江西财经大学税法

江西财经大学税法（共4篇）

江西财经大学税法 篇1

试卷代码：15283A 授课课时：48

课程名称：税法

适用对象：本科挂牌教学班

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。）

1.A 2.C 3.C 4.D 5.B 6.B 7.A 8.B 9.C 10.D

二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案。答案选错或未选者，该题不得分；答案少选者，得1分。每小题2分，共20分。）

1.ABC 2.AB 3.ABD 4.BCD 5.BCD 6.AD 7.ABC 8.ABCD 9.ABD 10.BC

三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题纸相应位置划“T”，错误的划“F”。每小题1分，共10分。）

1.T 2.F 3.T 4.F 5.T 6.F 7.T 8.F 9.F 10.T

四、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。每小题5分，共10分。）

1.从2014年12月1日起，汽车轮胎和酒精不再征收消费税。请解释这一政策调整的合理性。

答：（1）汽车轮胎和酒精是工业生产资料，不是最终消费品，征收消费税名不正、言不顺；（2分）（2）汽车轮胎和酒精征收消费税会导致重复征税。（3分）

2.采用间接计算法计算企业所得税应纳税所得额，需要在会计利润的基础上进行调减的业务有哪些？

答：（1）不征税收入业务；（1分）（2）免税收入业务，如国债利息收入、投资联营利润；（1分）（3）减计收入业务；（1分）（4）加计扣除业务，如三新研发费用加计扣除50%、残疾职工工资加计扣除100%。（2分）

五、计算题（要求写出主要计算步骤及结果。共50分）1．答案：

（1）销项税额＝1000×300×17%+500×351÷（1+17%）×17%＝76500（元）（2分）（2）进项税额＝60000×17%+660+17000＝10200+660+17000＝27860（元）（4分）（3）进项税额转出金额＝1000×11%+（59500－1000）×17%＝110+9945＝10055（元）（3分）

（4）增值税应纳税额＝76500－27860+10055＝58695元（1分）2．答案：

（1）进口关税＝（130+2+18）×30%＝150×30%＝45（万元）（1分）

（2）进口消费税＝（130+2+18+45）÷（1－30%）×30%＝195÷（1－30%）×30%＝278.57×30%＝83.57（万元）（2分）

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共 2 页】（3）代收代缴消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝40×30%＝12（万元）（3分）（4）生产环节消费税＝300×30%（1分）+51.48÷（1+17%）×30%（1分）－83.57×80%（1分）＝90+44×30%－66.86＝90+13.2－66.86＝36.34元（1分）3.答案：

（1）建筑业应纳营业税=（380－150）×3%=230×3%=6.9（万元）（2分）

建筑业应代扣营业税＝150×3%＝4.5（万元）（1分）（2）销售不动产应纳营业税＝500×5%=25（万元）（1分）

自建行为应纳建筑业营业税=320×（1+10%）÷（1－3%）×3%

=10.89（万元）（4分）

4．答案：

（1）会计利润＝5000-1500-100-1200－500－100－80＝1520（万元）（2分）（2）广告宣传费应调增所得额＝800－5000×15%=50（万元）（1分）

（3）业务招待费税前列支限额＝5000×5‰=25（万元）业务招待费按60%计算＝80×60%=48万元

业务招待费应调增所得额＝80－25＝55（万元）（2分）

（4）借款利息应调增所得额＝50－500×6%＝20（万元）（1分）；（5）银行罚息允许税前列支；（1分）（6）税收滞纳金调增1万元；（1分）（7）赞助支出调增4万元；（1分）

（8）公益性捐赠税前列支限额＝1520×12%=182.4（万元），10万元公益性捐赠无需调整。（1分）

（9）应纳税所得额＝1520+50+55+20+1+4=1650（万元）（1分）

（10）应纳所得税＝1650×15%=247.5万元（1分）5.答案：

（1）工资薪金应纳税所得额=6500-3500=3000元，应纳税额=1500×3%+1500×10%=45+150=195（元）。（1分）（2）年终绩效工资应纳税额的计算：

