财务盈亏分析报告（精选10篇）
1. 工程项目工期与会计期间划分不一致, 导致单期财务报表无法直观地反映出工程项目的累计盈亏情况。
会计期间通常分为年度与中期, 每年公历1月1日至12月31日作为一个会计年度, 同一会计年度的每个月或每个季度可作为这一会计年度的中期, 并按年度或中期编制财务报告。而一个工程项目的工期可以是数月、一年或几年, 其开 (竣) 工日期可以是一年中的任意一天。如果一个工程项目工期跨过不同的会计年度, 其经营成果将会在两个或两个以上会计年度的会计报告中予以披露。这样, 单一会计年度的财务报告就无法直观地反映出工程项目累计盈亏情况。
2. 工程项目未完工决算时, 财务账上确认的收入、利润可能存在偏差。
执行建造合同会计准则以后, 施工单位是根据账上实际发生的合同成本占预计合同总成本的比例来确认完工进度, 并以预计合同总收入与完工进度的乘积作为累计应确认的收入, 扣除以前各期已确认的收入后作为本期主营业务收入进行确认。同时, 当期应确认的合同毛利也是按当期确认的合同收入减去当期确认的合同费用得出。
在收入、毛利的确认过程中, 需要对整个工程项目的预计合同总收入、预计合同总成本进行准确预测。同时, 项目部要组织各职能部门做到三个“及时”:及时办理对下劳务计价;及时办理材料收 (发) 、盘点;及时将各相关原始单据递交财务部门入账。只有坚持做到这三个“及时”, 财务账上的合同成本费用才能与实际成本费用相符, 其确认的完工进度才能与实际完工进度相吻合。
而在实际工作中, 预计合同总收入、预计合同总成本的不确定性, 以及对下劳务计价、材料发票传递时间相对滞后等因素均对完工进度、主营业务收入和合同毛利的确认产生重大影响, 从而可能导致财务账上确认的收入、利润与实际情况不符, 甚至差距较大。
3. 对上、对下计价不及时, 以及材料物资发票等原始单
据传递相对滞后, 导致财务报表的债权、债务情况无法完全反映出工程项目的收入、费用 (支出) 情况。收入最终将以货币资金或其他资产的形式流入企业, 在未收到货币资金或其他资产时, 将以债权 (应收款项) 形式在财务账上反映。费用最终将以货币资金或其他资产的形式流出企业, 在未对外支付时, 将以债务 (应付款项) 形式在财务账上反映。
但在实际工作中, 由于对上、对下计价不及时, 以及各种原始单据传递相对滞后, 财务报表上列示的债权、债务情况无法真实、及时反映出工程项目的收入、支出情况。
4. 企业利润的实现最终将表现为货币资金的流入。
货币资金是保证一个企业健康、持续发展的“血液”, 不仅能反映企业的即时支付能力、资金周转速度的快慢, 也是反映企业是否具有增长潜力的重要标志之一。企业发展的根本目标是实现利润最大化, 通俗地讲就是为了“赚钱”, 而企业赚钱最终也将以货币资金流入方式予以实现。同理, 如果企业管理不善、经营状况不佳, 最终也将导致货币资金的流出, 从而出现资金紧张甚至出现资金链断裂直至破产。所以, 一个工程项目如果是盈利的, 那么它的资金就应该是充裕的。
但由于建设单位计价、拨款的相对滞后, 在盈利的情况下, 工程项目也可能会出现暂时的资金紧张, 因此货币资金余额已不能直观地反映出工程项目的盈亏情况。
二、从多角度对工程项目盈亏情况进行综合分析
从上述分析可以看出, 从任一单期财务报表或从单方面财务数据着手对工程项目盈亏情况进行分析都存在片面性, 无法及时、准确地反映工程项目的实际盈亏情况。为此, 从利润、债权、债务及货币资金等多角度进行综合分析, 并通过货币资金存量对分析结果进行验证, 才能较为准确地分析工程项目的实际盈亏情况。
1. 利润的初步测算。
由于会计分期及工程项目工期的不同步, 加上执行建造合同会计准则带来的收入、毛利确认的不确定性, 我们可以通过以建设单位累计实际已批复计价加上基本确定 (发生的可能性大于95%但小于100%, 需要工程技术部门或计经部门予以可靠预测) 可以得到建设单位批复的计价作为收入, 以累计实际发生的各项成本费用作为支出数作为分析依据。而累计实际发生的成本费用则包括财务已入账成本费用和已发生但未入账的成本费用两部分。
确定累计收入与支出后, 就可初步测算出本工程项目的实际盈亏情况, 即累计收入减去累计支出。但为了让测算结果更加可靠, 我们还需通过后述步骤进一步进行验证。
2. 债权、债务的确定。
累计实际发生的收入、支出确认以后, 除已收到的货币资金及已支付的货币资金外, 必将以应收债权与应付债务的形式体现出来。同理, 也存在已入账及未入账债权、债务情况, 均需予以充分测算。
3. 从货币资金着手对分析的结果进行验证。
因为本单位形成的利润或亏损最终将以货币资金流入或流出方式体现出来, 如果建设单位拨付资金与项目部对外支付资金是及时的, 应收债权与应付债务余额将为零, 累计形成利润与账上货币资金余额就应相等。
但在实际工作中, 由于建设单位拨款以及项目部对外债务支付时间上相对滞后, 必将形成应收债权和应付债务, 而应收债权和应付债务余额实际上反映了外部单位占用本单位和本单位占用外部单位的资金情况, 债务与债权的差额即形成了本单位实际占用外部单位资金余额。
所以, 如果剔除本单位购置固定资产及其他对外投资情况, 经过上述分析后, 应付债务与应收债权的差额加上通过累计实际发生的收入、支出计算出来的利润或亏损应该等于当期期末本单位货币资金的余额。
三、举例说明
例:某工程项目合同总金额为8 000万元, 于2009年10月16日开工, 工期2年, 经过相关部门测算, 初始预计合同总成本为7 200万元, 初始预计合同总毛利为800万元, 毛利率为10%。2010年6月15日, 项目经理要求财务人员从财务角度对截至当天的工程项目盈亏情况进行初步分析。截至2010年6月15日该工程项目的相关经济数据如下:货币资金余额为30万元, “工程施工———合同成本”科目余额 (累计已入账成本费用) 为2 410万元, 另据物资部门核实因货已到发票未到且未付款的材料共计有90万元, 计经部门根据收方统计劳务分包队伍已完成但未予计价付款的劳务分包款共计150万元, 除此之外没有其他未入账成本费用。业主累计已批复计价数为2 600万元, 据计经部门测算, 截至6月15日基本确定可以得到业主批复的计价数尚有300万元, 且累计已收到业主拨款2 400万元, “应收账款”科目余额为200万元, “应付账款”科目余额为40万元。已知, 2009年度已确认主营业务收入900万元、主营业务成本810万元、合同毛利90万元。为简化说明, 假设其他科目没有余额。
