监狱是国家的刑罚执行机关, 作为监狱惩罚与改造罪犯的手段, 强制劳动不仅是教育服刑人员的手段之一, 同时也是参与社会服务的一种方式。因此监狱企业不可避免地即要保证实现改造、惩罚罪犯的社会目标, 又要将企业的经济效益放在一个重要的位置。但因其特殊的政治目标决定了监狱企业不同于市场经济条件下的独立经营企业, 它在长期的发展过程中主要服从于行政执法的需要, 长期在政府的庇护下, 淡化了市场经济观念, 弱化了其经营管理职能。在现行监企分离的改革浪潮中, 如何加强监狱企业的内部控制制度, 提高监狱企业在市场经济中的生存能力和竞争能力, 具有十分重要的意义。
建立内部控制的根本目的在于保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经济效益, 促进企业实现发展战略。它是现代企业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制, 发挥以下四个方面作用:
内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制及相互牵制手段, 可以有效防止财产物资被损坏, 减少浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等现象的发生。
正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制当前、预测未来、做出决策的必要条件, 而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序, 科学地进行职责分工, 使会计资料在相互牵制的条件下产生, 从而有效地防止错误和弊端的发生, 保证会计资料真实完整, 提高会计信息质量。
行之有效的内部控制制度, 既能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、相互制约, 又能避免岗位的重复设置及职能重叠, 促使企业各部门及人员明确目标、履行职责, 保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
当前正面临着“监企分离”体制改革的重要阶段, 为了确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 保证国家对监狱企业的宏观控制, 都必须要求企业通过建立内部控制制度来落实、来实现自我约束和自我发展。
企业经营管理是一个复杂的系统工程, 为了保证这个系统的正常运行, 必须制订一套行之有效的内部控制制度, 它不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制, 把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中, 而且要对企业经营管理重要方面、重要环节实行重点控制。只有遵循成本效益原则, 将面与点的控制有机结合, 内部控制才能发挥良好的效益。
公司是以人为主体的经济实体, 内部控制的实质就是要规范公司内部各组成人员的行为, 实行以制度管人、以制度约束人, 严格按内控制度规范运作的运行机制。企业内部控制制度实施的关键是对人授予权力时“度”的控制, 既要防止权力重叠, 又要防止权力真空。若是授权过多、权力过大, 且控制不力的话, 则将直接制约内部控制制度效能的发挥。只有对权力实施有效监控, 防止权力滥用, 才能既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻, 又保证权力制衡得到落实, 防止出现舞弊行为。同时要建立良好的企业文化, 树立以人为本、以人为核心的管理理念, 充分挖掘人的积极性、主动性、创造性, 发挥其潜能, 使其主动地维护及改善公司的内部控制, 而不是被动地执行, 使所有的人都处于制度的控制之中。
随着电子信息技术的发展, 企业的生产经营全过程都离不开计算机, 为此必须加强对电子信息系统的运用与控制。而一个控制良好的电子数据处理系统具有更大的潜力来减少错误和舞弊的发生, 它可以尽量减少和消除内部人为控制的影响, 保证企业业务处理活动严格按程序分工进行, 确保内部控制的有效实施。因此信息技术应作为强化内部控制的一个有效工具。
在新经济条件下, 应当实现观念的变革与创新, 敏锐地认识到市场需求变化, 以满足企业生产创新、管理创新、科技创新的需求, 使监狱企业的发展走出新路子。如创新业绩考核激励体系, 把个人、部门利益同企业的战略发展紧紧联系在一起;如探索建立新型的分配控制制度, 对员工的分配、资本的分配及专业技术人员的分配进行大胆改革创新, 使之更加科学化、民主化、制度化, 更加有利于全部资源的优化配置, 取得最大的效益。
摘要：监狱企业在探索发展过程中曾出现过“一统就死, 一放就垮”的现象, 就是未能处理好控制与创新的矛盾, 如何在创新中加强控制, 本文认为要解决好这个问题, 关键是要建立符合监狱企业发展需要的内部控制制度。第一, 加强制度建设, 建立和完善内部控制制度;第二, 完善用人制度, 提高人员素质;第三, 加强信息技术在内控制度中的运用, 提高企业内部控制效率、增强内部控制效果;第四, 关注新形势, 不断创新内部控制制度;第五, 加强内部审计的检查与监督。
关键词：监狱企业,内部控制制度
[1] 黄万清.论企业内部控制, 2003-11-3
[2] 企业内部控制基本规范.财会, [2008]7号文件
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