明确了被审计单位治理层、管理层防止或发现舞弊的责任，以及注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊的责任。其中，治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制;而管理层的责任是在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动;注册会计师在财务报表审计中的责任，在于按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

4.管理舞弊的治理：强化审计监督

针对管理舞弊所开展的审计称之为管理舞弊审计。管理舞弊审计的目的是确定管理舞弊是否存在。为此，需要执行一定的审计程序和方法，以便将舞弊予以揭示出来。

4.1 管理舞弊的审计程序

根据Joseph Wells(2002)的研究成果，舞弊审计程序包括四个阶段：(1)问题发现及规划;(2)证据收集;(3)证据评估;(4)沟通结果。在问题发现及规划阶段，审计人员需要搜集舞弊相关的事实及情况。因为管理舞弊极其隐蔽，运用一般的审计程序很难查证，因此，需要审计人员尽可能了解潜在的舞弊形式，而并非直接搜集证据。如被审计单位各种可疑的文件、嫌疑员工、或其他相关不寻常事项等，都可为审计人员发现舞弊提供线索。具体上，审计人员应当对嫌疑人、被审计单位的环境及其他状况进行背景测试，并对所发现的潜在问题寻求可能解释。证据收集阶段，审计人员应当针对舞弊的特征进行调查。根据Joseph Wells研究发现，涉及舞弊的管理者个人特征往往表现为追求权势利益，而其管理风格则是对人(尤其对员工)不安、冲动或相当外向并敏感。因此，审计人员要注意收集以下方面有关管理舞弊行为的审计证据：(1)舞弊者行为的重大改变(如松散的态度、不寻常的工作习惯、奢侈的社交生活等);(2)有迹象表明舞弊者在工作或家中正进行心理治疗;(3)舞弊者沉迷赌博;(4)舞弊者严重酗酒;(5)舞弊者负债累累;(6)对审计发现的错误或违规等情形熟视无睹;(7)时常单独工作;(8)生活水准明显高于一般水准;(9)购买名贵轿车或服饰，等等。审计人员在取得上述证据后，需要对这些证据进行评估，并将审计结果向有关方面予以沟通，为形成审计结论提供证据支持。

4.2 管理舞弊的审计方法

4.2.1 深入了解管理舞弊的征兆

管理舞弊的惯用手段主要表现为故意低估损失及负债或故意高估资产及利润，因此具有一定的征兆可资查证。通常，利润操纵主要通过高估收入或低估成本来实现;而收入的高估方式包括假造销售记录、记录未完成的销售、将寄销以销售记录或将移交仓库的货物以销售记录;低估成本的方式包括高估原材料、在产品或产成品成本以及低估原材料的采购成本等。

通常，管理舞弊的征兆主要有以下几个方面：(1)公司已有财务困难，如现金流动吃紧、销售及利润下滑、市场占有率下降等;(2)管理层不胜任，如管理能力薄弱、决策失误、无法委派适当人选、或未能注意产业状况与经济环境;(3)独裁式管理、员工信任感不足、升职机会欠缺、员工流动率高、或未能准确定义商业道德尺度等;(4)存在会计舞弊情况，如提前记录销货、费用延期确认、高估存货以及虚构费用项目等。只要审计人员充分了解并掌握管理舞弊的各种征兆，就能为审计取证工作提供线索，起到事半功倍的效果。

4.2.2 执行分析性程序

COSO委员会认为，执行分析性复核程序能够增加审计人员查证财务报表不实的几率，因此，该委员会建议通过修订审计准则以规范注册会计师执行分析性复核程序。事实上，许多管理舞弊案都可以通过分析性复核程序发现其丝竹马迹，比如不寻常的年终交易、会计政策的变更或会计估计的作出、收入及资产项目的不实表达等，常常使数字、比率、趋势等偏离审计人员的预期。因此，如果审计人员能够关注到被审计单位业务处理中的各种异常，并合理确定这些异常为审计重点，则可顺藤摸瓜发现舞弊真相。

4.2.3 恪守专业怀疑态度

专业怀疑态度是指审计人员以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。在管理舞弊审计中，审计人员应以专业怀疑的态度来规划并执行审计工作。首先，审计人员在进行询问或实施其他程序时，不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的证据;其次，审计人员不能将审计业务过程中发现的舞弊视为孤立发生的事项;再次，如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，因此，审计人员应当追加必要的程序;最后，如果责任方的某项声明与其他证据相矛盾，审计人员应当调查这种情况。必要时，应当重新考虑责任方作出的其他声明的可靠性。

参考文献：

[1](台)陈锦烽，苏淑美.内部审计新纪元——风险管理、控制及治理[M].大连出版社，2006.

[2]2007年度注册会计师全国统一考试辅导教材.审计[M].经济科学出版社，2007.

[3]王学龙.“舞弊的种类、成因及其治理”，Journal of Modern Accounting and Auditing，USA 2006，01.

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[作者简介]王学龙(1967-)，男，兰州商学院副教授.研究方向：审计理论与方法。

[收稿日期]2008-08-17(责任编辑：林月)

作者：王学龙

第4篇：银行贷款的种类和程序

银行贷款的种类和程序 A、 银行贷款的种类

银行贷款的种类就是指贷款的形式。按着《贷款通则》的规定目前我国商业银行发放的贷款形式主要有：委托贷款、信用贷款、抵押贷款和票据贴现等四种形式。同时，各商业银行面向市场积极进行金融创新推出了许多适应中小企业需要的贷款品种。 1)委托贷款

委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。 办理个人委托贷款的基本程序是： 一是由委托人向银行提出放款申请。

