税法体系

税法体系（共6篇）

税法体系篇1

1、我国税法体系是由税法法律、税法法规、税收规章共同构成的的整体。

2、税法体系指不同税收法律规范相互联系构成的统一整体。目前，我国已初步建立了一个适合我国国情的多层次、多税种、多环节的税法体系。

3、税法的基本原则是在税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则，主要有税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则。

4、税收基本法决定和体现一个国家的根本税收制度，集中反映了一个国家的经济政治制度和体制。制定税收基本法，有利于实现税法体系的系统化、规范化，是健全中国法律体系的重要组成部分，加速税收法制化建设的根本途径。

5、经过1994年税制的全面改革及进入21世纪以来的税制调整与改革，我国现行的税收法律体系从实体法上看共有20个税种，安其征税对象性质大致可分为以下五类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。

探讨我国税法体系

摘要：我国现行税法体系是指1994年分税制改革至今的由税收法律、税收法规、税收规章和地方税法共同构成的整体，是由单位税法构成的体系，即以现行税种为基础，对每一税种单独立法，从而形成单行法，各个单行法构成了现行税法体系的主体。党的十一届三中全会以后，我国以经济建设为中心，大胆的进行了一系列的税制改革和建设。所以尽快完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经济相适应的税法体系就显得迫在眉睫。这不仅是建立社会主义市场经济以及公共财政体制的需要，也是完善社会主义市场经济体系、实现依法治税目标的需要。

关键词：税法体系、税收基本法、实体法

一、我国税法体系的现状

税法体系是指一个国家不同的税收法律规范构成的统一整体。但从税收工作的角度讲，所谓税法体系往往被称之为税收制度，及一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度。

20世纪80年代的税制改革中值得一提的是建立涉外税制和国营企业的利改税。截止到1993年12月底，我国税制改革体系大体上有5大类35个税种。党的十四大提出了建立社会主义市场经济体制的任务，为了实现这一任务，进行了分税制财政体制的改革。目前，我国已初步建立了一个适合我国国情的多层次、多税种、多环节的税法体系。但由于我国经济体制改革中复杂多变和不稳定性以及税收立法的滞后性，现行税法体系还存在着与经济发展不相适应的一些问题，还没有最终达到建立一个完善、科学的税法体系目标。

二、确定税法的基本原则

税法的基本原则是在税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本

准则，主要有税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则。

1、税收法定原则

税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，征纳主体的权利义务只能以法律规定为依据，没有法律规定，任何主体不得征税或减免税收；税法的各个构成要素都必须而且只能由法律给于明确规定；税收行政机关必须严格依据法律规定稽查，不得擅自变动法定征税要素和法定征收程序。税收法定原则在税法基本原则中占有极为重要的地位。

2、税收公平原则

税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，纳税主体的地位必须是平等的。依据这一原则，必须普遍征税、平等征税、量能征税。

3、税收效率原则

税收效率原则要求税法的制定和执行有利于提高经济运行效率和税收行政效率；有利于资源的有效配置，使社会从经济资源的利用中获取最大利益。税法的调整必须有利于减少纳税主体的成本费用，从而降低社会成本。

三、制定税收基本法

税收基本法决定和体现一个国家的根本税收制度，集中反映了一个国家的经济政治制度和体制。税收基本法通过其统一性和稳定性，有益于在税收征管过程中贯彻原则；同时也避免了每个税种各自发展自己特殊性的程序和解释规则。税收基本法也称税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、征税机关的权利与义务、税种设置等。

税收基本法作为统帅各单行税收法律、法规的母法，其制定对于中国税制改革的深化、税收立法的完善和税收司法的加强将起重要的推动和保障作用，这已达成共识。税收基本法，就是要把各个单行税法的共同问题和一些不宜由税法规定而在宪法中有没有具体说明的问题作为一个集中的概括说明。在国家的整个法

律体系中，它起着把宪法和单行税法连接起来的桥梁作用，有利于改观宪法和单行税法脱节的现状。制定税收基本法，有利于实现税法体系的系统化、规范化，是健全中国法律体系的重要组成部分，加速税收法制化建设的根本途径。

四、税收实体法的构成经过1994年税制的全面改革及进入21世纪以来的税制调整与改革，我国现行的税收法律体系从实体法上看共有20个税种，安其征税对象性质大致可分为以下五类：

（1）流转税法类：包括增值税、消费税、营业税、关税和烟叶税等5种税的税法，主要在生产、流通和服务业及进出口贸易等方面发挥作用。

（2）所得税法累：包括企业所得税和个人所得税等2种税的税法，主要在国民收入形成以后对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

（3）资源税法类：包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等4种税的税法，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

（4）财产税法类：包括房产税、车船税和契税等3种税的税法，主要是对某些特定财产发挥调节作用。

（5）行为目的税法类：包括固定资产投资方向调节税（已停征）、印花税、筵席税、屠宰税、城市建设税和车辆购置税等6种税的税法，以及具有税收性质的教育费附加和社会保险费，主要是为达到特定目的的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