1. 利润的初步测算。
(1) 收入的确定。如果单从财务报表中的利润表来分析, 该例中工程项目2009年度的利润表与2010年的利润表是分开编制的, 且2010年中期财务报告尚未编制, 因此单从财务报表上看无法直接了解工程项目的盈亏情况。如果从建造合同核算的合同收入、费用来看, 如在施工过程中存在工程变更、索赔或因工程建设期内价格波动引起实际成本费用支出变化, 但又未及时对预计合同总收入、预计合同总成本进行调整时, 计算出来的合同收入、费用也将与实际情况存在差距。故我们只能按建设单位批复的以及基本确定可以得到批复的计价数作为收入确认依据, 截至2010年6月15日建设单位累计批复及基本确定可以得到批复的计价为:2 600+300=2 900 (万元) 。
(2) 费用 (支出) 的确定。截至2010年6月15日, 已入账成本费用即“工程施工———合同成本”科目余额为2 410万元, 未入账且未付款费用有240万元 (90+150) , 则累计实际发生的费用 (支出) 总计为:2 410+240=2 650 (万元) 。
(3) 初步测算出工程项目利润为:累计合同收入-累计费用 (支出) =2 900-2 650=250 (万元) 。
2. 债权、债务的确认。
(1) 债权数=已入账债权余额+未入账债权=应收账款余额+基本确定业主可批复计价数=200+300=500 (万元) 。这说明外部单位占用本单位资金共计500万元。
(2) 债务数=已入账债务余额+未入账债务=应付账款余额+未入账未付款债务=40+240=280 (万元) 。这说明本单位占用外部单位资金共计280万元。
(3) 因债权债务因素占用外单位资金合计=债务-债权=280-500=-220 (万元) 。这说明外部单位占用本单位资金共计220万元。
3. 从货币资金着手对上述分析的盈亏情况进行验证。
从利润的初步测算分析得出本单位盈利250万元, 如没有外部债权、债务的影响, 本单位货币资金余额应为250万元。但因外部单位占用本单位资金的影响, 导致本单位资金余额为:250-220=30 (万元) , 这与账面实际资金余额相符, 说明本文建议的盈亏分析基本准确。
同时, 我们可以计算出实际合同毛利率:250÷2 900×100%=8.62%。8.62%小于初始测算的合同毛利率10%, 这说明各部门需进一步进行分析, 找出具体影响因素, 如工程变更、工程建设期内价格波动、管理不善等因素。
四、小结
虽然本文提出的盈亏分析法能够较为及时、准确地反映工程项目的盈亏动态, 但仍存在以下不足:一是仅从财务数据角度进行盈亏情况分析, 无法对更深层次的盈亏原因进行剖析;二是对其他职能部门提供的测算数据依赖性较大, 如未入账的对上、对下计价数及材料款等的测算是否准确, 将直接影响到工程项目盈亏分析的准确性。
总之, 如何及时、准确分析工程项目的盈亏情况, 及时发现工程项目管理过程中存在的问题与不足, 如何切实加强工程项目管理, 是施工企业实现精细化管理的一个重要环节, 企业应予以重视, 以推进自身的发展。
参考文献
[1].财政部.企业会计准则——应用指南2006.北京:中国财政经济出版社, 2006
摘 要 房地产投资是一项综合性、专业性、技术性极强的活动，同时也是一个高投入、高回报和高风险的事业。本文对商品住宅开发过程中不确定因素进行盈亏平衡分析，为房地产开发商的投资决策提供参考依据。
关键词 盈亏平衡分析 房地产开发 商品住宅
一、盈亏平衡分析原理
盈亏平衡分析，又称临界点分析，是在完全竞争或垄断竞争的市场条件下，研究房地产投资项目中的各变量之间的平衡关系，并找出项目盈亏临界点的一种技术经济分析方法。盈亏平衡点是房地产开发项目盈利与亏损的分界点，在这一点上，项目的收入与支出持平，净收入等于零。如果低于这一点所对应的生产水平，项目就会发生亏损；反之，则会获得盈利。通过盈亏平衡分析，投资者可以判断投资项目对市场需求变化的适应能力、盈利能力和抗风险能力。
（一）固定成本和变动成本的确定
房地产项目的开发经营成本与其他商品经营成本一样，按成本额与业务量的关系可分为固定成本和变动成本两类。
（二）盈亏平衡点的确定
盈亏平衡分析是通过对房地产投资项目的销售量、成本、利润相互关系的分析找出投资项目的盈亏临界。而量、本、利之间的这种关系可以通过一个数学模式来表达。即：利润=销售收入-销售税金-总成本（ ）
假设Z为利润；P为单位售价；Q为销售量；r为销售税率； 单位变动成本； 为固定成本。在对投资项目进行经济评价时，通常把单价、单位变动成本、固定成本、销售税率看作常量，把销售量和利润看作是自由变量。盈亏平衡点房地产投资所处的既不亏损也不盈利的状态，开发商的利润为零，开发商正好盈亏平衡。下面图中所示：
总成本线与销售收入线相交点E为盈亏平衡点，此时收支平衡，所对应的销量为 。在平衡点上，收入等于成本，利润等于零。 线将图示区域分为两部分：左侧区域，总成本高于销售收入，是亏损区；右侧区域，销售收入高于总成本，是盈利区。如果产量超过盈亏平衡点的产量，项目有盈利；而低于盈亏平衡点，项目就亏损。所以，盈亏平衡点的值越小，项目的盈利的机会就越大，亏损的风险就越小。
二、盈亏平衡分析在商品住宅可行性研究中的应用
盈亏平衡分析点是开发商利润为零（Z=0），此时开发项目正好盈亏平衡。
1．盈亏平衡分析点销售量 是项目在不发生亏损，产品必须达到的销售量，它说明当项目的销售量达到 时，项目的总收入等于总支出。 与预计产品的销售量之间的差距越大，说明该房地产投资项目承受市场风险的能力越强。
