自考税法名词解释

自考税法名词解释（精选5篇）

自考税法名词解释 篇1

税法的基本理论

一、税收的形式特征，即税收三性：强制性、无偿性、固定性。其中无偿性是关键特征。

二、税收的分类：

1、根据征收对象的性质和特点不同：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。（世界各国普遍采用的方式，也是最基本、最重要的方式。）

2、税收最终归宿的不同：直接税和间接税。

3、根据税收管理权和税收收入支配权的不同：中央税、地方税、中央地方共享税。

4、根据计税标准不同：从价税、从量税。

5、根据税收是否具有特定用途：普通税、目的税。

6、根据计税价格中是否包含税款：价内税、价外税。

三、税法的概念：是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权利参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。

四、、税法的特征：

1、是调整税收关系的法。

2、是以确认税收的权利（力）和义务为主要内容的法。

3、是权利义务不对等的法。

4、是实体内容和征管程序相统一的法。

五、税法的调整对象：税法调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。税收分配关系是主要的，税收征收管理关系是次要的、为前者服务的。

六、税法的作用：

1、税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用。

2、税法对税收职能实现的促进与保证作用。

3、税法对国家主权与经济利益的维护作用。

4、税法对税务违法行为的制裁作用。

七、税法要素：税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总成。是一国税法种必不可少的主要内涵与抽象概括。

八、税法要素的分类：税法的定义性要素、税法的规则性要素、税法的原则性要素。

九、税法要素包括税法主题、课税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等八大部分，其中前三种是主要要素。

十、税法主体：是指依税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税收权利和税法义务的承担着，包括征税主体与纳税主体两类。税法主体，一方是代表国家行驶税收征收管理权限的征税机关，另一方是依法负有纳税义务的纳税人以及依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。

十一、征税主体：即享有征税权的是国家，征税权是国家主体的一部分。

十二、我国的税收征管管理工作分别由财政机关、税务机关、海关等部分负责。

13、纳税主体：是税收法律关系中最重要的主体之一，是税法学的基本范畴，是税法学基础理论以及税法实践研究的重要课题。

14、纳税主体的不同分类：

（1）纳税人和扣缴义务人，这是最一般的分类方式。

（2）居民纳税人与非居民纳税人。

（3）居民企业与非居民企业。

（4）一般纳税人与小规模纳税人。

（5）单独纳税人与连带纳税人。

15、课税客体：又称课税对象或征收对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。它是区别各种税的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。

16、税目：就是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围，反映了征税的广度。

17、税率：是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素。

18、税率可分为比例税率、累进税率、定额税率。

19、比例税率：是指对同以课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。

20、累进税率：是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。

21、累进税率分为：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

22、定额税率：又称固定额税，是按单位税额客体直接规定固定税额的一种税率形式，一般适用于从量计征的税种或某一税种的某些税目。

23、税收法定原则：又称税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法中一项十分重要的基本原则。

24、税收法定的内容：课税要素法定原则、课税要素明确原则、程序合法原则、税收效率原则。

25、税收效率原则分为税收的经济效率、税收的行政效率、税收效率与税收公平原则的协调。

26、税法解释的概念：是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明，税法解释可以分为法定解释和学理解释。

27、税法解释的三个基本特性：解释主体的特定性、解释对象的固定性、解释目标的决定性。

28、法定解释：又称有权解释，是有国家有关机关在其职权范围内对税法做出的解释。

29、法定解释包括立法解释、司法解释和行政解释。

30、立法解释：是指由立法机关（人们代表大会常委会，特别是全国人民代表大会常委会）对税法作出的解释。

31、司法解释：是指由司法机关（包括审判机关和监察机关，特别是最高人民法院和最高人民检察院）在适用税法过程中对税法作出的解释。

32、行政解释：是指由行政机关（国务院及其组成部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署）就税法的执行向下级机关发布的命令，指导中有关税法的解释。

33、学理解释：是指任一主体依法学理论对税法作出的解释，主要包括文理解释和论理解释。

34、（论述）目前有权解释存在的问题：

（1）根据税收法定主义的要求，税法解释主体权限应有法定性，行政解释的内容不得涉及纳税主体、征税客体、税基、税率、计税依据、纳税环节、税收的增加和减免等基本要素。

（2）根据税收公平主义的要求，税法解释的方法必须统一、科学，要使适用于某一人群的规则不会因地区、行业的不同而不适用于处于相同情况的其他人。

（3）根据保护纳税人权利的要求，必须打破行政解释垄断的现状：行政解释中，行政机关既是征税主体，又是规则制定者，角色冲突明显，因此无法兼顾税收征纳双方的权益。

35、税法解释的基本原则包括：遵循法律解释、实质课税原则、有利于纳税人原则。

36、税法解释的主要方法有：文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等。其中，充分运用文义解释法从严解释税法成为最主要的解释方法。

37、税法渊源：一般是指税法规范的存在和表现形式，即税法的效力渊源，也就是说，税法由什么国家机关制定或认可，因而具有不同法律效力或法律地位的各种法律类别。

38、税收法律：是由全国人民代表大会及其常委会制定和颁布的税收规范性文件，是我国税法的主要法律渊源。

39、税收行政法规是我国最主要的税法渊源。

40、税法解释：是指有权制定税收法律、法规的国家机关的立法解释，最高人民法院所做的司法解释，国务院及所属具有税收行政管理智能的机关和省级政府、较大的市的人民政府根据法律法规，在法定的权限内所作的行政解释。

41、实体税法：即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利义务或职责为主的法律规范的总称。

42、税法的形式法律渊源由：税法法律、税法法规、税收规章。

43、程序税法：即税收程序法，是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容。

44、《中华人民共和国税收征收管理法》在2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第21次会议修订，修订后自2001年5月1日施行。并于2002年颁布施行《税收征收管理法实施细则》。45、18世纪中叶，以亚当斯密的伟大著作《国民财富的性质和原因的研究》（又译《国富论》）的出现为标志，科学意义上的财政学才宣告诞生。46、1950年1月颁布了新中国第一个统一税收法规《全国税政实施要则》，标志着我国社会主义统一税法制度的建立。

47、所谓国营企业利改税，是指国营企业利润上交财政形式的一种改变，即把过去由企业向国家上交利润的分配形式，改变为国家征税的分配形式，由企业按照国家规定的税种及税率交纳税金，税后利润归企业支配，逐步把国家与国营企业的分配关系用税收形式固定下来。

48、税收征收管理制度改革的主要内容有：第一，普遍建立严格的纳税申报制度。

二、积极推行和逐步规范税务代理制度，鼓励由社会中介机构代理办税。

三、建立严格的税务稽查制度，把税务机关的主要力量转向日常的、重点的税务稽查。

四、加速推进是受征管计算机化的进程，建立严密的、有效的税收监控网络。

五、适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构。

49、我国现行阶段税制改革主要体现在那些方面？

（1）积极稳妥得推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府性基金。

（2）逐步完善现行税种制度，巩固1994年税制改革成果。（3）应对入世要求，削减关税，逐步取消非关税措施。

（4）改革出口退税机制，加强税收征管工作。

（5）推进地方税改革，改革地方税管理。

第二章

税权与纳税人权利

1、税收法律关系，是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。

2、税收法律关系的特征：

（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。

（2）是基于税法事实而产生的法律关系。

（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行驶税权的税收机关。

（4）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。

3、税收法律关系的构成要素：税收法律关系的主体、税收法律关系的内容（核心）、税收法律关系的客体。

4、税收法律关系主体包括：征税主体、纳税主体。

5、税收法律关系的产生只能以税收法律事实的出现为标志。

6、税收法律关系的变革主要由这几个方面：纳税人自身的组织状况发生变化、纳税人的精英或财产情况发生变化、税收机关组织结构或管理方式的变化、税法的修订或调整、不可抗力。