我国的税收程序，以2001年4月第九届全国人大常委会第21次会议用过修订的《中华人民共和国税收征收管理》为核心，还包括：2002年10月国务院发布的《税收征收管理的实施细则》；财政部1993年12月发布的《发票管理办法》；1993年以后国家税务总局陆续发布的《关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则若干问题的规定》、《发票理办法实施细则》、《税务行政复议规则》、《税务稽

查工作规程》和《税务代理试行办法》，以及参照执行的《行政处罚法》、《行政诉讼法》和《国家赔偿法》等。

参考文献:

税法体系篇2

一、已有税法的完善

(一) 资源税法的完善

现行资源税主要在于调节级差收入, 而并非针对节约资源和降低污染而设计, 所以亟待从生态利益角度出发对资源税进行调整。第一, 扩大资源税的范围。如前所述, 西方大多数国家资源税征税范围非常广泛。我国也应将资源税的征收范围从矿藏资源扩大至淡水、森林、草原等非矿藏资源。第二, 重新确定资源税的计税依据。以按产量征税替代按销售量或自用量征税, 促使企业改变不计成本滥采滥控的生产模式。第三, 对具有不可再生性, 不可替代性和稀缺性资源, 适当提高税率或课以较高税, 以限制此类资源的不合理开发。

(二) 消费税的完善

消费税的改革中明显体现出立法者的环境资源保护意图。比如, 根据财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》 (财税字[2006]36号) 在汽车消费项目中为突出环保目的, 在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目, 并根据气缸量大小不同而适用不同的税率, 体现了立法者的环保意图。但对于新型能源如天然气、太阳能等车辆却没有规定税收优惠政策。立法者已经认识到消费税的职能不仅仅限于简单的财政和一般调节消费的作用, 也应在环境保护发面发挥寓禁于征的调节作用。在消费税的改革中:第一, 进一步扩大消费税的征税范围, 将更多易污染环境的消费品列入消费费税的课征范围, 如电池、化肥、塑料袋及煤炭等, 第二, 提高消费税税率。目前污染性消费品的消费税普遍偏低, 难以对该消费品的生产和消费起有效抑制作用。所以, 应适当提高此类消费税税率。尤其是在汽油的消费税税率上, 参照欧盟国家的汽油消费税税率。我们也宜采取区分含铅汽油和无铅汽油, 调高含铅汽油消费税税率, 以推动汽车燃没的无铅化进程。第三, 在对不同排气量的小汽车实行差别税率的基础上, 对安装汽车尾气净化装置的小汽车实行优惠税率。

(三) 在已有的增值税、企业所得

税、关税等税法条款中增加环境护性条款。在增值税改革中应增加对企业购置环境设备, 允许抵扣增值税进项款的规定。对节能环保产品实行增值税减免等优惠措施。在企业所得税中也主要通过税收优惠来体现立法者的环保意图, 比如规定企业环保设备投资达到一定比例即可享受所得税的优惠等。关税的改革中对进口不利于环保的产品和设备采用高税率征收关税, 以抑制或阻止境外污染产品向境内转移。同时, 对出口的耗费我国大量资源的原材料、初级产品、产成品等征收较高的出口关税, 以防止国内资源的大量外流, 有效地保护资源。

二、开征新的专门的环境税

我国从1982年开始对工业企业超标排放的废水、废气和废渣征收排污费。这一制度的广泛实施, 在一定程度上确实起到了遏制环境污染的效果。由于其征收范围较窄, 征收标准偏低、调控力度较弱, 加之征收乏力, 拖欠拒缴现象严重, 征收效果不够理想。开征环境保护税, 实施“费改税”是税制改革和环境保护的共同要求。结合我国实际情况, 在“费改税”基础上, 以环境保护为目的开征新的环境税税种。按税收要素设计新的环境税:

1、纳税人

依据环境资源保护法的“污染者付费”的原则, 环境保护税应对污染环境者课征。但是, 在税收实践中为了易于控制税源和便利征收管理, 对环境保护税的纳税人可做不同的选择, 通过负税的“转嫁”, 借助于价格机制, 达到课征目的。

2、课税对象

西方各国的环境保护税设计, 通常是把污染环境和破坏生态的行为以及在消费过程预期会造成资源浪费和环境污染的产品作为课税对象。从理论上说, 环境税收的征收范围应尽可能多的包括此类行为和产品。但从可行性和必要性考虑, 目前在我国应采取循序渐进的办法, 以排污费的经验为基础, 先将征税对象定为排放的废水、废气和固体废物。从重点污染源和易于征收管理入手, 重点对二氧化碳污染、二氧化硫污染、固体废物污染以及水污染征收环境保护税。