年终奖折算成每个月收入＝24000/12=2000 年终奖应纳所得税＝24000×10%-105＝2295（元）（2分）

（3）特许权转让费应纳所得税＝20000×(1-20%)×20%＝3200（元）（1分）（4）劳务报酬应纳税所得额＝30000×(1-20%)＝24000（元）

劳务报酬应纳所得税＝20000×20%+4000×30%＝5200（元）或：劳务报酬应纳所得税＝24000×30%－2000＝5200（元）（2分）

（5）中奖偶然所得应纳所得税＝（20000-20000×30%）×20%＝2800（元）（1分）（6）国外稿酬所得应补所得税＝15000×（1-20%）×20%×70%－1500 =1680－1500＝180（元）（2分）（7）股票投资收益免税。（1分）

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江西财经大学税法 篇2

一、单项选择题

1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业 B.自产应税车辆用于销售的私营企业 C.购买应税车辆用于投资的股份制企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税计征方法的是（）。A.从量定额

B.从价定率、价外征收 C.从价定率、价内征收

D.从量定额和从价定率复合征收

3.某企业2013年2月从某汽车生产企业（增值税一般纳税人）购进一辆小汽车自用，支付含税价款234000元，另支付手续费和装饰费共计3510元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.20000 B.20300 C.23400 D.23751

4.甲公司2013年1月进口一辆小汽车自用，成交价格折合成人民币400000元，相关境外税金30000元，支付到达我国海关输入地点起卸前的运费费用40000元、保险费用20000元。已知小汽车适用的消费税税率为9%，关税税率为20%，则甲公司当月应缴纳车辆购置税（）元。A.49000 B.58800 C.60659.34 D.64615.38

5.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘和发动机同时发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.40000

6.某国驻我国的外交官甲某将其自用4年的一辆国产小轿车转让给我国公民自用，该小轿车购进时支付的全部价款和价外费用合计为50万元（含增值税），转让时的成交价格为30万元（不含税）。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为40万元，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。A.2.4 B.3 C.4 D.5

7.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆免征车辆购置税的是（）。A.电车

B.四轮农用运输车

C.外国驻华使馆的外交人员自用车辆 D.电动自行车

8.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）内申报缴纳车辆购置税。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

9.根据车辆购置税的有关规定，下列不属于车辆购置税税款缴纳方法的是（）。A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.分散征收缴纳 D.代征、代扣、代收

10.根据车船税的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车

D.电动自行车

11.某运输公司2012年拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的整备质量为8吨的挂车5辆；（2）整备质量为20吨的载货汽车8辆；（3）整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税（）元。A.12000 B.16400 C.18400 D.20000

12.某船舶公司2012年拥有机动船舶5艘，其中净吨位2500吨的3艘，其余的净吨位均为1800吨；拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率为3600马力。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨以下的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2012年应缴纳车船税（）元。A.59100 B.87100 C.88700 D.103900

13.2012年某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）整备质量为5吨载货卡车10辆；（2）整备质量2.4吨的客货两用车5辆；（3）排气量为1.6升的乘用车3辆。当地政府规定，载货汽车的车船税年税额为80元/吨，排气量1.0升至1.6升（含）的乘用车车船税年税额为600元/辆，该公司当年应缴纳车船税（）元。A.6600 B.6800 C.7000 D.7200

14.张某2010年8月购进一辆排气量1.2升的小轿车自用取得购车发票，8月10日到车船管理部门登记，但是一直未缴纳车船税，2013年缴纳机动车交强险时，保险机构应代收代缴车船税（）元。（当地排气量1.0升至1.6升乘用车的车船税年税额为480元/辆）A.1640 B.1600 C.1440 D.1920

15.根据车船税的规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。A.商场待售的载货汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船

16.根据印花税的有关规定，下列各项中，不属于印花税的纳税义务人的是（）。A.立合同人 B.立据人 C.鉴定人 D.立账簿人

17.根据印花税的有关规定，下列各项中，不缴纳印花税的是（）。A.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证 B.发电厂与电网之间签订的购售电合同 C.电网与电网之间签订的购售电合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同

18.2012年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2012年12月甲企业实际向乙企业发出400000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中的金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2012年12月针对该合同应补缴印花税（）元。A.0 B.30 C.120 D.210

19.2013年2月，甲企业和乙企业签订一份建设工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为200000元，因某些原因，该合同未履行。已知建设工程勘察设计合同印花税税率为0.5‰。则甲企业2013年2月应缴纳印花税（）元。A.0 B.50 C.75 D.100