二是银行根据双方的条件和要求进行选择配对，并分别向委托方和借款方推介。

三是委托人和借款人双方直接见面，就具体事项和细节如借款金额、利率、贷款期限、还款方式等进行洽谈协商并作出决定。

四是借贷双方谈妥要求条件之后，一起到银行并分别与银行签订委托协议。

五是银行对借贷人的资信状况及还款能力进行调查并出具调查报告，然后借贷双方签订借款合同并经银行审批后发放。 2)信用贷款

信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款。其特征就是债务人无需提供抵押品或第三方担保仅凭自己的信誉就能取得贷款，并以借款人信用程度作为还款保证的。这种信用贷款是我国银行长期以来的主要放款方式。由于这种贷款方式风险较大，一般要对借款方的经济效益、经营管理水平、发展前景等情况进行详细的考察，以降低风险。 从目前实际看，银行发放信用贷款的基本条件是：

一是企业客户信用等级至少在AA-(含)级以上的，经国有商业银行省级分行审批可以发放信用贷款;

二是经营收入核算利润总额近三年持续增长，资产负债率控制在60%的良好值范围，现金流量充足、稳定;

三是企业承诺不以其有效经营资产向他人设定抵(质)押或对外提供保证，或在办理抵(质)押等及对外提供保证之前征的贷款银行同意;

四是企业经营管理规范，无逃废债、欠息等不良信用记录。 3)担保贷款

担保贷款是指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。

其一，保证贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的

保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。

中华人民共和国担保法》规定具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民，可以作为保证人。保证人和债权人约定，当债务人不能履行债务时，保证人按照约定履行或者承担债务。同一债务由两个以上保证人保证的，保证人应当按照保证合同约定的保证份额，承担保证责任。

法律规定保证人与贷款银行要以书面形式订立保证合同。保证人与贷款银行可以就单个主合同分别订立保证合同，也可以协议在最高债权额限度内就一定期间连续发生的借款合同或者某项商品交易合同订立一个保证合同。保证合同包括以下内容：

被保证的主债权种类、数额;债务人履行债务的期限;保证的方式;保证担保的范围;保证的期间;双方认为需要约定的其他事项。在实际执行中若发现保证合同不完全具备规定内容的可以补正。

其二，抵押贷款是指按照《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。《中华人民共和国担保法》，规定下列财产可以抵押：抵押人所有的房屋和其他地上定着物;抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产;抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物;抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产;抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权;依法可以抵押的其他财产。一般情况下，银行能给与的最高贷款比例不超过抵押物的60%～70%。法律规定抵押人和贷款银行要以书面形式订立抵押合同。 抵押合同应当包括以下内容：

被担保的主债权种类、数额;债务人履行债务的期限;抵押物的名称、数量、质量、状况、所在地、所有权权属或者使用权权属;抵押担保的范围;当事人认为需要约定的其他事项; 在实际执行中若发现抵押合同不完备的可以补正。

其三，质押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。动产质押，是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该动产折价或者以拍卖、变卖该动产的价款优先受偿。

权利质押是指以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;依法可以转让的股份、股票;依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权;依法可以质押的其他权利。 质押与抵押相比，最大的特点是质物必须移交给银行占有。

《中华人民共和国担保法》规定下列权利可以质押：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;依法可以转让的股份、股票;依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权;依法可以质押的其他权利。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付质权人。质押合同自权利凭证交付之日起生效。 法律规定出质人和贷款银行要以书面形式订立质押合同。质押合同自质物移交于质权人占有时生效。质押合同应当包括以下内容：

被担保的主债权种类、数额;债务人履行债务的期限;质物的名称、数量、质量、状况;质押担保的范围;质物移交的时间;当事人认为需要约定的其他事项。在实际执行中若发现质押合同不完备的可以补正。 4)票据贴现

票据贴现是指借款人将未到期商业票据(银行承兑汇票或商业承兑汇票)转让给银行，取得扣除贴现利息后的资金。俗话说，杀头的生意有人做，赔本的买卖无人干。票据贴现当然要有利可图，银行在接受企业的票据时，在原价基础上打个折扣，被称为贴现。商业银行把票据转让给同行叫转贴现，接受方银行如果票据太多，影响放贷获利，就把票据转让给中央银行就叫作再贴现。这种贷款形式指的是借款人手头拮据，急需资金，用商品交易得来的未到期的票据向银行申请放款，以融得急需的生产经营资金。采用这种方式贷款，银行在贴现时要扣除利息，并不是按票面金额全部贴现的。正是靠着贴现、转贴现、再贴现的利差，票据市场商家云集，大小企业你来我往，热闹非凡。这种融资方式的好处之一是银行不按企业的资产规模来放款，而是依据市场情况(销售合同)来放款。企业收到票据至票据到期承兑之日，往往少得几十天，多则半年，资金在这段时间处于闲置状态。企业如果能充分利用票据贴现融资，远比申请贷款简便，一面且融资成本很低。 5)综合授信

即银行对一些经营状况好、信用可靠的企业，授予一定时期内一定金额的信贷额度，企业在有效期与额度范围内可以循环使用。综合授信额度由企业一次性申报有关材料，银行一次性审批。银行采用这种方式提供贷款，一般是对有工商登记、年检合格、管理有方、信誉可靠、同银行有较长期合作关系的企业。 6)信用担保贷款

目前在全国3l个省、市中，已有100多个城市建立了中小企业信用担保机构。这些机构大多实行会员制管理的形式，属于公共服务性、行业自律性、自身非盈利性组织。担保基金的来源，一般是由当地政府财政拨款、会员自愿交纳的会员基金、社会募集的资金、商业银行的资金等几部分组成。会员企业向银行借款时，可以由中小企业担保机构予以担保。另外，中小企业还可以向专门开展中介服务的担保公司寻求担保服务。目前全国共有955家担保公司，当企业提供不出银行所能接受的担保措施时，如抵押、质押或第三方信用保证人等，担保公司却可以解决这些难题。 7)买方贷款