7、税收法律关系在哪些情况下终止？

（1）纳税人完全履行纳税义务。

（2）纳税义务因超过法定期限而消灭。

（3）纳税义务人具备免税的条件。

（4）有关税法的废止。

（5）纳税人的消失。

8、税权：也称课税权、征税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权利的总称。

9、税收具备的特征：专属性、法定性、优益性、公示性、不可处分性。

10、税权的基本权能：开征权、停征权、减税权、免税权、退税权、加征权、税收检查权、税收调整权。

11、税收管理体制：是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。它的核心内容是划分中央政府和地方政府之间的税权权限。

12、税收管理体制的三种类型：中央集权型、地方分权型、集权与分权兼顾型。

13、我国税收管理体制建立的原则主要有以下几项：第一、统一领导、分级管理的原则。

第二、权、责、利有机统一的原则。

第三、按收入归属划分税收管理权限的原则。第四、有利于发展社会主义市场经济的原则。

14、分税制：是指中央和地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。

15、我国中央政府与地方政府税收收入的如何划分？

（1）中央政府固定的税收收入。中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。

（2）地方政府固定的税收收入。地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税(尚未开征)、车船使用税，车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其他地方附加。

(3)中央政府与地方政府共享的税收收人。．中央政府与地方政府共享的税收收人包括：(1)鼬增笆弛其中中央政府享有75％，地方政府享有25％；(2)营业税新铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分，釜丽丽企业按照提高3％税率缴纳的部分归中央政府享有，其余部分归地方政府；(3)企业所得税，其中中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分!甑麦爵享有，其余企业所得税归地方政府；(4)外商投资企业和外国企业所得税，其中外资银行缴纳的部分归中央政府享有。(5)资源税，其中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府享有，其余部分归地方政府；(6)城市维护建设税，其中铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的面砑诳乖蹶府享有，其余部分归地方政府；（7）印花税，其中股票交易印花税收人的8 8％归中央政府享有，其余1 2％和其他印J花税收入归地方政府；(8)证券交易税(尚未开征)。也是共享税。

16、纳税人权利：是指纳税人在税收法律关系中为了满足自己的利益和维护自己的权益，能够作出或者不作出一定行为，以及其要求征税主体相应作出或不作出一定行为的许可和保障。

17、纳税人权利的具体内容：税收知情权、要求保密权、申请减免权、申请退税权、陈述申辩权、请求回避权、选择纳税申报方式权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、拒绝检查权、委托税务代理权、取得代扣代收手续费权、索取收据或清单权、税收救济权、请求国家赔偿权、控告检举举报权、第三章

增值税法

1、增值税：是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。

2、增值税的类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。

3、增值税的特点和作用：

（1）特点：避免重复征税，具有税中性；税源广阔，具有普遍性；增值税具有较强的经济适应性；增值税的计算采用购进扣税法。

（2）作用：税法具有中性，不会干扰资源配置；有利于保障财政收入的稳定增长；有利于国际贸易的开展；具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。4、1984年9月18日发布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》。自同年10月1日起实行，这标志着增值税作为一个独立的税种在我国正式确立。5、1994年增值税改革坚持了以下基本立法原则：

第一，普遍征收原则。

第二，中性、简化原则。

第三，多环节、多次征原则。6、2003年以来，我国开始实施增值税转型试点，这也是中国新一轮税制改革中的重头戏。7、2007年5月11日，选择中部地区26个老工业基地城市的部分行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。

8、增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

9、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

10、如何区别一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于？

二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值税款智能采用简易方法，不能采用地扣法，无权使用增值税专用发票。但是，为了即有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。

11、我国增值税的征税范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。

12、哪些属于征税范围的特殊行为？

（1）视同销售货物的行为：具体是指增值税纳税人的下列行为：将货物交付给他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，或无偿赠送他人。

（2）混合销售行为：具体是指增值税纳税人的一项销售行为，即涉及货物又涉及非应税劳务。

（3）兼营非应税劳务行为

（4）兼营不同税率的货物或应税劳务行为。

13、属于征税范围的特殊项目？

具体是指其他应征增值税的业务，主要包括（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；(2)银行销售金银的业务；(3)典当业死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；(4)集邮商品(包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；(6)单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；(7)缝纫业务；(8)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料料用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。

14、不征收增值税的项目

根据我国现行增值税法的规定，下列项目不征收增值税(而征营业税)：(1)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件；(2)因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母片、录音磁带母带业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务；戈开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工F水)；(4)邮政部门、集邮公司销售(包括调拨)集邮商政部门发行报刊；(6)电信部门(电信局及经电信局批准巨电信业务的单位)自己销售无线寻呼机、移动电话，并为亨关的电信服务的混合销售行为；(7)融资租赁业务(无所有权是否转让给承租方)；(8)国家管理部门行使其于，发放执照、牌照和有关证书取得的工本收人；(9)体育彩票的发行收入。

15、我国增值税率包括了基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率、征收率。

16、计算增值税销售额时不包括下列情况：

第一，向购买方收取的销项税额。

第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

第三，同时符合下列两种情况：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。

17、在实践销项税额抵扣操作中，应注意哪些问题？

第一，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

第二，纳税人进口货物，不得抵扣任何进项税额。

第三，纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应当从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

第四，纳税人发生了按规定不允许抵扣而已经抵扣进项税额的行为的，应当将该进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税率。

第五，纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的。

18、增值税的起征点的具体幅度如下：

第一，销售货物的起征点为月销售额200——5000元。

第二，销售应税劳务的起征点为月销售额1500——3000元。

第三，按次纳税的起征点为每次（日）销售额150——200元。

19、下列情况免收增值税：

第一，利用外国政府贷款和国际金融组织货贷项目进口的设备。

第二，避孕药品和用具。

第三，向社会收购的古旧图书。

第四，国家规定的科研机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品。

第五，直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。

第六，外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府和国际组织无偿援助项目在中国境内采购的货物。

第七，中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。

第八，中国境外的捐赠人按照规定无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品。

第九，符合国家规定的进口供残疾人专用的物品。

第十，个人销售自己使用过的物品；单位和个体经营者销售自己使用疑铂属于货物的固定资产，但是不包括售价超过原值的机动车、摩托车和游艇(售价超过原值的，按照4％的征收率减半征税)。

第十一，承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食；其他企业经营的军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮；销售政府储备食用植必。

第十二，军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品。

第十三，专供残疾人使用的假肢、轮椅、矫型器。

第十四，个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。

第十五，符合国家规定的利用废渣生产的建材产品。

第十六，血站供给医疗机构的临床用血。

第十七，非营利性医疗机构自产自用的制剂。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年之内，自产自用的制剂也可以免征增值税。

第十八，废旧物资回收经营企业经营的废旧物资。

第十九，小规模纳税人出口的自产货物。

第二十，边境居民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币3000元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。

增值税的其他免税、减免项目由国务院规定。20、（论述）纳税地点怎样界定？

第一，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。经国家税务总局或其授权的税务机关批准，分支机构应纳的税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

第二，固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地的主管耪务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。需向购货方开具增值税专用发票的，也应当回其机构所在地补开。

未持有其机构所在地的主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税；没有向销售地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

第三，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。

第四，非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，没有向销售地渐税务机关申报缴纳增值税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。．