20.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200 B.240 C.440 D.600

21.2012年12月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，当月双方签订财产租赁合同，合同规定：每月租金为10000元，按月支付，租期5年。当月，甲公司按照合同约定支付了当月的租金。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，则甲公司2012年12月应缴纳印花税（）元。A.600 B.300 C.120 D.100

22.某企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明所运货物价值为200万元，装卸费3万元，运输费用40万元，保管费10万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5‰，仓储保管合同印花税税率为1‰。则该企业就该项合同应缴纳印花税（）元。A.200 B.250 C.300 D.500

23.某企业2012年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2012年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2012年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。A.50 B.150 C.200 D.350

24.2012年12月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费30000元；同月甲服装厂将一项专利权转让，签订转让合同，合同约定转让金额为20000元，双方约定次月收取款项。已知：财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲服装厂2012年12月应缴纳印花税（）元。A.40 B.50 C.510 D.550

25.2012年12月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本150万元，资本公积50万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰，甲公司2012年12月应缴纳印花税（）元。A.1000 B.1015 C.1045 D.1050

二、多项选择题

1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有（）。A.摩托车 B.自行车 C.挂车

D.农用运输车

2.根据车辆购置税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税

B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据

C.非贸易渠道进口自用的应税车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格 D.纳税人获奖取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依财政部核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据

3.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.购买者支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中征收车辆购置税 B.销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应并入计税依据中征收车辆购置税

C.购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税 D.购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用，并入计税依据中征收车辆购置税

4.根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的纳税地点说法正确的有（）。A.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆的落户地主管税务机关申报纳税

5.根据车船税计税依据的相关规定，下列表述正确的有（）。A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税 B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税 C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算车船税 D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税

6.张某2012年3月5日购买小轿车1辆，当月取得购车发票并按规定缴纳了车船税，小轿车车船税年单位税额600元。2013年7月3日，已缴纳完2013年税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和车船税完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有（）。

A.2012年张某应缴纳车船税450元 B.2012年张某应缴纳车船税500元 C.2013年张某可申请退还车船税250元 D.2013年张某可申请退还车船税300元

7.下列车船中，不计算缴纳车船税的有（）。A.用于出租的汽车 B.纯电动汽车

C.国家机关自用的载客汽车 D.经批准临时入境的外国车船

8.根据车船税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.车船税由地方税务机关负责征收 B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点是车船的登记地

C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

D.北京市政府可以根据当地实际情况，对北京城市公交车给予定期减征或者免征车船税

9.下列关于车船税的纳税地点，说法正确的有（）。A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地

B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 C.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船购买地 D.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船使用地

10.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆，国务院给予免税或减税

B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车，免征车辆购置税 C.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，不给予退税

D.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续

11.根据印花税的有关规定，下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有（）。A.技术开发合同 B.技术咨询合同

C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同

12.根据印花税的有关规定，下列关于各项合同的计税依据，说法正确的有（）。A.仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用

B.财产保险合同的计税依据为支付的保险费，包括所保财产的金额 C.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费 D.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数

13.根据印花税的有关规定，下列关于计税依据的特殊规定，说法正确的有（）。

A.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花

B.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，应按新的分包合同所载金额计算应纳税额 C.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

D.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳印花税税额

14.根据印花税的规定，下列各项凭证或合同中，免征印花税的有（）。A.附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证

B.附有乡级人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证

C.为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用的运费结算凭证 D.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同

15.纳税人一般采用“三自”纳税方式缴纳印花税，这“三自”指的是（）。A.自行购买印花税票 B.自行计算应纳税额 C.自行汇缴印花税 D.自行一次贴足印花税票并加以注销或者划销

三、计算问答题

某高新技术企业2013年2月开业，注册资本300万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；

（2）建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本300万元；（3）签订购销合同4份，记载金额合计280万元；

（4）与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；

（5）与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

（7）签订房屋租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；

（8）签订专有技术使用权转让合同1份，记载金额150万元。

要求：按顺序回答下列问题，每问均为合计金额，计算结果用元表示：（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；

（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（7）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税；

