注税税法历年真题（共4篇）
注册会计师考试税法历年真题
1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的()。
A.交通运输服务
B.居民日常服务
C.物流辅助服务
D.商务辅助服务
2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
3.某居民企业2018境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018企业所得税应纳税所得额是()。
A.940万元
B.1200万元
C.1018万元
D.1060万元
4.下列情形中，应该从租计征房产税的是()。
A.融资租赁租出房产的B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几5
C.接受劳务抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的5.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是()。
A.固体废物
B.大气污染物
C.工业噪声
D.水污染物
6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()
A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的o
B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。
A.税收公平原则
B.法律不溯及既往原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
8.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是()
A.商场销售相机及存储卡
B.商场销售办公设备并提供送货服务
C.康养中心提供住宿并举办健康讲座
D.健身房提供健身场所并销售减肥药。
9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是()。
A.购车时支付的增值税
B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
c.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为()。
A.6.75万元
B.7.77万元
C.6.78万元
D.7.75万元
11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
A.缴纳的增值税税款
B.违反消防规定被处以的行政罚款
C.向投资者分配的红利
D.按规定缴纳的财产保险费
12.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是()。
A.军事设施
B.铁路线路
C.机场跑道
D.港口码头
13.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是()
A.税务机关每年2月确定上一纳税信用评价结果
B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价不能评为B级0
C.内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价
D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人
14.下列商品属于消费税征收范围的是()。
A.酒精
B.溶剂油原料
C.高尔夫车
D.鞭炮药引线
15.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是()。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
16.下列可以作为税务行政复议申请人的是()
A.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属
B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人
C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会
D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人
17.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是()。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月
C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
18.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()。
A.30万元
B.60万元
C.40万元
D.50万元
19.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是()。
A.偶然所得
B.特许权使用费
C.股息红利所得
D.财产转让所得
20.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元。其中含进口环节增值税20万元;缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()。
A.2万元
B.8万元
C.4万元
D.6万元
21.下列收入免征个人所得税的是()
A.退休人员再任职取得的收入
B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴
C.提前退休人员取得的-次性补贴收入
D.员工从破产企业取得的一次性安置费
注册会计师考试税法历年真题答案解析
1.[答案]A[解析]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运:输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。
2.[答案]A[解析]在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得,。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.[答案]B[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业2018企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额+1000+200=1200(万元)。
4.[答案]C[解析]选项ABD:均从价计征房产税。
5.[答案] C[解析]应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
6.[答案]D[解析)选项ABC属于无须进行税务备案的情形:选项D属于需要进行税务备案的情形。
7.[答案]D[解析]新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有 不同规定时，新法的效力优于旧法。
8.[答案] B[解析]一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
9.[答案]C[解析](1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
10.[答案]B[解析](1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(万元)。
11.[答案]D[解析]选项ABC:不得税前扣除;选项D:企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
12.[答案] A[解析]军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
13.[答案]D[解析]选项A:税务机关每年4月确定上-纳税信用评价结果;选项B:实际生产经.营期不满3年的，不能评为A级;选项C:评价内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号)。
14.[答案] B[解析]溶剂油原料属于溶剂油征收范围。
15.[答案]A[解析]生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。选项BD:适用免税并退税政策。选项C:适用不免税也不退税政策。
16.[答案]B[解析]有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。
17.[答案]C[解析]选项A:住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B:子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。选项D:技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
18.[答案]A[解析)货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。
19.[答案]B[解析]居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
20.[答案]C[解析]城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=(80-20+40-20)X5%=4(万元)。
21.[笞案]D[解析]选项A:退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;选项B:“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税,税款由所在学校代扣代缴;选项C:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
2015年CTA备考已经开始，为了帮助学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册税务师《税法二》考试科目的知识点，希望对广大考生有所帮助。
第四章 印花税
知识点、申报和缴纳
一、缴纳方法
（一）一般纳税方法：印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款。
注：1.购买印花税不等于履行了纳税义务。
2.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经核准可在3年内分次贴足。
（二）简化纳税方法;
1.以缴款书或完税证代替贴花的方法。一份凭证应纳税额超过500元
2.按期汇总缴纳印花税的方法。同一类凭证频繁贴花的，最长不超过一个月。缴纳方式一经选定，1年内不得变更。
3.代扣税款汇总缴纳的方法。
（三）纳税贴花的其他具体规定
1.在应税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。
2.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用。
3.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。
4.对已贴花的各类应税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查。
5.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
6.纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。
