税法章节重点总结

税法章节重点总结（共5篇）

税法章节重点总结 篇1

1定本制度 ：我国最早的新闻检查制度，北宋时期，皇帝下诏要将进奏院准备抄发的内容每五天向中央最高军事机关枢密院抄报一次，由枢密院检查批准，产生样本，根据样本发行。

2辕门抄：清代，出版个省会和一些重要城府的私营报纸，已报告官场消息为主，由当地熟悉情况的人编印发行.内容有三部分：上谕，省内官吏任免，官场消息。

4小报：兴于北宋，最早的民间报纸。发行人是邸吏，史吏，在政府工作中下的官员和书店主人，内容：主要是官吏的任免，皇帝的诏令，臣僚的奏章。由于触犯统治者论朝新闻泄露之禁，受到查禁。

5《上海新报》：上海创办的最早中文商业报，1861 11 10字林洋行创，美国传教士伍德主编北华捷报出版社出版，上海第一份中文近代化报纸。

7《蜜蜂华报》1822年葡萄牙立宪派创于澳门，葡文，是中国境内第一份近代报刊，是澳门葡人社会新当权者的喉舌，以鼓吹立宪主张为宗旨，抨击贵族保守派。1823保守派发动政变，报馆被封，创办者被捕。

8王韬：洋务派代表人，早期维新派代表人，著名报人和报刊政论家，近代报刊的思想奠基人，创办《循环日报》，其政论后来成为一种新的报章文体，对文坛和维新办报影响较大，其政论被收编胃《弢园文录外编》我们第一本不报刊政论文集。

10《澳门新闻报》：我们最早的译报，林则徐组织翻译外文报刊中有关禁烟，兵事，各国夷情，鸦片贸易等重要信息，提供给两广总督，广东巡抚，海关监督和军方，抄报朝廷，作为对外政策的参考，后来汇集成集成册，称为《澳门新闻纸》

11《中外纪闻》：京师强学会的机关报，维新派的重要舆论机关，前身《万国公报》梁启超，汪大燮主编，中国资产阶级政党报刊的萌芽，它的出版使广大官员和知识分子渐知新法之益，为改良创造有利条件，1896停刊《中国日报》：1900年创于香港，陈少白主编，革命派中兴会的第一份机关报，中国最早宣传资产阶级革命的报纸，也是革命派的重要活动场所，早起宣传爱国救亡，后期宣传三民主义，1913被袁世凯政府查封。

13竖三民：于右任先于上海先后创办的革命报刊《民呼日报》《民吁日报》《民立报》宣传革命思想，三民主义，由于都用民字打头，风格和基调相同，被人称为竖三民，为革命派舆论宣传做出很大贡献。

14《暂行报律》：1912 3 4南京临时政府颁布，正式废除《大清报律》与报界约法三章：1出版报刊必须履行登记手续 2流言煽惑，有破坏共和国体者应受惩罚 3调查失实，污损个人名誉应受惩罚。收到报界的坚决反对，3月9日，孙中山撤销。

15《癸丑报灾》：1913农历癸丑年，袁世凯用残暴手段实行专制统治，迫害，捣毁，查封，殴打，逮扑，杀害报人，迫害新闻界，对国民报刊和其他反袁报刊进行大扫荡，到1913全国只有报纸139家，北京上百家报纸只剩20多家，比1912的500家少了2/3,在中国近代史称为癸丑报灾！

18记者四能: 黄远生对新闻记者提出“能想”、“能奔走”、“能听”、“能写”的四能新闻思想

19杂文：最初在《新青年》的《随感录》专栏发表的一种短小锋利的时评，是种“匕首”“投枪”式的评论文体，后来逐渐称为报刊上的一种常用文体

20《向导》1922 9 上海创，中共中央的第一个政治机关报，时事政治评论性周刊，陈独秀领导出版，蔡和森主编1927 7停刊，公201期

21《热血日报》：1925年中共为加强五卅运动宣传专门出版,是中共一张日报，政治性报纸，瞿秋白主编

22红中社：红色中华社简称，1931创于瑞金，是中央工农民主政府主办的，负责出版办刊和开展小部分通讯业务，报社合一的双重任务，出版《红色中华》报为主，1937改名“新华社”。

23《西行漫游记》：又名《红星照耀中国》1937 10 美国记者斯诺，根据他在陕北红色区域4个月的采访活动而撰写的，向世界传播了中国共产党对时局的看法，真是报告共党领导的人民斗争，长征。生动刻画共党领袖人物形象内容丰富，附大量照片，描述根据地人民的革命理想和崭新生活，被评为“西方了解中国的新纪元”。《救亡日报》1937年上海创，是上海文化界救亡协会的机关报，初为国共合办，社长郭沫若，总编辑夏衍，实际上是中共领导的具有统一战线性质的报纸

25“青记”是中国青年新闻记者学会的简称，1937 11范长江，夏衍等人组车工中国青年新闻记者协会，1938 3改名为中国青年新闻记者学会，在武汉正式成立，是中共领导下的新闻统一战线组织弘报三法：《通讯社法》《新闻社法》《记者法》1941伪满国颁布《文萃》三烈士;1947 文萃刊社本国民党特务查获，工作人员 吴成德 陈子涛 骆何民三人被捕，在上海解放前夕惨遭杀害

28《观察》周刊1946创于上海。前身是《客观》储安平创办兼主编，该刊从西方自由主义出发，对国民党法西斯统治表示不满，发表过不少揭露国民腐败文章，同时对革命运动也缺乏认识，反对共党，认为共党胜利只能是 以暴易暴“双百方针”：1956 4 毛泽东在最高国务会议宣布了发展科学文艺的“百家齐放，百家争鸣”的方针，简称双百方针

31邮发合一：关于报纸的发行工作，全国报纸经理会议确定了“邮发合一”，会议认为报纸工作，应学习前苏联及我国东北，山东的经验，逐步全部移交邮政局办理。

32《燕山夜行》：是邓拓以马南胃笔名，在南京《南京晚报》上开辟的专栏，发表谈古说今的杂文，题材广泛，寓意深刻，深受读者喜欢

33《时间是检验真理的唯一标准》：1978 5 11《光明日报》在头版显著位置发表的一篇特约评论员的文章，指出真理的标准问题需要澄清“检验真理的标准，不能到主管领域去寻找，思想理论本身不能成为检验自身是否符合客观实际的标准，它从根本上否定了‘两个凡是’的观点，拉开思想解放的序幕。