2．盈亏平衡分析点销售收入 是项目若不发生亏损，产品必须达到的最低收入。 与预计销售收入距离越大，说明该房地产投资项目抗风险能力越强。
3．盈亏平衡分析点销售单价 是项目若不发生亏损，产品必须达到的最低售价。 与预计售价之间的差距越大，说明该房地产投资项目承受跌价风险的能力越强。
4．盈亏平衡分析点生产能力利用率为 ，计划建设房地产产品的全部产量为 。最低生产能力利用率表示达到盈亏平衡时，临界点销售量与计划建设房地产产量的比率。 是保证企业不亏本的最低生产能力利用率的要求比率。
三、商品住宅可行性研究盈亏平衡分析实例
某房地产开发公司，生产住宅建筑预制构件产品，年计划生产能力为60000件，每件售价为3200元，年预计销售收入为1.92亿元，固定成本为5768万元，每件产品耗用变动成本为1552.2元，生产总成本为15081.2万元，产品销售税率为8.75%，求该公司预制构件产品的实际产量、销售价格、销售收入和生产能力利用率的临界点。
分析：○1盈亏平衡分析点销售量
○2盈亏平衡分析点销售单价
○3盈亏平衡分析点销售收入
○4盈亏平衡分析点生产能力利用率
以上结果表明：第一，该项目在生产或销售过程中假如由于市场形势不好，销售量从原来的60000件减少至42170件，项目不会亏本，说明项目有一定的適应市场需求量变化的能力。第二，产品销售价格可以由原定的每件3200元降至每件2755元，说明项目在售价上具有一定的适应市场竞争和变化的能力。第三，销售收入由原计划年收入的1.92亿元降至1.35亿元，说明在年销售收入上具有较强的承受市场风险的能力。第四，该公司生产能力只需达到原来年产量60000件的70.28%即可保本，说明项目具有较强的抗风险能力和盈利能力。
四、盈亏平衡分析法在房地产投资中存在的问题、对策以及意义
盈亏平衡分析法是房地产投资中重要的经济分析方法，但这种方法在应用中也存在一定的局限性：第一，实际投资活动中，产品销售收入与销售量，成本费用与产量，并不一定呈现线性关系。第二，盈亏平衡分析法虽然能度量投资风险，但并不能揭示投资活动中出现风险的根源。
研究商品住宅开发过程中不确定因素与收益之间的关系对开发商、消费者和政府都有重要的意义，通过对其内部规律的认识，一方面可使各市场主体能正确预测房地产开发过程中的风险及承受能力，使自己在市场竞争中处于有利地位；另一方面也有利于政府制定科学的房地产业发展战略及政策法规，有利于房地产市场体制的建设和规范，有利于房地产业的持续发展。
参考文献:
[1]邓萍.对房地产与投资风险的认识.经济问题探索.2000(4).
[2]刘伊生.工程造价管理基础理论与相关法规.北京:中国计划出版社.2003.
计算结果表明，当项目产销量低于54545台时，项目亏损；当项目产销量大于54545台时，则项目盈利。
从图1z101042中可以看到，盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，项目投产后的盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。
一、知识要点
盈亏问题又叫盈不足问题，是指把一定数量的物品平均分给固定的对象，如果按某种标准分，则分配后会有剩余（盈）；按另一种标准分，分配后会有不足（亏），求物品的数量和分配对象的数量。盈亏问题的基本数量关系式是：（盈+亏）÷两次所分之差=人数。
还有一些非标准的盈亏问题，它们被分为四类：
1、两盈：两次分配都有多余；
2、两亏：两次分配都不够；
3、盈、适足：一次分配有多余，一次分配正好；
4、亏、适足：一次分配不够，一次分配正好。解答这些非标准的盈亏问题的数量关系式分别是：
1、两盈：两次盈数的差÷两次分得的差=参与分配对象总数
2、两亏：两次亏数的差÷两次分得的差=参与分配对象总数
3、一盈一亏：盈与亏得和÷两次分得的差=参与分配对象总数
二、典型例题
例
1、某校安排学生宿舍，如果每间5人，那么有14人没有床位；如果每间7人，那么多出4个人的空床位，宿舍有几间？学生有几人？
解析：比较两次安排学生宿舍中各个量之间的关系。第一次有14人没有床位，第二次多出4个人的床位，两次相差14+4=18（人），为什么会相差18人？因为第二次安排学生宿舍每间比第一次多出7-5=2（人）。那么几间宿舍才会多出18人呢？18÷2=9（间）。由此再求出学生人数。
解：（14+4）÷（7-5）=9（间）
5×9+14=59（人）
答：宿舍有9间，学生有59人。
练习：
1、几个同学帮忙布置会场，没人搬8张椅子，还剩14张；没人搬9张椅子，最后一人之搬6张。帮忙的学生有多少名？一共要搬多少张椅子？
例
2、四年级一班买了几枝铅笔奖给三好学生，若每人9枝，缺15枝；若每人7支，缺7枝。三好学生有多少人？铅笔多少枝？
解析：铅笔枝数和三好学生的人数是不变的，两种分法：一种少了15枝，另一种少了
7枝，两种不同的分法铅笔枝数相差15-7=8（枝），两种不同的分法每人相差9-7=2（枝），两次所分铅笔的相差数，除以两次每人所分铅笔枝数的差，就可求出三好学生人数，进而求出铅笔的枝数。
解：（15-7）÷（9-7）=4（人）
9×4-15=21（枝）
答：三好学生有4人，铅笔21枝。
练习：
2、学校买了一批连环画，分给美术组学生，如果没人分5本少6本；如果每人分7本少22本。参加美术组的学生有多少人？连环画有多少本？
例
3、妈妈买回一筐苹果，按计划吃的天数算一下，如果每一天吃4个，要多出48个苹果；如果每天吃6个，还多出8个苹果，那么妈妈买回的苹果有多少个？计划吃多少天？
解析：题中告诉我们每天吃4个，多出48个苹果，每天吃6个，多出8个苹果。观察每天吃的个数与苹果剩余个数的变化，就能看出，由每天吃4个变为每天吃6个，也就是每天多吃6-4=2（个）时，苹果从多出48个到8个，那么所需苹果总数要想相差48-8=40（个）。从这个对应的变化中可以看出，只要求出40里面包含多少个2，就得出计划吃的天数了，有了计划吃的天数，就不难求出共有多少个苹果了。
解：（48-8）÷（6-4）=20（天）
4×20+48=128（个）
答：妈妈买回的苹果有128个，计划吃20天。