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用，不属于车辆购置税的征税范围。2.【答案】B 【解析】车辆购置税以列举车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的计征方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。3.【答案】B 【解析】纳税人购买自用的应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。该企业应缴纳车辆购置税=（234000+3510）÷（1+17%）×10%=20300（元）。4.【答案】D 【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。甲公司当月应缴纳车辆购置税=（400000+30000+40000+20000）×（1+20%）÷（1-9%）×10%=64615.38（元）。5.【答案】A 【解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换的，其最低计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000（元）。6.【答案】A 【解析】免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%，国产车辆规定的使用年限为10年。所以本题最低计税价格=40×[1-（4÷10）]×100%=24（万元），应缴纳车辆购置税=24×10%=2.4（万元）。7.【答案】C 【解析】我国车辆购置税实行法定减免，其中外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。8.【答案】C 【解析】纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税。9.【答案】C 【解析】车辆购置税税款缴纳方法主要有以下几种：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。10.【答案】D 【解析】车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。电动自行车不属于机动车辆和船舶，不属于车船税的征税范围。11.【答案】C 【解析】挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳车船税=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400（元）。12.【答案】B 【解析】拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50％计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。该船舶公司2012年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+3600/2×2×4×50%=37500+14400+28000+7200=87100（元）。13.【答案】B 【解析】该公司当年应缴纳车船税=5×10×80+2.5×5×80+3×600=4000+1000+1800=6800（元）。14.【答案】A 【解析】车船税=480×5/12+480×（2013-2010-1）+480=200+960+480=1640（元）。15.【答案】C 【解析】A选项不缴纳车船税，BD选项属于免征车船税的范围。16.【答案】C 【解析】印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。17.【答案】D 【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。18.【答案】B 【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税税票。甲企业2012年12月应补缴印花税=（400000-300000）×0.3‰=30（元）。19.【答案】D 【解析】纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税。2013年2月甲企业应缴纳印花税=200000×0.5‰=100（元）。20.【答案】C 【解析】服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。21.【答案】A 【解析】财产租赁合同的印花税计税依据为租赁金额，且上述金额为租金全额，计税依据=10000×12×5=600000（元），甲公司2012年12月应缴纳印花税=600000×1‰=600（元）。22.【答案】C 【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费、保险费等。该企业就该项合同应缴纳印花税=40×0.5‰×10000+10×1‰×10000=200+100=300（元）。23.【答案】C 【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。24.【答案】A 【解析】财产保险合同的印花税计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2012年12月应缴纳印花税=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40（元）。25.【答案】C 【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年12月应缴纳印花税=5×3+（150+50）×10000×0.5‰+6×5=1045（元）。

二、多项选择题 1.【答案】ACD 【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。2.【答案】AB 【解析】选项C：非贸易渠道进口自用的应税车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格；选项D：纳税人获奖取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据。3.【答案】AC 【解析】选项B：销售单位开给购买者的各种发票金额中包括增值税税款的，计算车辆购置税时应换算为不含增值税的计税价格；选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。4.【答案】AC 【解析】纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。5.【答案】BD 【解析】选项A：车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算；选项C：船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税。6.【答案】BD 【解析】2012年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500（元）。2013年可申请退税=600×6÷12=300（元）。车船税纳税义务发生时间，为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准；一个纳税内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。7.【答案】BD 【解析】选项AC应按规定缴纳车船税。8.【答案】ABCD 【解析】以上各项均符合车船税规定。D选项：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。9.【答案】AB 【解析】选项C：依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。选项D：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。10.【答案】ABD 【解析】纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。11.【答案】ABD 【解析】一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。12.【答案】ACD 【解析】选项B：财产保险合同的计税依据为支付的保险费，不包括所保财产的金额。13.【答案】ABCD 【解析】上述选项的说法均符合税法相关规定。14.【答案】ACD 【解析】抢险救灾物资运输凭证，即附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免贴印花。15.【答案】ABD 【解析】纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

三、计算问答题 【答案及解析】

（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15（元）

（2）设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+3000000×0.5‰=30+1500=1530（元）（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.3‰=840（元）（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）

（5）签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）（6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.3‰=180（元）（7）签订房屋租赁合同应缴纳的印花税=500000×1‰=500（元）

江西财经大学税法 篇3

一、单项选择题

1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业 B.零售卷烟的商业企业

C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位

3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.生产润滑脂 B.雪地车 C.卡丁车 D.帆艇

5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.55 8.甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.55.5 B.28.5 C.57 D.66 9.2016年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2016年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。A.0 B.9600 C.15600 D.12000 10.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

