自学考试税法试题

自学考试税法试题（精选6篇）

自学考试税法试题篇1

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分）。每题只有一个正确答案，请从每题的的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1．下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。

B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。

C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。

2．下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）

A、加工企业对来料加工后又复出口的货物。

B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的或许。

C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物。

D、外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物。

3．某生产企业为增值税一般纳税人，6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（）

字串5

A、75．4万元 B、100．9万元

C、119．6万元 D、137.7万元

4．某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）

A、5000元 B、6600元

C、7200元 D、7500元

5、下列各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是（）

A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

C、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税。

6、某市一企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税河教育费附加（）

A、5000元 B、7000元

C、8000元 D、10000元

7．某公司缄口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）字串3

A、2．75万元 B、3万元

C、6．5万元 D、6。75万元

8、某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨河15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）

A、598．5万元 B、600万元

C、613．5万元 D、615万元

9．下列各项中，应当征收土地增值税的是（）

A、公司与公司之间互换房产

B、房地产开发公司为客户代建房产

C、兼并企业从被兼并企业取得房产

D、双方合作建房后按比例分配自用房产

10．某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院河幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业20应缴纳城镇土地使用税（）

A、8．4万元 B、12．6万元

C、14．4万元 D、24万元

11．某企业拥有A,B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A,B两栋房产在201月1日时的原值分别为1200万元河1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）

A、15．04万元 B、16。32万元

C、18．24万元 D、22。72万元

12．对个人而言，车船使用税的纳税地点为（）

A、出生所在地 B、户籍所在地

C、住所所在地 D、工作单位所在地

13．某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用64万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000原，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（）

A、505元 B、540元字串4

C、605元 D、640元

14．居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙纳税契税的情况是（）

A、甲不缴纳，乙30000元，丙3600元

B、甲3600元，乙30000元，丙不缴纳

C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元

D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳

15．按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税千据实扣除的是（）

A、保险保障基金不得超过自留保费的1％

B、保险保障基金不得超过自留保费的0。5%

C、保险保障基金不得超过自留保费的0。15％

D、保险保障基金不得超过自留保费的0。05％

16．某私营千月，2006年2月10日向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额186万元，发生的直接成本150万元、其他费用30万元，全年应纳企业所得税1。62万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20％，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2005年度还应补缴企业所得税（）字串2

A、13．23万元 B、13。73万元

C、14．85万元 D、15。35万元

17．某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计600万元，委托代销金额800万元，境外公司实际以850万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（）

A、50万元 B、60万元

C、165万元 D、250万元

18．根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施价权）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（）

A、财产转让所得 B、劳务报酬所得

C、工资、薪金所得 D、利息、股息、红利所得

19．下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记税务的是（）

A、依法负有代扣代缴税款义务的单位

B、临时从事生产经营活动的`个体工商户

C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

20．下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）

A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

字串1

B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D、税收保全措施的适用防伪不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

12．分局外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有（）

A、设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准

B、实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除

C、该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业

D、购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准

13．下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（）

A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D、股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

14．下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（）

A、税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额

B、税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式

C、税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式

D、税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式字串7

15．下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（）

A、对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼

B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C、对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决

D、对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决

三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。清判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）

1．国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（）

2．增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进行税额。（）

3．企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。（）字串8

4．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（）

5．我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。（）

6．进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（）

7．进口的矿产品和盐，不征收资源水；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源水。（）

8．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20％。（）

9．印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘查设计合同和技术合同。（）

10．企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。（）

11．企业的财产损失税前扣除，原则上由企业所在地县（区）级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。（）字串3

12．外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照下列规定报批后，可从低适用所得税税率计算缴纳所得税；合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的，由省级税务机关批准；合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。（）

13．退休职工王某2006年1月退休，退休工资每月1800元，再任职后每月又取得工资收入2000元，王某每月应缴纳个人所得税175元。（）

14．根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。（）

15．国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（）

四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．地处县城的某建筑功臣公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：

（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。

（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。

字串2

（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。

（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。

（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。

（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。

2．某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。

（3）、经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

（4） 2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。字串4

（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

（3）计算2005年境内应纳税所得额。

（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。

（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。

（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

3．设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，9月设立并开始生产经营，经营期限，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。19 ～的应纳税所得额见下表：（单位：万元）

年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004

所得额 15 30 60 130 120 80

2005年度有关经营情况如下：

（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20．4万元、运输费6万元、安装费3万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。

字串4

（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。

（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。

（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择为获利年度；地府拿过所得税不享受优惠政策）

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）1999～20共计应缴纳的企业所得税。

（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。

（3）2005年度共计应缴纳的增值税。

（4）2005年度共计应缴纳的营业税。

（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。

（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。

（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。

4．张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下：

（1）每月取得工资收入3000原。

（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。

（3）3月份取得特区权使用费所得50000元。

（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数

1 不超过500元的 5 0

2 超过500元～2 000元的部分 10 25

3 超过2 000元～5 000元的部分 15 125

4 超过5 000元～20 000元的部分 20 375

5 超过20 000元～40 000元的部分 25 1 375

6 超过40 000元～60 000元的部分 30 3 375

7 超过60 000元～80 000元的部分 35 6 375

8 超过80 000元～100 000的部分 40 10 375

9 超过100 000的部分 45 15 375

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。

（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。字串5

（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。

（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。

（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。

（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加

（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。

（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。

五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业无如下：

（1）以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

字串1

（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65．52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该设备当月投入适用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1．2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2．79万元），直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。