简答题

1我国古代报纸的内容和特点

答：内容：1上谕2皇帝的起居3官吏的章奏4官吏的任免5军事信息6其他少量社会信息

特点：1内容狭窄2发行数量有限3受众群小4篇幅小5报纸功能单一

2《观世俗》和《东西洋考》的异同即异同原因

答：同：都是外国传教士所办的中文近代刊，内容内容都由宗教，伦理道德和科学文化三部分构成异：半包目的不同，《观世俗》以传教为目的《东西洋考》以商业为目的，为殖民统治服务，美化殖民，使用科学占大部分

原因：《观世俗》时中外关系稳定《东西》时外国商人违反中国禁令，贩卖鸦片，所以殖民者就运用宣传攻势从思考上殖民。

3王韬的新闻思想

答：1报纸要议论时政，要“立言”在重民的思想基础上，打破君民相隔的局面，既要尊重皇帝，又要通上下之情，实现君民共主2抨击外国的侵略，又要向外国学习，报纸是沟通，学习的工具 3报纸应“辅教化”具有教育功能 4倡导报刊风“记事述情，自抒胸意” 文体改革“废除八股文”。

4梁启超的一生办报活动

答：1895主编《万国公报》《中外纪闻》初露锋芒1896至1897支持《时务报》1897赴长沙参与《湘报》筹办和撰稿1898日本创《清议报》 1902日本横滨创《新民丛报》《新小说》1907东京创《政论》1910东京创《国风报》1900檀香山创《新中国报》1912天津《庸言》1915上海创《大众华》1919北京创《解放与改造》

5清朝在最后十年如何控制报业

答1对报人实施迫害，传讯，逮扑，杀害，流放边疆，对报刊妄加罪名而进行查封，与帝国勾结对报刊进行迫害

：2颁布各种报刊规律，1906 7 颁布《大清印刷物专律》同年巡警颁布《报章应守规则》作为补充，1908 1颁布《大清报律》这些报刊法规对报刊注册、审查、内容做了限定，极大限制扼杀了新闻出版自由。

6民国初期新闻事业出现了哪些繁荣现象？原因是什么

答;现象：1报纸数量急剧增加，100多家增到500家 2报纸多发刊，增加午刊和晚刊，发外号 3 报纸种类多，4新闻通讯社也由了比较大的发展

原因：武昌起义后，清政颁布的报刊规律无形中被废除，新法令中保障言论自由，舆论环境宽松，人们对新闻的需求增加，各政党也纷纷办报为自己宣传。

7我国无产阶级新闻事业诞生的标志有哪些？

答：1由民主主义改为中共组领导的社会主义性质的《新青年》向读者进行彻底的民主主义和马克思注意教育，激励，团结新一代人走向马克思共产主义道路 2《共产党》月刊是早期共产主义薛喜党的必读教材，酝酿建党的纽带，3 1920 6共产领导创办中俄通讯社 4 1920 各地共产小组创办首批以马克思主义为指导，以工人为读者的《劳动界》《劳动者》等刊物，一系列的共产小组创办的爆卡和通讯宣布告我国无产阶级新闻事业诞生。五四时期我过新闻业务有哪些进步

答：加强记者队伍的建设，重视直接采访，迅速报告，国内外消息比重增加，出现一批有价值的新闻作品。

一些报刊聘请特派记者，开辟国内外消息来源。邵飘萍任《申报》驻北京记者，采血大量独特新闻和北京通讯。1918 12《大公报》胡政之和政府代表出席巴黎和会，为该会发回一批专电，通讯，是唯一的中国记者，无私后，许多青年到国外留学，一些报刊在留学生中发展特派员，丰富国际新闻通讯。

9简述中国广播事业的创立和及特点

答：最早是由外国人经办的，1923年1 美商人奥斯邦创中国无线电公司与英文《大陆报》合办上海大陆报—中国无线电公司广播台开播，境内第一座电台，4月停播，北洋政府1924 8公布《装用广播无线电接收暂行规律》第一个无线电规则，放宽规定，促进了广播事业的发展。1926哈尔滨广播电台开播，国人自办第一座电台，奉系军阀官办，上海北京也出现私营电台，最早的是上海新新公司电台（1927 3）

特点：初期时设备简陋，规模很小，收听范围只限电台地区附近，收音机昂贵，拥有者少，当时广播传媒在社会影响不大。斯诺在中国的新闻事业活动

答：1928来中国，生活了13年 1930到1932任美国“统一新闻协会”驻远东记者，北平代表，报告“一。二八”淞沪抗战，写《远东前线》一书，记述日本侵华和人民抗日斗争。

1933到1937任燕京大学新闻讲师，兼任美《星期六晚》远东撰稿记者纽约《太阳报》英《每日先驱报》记者，报道一二九学生运动，出版《活的中国》介绍鲁迅等15位左翼作者作品

1936 6到10月进入陕北红色区域采访，发表数十篇陕北访问报告在《密勒氏评论报》《每日先驱报》，轰动中外新闻界，1937撰写《红星照耀中国》 1941从香港报告皖南事变没被取消在华记者特权，或美国，一直关注中国命运。9.18后申报的改革

答：1言论态度鲜明，加强政治时事评论 2革新副刊《自由谈》聘黎烈文任主编，改变庸俗趣味主义，主张文艺进步于近代化，把《自由谈》办成一种站在时代前面的副刊

3聘请李公朴等靠站社会服务行业，举办流动图书馆，申报新闻函授学校。业余补习学校，团结进步青年走向进步，参加抗日救亡运动4创办《申报》月刊，俞送主编，发行《申报年鉴》这一系列的改革既服务了社会，又增加了报纸的声誉，促进报纸的销量。新华社在解放战争中起哪些重要作用？

答：《解放日报》停刊后 新华社肩负起党中央机关报，通讯社和广播电台的三重任务，由范长江领导的“ 四大队”是种跟在毛泽东，周恩来身边报告宣传工作，充当党中央的耳目喉舌。军事报道网也迅速发展，成功报告许多重大战役，战地报告与通讯。国民党发动内战后，将强军事评论，分析战局，运用具体战例，说明美蒋反动派的“纸老虎”本质，组织瓦解敌军和争取蒋军家属宣传报道。

13新中国成立之初，我们关于新闻业务的建设是怎样展开的答：成立初，我国新闻建设出现了令人瞩目的发展和变化，新闻界推出不少有力的建设性措施，从最基本的语言文字，注重语法修辞做起，还开展练笔运动，为促进汉字改革，推广普通话，实行汉语规范作出努力，培养大批新闻业务人才，适应发展。