7.纳税人同税务机关对凭证的性质发生争执的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。
8.纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他凭证均应在履行纳税义务完毕后保存1年。
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二、印花税票
印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。
印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给2%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。
三、违章处理
1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款。
2.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4.按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。
5.纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
（1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。
（2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存一年。
四、纳税环节和纳税地点
（一）纳税环节
印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。
（二）纳税地点：印花税一般实行就地纳税。
五、印花税的管理
1.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
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3.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的；或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
一、单选题（24小题，每小题1分，共24分）
1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B
【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)
2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。
【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185)
3.下列车船中，免征车船税的是()。
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
【答案】B
【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。
【知识点】车船税法定减免(P419)
4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
【答案】A
【解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。
【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268)
5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【答案】D
【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265)
6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
【答案】B
【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237)
7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
【答案】C
【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【知识点】税收收入划分(P24)
8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。
A.应诉权
B.反诉权
C.起诉权
D.撤诉权
【答案】A
【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。【知识点】税务行政诉讼的起诉和受理(P580)
9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应的应纳税所得额
C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间
D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D
【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
【知识点】非货币性资产投资企业所得税的处理(P220)
10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释
C.作为申请人的公民下落不明
D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
【答案】A
【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：
(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。
(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。
(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。
(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
【知识点】税务行政复议的终止(P574)
11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】A
【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。
【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106)
12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。
A.境内机构在境外发生的商品展销费用
B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C.境内机构在境外承包工程的工程款
D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
【答案】D
【解析】选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。
【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理(P456)
13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是()。
A.商业银行提供贷款服务
B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
C.转让金融商品
D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
【答案】C
【解析】转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
【知识点】按差额确定销售额(P64)
14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。
A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%
B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%
C.铁矿石减按60%征收
D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%
【答案】B
【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；选项C：铁矿石资源税减按40%征收；选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。
【知识点】资源税减税、免税项目(P356)
15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是()。
A.纳税人改变生产经营方式的
B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的 C.纳税人改变名称的
D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的 【答案】B
【解析】注销税务登记的适用范围：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；(3)企业资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营
地址迁移而涉及改变原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
【知识点】税务登记管理(P518)
16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()。
A.幼儿园
B.养老院
C.港口
D.省政府批准成立的技工学校
【答案】C
【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380)
17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的 B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的 C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的【答案】D
【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。【知识点】环境保护税税收减免(P370)
18.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。
A.房产税
B.地方教育附加
C.关税
D.海关代征消费税
【答案】A
【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围。
【知识点】税收征收管理法的适用范围(P513)
19.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。
A.养殖渔船
B.非机动驳船
C.拖船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
【答案】A
【解析】选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。【知识点】船舶吨税税收优惠(P344)