练习：
3、幼儿园有水果若干，分给儿童若干人，如果每个儿童分3个水果，则多34个；如果每个儿童分5个水果，则多10个。水果与儿童各有多少？
例
4、少先队员取植树，如果没人种5颗，还有3颗没有种；如果其中2人各种4颗，其余的人各种6颗，这些树苗正好种完。有多少少先队员参加植树？一共种多少克树苗？
解析：这道题比较难，主要难在对第二个已知条件的理解上，如果其中2人种4颗，其余人各种6颗，就恰好种完。这组条件中包含着两种种树的情况——2人各种4颗，其余的人各种6颗。如果我们把它统一成一种情况，让每人都种6颗，那么，就可多种（6-4）×2=4(颗)。因此，原问题转化为：如果每人种5颗树苗，还有3颗没有种；如果每人种6颗
树苗，还缺4颗。问有多少少先队员？一共种多少树苗？就可根据例1的解题方法求出答案。
解：[3+（6-4）×2] ÷（6-5）=7（人）
5×7+3=38（颗）
答：有7名少先队员参加植树，一共种38颗树苗。
练习：
4、课外活动跳绳比赛，其中2组各借跳绳4根，其余的组各借5根，这样分配最后余下12根；如果没组借6根，这样恰好能借完。共有跳绳多少根？
能力加强：
1、宾馆给某旅游团的游客安排房间。按4人一间安排比按6人一间安排要多用3个房间。这个旅游团有多少游客？
2、水果店运进一批水果，运费花了850元，水果在运输过程中损坏了50千克。若按每千克1元卖出，则要亏损250元；若按每千克2元卖出，则可盈利700元。原来进货多少千克？进货的金额是多少元？
3、鲜花店里红花的枝数是黄花的2倍。一群人正在选购鲜花，如果每人选购3枝黄花，还余2枝；如果每人选购7枝红花，则还少6枝。正在选购红花和黄花的各有多少人？红花和黄花各有多少枝？
4、小明从家到学校，出发时看了看表，如果按平时不行每分钟60米，他将迟到3分钟；如果汽车每分钟行150米，他将早到6分钟。小明家离学校多远？
5、一辆客车载了50人，如果在6站以下收费3元，6站和6站以上都按8元收费，售票员统计6站和6站以上收入比6站以下多收入180元，有多少人买了6站和6站以上的票？
例
1、为2.20例2
例
2、夏令营老师为小营员们安排住宿，如果每个房间住4人，则多出24个人；如果
每个房间住6人，则有两个房间空着。求有几个房间？有多少个夏令营小营员？
练习
1、数学活动课上，王老师要求同学们用一根绳子来测量一口井的深度。同学们把
绳子的一端放入井底，井口外绳子长10米；把这根绳子对折后，将一端放入井底，这时井口外的绳子长3米，求井深和绳子长各多少米？
2、王老师将一袋糖果分给幼儿园的小朋友。如果每人分五粒糖果，则还剩下32
粒；如果每人分8粒糖果，则还有5个小朋友分不到糖果。求有多少个小朋友？这袋糖果一共有多少粒？
3、少年宫参加夏令营的同学租了计量相同的客车。如果每辆车乘28人，则有13名
同学没有座位；如果每辆车乘32人，则还多车7个座位。求租了多少辆车？参加夏令营的同学有多少人？
4、钟山小学学生乘汽车去江南小九寨沟旅游。如果没车坐60人。则有30人不能乘
车；如果每车坐70人，则多余1辆车。求一共租了几辆汽车？有多少学生？
5、小龙计划看一本书，如果每天看45页，可以提前一天看完；如果每天看30也，则要比计划的时间晚3天才能看完。小龙计划几天看完这本书？这本书有多少页？
6、学校给一批新入学的学生分配宿舍若每个房间住12人则34人没有位置若每个
伙食盈亏分析,是高校各食堂根据伙食核算所提供的伙食收入和伙食支出等相关数据和资料,分析、检查食堂当月伙食盈亏数额、幅度以及形成原因、影响因素,寻找降低成本的潜力,如:生产能否发展;成本能否降低;销量能否扩大;食堂的设备、人力有无闲置;物资使用是否浪费等。从而掌握食堂经营情况,发现问题,揭露问题,采取措施,加以改进,不断提高经济效益和食堂管理水平。
1 高校伙食盈亏的平衡分析
伙食盈亏分析,就是分析在一定市场价格情况下,食堂的总成本和总收入之间何时达到平衡状态。也就是盈亏临界点:是指企业收入和成本相等时的经营状态,即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。
利润公式为:
利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
令利润=0则:
盈亏临界点销售量=固定成本÷(单价-单位变动成本)
单价-单位变动成本=单位边际贡献
利润=销售额×边际贡献率-固定成本
令利润=0则:
盈亏临界点销售额=固定成本÷边际贡献率
TR是食堂的总收入曲线,它表示,随着食堂份饭数量的增加,总收入不断上升。一般情况下,它表现为一条直线。TC是食堂的总成本曲线,受到变动成本的影响,它不可能是一条直线。TR和TC相交于Q=x处。
由图1可以看出,当食堂份饭数量Q小于x时,总成本高于总收入,这时,食堂还不能实现盈利;在食堂份饭数量Q等于x时,总收入与总成本相当,食堂既没盈利,也没亏损;当食堂份饭数量Q大于x时,总收人大于总成本,食堂开始出现盈利。
在Q=x上,总收入=总成本,我们称这个点为盈亏平衡点。
需要注意的是,盈亏平衡点只是表示,在一定的价格条件下,使食堂的总成本和总收益相等的食堂份饭数量,它和食堂的最佳规模无关。它是用来计算一定成本条件下可以实现盈亏平衡的食堂份饭数量。除非是完全垄断市场,否则不能用它计算盈亏平衡价格。只要市场存在竞争,食堂在制定份饭价格时,就不能只根据自身的成本,它们还必须考虑市场供需双方的要求。
2 影响高校伙食盈亏的因素
盈亏平衡点是总收入曲线与总成本曲线的相交点,所以我们分析食堂在何处能够获得盈亏平衡,就需要从总收入曲线和总成本曲线人手。
2.1 固定成本的影响
固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本,也就是说:即使业务量为零时也必须支出的费用。主要包括管理人员的工资、岗位津贴、保险费、固定资产的折旧、维护费、办公费、广告和宣传费用、经营性租赁费、管理费等。