14简述《中国新闻工作者职业道德准则》修订后，对新闻工作者的六项要求。

答：1全心全意为人民服务2坚持正确的舆论知道3遵守宪法。法律和纪律4维护新闻的真实性5保持清正廉洁作风6发扬团协作精神

论述题

1中国近代报业发展的历史背景

答：1帝国主义的扩张，因果成为头号资本强国，为了开拓市场，对外进行疯狂侵略掠夺，中国对其具有极强吸引力 2中国的封闭性于帝国扩张的冲突，为了抢占中国，不能用武力的强攻下的情况，英国采取鸦片和宗教同时渗透 3 英国海外传教事业是近代中文报刊的产生，近代报刊随着西方的经济侵略传入了中国。

2维新派的办报活动于中国近代新闻事业的关系

答：1报刊活动冲破了封建统治对报刊言论出版的禁限，使国人办报合法化，名正言顺蓬勃发展 2报刊活动促进近代报刊在中国的兴起，维新派人士到报刊的巨大社会作用，创办了大批政治，文化报刊，大批外报的垄断。3 维新报刊的实践活动产生的影响提高了报纸在中国的社会地位、声誉，利国利民的作用为社会普遍接受，报纸成为近代思想文化传播的载体 4 维新派的报刊实践为后世提供经验借鉴，创造了“时务文体”在采编、图片和副刊方面也有很多对后世报刊的创造产生带来经验。

3辛亥革命时期的报刊宣传有何特点

答：1政党报刊占突出地位，立宪派和革命派在海内外纷纷建立自己的党报，展开长期论战2资产阶级革命派是这一时期办报的主角，在舆论上站主导地位 3证论的战斗作用得到充分发挥，利用报刊来宣传自己的主张，并同敌对思想作斗争，4 办报地区，读者逐渐扩大。报刊的文体，语言也显通俗易懂的趋势5 以革命文艺作品为主的副刊增多。

4黄远生在新闻事业上的贡献

答：创办主编《少年中国》周刊，编辑富哦《庸言》杂志担任《申报》《时报》《东方日报》驻北京记者《亚细亚日报》撰述

擅长采访，勤于写作，以擅长协写通讯文著称，还能注意其背后的信息，预防事物的发展，报告重要人物事件，善于抓住场面细节，语言通俗生动，意味深长，是我国新闻通讯的奠基人。

政论出色，继承“时务文体”特点，深刻见长

在新闻思想方面有独到见解，提出记者四能要求：脑能想，走能奔走，耳能听 手能写

被称为“报界之奇才”

5《新青年》的创办和对新文化运动的贡献

答：1915 9 15上海创，当时中国正处于水深火热中，需从思想上来唤醒民众，《新青年》的出现标志着新文化运动的开始，《新》成为其主要阵地 1917年，陈独秀任北京大学文科学长《新》随之迁到北京，1918实行轮值主编

《新》高举民主与科学的旗帜，发动一场一反对旧道德提倡新道德，反对旧文化提倡新文学为主要内容的新文化运动，唤醒青年一代一代冲破封建思想的牢笼，为五四运动的爆发，以马克思足以在中国传播开辟了道路。李大钊是《新》编辑部中接受并宣传十月革命的第一任，把新文化推向新的阶段李大钊把7卷6号变成《劳动节纪念号》这是《新》宣传马义与工人运动相结合的一个里程碑，也是新文化运动发展的“新的集合点

6《向导’》的主要作用和影响

答：作用：1用大量事实报道马克斯列宁主义，揭露帝国主义侵略，压榨众人的真相，指出打到帝国主义是人民革命基本任务之一.2注重开展反帝新闻侵略的宣传斗争。反对帝国在华新闻机构的制裁和取缔。3大力进行打到封建军阀的宣传，说明军阀是造成中国落后的根源之一，打到军阀又是一个基本任务 4 中共三大后，积极宣传国共合作的有利条件，转向相信，依靠人民群众 5 批判各种错误思想与主张

影响：1经过两年多的“打到帝国，军阀宣传”深入人心，在革命运动中站在舆论的主导地位2收到广大

人民的支持和爱护，发行量，范围增加，是“中国两千以来历史上破天荒的荣誉作业”真正替工人阶级喊冤的唯一报纸，黑暗中中国社会的一盏明灯。

7《新华日报》如何在复杂的环境中斗争的答：1在中共中央南方局和周恩来的领导下，同国民党展开多方面的斗争。针对国民党的“战时新闻管制”采用多种方法进行斗争，用公开暴露国民党摧残言论自由的行径，在重大问题上坚持原则反对新闻封锁来源的斗争上，依靠中共重庆代表团和地下党组织可靠地通讯员及知名人士为报纸写稿，及从其他报社获得新闻线索。反对国民党破坏发行斗争上，组织自己的发行队伍，自己开拓销路招收穷苦报童，教育成发行战士，通过邮局，采用伪装发行。

8什么是：报禁，评述台湾“报禁”的实质。

答：报禁就是从1951年开始，蒋介石集团实行的“限证”“限张”“限印”的政策。1951年6 10台湾当局发布训令，宣称报纸达到饱和点，对新登记报纸、杂志实施严格登记，这一限证措施是报禁的标志。1952 12 又公布了对民间报纸减少纸张供应，“党报”优惠供纸。国民党当局还实行限印政策，每家报纸只能在登记地点的印刷厂印刷。

税法章节重点总结 篇2

(接第6期)

五、销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题

自产货物的范围包括金属结构件, 如活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器设备、电子通讯设备、防水材料等。

税务处理的相关内容:

1. 纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方

式, 销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务, 同时符合以下条件的, 对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税, 提供建筑业劳务收入征收营业税:

(l) 具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装) 资质;

(2) 签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的, 对纳税人取得的全部收入征收增值税, 不征收营业税。

实际上是一种混合行为的特殊处理, 如果单位符合上面的两个条件, 混合行为按兼营处理:货物交纳增值税, 建筑业劳务交纳营业税。

2. 扣缴分包人营业税的规定

不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人, 均应当扣缴分包人或转包人 (以下简称分包人) 的营业税。

如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。除此规定以外的分包人, 总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

六、银行营业税计算总结

1. 一般贷款业务, 全额计税:营业额=贷款利息收入+加息+罚息。

2. 外汇转贷业务营业额:

(1) 中国银行系统从事的外汇转贷业务, 上级行差额纳税, 下级行全额纳税。

(2) 其他银行从事的外汇转贷业务, 上级行实际利息支出与核定利息支出差额为营业额, 下级行利息收入与核定利息支出差额为营业额。

3. 金融商品转让业务:余额计税

营业额=卖出价 (不扣除任何费用) -买入价 (不含各种费用和税金, 买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利) 。同年度不同纳税期出现的正负差可相抵, 注意相抵的一定是同一投资品种。

