财务报表分析是以企业的财务报表为研究对象, 通过分析企业的财务报表, 主要获取的是企业的经营成果、现金流量、财务状态等相关信息。财务报表分析最早适用于银行的信用分析, 现在的财务报表运用广泛, 可以在一定时期内以会计信息为依据, 对企业经营成果, 现金流量等各种数据进行计算、分析、预测出企业的发展方向与发展趋势, 指导企业经营者做出正确的决策。
在国际上对财务报表分析有两种界定, 一种是狭义的, 一种是广义的。狭义的财务报表分析是依据财务报表本身, 对企业的偿债能力、发展能力、运营能力、盈利能力进行分析。而广义的财务报表分析除了结合狭义的分析外, 还包含着SWOT分析、环境分析以及战略分析。
财务人员需定期向管理者提供最新的财务报表, 管理者依据财务报表, 对企业的财务状况、经营成果、现金流量进行分析, 可以了解企业资金的运转效率。比如, 企业依据资产负债表, 可以清楚了解应收账款的情况, 及时采取正确的收款政策, 降低企业“烂账”的存在。
在财务的报表分析中, 除了回归分析、模型比较法等方法外, 还有一种必不可少的分析法, 那就是因素分析法。因素分析法是财务报表中常用的一种方法, 把整体分解成若干局部小分体的方法, 它包含比率因素分解法和差异因素分解法, 差异因素分解法又包含了丁基替代法和连环替代法两种。
财务报表分析能够对企业的经营发展、决策起着指导作用, 但是财务报表也有着一定的局限性。考虑到财务报表只是针对历史资料的分析, 无法综合考虑其他因素, 也不能代表当前资源价值, 因此, 数据存在一定的滞后性, 企业决策者若完全依靠对财务报表的分析树立企业的发展规划, 容易造成决策偏差。
会计核算一般遵循历史成本原则, 它反映的数据大多是历史数据, 并没有反应通货膨胀对数据的影响, 因此, 企业编制的财务报表无法反映当前企业的财务状态和经营情况, 只能反映过去某一时期的资金现状和经营情况。
信息技术的发展使得企业无形资产的比重在总资产中的占比越来越高, 这就需要不断更新无形资产的确认原则。但是我国对无形资产的确认要求比较严格, 这一方面造成了企业的无形资产无法得到一个具体的价值估值, 另一方面也使企业会计人员记录的无形资产价值时与实际价值不符, 从而影响了财务报表的准确性与真实性。
企业财务报表分析与评价本身就是由会计人员完成的, 但是不同的财务分析人员的理解能力、自身的专业能力、认识度和判断力等存在着差异。财务分析是一个复杂的过程, 在分析的过程中不但需要专业的财务知识, 还需要综合考虑环境因素、社会环境因素等。这多报表分析人员的综合能力提出了要求, 否则较容易出现偏差, 影响财务指标的分析结果。
针对财务报表历史数据的滞后性问题, 财务报表分析人员应在提升自身专业水平的基础上, 采用科学合理的预测方法得出企业未来发展状态的信息, 同时加大与其他部门的配合与联系, 在充分考虑非财务信息和企业环境相关信息的基础上, 利用多种分析方法, 例如动态信息与静态信息相结合的方法、定量分析与定性分析相结合法来分析财务报表, 及时提高财务报表的及时性与准确性。
财务报表分析人员的判断力对于得出正确的分析报告非常重要, 这需要报表分析人员在实践中树立正确的分析理念, 熟练掌握现代化的分析技能, 时时关注公司战略管理、市场营销等方面的信息, 逐步提高对所分析问题的综合判断能力, 最大可能性的为企业决策者提供真实可靠的信息。
财务报表包含了企业的盈利能力、负债能力、运营能力以及未来某段时间的发展能力的信息, 企业通过对财务报表进行分析, 可以为管理层提供及时有效的决策指引。但是, 考虑到财务报表本身存在一定的局限性, 仅仅基于历史的财务信息进行分析, 这可能对企业未来的发展指引作用不大。这需要报表分析人员在实践中树立正确的分析理念, 熟练掌握现代化的分析技能, 时时关注公司战略管理、市场营销等方面的信息, 逐步提高对所分析问题的综合判断能力, 最大可能性的为企业决策者提供真实可靠的信息。
摘要:企业在日益激烈的竞争环境中生存, 离不开准确的财务报表分析。财务报表通过对企业的偿债能力、发展能力、运营能力、盈利能力的分析能够为企业管理者提供真实有用的会计信息, 能够及时掌握企业的真实情况。但是考虑到财务报表分析存在一定的局限性, 这就需要财务报表分析人员在提升自身专业水平的基础上, 采用科学合理的预测方法得出企业未来发展状态的信息, 同时加大与其他部门的配合与联系, 在充分考虑非财务信息和企业环境相关信息的基础上, 综合采用多种分析方法, 最大可能的获取财务报表中隐含的重要信息, 努力发挥财务报表分析的最大价值, 从而促进企业的健康可持续发展。
关键词:财务报表,财务报表分析,经营决策
[1] 贲亮亮.财务报表分析对企业经营决策的影响[J].财会学习, 2017 (17) .
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