在图2中,我们假设总收入曲线TR不移动,固定成本FC和总成本曲线TC,分别从实线的位置上升到虚线的位置。它表示,固定成本增大导致总成本增大。此时,我们看到盈亏平衡点向右移动,这意味着食堂需要更多的份饭数量才能实现盈亏平衡。从另一个意义上说,食堂要在较小的份饭数量实现盈亏平衡,它可以做的一方面是使固定成本FC下降。如前所述,固定成本下降,从一个侧面上降低了总成本,使得盈亏平衡点向左移动。
2.2 变动成本的影响
变动成本是指成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。主要包括原材料、燃料、动力消耗、洗涤费用、低值易耗品、炊事人员工资等。
如果食堂降低变动成本,也就是能源消耗、劳动力、原材料等的成本,也可以使总成本下降,达到在较低份饭数量下实现盈亏平衡的目的。
2.3 总收入的影响
由图3中,可以看出,当总收入曲线的斜率变大时,它向Y轴倾斜,盈亏平衡点向左移动。因此,我们也可以通过提高总收入,获得较小份饭数量上的盈亏平衡。而提高总收入,总的说来,有两个途径。我们知道,收入=价格×份饭数量。在份饭数量不能有很大的改变时,我们可以提高价格,使收入值增大;由于需求对价格敏感的饭菜,我们可以采取降价策略,促进份饭销售量,以获得更多的收入。
2.4 管理因素的影响
一个食堂管理的好坏,财务手续和组织纪律是否严密?是影响伙食盈亏的基本因素。要想把伙食办好,把伙食盈亏控制在最佳状态,伙食管理人员首先必须加强伙食管理,针对伙食管理中出现的具体问题,制定出一系列行止有效的、完善的、周密的管理措施和规章制度。如:现金管理制度、成本核算制度、实物出、入库制度、盘点制度、制定必要的消耗定额、炊管人员廉洁自律守则等。通过这些规章制度的贯彻执行,来维护食堂的财产、物资的安全,堵塞可能出现的一切漏洞,防止因管理不善而造成伙食亏损。像劳动生产率的高低、食堂设备的利用程度以及伙食管理人员工作的水平等都会影响伙食的亏损,这就必须提高劳动生产率,提高食堂设备的利用率,提高原材料的有效利用率,提高伙食管理人员的工作水平。
2.5 价格因素的影响
市场价格上下波动,蔬菜的季节性,同样影响伙食的盈亏。这是因为高校食堂既要讲求成本核算,又要讲求饭、菜价格的基本稳定。为了解决这一问题,首先通过原材料统一招标采购、规范加工流程、减员增效、日清月结等方式加强成本管理;其次对管理员、采购员、保管员、炊事人员的全员控制,强化成本核算意识。为了防止伙食盈亏大起大落,在蔬菜旺季,蔬菜价格较便宜时,饭莱价格可在成本核算的基础上适当提高一点;而在蔬菜淡季,蔬菜价格较高时,在成本核算的基础上,每份菜价可适当降低一点。但不论采取提价或降价,必须控制好调价的比例,因稳定是学校的头等大事。
2.6 原材料的采购、运输、验收、储存、领用因素的影响
原材料的采购:对采购控制不严,采购的价格过高、数量过多,造成浪费,采购原料的质量不好,不能及时入库等都会造成成本的提高;原材料的运输:在采购原材料的运输过程中,没有进行合理的安排,原材料保鲜工作没有做到位,造成运输费用的增加,会造成成本的提高;原材料的验收:验收工作不认真,没有做到检斤验称,原材料的数量和斤量不准,也会造成成本的提高;原材料的储存:储存控制不佳,库房管理昆乱,引起原材料的变质、被盗、丢失或被私用,也会造成成本的提高;原材料的领用:发放领取原材料时,工作不认真,手续不完备,品名和数量不准,也是造成成本增加的因素。对于采购因素,食堂必须配备工作认真负责、廉洁自律的采购人员,制定物资采购管理办法,以约束采购人员。仓库保管员也必须具备一定的物资保管知识、物资堆放常识,严格出、入库制度,责任心要强。在运输过程中,要进行合理安排,选择好合理的运输路线,要做好原材料的保鲜工作。
2.7 炊事员技能因素的影响
对加工切配和烹调控制不严,不仅会影响食品的质量,还会提高食品的折损和流失量,对加工切配和烹调的数量计划不好也会造成成本浪费。由于有些炊事员的做饭、卖饭的技能比较差,不能按预计的饭菜数量或份数出售,有时实际售出份数比预计多,有时实际售出份数比预计少,这也会直接影响伙食盈亏的数额。这就要求对炊事人员进行业务培训,岗位练兵,技能比赛,要建立一支素质高、技术精、能力强的业务骨干队伍,全面提高炊事人员的业务水平,对于旧的操作工艺要进行技术革新和技术革命。
2.8 盘点因素的影响
盘点数额是否准确,也直接影响到伙食盈亏的数额。要定期或不定期对食堂库存物资进行盘点,在盘点时,必须实事求是,一是一,二是二,不能估算,要严格点数,严禁用“大概”,“差不多”等不负责任的词汇。
2.9 核算因素的影响
在加强管理和建立健全规章制度的基础上,还必须加强伙食成本核算,因为,伙食成本核算的正确与否,直接影响到伙食盈亏的幅度。这就要求管理人员必须具备一定的财务知识和财务核算的基本技能,通过核算,力争做到成本核算及时、准确、无误。
2.1 0 食品安全因素的影响
高校的食品安全也是影响伙食盈亏的一个非常重要的因素。如果学校食堂出现食品安全问题,影响到学校的安全稳定,师生生命安全和身体健康受到威胁,那食品卫生、防疫部门必然要到学校检查食品出现问题的根源,这必然影响正常的伙食工作,进而影响伙食盈亏。这就要求伙食管理部门要加强食品卫生安全管理,认真贯彻执行并按照《食品卫生法》和食品卫生监督分级量化管理的规定和要求,严格伙食物资采购和储备管理、规范生产流程、实行全面质量管理、加强人员教育培训,从而保障食品卫生安全工作。
2.1 1 节约或浪费因素的影响
对于节约或浪费现象,首先要加强思想政治教育,提高人们的节约意识,要树立“节约光荣、浪费可耻”的风尚;其次要大力宣传增收节支的重要意义,增收节支是一项群众性工作,只有动员群众,提高群众当家作主的意识,才能把这项工作搞好;要养成节约的好习惯。
影响高校伙食盈亏的因素虽然很多,但只要我们坚持采取“日常分析与定期分析”、“专业分析与群众分析”、“全面分析与专题分析”等多种分析方法结合,充分调动和发挥吹管人员的积极性和主观能动性,就一定能搞好伙食盈亏分析,找出解决问题的途径和办法。
参考文献
[1]蔡续.高校伙食成本管理分析与对策[J].财政监督,2011-04-15.