11.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2017年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55 12.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60 13.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（）元。A.2631.58 B.3157.89 C.3410.53 D.3684.21 14.甲商场为增值税一般纳税人，2016年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，甲商场实际收取的含税金额为11.7万元。甲商场上述业务应缴纳的消费税为（）万元。A.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.6 15.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2016年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（）万元。A.3 B.5.7 C.4.7 D.8.1 16.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税 C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日 D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

二、多项选择题

1.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.烟叶 B.烟丝 C.卷烟 D.雪茄烟

2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）。A.零售白酒的个体工商户 B.零售钻石及钻石饰品的单位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业 3.下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩 B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线 C.雪地车 D.卡丁车

4.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.无汞原电池 B.燃料电池 C.锂原电池 D.涂料

5.下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税 B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税

C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税

6.下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（）。

A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

7.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（）。

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金 B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税 C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

8.下列各项中，应按规定征收消费税的有（）。

A.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的 B.工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的 C.自产应税消费品用于生产应税消费品 D.自产应税消费品用于生产非应税消费品

9.下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量

B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量

C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量 D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

10.下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税

B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税

C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

11.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。A.当天 B.当月1日 C.当月最后一日 D.当年1日

12.甲高档化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2017年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关12月对甲厂进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知高档化妆品消费税税率为15%，税务机关做出的以下决定中，正确的有（）。A.责令甲厂补缴消费税46.94万元 B.责令甲厂补缴消费税105万元

C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款 D.对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款

13.下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（）。

A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车 B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表 C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇

D.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 14.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元 B.乙企业应代收代缴消费税60万元

C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元 D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

15.甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%。则进口环节需缴纳（）。A.消费税9.11万元 B.消费税16.07万元 C.增值税9.11万元 D.增值税16.07万元

16.下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（）。A.化妆品生产企业出口的自产化妆品 B.外贸企业购进后直接出口的实木地板 C.汽车制造厂出口自产的小汽车

D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车

17.纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。A.1个月 B.1个季度 C.5日 D.15日

三、计算问答题

1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2016年11月发生如下业务：（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。

（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。

（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。

（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。

（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。2.甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2016年10月甲企业生产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆B型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

（4）将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，D型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆B型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；A、B、C型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；D型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

四、综合题

1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016年10月发生以下业务：（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托乙企业将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款1700元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。

（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款23600元、增值税4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共20把。（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5把赞助给高尔夫球大赛。

（4）将自产的3把B型高尔夫球杆移送至位于同一县的非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2把，取得不含税金额22932元。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税；（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2016年10月，生产经营如 下：

（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1700元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。

（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。

（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。

（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元；因管理不善导致上月从烟农手中购进烟叶（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本10000元。

（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；（3）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。（4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的消费税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。2.【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项C：护手霜不属于消费税的征税范围。3.【答案】B 【解析】选项AD：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税。4.【答案】A 【解析】选项BCD不征收消费税。5.【答案】C 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。6.【答案】D 【解析】自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。7.【答案】D 【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。8.【答案】B 【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税；自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。留存待售的高档香水精没有对外销售，不发生纳税义务，不缴纳消费税。甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）。9.【答案】B 【解析】手表机芯不属于消费税的征收范围。2016年10月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600（万元）。10.【答案】B 【解析】以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。11.【答案】A 【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。卷烟批发环节从量税为0.005元/支，则每条从量税=0.005×200=1（元）。该卷烟批发企业应纳消费税=250×11%+5000×1÷10000=28（万元）。12.【答案】B 【解析】乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（万元）。13.【答案】C 【解析】材料成本=40000×（1-13%）=34800（元），乙厂应代收代缴的消费税=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。14.【答案】A 【解析】甲商场应纳消费税=（37.44-17.55）÷（1＋17%）×5%＋11.7÷（1＋17%）×5%=1.35（万元）。15.【答案】A 【解析】外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×（15%+15%）=3（万元）。16.【答案】A 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。17.【答案】D 【解析】选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。

二、多项选择题 1.【答案】BCD 【解析】烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。2.【答案】BCD 【解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。3.【答案】ABCD 【解析】上述选项均不属于消费税征收范围。4.【答案】ABCD 【解析】上述选项均属于消费税征收范围。5.【答案】ACD 【解析】选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。6.【答案】ABCD 【解析】上述选项的说法均符合规定。7.【答案】ACD 【解析】选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。8.【答案】ABD 【解析】自产应税消费品用于生产应税消费品，对移送使用的应税消费品不征收消费税。9.【答案】BD 【解析】选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。10.【答案】AC 【解析】选项AB：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税；选项CD：纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。11.【答案】AB 【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。12.【答案】ACD 【解析】在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280×15%+（110+30）÷（1-15%）×20%×15%=42+4.94=46.94（万元）。13.【答案】ABC 【解析】小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。14.【答案】AD 【解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（万元）。15.【答案】BC 【解析】进口环节应纳消费税=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（万元）进口环节应纳增值税=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（万元）。16.【答案】ACD 【解析】有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。17.【答案】AB 【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