如果企业的产品有可靠的销路，但在自身资本金不足、财务管理基础较差、可以提供的担保品或寻求第三方担保比较困难的情况下，银行可以按照销售合同，对其产品的购买方提供贷款支持。卖方可以向买方收取一定比例的预付款，以解决生产过程中的资金困难。或者由买方签发银行承兑汇票，卖方持汇票到银行贴现。 8)异地联合协作贷款

有些中小企业产品销路很广，或者是为某些大企业提供配套零部件，或者是企业集团的松散型子公司。在生产协作产品过程中，需要补充生产资金，可以寻求一家主办银行牵头，对集团公司统一提供贷款，再由集团公司对协作企业提供必要的资金，当地银行配合进行合同监督。也可由牵头银行同异地协作企业的开户银行结合，分头提供贷款。 9)项目开发贷款

一些高科技中小企业如果拥有重大价值的科技成果转化项目，初始投入资金数额比较大，企业自有资本难以承受，可以向银行申请项目开发贷款。对与高等院校、科研机构建立稳定项目开发关系或拥有自己研究部门的高科技中小企业，银行除了提供流动资金贷款外，也可办理项目开发贷款。 10)出口创汇贷款

对于生产出口产品的企业，银行可根据出口合同，或进口方提供的信用签证，提供打包贷款。对有现汇账户的企业，可以提供外汇抵押贷款。对有外汇收入来源的企业，可以凭结汇凭证取得人民币贷款。对出口前景看好的企业，还可以商借一定数额的技术改造贷款。 11) 自然人担保贷款

2002年8月，中国工商银行率先推出了自然人担保贷款业务，今后工商银行的境内机构，对中小企业办理期限在3年期以内信贷业务时，可以由自然人提供财产担保并承担代偿责任。自然人担保可采取抵押、权利质押、抵押加保证三种方式。可作抵押的财产包括个人所有的房产、土地使用权和交通运输工具等。可作质押的个人财产包括储蓄存单、凭证式国债和记名式金融债券。抵押加保证则是指在财产抵押的基础上，附加抵押人的连带责任保证。如果借款人未能按期偿还全部贷款本息或发生其他违约事项，银行将会要求担保人履行担保义务。 12) 个人委托贷款

中国建设银行、民生银行、中信实业银行等商业银行相继推出了一项融资业务新品种——个人委托贷款。即由个人委托提供资金，由商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等，代为发放、监督、使用并协助收回的一种贷款。 13) 无形资产担保贷款

依据《中华人民共和国担保法》的有关规定，依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等无形资产都可以作为贷款质押物。即以依法可转让的商标权、专利权、著作权等无形资产作为抵押物获得的贷款。 14) 出口退税质押贷款

出口退税质押贷款是以企业正常出口形成的，经国税部门审核批准应退未退税款为质押而发放的贷款。苏南和浙江的许多商业银行针对出口退税款的保障性好等特点，开办了出口退税质押贷款业务。主要做法是：银行在对其发放贷款前，与企业签订协议，对经过国税部门认可的惟一一个企业出口退税专户进行控制，在审查其退税凭证无误后，对其发放贷款，在贷款到期后直接从退税专户中扣划。此举既使贷款归还有了稳定的退税资金作为保障，又有效解决了外贸企业资金不足的矛盾，支持了外向型中小企业的发展。 15) 保全仓库业务

保全仓库业务是以企业所拥有的较为通用的流动资产为抵押物而发放的贷款。具体操作办法是：企业提出贷款要求时，银行要求其将货物放人指定仓库(与银行签有协议)，充当抵押物，然后根据其市场价值确定折扣率对其发放贷款。当企业销货需要提货时必须有新的货物补充或将货款归还贷款，然后凭银行加盖公章的出库单提货。此举不但解决了中小企业贷款担保难的问题，而且促进了商品流通。 16) 应收账款质押或收购业务

应收账款的存在影响资金周转，不利于企业特别是中小企业的发展。目前，大企业拖欠中小企业货款屡见不鲜，而这些大企业通常实力雄厚、信誉较好。部分商业银行看准这一商机，开办了应收账款质押或收购业务，主要做法是对中小企业质量较高的应收账款进行质押贷款或收购，或对购货方开具的商业汇票进行贴现。 17) 保付代理业务

保付代理业务简称保理，是银行购买供货企业因赊销而产生的短期应收账款债权，贷款由银行先期支付给卖方企业：然后银行作为债权人代理卖方再向买方企业催收。这项业务的贷款标的虽与应收账款质押业务相同，但在债权债务处理方式上两者是有区别的。应收账款质押业务银行并不买断应收账款债权。而保理业务银行买断了应收账款债权，也有通俗说法是银行替企业讨债。 18) 自助贷款

自助贷款就是对传统的质押或抵押贷款简化手续，中小企业可一次质押(抵押)，反复使用。它可分为两种形式——存单质押和房地产抵押。通过评估中小企业在银行的质押和抵押物、银行给予中小企业一定授信额度，在约定期限内中小企业根据授信额度可以反复进行贷还款业务。只要及时偿还，无不良记录，还款后银行会自动恢复中小企业原来的信用额度，这样下次贷款时无须重新申请手续。

以上贷款形式除委托贷款以外，银行发放贷款，借款人应当提供担保。贷款银行要对保证人的偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查。 当然，经审查、评估，确认借款企业或者自然人资信良好，确能偿还贷款的，贷款可以不提供担保。

B、银行贷款的程序

(一)借款人提出贷款申请

向银行或其经办机构直接提出书面申请，填写《贷款申请书》。申请书的内容应当包括贷款金额、贷款用途、偿还能力及还款方式，同时还须向银行提交以下材料： 1.借款人及保证人基本情况,相关证件;

2.财务部门或会计师事务所核准的上财务报告，以及申请贷款前一期财务报告; 3.原有不合理占用贷款的纠正情况;

4.抵押物、质物清单和有处分权人的同意抵押、质押的证明及保证人拟同意保证的有关证明文件;

5.项目建议书和可行性报告;