4. 融资租赁:余额计税

本期营业额= (应收取的全部价款和价外费用-实际成本) × (本期天数÷总天数)

实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息

5. 金融经纪业务和其他金融业务 (中间业务) 按全额计税, 营业额为手续费 (佣金) 的全部收入。

金融企业从事受托收款业务, 如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等, 以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

6. (1) 金融企业发放贷款 (包括自营贷款和委托

贷款, 下同) 后, 凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息, 均应按规定申报交纳营业税;贷款应收利息自结息之日起, 超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期 (含展期) 超过90天后尚未收回的, 按照实际收到利息申报交纳营业税。

(2) 对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息, 若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期后尚未收回的, 可从以后的营业额中减除。

7. 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。

人民银行对企业的贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。

8. 金融机构往来业务暂不征收营业税。

金融机构往来, 是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务, 不包括相互之间提供的服务。

9. 银行销售金银的业务不征收营业税。

1 0. 金融机构接受其他单位或个人的委托, 为其办

理委托贷款业务时, 如果将委托方的资金转给经办机构, 由经办机构将资金贷给使用单位或个人, 在征收营业税时, 由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税, 并向经办机构所在地主管税务机关解缴。扣缴义务发生时间为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

1 1. 对金融机构的出纳长款收入, 不征收营业税。

七、一般进口货物以成交价格为基础的完税价格

进口货物完税价格=货价+购货费用 (运抵境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用) 。

1. 如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中, 应当计入完税价格:

(1) 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费; (2) 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用; (3) 由买方负担的包装材料和包装劳务费用; (4) 可以按比例分摊的, 由买方直接或间接免费提供, 或以低于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值, 可以理解为以劳务、实物支付价款; (5) 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件, 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是在估定完税价格时, 进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中; (6) 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

2. 下列费用, 如能与该货物实付或应付价格区分, 不计入完税价格:

(1) 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; (2) 货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用; (3) 进口关税及其他国内税。

简单的记忆规律就是:一般货物的成交价格就是货物在漂洋过海入关前发生的除购货佣金以外的所有费用!

八、城建税主要考点汇总

1. 城市维护建设税是一种附加税, 本身没有特定的、独立的征税对象。

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。

2. 城建税不适用于外商投资企业和外国企业。

3. 城建税采用地区差别比例税率:

在市区的税率为7%;在县城、镇的, 税率为5%;非市区县城、镇的税率为1%。由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人, 其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人, 在经营地缴纳“三税”的, 其城建税的缴纳按经营地适用税率。

4. 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

违反上述3税法规定被处罚时, 同时对其城建税也应进行处罚, 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。

5. 进口产品不征城建税, 出口产品退还增值税、消费税, 不退还已缴纳的城建税。

九、城镇土地使用税主要考点汇总

1. 计税依据:

为纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定: (1) 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的, 以测定的面积为准; (2) 尚未组织测量, 但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的, 以证书确认的土地面积为准; (3) 尚未核发出土地使用证书的, 应由纳税人申报土地面积, 据以纳税, 待核发土地使用证以后再作调整。

2. 年应纳税额=实际占用土地面积 (平方米) ×适用税额

3. 要求考生能够正确区分法定免缴土地使用税的优惠由省级地方税务局规定的减免税。

注意有关企业方面的税收优惠问题和计算题目的结合。

4. 熟悉纳税义务发生时间。

十、房产税主要考点汇总

1. 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。

外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。

2. 房地产开发企业建造的商品房, 在出售前不征收房产税;

但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3. 征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。

4. 税率:

房产税适用比例税率, 计税依据不同, 适用的税率不同。 (1) 经营、自用房, 按房产余值计算, 从价计征, 税率1.2%; (2) 出租房屋, 按房产租金计算, 从租计征, 税率12%; (3) 个人按市场价格出租的居民住房, 用于居住的, 可暂减按4%的税率征收房产税。

5. 应纳税额的计算:

从价计征的计算年应纳税额=房产原值× (1-扣除比例) ×1.2%;从租计征的计算年应纳税额=全年房产租金收入×12%

6. 税收优惠要熟悉, 注意客观题目。

7. 熟悉纳税义务发生的时间。

十一、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算

1.特殊情况下车船税应纳税款的计算:对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆, 保单中“当年应缴”项目的计算公式为:

当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12

其中, 应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。

2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算: (1) 对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆, 往年补缴=计税单位×年单位税额× (本次缴税年度-前次缴税年度-1) 。其中, 对于2007年1月1日前购置的车辆, 纳税人从未缴纳车船税的, 前次缴税年度设定为2006。 (2) 对于2007年1月1日以后购置的车辆, 纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的, 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款, 其中, 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12, 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记, 则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额× (本次缴税年度-车辆登记年度-1) 。

3.滞纳金计算:每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰

税法章节重点总结 篇3

房产税法、契税法和土地增值税法

一、单项选择题

1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（）。A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税

2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（）。A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率

C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率

D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率

3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84 4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2016年应缴纳房产税（）万元。A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.2016年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2016年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6.某企业2015年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2016年应缴纳房产税（）万元。A.19.2 B.29.57 C.27.84 D.24.38 7.2016年年初，张某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为120万元的住房，于当年5月31日按照市场价格出租给李某，租期一年，每月不含税租金5000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则张某当年应缴纳房产税（）元。A.0 B.5400 C.1400 D.200 8.根据契税暂行条例的有关规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.出租土地的一方 B.承租土地的一方

C.转让土地使用权的一方 D.受让土地使用权的一方

9.张某因无力偿还所欠李某的20万元欠款，同意将自己价值100万元的房产与李某价值80万元的房产互换以抵消此项欠款行为。下列关于双方应纳契税的说法正确的是（）。A.由张某以80万元作为计税依据缴纳契税 B.由张某以20万元作为计税依据缴纳契税 C.由李某以100万元作为计税依据缴纳契税 D.由李某以20万元作为计税依据缴纳契税

10.某公司2016年10月以500万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值1000万元，已提折旧300万元。当地适用的契税税率为4%，该公司应缴纳契税（）万元。A.40 B.20 C.12 D.28 11.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起（）内，向（）的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A.10日；纳税人机构所在地或居住地 B.7日；纳税人机构所在地或居住地 C.10日；土地、房屋所在地 D.15日；土地、房屋所在地