20.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.直接转让土地使用权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的 【答案】C
【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情况：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P401)
21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。
A.应税车辆的捐赠者
B.应税车辆的获奖者
C.应税车辆的出口者
D.应税车辆的销售者
【答案】B
【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【知识点】车辆购置税纳税义务人与征税范围(P408)
22.下列行为中，应当缴纳契税的是()。
A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换
C.公租房经营企业购买住房作为公租房
D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
【答案】D
【解析】选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：应当缴纳契税。
【知识点】契税纳税人和征税范围、税收优惠(P388、390)
23.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是()。
A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得
B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得
C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得
D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得
【答案】D
【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。
【知识点】非居民企业优惠(P240)
24.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。
A.15个月
B.18个月
C.12个月
D.24个月
【答案】C
【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计终了之日起12个月内准备完毕。
【知识点】同期资料管理(P493)多选题
二、多项选择题（14小题，每小题1.5分，共21分）
1.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有()。
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
【答案】ABC
【解析】选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。【知识点】征税范围(P39)
2.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有()。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
【答案】AD
【解析】选项AD：适用免税并退税政策。选项BC：适用免税但不退税政策。
【知识点】消费税出口退税的计算(P186)
3.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。【知识点】房产税纳税义务发生时间(P385)
4.个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有()。
A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报
【答案】ABD
【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；(4)其他应核定股权转让收入的情形。
【知识点】个人转让股权应纳税额的计算(P283)
5.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有()。
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
C.货物出口关税
D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
【答案】AB
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
【知识点】出口货物的完税价格(P336)
6.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有()。
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
【答案】CD
【解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。
【知识点】消费税征税范围(P169-171)
7.下列各项中，属于税法适用原则的有()。
A.实体法从旧，程序法从新
B.层次高的法律优于层次低的法律
C.国内法优于国际法
D.同一层次的法律中，特别法优于普通法
【答案】ABD
【解析】税法适用原则包括：(1)法律优位原则(选项B)；(2)法律不溯及既往原则；(3)新法优于旧法原则；(4)特别法优于普通法原则(选项D)；(5)实体从旧，程序从新原则(选项A)；(6)程序优于实体原则。
【知识点】税法适用原则(P7)
8.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有()。
A.行政赔偿
B.行政奖励
C.行政处罚
D.核定税额
【答案】ABCD
【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：
(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚(选项C)、核定税额(选项D)、确定应税所得率等。
(2)行政赔偿(选项A)。
(3)行政奖励(选项B)。
(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
【知识点】税务行政复议和解与调解(P575)
9.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有()。
A.建筑噪声
B.二氧化硫
C.煤矸石
D.氮氧化物
【答案】ABCD
【解析】环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。选项ABCD均属于应征收环保税的污染物。
【知识点】环境保护税的征税范围(P363)
10.根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有()。
A.与纳税人存在担保关联关系的 B.纳税信用等级被评为C级以下的
C.有欠税行为的
D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的 【答案】ABCD
【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：
(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。
(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的(选项D)。
(3)纳税信誉等级被评为C级以下的(选项B)。
(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。
(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。
(6)与纳税人存在担保关联关系的(选项A)。
(7)有欠税行为的(选项C)。
【知识点】纳税保证(P549)
11.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有()。
A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
C.依法履行非营利组织登记手续
D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
【答案】ABC
【解析】符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：
(1)依法履行非营利组织登记手续(选项C)。
(2)从事公益性或者非营利性活动。
(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。
(4)财产及其孳生息不用于分配。
(5)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。
(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利(选项B)。
(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产(选项A)。(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
【知识点】符合条件的非营利组织(P201-P202)
12.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有()。
A.《防止税收协定优惠的不当授予》
B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.《消除混合错配安排的影响》
D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
【答案】ACD
【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：
(1)《关于数字经济面临的税收挑战的报告》
(2)《消除混合错配安排的影响》(选项C)
(3)《制定有效受控外国公司规则》
(4)《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》
(5)《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》
(6)《防止税收协定优惠的不当授予》(选项A)
(7)《防止人为规避构成常设机构》
(8)-(10)《确保转让定价结果与价值创造相匹配》(选项D)
(11)《衡量和监控BEPS》
(12)《强制披露规则》
(13)《转让定价文档与国别报告》
(14)《使争议解决机制更有效》
(15)《开发用于修订双边税收协定的多边工具》
【知识点】税基侵蚀和利润转移项目成果(P474)
13.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有()。
A.个人所有的居住房屋用地
B.免税单位无偿使用纳税单位的土地
C.名胜古迹自用土地
D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
【答案】BCD
【解析】选项A：属于省、自治区、直辖市地方税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定减免”。
【知识点】城镇土地使用税的税收优惠(P375-P376)
14.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有()。
A.商品房销售合同
B.专利实施许可合同
C.股权转让合同
D.专利申请权转让合同
【答案】ABC