6.银行认为需要提供的其他有关材料;

7.固定资金贷款要在申请时附可行性研究报告、技术改造方案或经批准的计划任务书、初步设计和总概算。

(二)银行的审批

1.立项

该阶段的主要工作是确认审查目的、选定主要考察事项、制定并开始实施审查计划。 2.对借款人进行信用等级评估 信用等级是根据借款人的领导者素质、经济实力、资金结构、履约情况、经营效益和发展前景等因素来评定的。评级可以由贷款人独立进行，内部掌握，也可以由有关部门批准的评估机构进行。

3.进行可行性分析

这一阶段包括发现问题、探究原因、确定问题的性质及可能的影响程序等。其中，对企业的财务状况的分析最为重要，因为它是银行掌握和判断企业偿还能力的依据。 4.综合判断

审查人员对调查人员提供的材料进行核实，判断企业目前的状况、中期的盈亏和长期的发展，复测贷款的风险度，提出意见，按规定权限审批。 5.进行贷前审查，确定能否贷款

银行贷前审查的方式多种多样，主要有直接调查、侧面调查等。贷前审查结束后，由银行经办人员写出贷款审查报告进行审批，并明确能否给予贷款。 (三)签订借款合同

若银行对借款申请进行审查后，认为各项均符合规定，并同意贷款，便与借款人签订《借款合同》。在《借款合同》中约定贷款种类、贷款用途、贷款金额、利率、贷款期限、还款方式、借贷双方的权利和义务、违约责任、纠纷处理及双方认为需要约定的其他事项。《借款合同》自签订之日起即发生效力。 (四)贷款的发放

借款合同签订后，双方即可按合同规定核实贷款。借款人可以根据借款合同办理提款手续，按合同计划一次或多次提款。借款人提款时，由借款人填写银行统一制定的提款凭证，然后到银行办理提款手续。银行贷款从提取之日起开始计算利息。借款人取得借款后，必须严格遵守借款合同，按合同约定的用途、方式使用贷款。 (五)银行贷后检查

贷后检查是指银行在借款人提取贷款后，对其贷款提取情况和有关生产、经营情况、财务活动进行监督和跟踪调查。 (六)贷款的收回与延期

贷款到期时，借款人应按借款合同按期足额归还贷款本息。通常，银行在短期贷款到期前1个星期、中长期贷款到期前1个月，向借款人发送还本付息通知单。借款人应及时筹备资金，贷款到期时，一般由借款人主动开出结算凭证，交银行办理还款手续。对于贷款到期而借款人未主动还款的，银行可采取主动扣款的办法，从借款人的存款账户中收回贷款本息。 借款人如因客观原因不能按期归还贷款，应按规定提前的天数向银行申请展期，填写展期金额及展期日期，交由银行审核办理。

第5篇：银行垫资的种类

垫资种类

交易类垫资：已在银行办理了个人住房按揭贷款的借款人，在贷款清偿之前需要将房产转让给他人，由我公司垫资为其提前还款，从而让买卖双方可以正常过户的借款方式。

非交易类垫资：在非交易背景下，房屋正处于按揭期间的借款人为增加借款额度、更改还款期限或变更贷款银行而向银行重新申请抵押贷款，由我公司垫资为其提前还款，从而进行第二次贷款的借款方式。

循环贷垫资：在贷款额度有效期内，贷款到期需还清贷款重新发放，我公司为其垫资，从而让贷款循环的借款方式

需要准备的材料

身份证

户口本

结婚证

征信报告

银行流水

还款银行贷款合同

新银行审批意见

经营企业相关证明(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、企业财务报表、对公流水、企业征信报告)

资产证明(房产、车、股票、基金等)

风控措施

垫前风控

收集客户资料，考察客户的工作、经营情况。要求工作稳定或经营情况良好，征信良好无逾期，最近两年内无法院执行，有稳定的居住地址。原贷款还款正常目前不处于逾期状态，新贷款已审批确认能放款

要求抵押或担保房产产权清晰，无遗产、婚姻、共有等原因造成的纠纷

针对客户的情况制定相应的风控措施：增加担保人、增加抵押物或其他可行的担保措施垫中风控

签署专业律师拟制的借款合同和服务协议。借款合同保证我们本金的收回，服务协议保证我们服务费(也可以称之为利息)的收回

收取银行贷款还款账户和身份证，并修改账户密码为我司密码;收取银行贷款放款账户和身份证，并修改账户密码为我司密码。如该账户有网上银行、手机银行、电话银行等业务，如客户能让我司掌握我司就修改相关密码，掌握相关网银盾，如不能让我司掌握，则要求客户

关闭此类电子银行

如银行放款账户或回款账户为企业对公账户，则要求收取企业的营业执照正副本、组织代码证、开户许可证、贷款卡、企业网银、公章、财务章、法人章以及企业印鉴卡、密码器等。二三条保证了垫资资金和银行放款资金的安全。

其他我司认为必要的风控措施：收取客户的房产证或者将房产抵押到我司名下，找相应担保人担保，抵押其他资产，签约相关的买卖协议等。此项一般是针对资质一般的客户，确保银行贷款不能及时放款时我司借款有途径能收回。

垫后风控

我司放款后，全程跟进后续过程：原银行贷款还款扣款过程、房产撤押抵押过程，要求银行放款后第一时间通知我司，再次跟银行确认回款账户无变更。

银行放款后，第一时间回款。要求客户到场我司财务人员代理转账，将借款资金转到我司账户中。

将客户资料以及合同原件整理归档

第6篇：2014天津银行招聘考试货币银行学货币的种类(二)

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2014天津银行招聘考试货币银行学：货币的种类

(二)

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信用货币是在信用关系的基础上产生，并代表一定价值量发挥支付手段和流通手段职能的货币。