12.下列有关契税的说法中，不正确的是（）。

A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

13.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为200000元（不含增值税，下同）；将另一套住房与丙的住房交换，甲支付差价100000元。居民丙取得该住房后，又与丁等价交换房屋。契税税率为3%，下列税务处理说法错误的是（）。A.甲不用缴纳契税

B.乙需要缴纳契税6000元 C.丙不用缴纳契税 D.丁不用缴纳契税

14.纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的是（）。A.出售旧房及建筑物的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的 C.提供扣除项目金额不实的

D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的

15.下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

B.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积90%的 D.直接转让土地使用权的

16.下列各项中，不符合土地增值税政策规定的是（）。

A.对社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.纳税人转让旧房时因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用在计算土地增值税时允许扣除

C.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围

D.扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地税务机关规定 17.根据土地增值税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算

B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入 C.除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除

D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

18.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（）。A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费

B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费

C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

19.纳税人应自（），向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。A.交付房地产之日起10日内 B.交付房地产之日起15日内 C.转让房地产合同签订后7日内

D.转让房地产合同签订之日起15日内

20.某房地产开发企业2016年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元（不含增值税，下同），缴纳相关税费90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.419.67 B.450.86 C.467 D.963 21.某市房地产开发企业于2017年3月将其开发的老项目商品房全部出售，取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。（不考虑印花税和地方教育附加）A.286.5 B.304.5 C.374.25 D.338.25 22.房地产开发公司转让新建商品房支付的下列税费，在计算土地增值税时，不能列入加计20%扣除范围的是（）。A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用 D.支付建筑人员的工资

23.2017年2月位于市区的某房地产开发企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A.48.79 B.49.47 C.47.43 D.0

二、多项选择题

1.下列各项中，由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。A.产权出典的，承典人不在房屋所在地的 B.产权所有人不在房屋所在地的 C.产权未确定的 D.租典纠纷未解决的

2.纳税人从租计征房产税时，适用的税率有（）。A.1.2% B.4% C.10% D.12% 3.根据房产税的相关规定，下列各项中，免征房产税的有（）。A.单独核算的经营公租房的租金收入 B.个人所有的营业用房产 C.宗教寺庙自用的房产 D.国家机关用于出租的房产

4.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税 C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 D.为了便于征管，房产税可以在纳税人的机构所在地或者个人的居住地缴纳

5.甲企业共有两处房产A和B，房产原值共计1800万元，2016年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的A房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元；将原值为1000万元的B房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有（）。A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元 B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元 C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元 D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元

6.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税 C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税 D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

7.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 B.房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，应选择并固定向其中一处房产所在地缴纳房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税 D.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后需要将其价值计入房产原值，可扣减原来零配件的相应价值

8.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.国有土地使用权出让，受让者以出让金为依据计算缴纳契税，不得因减免土地出让金而减免契税

B.土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移 C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税 D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税

9.根据契税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 B.根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理

C.购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理 D.房屋等价交换，免征契税

10.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.事业单位按照规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税

B.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税

C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税

D.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，照章缴纳契税

11.根据契税暂行条例的有关规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（）。A.房屋交换 B.买房拆料 C.买房翻建新房 D.实物交换房屋

12.根据契税的相关规定，下列关于契税的退还，说法正确的有（）。

A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税 B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税 C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税 D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税 13.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为契税的计税依据 B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据

C.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为价格差额 D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

14.根据契税的相关规定，下列各项中，免征契税的有（）。A.土地使用权等价交换 B.个人购买家庭唯一住房

C.城镇职工按规定第一次购买公有住房 D.国家机关承受房屋用于办公

15.根据土地增值税的相关规定，下列各项属于非房地产开发企业“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有（）。A.契税 B.增值税

C.城建税和教育费附加 D.印花税

16.纳税人有下列（）情形之一的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 C.依照规定应当设置但未设置账簿的

D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的

17.根据土地增值税的相关规定，房地产开发企业的下列做法不正确的有（）。A.将转让新建房所缴纳的印花税计入到“与转让房地产有关的税金”扣除

B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”扣除 C.将企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”扣除

D.将企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”扣除 18.根据土地增值税的相关规定，下列说法中不正确的有（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，就超过部分缴纳土地增值税

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，照章征收土地增值税

C.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税 D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在居住所在地税务机关申报缴纳土地增值税

19.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（）。

A.将开发产品抵偿债务 B.将开发产品奖励给职工 C.将开发产品换取商品 D.将开发产品分配给股东

20.根据土地增值税的相关规定，下列各项表述正确的有（）。

A.对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，可暂不征收土地增值税

B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用的，如果产权未发生转移的,不征收土地增值税

C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，应照章征收土地增值税

D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

21.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 22.下列行为中，不征收土地增值税的有（）。A.某企业通过国家机关将其房产无偿赠与社会公益事业

B.生产企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，所有权属变更至被投资企业的 C.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产 D.某企业将房产出租取得租金收入 23.根据土地增值税的相关规定，下列关于土地增值税纳税地点说法正确的有（）。A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税 B.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在机构所在地申报缴纳土地增值税 C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税 D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在房产坐落地申报缴纳土地增值税

三、计算问答题

1.甲食品加工厂2016年拥有房产原值共计5000万元，部分房产的具体情况如下：（1）年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营，参与投资利润分红，共担风险。（2）6月中旬将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租，每月不含增值税租金收入5万元。

（3）年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。

（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%）要求：计算甲食品加工厂2016年应缴纳的房产税。

2.某县房地产开发公司在2016年、2017年发生如下业务：

（1）2016年1月1日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2017年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入80万元。

已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。要求：（1）简要说明主管税务机关于2017年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】选项A：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税；选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项D：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。2.【答案】B 【解析】选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税；选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。3.【答案】C 【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（万元）。4.【答案】D 【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2016年应纳房产税=1600×（1-30%）×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%）×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04（万元）。5.【答案】B 【解析】应缴纳房产税=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。6.【答案】C 【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷3000=0.6，高于0.5。该企业2016年应缴纳的房产税=（2000+900）×（1-20%）×1.2%=27.84（万元）。7.【答案】C 【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400（元）。8.【答案】D 【解析】契税是以在中华人民共和国境内“转移土地、房屋权属”为征税对象，向“产权承受人”征收的一种财产税。

9.【答案】D 【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。10.【答案】B 【解析】房屋买卖，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=500×4%=20（万元）。11.【答案】C 【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。12.【答案】A 【解析】选项A：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。13.【答案】A 【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=200000×3%=6000（元）。房屋交换，价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；甲与丙互换住房，由甲支付差价款，甲应当缴纳契税=100000×3%=3000（元）。丙不是补差价的支付方，所以不用缴纳契税。丙与丁等价交换房屋，免征契税。14.【答案】D 【解析】纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。15.【答案】D 【解析】选项ABC：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。16.【答案】D 【解析】选项D：扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定。17.【答案】B 【解析】选项B：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。18.【答案】B 【解析】选项B：房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。19.【答案】C 【解析】纳税人应自转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。20.【答案】A 【解析】计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（3000+90）×70%×90%=1946.7（万元）