2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：

①申报缴纳的增值税＝[430 600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4 102(20 5 3)×7％＋1．2－35×17％]=181．56－102．61=78．95（万元）

②申报缴纳的消费税＝[430 600×(1－2％)＋50]×8％＝85．44（万元）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

字串3

（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。

（2） 2005年12月该企业应补缴的增值税。

（3） 2005年12月该企业应补缴的消费税。

（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？

3．某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：

（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。

（2）企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨，其中由6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。

（3）当年销售药品共计12 000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批尊适用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。

（4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）字串1

（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。

（6） 3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为，残值率为5％。

（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。

（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。

（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。

（说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元）

根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数；

（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算应缴纳的车船使用税。

（3）计算应缴纳的增值税。字串3

（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

（5）计算超过税前扣除标准的工资费用。

（6）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。

（7）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。

（8）计算超过扣除标准的财务费用。

（9）计算超过扣除标准的广告费用。

（10）计算超过扣除标准的业务招待费用。

（11）计算超过扣除标准的业务宣传费。

（12）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。

（13）计算应缴纳的企业所得税。

4．某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：

（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2 000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。

（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40 000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权60年，2月末未办完相关权属证件。

（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地得“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米，建筑面积60 000平方米。

字串2

（4）到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0．32万元，共计收入16 000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定1年，租金从12月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金每月收一次；另外3 000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11月30日用于出租和自用得房屋面积已全部办好相关出租、自惭转帐手续，于当日全部交付并从12月1日适用。

（5）在售房、租房等过程中发生销售费用1 500万元；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中交际应收费80万元）。

（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％企业所得税税率30％，地方所得税税率为3％）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税。

（2）该房地产开发企业应缴纳印花税。

（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。

（4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。

（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。字串5

（6） 2005年土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。

（7） 2005年所得税的应税收入总额。

（8）所得税前应扣除的销售成本。

（9）所得税前应扣除的期间费用。

（10）所得税前应扣除税金。

自学考试税法试题篇2

1.C 2.C 3.C 4.A 5.C 6.B 7.D 8.B 9.C10.C 11.A 12.C 13.D 14.B 15.C 16.D 17.D18.B 19.B 20.A

二、多项选择题

1.ABCD 2.BCD 3.AD 4.ACD 5.ABD 6.BCD7.ABC 8.ABCD 9.ACD 10.AC 11.ACD 12.ACD13.ACD 14.BD 15.ABCD 16.BC 17.ABCD 18.AD19.AD 20.BCD

三、计算分析题

1. (1) 该企业当月的增值税进项税额=10.2+4×7%+8+6×7%=18.9 (万元)

(2) 该企业当月的增值税销项税额= (0.05×9 000/3+0.05×200+0.05×500) ×17%+25×13%=34.7 (万元)

(3) 该企业当月应缴纳的增值税=34.7-18.9+8/5=17.4 (万元)

(4) 该企业当月应缴纳的资源税= (9 000/3+200+500) ×5/10 000=1.85 (万元)

(5) 该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=17.4× (5%+3%) =1.39 (万元)

2. (1) 远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税= (130+70) ×5%=10 (万元)

(2) 网络广告业务应缴纳的营业税=5 000×5%=250 (万元)

(3) 软件转让业务应缴纳的营业税=200×5%=10 (万元)

(4) 远程技术支持业务应缴纳的营业税=100×5%=5 (万元)

3. (1) M企业当月应代收代缴消费税= (800÷500×200+200×0.1+200×250×200×0.003÷10 000) ÷ (1-56%) ×56%+200×0.015-800÷500×200×30%=343.55 (万元)

(2) 批发企业之间销售不缴纳消费税, 消费税为0。

(3) 向Y专卖店销售应纳消费税=320×5%=16 (万元)

(4) 向Z公司投资应纳消费税=4×100×5%=20 (万元)

4. (1) 4～6月应缴纳的营业税=60×5%+14 000×5%=3+700=703 (万元)

(2) 4～6月应缴纳的城建税和教育费附加=3× (7%+3%) +700× (7%+3%) =0.3+70=70.3 (万元)

(3) 应缴纳的契税=6 000×3%=180 (万元)

应扣除的土地成本= (6 000+180) ×70%×80%=3 460.8 (万元)

(4) 应扣除的开发成本=5 800×80%=4 640 (万元)

(5) 应扣除的开发费用=300×80%+ (3 460.8+4 640) ×5%=240+405.04=645.04 (万元)

(6) 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税的增值额=14 000-[700+70+3 460.8+4 640+645.04+ (3 460.8+4 640) ×20%]=14 000-11 136=2 864 (万元)

(7) 增值率=2 864÷11 136×100%=25.72%

销售写字楼应缴纳的土地增值税=2 864×30%-11 136×0=859.2 (万元)