3、税率

从理论上说, 税率应根据污染的排放程度来确立, 税收水平应该等于排污活动所造成的边际环境损害, 即税率应该使企业的边际控制成本与边际社会外部成本相等。税率过高会抑制生产, 过低又无法达到效果。税率宜采用超额累进税率, 以发挥其调节作用, 促使企业减少污染物的排放量。由于我国各地的经济发展程度, 环境气候、人口密度等条件不一致, 同量的污染不同地区造成的危害不竞相同, 因此全国不宜采用统一税率, 而因依据各地污染物的边际危害采用差别税率。此做法在日本已早有先例, 日本二氧化硫排放税在全国不同的七个地区适用不同税率标准。

4、税种税目

参照国外的做法, 结合我国实际, 根据我国污染防治单行立法的现状以及排污收费的实践经验, 目前可以开征的税种主要包括:

(1) 大气污染税。在二氧化硫排污费制度的基础上, 实施“费改税”, 开征二氧化硫税。在二氧化碳引起的温室效应已成为全球首要环境问题之一的大背景下, 鉴西方国家的成功经验, 开征二氧化碳税也应成为我国开征新的环境税的重要内容之一。

(2) 水污染税

当前最亟需解决的问题除了大气污染就是水污染。我国目前仅对水的开发和污水排放收费, 难以对水资源起到全面的有效的保护。以水排污费为基础实施“费改税”, 开征水污染税是保护我国的水资源有效途径。在水污染税中应该对企业和居民采取不同的征收方法。普通居民排放生活用水, 可以依据用水量进行征收, 而企业排污应以实际排放量计征。污水排放无法避免和禁止, 可以制定企业废水排放限量, 限量以下的企业允许免税排放。

(3) 垃圾税

垃圾税在西方许多国家已实施, 并取得了良好的社会效果。借鉴西方国家的垃圾税法律制度, 开征我国的垃圾税。对垃圾税原则上实行安排放量定额从量征收, 但还应结合分类措施、定点倾到, 每户人口数等来决定每户每年应交纳的垃圾税。

5、征收管理

我国目前采取的是分税制征收管理体制, 即中央与地方政府之间, 依据各自不同的税权范围划分税种和管理权限, 实行收支挂钩分级管理的财政体制。按税种统一划分为中央税、地方税、中央地方共享税。环境问题既涉及一国的整体利益又有很强的地方特色和区域性, 因而环境税应该作为共享税, 由中央和地方共同管理。环境税是以环境保护为目的的专门性税种, 其税收收入应当严格实行专款专用, 全部用于环境保护方面开支。

参考文献

[1]赵淑明:《论我国环境税收体系的构建》, 《湖南税务高等专科学校学报》, 2002年第12期。

[2]贾敬全:《构建我国环境税收制度体系的理性思考》, 《特区经济》, 2005年第8期。

税法体系篇3

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一、单项选择题

1、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.进口使用应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.销售应税车辆的行为

【正确答案】：D 【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。

【该题针对“车辆购置税的征税范围”知识点进行考核】

2、甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税()元。A.15000 B.15200 C.15969.23

D.18684

【正确答案】：C 【答案解析】：甲公司应纳车辆购置税＝(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10％＝15969.23(元)。

【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】

3、张某从某4S店（一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款120000元，另支付购置工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费6000元，4S店还收取加急费等6000元，政府收取控购费2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额（）元。A.11452.99

B.1869

4C.22100

D.19083

【正确答案】：A 【答案解析】：应纳车辆购置税＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）

【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】

4、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.6700 B.6460 C.6550 D.5100

【正确答案】：D 【答案解析】：载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.5×10×20＝5100（元）

【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()。A.摩托车 B.三轮汽车 C.乘用车 D.拖船

【正确答案】：B 【答案解析】：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

【该题针对“车船税法（综合）”知识点进行考核】

6、根据现行政策，下列表述正确的是（）。A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税 B.挂车按载货汽车整备质量的50％计征车船税 C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税 D.非机动驳船，免征车船税

【正确答案】：B 【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

【该题针对“车船税的税目和税率”知识点进行考核】

7、下列说法不符合车船税规定的是（）。

A.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间

B.依法不需要办理登记的车船，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府规定 C.保险机构代收代缴的车船税，应在保险机构所在地缴纳车船税 D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

【正确答案】：B 【答案解析】：依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。

【该题针对“车船税的征收管理”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。A.依法在车船登记管理部门登记的企业内部行驶的车船不征收车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.拖拉机不需要缴纳车船税

D.拖船按照船舶税额的50％计税

【正确答案】：CD 【答案解析】：依法在车船登记管理部门登记的企业内部行驶的车船，也纳入车船税征税范围。半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。

【该题针对“车船税法（综合）”知识点进行考核】

2、下列表述符合车船税法的规定的有（）。A.燃料电池汽车不征车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.人力三轮车不征车船税 D.纯电动乘用车不征收车船税

【正确答案】：ACD 【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。

【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】

3、依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间，应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月

B.已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再像税务机关缴纳车船税 C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.已缴纳车船税的车船，在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回

【正确答案】：ABC 【答案解析】：已缴纳车船税的车船，在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】