[2]赵永兵.创建节约型高校伙食的理论探析[J].社会科学家,2006-10-15.
第二讲：盈 亏 问 题
日常生活中，我们常常要分配东西，一般有两种分配方案:按一种方案分配，东西有余（称作“盈”）；而按另一种分配方案分配，东西不足（称作“亏”），像这样求参加分配的份数以及被分配物品的总量的应用题就叫做盈亏问题。
所以盈亏问题：是指把一定数量的物品平均分给固定的对象，如果按某种标准分，则分配后会有剩余（盈）；按另一种标准分，分配后又会有不足（亏），求物品的数量和分配对象的数量。
例如：把一代饼干分给小班的小朋友，每人分3块，多12块；如果每人分4块，少8块。小朋友有多少人？饼干有多少块？这种一盈一亏的情况，就是我们通常说的标准的盈亏问题。
例1.学校给五年级每班发羽毛球，每班分7个少3个，每班分6个多4个，问该学校五年级有多少个班？要分配的羽毛球有多少个？
联大外国语童铭教育中心2013-4-17 随堂小试
1.全班同学站队排成若干行，若每行14人则多18人，若每行16人则多8人，问排成多少行？共多少同学？
2.同学们去公园植树，如果每人植2棵，则有14棵没人植；如果每人植3棵，则少2棵树。问共有多少名学生，共有多少棵树？
3.有一个班的同学去划船，他们算了一下，如果增加一条船，正好每船坐6人，如果减少一条船，正好每条船坐9人，问这个班共有多少同学？
联大外国语童铭教育中心2013-4-17
4.在一次大扫除中，有一些同学被分配擦玻璃，他们当中如果有2人各擦4块，其余的人各擦5块，就会多下12块玻璃没有人擦；如果每人擦6块，刚好擦完。擦玻璃的同学有多少人？玻璃共有多少块？
5.小红家买来一篮桔子，分给全家人。如果其中二人每人分4只，其余每人分2只，还多出4只，如果一人分6只，其余每人分4只，又缺12只，小红家买来多少只桔子？小红家共有多少人？
（一）教学目标：
（1）近一步熟悉与巩固一元一次方程的解法；
（2）通过探究，会应用一元一次方程解决较复杂的实际问题;
（二）、教学重点 会用一元一次方程解较复杂的应用题
（三）、教学难点 找出问题中比较隐蔽的数量关系并列出方程。
（四）教学过程:1．创设情境，孕育新知: 记一记：销售中的盈亏关系式： 打x 折的售价= 标价×利润率 =
x 利润 = 售价－进价 10利润100% 售价=进价+进价×利润率 进价（1）标价：10元，折扣：8折，售价：？
（2）进价：80元，售价：120元，利润：？
（3）进价：200元，售价：320元，利润率：？
（4）（5）进价：50元，售价：40元，利润率：？ 售价：28元，利润率：40%，进价：？
练一练：比比谁又准又快。
1、一件商品的售价是40元，利润是15元，则进价是＿＿元。
2、某商品的进价是80元，想获得25%的利润率，应把售价定为＿元。
3、某服装店为了清仓，某件成本为90元的衣服亏损了10%，则卖这件衣服亏了＿＿元。
4、一块手表的成本价是x元，亏损率是30﹪，则这块手表的售价应是＿＿ 元。
5、甲同学买进一批水果，以成本价提高40%后出售，结果卖得280元，则这批水果的进价是＿＿ 元。
6、某商品的进价是200元，若售价是160元，则结果如何？ 例
1、某商品的售价是60元，利润率为２０％。求 商品的进价。
练习
1、甲同学买进一批水果，以成本价提高40%后出售，结果卖得280元，则这批水果的进价是＿＿ 元
探究一：某商店在某一时间以每件60元的价格卖出两件衣服，其中一件盈利25元，另一件亏损25元，卖这两件衣服商店总的是盈利还是亏损，或是不盈不亏？
例2 某商场把进价为800元的商品按标价的八折出售，仍获利10%, 则该商品的标价为多少元？
1.1 相关概念
盈亏分析:又叫量本利分析或保本分析。它是根据企业的产量(或销售量)、成本、利润三者之间的相互关系,进行综合分析,用以提高企业的经济效益。进行盈亏分析,关键是确定盈亏平衡点。
盈亏平衡点:是指使企业销售收入与总成本相等的一点,在此点上利润为0,既无盈利也不亏损,它是盈利与亏损的转折点。高于此点则盈,低于此点则亏。
最基本的确定盈亏平衡点的计算公式:销售收入=总成本
销售收入:是指企业销售商品、产品取得的收入。即销售收入=单价×产量(销售量)
总成本:分为变动成本和固定成本。变动成本是指企业在可变投入要素上的支出,是随着产量的变化而变化的成本,如直接材料费等;固定成本是指企业在固定投入要素上的支出,是不受产量变化影响的成本,如折旧等。
公式:总成本=固定成本+变动成本=固定成本+单位变动成本×产量
1.2 盈亏平衡点计算公式
即:Q 0=F/(P-V)
式中:P为单价;Q0为盈亏平衡点的产量(销量);V为单位变动成本;F为固定成本。
1.3 盈亏平衡分析图
上图中:R线为销售收入曲线,它表示随着企业产量的增加,总收入不断上升。在价格不变的情况下,它表现为一条直线;若价格随市场的需求波动,则是非线性关系。
C线为企业的总成本曲线,它表示随着企业产量的增加,总成本不断上升。一般情况下,它表现为一条直线。
R线与C线相交于Q0点,此点为盈亏平衡点。当产量Q
下面以两台300MW机组为例进行盈亏平衡分析。
2 机组相关数据测算
1)2×300MW机组扩建项目总投资按250 000万元测算,其中20%资本金,80%为长期借款。