四、综合题

1. (1) 放弃免税后, 该企业需要分别计算销项税额和进项税额。销售给农业生产者, 为不影响到销售量, 终端的销售价格 (即含税价格) 将保持不变, 由此, 该企业需要从原销售价格中剥离出相应的增值税销项税额, 即按 (原销售价格÷1.13×0.13) 计算出增值税销项税额, 并相应减少销售收入;销售给化工企业, 由于购买方可取得增值税专用发票用于抵扣, 该企业产品的不含税销售价格可保持不变, 由此, 该企业可按原销售价格的13%计算出增值税销项税额, 而无需减少销售收入。放弃免税后, 采购原材料等时发生的进项税额可在销项税额中予以抵扣。

(2) 享受免税优惠情况下的毛利润= (2 500-1 755) ×100=74 500 (元) 。放弃免税优惠情况下的毛利润= (2 500/1.13-1 500) ×30+ (2 500-1 500) ×70=21 371.68+70 000=91 371.68 (元) 。因而放弃免税更为有利。

(3) 假设对农业生产者的销售量超过X吨时, 放弃免税将不利, 列入不等式: (2 500/1.13-1 500) X+ (2 500-1 500) × (100-X) < (2 500-1 755) ×100。求解得出:X>88.66。即就100吨化肥而言, 当对农业生产者的销量超过88.66吨时, 放弃免税将不利。

(4) 可以。该企业可以随时申请放弃免税。

(5) 备案。该企业应当以书面形式提交放弃免税权声明, 报主管税务机关备案。

(6) 不能。放弃免税后, 36个月内不得再申请免税。

(7) 可以。申请放弃免税获准后, 可以开具增值税专用发票。

(8) 不可以。该企业不可以仅就销售给化工企业的化肥放弃免税。

(9) 不可以。申请放弃免税获准后, 以前购进原材料时该公司取得的增值税专用发票不可以用于抵扣增值税进项税额。

2. (1) 1月房租应缴纳的个人所得税= (3 800-800-800) ×10%=220 (元)

2月房租应缴纳的个人所得税= (3 800-400-800) ×10%=260 (元)

2月房租收入共计应缴纳个人所得税=220+260=480 (元)

(2) 3月取得的独立董事费应纳个人所得税=35 000× (1-20%) ×30%-2 000=6 400 (元) , 或:20 000×20%+8 000×20%× (1+50%) =6 400 (元) 。

(3) 3月取得的红利应纳个人所得税=18 000×50%×20%=1 800 (元)

(4) 王某4月取得一次性奖金应缴纳的个人所得税=36 000×15%-125=5 275 (元)

(5) 从甲国取得的演讲收入按我国税法规定计算的应纳税额 (抵扣限额) =12 000× (1-20%) ×20%=1 920 (元) 。从甲国取得的收入应补缴国内个人所得税=1 920-1 800=120 (元) 。从乙国取得的专利转让收入按照我国税法规定计算的应纳税额 (抵扣税额) =60 000× (1-20%) ×20%=9 600 (元) , 已在国外缴税12 000元, 不用在国内补缴税款。王某从国外取得的收入应在国内缴纳的个人所得税为120元。

(6) 某民营企业5月支付王某取得的开发收入应代扣代缴的个人所得税=[40 000× (1-20%) -20 000-8 000]×20%=800 (元)

(7) 培训中心6月份支付王某讲课收入应代扣代缴的个人所得税=1 200×4× (1-20%) ×20%=768 (元)

(8) 王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税=180 000×20%+0=36 000 (元)

(9) 外资企业应代扣代缴的个人所得税= (18 000-2 000) ×20%-375=2 825 (元)

(10) 由派遣单位为王某代扣代缴的个人所得税=4 500×15%-125=550 (元)

(11) 公司11月支付一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税={[ (115 000-25 000×3) /8-2 000]×15%-125}×8=2 600 (元)

3. (1) 漏缴房产税。根据房产税相关规定, 企业生产经营用房产应缴纳房产税。应补缴房产税=12 000× (1-20%) ×1.2%=115.2 (万元) 。

(2) 漏缴印花税。根据印花税相关规定, 企业签订的购销合同、运输合同应缴纳印花税。应补缴印花税=87 400×0.3‰+468×0.5‰+10 080×0.3‰+35 000×0.3‰+1 100×0.5‰=26.22+0.234+3.024+10.5+0.55=40.53 (万元) 。

自学考试税法试题篇3

多选题

根据现行消费税的规定，下列说法不正确的有（）。

A、小汽车的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

B、对外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟可以扣除已纳消费税

C、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税

D、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可以结转下一期申报抵扣

E、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售额或者销售数量计算征收消费税

【正确答案】AE

【答案解析】选项A，小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；选项E，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

多选题

某商场采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售价值2万元的某名牌金表一块，下列说法正确的有（）。

A、纯金项链只缴纳增值税

B、纯金项链缴纳消费税和增值税

C、金表只缴纳增值税

D、金表缴纳消费税和增值税

E、金表和纯金项链均应缴纳增值税

【正确答案】BCE

【答案解析】金项链在零售环节缴纳消费税，金表在生产销售环节缴纳消费税；在流通环节均缴纳增值税。

单选题

某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，消费税税率为5％，该公司应纳的增值税和消费税合计（）万元。