4、下列选项中，符合车辆购置税计税依据的有()。

A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税

B.免税、减税条件消失的车辆，超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税 C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A，支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。

【该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核】

5、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有（）。A.设有固定装置的非运输车辆免税 B.公交汽车

C.外国驻华使馆外交人员自用车辆 D.设有固定装置的运输车辆

【正确答案】：AC 【答案解析】：公交汽车不免税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。

【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】

6、下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有()。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

【正确答案】：ACD 【答案解析】：购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。

【该题针对“车辆购置税的征收管理”知识点进行考核】

7、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有（）。

A.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税

B.车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围

C.车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收 D.车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。

税法体系篇4

税法

（一）(2015)第一章税法基本原理课后作业

一、单项选择题

1.下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。

A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则 3.企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体

C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.专业知识整理分享

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根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分 8.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章

D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10.下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关

C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11.税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。

A.介绍信和工作证

B.介绍信和税务检查证

C.税务检查证和税务检查通知书

D.工作证和税务检查通知书 12.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.专业知识整理分享

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2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。

A.实体从旧，程序从新 B.法律不溯及既往 C.新法优于旧法 D.程序优于实体 15.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A.新税法代替旧税法 B.直接宣布废止某项税法 C.税法本身规定废止的日期 D.税法本身与其他法规冲突 16.下列各项中，（）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。A.课税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 17.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。A.超额累进税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.比例税率 18.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会

B.国务院 C.财政部

D.国家税务总局 19.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 20.税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

专业知识整理分享

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B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则 21.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

A.实体从旧，程序从新原则 B.程序优于实体原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则 22.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（）。A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释 C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

二、多项选择题

1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。A.税法的法定解释同样具有法的权威性

B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成 C.税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据

D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释 E.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释 2.根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有（）。A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.权利义务关系具有不对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关 3.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因的有（）。A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.新税法的颁布 E.纳税主体的消失 4.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人就是负税人

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

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D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定 5.下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转 B.减半征收 C.核定减免率 D.抵免税额 E.免征额 6.下列各项中，属于税务规章的制定程序的有（）。A.立项 B.执行

C.决定和公布 D.审查 E.起草 7.下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有（）。

A.税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关 B.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案 D.税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理 E.税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次 8.下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法是有责行政行为 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法具有被动性 E.税收执法具有效力先定性 9.下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。A.税收执法监督的主体是税务机关

B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法监督的内容是内部非行政执法

E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督 10.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.居住地管辖权 E.国籍管辖权

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11.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行

D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 12.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 13.下列关于税法的特点的表述中，不正确的有（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法属于义务性法规 D.从内容来看，税法具有综合性 E.从内容来看，税法具有单一性 14.下列关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有（）。

A.税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的

B.税法体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的 C.税法属于经济法律部门

D.税法具有行政法的一般特征，都是体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致 E.税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证 15.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.对纳税人经营状况保密

B.对违反税法的纳税人采取行政强制措施 C.对纳税人发票使用情况进行查验登记

D.在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件 E.按规定付给扣缴义务人代扣税款的手续费 16.下列各项中，属于税法立法解释的有（）。A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释

B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释

E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释 17.下列关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。

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A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体 B.税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让 C.履行征税职责的财政机关、海关也属于征税主体 D.税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠

E.被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定的程序制定税收行政规章，作出行政解释 18.下列各项中，不属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 B.《中华人民共和国车船税税法》

C.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 D.《税务部门规章制定实施办法》 E.《中华人民共和国企业所得税税法》 19.下列关于税收的减免税分类表述中，正确的有（）。A.各种税的基本法规定的减税、免税称为特定减免 B.法定减免通常是定期的减免税或一次性的减免税 C.特定减免可以分为无限期的减免和有限期的减免两种 D.与税收减免对应的是税收附加和税收加成

E.在税收基本法中，不能或不宜一一列举而采用补充规定的减免税形式是特定减免 20.下列各项税种中，纳税期限采用“按年计征，分期预缴或缴纳”方式的有（）。A.耕地占用税 B.企业所得税 C.房产税

D.城镇土地使用税 E.增值税 21.税收司法行为应当遵循的基本原则有（）。A.税收司法独立性原则 B.税收司法中立性原则 C.税收司法谨慎性原则 D.税收司法及时性原则 E.税收司法监督性原则 22.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性

E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利 23.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则

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B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则 24.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力 25.下列各项中，关于税收法律创制程序的说法中，正确的有（）。

A.税收法律案由有权提出议案的机关、组织和人员依据法定程序向立法机关提出关于修改、制定，废止法律的建议

B.有法案审判权的机关对法律案运用审判权，决定其是否应列入议事日程、是否需要对其加以修改

C.税收法律案的通过采取表决方式进行，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过

D.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布 E.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国务院总理颁布总理令予以公布答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

【知识点】税法的概念与特点 2.【答案】 A 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】税法原则 3.【答案】 B 【解析】

企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。

【知识点】税法的作用 4.【答案】 C 【解析】

税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接

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产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