三、计算问答题 1.【答案及解析】

（1）应缴纳进口环节增值税=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（万元）应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）

甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41（万元）。（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）

采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10（万元）业务（5）：应缴纳消费税=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。2.【答案及解析】（1）业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000×17%=47600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000×6×17%=61200（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）业务（2）：应缴纳的消费税=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）业务（3）：应缴纳的消费税=280000×12%=33600（元）业务（4）：应缴纳的消费税=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）业务（5）：应缴纳的消费税=75000×6×9%=40500（元）

甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

四、综合题 1.【答案及解析】

（1）乙企业应代收代缴的消费税=450×20×10%=900（元）。（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）

甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=850+1700=2550（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=2924+4012+176.8=7112.8（元）业务（3）：产生的销项税额=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）业务（4）：产生的销项税额=22932×17%=3898.44（元）

甲企业当月应缴纳的增值税=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。2.【答案及解析】

（1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。

（2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×17%+70000×17%=32300（元）业务（5）：应转出的进项税额=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。

江西财经大学税法 篇4

房产税法、契税法和土地增值税法

一、单项选择题

1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（）。A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税

2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（）。A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率

C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率

D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率

3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84 4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2016年应缴纳房产税（）万元。A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.2016年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2016年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6.某企业2015年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2016年应缴纳房产税（）万元。A.19.2 B.29.57 C.27.84 D.24.38 7.2016年年初，张某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为120万元的住房，于当年5月31日按照市场价格出租给李某，租期一年，每月不含税租金5000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则张某当年应缴纳房产税（）元。A.0 B.5400 C.1400 D.200 8.根据契税暂行条例的有关规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出租土地的一方 B.承租土地的一方

C.转让土地使用权的一方 D.受让土地使用权的一方

9.张某因无力偿还所欠李某的20万元欠款，同意将自己价值100万元的房产与李某价值80万元的房产互换以抵消此项欠款行为。下列关于双方应纳契税的说法正确的是（）。A.由张某以80万元作为计税依据缴纳契税 B.由张某以20万元作为计税依据缴纳契税 C.由李某以100万元作为计税依据缴纳契税 D.由李某以20万元作为计税依据缴纳契税

10.某公司2016年10月以500万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值1000万元，已提折旧300万元。当地适用的契税税率为4%，该公司应缴纳契税（）万元。A.40 B.20 C.12 D.28 11.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起（）内，向（）的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A.10日；纳税人机构所在地或居住地 B.7日；纳税人机构所在地或居住地 C.10日；土地、房屋所在地 D.15日；土地、房屋所在地

12.下列有关契税的说法中，不正确的是（）。

A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

13.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为200000元（不含增值税，下同）；将另一套住房与丙的住房交换，甲支付差价100000元。居民丙取得该住房后，又与丁等价交换房屋。契税税率为3%，下列税务处理说法错误的是（）。A.甲不用缴纳契税

B.乙需要缴纳契税6000元 C.丙不用缴纳契税 D.丁不用缴纳契税

14.纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的是（）。A.出售旧房及建筑物的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的 C.提供扣除项目金额不实的

D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的

15.下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

B.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积90%的 D.直接转让土地使用权的

16.下列各项中，不符合土地增值税政策规定的是（）。

A.对社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.纳税人转让旧房时因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用在计算土地增值税时允许扣除

C.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围

D.扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地税务机关规定 17.根据土地增值税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算

B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入 C.除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除

D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

18.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（）。A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费

B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费

C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

19.纳税人应自（），向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。A.交付房地产之日起10日内 B.交付房地产之日起15日内 C.转让房地产合同签订后7日内