2)消耗性指标根据《可行性研究收口投资估算及经济评价》,并结合全国300MW机组平均值,供电煤耗取335.62克/千瓦时、发电厂用电率取5.99%、供热煤耗取36.47公斤/吉焦、供热厂用电率取14.74千瓦时/吉焦。
3)上网电价:根据*省物价局文件规定,上网电价按396.8元/兆瓦时测算。
4)热价:按物价部门实际批复价格,集中供热价为27.5元/吉焦。
5)标煤单价:考虑煤炭市场行情,按650元/吨测算。
6)水费:根据初可研报告,2*300MW机组年耗水量396.6万吨,水价按2.7元/吨测算,全年水费支出1 071万元。
7)材料费:按照集团公司运行材料费定额8元/千瓦,系数1.3(基数为1,结合实际情况,供热加0.1、中速磨加0.1、废水回收利用加0.1),脱硫费用700万元测算,年消耗材料费用为1 324万元。
8)修理费:按照集团公司国产机组规定其修理费用不得大于原值的1.5%考虑,全年修理费测算为3 500万元。
9)折旧费:按照残值率5%,使用寿命20年,计算年平均折旧费用约12 825万元。
10)工资及附加:根据《可行性研究收口投资估算及经济评价》中2*300MW机组人员定额209人计算,人均工资收入6万元,工资附加按工资的53%测算,年工资及附加共发生1 919万元。
11)其它费用:按20 00万元测算。
12)财务费用:按长期贷款利率7.05%,年财务费用预测为15 228万元。
3 机组盈亏平衡分析
3.1 分析原则
1)2*300MW机组为亚临界直接空冷供热机组,根据财务计算口径,其变动成本为燃料成本及排污费用,而固定成本包括:水费、材料费、修理费、折旧费、工资及附加以及其他费用。由于其投入资本的80%靠借款,财务费用比例较大,故在实际分析中将财务费用也列入固定成本中,避免出现总收入=总生产成本,但利润为负数的情况;同时考虑到销售税金与收入的关系,将销售税金列入变动成本。
2)热电联产机组应分别就电与热进行盈亏平衡分析,但考虑到只要在供热能力范围内,电厂供热量是受市场需求的影响而变化的,供热方不管是盈利还是亏损,其成本是必须发生的;同时也考虑到如果人为将固定成本分摊为发电用与供热用,会导致上网电量盈亏平衡点及供热量盈亏平衡点的偏离,故在此分析中不将供热与发电区分,而是作为一个整体来进行分析,即通过总收入=总成本的方程来进行计算(根据集中供热整体规划,2*300MW机组供热暂按100万吉焦考虑,供热量对盈亏平衡的影响在影响因素中进行详细分析)。
3.2 总销售收入(上网电量单位为亿千瓦时)
总销售收入=上网电量×上网电价+供热量×热价
=上网电量×10×396.8/1.17元/兆瓦时+100×27.5/1.13=3 391.45×上网电量+2 433.63(万元)
3.3 总成本
3.3.1 总固定成本见下表:
3.3.2 总变动成本=燃料费用+环保费用+销售税金
1)燃料费用=发电、供热用标煤量×标煤单价
发电用标煤量=上网电量×上网煤耗
上网煤耗=供电煤耗×(100-发电厂用电率)/(100-综合厂用电率)=335.62×(100-5.99)/(100-7)=339.26(克/千瓦时)
发电用标煤量=上网煤耗×上网电量/100=3.392 6×上网电量(万吨)
供热用标煤量=供热量×供热煤耗=3 6470(吨)
燃料费用=(发电用标煤量+供热用标煤量)×标煤价
=2 205.19×上网电量+2 370.55(万元)
发电单位燃料成本=上网煤耗*煤价/1 000=220.52元/兆瓦时
供热单位燃料成本=供热煤耗*煤价/1 000=23.71元/吉焦
2)环保费用=二氧化硫排污费用+烟尘排放费用+氮氧化物排污费用
根据各项费用的计算公式,各参数选相应数据(脱硫效率95%、脱氮效率25%、电除尘效率99.91%、入炉煤发热量按19.5兆焦/公斤),推算出每燃烧1吨标煤共需交纳排污费用15.84元。
即:环保费用=总标煤量×15.84元/吨=53.74×上网电量+57.77
3)销售税金=总销售收入×1%=33.92×上网电量+24.34
合并计算后总变动成本=2 292.85×上网电量+2 452.66(万元)
3.4 盈亏平衡点测算及相关电量盈亏分析表、图
3.4.1 盈亏平衡点计算(上网电量单位为亿千瓦时)
电力收入+热力收入=总固定成本+总变动成本
3 391.45×上网电量+2 433.63=37 867+2 292.85×上网电量+2 452.66
1 098.6×上网电量=37 886.03
盈亏平衡点上网电量=34.49万千瓦时
3.4.2 相关电量盈亏分析表
3.4.3 盈亏平衡分析
根据以上分析得出,当电价在396.8元/兆瓦时,所有费用控制在上述范围之内,2×300MW机组对应的盈亏平衡点为34.49亿千瓦时,对应发电量为37.08亿千瓦时,利用小时6 180小时。
4 关联因素变化分析及降低盈亏平衡点应采取的措施
盈亏平衡点是总收入曲线与总成本曲线的相交点,因此分析影响盈亏平衡的因素,就需要从总收入曲线和总成本曲线入手。
4.1 固定成本对盈亏平衡的影响
在盈亏平衡分析图中,我们假设总收入曲线不移动,固定成本曲线下降,则总成本曲线也相应下降到虚线的位置。它表示,固定成本减少导致总成本减少。此时,我们看到盈亏平衡点向左移动,这意味着成本减少时,企业实现盈亏平衡的产量降低;反之,则盈亏平衡点向右移动,意味着成本增加时,企业需要达到更多的产量才能实现盈亏平衡。