Ø 信用货币是代用货币演化的结果。

Ø 信用货币的物质基础就是流通中可供的商品量。

Ø 就现代而言，信用货币主要是指由银行信用关系所产生的货币。

三、货币的现在与未来——电子货币

Ø 电子货币是指以电子计算机系统存储和处理的存款

Ø 电子货币是以金融电子化网络为基础，以商用电子化机具和各类交易卡为媒介，以电子计算机技术和通信技术为手段，以电子数据形式存储在计算机系统中，并通过计算机网络系统以电子信息传递形式实现流通和支付功能的货币

电子转帐系统 (EPTS)

电子货币的显著特征

电子货币区别于纸币的一个显著的特征是

它的流通不需要借助任何有形的实物，完全属

于无形货币。

2015年天津市银行招聘考试笔试辅导课程

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第7篇：银行保函种类介绍

银行保函业务是指银行应客户的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件，一旦申请人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由银行履行担保责任。

银行保函业务的特点

1、银行信用作为保证，易于为客户接受;

2、保函是依据商务合同开出的，但又不依附于商务合同，是具有独立法律效力的法律文件。当受益人在保函项下合理索赔时，担保行就必须承担付款责任，而不论申请人是否同意付款，也不管合同履行的实际事实。即保函是独立的承诺并且基本上是单证化的交易业务。

银行保函种类

1、 加工贸易税款保付保函;

2、 关税保付保函;

3、 投标保函;

4、 履约保函;

5、 预付款保函;

6、 质量保函;

7、 维修保函。

银行保函办理手续

1、申请人需填写开立保函申请书并签章;

2、提交保函的背景资料，包括合同、有关部门的批准文件等;

3、提供相关的保函格式并加盖公章;

4、提供企业近期财务报表和其它有关证明文件;

5、落实银行接受的担保，包括缴纳保证金、质押、抵押、第三者信用担保或以物业抵押或其他方式作担保，授信开立等;

6、由银行审核申请人资信情况、履约能力、项目可行性、保函条款及担保、质押或抵押情况后，可对外开出保函。

中国人民建设银行不可撤销的保函

建银保No：____________

担保类别：_____________________

担保受益人：___________________

担保银行：_____________________

担保有效期：___________________

固定条款

•本保函根据中国人民建设银行总行授权签具。

•我行的担保是依据《中国人民建设银行担保业务暂行办法》和委托人的申请及我行与委托人签订的担保协议向受益人提供的。

•本保函是无(或有)条件不可撤销的信用保函。

•本保函由担保银行自主出具，一经出具即具有法律约束力，各方当事人均不得擅自变更和解除各自的责任。但在担保有效期内发生下列两种情况，可变更或终止保函：

一、担保银行与受益人经过协商双方同意修改，或因担保事项所依据的国家计划修改，得换开新的保函。

二、保函项下合同的标的、数量、履行期限和违约责任等主要条款修改而未经担保银行同意，或因担保事项所依据的国家计划被取消，或因不可抗力致使保函项下合同无法履行，或因受益人违反保函项下经济合同致使保函履行无意义时，担保银行可终止本保函的效力。

•如本保函受益人、担保事项、担保期限、担保金额、本行公章和法定代表人签字等项内容不全，本保函无效。•本保函不得转让，不得贴现，不得用于抵押。

•本保函有效期自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。保函失效后受益人应将本保函退还我行。

附保函内页参考格式一：

预收款退款保函

(受益人)：

(委托人)系我行客户，其结算保证金存款户帐号__________________。该单位已于_________年_________月_________日与你方协商，该单位预收你方备料款_________元，用于_________工程项下__________________等用途，我行已接受该单位委托，愿保证该单位预收款专款专用，如该单位不按指定用途使用上述预收款项，我行将按照你方要求将预收退还你方。我行担保额度随上述工程的工程价款结算逐步递减。

除本保函固定条款中规定的终止保函效力的条件外，当出现下列情况时，担保银行也可撤销本保函。

担保银行(盖章)_________________ 法定代表人(签字)_______________ _________年_________月_________日

参考格式二：

分期付款(租赁)保函

(受益人)：

(委托人)系我行客户，其结算保证金存款户帐号__________________。该单位已于_________年_________月_________日与你方签订_________合同，编号_________，金额_________元。我行已接受该单位委托，愿保证该单位按上述合同的约定分期付款(支付租金)。如该单位不履行合同，按期不支付规定款项，我行愿承担担保责任。按合同规定代为支付款项(或租金)。我行担保额度随委托人向贵单位付款而相应递减。

除本保函固定条款中规定的终止保函效力的条件外，当出现下列情况时，担保银行也可撤销保函：_________

担保银行(盖章)_________________ 法定代表人(签字)_______________ _________年_________月_________日

(本保函格式适用于分期付款担保和租赁担保)参考格式三：

履约类保函

(受益人)：

(委托人)系我行客户，其结算保证金存款户帐号________________。该单位已于__________年________月________日与你方签订________(合同或向________工程投标)编号________。我行已接受该单位委托，愿对该单位履行上述合同(投标书)约定的义务提供担保。如该单位不履行合同，且不主动支付违约金，我行愿承担担保责任，按合同的规定，代为支付违约金________万元。我行担保额度随合同逐步履行而相应递减。

除本保函固定条款中规定的终止保函效力的条件外，当出现下列情况时，担保银行也可撤销本保函：_________

担保银行(盖章)_________________ 法定代表人(签字)_______________ _________年_________月_________日

(本保函格式适用于工程投标担保、工程承包担保、工程维修担保)

国际工程履约保函格式(银行)