第五，跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照规定采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：(1)在省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内连锁经营的企业，报经本省(自治区、直辖市、计划单列市)国家税务局会同同级财政部门审批同意；(2)在同一县(市)范围内连锁经营的企业，报经本县(市)国家税务局会同同级财政局审批同意。第六，进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值税。

21、纳税期限：应当自期满之日起10日之内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，应当自期之日起5日之内预缴税款，于次月1月起10之内申报纳税，并结清上月应纳税款。

纳税人进口货物，应当从海关填发税款缴纳凭证的次日起7日之内向制定银行缴纳税款。

22、增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。

第四章

消费税法与营业税法

1、消费税：是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。

2、消费税具有一下特点：选择性、单一性、灵活性、差别性、多样性、重叠性、转嫁性。

3、营业税：或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额为课税对象征收的一种流转税。

4、营业税具有一下特点：征收范围由较大程度的缩小；简并和调整了税目税率，均衡税负；税收收入比较稳定可靠；改革了营业税的优惠政策。

5、列入消费税征税范围的消费品分为以下五类：

第一，过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟酒。

第二，奢侈品和非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、第三，高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车。

第四，不能再生和替代的石油类消费品。

第五，具有一定财政意义的产品。如护肤品。

6、消费税的纳税人主要有哪些？

第一，生产销售（包括自产自用）的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。

第二，委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。

第三，进口应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征进口环节的消费税。

7、我国现行法规关于纳税环节的具体规定如下：

第一，纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

第二，纳税人自产自用的，除用于连续生产外，用于其他方面的应税消费品，于移送使用时纳税。第三，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。第四，进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五，纳税人零售的金银首饰(含以旧换新)，于零售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

第六，钻石及钻石饰品的纳税环节自2002年1月1日起由生产环节、进口环节改为零售环节纳税。

‘

8、消费税的纳税义务发生时间

（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间分为以下情况：

第一，纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为销售合同规定收款日期的当天。

第二，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

．

第三，纳税人采取托收承付和委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

第四，纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

第五，纳税人零售金银首饰，为收讫销货款或者取得索取销货凭据的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，为移送的当天；带料加工、翻新改制的金银首饰，为受托方交货的当天。

（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天o

（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天o

（4）纳税人进口的货物(含个人携带、邮寄金银首饰进境)，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。但经营单位进口金银首饰于零售环节征收o

9、消费税的纳税期限

消费税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳消费税税额的大小，分别核定为1日、3日、5日、1 O日、l 5日或者1个月。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按照每次取得的销售收入或销售数量计算纳税。

纳税人以1个月为一期纳税的，应从期满之日起1 O日之内申报纳税；以1日、3日、5日、1 O日、1 5日为一期纳税的，应当自期满之日起5日之内预缴税款，于次月1日起1 O日之内申报纳税，并结清上月应纳税款o

，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起1 5日内缴纳税款o

10、消费税的纳税地点

（1）纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

（2）纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，应当在应税消费品销售之后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

11、纳税人：营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

12、营业税的税目包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形自产、销售不动产。

第五章

个人所得税法

1、个人所得税：广义上是指调整征税机关与个人之间在个人所得税征管过程中发生的社会关系的法律规范的总称。

2、个人所得税具有课税公平、富有弹性、不易形成重复征税等特点。

3、个人所得税的主体分为居民纳税人和非居民纳税人。

4、我国个人所得税以个人取得的各项应税所得为征税对象，区别对待境内所得和境外所得，个人所得税的征收对象大致分为：工资、资金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

5、如何施行个人所得税的税率结构？

（1）施行超额累进税率的个人所得税目：

工资、薪金所得，适用5%—45%的超额累进税率；

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%的超额累进税率。

（2）施行比例税率的个人所得税目：

稿酬所得，适用20%的比列税率。

劳务报酬所得，适用20%的比例税率。

特许权适用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

6、特别免税优惠项目：

（1）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人。

（2）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人。

（3）对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内由住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人。

7、个人所得税的税收征管模式：源泉扣缴模式和自行申报模式。

8、个人所得税的具体征管包括了以下几个制度：个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度、加快信息化建设、加强高收入者的重点管理、加强税源的源泉管理、加强全员全额管理。

第六章

企业所得税法

1、企业所得税是调整国家与企业之间所得税税收关系的法律规范体系。

2、企业所得税的特点：体现税收的公平原则、征税以量能负担为原则、将纳税人分为居民和非居民、贯彻区域发展平衡可持续发展的指导思想、鼓励企业自主创新、通过特别纳税调整体现实质课税原则。3、1950年原政务院公布了《工商业税暂行条例》，这是我国最早对企业所得税作出规定的法规。

4、企业所得税的征税对象从三个方面加以理解：

（1）就国家行驶税收管辖权划分，包括我国的居民企业从我国境内取得的各项所得和来源于外国或境外地区的各项境外所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。

（2）就所得的类别划分，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

（3）就是否在业经营所得，包括在业经营所得，也包括清算所得。

5、收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

6、不征税收入：是指从性质上和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并卜作为应纳税所得额组成部分的收入。

7、不征税收入：（1）财政拨款。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。

8、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，予以扣除。

9、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

10、不得扣除纳税的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款。

（3）税收滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

（5）非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠。

（6）赞助支出。

（7）未经核定的准备金支出。

（8）与取得收入无关的其他支出。

11、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定自产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，为20年。

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。

（5）电子设备，为3年。

12、免税收入：属于企业的应税所得但按照税法规定免于征收企业所得税的收入。

13、免税收入包括：国债利息收入；合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有世纪联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

14、新的《企业所得税》为了防范和制止避税行为，维护国家利益，对防止关联方转让定价作了明确规定，具体措施如下：

（1）独立交易原则：关联方、独立交易原则、税务机关调整应纳税所得额的合理方法及调整期限、成本分摊协议。

（2）预约定价安排。

（3）核定应纳税所得额。

（4）防范避税地避税

（5）防范资本弱化。

（6）一般反避税条款

（7）补证税款加收利息。

第七章

其他实体税法

1、关税是以进出关境或国境的货物和物品的流转额为课税对象的一种税。

2、关税的显著特点：

（1）关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品。

（2）关税的课征范围以关境为界，而不是国境，（3）关税的课税环节是进出口环节，（4）关税的计税依据为完税价格。

（5）关税的征税主体是海关。

（6）关税具有较强的调节功能。

（7）关税法规相对独立并自称体系。

3、关税的种类：

（1）根据征税对象的流向，关税可分为进口、出口和过境。

（2）根据关税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。（3）以征收关税的计征依据为标准，可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。

（4）以一国是否能独立自主制定税法为标准，可分为自主关税与协定关税。

4、关税的纳税人：是依法负有缴纳关税义务的单位或个人。

5、关税的征税对象是进出境的货物、货品。

6、中国的进口关税税率主要使用最惠国税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸政策。

7、哪些特殊情况下进口货物的完税价格，依照法律的特别规定？

（1）以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。

（2）运送境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。

（3）运送境外修理的机械器具，运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

7、关税的征管制度：包括关税的征收程序、征纳方式、缴纳期限、缴纳地点、关税缓纳、强制执行措施和关税的退还、补征、追征等要素。

8、关税的减免大致可分为法定减免、特定减免、临时减免。

9、财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。

10、财产税分为两大类：一类是不动产，一类是动产。

11、财产税的特点：以财产为征税对象；是直接税；以占有、使用和收益的财产额为计税依据；财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面调节作用。