计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（万元）计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（1946.7+2250）×10%=419.67（万元）。21.【答案】C 【解析】房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=3000×5%×（7%+3%）=165（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（万元）；增值额=3000-1835=1165（万元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（万元）。22.【答案】C 【解析】房地产开发公司转让新建商品房，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。取得土地使用权所支付的金额包括取得土地使用权所支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关费用（包括契税），房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（包括耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（包括支付建筑人员的工资）等。23.【答案】A 【解析】与转让房地产有关的税金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（万元），扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），不含增值税收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76，增值额=584.76-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该房地产开发企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。2.【答案】BD 【解析】房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为12%；自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。3.【答案】AC 【解析】选项B：个人所有的非营业用房产，免征房产税，个人所有的营业用房产，照章缴纳房产税；选项D：国家机关自用的房产，免征房产税，但是其出租的房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。4.【答案】BC 【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；选项D：房产税在房产所在地缴纳。5.【答案】BC 【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。乙企业应就A房产缴纳房产税=800×（1-30%）×1.2%=6.72（万元）。甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）。6.【答案】ABD 【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由“产权所有人”按照房产原值缴纳房产税。7.【答案】AC 【解析】选项B：房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，按照房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税；选项D：对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。8.【答案】AB 【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。9.【答案】ABCD 【解析】上述选项均正确。10.【答案】ABC 【解析】同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。11.【答案】ABCD 【解析】契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。12.【答案】BC 【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。13.【答案】ABCD 【解析】上述选项均正确。14.【答案】ACD 【解析】选项B：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以 上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按 2%的税率征收契税。15.【答案】CD 【解析】选项A：契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映。选项B：增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。16.【答案】ACD 【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关可以按规定核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。17.【答案】BC 【解析】选项B：企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除；选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。18.【答案】ABC 【解析】选项A：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，就全部增值额缴纳土地增值税。选项B：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税。选项C：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。19.【答案】ABCD 【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，按照规定缴纳土地增值税。20.【答案】BD 【解析】选项A：对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据规定实行核定征收；选项C：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税。21.【答案】BCD 【解析】选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。22.【答案】ABD 【解析】选项C：因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，房地产的所有权属已发生转移，属于土地增值税的征税范围，但给予免征土地增值税的税收优惠政策。23.【答案】AC 【解析】选项B：纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税；选项D：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。

三、计算问答题 1.【答案】

对于以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。因此，甲食品厂作为投资方，无需缴纳此部分房产的房产税。

甲食品厂2016年应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×（1-30%）×1.2%×2/12+（1000+100-50+10）×（1-30%）×1.2%×10/12+（5000-1000-200-1000）×（1-30%）×1.2%=36.78（万元）。2.【答案及解析】

（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×（1+3%）×70%=2523.5（万元）。

（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（万元）。（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（万元）。

（5）与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（万元）。

（6）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（万元）

税法章节重点总结 篇4

第三章 政治权力

3.1什么是政治权力？

作为实现国家目的的手段

国际政治

概念：国际政治象一切政治一样，是追逐权力的斗争。无论国际政治的终极目标是什么，权力总是它的直接目标。（一旦他们力图通过国际政治的手段去实现自己的目标时，他们就必定参与追逐权力的斗争。）

结论：

1、并非一国对另一国采取的任何行动都含有政治性质。

2、并非所有国家在任何时期都同等程度地参与了国际政治。

国家与国际政治的关系具有动态的特性。这种关系伴随着权力的盛衰而变化，权力是时而把一国推向权力斗争的前沿阵地，时而剥夺一国积极参加权力斗争的能力。这种关系也会在文化演进的影响下发生变化，文化演进会出事一国宁要诸如商业之类的其他追求而不要权力。国家或多或少地卷入权力斗争的趋向。

权力的本质：

摩根索：

权力：是指人支配他人的意志和行动的力量。

政治权力：指的是掌握政府权威的人之间以及他们与一般公众之间的相互制约关系。政治权力是权力行使者与权力行使对象之间的心理关系。前者通过影响后者的意志而对其某些行动有支配力量。这种影响源于三个方面：A、对利益的期待 B、对损失的恐惧 C、对领袖或机构的敬仰和热爱。行使方式：人们可以通过命令、威胁、权威或超凡魅力，或综合运用上述因素行使权力。

四种区分：A、权力与影响（例：总统与国务卿之间的关系）B、权力与武力（例：）C、可运用的与不可运用的权力（威胁与实际运用，核武器与常规武器）D、合法的与非法的权力（例：）

政治权力与武力（即实际使用暴力）相区分：警察行动、监狱、极刑或战争等暴力威胁形式都是政治的内在因素。当暴力演变成现实，这便意味着政治权力让位于军事力量或者伪军事力量。尤其是在国际政治中，作为威胁潜在威胁的武装力量，是一国获取政治权力的最重要的物质因素。假如暴力在战争中成为现实，政治权力便被军事实力取而代之。实际运用暴力意味着用两个人的身体接触代替他们之间的精神联系；一个人在体力上强壮的足以支配另一个人的行动，而精神联系却是政治权力的本质所在。恰恰因为这个原因，一旦诉诸武力，政治关系中的精神因素便不复存在了。因此，我们有必要区分军事力量和政治权力。核时代的矛盾现象之一是，军事实力的增长不再必然有益于政治权力的增长。

虽然在这里武力威胁可被用作外交政策的理性工具，但是，实际动用武力则是非理性的，因为相互威胁下的武力不再是用于实现影响对方意志的政治目的，而是用于实现毁灭对方，因而也必然导致自我毁灭的非理性目的。

合法权利：（即其行使得到道德或法律认可的权力）

非法权力：赤裸裸的权力

合法权利比等量的非法权力更能影响权力对象的意志。通过自卫或以联合国的名义，就比通

过“侵略”或违犯国际法，能够更为成功地行使权力。政治意识形态是为这样一个目标服务的，即为外交政策披上合法的外衣。

讨论、补充：

[他对国家权力进行研究,是以对人性的探究为始点的。他认为,国家对权力的追求植根于人的本性之中,而人本性中最大的特点就是对权力的追求,因此,国家作为个人的集合体,对权力的追求也就不可避免。以此为基点,用权力界定的利益概念为切入角以研究纷纭复杂的国际关系,便成为摩根索国际政治研究的一贯方法。