具体说:固定成本每减少1 000万元,盈亏平衡点向左移动9 100万千瓦时,即上网电量达到33.58亿千瓦时就会达到零利润,而9 100万千瓦时的上网电量会形成新的利润增长点。
降低固定成本,首先是要严格实施精品计划,控制工程质量、造价和生产准备,达到一是以降低造价来降低财务费用,二是以质量与技术保安全,以安全减少维护费用的目的。其次要加强成本控制,推行责任成本,把成本控制目标细化到个人,同时实施有效的事中控制,将水费、材料费、修理费等降到最低;最后要在银行借款的执行利率方面进行合理筹划,切实减少利息支出。
4.2 变动成本对盈亏平衡点的影响
在盈亏平衡分析图中,我们假设总收入曲线与固定成本曲线均不发生变化,使总成本曲线靠近X轴,即斜率减小,此时盈亏平衡点左移。而要想使总成本曲线斜率减小,只有降低变动成本,才可以达到在较低产量下实现盈亏平衡的目的。而要降低变动成本,主要是要降低标煤单价与供电煤耗,也就是能源消耗、燃煤价格降低;反之,变动成本增加,盈亏平衡点右移,企业需增加产量来实现盈亏平衡。
4.2.1 标煤单价对变动成本及盈亏平衡点的影响
标煤单价每变化1元/吨,影响变动成本变化120万元,影响盈亏平衡点上网电量变化1 090万千瓦时。
标煤单价对盈亏平衡点的影响
降低标煤单价,一是要强化燃料管理,通过合理调整煤比结构,减小入厂与入炉煤热值差、优化入炉煤的合理配置来降低标煤单价;二是要充分掌握燃煤市场变化情况,适时采取招投标措施等来降低标煤单价。
4.2.2 供电煤耗对变动成本及盈亏平衡点的影响
供电煤耗每变化1克/千瓦时,影响变动成本变化232万元,影响盈亏平衡点变化1 960万千瓦时。
要降低供电煤耗,必须从严把设备质量、加强生产准备人员培训及优化运行调整手段等方面入手,减少燃煤、燃油消耗,力争供电煤耗于投产当年实现集团公司平均值,随着机组的稳定运行逐年递减。
供电煤耗对盈亏平衡点的影响
4.3 总收入对盈亏平衡的影响
由盈亏平衡图可以看出,当总收入曲线的斜率变大时,它向Y轴倾斜,盈亏平衡点向左移动,而要达到此效益,必须通过提高电、热价格;反之,电、热价格降低就需要较大的产量来实现盈亏平衡。
具体说:
1)上网电价每变化1元/兆瓦时,影响电力收入变化295万元,影响盈亏平衡点上网电量变化2 710万千瓦时。
2)热价每变化1元/吉焦,影响热力收入变化88.5万元,影响盈亏平衡点上网电量变化813万千瓦时。
要想提高电、热价格,必须依托集团公司的支持,增强与地方政府的沟通与协作,加大价格攻关力度,积极推动煤电价格联动、煤热价格联动和脱硫、脱硝电价工作,争取合理的电、热价格。
4.4 供热量变化对盈亏平衡点的影响
以上分析均是在供热量保持100万吉焦不变的情况下进行的分析,那么供热量变化对盈亏平衡点有无影响?从盈亏平衡图来看,当供热量增加时,其收入曲线及总成本曲线斜率加大,均向Y轴移动,但收入曲线的变化幅度大于总成本曲线的变化幅度,最终导致盈亏平衡点向左移动;反之,当供热量减小时,盈亏平衡点向右移动。
具体说,当供热量由100万吉焦增加到200万吉焦时,影响盈亏平衡点向左移动19 090万千瓦时(考虑供热量增加对供电煤耗的向下拉动作用),即供热量增加有利于利润的增加。
5 结语
通过盈亏平衡分析可以看出,降低煤价、降低供电煤耗、提高电、热价格,增加供热量是降低上网电量盈亏平衡点的有效措施,从而带动利润的增长,除以上措施外,还可通过增加发电量、降低工程造价、优化贷款结构、控制成本支出等途径来实现,最终实现2*300MW机组效益的最大化。
摘要：通过盈亏分析的理论阐述和两台300MW机组的案例分析,从成本、收入两个侧面进行全方位分析,找出固定成本、标煤单价、供电煤耗、收入、供热量等影响因素,进一步进行关联分析,提出应对措施,为300MW火电机组的运行经济性测算和评价做了一些有益的探索。
关键词：火电机组,盈亏平衡点,测算,关联因素,变化分析
参考文献
[1]王志超.火力发电厂生产经营管理指标释义与计算[M].太原:山西经济出版社,1998.
[2]李佩,杨文杰.会计学[M].北京:电子工业出版社,2010.
[3]陈澎,王远利.财务会计实务[M].北京:机械工业出版社,2010.
定期定额投资基金时确定赎回时点很重要。如果正好碰上市场重挫、基金净值大跌，那么定投的效果将大打折扣。
首先必须注意的一点是，需要关注定投的实际盈亏点。
由于基金定投的盈亏点并不像单笔投资那样一目了然，因此投资者一定要算清楚，因为只有赎回时基金净值超过了这个盈亏点，基民才能真正获利。
在定投的过程中，基金单位净值相对较高时，基民买到的基金份额相应较少；当市场下跌、基金单位净值降低时，同样资金能买到的基金份额相应增加，也就是说，基民每期买到的基金份额并不相同。因此，基金定投的盈亏点并非每期定投时基金单位净值的算术平均数，而应以定投的总金额除以实际购得的基金总份额来估算。
其次若要赎回基金，不必一次赎回全部单位数。
开始基金定投后，如果必须临时解约兑现，或市场在高位，又无法判断后续走势方向，你不必一次赎回全部的单位数，可以赎回部分单位取得资金，其他单位可以继续保留等到趋势明朗再决定。如果市场趋势改变，可转换到另一个在上升趋势的市场继续定期定额投资。
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