致：____________

____________公司，该公司执行____________国家法律，注册办公地址为____________(以下简称“NPOG”)。鉴于：

(1)甲方(NPOG)和乙方(承包商)就____________达成协议，并签订本“合同”，承包商同意完成合同规定的内容。(2)合同明确规定了此条款，即由____________银行(以下简称“担保人”)及时递交给NPOG该保函。____________银行不可撤销和无条件地向NPOG担保以下内容：

a)如果承包商在任一方面不能履行合同或违约，则根据NPOG第一次提出的不带证据和

参考格式四：

借款保函

(受益人)：

(委托人)系我行客户，其结算保证金存款户帐号________________该单位已于________年________月________日与你方签订借款合同，编号________________，金额________________万元。我行已接受该单位委托，愿承担该单位上述合同项下________万元的担保。如该单位不能按期偿还借款本息。我行愿承担担保责任，按合同规定代为偿还借款本息。我行担保额度随委托人偿还借款本息而逐步递减。

除本保函固定条款中规定的终止保函效力的条件外，当出现下列情况时，担保银行也可撤销本保函：________

担保银行(盖章)_________________ 法定代表人(签字)_______________ _________年_________月_________日

参考格式五：

引进国外设备信用证结算保函

(受益人)：

(委托人)系我行客户，其结算保证金存款户帐号________该单位已同________________(外商)签订引进________(设备)合同，合同编号________金额________(外汇)，并已向贵行申请开立信用证，我行已接受该单位委托，愿对该单位向贵行支付上述信用证项下的人民币提供担保。当贵行对外付汇后，该单位不能支付等值的人民币时，我行保证按期代为支付。附本保函固定条款中规定的终止保函效力的条件外，当出现下列情况时，担保银行也可撤销本保函：________

省级分行签章_____________________ _________年_________月_________日 担保银行(盖章)_________________ 法定代表人(签字)_______________ _________年_________月_________日

附：

不可撤销反担保函

致：中国人民建设银行________行;

________与贵行于________年________月________日签订了《担保协议书》(编号_______________)，约定由贵行为________提供担保，额度________万元。为此，本单位愿无条件及不可撤销地保证：

1.若上述担保的委托单位(即________)不能按照协议的规定如数存入保证金，使贵行不能从委托人保证金存款户中足额对保函受益人支付款项时，由我单位代为支付，或在贵行先垫付资金后，由我单位承担对贵行的补偿责任。

2.当贵行凭本保函和有关付款凭证索款时，我单位将在五日之内无条件地履行本保函所载明的义务，支付本金、利息、手续费、税款及因延期付款而发生的各项费用。

3.如我单位不能在五日内按期付款，贵行有权从我单位在银行开立的任何帐户中扣款，这些帐户为：开户银行________________，帐号________________

4.此项保函是本单位的连续性义务，不受任何争议、索赔和法律程序的损害。本保函的担保责任将随本单位已付款金额而相应递减。5.本保函自即日起生效，至被担保人的债务履行完毕后失效。

反担保单位(公章)_______________ 法定代表人(签字)_______________ _________年_________月_________日

第8篇：银行资信证明种类

银行资信证明种类银行资信证明的概念与形式

(一)银行资信证明的概念。资信，即资金和信用。资信证明，是指证明个人或组织经济实力大小和信用好坏的文件。可以说，各种荣誉证书、债券、仓单、提单、房地产、知识产权证明，以及其他权利凭证等都可以作为持证者个人或组织的资信证明。银行资信证明，一般而言，是指商业银行出具的证明个人或组织的资产或信用状况的文件。从广义上说，由银行出具的存单、票据、信用证、承诺书、担保函等金融票证，以及有关财产的委托书、协议书、意向书等，对持有人都具有资信证明作用。本文所讨论的主要是指狭义的银行资信证明。如银行出具的存款证明，就是一种比较典型而常用的资信证明。

(二)银行资信证明的形式。银行依法出具资信证明是一种民事法律行为。民事法律行为依法可以采取书面形式、口头形式或者其他形式。鉴于银行出具资信证明的严肃性和用途要求，一般情况下不宜采用口头形式，主要采用书面形式。参照我国合同法规定，书面形式包括信函以及可以有形地表现所载内容的电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等数据电文形式。目前，数据电文形式的资信证明在国内用的较少。至于其他形式的银行资信证明也会存在，如20世纪60年代世界首富石油大王保罗•盖帝的一个成功经历，可以形象地告诉我们，银行资信证明的其他表现形式。1914年盖帝完全像赌徒的冒险，报着希望加入了石油行列。他自己没有资金，运气似乎一点也不佳，第一年什么也没有捞到。第二年末有人要把一块地皮出租，他去查看后觉得很有希望，他知道其他独立采油者也对它很感兴趣，他担心自己没有什么钱，更拿不出那些挖到油井的或老石油商人能拿出的那么多钱。为了掩饰他的拮据，他请求一家银行派出一个代表替他出了价，免得露出他的身份。出乎意料，这个方式产生了很好的效果。拍卖时，来了不少极希望得标的独立商人。他们见到银行里的人也来投标，颇感吃惊和不安。他们想，如果银行参加拍卖，一定是代表什么巨大的石油公司，愿意出任何的高价租下那块地的。他们都觉得喊价将是白费心的。结果盖帝以500美元就把它租下来，这是非常低廉的价格。可见，由银行出面所做的某种具体行为或举动也是一种强有力的资信证明。本文所讨论的银行资信证明，主要是指工作中比较常用的信函式书面文件。

二、银行资信证明的种类

(一)存款证明。这是银行出具的数量较多的资信证明。报载，建设银行赣州市分行现已正式发文推出个人存款证明书业务。实际上，大多数银行都自觉或不自觉的出具过存款证明。

(二)“企业登记注册入资凭证”资金证明。根据公司注册资本登记管理有关规定，注册资本中以货币出资的，股东应当将其认缴的出资足额存入新设立公司所在地银行的“专用帐户”。会计师事务所出具的验资报告应当附银行出具的企业登记注册入资凭证。

(三)“询证函”证明。即企业的银行存款、借款及往来款项证明。根据财政部和中国人民银行有关规定，注册会计师依法审查企业会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务以及其他审计业务，需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整时，各商业银行要积极配合，据实填写有关数据资料，明确签署意见，认真做好函证的回函工作。