D.转让房地产合同签订之日起15日内

20.某房地产开发企业2016年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元（不含增值税，下同），缴纳相关税费90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.419.67 B.450.86 C.467 D.963 21.某市房地产开发企业于2017年3月将其开发的老项目商品房全部出售，取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。（不考虑印花税和地方教育附加）A.286.5 B.304.5 C.374.25 D.338.25 22.房地产开发公司转让新建商品房支付的下列税费，在计算土地增值税时，不能列入加计20%扣除范围的是（）。A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用 D.支付建筑人员的工资

23.2017年2月位于市区的某房地产开发企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A.48.79 B.49.47 C.47.43 D.0

二、多项选择题

1.下列各项中，由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。A.产权出典的，承典人不在房屋所在地的 B.产权所有人不在房屋所在地的 C.产权未确定的 D.租典纠纷未解决的

2.纳税人从租计征房产税时，适用的税率有（）。A.1.2% B.4% C.10% D.12% 3.根据房产税的相关规定，下列各项中，免征房产税的有（）。A.单独核算的经营公租房的租金收入 B.个人所有的营业用房产 C.宗教寺庙自用的房产 D.国家机关用于出租的房产

4.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税 C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 D.为了便于征管，房产税可以在纳税人的机构所在地或者个人的居住地缴纳

5.甲企业共有两处房产A和B，房产原值共计1800万元，2016年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的A房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元；将原值为1000万元的B房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有（）。A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元 B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元 C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元 D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元

6.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税 C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税 D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

7.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 B.房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，应选择并固定向其中一处房产所在地缴纳房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税 D.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后需要将其价值计入房产原值，可扣减原来零配件的相应价值

8.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.国有土地使用权出让，受让者以出让金为依据计算缴纳契税，不得因减免土地出让金而减免契税

B.土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移 C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税 D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税

9.根据契税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 B.根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理

C.购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理 D.房屋等价交换，免征契税

10.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.事业单位按照规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税

B.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税

C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税

D.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，照章缴纳契税

11.根据契税暂行条例的有关规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（）。A.房屋交换 B.买房拆料 C.买房翻建新房 D.实物交换房屋

12.根据契税的相关规定，下列关于契税的退还，说法正确的有（）。

A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税 B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税 C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税 D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税 13.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为契税的计税依据 B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据

C.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为价格差额 D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

14.根据契税的相关规定，下列各项中，免征契税的有（）。A.土地使用权等价交换 B.个人购买家庭唯一住房

C.城镇职工按规定第一次购买公有住房 D.国家机关承受房屋用于办公

15.根据土地增值税的相关规定，下列各项属于非房地产开发企业“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有（）。A.契税 B.增值税

C.城建税和教育费附加 D.印花税

16.纳税人有下列（）情形之一的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 C.依照规定应当设置但未设置账簿的

D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的

17.根据土地增值税的相关规定，房地产开发企业的下列做法不正确的有（）。A.将转让新建房所缴纳的印花税计入到“与转让房地产有关的税金”扣除

B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”扣除 C.将企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”扣除

D.将企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”扣除 18.根据土地增值税的相关规定，下列说法中不正确的有（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，就超过部分缴纳土地增值税

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，照章征收土地增值税

C.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税 D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在居住所在地税务机关申报缴纳土地增值税

19.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（）。

A.将开发产品抵偿债务 B.将开发产品奖励给职工 C.将开发产品换取商品 D.将开发产品分配给股东

20.根据土地增值税的相关规定，下列各项表述正确的有（）。

A.对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，可暂不征收土地增值税

B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用的，如果产权未发生转移的,不征收土地增值税

C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，应照章征收土地增值税

D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

21.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 22.下列行为中，不征收土地增值税的有（）。A.某企业通过国家机关将其房产无偿赠与社会公益事业

B.生产企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，所有权属变更至被投资企业的 C.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产 D.某企业将房产出租取得租金收入 23.根据土地增值税的相关规定，下列关于土地增值税纳税地点说法正确的有（）。A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税 B.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税 C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税 D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在房产坐落地申报缴纳土地增值税

三、计算问答题

1.甲食品加工厂2016年拥有房产原值共计5000万元，部分房产的具体情况如下：（1）年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营，参与投资利润分红，共担风险。（2）6月中旬将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租，每月不含增值税租金收入5万元。

（3）年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。

（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%）要求：计算甲食品加工厂2016年应缴纳的房产税。

2.某县房地产开发公司在2016年、2017年发生如下业务：

（1）2016年1月1日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2017年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入80万元。