第一,摩根索在强调权力的时候,对精神因素在国际政治中的作用相当重视:

1、他坚决反对把强调权力政治看成是强调武力,把权力政治看成是强权政治。他说,“有一种倾向,试图将政治权力贬低为武力的实际运用,或至少将它等同于成功的武力威胁和诱迫,而忽略了魅力的作用。”①他提出国家追求权力的重要方式之一就是威望的追求。在对权力政治下定义时,他重视的是权力行使者和权力对象之间的心理关系。他认为外交政策的目标,无论其内容是什么,都必须通过影响他国的意志来实现。

2、在对国家实力的论述中,他认为最重要的因素应当是外交的质量,并且特别强调领袖人物超凡的魅力在国际政治中的影响。在批判军国主义时,他特别提出仅仅靠军事力量很难实现对他国的征服,军国主义的征服只是在物体和肉体上的征服,并不能在精神上实现征服。

3、在限制国家权力,维持和平的方式上,尽管摩根索是研究均势的专家,但比较而言,他对通过外交方式实现和平更有信心。

政治理论的又一个明显特点,是在肯定权力在研究国际关系中作用的同时否定权力在解决国际问题中的作用。权力既是摩根索研究国际问题的切入点,也是维系其理论各个论题的纲领,他几乎用权力解释国际政治中的所有问题:现实主义的六项基本原则的核心问题就是权力问题,权力是国家政治行为的基本动因,国家的实力是权力的根源,均势是权力的平衡,道德和国际舆论及国际法是对国家权力的限制,裁军和军备竞赛反映的是权力的竞争,集体安全的实现是权力和利益的协调„„。

但同时,他却并不认为用权力可以解决世界和平和安全问题,在他看来,正是因为国家对权力的追求,才导致了世界和平不能实现:他同意国家主权是影响国际和谐的一个主要因素的观点,他认为国际法和国际舆论在维持世界和平方面的作用之所以相当有限,也应归因于权力„„。因此,在研究摩根索理论特点的时候,如果仅仅强调他重视权力在国际关系研究中作用的一面,而没有看到他对权力否定的一面,对他的权力政治理论的理解就不够全面。]

政策：

威望政策：国际政治中的独立因素。

所谓甲渴望火拥有对已的政治权力，是指甲渴望做到或已经做到通过影响乙的意志来控制乙的某些行为。

任何形式的军备，其政治目的都在于，通过使各国意识到使用武力对自己过于危险，从而阻止诉诸武力。换言之，军备的政治目的是，诱迫潜在的敌国放弃使用武力，从而减少实际使用武力的必要性。战争本身的政治目的也不仅仅是攻城略地、歼灭敌军，而是使战败国屈从于战胜国的意志。（是为了服务于政治目的）

经济政策：

A、经济自身要求所奉行的经济政策

B、作为政治政策工具的经济政策：在政治政策中，经济目标只不过是达到控制他国政策的手段。

评价标准：

1、一项处于自身要求而采取的经济政策、财政政策、领土政策或军事政策，只能用各自自身的标准来评价。有关政策的制定只能从各个领域的内在因素来考虑。

2、然而，如果是这样政策旨在增强异国相对于他国的权力，那么我们在作出判断时，就必须

考虑这些政策及其目标对国家政治权力所作出的贡献。

决定政策的因素并不时纯粹的经济和财政考虑，而是要比较所涉及的政治*会和政治风险。即是说，要考虑这些政策对国家权力可能造成的影响。

3.2 对政治权力的贬抑

象在所有政治中一样，权力欲也是国际政治中的显要因素，因此，国际政治必然是权力政治。无可否认的是，在整个历史时代中，不管社会、经济和政治条件如何，国家总是在争夺权力的过程中彼此相遇。

国际政治的本质与国内政治的本质是完全相同的。这两种政治斗争都是争夺权力的斗争，他们的不同仅仅在于这种斗争在国内范围和在国际范围赖以进行的条件不同。

支配倾向是全人类联系交往中的一个基本因素。

国家——尤其是民主国家——的全部政治生活，从地方政治到全国政治，都是一场持续不断的权力斗争。定期选举、议会表决、法庭诉讼、行政决策和措施执行——人们在所有这些活动中都试图维持和建立他们自己对他人的权力。立法、司法和行政机构作出决议的过程要受到由“压力集团”施加的压力和反压力的牵制，那些“压力集团”总是试图捍卫或者扩大他们自己的权力地位。

3.3 贬抑政治权力的两个根源

权力在国际舞台上所发挥的作用之所以遭到贬抑出自于两个根源：

1、一个是关于国际关系的哲学，这种哲学支配了19世纪的大部分时期并仍然在何大程度上左右着我们对国际事务的思考。

2、特定的政治和文化环境，这种环境决定了美国与世界其他国家的关系。

3.4 关于和平的科学：当代乌托邦主义

关于和平的科学：以理性计算的准确性来代替政治行动的不确定性和冒险性。（简单化）对于一个非理性主义的头脑来说，找到一个解决方案之所以看起来如此困难就在于所涉及的原因的多样性，这些原因的根子埋藏在人类心灵的最深处。

自由主义的外交政策的努力方向：将所有的这些多重的、复杂的因素归结为一个单一的原因——一个能够将所有这些多重的、复杂的因素归结为一个单一的原因——一个能够形成理性公式的原因，那么，找到战争问题的解决方法似乎就不是不可能的了。

单轨思维方式

由于“单一原因”是从大量实际原因中任意抽象出来的，所以，一种抽象也即一个“单一原因”就和另一个“单一原因”一样正确。此外，由于寻找单一原因的行动源于一种为人类生活的改善作出某种贡献的模糊愿望，而不是源于以一种确定方式去干预与中确定的政治事态的坚定决心，所以实际上，有关世界弊病的任何一般性的解释和消除这些弊病的任何一般性的计划，都会满足相应的心理需要。

国际关系的“科学的”时代导致了一想象中的科学标准代替真正的政治估价的情形。权力无论怎样受限制和保留、它都是国际政治承认为最高价值的价值。所以，国际政治决策所必须经受的考验，涉及到这些决策影响权力分配的程度。