【解析】选项A：商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC：按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D：按照“技术合同”缴纳印花税。
【知识点】印花税税目(P423)
三、计算问答题
1.BB酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务：(1)以自产的10吨A类白酒换入企业小北的蒸汽酿酒设备，取得企业小北开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。
(3)受企业小协委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业小协提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。BB酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。
(其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
(2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。
(3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
(4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
【答案和解析】
(1)①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定(P176)
(2)业务(1)应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(万元)。
纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定(P176)
(3)业务(2)应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(万元)。
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定(P176)
(4)①业务(3)的消费税纳税义务人是企业小协。
符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。
②从价部分的计税依据=2.75×20=55(万元)。
从量部分的计税依据为20吨。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算(P181)
(5)业务(3)应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(万元)。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算(P181)
3.北北公司2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答北北公司办理土地增值税纳税申报的期限。
(2)计算土地增值税时北北公司办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
【答案和解析】
(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
(2)北北公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。
(3)转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物的评估价格；③转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。
(4)增值额=24000-16956=7044(万元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，税率为30%
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。
【知识点】土地增值税应纳税额的计算(P399)
4.北北为某企业员工，2017年发生了如下经济行为：
(1)单位依照国家标准为北北办理了企业年金并缴费800元。
(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，北北将该部分收益存入年金个人账户。
(3)购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元。
(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答单位为北北缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(2)回答北北取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(3)判断北北向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
(4)计算北北取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算北北取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。
【答案和解析】
(1)单位为北北缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
【知识点】企业年金个人所得税征收管理的规定(P292)
(2)北北取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
【知识点】企业年金个人所得税征收管理的规定(P292)
(3)北北向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%=100×30%=30(万元)，大于捐款支出10万元，所以北北向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
【知识点】应纳税所得额的其他规定(P270)
(4)北北取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=100×20%=20(万元)。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。
【知识点】应纳税所得额的确定(P270)
(5)北北取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
【知识点】个人所得税税收优惠(P308)
四、综合题
2.北北制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其2017的生产经营情况如下：
(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
(6)当年发生财务费用200万元。
(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
(10)当年税金及附加科目共列支200万元。
(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
(2)计算当年的会计利润。
(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。
(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。
(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。
(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
【答案和解析】
(1)12月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。
因为根据税法相关规定，对所有行业2014年1月1日后新购进、专门用于研发的仪器和设备、单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧。
【知识点】加速折旧优惠(P238)
(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上(含5年)非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
【知识点】符合条件的技术转让所得(P230)
(4)研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200(万元)
业务招待费限额1=(8000+700)×0.5%=43.5(万元)
业务招待费限额2=80×60%=48(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)
【知识点】扣除项目及其标准(P208)
(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)
广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)
【知识点】扣除项目及其标准(P208)
(6)业务(7)应调减应纳税所得额150万元
【知识点】免税收入(P200)
(7)残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元
工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)
职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)
职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元)，应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)
合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25(万元)
①高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。
②企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。
【知识点】扣除项目及其标准(P205、P206)
(8)业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)
【知识点】不得扣除项目(P214)
(9)企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)
(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)。
一、2013年6月（3）
鼠标轻轻一点，购物者几乎就能在网上买到任何东西，从食品百货到汽车，从保险单（insurance policies）到理财产品。电子商务（electronic commerce）的世界使得消费者无需离开舒适的家就能够在数以千计的网店购物，并完成付款。消费者不但期望能从网上买到划算的商品，而且还希望支付过程简单、安全。当然，网络购物者也需要谨慎小心以保证愉快、安全的网购经历。