【知识点】税收法律关系的产生、变更、消灭 5.【答案】 A 【解析】

对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

【知识点】税收执法 6.【答案】 B 【解析】

选项B 属于税务机关作出的税收强制执行措施。

【知识点】税收执法 7.【答案】 D 【解析】

税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

【知识点】税收立法 8.【答案】 B 【解析】

我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

【知识点】税收实体法要素 9.【答案】 A 【解析】

税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权利，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

【知识点】税收管辖权 10.【答案】 A 【解析】

县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不具有行政主体资格，不能以自己的名义制定税收规范性文件。

【知识点】税收立法

11.【答案】 C 【解析】

税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检

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查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。

【知识点】税收执法 12.【答案】 D 【解析】

税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。

【知识点】国际重复征税 13.【答案】 B 【解析】

选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

【知识点】国际重复征税 14.【答案】 A 【解析】

实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

【知识点】税法原则 15.【答案】 D 【解析】

税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法（最常见）；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期。

【知识点】税法原则,税法的效力与解释,税法原则,税法的效力与解释 16.【答案】 A 【解析】

课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【知识点】税收实体法要素 17.【答案】 B 【解析】

定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

【知识点】税收实体法要素 18.【答案】 A 【解析】

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

【知识点】税收立法

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19.【答案】 D 【解析】

选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

【知识点】税法原则 20.【答案】 C 【解析】

税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。

【知识点】税法原则

21.【答案】 B 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】税法原则 22.【答案】 C 【解析】

原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

【知识点】税法的效力与解释

二、多项选择题

1.【答案】 A, D 【解析】

选项B：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项C：税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据；选项E：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

【知识点】税法的效力与解释 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

税收法律关系的特点包括：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【知识点】税收法律关系的概念与特点 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义务；（2）纳税义务因超过期限而消

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灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。

【知识点】税收法律关系的产生、变更、消灭 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

【知识点】税收实体法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税基式减免的形式。

【知识点】税收实体法,税收实体法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

税务规章的制定程序包括：立项、起草、审查、决定和公布。

【知识点】税收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

选项A：税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项E：税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。

【知识点】税收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。

【知识点】税收执法,税收执法 9.【答案】 B, D 【解析】

选项B：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

【知识点】税收执法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

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【知识点】税收管辖权

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。

【知识点】国际避税与反避税 12.【答案】 B, E 【解析】

选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。

【知识点】国际税收协定 13.【答案】 B, E 【解析】

选项B：现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法；选项E：税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

【知识点】税法的概念与特点 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。

【知识点】税法与其他部门法的关系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。

【知识点】税收执法,税收执法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：属于税法的行政解释；选项D：属于税法的司法解释。

【知识点】税法的效力与解释 17.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让；选项D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，不得擅自决定税收优惠。

【知识点】税收法律关系的概念与特点 18.【答案】 A, D

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【解析】

选项A：属于税收法规；选项D：属于税务规章。

【知识点】税收立法,税收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：各种税的基本法规定的减税、免税称为法定减免；选项B：临时减免通常是定期的减免税或一次性的减免税。

【知识点】税收实体法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：耕地占用税采用按次纳税的方式；选项E：增值税采用按期纳税的方式。

【知识点】税收实体法,税收实体法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

税收司法遵循两项基本原则：（1）税收司法独立性原则；（2）税收司法中立性原则。

【知识点】税收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

【知识点】国际税法的概念及原则 23.【答案】 A, B, C 【解析】

国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。

【知识点】国际税法的概念及原则 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。

【知识点】国际税收协定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项E：经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布。

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【知识点】税收立法

《税法》篇5

一、单项选择题

1.在个人所得中，下列实施按应纳税额减征30%的项目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得

2.消费税中实行复合计税征税办法的应税消费品下列有（）。

A.卷烟B.高尔夫球级球具C.小汽车D.成品油

3.下列哪些经营活动应当征收营业税（）。

A.商业批发B.商业零售C.工业加工D.服务业

4.我国纳税一般为（）。

A.公历每年1月1日—12月31日B.公历每年10月1日—下年9月31日

C.公历每年4月1日—下年3月31日D.公历每年7月1日—下年6月30日

5.当前我国《个人所得税》中工资薪金所得实行的免征额是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是税收强制性与固定性特征在时间上的体现。