12、财产税的分类：

（1）以课税对象的形态为标准，静态财产和动态财产。

（2）以征收范围为标准，一般财产税和特种财产税。

（3）以财产存续为标准，经常财产税和临时财产税。

（4）以计税方法的不同，从量财产税和从价财产税。

13、行为税：又称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。

14、行为税的特点：目的性、期间性、灵活性。

15、契税法：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

16、契税法的征收对象：国有土地使用权出让、土地适用权出让、房屋的买卖、赠与或交换。

17、印花税：指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。

18、印花税的特点：征收范围广、税负轻、纳税人自行完税。

19、印花税的纳税人具体可分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。、20、印花税税率：比例税率和定额税率。

21、印花税一般施行就地纳税。

22、房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。

23、我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为1.2%，从价计征的税率12%。

24、车船税法是指中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人《中华人民共和国车船税暂行条例》应缴纳的一种税。

25、免征车船税的情况：非机动车；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；

26、车船税按年申报缴纳。

27、土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。

28、资源税法：是国家对我国境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。

29、资源税的特点：征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收入；采用差别税额；征税的范围较窄；属于中央和地方共享税。30、现行的教育费附加征收比率为3%。

第八章

税收征收管理法

1、税收征管法：是通常所指的税收程序法，是调整在税收征收和管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。

2、税务管理制度是税收征收管理法的基础环节，包括以下内容：税务登记制度、账簿凭证的管理制度、发票管理制度、纳税申报制度以及税收减免管理制度。

3、税务登记，也称纳税登记，是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。

4、税款收方式：是指税务机关根据税法规定和纳税人生产经营及财务管理状况，对纳税人的应纳税款组织入库的具体方式。

5、税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等多种方式征收税款。

6、纳税人在哪种情形下，税务机关有权核定其应纳税额？

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿。

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，但又无正当理由的。

7、纳税人担保的类型：纳税保证、纳税抵押、纳税质押。、8、税收优先权：特定债权人直接基于法律的规定而享有的就债务人的总财产或特定财产的价值优先受偿的权力。

9、优先权的特点：法定性、优先性、价值权性、从属性，不可分性。

10、征收税收优先权的三种情况：税收优先于无担保债权；税收优先于发生在后的担保债权；税收优先于行政罚款和没收违法所得。

11、税务检查：税务机关以国家税收法律、法规和财物会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过程。

12、税务稽查的具体程序：税务稽查对象的确定与立案；税务稽查的实施；税务稽查的审理；税务处理决定的执行。

13、税务代理：税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。

14、税务代理的特征：主体资格的特定性、法律约束性、税收法律责任的不可转嫁性、有偿服务性。

15、税务代理的基本原则：依法代理原则；自愿有偿原则；独立公正原则；保守秘密原则；维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。

16、税收行政复议：又称税务行政复议，是我国行政复议制度的一个组成部分，具体是指纳税人和其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或者本级人民政府提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度。

17、税收行政复议的特点：以税务争议为对象；遵循“不告不理”原则；具有前置程序的特点；是一种行政司法行为。

18、税收行政复议的原则：全面审查、一级复议、合法公正公平及时便民、卜适用调节、不停止执行等原则。

19、税收行政诉讼的特征：前提性、恒定性、限定性。

自考税法名词解释 篇2

一、我国一般反避税规则概述

(一)我国一般反避税规则体系

我国反避税体系由特殊反避税规则和一般反避税规则共同组成,而“合理商业目的”是我国一般反避税规则中的重要概念,2008年1月1日起施行的新《企业所得税法》第47条首次提出“不具有合理商业目的”的说法,同时施行的企税法《实施条例》第120条对此进行了解释,又在后续发布的2号文、 698号文、7号公告等多个文件中进一步说明。

从效力等级上看,由全国人大通过的《企业所得税法》属于法律,是一般反避税规则法律效力最高的法律文件;由国务院通过的《实施条例》次之,其性质属于行政法规;而其他由国家税务总局发布的2号文、698号文、7号公告等文件的法律效力则更低。但无论是由国务院还是由国家税务总局发布的文件,其性质均属于由行政机关对税法所做出的行政解释。

(二)我国一般反避税规则的税法解释

税法解释是指对部分税法条文做出进一步解释、阐述和分析,对于税法的具体适用具有极其重要的意义。广义上的税法解释是包括立法解释、司法解释和行政解释在内的税法解释的统称,而狭义的税法解释仅指行政机关做出的税收解释。在各国税法实践中,立法解释、司法解释和行政解释都占有一席之地,故本文认为采广义上的理解更为合理。

在法律解释中,全国人大常务委员会所作的立法解释的效力最高,但目前我国税法领域并不存在立法解释。全国人大赋予了司法机关司法解释权,最高人民法院可就审判工作中具体应用法律的问题进行解释。但由于纳税前置和复议前置制度的存在,我国纳税争议案件数量有限,最高人民法院目前没有、实际上也很难针对如此有限的纳税争议案件做出司法解释。

此外,由于纳税争议案件的性质是行政诉讼,从行政法的角度上看,司法机关仅能就行政机关的具体行政行为进行审查,而对法律解释等抽象行政行为无法审查,这在一定程度上影响了税法“实质法治”目标的实现。因此,虽然税务机关反避税工作中最为关键的环节就是对“合理商业目的”的认定, 但纳税人实质上只能就其税务行政征收行为提起诉讼,而这种诉讼是不能对一般反避税规则的税法行政解释本身起到改善、发展作用的。

在此背景下,我国一般反避税规则的税法解释主要存在于行政机关所做出的税法行政解释之中。原本应由立法解释、司法解释、行政解释共同组成,立法解释效力最高的税法解释格局没有形成,立法解释和司法解释的长期缺位以及行政解释的缺乏合理限制使得我国一般反避税规则的税法解释乃至整个税法解释的结构都有待完善。

二、一般反避税规则税法解释的国际实践

(一)英国

作为典型的判例法国家,英国的一般反避税规则在判例中发展,并深受司法解释的影响。虽然早在1982年上议院判决的W.T Ramsay ltd v. IRC一案中,英国就提出拉姆齐原则(Ramsay Principle),即法院在适用税法时使用目的解释方法,将“不具有合理商业目的”作为国家的反避税措施之一。 但直至2013年,英国才在其财政法案(UK Finance Act 2013) 中引进一般反避税规则。

英国对于是否应当采用一般反避税规则的讨论,首先是针对其必要性而展开的。有学者认为,“理想”世界中,税收立法不存在任何模糊和争议空间,一般反避税规则的存在并无必要。因此,法院对成文法所作的司法解释也是不必要的。 然而,在税法适用的过程中,由于对立法目的的强调,税法解释与文义解释势必发生不同程度的偏离,此时,法院所拥有的自由裁量权将带来极大的不确定性。当一般反避税规则缺位时,法院可能试图扩张其税法解释权;反之,如果存在一般反避税规则作为指导,法院做出的税法解释则将受到限制。因此,对于大多数允许法院进行目的解释的国家来说,一般反避税规则的引入对于降低税法解释的不确定性而言有一定积极作用,英国也不例外。

英国最初是通过法院在案件中解释税法来发展其反避税规则的,但事实上英国上议院仅仅将拉姆齐原则的确立视为是司法职权范围内的一种法律解释,而并非是一种反避税规则。后来,司法实践中纳税人滥用拉姆齐原则为其交易安排进行辩解的情况频繁发生,法院又通过在其他案件的判决来防范拉姆齐原则适用扩大化的倾向。可见,英国通过引入一般反避税规则来指导、规范法院所作的司法解释,并与司法解释共同作用实现反避税目的,是很有必要的。

综上,英国的一般反避税规则的税法解释以法院做出的司法解释为主,法院判决对一般反避税规则的发展起到了举足轻重的影响。另外,英国的一般反避税规则官方指导(The official UK GAAR guidance)又作为税法解释与应用的辅助, 对司法解释做出必要限制。