(四)资信调查证明。根据国家外汇管理局对银行外汇业务范围的界定，资信调查，是指银行接受境内外客户委托，对企业的资信状况进行调查或对客户自身资信进行调查，向其业务对象证明自身资信的业务。

(五)见证证明。根据国家外汇管理局对银行外汇业务范围的界定，见证业务，是指银行为申请人提供证明，证明申请人向受益人所提供的材料属实，有履约能力，但不负法律责任的业务。

(六)履约证明。即企业履行借款合同、担保合同信誉状况证明。一般情况下，银行或企业与其新客户进行贸易等业务往来之前要向有关个人或组织调查或了解其财务状况或商业信誉，同时也向有关个人或组织提供关于其本身客户履行借款合同、担保合同信誉状况的资信证明。另外，银行办理信贷业务，大多数情况下要求借款人寻找担保人为其借款向贷款银行提供担保。有时担保人要求银行提供借款人以往履行借款合同、担保合同信誉状况证明，作为其是否同意提供担保的依据。

(七)银行股权证明。新型股份制商业银行的股东因经营或其他需要经常请求其投资的银行出具其持股情况证明。

(八)股款证明。股份有限公司发起人向社会公开募集股份，应当同银行签订代收股款协议。代收股款的银行应当按照协议代收和保存股款，向缴纳股款的认股人出具收款单据，并负有向有关部门出具收款证明的义务。

(九)出国留学人员资信证明。现在出国留学，不仅要有才，还要有财。出国留学签证时，有的签证官要评估出国人员的经济能力。有关人员往往请求开户银行为其出具相关的银行存款、持有银行股权、银行贷款等综合性资信证明。

(十)金融票证核实证明。银行对外出具承诺书、保函、票据、信用证、存单等金融票证之后，持证人或利害关系人为防范受骗，便向出具此金融票证的银行进行核押、核保、核证等核实工作，出证行可据实出具核实证明。

(十一)为协助查询出具证明。据权威部门统计，依照有关法规，已有十几个机关有权向银行查询客户的存款情况以及其他会计资料。银行协助有关机关查询的结果，则是出具或签署有关证明。

(十二)保管箱证明问题。保管箱业务，是银行以出租保管箱的形式代客户保管珍贵或秘密的重要文件、有价证券、稀贵金属、储蓄存单、珠宝饰品、古玩文物、货币现金等贵重物品的服务性业务。就保管箱业务的性质而言，银行不得提供客户租用有关保管箱情况的证明，实际上也无法知道保管箱内有何物品，至于破(凿)箱后的情况应由公证部门出具公证证明较为妥当。

三、银行出具虚假资信证明的情况

(一)银行出具虚假资信证明的原因及类型。银行出具虚假资信证明的原因，主要是受经济利益驱动，受不法犯罪分子诱-惑，受有关部门的干预，受不正当竞争的压力，为自办三产公司再投资提供方便，也有的是由于不了解有关规定，不知虚假资信证明的危害。比较常见的类型是金融机构出具与事实不符的资信证明，是指商业银行、城市信用社、农村信用社等金融机构出具的其样式、印鉴、记载事项等形式要件完全符合规定，但其上所载内容是假的。“与事实不符”主要有两种情形，一种是金融机构在完全没有事实依据的情况下出具的;另一种是金融机构出具的资信证明夸大了事实情况。司法实践中也发现金融机构工作人员超越职权范围，假冒本单位的名义私自为他人出具资信证明，或金融机构及其工作人员伪造、变造资信证明的情况。

(二)银行出具虚假资信证明的危害。银行资信证明属于银行的信用工具和信用形式。银行工作人员违反规定出具资信证明，特别是出具虚假资信证明，侵害国家金融管理制度，给诈骗违法犯罪分子创造了条件，提供了帮助，一旦被诈骗分子所利用，极易给国家、企业、银行和个人造成重大经济损失，严重扰乱金融秩序和社会秩序。英哲培根曾言：“一次不公的判决比多次不平的举动为祸犹烈。因为这些不平的举动不过弄脏了水流，而不公的判决则把水源败坏了。”同理可证，银行出具虚假资信证明无异于败坏了信用之源。人无信不立，企业无信不长，社会无信不稳。银行无信，何以生存?可以说，皮包公司漫天飞舞，大量不法之徒得以虚假出资或抽逃出资来欺骗债权人和社会公众，在很大程度上是与验资机构、金融机构出具的虚假验资报告或不实资金证明有关的。应当说，银行业是最大的债权人行业，银行出具虚假的验资证明或其他资信证明的最大受害者肯定是银行，实际上是用右手取石头砸自己的左脚。

(三)银行出具虚假资信证明的法律后果。1.承担行政责任。根据金融违法行为处罚办法规定，金融机构弄虚作假，出具与事实不符的信用证、保函、票据、存单、资信证明等金融票证的，给予警告、没收违法所得、罚款，并对直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和直接责任人员给予开除的纪律处分。2.承担刑事责任。根据刑法规定，银行或其工作人员违反规定，为他人出具信用证、保函、票据、存单、资信证明，造成较大损失的，应承担刑事责任。3.承担民事责任。(1)根据民法通则规定，公民、法人由于过错侵害国家的、集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。(2)根据最高人民法院规定，金融机构为行政机关批准开办的公司出具不实的验资报告，公司因资不抵债无力偿还债务，给债权人造成损失的，金融机构除应退出收取的验资手续费外，还应在注册资金范围内承担与其过错相应的民事责任。(3)根据最高人民法院规定，存单持有人以金融机构开具的、未有实际存款或与实际存款不符的存单进行质押，以骗取或占有他人财产的，该质押关系无效。利用存单骗取或占有他人财产的存单持有人对侵犯他人财产权承担赔偿责任，开具存单的金融机构因其过错致他人财产受损，对造成的损失承担连带赔偿责任。以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记载的款项。

