会计是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位, 通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。会计监督利用会计资料和信息反馈对经济活动的全过程加以控制和指导, 包括事前、事中和事后的监督。会计监督除货币监督, 还有实物监督。会计监督的内容, 是从本单位经济效益出发, 对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行的全面监督, 能够改善经营或预算管理, 维护国家财政制度和财务制度, 保护社会主义公共财产, 合理使用资金, 促进增产节约, 提高经济效益。
税法是纳税人依法履行纳税义务, 是调整纳税人权利和义务关系的法律总和, 会计准则是以国家法律为基础, 反应会计管理活动、规范企业经营。税法与会计准则具有差异性和协调性。
(1) 目标差异。税法是国家以统一法律形式规范纳税制度, 为保证国家利益与纳税人利益, 维护经济秩序;会计主要目的是向管理部门、贷款人、股东提供相关信息, 反映企业真实财务状况和经营成果。
(2) 原则差异。会计新准则规定了核算信息质量, 信息质量一般原则如:一贯性原则、相关性原则、修正作用原则、和计量原则等。税法主要原则包括权责的合理性、配比关系等。
(3) 要素差异。会计计量包括资产计价和收益确认两大部分, 新准则的出台要求企业进行8项减值准备, 在计量属性上对传统历史成本进行相应修正。新税法不允许减值准备的税前列支, 要确认严格的历史成本计量。
(4) 法规差异。根据会计《基本准则》第三章内容, 资产可分为:固定资产、生物资产, 投资资产等, 企业所得税法对税务采用以下管理方式, 包括确认、计价、分类和处置, 资产满足下列条件可确认为税务处理项目, 其一资本能够精确计算, 符合确认项目;其二资源能够带来二次收入。《企业所得税法》明确规定, 与经营活动无关资产, 不得计算折旧。
经济全球化进程的持续推进, 为企业占领国际市场提供了良好的外部环境, 机遇来临的同时, 我国对税法和会计准则提出了更高要求, 会计准则应与国际要求一致, 有利于外国投资者更为了解我国企业财务状况和发展潜力, 良好公平的竞争环境, 能够促进企业发展。
企业核算总目标一致情况下, 纳税会计目的是更为及时、正确的反映企业纳税状况, 追求企业经济效益而财务会计更注重真实成果的反应。
(1) 目标不同。税法目的是为了保证公平征税, 财务会计更注重提供信息给管理部门、贷款人和股东, 通常采用责权发生制, 纳税会计则采用收付实现制。
(2) 原则差异。财务会计原则具有局限性, 可根据判断标准, 对资产计提进行更改和修正, 而税务会计除规定内责任, 还需遵循历史计价原则的确定性与可行性, 按照权责发生制进行税务抑郁管理, 企业必须遵循义务发生前提, 努力迎合税法精神。择权制还需要考量。财务会计能够正确运用实质重于形势的原则, 会计人员判断的准确性极为重要, 计量必须遵循相关法律依据, 不能盲目估计, 防止纳税人“钻空子”, 财务会计工作更为谨慎, 做到预知风险与损失, 根据资产准备金, 使企业资产落于实际, 遏制企业的短期行为问题, 是与税务会计的“据实扣除”相违背的。
(1) 收入差异。财务会计主要是作业收入包括代理业务, 联运等, 只要符合会计收入条件, 就可以当期确认收入, 根据收入要求不同, 税务又分为营业税、增值税、企业所得税、消费税。同样采用预收税消费, 营业税收入确认时间为发放预收款当天;增值税与消费税确认收入时间应为货物发放当天。增值税销售货物通过委托银行或分期付款方式, 确认收入时间依次是办理委托手续当天合同约定收款日期。
(2) 费用差异。费用差异主要有主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。会计成本是劳动化费用, 概念是指企业在产品生产过程中, 提供劳务对象与劳动手段。实际中成本一般包括人工、材料和制造费用。纳税会计成本范围更大, 包括已经申报的销售产品, 处置固定资产、提供劳务和无形资产成本等;销售费用方面差异主要存在于广告费、宣传费等, 会计广告费应该按实际预支, 根据有关条例规定, 企业合理支出, 除国务院财政和税管部门特殊规定外, 皆不得超过营业额的15%佣金扣除必须有合法凭证, 支付对象必须是独立个人, 除特殊规定外, 支付金额不得超过服务金额的5%;管理费用对于财务会计应全额纳入收益, 对于纳税会计应按限定指标扣除或不扣除, 业务招待费按60%扣除, 广告和宣传按照15%扣除, 超出部分在年度结转时进行扣除。
税法与会计准则的不同需要进一步协调, 只有不断缩小差异, 我国经济发展才会更加稳定、持久, 企业会计核算目前依旧会计准则进行, 我们要从纳税实体法出发在税法框架下, 对会计准则进行相应优化;财务会计与纳税会计应遵守相关法律, 及时、正确的反应纳税情况, 做好本职工作。为我国市场经济发展保驾护航。
摘要：随着经济全球化推进, 我国市场经济得到快速发展, 其中会计作为把握经济波动的关键一环, 对市场具有监督作用。会计分类与相关法律又各不相同, 本文对税法与会计准则与纳税会计与财务会计的关系进行初步分析, 明确会计责任。
关键词：税法,会计准则,纳税会计,财务会计
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