A.纳税人B.征税对象C.纳税期限D.纳税环节

7.从我国企业所得税纳税申报表的设计看，“应纳税所得额”的计算采用（）。

A.直接计算法B.间接计算法C.居民企业法D.非居民企业法

8.土地增值税所采取的税率形式是（）。

A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率

9.纳税人购买自用车辆，车辆购置税的计税依据是（）。

A.全部价款B.全部价款÷（1+17%）

C.全部价款÷（1+13%）+价外费用

D.全部价款÷（1+17%）+价外费用

10.增值税的一般纳税人适用的基本税率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多项选择题

11.企业所得税的征收方法是()。

A.按年计算B.分月或分季预交C.年终汇算清缴D.多退少补

12.单位和个人发生下列业务，应征营业税的是（）。

A.汽车的修配B.房屋的装饰C.房屋的销售D.提供餐饮服务。

13.计税依据既可是征税对象（），也可是征税对象的（）。

A.货币B.实物C.价格D.数量

14.下列企业须缴纳企业所得税的有（）。

A.国有企业B.私营企业C.股份制企业D.个体工商户

15.下列属于增值税征收范围的有（）。

A.提供加工业务B.土地使用权的转让C.有形动产的销售D.电力的销售

16.现行消费税征税范围通常包括（）。

A.过度消费对人类健康等有危害的特殊消费品B.不可再生和不可替代的消费品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高档及具有财政意义的消费品

17.关税的纳税人包括（）。

A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人D.出口货物的收货人的收货人

18.下列关于进项税的正确说法是（）

A.销售方的销项税等于购进方的进项税B.由购进方承担或支付

C.增值税专用发票注明的税额

D.销售或购进货物的运费（取得运输单证）按7%扣除率抵扣进项税

19.对商品与劳务的征税，已形成以（）为核心，以（）协调配合、交叉，双层次调节格局。

A.增值税B.关税C.营业税D.消费税

20.税务登记制度包括（）等。

A.开业税务登记B.变更税务登记C.注销税务登记D.停业、复业税务登记

三、判断题：

21.马克思曾说过：“赋税是喂养政府的奶娘。”

22.小轿车生产公司销售自产小轿车支付的运费不能计算抵扣增值税进项税。

23.查账征收适应会计制度健全、能正确计算应纳税额的纳税人；查定征收适应经营规模小、会计制度不够健全的纳税人。

24.城镇土地使用税是一种带有附加性质的税种，其征税目的是为调节土地基差收入，促进土地资源合理使用。

25.增值税的起征点适应所有纳税人。

26.税收是文明社会的代价。

27.缴纳资源税时，纳税人销售应税资源产品，以销售数量为计税依据。

28.企业所得税中的应税所得额＝利润总额。

29.税务机关发现的多缴税款，无论时间多长，都应当退还给纳税人。

30.在计算营业税时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。

四、问答题：

31.自2012实行“营改税”以来，原营业税征税范围哪些项目改为征收增值税？

32.个人所得税纳税人划分标准及其所承担纳税义务是什么？

33.印花税有哪些特点？

34.税务登记证件的作用表现在哪些方面？

五、实训题：

35.××企业为一般纳税人，2010年5月份发生如下经济业务：

(1)购进原材料已入库，支付不含税价款32万元，取得增值税专用发票；

(2)销售Ｘ类产品给小规模纳税人，开出普通发票上注明价款35.1万元；

(3)销售Ｙ类产品92万元(不含税价)，收到对方支付的款项；

(4)3月份购进的一批原材料因保管不善报废，价值15.21万元(价税合计)；要求：计算××企业年2010年5月份应缴纳的增值税。

36.红日化妆品公司某月销售化妆品，开出增值税专用发票，金额88.5万元，又委托另一公司加工化妆品，提供原材料成本31万元，已知化妆品消费税税率30%，成本利润率5%。计算该公司应纳消费税？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月组织旅游团到境外旅游，收取旅行费共计26万元，到国外由他国旅行社接团，付给境外接团旅行社费用18万元，计算春秋旅行社本月应纳营业税和城市维护建设税和教育费附加？（旅游业营业税税率5%，城市维护建设税税率7%）

38.一家商贸公司报送企业所得税纳税申报表，其中的利润总额为188万元，经税务机关核实，发现有以下情况：

（1）向民间融资120万元，期限1年，支付利息18万元，同期同类银行贷款利

率6%

（2）营业外收入含国债利息收入14万元

（3）营业外支付中各种违规罚款7.8万元

（4）损失扣除中，包含了因管理不善失火造成的损失万3.6元

要求：根据企业所得税税法的规定核实本应纳税所得额并计算应纳企业所得税？（该企业所得税适用税率为25%）

39.张大伟是一名从事广告设计的自由职业者2011年收入情况如下：

（1）2月份为某企业做产品广告宣传策划，对方支付5500元，（2）4月份发表个人作品于国家公开杂志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份购买社会福利彩券中奖，奖金14000元，（4）8月份为某广告设计公司员工做业务培训，取得劳务费3500元，（5）12月份为当地一家企业十周年庆典晚会做舞台背景设计，取得收入6200元，计算张大伟2011年应缴纳的个人所得税？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判断题： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、问答题：

31自2012实行“营改税”以来，原营业税征税范围哪些项目改为征收增值税？答：（1）交通运输业服务：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、铁路

（2）部分现代服务业服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务（3）广播影视服务（4）邮政服务业