已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。要求：（1）简要说明主管税务机关于2017年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项A：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税；选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项D：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。2.【答案】B 【解析】选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税；选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。3.【答案】C 【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（万元）。4.【答案】D 【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2016年应纳房产税=1600×（1-30%）×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%）×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04（万元）。5.【答案】B 【解析】应缴纳房产税=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。6.【答案】C 【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷3000=0.6，高于0.5。该企业2016年应缴纳的房产税=（2000+900）×（1-20%）×1.2%=27.84（万元）。7.【答案】C 【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400（元）。8.【答案】D 【解析】契税是以在中华人民共和国境内“转移土地、房屋权属”为征税对象，向“产权承受人”征收的一种财产税。

9.【答案】D 【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。10.【答案】B 【解析】房屋买卖，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=500×4%=20（万元）。11.【答案】C 【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。12.【答案】A 【解析】选项A：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。13.【答案】A 【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=200000×3%=6000（元）。房屋交换，价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；甲与丙互换住房，由甲支付差价款，甲应当缴纳契税=100000×3%=3000（元）。丙不是补差价的支付方，所以不用缴纳契税。丙与丁等价交换房屋，免征契税。14.【答案】D 【解析】纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。15.【答案】D 【解析】选项ABC：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。16.【答案】D 【解析】选项D：扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定。17.【答案】B 【解析】选项B：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。18.【答案】B 【解析】选项B：房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。19.【答案】C 【解析】纳税人应自转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。20.【答案】A 【解析】计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（3000+90）×70%×90%=1946.7（万元）

计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（万元）计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（1946.7+2250）×10%=419.67（万元）。21.【答案】C 【解析】房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=3000×5%×（7%+3%）=165（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（万元）；增值额=3000-1835=1165（万元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（万元）。22.【答案】C 【解析】房地产开发公司转让新建商品房，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。取得土地使用权所支付的金额包括取得土地使用权所支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关费用（包括契税），房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（包括耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（包括支付建筑人员的工资）等。23.【答案】A 【解析】与转让房地产有关的税金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（万元），扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），不含增值税收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76，增值额=584.76-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该房地产开发企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。2.【答案】BD 【解析】房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为12%；自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。3.【答案】AC 【解析】选项B：个人所有的非营业用房产，免征房产税，个人所有的营业用房产，照章缴纳房产税；选项D：国家机关自用的房产，免征房产税，但是其出租的房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。4.【答案】BC 【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；选项D：房产税在房产所在地缴纳。5.【答案】BC 【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。乙企业应就A房产缴纳房产税=800×（1-30%）×1.2%=6.72（万元）。甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）。6.【答案】ABD 【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由“产权所有人”按照房产原值缴纳房产税。7.【答案】AC 【解析】选项B：房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，按照房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税；选项D：对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。8.【答案】AB 【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。9.【答案】ABCD 【解析】上述选项均正确。10.【答案】ABC 【解析】同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。11.【答案】ABCD 【解析】契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。12.【答案】BC 【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。13.【答案】ABCD 【解析】上述选项均正确。14.【答案】ACD 【解析】选项B：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以 上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按 2%的税率征收契税。15.【答案】CD 【解析】选项A：契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映。选项B：增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。16.【答案】ACD 【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关可以按规定核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。17.【答案】BC 【解析】选项B：企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除；选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。18.【答案】ABC 【解析】选项A：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，就全部增值额缴纳土地增值税。选项B：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税。选项C：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。19.【答案】ABCD 【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，按照规定缴纳土地增值税。20.【答案】BD 【解析】选项A：对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据规定实行核定征收；选项C：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税。21.【答案】BCD 【解析】选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。22.【答案】ABD 【解析】选项C：因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，房地产的所有权属已发生转移，属于土地增值税的征税范围，但给予免征土地增值税的税收优惠政策。23.【答案】AC 【解析】选项B：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税；选项D：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。

三、计算问答题 1.【答案】

对于以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。因此，甲食品厂作为投资方，无需缴纳此部分房产的房产税。

甲食品厂2016年应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×（1-30%）×1.2%×2/12+（1000+100-50+10）×（1-30%）×1.2%×10/12+（5000-1000-200-1000）×（1-30%）×1.2%=36.78（万元）。2.【答案及解析】

（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×（1+3%）×70%=2523.5（万元）。

（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（万元）。（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（万元）。

（5）与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（万元）。

（6）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（万元）