四、银行资信证明业务的管理措施

亡羊补牢，犹为未晚。在国家法律、法规和央行规章对银行资信证明有关问题尚未作出全面系统明确规定的情况下，商业银行应当尽早采取适当措施，先从自身内部强化对资信证明的管理，以防范出具虚假资信证明承担赔偿责任给银行带来经济损失。

(一)银行内部应对出具资信证明进行归口管理。由于银行资信证明种类较多，涉及的银行业务范围较广，银行宜结合内部各业务部门的职责分工，适当归类集中或统一管理，制定全行资信证明管理办法，以防“证”出多门，失去控制。

(二)银行出具资信证明应把好为客户保密关。根据商业银行法规定，商业银行办理个人储蓄存款业务，应当为存款人保密，除法律另有规定外，有权拒绝任何单位或者个人查询。商业银行的工作人员不得泄露其在任职期间知悉的商业秘密。根据我国合同法规定，当事人在订立合同过程中知悉的商业秘密，无论合同是否成立，不得泄露或者不正当地使用。泄露或者不正当地使用该商业秘密给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任。在信贷业务中感到，借款人或担保人尤其是涉外企业在修改银行提交的借款合同格式文本时，特别强调银行对其商业秘密的保护。由于银行出具资信证明的内容基本上都涉及客户的商业秘密或隐私事项，所以银行出具资信证明时欲免除承担泄密责任，比较有效的办法就是要求客户出具书面授权委托书。这样一旦将来发生涉及泄密纠纷，银行则有案可稽，自然会立于不败之地。

(三)银行应注意资信证明的基本内容与格式。1.首行居中写明标题，如“关于××的证明”;2.下一行顶格写接受资信证明的单位名称或个人姓名;3.分别另起一行空两格写以下正文内容：(1)出具证明的依据，如“根据××的授权委托”;(2)依据客户授权委托和受文单位要求，写明证明事项，这是银行资信证明的核心内容;(3)可以明文限定该资信证明的用途或范围;(4)有些证明可附加免除责任条款，如在信函的末尾声明“我方概不负责”(withoutanyresponsibilityonourpart);(5)还可参照国外银行提供有关客户资信情况时在信函醒目位置表明(privateandconfidential)的做法，不妨附加保密条款或标明保密警句，如“机密材料，敬请守密”等;4左下侧注明“特此证明”;5.右下侧写明出具资信证明的银行名称;6.加盖银行行政公章或资信证明专用章;7.签署年、月、日、时、分。北京房产律师，北京刑事律师，北京房地产律师，北京刑事辩护律师，北京律师事务所，北京丰台律师，北京海淀律师，北京朝阳律师，北京西城律师，北京东城律师。

五、银行出具资信证明时应注意的关键性要点

(一)据实出证。我国民法通则、刑法、票据法、会计法、金融违法行为处罚办法和财政部、中国人民银行有关规定，要求金融机构在出具各类金融票证时，应当确保该金融票证的真实性和合法性。须特别注意，所谓“银行对询证函回函信息的真实性负责”，就是暗伏“若不真实就负责任”之意，银行不可掉以轻心。

(二)实时出证。银行只能对既存事实出具证明，换言之，只能说在出具证明时是这样的，至于以后怎样无法保证，也不负责任。如银行为客户出具存款证明时，可写明“截止××年×月×日×时×分，客户××在我行××存款余额为××元。”

(三)熟悉业务。根据有关规定，银行在受理客户汇款和支票出票人的主动付款时交给客户的回单，只能作为银行受理客户委托付款的依据，不能作为款项已经转入收款人帐户的证明，收款人不得以此作为发货的依据。而收帐通知是银行将款项确已收入收帐人帐户的凭据。银行不应也无义务将银行结算回单用于向第三者出具资信证明。如在回单或复印件上注明“××公司(卖方)：本回单所填内容真实，客户(买方)已在我行办妥款项划付手续，特此证明。”因为不能排除客户在银行票据交换提出前撤回该笔款项划付申请之可能。此类索赔纠纷也常见诸报端。

(四)证己所能。银行应依据自己的经营业务范围，证明自己能够证明的事项。对客户企业法人营业执照上的注册号码、法定代表人、注册资本、企业类型、经营范围、营业期限、成立日期、年检情况等有关事项，客户财务会计报告上的有关事项，客户经营活动中的事项，客户上缴税收情况，客户贷款卡所载内容等事项，即使银行通过业务关系有所知悉，也无权出具此类事项的有关证明。

(五)勿加担保。银行不应在资信证明上附加有关担保条款或内容。如银行在为客户出具“企业登记注册入资凭证”等企业注册资金证明时，不要随意为客户注册企业提供出资担保。根据有关规定，企业注册“资金担保”，是具有法人资格的企业为没有主管部门的企业申请登记时出具的保证被担保人(申请登记企业)资金真实性的文件。担保人承担因被担保人资金不实而产生的保证责任。

(六)谨防诈骗。现在银行业务竞争日趋激烈，银行贷款寻找担保越来越难。有的保证人对借款人的商业信誉和财务状况早就了如指掌，当其为借款人向银行提供贷款担保时，故意要求银行出具借款人的资信证明。银行为了取得贷款担保，便向保证人出具了关于借款人的不实履约资信证明，如“××公司系本行基本客户，其业务往来频繁，以往信用度较好，前贷款××元已还清，现需发生新贷款，请贵公司协助办理贷款担保事宜。”结果当银行与借款人、保证人诉讼至法院时，因银行出具的资信证明虚假，法院认定银行欺骗保证人提供担保，保证人应免除相应的民事责任。借款人已名存实亡，贷款银行的巨额损失向谁追讨?不难看出，此类案件，明为骗保，实为骗贷，教训惨痛!

第9篇：兴业银行信用卡卡片种类

作者：金投网

兴业银行信用卡卡片种类：

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