32.个人所得税纳税人划分标准及其所承担纳税义务是什么？

答：个人所得税纳税人划分标准是居住时间、有无住所。划分为两类：（1）居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，居民纳税人负有无限的纳税义务，无论是来源于中国境内还是境外的所得都需在中国缴纳个人所得税。（2）非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在中国境内居住不满一年的个人，居民纳税人承担有限的纳税义务，即仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税。

33.印花税有哪些特点？

答：征收范围广泛；税负轻、处罚重；由纳税人自行完成纳税义务；多缴不退不抵。

34.简答税务登记证件的作用？

答：（1）开立银行账户（2）申请减税、免税、退税（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款（4）领购发票（5）申请开具外出经营活动税收管理证明（6）办理停业、歇业（7）其他有关税收事

五、实训题：

35.答：（1）可抵扣进项税=32×17%= 5.44（万元）

（2）销售Ｘ类产品销项税=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）

（3）销售Ｙ类产品销项税=92×17%=15.64（万元）

（4）报废原材料作为不可抵扣进项税，从进项税中调减15.21÷（1+17%）×17%=2.21（万元）

本月应纳增值税=当月销项税-当月进项税=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（万元）36.答：销售化妆品应纳消费税=88.5×30%=26.55（万元）

委托加工化妆品应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（万元）

应纳消费税合计=26.55+13.95=40.5（万元）

37.答：春秋旅行社本月应纳营业税=（26-18）×5% =0.4（万元）

应纳城市维护建设税=0.4×7%=0.028（万元）应纳教育费附加=0.4×3%=0.012（万元）

38.（813

答：（1）融资利息超过标准应调增=18-（120×6%×1）=10.8（万元）

（2）国债利息收入应调减=14万元

（3）各种违规罚款应调增=7.8万元

（4）因管理不善失火造成的损失应调增=3.6万元

企业应纳税所得额=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（万元）

应纳企业所得税= 185.2×25% = 49.05（万元）

39.答：（1）劳务报酬所得应缴个人所得税= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得应缴个人所得税=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社会福利彩券奖金应缴个人所得税=14000×20%=2800（元）

（4）劳务报酬所得应缴个人所得税=（3500-800）×20%=540（元）

（5）劳务报酬所得应缴个人所得税= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

论会计与税法差异篇6

1.1 我国现行会计制度的体系

会计制度是指与会计工作和会计核算有关的法律、法规、部门规章及其他规范性文件。

企业会计核算的主要依据是《企业会计制度》和《企业会计准则》。具体会计准则是针对各类特殊业务进行单项专门规范的, 会计准则的制定既要考虑中国国情又要比照国际会计准则。《企业会计制度》是一套内容比较完整的会计核算办法, 各企业日常会计事项的会计处理要求和方法都涵盖其中。关于资产、负债、收入、非货币性资产交换、会计政策、会计估计变更和差错更正、财务报表列报等的核算方法的具体内容是参照基本会计准则和具体会计准则执行。

1.2 我国现行的税法体系

我国现行的税法体系是在原有的税制基础上, 经过1994年工商税制改革后逐渐完善起来的。现有20个税种, 按其性质和作用大致分为六类:

(1) 流转税类。

包括增值税、消费税、营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

(2) 资源税类。

包括资源税、城镇土地使用税。主要是因为开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

(3) 所得税类。

企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后, 对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

(4) 特定目的税。

包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。主要目的是为了达到特定目的, 对特定对象和特定行为发挥调节作用。

(5) 财产和行为税类。

包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨位税、印花税、屠宰税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

(6) 关税。

主要对进出我国国境的货物、物品征收。

上述税种中的关税和船舶吨位税由海关负责征收管理, 其他税种由税务机关负责征收管理。除《企业所得税法》、《个人所得税法》是国家法律的形式发布实施外, 其他税种都是经过全国人民代表大会授权立法, 由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这20个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

除税收实体法外, 我国对税收征收管理适用的法律制度, 是按照税收管理机关的不同而分别规定的:一是由税务机关负责征收的税种的征收管理, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定执行;二是由海关机关负责征收的税种的征收管理, 按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及《中华人民共和国船舶吨位税暂行办法》等有关规定执行。

税收实体法、税收征管程序法、税收诉讼的法律制度构成了我国现行的税法体系。

2 会计与税法产生差异的原因

2.1 会计与税收服务的对象和目的不同

会计是为企业的股东、债权人、管理者、政府及有关部门做出决策而服务的, 是要客观公正地反映企业的财务状况和经营成果, 以及现金流量和财务状况变动的信息。

税法是站在国家的角度, 保证国家财政收入, 对国家经济发展和社会发展起到调节作用, 保护纳税人的合法权益。

由于会计和税法服务的对象和目的不同, 决定了对同一经济行为或事项有时会有不同的处理方法。

2.2 会计核算的前提与税法比较

会计核算的前提包括:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

(1) 会计主体。

会计主体是明确会计服务的对象, 也就是明确会计核算的范围。会计主体可以是一个法律主体, 也可以只是一个经济主体, 不具有法人资格。

纳税主体, 既纳税义务人, 是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。纳税主体可以分为法人和自然人, 还包括纳税担保人。纳税主体可以是会计主体, 也可以是个人。