(二)荷兰

与我国类似,荷兰的一般反避税规则也是在法律规定未能涵盖且其他特别反避税规则无力调整的情形下方可适用的兜底条款。早在1925年,荷兰便开始了一般反避税的立法。 《荷兰一般税法》(Netherlands General Tax Act)第三十一条规定了不把法律行为视为税收目的的两种情形:一是该法律行为不旨在导致真实情形的实际变动;二是在其他事实或环境下,可假定这些法律行为将不会进行,除非将来使部分或全部税收不被征用的效果。第三十二条则规定了税务机关仅得在财政部批准之后方可适用一般反避税条款。自1984年之后,这种批准开始具有规律性,而一般反避税条款也得以频繁适用。1984年荷兰最高法院规定了荷兰一般反避税立法的适用要求以及法律滥用原则。由于较之反避税立法而言,该原则的应用更为简便且适用范围更广,财政部决定自1987年开始不再批准一般反避税条款的适用,至此,尽管一般反避税条款仍存在于《荷兰一般税法》中,但实际上已经被淘汰了。是故,荷兰一般反避税规则的税法解释主要是法院做出的司法解释,且这种司法解释已将一般反避税规则架空。

(三)爱尔兰

爱尔兰的税法解释很大程度上也受到法院所作司法解释的影响,但较之英国法院,爱尔兰法院总体而言更倾向于对税法进行较为保守的解释。在Mc Grath v. Mc Dermott一案中,爱尔兰法院将自己的角色严格限定于解释税法的范围内,而对立法目的的揣测一般是不被允许的。因此,虽然同为司法解释,爱尔兰法院对一般反避税规则的司法解释就被限定在一个相对较为狭窄的范围内。

综上,普通法系各国一般反避税规则的税法解释均以法院在审判过程中所作的司法解释为主,但各国司法解释的效力以及范围却各有不同。

三、一般反避税规则税法解释的国际借鉴

通过比较和分析,上述普通法系国家在其一般反避税规则的税法解释上较之我国有以下三方面的优势。

(一)种类构成丰富

在实践中,全国人大常委会几乎从未在税法领域进行过任何立法解释,司法机关也尚未对税法作出过任何司法解释, 我国真正发挥作用的税法解释几乎由国税总局等行政机关作出的行政解释所垄断,在一般反避税领域更是如此。而在英国与荷兰等判例法国家,在一般反避税规则的适用深受司法解释影响的同时,司法解释又受到一般反避税规则的必要限制,两者相互补益,共同发展。

(二)解释主体多元

我国立法机关在具体的税法规则制定上影响甚微,司法机关也缺乏处理税务争议的经验,税务机关享有从认定“不具有合理商业目的”、启动一般反避税调查到调整交易安排的决定权、执行权以及一般反避税规则的解释权。相反,纳税人仅能以“履行义务”的形式提供其交易安排“具有合理商业目的” 的证明,且这种证明仅仅存在于事实方面,几乎不涉及对一般反避税规则的解释。即便纳税人对税务机关所作“不具有合理商业目的”的认定有不同理解,也只能在纳税前置和复议前置的前提下,以行政诉讼的方式寻求司法救济。英国与荷兰则恰恰相反,在立法机关推进一般反避税规则立法的同时,司法机关在实践中通过判例的形式不断深化和发展一般反避税规则。具体的税收争议案件中,税务机关与纳税人各自援引对其有利的成文法法条或判例法(一般而言税务机关更倾向于援引成文法法条,而纳税人则倾向于援引对其有利的司法判例),而司法机关根据双方提供的事实和法律依据居中裁判,裁判结果既有可能支持税务机关,也有可能支持纳税人, 这能够最大限度地保证纳税争议的公平、有效解决。

(三)其他因素影响

我国税法领域司法判决数量有限,司法判决对我国一般反避税规则的影响微乎其微,司法判决之外的其他因素的影响就更加微不足道。而在英国与荷兰,纳税人可援引诸如立法历史、议会讨论、官方出版物或学术刊物等因素来解释税法。在确保判决结果的公正性的同时,也使一般反避税规则得以不断完善、丰富和发展。

诚如萨维尼所言:“解释法律系法律学之开端,并为其基础,系一项科学性工作,但又为一种艺术。”应当承认的是,由于税务案件普遍具有较高的专业性和技术性,国家税务总局等行政机关作出税收行政解释是税法的适用所不可避免的, 也是较为快捷高效的一种途径。即便如此,税收行政解释也应当在规范的体系中加以适用,并应当对其进行合理、必要的限制。

通过对英国、荷兰等判例法国家一般反避税规则的税法解释的研究与借鉴,我国可以在完善现有税法行政解释的基础上,将一部分行政解释以立法程序上升为法律或者立法解释,同时司法解释在税收领域的影响力,使法院能够针对“合理商业目的”等因素的认定做出独立的判断。此外,在交易安排“合理商业目的”认定环节和纳税争议行政诉讼环节中应给予纳税人对一般反避税规则进行解释的空间。最终,推动我国一般反避税规则发展与税收解释制度共同进步与完善。

摘要：自新企税法首次提出“合理商业目的”以来,我国一般反避税规则体系逐步形成。但相关法律规定过于抽象,在实践中存在诸多争议。加之一般反避税规则的税法解释制度至今仍不规范,立法解释、司法解释长期缺位以及行政解释的强势使得对一般反避税规则的税法解释未发挥其应有效果,也使得纳税人在纳税争议行政诉讼中较为被动,不利于其合法权益的保护。对此,荷、英等普通法系国家一般反避税规则的税法解释制度具有一定借鉴意义。

关键词：一般反避税规则,税法解释,行政解释

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[8]J.van der Pas,Improving the Chinese General AntiAvoidance Rule:A Comparative and Functional Approach,8World Tax[J].(2016),Journals IBFD.

自考高级财务会计名词解释 篇3

产,按现时价格所需付出的现金或其等价物。财务成本是以货币数量,即与

其相当的购买力表示的资本。实物资本是将资本看作所有者投入企业的实

物生产能力或经营能力,或获得该项能力所拥有的资源或资金,它反映企

业所拥有的一定生产能力或经营能力,以与其相当的实物量的现时购买力的货币数量表示。资本维护是指为保证再生产的持续不断进行,已消耗的生产资料应在实物上得到恰当的替换,在价值上得到足额的补偿,即已耗

资本应得到足额的回收,这是保证企业持续经营的先决条件。财务资本维护维护企业资本所拥有的购买力规模.所需收回的的耗资本的数额应当以

收回相当于已耗本购买力的价值量确定.实物资本维护维护企业资本所拥

有的生产经营能力的规模.所需维护的资本数额需要用表现其生产能力具

体实物数量的价值量表示。收益是企业在一定时期全部收入超过全部成本

费用支出和损失的剩余数额,表现为企业净资产的增加。会计收益是以财

务资本维护为基础所确定的收益,是在从本期收入中回收或维护了企业以货币计量的本期所耗资本的购买力后所确定的收益。经济收益以所耗实物

资本得到回收为计量基础计算确定的收益,它要求对经营过程中发生的耗费以所耗实物资本的现时成本。营业收益指由企业在本期经营中销。持有

资产收益是由于企业持有资产现时价格变动而使企业净资产增加的价值,又称资产置存收益或持产利得。货币性项目在通货膨胀或通货紧缩条件下,其金额固定不变而实际购买力发生变动的资产负债和所有者权益项目.购买力损益在通货膨胀的条件下,企业持有货币性资产通常会遭到货币购