A、241.8

5B、258.0

2C、289.56

D、312.6

3【正确答案】D

【答案解析】（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）

（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）

（3）应纳增值税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（万元）

（4）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）

合计＝241.58+71.05＝312.63（万元）

多选题

下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有（）。

A、带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

B、用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税

C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税

D、经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税

E、镀金首饰和钻石在生产环节征收消费税

【正确答案】ACD

【答案解析】用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。

单选题

以下各项中，应征收消费税的是（）。

A、制药厂将外购酒精配制成含酒精的药膏后销售

B、金银首饰加工店用外购的已税珠宝玉石加工成金银镶嵌首饰后销售给消费者

C、木制地板生产企业将委托加工收回的实木地板用于本企业办公楼的建造

D、白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

【正确答案】B

【答案解析】选项A，药膏不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项CD，委托加工环节已经由受托方代收代缴了消费税，只有存在加价销售的情况才需要补缴消费税，否则不需要缴纳消费税。

单选题

下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是（）。

A、成品油消费税属于中央税，由国税局征收

B、成品油消费税从量定额计征，属于价外征收

C、用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的，纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项

D、对外购柴油连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳消费税

【正确答案】B

【答案解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。

单选题

2017年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为（）万元。

A、9.7

5B、20.40

C、17.2

5D、19.80

【正确答案】B

自学考试税法试题篇4

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列选项中，不属于不动产所有权取得方式中的依法律行为以外的事实而取得的是__。A．继承

B．房屋的建造 C．法院判决 D．受遗赠

2、依据企业所得税相关规定，不符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是__。

A．各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B．分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D．总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴人中央国库

3、在行政法理论上，__不具有行政主体资格。A．国务院直属机构 B．国务院各部委 C．国务院办事机构

D．国务院部委管理的国家局

4、在我国，普通诉讼时效期间为__。A．一年 B．两年 C．三年 D．四年

5、本月应纳的增值税为__元。A．21291 B．31491 C．20900 D．15800

6、《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。这体现了__。A．税收法律主义 B．税收合作信赖主义 C．税收公平主义 D．依法稽征原则

7、某化妆品公司2009年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元/箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为__元。A．500720 B．500460 C．500730 D．501000

8、对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，__申请复议。A．可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府 B．只能向国家税务总局

C．只能向省、自治区、直辖市人民政府 D．只能向省国税局

9、下列现行税法中属于实体法的是__。A．增值税暂行条例 B．税务行政复议规则 C．税务行政处罚实施办法 D．税收征收管理法

10、税收代位权和撤销权制度由__首次确立。A．合同法

B．1992年税收征收管理法

C．2001年修订的税收征收管理法 D．民事诉讼法有关司法解释

11、某个人独资企业，2009年全年销售收入为10000000元，销售成本及期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元，增值税以外的各种税费 1500000元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为__元。A．318300 B．318250 C．316250 D．317350

12、下列各项中，应当征收房产税的是__。A．行政机关所属的招待所使用的房产

B．自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房屋 C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

13、与丙公司签订的借款合同应缴纳的印花税为__元。A．10000 B．1000 C．6000 D．5000

14、某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年8月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入58950元，销售钻石取得不含税收入235794元，销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元；向某经营金银首饰的商业企业销售自产镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元；取得铂金项链修理、清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为__元。A．12048.29 B．15983.16 C．16081.62 D．17075.79

15、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是__。A．免税但不退税 B．不免税也不退税 C．不免税但退税 D．免税并退税

16、甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股市价在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的130名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为（）元。A．165000 B．375000 C．495000 D．510000

17、个人转让自用房屋，应同时提供表明其居住时间的证明，不需向主管税务机关备案的证明资料是__。A．房屋评估报告 B．房屋产权证 C．户口簿 D．住房证

18、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是__。

A．独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

B．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。

C．非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

D．非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

19、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应届于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖

20、列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人，销售自己使用过的固定资产，下列处理不正确的是__。

A．销售使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的，仍免征增值税

B．销售的应税固定资产按照4%的征收率征收增值税 C．销售使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，按适用税率征税 D．应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税

21、某酒厂2月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒三笔，款项存入银行：品种数量(吨)单价(含税)金额(元)粮食白酒(瓶装)1024570245700 粮食白酒(瓶装)522230111150 粮食白酒(瓶装)2021060421200(2)销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(3)用自产瓶装粮食白酒8吨，换取酿酒所用原材料。(4)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。根据以上资料，回答下列问题：受托方应代收代缴的消费税为（）元。A．3000 B．3053.68 C．2850 D．2684.21

22、依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是__。A．公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税

B．自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税，并开具货物运输业发票 C．代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D．自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税

23、执业文书的时效性特点是指__。A．执业文书在一定时效内出具执业文书

B．执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送 C．执业文书要尽快报送，体现及时的原则

D．执业文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关

24、某企业进行清算时，清算的全部资产为 500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为__万元。A．180 B．150 C．110 D．10

25、某海洋运输企业2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2009年的税款是__元。A．43.75 B．50 C．45.5 D．52

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，__，可申请延期纳税。A．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的

