资产证券化会计初探论文提纲

论文题目：信贷资产证券化发起人会计终止确认研究 ——以“江银2015第一期信贷资产支持证券”为例

摘要：自我国2012年重新启动试点以来,资产证券化因其在盘活存量资产、低成本筹集资金等方面的独特优势,得到越来越多企业的关注。如何对资产证券化业务进行会计处理成为不容忽视的话题。我国资产证券化业务起步较晚,准则在实际应用过程中仍存在诸多争议。本文站在发起人角度,结合国内外准则,对资产证券化终止确认问题进行详细分析,并以JY农商行开展资产证券化业务为案例,详细分析我国准则下资产证券化终止确认流程在实务中的应用过程,在此基础上对会计准则中存在的问题提出改进建议。信贷资产实现终止确认需要满足两大条件,分别是不合并特殊目的实体和在单个报表层面实现金融资产终止确认。本文以该两大条件为主线,首先通过文献研究法对国内外会计准则中与资产证券化、特殊目的实体合并、金融资产终止确认等内容的文献进行整理、评述,总结前人的研究成果;其次,介绍资产证券化的相关概念以及参与方、交易结构等相关信息,并在此基础上梳理国内外会计准则中与特殊目的实体合并、金融资产终止确认两大问题相关的主流方法,并对各阶段不同方法从理论与实务方面进行对比评析,总结各方法的异同及各自优缺点;最后采用案例分析法,结合JY农商行2015年发行的“江银2015第一期信贷资产支持证券”案例,根据我国准则中采用的特殊目的实体合并判断方法以及“继续涉入法”决策框架,具体分析JY农商行在特定安排下资产证券化会计终止确认的决策流程,其中,对造成会计终止确认“障碍”的交易设计进行着重分析,并根据案例分析中存在的难点总结准则在资产证券化终止确认方面存在的问题,在此基础上对问题进行分析讨论,进一步对准则提出改进建议。本文通过研究分析发现,在运用我国准则对JY农商行资产证券化终止确认进行判断时,遇到以下问题:一是继续涉入法的判断标准与准则中对“资产”的定义存在逻辑冲突,且对控制权的判断在实务中处于可有可无的状态,没有发挥控制权的作用;二是对风险报酬转移的判断标准过于模糊,在实务中准则并没有起到指引作用,给资产证券化留下了可操纵的空间;三是相关概念不明确,准则中提及的一些名词如“主要责任人”、“可变利益实体”等缺少详细的概念界定,在实务操作中对会计工作者的业务能力及素质提出了较高的要求。通过对以上问题的分析讨论,本文在最后提出了以下建议:一是建立以“控制权”为第一标准,风险报酬是否转移为第二标准的终止确认原则;二是统一实务界中采用的各种风险报酬转移模型,完善准则中相关概念,增强会计信息可比性;三是制定相关准则应用指引,规范与资产证券化相关的会计终止确认流程。

关键词：资产证券化;发起人;终止确认;特殊目的实体

学科专业：会计（专业学位）

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论

1.1 选题背景

1.2 研究意义

1.2.1 理论意义

1.2.2 现实意义

1.3 研究方法与结构框架

1.3.1 研究方法

1.3.2 本文结构框架

1.4 论文可能的创新之处与不足

1.4.1 可能的创新之处

1.4.2 本文存在的不足

第2章 文献综述

2.1 资产证券化相关理论综述

2.2 发起人终止确认问题综述

2.2.1 特殊目的实体合并文献综述

2.2.2 金融资产终止确认方法综述

2.3 国内外文献评述

第3章 信贷资产证券化发起人终止确认相关理论

3.1 信贷资产证券化的定义

3.2 信贷资产证券化参与方与交易结构

3.2.1 信贷资产证券化参与方

3.2.2 信贷资产证券化交易流程

3.3 资产证券化与其他融资方式的对比

3.3.1 与保付代理的对比

3.3.2 与项目融资的对比

3.4 特殊目的实体合并方法

3.4.1 FASB指导下关于是否合并特殊目的实体的会计规范

3.4.2 IASB指导下关于是否合并特殊目的实体的会计规范

3.4.3 我国特殊目的实体合并会计规范

3.5 个别报表层面终止确认方法

3.5.1 风险报酬分析法

3.5.2 金融合成分析法

3.5.3 继续涉入法

3.5.4 我国发起人终止确认原则

第4章 信贷资产证券化发起人终止确认理论探讨

4.1 关于特殊目的实体合并方法的评析

4.2 个别报表层面终止确认方法评析

4.2.1 风险报酬分析法评析

4.2.2 金融合成分析法评析

4.2.3 继续涉入法评析

4.2.4 关于终止确认方法的总结

4.3 与发起人会计终止确认相关的交易设计分析

4.3.1 破产隔离

4.3.2 信用增级

4.3.3 发起人有清仓回购权

4.3.4 发起人担任贷款服务机构

第5章 江银2015资产支持证券发起人会计终止确认案例分析

5.1 案例背景

5.1.1 宏观背景

5.1.2 微观背景

5.2 江银2015第一期各参与方及交易流程介绍

5.3 江银2015第一期信贷资产支持证券基本情况

5.3.1 资产池内资产质量较高

5.3.2 采用内部信用增级

5.4 交易设计中的会计终止确认“障碍”

5.4.1 JY农商行作为发起人持有次级证券

5.4.2 JY农商行担任贷款服务机构

5.4.3 JY农商行对信托资产有清仓回购权

5.5 江银一期信贷资产发起人会计终止确认判断

5.5.1 是否合并特殊目的实体的判断

5.5.2 个别报表层面终止确认判断

第6章 江银一期发起人会计终止确认存在的难点及对完善会计准则的启发

6.1 江银一期发起人会计终止确认存在的难点

6.1.1 继续涉入法与“资产”定义不一致

6.1.2 风险报酬转移的判断标准不够清晰

6.1.3 相关主体界定较困难

6.2 江银一期发起人会计终止确认对完善会计准则的启发

6.2.1 重视“控制权”的应用

6.2.2 规范风险报酬转移测试模型

6.2.3 完善准则细节,丰富概念内涵

6.2.4 制定更详细的准则应用指引

参考文献

致谢