买力下降的损失,持有货币性负债和权益会带来货币购买力下降的利得,这些由于持有货币性项目的的资产负债和权益因通货膨胀而给企业带来的损失和利得.现时价格原则指当企业提出财务报告时,对企业各项财产物资的计价应以其现时的价格(现时重置价格或现时销售价格)为标准.一

般物价指数指反映范围广泛的商品综合价格的变动情况,即一般物价水平

变动.个别物价指数则反映个别商品的价格变动(即个别物价水平变动)的情况.一般物价水平会计含义指通货膨胀会计发展的初级阶段，它是在会

计期末根据一般物价水平的变动，将以不同时期名义货币为计价单位，历

史成本和一般物价水平不变为计价基准的财务会计报表各项会计指标，换

算成为以期末名义货币为等值货币作计价单位，以历史成本和一般物价水

平变动为计价基准的各项会计指标，用以编制一般物价水平会计报表作为

传统财务会计报表的补充资料，反映和消除一般物价水平变动对传统财务

会计信息影响的一种通货膨胀会计。一般物价水平会计，又称为“一般购

买力会计”或“现时购买力会计”。货币性项目指一般物价水平变动的条

件下以期末名义货币为等值货币，依据一般物价水平指数对传统财务会计

报表各项目的期末会计数据进行换算调整时，其换算结果的金额固定不变而实际购买力发生变动的具有一定购买力的货币性质的资产、负债和所有

者权益项目。非货币性项目指不具有货币性质，不仅以货币计量，同时还

经过以其他计量单位（如实物单位、时间单位）计量的资产、负债和权益项目货币性项目的购买力损益在通货膨胀的条件下企业由于持有货币性

项目而带来的购买力损失和收益.当期一般物价指数指确定为等值货币的名义货币的时点或时期的一般物价指数,当以本期期末名义货币为等值货

币时,则应以该报告期期末的一般物价指数为当期一般物价指数.基数一

般物价指数指某换算项目的会计数据取得或形成时的一般物价指数.现时

成本会计的含义指以名义货币为计价单位，以资产的现时成本和个别物价

水平变动为计价基准，提供企业的财务状况和经营成果，反映和消除通货

膨胀条件下个别物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计方法和程

序。资产的现时成本指在当前条件下,按现时价格取得与企业现有资产相

同或类似的资产所需付出的货币数额.现时重置成本指当前市场条件下按现时价格重新购置与企业现有资产相同或类似的资产所需付出的现金或

现金等价物.现时再生产成本指在当前市场条件下重新生产与企业现有资

产相同或类似的资产所需付出的人力物力等的成本.现时销售成本对销

售存货按现时成本计价的成本.现时折旧成本按指固定资产现时成本计算的固定资产折旧.现时成本收益指企业现时收入和成本费用的现时成本配

比收支计算的收益.确定资产的现时成本就是对企业的资产账面价值随着

自考税法名词解释 篇4

3、受教育者、在教育活动中承担学习的责任，是接受教育的人。4.、教育内容、指在教育活动中传递的信息。

5、终身教育、指人在一生中都应当和都需要受到各种教育，接受教育应是从生到死永不休止的，它在时间上贯穿人的整个一生，在空间上贯通了学校、社会和家庭的界限。

6、物质环境、由天然环境和人工环境所组成。

较普遍地把文化看作为社会的精神文化，即社会的理想、道德、科技、教育、艺术、文学、宗教、传统民俗等及其制度的一种复合体。

8、人的个体社会化、个体适应社会的要求，在与社会交互作用过程中，通过学习与内化而形成社会所期待的及其应承担的角色，并相应地发展自己的个性的过程。

9、遗传决定论、从儿童发展整个过程看，遗传因素具有统帅性和决定性的作用；从发展的最终结果看，环境的影响也是极为有限的，环境只是给发展提供适当的时机而已。

10、.年龄特征、在一定社会和教育条件下，儿童身心在一定年龄阶段中的一般的、典型的、本质的特征及发展趋向。

11、儿童观、儿童观是人们对于儿童的根本看法和态度。主要涉及到儿童的地位和权利，儿童期的意义，儿童的特点和能力，儿童生长发展的特点和原因等问题。

12、.教育观、人们对于教育在儿童发展中作用的根本看法.13、儿童发展、是指个体儿童成长过程中生理和心理方面有规律地进行的量变与质变的过程 14.人本位儿童观、尊重儿童所有的各种权利；儿童一出生就具有一切道德的、理智的、身体的能力萌芽，教育机会均等；儿童是学习主体。15恩物、是福禄贝尔为儿童设计的一系列活动玩具材料，是根据自然界的法则、性质、形状等用简易明白的物体制成的，作为人类了解自然、认识自然的初步训练。16.白板说、人脑开始只是一张“白纸，没有特性也没有观念”。人的一切观念都来自后天的经验，根本就没有什么天赋的原则。儿童发展的原因在于后天，在于教育。17.情商、英文为“EI”用来描述对成功至关重要的情感特征，它包括以下含义：同情和关心别人，表达和理解感情，控制情绪，独立性，适应性，受人喜欢，解决人与人之间关系的能力，坚持不懈，友爱，善良，尊重他人等。18.教学做合一：包括三个方面，一是怎样做就要怎样学，怎样学就要怎样教，怎样教就要怎样训练教师。二是我们要在做中教，做中学；三是教育的本质，就是教人做事，“做”是“学”的中心，也是教的中心。

19、最近发展区、儿童的发展有两个阶段，一个阶段是儿童现有的发展水平，下一个阶段是儿童只有在成人的帮助下才可以完成的水平。在这两个阶段之间就是儿童的最近发展区。20、发现式教学法、给儿童提供相应的材料和设备，激发儿童的兴趣，使儿童自由地去探索事物、发现问题、找到答案。

21、教育目的、通过教育过程把受教育者培养成为什么样质量和规格的人。

22、我国的学前教育目标：对幼儿实施体、智、德、美诸方面全面发展的教育，促进其身心和谐发展。

23、有规则游戏、成人为发展儿童的各种能力而编写的、有明确规则的游戏，如智力游戏、体育游戏和音乐游戏等。

24、结构游戏、儿童利用各种不同的结构材料，经过手的创造来反映周围现实生活的游戏。

25、创造性游戏：学前儿童主动地、创造性地反映现实生活的游戏，是学前儿童特有的游戏，包含角色游戏、结构游戏和表演游戏。

26、综合性原则：在课程设计和教育活动时，必须以儿童身心的均衡发展为最高目的，围绕着某一主题或方面，以儿童的直接经验和实际生活为基础，配合其能力、兴趣和需要，尽量在课程和活动中促进儿童多层次、多角度的、多学科的发展。

27、独立自主性原则：在学前教育中充分尊重儿童的主体性、独立性，让儿童凭借自己的经验和能力主动进行各种活动，杜绝包办代替。

28、启蒙性原则：学前教育要对儿童进行最基本的、入门式的教育，为其以后的学习和发展打下初步的基础。

29、活动性原则：要求学前教育以活动为主导，以活动贯穿整个教育过程，以活动促进儿童身心健康发展，以活动作为学前教育的主要内容和形式。30、惩罚法：是通过剥夺某种权利，情感或愿望的方式，而对儿童的不良行为习惯进行强烈的“负强化”，起抑制和警戒的作用，以帮助儿童明辨是非。

31、角色扮演法：指模拟现实社会中的某些情景，让儿童扮演其中的角色，尝试从该角色的立场上分析问题、处理问题、体验情感，并通过及时的反馈和教师指导，了解别人的需求和感受，从而更好地掌握与角色相适应的行为及规范。