D．当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税款的

2、永安厂当月应纳增值税为__。A．6.40万元 B．6.72万元 C．6.35万元 D．6.25万元

3、下列属于在零售环节征收消费税的金银首饰有__。A．金基合金首饰 B．包金首饰

C．镀金的镶嵌首饰 D．银基合金首饰

4、下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有__。A．资源税 B．土地增值税

C．非银行金融企业所得税

D．集贸市场和个体户的增值税

E．2002年1月1日新注册企业所得税

5、对房地产开发企业来说，在计算土地增值税时，允许单独扣除的税金不包括__。

A．营业税

B．城市维护建设税 C．教育费附加 D．印花税

6、关于城镇土地使用税，下列说法正确的是__。

A．企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，一律免征土地使用税 B．企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税

C．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

D．对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税 E．城镇土地使用税的纳税人不包括个体工商户及其他个人

7、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有__。

A．支付给总机构的特许权使用费

B．资助给非关联科研机构的研究开发经费 C．按规定为职工个人提取的医疗保险基金 D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

E．直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出

8、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有__。A．用于科研机构研究经费的捐赠

B．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

C．通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D．通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠 E．通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

9、未在我国境内设立机构、场所的外国企业取得的下列各项所得属于预提所得税的征税对象的有__。

A．从我国境内某外商投资企业取得的股息 B．从我国境内取得的利息所得

C．提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等

D．外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入

10、根据物权法理论，下列关于占有的说法中，正确的有__。

A．若占有人不能举证证明自己的占有属于善意，法律即推定其占有为恶意占有 B．如果占有人对占有物有占有的事实，则其在占有物上所行使的权利，法律即推定其合法而有此权利

C．占有人在占有被侵害时，可以请求侵害人回复原占有时的圆满状态 D．以合法手段而为的占有是和平占有

E．占有人以所有的意思而为的占有是他主占有

11、下列会计业务中，应计算缴纳消费税的有__。

A．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品 B．以应税消费品抵偿应付股利

C．以自产应税消费品用于本企业在建工程

D．外购应税消费品(用于生产非应税消费品)发生非正常损失 E．以外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资

12、甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计25万元；由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税__万元。A．0.6 B．1 C．1.5 D．2.55

13、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。A．小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税

B．对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C．代理出口货物一律在受托方退(免)税

D．对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E．国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单

14、以下关于兼营和混合销售的规定正确的是__。A．增值税应税项目与非应税项目的兼营，能划清收入的，按各收入对应的税种、税率计算纳税

B．增值税应税项目与非应税项目的兼营，不能划清收入的，一并缴纳增值税 C．一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税 D．销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为一并缴纳增值税 E．销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为一并缴纳营业税

15、下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有__。A．厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C．进口关税及其他国内税收

D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用

16、长期投资初始成：本的确定，以下表述正确的是__。

A．取得股权投资后。因增加投资，使核算方法由成本法改为权益法。则按原投资账面价值加上追加投资成本作为初始投贤成本

B．已宣告但尚未领取的现金股利。包括在初始投资成本中

C．取得股权投资时发生的税余，手续费等相关费用，无论数额大小，一律计入初始投资成本

D．长期股权投资采用权益法核算时。投资企业的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作股权投资差额处理，按一定期限摊销，计入损益

17、根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有__。

A．书面通知纳税人开户银行或者金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

18、企业在持有期间收到长期债券投资的利息叫，可能贷记的利目有__。A．财务费用 B．投资收益

C．长期债权投资 D．其他业务收入 E．应收利息

19、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是__。A．废旧物资收购发票 B．增值税专用发票

C．国有电信企业的电报收据 D．产权交易专用发票

20、纳税人的下列行为应视同销售征收增值税的有__。A．将自产的钢材用于生产机床

B．将委托加工收回的货物用于个人消费 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利

21、该合资企业2004年应纳税所得额为__万元。A．116 B．220.4 C．204.4 D．209.9

22、甲企业外方应缴回的再投资退税额为__万元。A．14.11 B．18 C．21.18 D．35.29

23、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。

A．广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入

C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D．包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E．长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入

24、下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有__。A．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 B．国家发行的金融债券利息所得 C．按国家统一规定领取的退休工资

D．外籍个人以现金形式取得的住房补贴 E．保险赔款

25、以下选项中是我国居民纳税人的有__。

A．在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B．在我国工作3年的外籍专家

C．在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮 D．2007年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

自学考试税法试题篇5

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、我国对外贸出口企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是__。A．免、退税 B．免、抵、退税 C．免税

D．先征后退

2、某外贸企业收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款100000元和增值税17000元，取得增值税专用发票，支付运输费2000元，该批鞭炮焰火出口离岸价格120000元，申请退还增值税(增值税退税率13%)和消费税(鞭炮烟火的消费税税率为15%)合计数为__。A．35000元 B．33600元 C．28000元 D．26000元

3、下列各项中，能够影响企业当期损益的是__。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值 B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值 4、2009年张某经营的个体服装厂共取得收入60万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括张某工商户业主工资每月2600元)。2009年张某应缴纳个人所得税__元。A．51775 B．55550 C．50270 D．55270

5、可以用调解方式结案的只能是__案件。A．行政赔偿 B．行政强制 C．行政处罚 D．行政征收

6、下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是__。A．加班费

B．特殊工种补助 C．差旅费津贴 D．奖金

7、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由原告或被告所在地人民法院管辖，这种管辖属于__。A．指定管辖 B．裁定管辖 C．合并管辖 D．共同管辖