(2) 持续经营。

会计核算是以企业持续经营为前提的, 确定核算方法和原则。当企业不能持续经营时就应该改变核算原则和方法, 并且在企业财务会计报告中做出披露。

税法核算也是以企业持续经营这一假设为前提, 但当企业不能持续经营改变核算方法和原则时, 税法的规定是不变的。

(3) 会计分期。

会计分期是将企业持续经营活动划分为一个个连续的、时间长短相同的期间。目的是计算盈亏, 编制报表, 反映企业财务状况, 经营成果和现金流量。

由于会计制度和税法的目标不同, 对收入、费用、资产、负债等的确认时间不同, 导致税前会计利润和应纳税所得额之间产生时间性差异。

(4) 货币计量。

会计上的货币计量通常应选用人民币作为记账本位币, 但是业务收支以人民币以外的外币为主的也可以选定一种货币作为记账本位币。但是, 编制报表应当折算为人民币。

(5) 初始计量。

会计计量主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。税法一般是采用历史成本法, 在资产发生增值、减值时, 一般不确认所得和损失, 这就产生了时间性差异。

会计制度和税法既有统一性又有独立性, 为了协调税法和会计制度之间的差异, 《企业所得税法实施条例》取消了几项税法和会计准则之间的差异, 降低了征纳双发的成本。

3 常用的两个会计准则与税法在会计处理上的差异

3.1 存货准则与税法差异分析

3.1.1 存货的初始计量与计税基础的会计与税法差异

(1) 外购存货初始计量。

外购存货的初始计量由采购成本构成。存货的采购成本包括购买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

(2) 外购存货计税基础的确定。

为了协调企业所得税法也新会计准则的差异, 减少成本, 《企业所得税法》采取了与新会计准则一致的规定。税法规定, 通过支付现金方式取得的存货, 以购买价款和支付的相关税费为成本。

根据税前扣除的真实性原则, 允许税前扣除的项目必须真实发生, 纳税人必须提供证明支出确属实际发生的有效凭据。根据税前扣除的配比性原则, 企业采购时为及时取得合法凭据, 但在汇算清缴期满前已取得合法凭据的, 不作纳税调整, 企业采购时未取得发票已作纳税调整, 在以后年度取得发票的, 应当调整原所属年度的所得额, 多缴税款申请退还或者抵顶以后年度的应纳税款, 不得直接调减取得发票当年的所得。由于企业所得税是在次年5月31日前汇算清缴的, 因此在次年汇算期满前取得发票的, 就无需作纳税调整了。

3.1.2 存货期末计量的会计处理与税法差异

(1) 期末存货的计价。

资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的, 应当计提存货跌价准备, 计入当期损益。当以前减记的存货价值的影响因素消失时, 减记的金额应当予以恢复, 并且在原来计提的存货跌价准备金额内转回, 转回的金额计入当期损益。

(2) 存货减值的税务处理。

增值税。《增值暂行性条例》及其实施细则规定, 存货发生非正常损失, 其进项税额不得抵扣销项税。

企业所得税。根据谨慎性原则, 会计上对于企业存货发生减值时要求提取存货跌价准备, 这是为了防止企业需增资产价值, 使报表披露不真实。企业所得税前允许扣除的项目, 原则上必须遵循据实扣除的原则, 除国家税收规定的外, 企业提取的各种跌价、减值准备, 在计算应纳税所得额时不得扣除。只有该系那个资产实际发生损失时, 其损失金额才能从应纳税所得额中扣除。企业提取减值准备的资产, 如果在纳税申报时已经调增所得, 因其价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备允许企业作相反的纳税调整。

《企业财产损失税前扣除管理办法》规定, 存货发生永久或实质性损害, 应作为财产损失发生当年的扣除项目, 不得提前或延后扣除。企业的存货已经发生永久或实质损害时, 应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔偿后, 再确认发生的财产损失。企业已按新会计准则全额提取减值准备的, 应当调增所得, 同时按税务机关审批的财产损失金额调减所得。

3.2 固定资产准则与税法差异分析

3.2.1 固定资产初始计量与计税基础的差异

企业外购固定资产的初始计量与计税基础基本一致。在自行建造的固定资产上有不同, 会计上是在固定资产达到预定可使用状态时暂估入账, 税法是以竣工结算前发生的支出为计税基础。

3.2.2 固定资产后续计量的会计处理与税法差异

(1) 折旧方法引起会计和税法的差异。

会计上, 固定资产的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

税法上规定固定资产折旧方法原则上采取直线法。

(2) 折旧年限不同引起会计和税法的差异。

会计上要求企业对固定资产合理确定使用寿命。

税法上以列举的方法对规定了折旧的最低年限, 即房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;飞机火车、轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年。

(3) 固定资产减值引起会计处理和税法的差异。

会计上可以对资产计提减值准备。