32、发泄法、指教师为儿童提供一定的条件或创设一定的情景，让儿童通过自身的动作或活动，去发泄体内积聚的生理或心理能量以达到生理或心理方面新的平衡。

33、移情法、强调认知一情绪系统的交互作用，综合运用认知提示、情感换位、巩固深化和情境表演等技术，由近及远、由浅入深、由具体到抽象地展开儿童认知和行为的教育。

34、环境体验法、根据一定的教育目的或教育要求，创设相应的环境条件，让儿童通过与环境的相互作用甚至在体验环境的过程中主动学习和发展。

35、生理性惩罚、即体罚，通过对儿童身体的野蛮、粗暴管制，试图使儿童思想行为发生转变的一种不正确的教育法。

36、讨论法、儿童通过运用已有的知识经验，对一些不了解的、认识模糊不清的、困难的、相互关系中矛盾的，甚至有错误看法的问题等等，发表意见、共同议论商讨、相互启发和补充，从而获得正确统一的认识。

37、社会性惩罚、也称心理惩罚。主要是通过剥夺儿童的某些社会性愿望，从而达到促其“自省”和明辨是非的目的38、演示法、即教师在教学中出示实物或教具，进行示范性操作。

39、直观形象法、教师采用直观教具或各种电化教育手段等，组织儿童开展观察(物体和现象)、欣赏、演示、示范和范例等活动，以达到预定的教育教学目标。40、行动操练法、组织儿童反复练习一定的动作或活动方式，从而巩固其知识经验形成简单技能和行为习惯。

41、教育活动游戏化、在教育活动中充分利用儿童对游戏的本能偏爱，满足儿童爱玩、好玩的天性，以游戏的形式和方式开展相应的教育活动。

42、托儿所：我国托儿所是3岁前儿童的集体保教机构。主要负责教养3岁前的儿童并为其父母参加工作提供方便，具有社会福利性和保教性。

43、幼儿园、对3周岁以上学龄前幼儿实施保育和教育的机构。

44、幼儿园教育目标、指导幼儿园开展教育工作的纲领性目标，具有普遍意义。

45、幼儿园的一日生活、幼儿园每天进行的所有教育活动，包括日常生活和其他活动。

46、学前班、以学龄前1-2年的儿童为教育对象的教育组织形式。47混合班、将年龄相差在12个月以上的学前儿童编排在一个班级里学习生活游戏的一种教育组织形式。

48、常规、指让幼儿的行为常规。是教师将幼儿一日活动的各个环节有顺序地制定出一系列的行为规范，让幼儿经常固定地执行，从而形成良好的习惯。

49、入园教育、教师通过各种方法引导新入园幼儿顺利适应幼儿园的教育。50、家长接待日、由园所安排一个固定的时间，园长或主要管理者接待家长的来访，听取家长的意见和建议，也可设立意见箱收集家长的意见，从而更好地改进和完善园所工作，拉近家长和园所之间的距离。

51、家长参与、家长通过不同的形式，参与幼儿园的一些教育教学活动，协助教师的工作，以丰富幼儿的学习经验，达到家庭与幼儿园的相互配合和协调一致。

52、保育员、在幼儿园中主要负责幼儿的卫生保健、生活管理的人员。

自考税法名词解释 篇5

1.internet:互联网是全球最大的，开放的，由众多网络互连而成的计算机互联网

2.服务器是运行在网络上提供网络服务的计算机，是网络系统中的重要组成部分，一个网络中至少有一台服务器也可以由多台

3.网络工作站：是通过网卡连接到网络中的一台个人计算机

4.网卡是计算机与通信介质的接口

5.通信介质是网络上传输信息的载体，一般采用双绞线，同轴电缆，光缆等

6.体系结构：所谓结构化，是指将一个复杂的系统设计问题分解成一个个容易处理的子问题，然后逐个解决。层次结构是指将一个复杂的系统设计问题划分成若干层次分明的层组的子问题，各层执行自己所承担的任务。层与层之间有接口，为层与层之间提供了组合通道

7.网络体系结构：是用层次结构设计方法提出的计算机网络的层次结构及其协议的集合8.拓补结构：总线型网络，环形网络，星型网络，属性网络和网状网络

总线型网络：将所有的入网计算机均介入到一条通信传输线上，为防止信号反射，一般在总线两端连有终结器匹配线路阻抗

环形网络：将各个联网的计算机由通信线路连接成一个闭合的环

星型结构：是以一个节点为中心的处理系统，各种类型的入网机器均与该中心处理机有物理链路直接相连，其他节点间不能通信，由中心处理机转发树形结构：是星型结构的一种变形，将原来单独链路直接连接的节点通过多级处理主机进行分级连接

网状结构：分为全连接网状结构和不完全连接网状结构，在全连接网状结构每一个节点和网络中任何节点均有链路连接，在不完全连接网状结构中，两点之间不一定有直接链路连接，他们之间的通信依靠其他节点转接

9.intranet：是基于internet的TCP/IP协议构建的企业内部网络，包括两种类型：一种纯局域网，不与外网连接，另一种是与外网有限互连

10.远程登录：是指在网络通信协议Telnet的支持下，是用户计算机暂时成为远程计算机中端的过程

11.电子邮件：是互连网上应用最为广泛的服务，他是通过连网计算机与其他用户进行联络的快速，高效，价廉的现代通信手段

12.文件传输：是指在不同的计算机系统间传输文件的过程，文件传输协议时传输文件时使用的协议

13.WWW浏览器：是基于互联网的信息服务系统，向用户提供一个以超文本技术为基础的多媒体的全图形浏览界面

14.网络新闻组（Usenet）：是一种利用互联网进行专题研讨的国际论坛，利用互连网互换创意，发表看法，收集信息以及回答问题的地方

15.网络社区：是指报考电子公告板，论坛，贴吧，公告栏，讨论组，在线聊天，叫哟，个人空间等形式在内的网上交流空间

16.博客：有成为网络日志，是一种通常有个人管理，不定期张贴新的文章的网站

17.网络传真：是基于电话交换网和互联网的传真存储转发，也称电子传真，整合了电话网，智能网，和互联网技术

18.电视会议：是指两个或以上不同地方的个人或群体，通过传输陷落及媒体设备，将声音，影像及文件资料互相传送，道道及时且互动的沟通，已完成会

议的目的的系统设备

19.电子商务：是指在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于铃兰器/服务器应用方式，买卖上方不谋面的进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物，商户之间的网上教育和在线电子支付以及各种商务活动，交易活动，金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式

20.下一代互联网：顾名思义就行不同于现在的互联网的互联网

21.网络协议：要实现网络的互连比遵守一个共同的协议，在这个协议的管理下进行网络及各种网络间的互连，这个协议就是网络协议

22.TCP/IP：是互联网采用的协议标准，也是全世界采用的最广泛的工业标准

23.TCP:是为了解决互联网上分组交换通道中数据流量照在和传输用色问题而设计的，使数据穿射和通信更加可靠

24.DNS:实际上是一个服务器软件，运行在指定的计算机上，完成域名到IP地址的转换

25.NAT:在内部使用内部地址，通过NAT把内部地址翻译成公网的IP地址，在互联网上使用，分为静态NAT，端口NAT，NAT池

26.静态NAT：内部网络中的每个主机都被永久的映射成外部网络中的某个合法地址，NAT池则是在外部网络中定义了一系列的合法地址，采用动态分配的方法映射到内部网络，PAT则是把内部辞职映射到外部网络的一个IP地址的不同端口上