8、个人转让自用3年以上的房屋缴纳土地增值税时，不需向主管税务机关提供的资料是__。

A．购房时的契税完税凭证 B．房屋产权证 C．户口簿

D．房屋买卖合同

9、某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为__元(假设所属货物适用税率均为17%)。A．25000 B．25884 C．27594 D．35240

10、下列关于审判监督程序的说法中，错误的是__。A．审判监督程序并不是我国民事审判的必经程序

B．人民检察院进行抗诉的案件并不限于人民法院已生效的判决、裁定

C．地方各级法院对下级法院已生效的判决、裁定发现确有错误，有权提审或指令下级人民法院再审

D．当事人申请再审，不必然启动审判监督程序

11、甲公司2009有关资料如下：(1)应收账款项目年初数100万元，年末数120万元；(2)应收票据项目年初数40万元，年末数20万元；(3)预收款项项目年初数80万元，年末数90万元；(4)主营业务收入项目本年数5000万元；(5)应交税费——应交增值税(销项税额)867万元；(6)其他相关资料：本期计提坏账准备5万元，收到客户用11.7万元商品(其中货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。甲公司2009现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为__万元。A．5843 B．5860 C．5848 D．5855

12、某作家将自己的一部作品的使用权提供给一个制片厂，所取得收入应属于__。A．特许权使用费所得 B．稿酬所得

C．财产租赁所得 D．财产转让所得

13、根据企业所得税法的规定，关于资产表述错误的是__。

A．企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础

B．固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产

C．停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧 D．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

14、下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是__。

A．固定或持续增长的股利政策 B．剩余股利政策 C．固定股利政策

D．低正常股利政策加额外股利政策

15、税务机关行使税收代位权的方式是由税务机关__。A．直接对次债务人采取强制执行措施

B．申请人民法院对次债务人采取强制执行措施 C．对纳税人提起代位权诉讼 D．对次债务人提起代位权诉讼

16、若企业长期股票投资采用“成本法”，则当企业实际收到被投资企业发放的股利时，应作会计分录为__。

A．借记“银行存款”科目，贷记“长期股权投资”科目 B．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目 C．借记“银行存款”科目，贷记“本年利润”科目

D．借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目

17、下列做法中，不违背罪刑法定原则要求的是__。A．重法效力溯及既往 B．法律规定不确定的刑罚 C．适用行为后的轻法 D．适用类推解释

18、在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是__。A．增值税 B．消费税

C．土地增值税 D．教育费附加

19、下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是__。

A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额

B．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补

C．企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除 D．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失

20、企业所得税前可以扣除的税金__万元。A．224.4 B．228.8 C．218.8 D．230.4

21、合同解除具有的法律特征是__。A．以无效合同为标的 B．具备解除的条件 C．合同内容损害国家利益 D．原则上无须有解除行为

22、某企业年末流动比率为2.5，速动比率为1.5，产品销售成本为60万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为50万元，则存货周转率为__。A．1.2 B．1.5 C．2.5 D．0.8

23、某矿山联合企业主业是矿石开采(将开采原矿提炼成精矿后销售)，2008年3月份销售入选铁精矿2000吨，选矿比为20%；销售铜矿精矿 3000吨，选矿比为30%，按规定单位税额：铁矿为1.2元/吨，铜矿石为3元/吨。则该矿山 2008年3月份应纳资源税税额为__。A．2400元 B．8400元 C．12480元 D．37200元

24、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在（）。A．非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B．对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C．行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D．具有行政主体资格

25、根据我国《民事诉讼法》的规定，下列关于民事诉讼级别管辖的说法正确的是__。

A．我国《民事诉讼法》确定级别管辖的标准是案件的财产争议金额大小 B．高级人民法院管辖的案件是二审案件 C．重大涉外案件由中级人民法院管辖

D．中级人民法院管辖高级人民法院确定由中级人民法院管辖的案件

1、开业税务登记管理规程有__。

A．纳税人心在领取工商营业执照之日起 30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交“申请税务登记报告书”，并附送有关资料

B．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下。根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关

C．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件 D．代理开业税务登记申报

E．代理填报《税务登记表》及附表

2、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有__。A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E．在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完：正后方可使用．则需待整体完工后停止借款费用资本化

3、第4年折旧额为__元。A．864200 B．297600 C．3200 D．50495

4、按照房产税的规定，下列表述正确的有__。A．军队空余房产租赁收入，免征房产税

B．房屋大修停工3个月以上的房产在大修期间免征房产税

C．基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税 D．老年服务中心自用的房产，免征房产税

E．企业向职工出租的单位自有住房，从租计征房产税

5、下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有__。

A．同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的审计、评估、咨询费 B．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的审计、评估、咨询费 C．以发行权益性证券作为对价形成的长期股权投资，发行权益性证券时发生的手续费

D．企业合并以外方式购买长期股权投资时支付的印花税

E．支付现金取得长期股权投资时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

6、该厂4月份未抵扣完的增值税额为__元。A．3200 B．4300 C．5170 D．5600

7、在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有__。

A．投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用 B．投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 C．固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 D．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用