With just a soft click of the mouse, shoppers can buy nearly any product online, from groceries to cars, from insurance policies to financial products.The world of electronic commerce enables consumers to shop at thousands of online stores and pay for their purchase without leaving the comfortable home.Consumers not only expect to pick up a good bargain on the Web, but also a payment with simple and secure process.Of course, online consumers need to be cautious to make their online shopping experiences enjoyable and safe.二、2012年12月（2）
道教（Daoism）是中国土生土长的教派（religion），因以“道”为最高信仰而得名。几千年来，道教对中国人的哲学观、世界观，思维方式以及生活方式等诸多方面产生了巨大的影响。道教是中国两千多年来占统治地位的三种宗教哲学之一。道教丰富了中华民族宝贵的文化遗产（inheritance），为人类文明进步作出了重大贡献。
Daoism is the native religion of China, its name stems from “Dao” being its highest object of faith.For thousands of years, Daoism have great influence over the philosophy, world view, ways of thinking and lifestyle of the Chinese.Daoism is one of the three dominant religions philosophies in China for more than two thousand years.Daoism has the culture inheritance of the Chinese people and made significant contributions to the process of people civilization.“你要茶还是要咖啡？”是用餐人常被问到的问题。许多西方人会选咖啡，而中国人则会选茶。相传，中国的一位帝王于五千多年前发现了茶，并用来治病。在明清（the Ming and Qing Dynasties）期间，茶馆遍布全国。饮茶在6世纪传到日本，但直到17、18世纪才传到欧美。如今，茶是世界上最流行的饮料（beverage）之一。茶是中国的民族饮品，也是中国传统和文化的重要组成部分。
This is what diners often have been asked “Would like tea or coffee?” Many Westerns favor coffee while the Chinese tend to choose tea.Tradition has it that an ancient Chinese emperor discovered the tea five thousand years ago and used it to treat illness.During the Ming and Qing Dynasties, teahouse spread all over China.Tea drinking was introduced to Japan in the 6th century while it was not introduced into Europe or America until the 17th and 18th centuries.Nowdays, tea is one of the most popular beverages in the world.Tea, it is not only a kind of Chinese national drink, but also an important part of Chinese tradition and culture.四、2012年12月（1）
在中国，小孩的满月酒（One-Month-Old Feast）和抓周（One-Year-Old Catch）仪式独具特色。小孩出生满一个月那天，孩子的加人一般要招呼亲朋挚友，邀请他们一起来庆祝孩子满月。小孩满周岁的那天，有抓周的仪式。按照中国的传统，父母及他人不给予任何引导或暗示，任孩子随意挑选，看小孩抓喜欢的东西，并以此为依据来预测孩子可能存在的志趣和将来从事的职业以及前途。
In China, One-Month-Old Feast and One-Year-Old Catch of a baby are of unique Chinese characteristics.On the day when a baby is a month old, the family of the baby will invite their friends and relatives to a ceremony to celebrate the occasion.According to traditional Chinese custom, nobody will give any instruction or cue to the baby so that it is left free to choose by itself.Watching the baby catch the articles it likes, the family can then make predictions about its potential interest, future and development.农历正月十五是中国传统的元宵节（the Lantern Festival）。正月是农历的第一个月，又称“元月”，古代人称夜为“宵”，所以正月十五又被称为元宵节。赏灯是元宵节的传统习俗，这一习俗是从汉朝开始的，距今已有两千多年的历史。元宵节晚上，到处张灯结彩，热闹非凡。吃汤圆是元宵节的另一个传统习俗。在一年开始的第一个月圆之夜吃元宵，就是希望家人团圆、幸福。
The 15th day of the first lunar month is the traditional Chinese Lantern Festival.It is so called first lunar month is call “Yuan month” and in the ancient time people called night “Xiao”.The custom started from the Han dynasty, and has a history of more than two thousand years.In the night, every place is decorated with lanterns and colorful streamers and there is a bustling atmosphere.It is also a traditional custom for Chinese to eat“Tangyuan”at this time.Eating “Tangyuan” on the first night with a full moon in a year is to wish that family members will remain united and happy.六、2013年6月（2）
“春联（The Spring Couplet）”也被称为“对联（couplet）”,在中国是一种特殊的文学形式。春联由贴在门口两侧两组对立的句子（antithetical sentences）组成。在门上面的横批（horizontal scroll bearing an inscription）通常是一个吉祥的短语。贴在门右侧的句子被称作对联的上联（the first line of the couplet）,左侧的为下联。除夕那天，每家都会在门上贴上红纸写的春联，传递出节日喜庆和热闹的气氛。在过去，中国人通常用毛笔自己写春联或者请别人写春联，而现在，人们普遍在市场上买印刷好的春联。
“The Spring Couplet” also called “couplet”, is a special form of literature in China.The spring couplet is composed of two antithetical sentences on both sides of the door.Above the gate horizontal scroll bearing an inscription usually an auspicious phrase.The sentence pasting on the right side of the door is called the first line of the couplet, the left one is the second line.On the eve of the Spring Festival, every household well paste on the doors a spring couplet written on red paper to give a happy and bustling atmosphere of the Festival.In the past, the Chinese usually wrote their own spring couplet with a brush or asked others to do it for them, while nowdays, it is common for people to buy the printed spring couplet in the market.七、2013年12月（2）
中国结（the Chinese knot）最初是由手工艺人发明的，经过数百年不断的改进，已经成为优雅多彩的艺术和工艺。在古代，人们用它来记录事件，但现在主要用于装饰目的。“结”在中文里意味着爱情婚姻和团聚。中国结常常作为礼物交换或用作饰品祈求好运和避邪。这种形式的手工艺（handicraft）代代相传，现在已经在中国和世界各地越来越受欢迎。
The Chinese knot, originally invented by the craftsmen, has become an elegant and colorful art and craft over hundreds of years’ improvement.In ancient times, it used to record events, but nowdays it is mainly functioning as decoration.“Knot” signifies love, marriage and reunion in Chinese.Often used as gift exchange and decoration, Chinese knot is believed to brbing good luck as well as ward off evil spirits.The handicraft have been passed down from one generation to another and now enjoys more and more popularity both at home and abroad.八、2012年6月
中西方饮食习惯（eating habits）存在极大的差异。在不同于西方那种没人一盘食物的饮食习惯，在中国，菜肴是被放在桌上让大家共同分享的。如果你在中国主人家做客，就要做好有一大桌食物的心理准备。中国人对于自己的烹饪文化（culture of cuisine）感到非常自豪，而且会尽全力去展示自己的好客（hospitality）。而且有时候，中国主人会用他们的筷子把食物夹到你的碗里或者盘子中。这是礼貌的体现。