27.使用NAT池，可以从未注册的地址空间中提供被外部访问的服务，也可以从内部网络访问外部网络，而不需要重新配置内部网络中的每台机器的IP地址

28.动态主机配置协议（DHCP）:在TCP/IP网络上使用客户机获得配置信息的协议

29.IP组播技术：是一种允许一台或多台主机发送单一数据包到多台主机的TCP/IP网络技术

30.NAT-PT（地址翻译技术）：是附带协议转换器的网络地址转换器，通过修改协议报文头来转换网络地址，使他们能够互通

31.窄带拨号：主要利用电话线作为上网载体，灵活方便，但其速率一般为及时kbit/s到上百k

32.准宽带方式：上网的单项数据传输速率一般在几百kbit/s到机mbit/s的上网方式

33.宽带方式：是指上网的单向传输速率在10mbit/s以上的方式，主要包括有线局域网和无线局域网两种方式

34.3G上网

35.ADSL(非对称数字用户环路):运行在原有普通电话线上的一种新的高速宽带技术，它利用现有的一对电话铜线，为用户提供上下行非对称的传输速率

36.中继器：是局域网环境下用来延长网络距离最简单，最廉价的互连设备，操作在OSI的物理层

37.网桥：也叫做桥接器，是连接两个局域网的一种存储/转发设备，它能将一个大的LAN分割成多个网段，或将两个以上的LAN互连成一个逻辑LAN，使LAN上的所有用户都可访问服务器

38.路由器：是在网络层提供多个独立的子做网间连接服务的一种存储/转发设备，路由器可以使用在数据链路层和物理层协议完全不同的网络互联中

39.网关：是在互联网中在OSI传输层以上的设施

40.防火墙：是一个位于局域网和外网之间，或计算机和它所连接的网络之间的软硬件设备，主要是对刘静的通信流量进行访问控制，过滤和阻断未经容许的访问

41.缓冲器：是一种对于频繁访问WEB信息的请求在本地实现的设备，它将Web页面的内容存储在本地的存储折本上，是的Web查找变得更快

42.静态交换：在传统的共享式网络中，网络管理员在网管软件的支持下，把共享局域网总线上的工作站或服务器移到另一个共享局域网总线上，完成网络配置的增加、移动及改变

43.动态交换：在一个系统内同时存在许多点对点回话

44.静态端口交换：网络管理员可以讲交换机一个端口连接的用户工作站从一条共享以太网总线移到另一条上，这种交换叫静态端口交换

45.静态模块交换：将整个模块从一条共享总线移动到另一条共享总线

46.动态端口交换：是把每个端口连接到单一的工作站或服务器

47.动态段交换：每个动态段交换端口可以连接一个传统的共享以太网网段，而不只是一个工作站或服务器

48.三层交换技术：也称为IP交换技术或高速路由技术，它利用第三层协议中的路由交换来加强原来第二层基于网卡MAC地址的交换，以达到提升交换速度的目的49.第四层交换技术：利用第三层和第四层包头中的信息来识别应用数据流会话，包括TCP/UDP端口号、标记应用会话开始结束的标记位、原和目的IP地址等，利用这些信息，第四层交换机可以决定向何处转发会话传输流，他能识别那个包在前，那个包在后可以从头到尾跟踪和维护各个会话，是真正的会话交换机

50.第七层交换技术：能够对传输流和内容作进一步只能控制，由第七层交换机可以完全打开传输流的应用层和表示层

51.虚拟局域网：是把处于同一桥接网络上的不同主机及网络设备逻辑的分割成不同的组，组与组间不能直接进行数据交互，这样就避免了不同组之间的相互干扰，也保证了同一组内数据的安全

52.虚拟专用网（VPN）：在公共网络上提供安全路径的路由器以及防火墙组成53.网络蚂蚁（NetAnts）：是针对网络速度慢而开发出来的下载工具软件，利用多点连接，断电续传，计划下载等多种技术手段，是用户在当前的网络条件下大大加快了下载速度

54.HTML:是一种计算机程序语言，专门用来编写网页

55.JavaScript：是一种基于对象和事件驱动、并具有安全性的脚本语言

56.XML:是准通用标记语言的一个优化子集，提供了一种展现数据的标准方法，它允许数据在通过互联网连接的设备之间进行存储和交换，还允许不同的软 件系统操作这些操作

57.分布式数据库：是指物理上分布，逻辑上系统结构集中的数据库

58.主域名服务器：负责维护本区的域名空间信息，并对本区内其他域名服务器授权

59.辅域名服务器：当主域名服务器关闭、出现故障或负载过重时，辅域名服务器作为备份服务器提供服务

60.转发服务器：接到地址映射查询请求时，在其缓存中查找，如果找不到，就

把请求一次转发到指定的域名服务器，知道查询到结果，否则返回无法映射

61.唯缓存服务器：运行域名服务器软件，但是没有域名数据库软件

62.解析器：所谓解析，就是一个域名服务器吧域名转化为与其映射的IP地址的过程，解析器是在客户方查询域名服务器，解释域名服务器的应答，并将查询到的有关信息返回给球球的程序或用户

63.计算机安全：通过各种技术和管理措施，确保网络数据的可用性、完整性和保密性，器目的是确保经过网络传输和交换的数据不会发生增加，私改，丢失和泄漏

64.SSL:是在互联网电子商务活动中发展起来的技术，位于TCP/IP协议之上的安全协议，可以实现互联网中数据的安全传输

65.PGP：是基于RSA加密技术的邮件加密系统，主要用于放置非授权者对邮件的阅读与修改，同时还能为邮件提供数字签名以保证邮件的真实性

66.S/MIME:是从PEM 的MIMIE发展而来的，同PGP一样，S/MIME也利用单向散列算法和公钥与私钥的加密体系

67.PKI：就是利用公钥理论和技术建立的提供信息安全服务的基础设施，是CA认证，数字证书，数字签名，以及相关安全应用组件模块的集合68.无线PKI：将PKI技术直接应用于无线通信领域

69.信息加密技术：在保障信息安全的诸多技术中，密码技术室信息安全的核心和关键技术，通过数据加密技术，可以再一定程度上提高数据传输的安全性，保证传输数据的完整性

70.入侵检测（IDS）：是为了保证计算机系统的安全而设计与配置的一种能够及时发现并报告系统中为授权或异常现象的技术，是一种用于检测计算机网络中违反安全策略行为的技术

71.PPPoE:就是在以太网上建立PPP连接，由于以太网技术十分成熟且使用广泛，而PPP协议在传统的拨号上网应用中显示出良好的可扩展性和优质的管理控制机制，二者结合而成的PPPoE协议得到了宽带接入运营商的认可并广为采用

72.网络系统的可靠性：主要指系统的容错能力，即当网络系统突然发生故障时，系统能够继续工作及迅速恢复的能力

73.双击容错系统：通过软硬件的紧密配合，将两台独立服务器在网络中表现为单一的系统，提供给客户一套具有单点故障容错能力，且性价比优越的用户应用系统运行平台

74.共享磁盘阵列柜方式：共享磁盘阵列柜方式有两台同类型的服务器和一台外接磁盘柜构成，每台服务器拥有各自的系统盘，用来安装操作系统，数据库软件，应用软件和双机容错软件

75.镜像磁盘方式：不需要外接磁盘阵列柜，这种集群模式将数据存储于各自的服务器内，通过镜像引擎将数据实时复制，当其中一台服务器停机时，另一台服务器接管停机服务器的工作

76.简单网络管理协议（SNMP）:是在应用层上进行网络设备的管理，可以进行网络状态监视，网络参数设定，网络流量的统计与分析，发现网络故障灯

77.MIB:是网络管理系统中一个概念上被管理对象的数据库，一般位于各个代理上