E．用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

8、财务管理的方法包括__ A．财务分析 B．财务决策 C．财务控制 D．财力预测

9、税务代理人在从事税务代理活动中，必须遵循的原则有__。A．指定代理原则 B．自愿委托原则 C．独立公正原则 D．有偿服务原则

E．维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

10、下列关于债权与物权区别的论述中正确的是__。

A．物权反映的是财产归属与支配关系，债权反映的是财产流转关系；前者属于财产关系的动

态形态，后者属于财产关系的静态形态 B．物权是对物的直接、排他性的支配权，债权则是对特定人(债务人)的请求权，债权所包含的财产利益，只能通过债务人的给付行为才能实现，债权本身并不包含对物的直接支配的权能

C．物权的义务主体为权利人以外的一切人，债权的义务主体则是特定的，债权人只能对债务人主张权利，原则上不能对债务人以外的第三人提出权利请求 D．债权享有人行使权利无需借助他人的行为，物权人必须凭借债务人履行义务的行为才能实现权利，物权为相对权，债权为绝对权 E．物权可以转让，但是债权不可以转让

11、行政法规可以设定除__以外的行政处罚。A．限制人身自由 B．吊销营业执照 C．责令停产停业 D．罚款

12、发票管理流程主要由__环节组成。A．发票印制

B．发票领购、开具 C．发票保管 D．发票缴销 E．发票检查

13、对骗税行为的处罚正确的是__。

A．未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上 5倍以下的罚金

B．骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以5倍以下罚金

C．骗取国家出口退税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑，或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产

D．对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税

14、目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有__。A．毛利率法 B．再销售价格法

C．可比非受控价格法 D．成本加成法 E．利润分割法

15、专利转让应纳个人所得税__元。A．1170 B．1040 C．1200 D．960

16、当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为__。A．26148元 B．26837.9元 C．29897.9元 D．29903.43元

17、某油田2008年1月生产原油(稠油、稀油划分不清楚)20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。天然气的单位税额为15元/千立方米，原油中的稠油单位税额为25元/吨、稀油的单位税额为35元/吨，则该油田本月应纳资源税为__万元。A．598.5 B．600 C．613.5 D．696

18、下列属于债券投资优点的有__。A．投资收益比较稳定 B．能降低购买力损失 C．投资安全性好

D．购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的 E．能够获得公司的控制权

19、某有线电视台6月取得有线电视收视费为50万元；“市公安局失物招领平台”节目收入为5万元；酒类广告播映费收入为40万元，有线电视初装费收入为10万元。则该电视台6月应纳营业税为__万元。A．4.06 B．3.06 C．3.86 D．4.05

20、下列货物的销售，应按照13%税率征收增值税的有__。A．粮油加工厂用小麦加工的面粉 B．粮店用面粉加工的切面 C．挂面厂用面粉加工的挂面 D．食品厂用面粉加工的面包

21、下列存货中，企业应将其账面价值全部转入当期损益的有__。A．已霉烂变质的存货

B．已过期且无转让价值的存货

C．生产中已不再需要，待处理的存货 D．对外捐赠的存货

E．因自然损耗而盘亏的存货

22、根据《行政处罚法》、《治安管理处罚法》的规定，下列表述中正确的有__。A．已满14周岁不满16周岁的人有违法行为的，如果违法情节轻微，不予处罚 B．省级税务机关制定的规范性文件可以设定罚款的行政处罚

C．行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖 D．《治安管理处罚法》规定的追究时效是6个月

E．行政处罚的追究时效，违法行为有连续或者继续状态的，从违法行为发生之日起计算

23、根据《企业破产法》的规定，破产清算组由__成立。A．工商行政管理机关指定 B．企业的上级主管机关指定 C．人民法院指定

D．破产企业全体债权人授权

24、下列行为中，应缴纳土地增值税的是__。A．出让国有土地 B．转让集体土地

C．转让国有土地使用权 D．处于抵押期间的房地产

自学考试税法试题篇6

(一)“免、抵、退”办法

实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

(二)出口退税的计算方法

根据不同的生产情况,出口退税的计算可以分为两类。一类是在国内采购原材料加工出口,另一类是国外进口材料加工出口。对于在国内采购原材料加工出口,可采用“免、剔、抵、退”及一价格一指标来计算出口退税;对于国外进口材料加工出口,则适用“免、剔、抵、退”及双价格、双抵减额、一指标来计算出口退税。具体计算方法如下:

一是“免”,增值税。

二是“剔”,指调增出口产品成本。究其原因是我国增值税征税率与退税率不一致造成的。调增出口产品成本会影响企业所得税,因此这也是增值税出口退税与企业所得税结合的重要考点。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

其中,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率);出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准;免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格;料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税。

三是“抵”,全部进项税额减去调增成本数额后的余额,抵减内销销项税额。

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

当期应纳税额为正数时,缴纳增值税;当期应纳税额为负数,称为当期期末留抵税额,可退还增值税。

四是“退”,当期期末留抵税额。亦即全部进项税额抵减内销销项税额后的余额,应当退还增值税。当期免抵退税额的计算:

当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

其中,免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额:当期免抵退税额;当期免抵税额=O,当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

需要说明的是:纳税人购进免税原材料时会用到“抵减额”。但境外来料加工业务或进料加工业务时,才会计算公式中的“抵减额”。产生“抵减额”的原因是海关代征进口环节增值税时并未实际征收入库,所以货物出口时就不能退还这部分未征的增值税;而应当从出口货物的整体退税额中减除这部分未征增值税,所以称为“抵减额”。“抵减额”的计算依据是海关的完税价格,在学习了关税以后,考生应当掌握海关的完税价格的计算方法,这也是增值税和关税结合出题的考点。