第四章 寻求权力的斗争：现状政策

所有政治现象都可以归结为三种基本类型之一。一项政治政策所寻求的，或者是保持权力，或者是增加权力，或者是显示权力。

对这三种类型的政治模式，由三种类型的国际政策与之对应。如果一国的外交政策趋于保持权力而不是朝着利己的方向改变权力分配，则该国奉行的就是现状政策；如果一国的外交政策目的在于通过反转现存的权力关系获得比它实际拥有的权力更多的权力——换言之，其外交政策寻求的是在权力地位上的有利变化，那该国奉行的就是帝国主义政策；如果一国的外交政策寻求的是维护或增加权力而显示它所拥有的权力，则该国奉行的就是威望正政策。应该注意的是，这些概述式暂时性的，有待于进一步分析。

现状：这一概念源于战前状况这个外交术语，意指和平条约中常见的一种条款，这种条款规定敌军撤出占领区，将该领土归还给战前的主权者。

现状政策的目的在于维持历史上某一特定时刻存在的权力分配。

特别应予指出的是，同盟条约往往在某些方面具有维持现状的作用。

税法章节重点总结 篇5

一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

（一）税收法律关系

重点是：税收法律关系主体——征纳双方

（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。

（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。

（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）

征纳双方

权利和义务

内容

税务机关的权利和义务

职权（6项）

法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。

【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

义务

宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

纳税人、扣缴义务人的权利与义务

权利

知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。

义务

按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

二、税款征收管理体制

我国实行分税制财政管理体制。

税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题

（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税等。

（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。

（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：

①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。第二节 税务管理

一、税务管理概述

税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

（一）概述：

1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。

负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。

2.税务登记证件及使用

（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

①开立银行账户；②领购发票。

【提示】应当出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。

（2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）

（二）税务登记内容：

税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】 税务登记内容

要点

1.设立（开业）登记

（1）时间：领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。（2）办理时应出示的证件和资料：

①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④居民身份证、护照或其他合法证件。（3）税务登记的管理

①税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

②纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

2.变更登记

（1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。（2）顺序：变更登记是先工商变更，后税务变更。

3.停业、复业登记

纳税人的停业期限不得超过1年。

4.外出经营报验登记

《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记手续。

5.注销登记

（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。（2）注销登记是先税务，再工商。

（3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（注意判断题）。

三、账簿、凭证管理

（一）账证设置

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

（二）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

【提示1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

【提示2】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。

（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及期限他有关涉税资料应当保存10年。

（四）发票管理

1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

2.领购发票的程序。

（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

（2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。

③需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。

（3）发票的开具和保管

①要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

②时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

（4）税务机关在发票检查中的权利——5项：

①检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

②调出发票查验（开具发票换票证）；

③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

四、纳税申报

（一）纳税申报的方式：自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（如实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）。

（四）纳税申报的其他要求

1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。第三节 税款征收

一、税款征收方式

（一）税款的确定方式 税款征收方式

适用范围

查账征收

适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人

查定征收

适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊

查验征收

适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源

定期定额征收

适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业

（二）税款的缴纳方式

1.纳税人直接向国库经收处缴纳

2.税务机关自收税款并办理入库手续

3.代扣代缴

4.代收代缴

5.委托代征

6.其他方式

二、税款征收措施

共6项：核定、调整税额；滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。

（一）核定、调整应纳税额

1.核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题）

①依照税收征收管理法可以不设置账簿的；

②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2.核定应纳税额的方法

3.核定税额方式——关联企业调整

（二）责令缴纳和加收滞纳金

滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×万分之五

【提示】滞纳金的起止时间：规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（三）责令提供纳税担保

1.适用纳税担保的情形

（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；

（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；

（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

2.纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

（四）税收保全措施

1.税收保全措施

（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

2.不适用税收保全的财产

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

（五）税收强制执行措施

根据《税收征管法》的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

1.税收强制执行措施：

（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【提示】税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

2.与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果。

（六）阻止出境

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

三、关于税款征收的其他法律规定

包括4项规定：税收优先执行；税收代位权与撤销权；涉税事项的公告与报告；税款的追缴与退还。

（一）税收优先执行——3优先（注意选择题）

1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；

3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（二）税收代位权与撤销权

1.前提：纳税人欠缴税款

2.适用情形：：

（1）欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的；（代位权）

（2）纳税人因放弃到期债权；（撤销权）

（3）无偿转让财产；（撤销权）

（4）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的。（撤销权）

（三）纳税人涉税事项的公告与报告

1.欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

2.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（四）税款的追缴与退还：

即多缴税款与少缴税款的原因及税务处理 情 形

原 因

处 理

税款的退还（纳税人多缴税款）

纳税人原因或税务机关原因

税务机关发现后应当立即退还（无限制）

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

税款的追征（纳税人少缴税款）

税务机关责任

税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

纳税人、扣缴义务人计算失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年

纳税人偷税、抗税、骗税

税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

第四节 税务检查

【链接1】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。

【链接2】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

本节重点：税务检查中税务机关主要有6项权利：

1.查账权

2.场地检查权

【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。

3.责成提供资料权

4.询问权

5.交通邮政检查权

6.存款账户检查权

【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。

【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第五节 税务行政复议与行政诉讼

一、税务行政复议

【链接】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

（一）税务行政复议的受案范围

1.税务机关作出的征税行为。（必经复议）

2.税务机关作出的税收保全措施。

3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

4.税务机关作出的强制执行措施。

5.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。

6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：（1）不予审批减免税或者出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款；（4）不予颁发税务登记证、发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税一般纳税人；（7）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。（前三项必经复议）

7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

8.收缴发票、停止发售发票。

9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。

11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

12.税务机关作出的其他具体行政行为。

（二）复议前置项目：

纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对受案范围中第l项税务机关作出的征税行为和第6项第（1）、（2）、（3）目所列行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

（三）税务行政复议申请与受理

1.税务行政复议申请

（1）时间：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

（2）方式：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

【链接】仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。

2.行政复议期间具体行政行为不停止执行。

【提示】纳税人应当先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，再申请行政复议。只有符合几种法定情形之一时，才可以停止执行具体行政行为。

下列情形之一的，可以停止执行：①被申请人认为需要停止执行的；②复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律规定停止执行的。

（四）税务行政复议决定

1.形式：原则上采用书面审查的方法，不需要开庭。

【链接】仲裁的判决：开庭但不公开；诉讼的判决：开庭并公开

2.时间：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

3.生效：行政复议书一经送达，即发生法律效力。

【链接】仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。

二、税务行政诉讼

（一）税务行政诉讼的受案范围

l.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼——必经复议。

【特别掌握】必经复议的项目：对税务机关作出的征税行为；对税务机关不予审批减免税或者出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款的行为不服。

2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼——选择复议

（二）税务行政诉讼的起诉和受理

1.纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向人民法院提起诉讼。

2.复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。

3.了解：一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;