[例1]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2008年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元,货已验收入库;上月末留抵税款3万元;本月内销货物不含税售额100万元;收款117万元存入银行;本月出口货物的销售额折合人民200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

免:出口环节增值税

剔:全部进项税金调增出口产品成本。即:200×(17%-13%)=8(万元)

抵:17-(34-8)-3=-12(万元)

退:免抵退税额(即退税指标)200×13%=26(万元)

当期期末留抵税额12<26,退税12万元。

(三)“免、剔、抵、退”会计处理会计账户金额流转如图1所以。

二、视同销售行为的增值税、所得税和会计处理

八种视同销售货物行为,是注册会计师考试和实际业务中的重点、难点,考生必须熟练掌握。在考试中主要以计算题和综合题考核,同时要注意与所得税的关系。

(一)代销一是将货物交付他人代销;二是销售代销货物。

第一,代销与经销不同。代销的特点是代销商不垫付资金;因此,代销商既参与货物的流通又为委托方提供劳务,因而既涉及增值税又涉及营业税。而经销商是买断货物,不涉及劳务,也就是说经销商销售货物只涉及增值税,不涉及营业税。考试要求掌握手续费形式的代销,不要求掌握视同买断形式的代销。

第二,将货物交付他人代销,掌握三点内容:收到代销清单时,开具增值税专用发票;未收到代销清单时开具增值税专用发票,开票当期计缴增值税;不得从销售额中“坐支”代销手续费;未收到代销清单时结算了全部货款或部分货款销售实现;代销清单逾180天当天销售实现。

第三,销售代销货物,掌握三点内容:取得代销手续费,计缴营业税;计算代销货物的销项税额,第一步,手续费金额÷手续费比例=零售代销货物的销售额,第二步,零售代销货物的销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率=代销货物的销项税额;取得增值税专用发票,才能申报抵扣进项税额。

(二)移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;跨省或县市以送货,应于移送时计缴增值税。

(三)自产

将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

第一,视同销售行为中,自产货物分配给职工、投资、易货、抵债或合并,会计应当确认收入。借记“应付职工薪酬”(长期股权投资、应收账款、应付账款等);贷记“主营业务收入”、“应交税费增值税”。视同销售行为中,自产货物用于非应税项目(在建工程)、应付股利、对外捐赠,虽不计入“销售收入”帐户,但是要按计税价格计算销项税额。借记“在建工程”(应付股利、营业外支出);贷记“库存商品”、“应交税费——增值税”。视同销售货物情况下,其销售额按下列顺序确定:当月货物平均售价;近期同类货物平均售价;组成计税价格。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

公式中,成本利润率为10%。如果该货物是应税消费品,公式中还应加上消费税,但这时的成本利润率不再按10%,而应按消费税有关规定加以确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税

公式中的消费税,仅指从价计征的消费税和啤酒、黄酒、汽油、柴油的定额消费税,不包括粮食白酒、薯类白酒、卷烟的从量计征的消费税。

第二,视同销售行为中,四、五两项没有“购买”两字是因为:为非应税项目和集体福利或个人消费的外购货物不得抵扣进项税额;六至七项购买的货物可以抵扣进项税额,当对外投资、捐赠和分配给股东时,再按计税价格计算销项税额。

[例2]某企业将自产货物一批用于捐赠给市红十字事业,成本价格80000元,市场不含税价格100000元;则:

借:营业外支出97000

贷:库存商品80000

应交税费——应缴增值税(销项税额)17000

该批货物的捐赠价值为97000元,100000元与80000元之间的差额20000元视同财产转让所得,计算缴纳所得税。

第三,视同销售行为中,自产货物用于在建工程、管理部门、非生产机构,视同销售缴纳流转税,但不缴纳企业所得税。新税法采用的是法人所得税的模式,因而缩小了视同销售的范围,对于货物在统一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。

三、旧货、旧机动车销售的增值税

纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。

(一)“应税”固定资产

增值税税法规定:纳税人销售自己使用过的固定资产,同时满足下列条件的免征增值税。已列入企业固定资产管理目录的固定资产;企业确已使用过的固定资产;销售价格不超过其原值的固定资产。对于纳税人销售不同时满足上述条件的固定资产,应当计算缴纳增值税。“应税”固定资产,就是销售价格超过其原值的固定资产,应当缴纳增值税。

(二)销售自己使用过的“应税”固定资产增值税计算

销售自己使用过的“应税”固定资产,按照4%的征收率减半征收。计算公式如下:应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%×50%

(1)按依照4%的征收率减半征收增值税:

应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%×50%,而非应纳税额=销售额÷(1+4%)×2%

(2)应税固定资产是指售价超过帐面原值的固定资产,售价未超过原值的,免征增值税。

(3)销售应税固定资产的会计分录。

[例3]假设某企业销售设备一台帐面原值10万元,已提折旧2万元,销售价格11万元,则:

借:固定资产清理80000

累计折旧20000

贷:固定资产100000借:银行存款110000

贷:固定资产清理105769.23

应交税费——增值税4230.77