税法知识点总结：税法构成要素

税法知识点总结：税法构成要素（精选10篇）

税法知识点总结：税法构成要素 篇1

注会税法知识点总结：税法构成要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：

（一）纳税人：

1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；

3.与相关范畴关系

（1）纳税人与负税人

（2）纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人

（二）征税对象。即纳税客体

1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.与课税对象相关的两个概念：

（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

概念 含义 与课税对象关系 作用或形式

（1）税目 税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。对课税对象质的界定 1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目

2.贯彻国家税收调节政策的需要

（2）税基（计税依据）是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。对课税对象的量的规定 1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税

2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税

（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

税率形式 含义 形式及应用举例

（1）比例税率 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。①单一比例税率（如增值税）

②差别比例税率（如城市维护建设税）

③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）

（2）累进税率 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 ①超额累进税率

（如个人所得税中的工资薪金所得）

②超率累进税率（如土地增值税）

（3）定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等

（四）纳税期限。

1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。

2.相关的三个概念：

（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；

（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

本信息来源于财考网，原文地址：

税法小知识 篇2

一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素

1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率（全额累进与超额累进）和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

六、现在的税收分类及税种。按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：

1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：房产税、城市房地产税等；

5、行为税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等

税法知识点总结：税法构成要素 篇3

命题特点《税法ⅱ》考试每年的题目均为客观型命题，每年采用四类题型，其中单项选择题40小题40分;多项选择题30小题60分;计算题2大题8小题16分;综合分析题2大题12小题24分;试题总量90个题目，试卷满分140分，合格分数为84分。

《税法ⅱ》教材有9章内容，涉及9个税种，每章每个税种都在考核范围之中，并且都有试题，每年命题重点主要分布在企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、印花税的章节中，具有试题面广、题干复杂、考核点多、试题综合性强、难度大的特点，如企业所得税在掌握收入总额、扣除项目的范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补、减免税优惠、来自境内外所得处理、税额计算的同时，还要考虑收入构成、地区、行业、时间、税法不允许扣除项目、会计制度与税法差异的调整、特殊政策等，外商投资企业和外国企业所得税中税收优惠、亏损弥补、再投资退税的处理，个人所得税中工薪所得与劳务报酬所得、稿酬所得与特许权使用费所得的划分与费用扣除，个体工商户所得、利息股息红利所得、特殊行业所得以及新的申报办法的实施等等。

《税法ⅱ》考试和《税法ⅰ》结合紧密，尤其是计算题和综合题，往往会与《税法ⅰ》中的流转税(尤其是增值税和消费税)结合起来，综合考察。比如，给出一个企业在一定期间内的多个具体经营事项，要求考生先进行每一事项涉及的各税种(主要是流转税)计算，然后汇总计算当期应纳所得税。

另外，《税法ⅱ》同《税法ⅰ》一样，近几年考点日益细化，计算量明显增加，在单项选择题和多项选择题中，计算题不仅数量增加，而且计算过程复杂，比较耗用考试时间，如所得税中来自境内外所得的计算、股权投资或股权分立所得税的处理、国产设备投资或“三新”费用的抵免、亏损年限或所得额的确定、再投资退税的计算等，其他如印花税、土地增值税、房产税、契税等小税种也时常结合税收优惠政策进行计算，很有难度。

教材变化今年《税法ⅱ》教材中的一些重要变化值得考生关注，其中个人所得税中扣除标准的变化比较重要。

第一章：广告收入和有线电视费收入的规定有所修改;成本计价方法中的“移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法以及后进先出法”按会计准则进行修改删除;计税工资标准上调，自7月1日起改为人均每月1600元;职工教育经费的比例改为2.5%;工会经费按照计税工资计算;删除电信企业按照2.5%计算教育经费的特殊规定;公益、救济性捐赠新增“寄宿制学校建设工程”;计算捐赠限额的基数改为新企业所得税申报表主表第16行“纳税调整后所得”，同时新增“税务机关查补的应纳税所得额，不得作为所属年度计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数”;业务招待费扣除标准范围进行了修订;新增服装生产企业从201月1日起广告费扣除比例为8%：“三新”费用的扣除略有修改;新增保险保障基金;新增企业用于研究开发的仪器和设备的折旧政策;修改“新办的高新技术企业，自获利(国发〔〕6号)年度起免征所得税2年”;第九节按照新的会计准则进行修订。

第二章：坏账准备部分有所修改;新增了内部处置资产有关所得税的处理。

第三章：工资、薪金所得，承包者费用扣除标准，个人独资企业、合伙企业投资者的必要费用，个体工商户业主的生计费用扣除标准发生变化，本章的公式、例题等全部进行了相应的调整。

删除了我国根据劳务活动地原则确定对工资、薪金所得的税收管辖权;工资、薪金所得费用扣除标准改为1600元、附加减除费用中的公式中800改为1600元;工资、薪金计算公式中“800元或4000元”改为“1600元或4800元”;承包、承租经营所得公式中减除必要费用改为“每月1600元”;新增“院士津贴、资深院士津贴”的规定;修改自行申报纳税的情形。

第四章：新增普通标准住宅与其他住宅的具体界限;房地产开发优惠政策进行了修改;将“采取销售方式还是预售方式进行备案”改为“采取现房销售方式还是预售方式进行备案”。

第五章：把“财产转移书据”修改为“产权转移书据”;比例税率中删除了“2‰”的规定。

第六章：修改了房产税税额计算公式;删除有关地下人防设施免征房产税的规定;新增第十一点至第十六点的优惠政策。

第七章：新增(十一)、(十二)两项优惠政策。

第八章：增加房屋附属设施有关政策。

税法知识点总结：税法构成要素 篇4

为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

参考《企业所得税若干问题的规定》的通知（大地税发〔2004〕198号）第九条规定，企业承租包括投资者在内个人的房屋给职工住，确属租赁性质的，应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭合规的租赁业发票，可以扣除租赁费用，其他个人费用不允许扣除。

税法公式总结 篇5

注会《税法》公式大全浓缩精华

一、增值税（境内）

1、税额=销项税-进项税

2、销项税=销售额*率

3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

5、含税额换

不含税销额=含税销额/1+率（一般）

不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价*扣率（13%）

7、一般纳人外购货物付的运费

准扣的进税=运费*扣除率

**随运付的装卸、保费不扣

8、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

**不扣进额

9、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

10、自来水公司销水（6%）

不含税销额=发票额*（1+征率）

二、进口货物

1、组税价=关税完价+关税+消税

2、纳额=组税价*税率

三、出口货物退（免）税

1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

（3）应退税和免抵税

A 如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B 期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

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2、先征后退

（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额*6%或5%.C 外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

消费税

一、境内生产

1、从价定率纳税

应税品的销售额*税率

***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

2、从量定额纳税

应税品的销售量*单位税额

3、混用两法征税

应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

4、卷烟从价定率

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）

5、换生产消费料，入股、抵债应税品

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率

准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

应征税=法定率计消税*（1-30%）

8、自产用没同类

组税价=（成本+利润）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

利润=成本*全国平均成本利润率（给）

二、委托加工

1、没同类

组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

三、进口

1、从价定率

组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）

应纳税=组税价*消率

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2、从量定额

应纳税=应税量*单位额

3、混合

应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

***本节税除国务院令不得减免。

四、出口

1、出口免并退

适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

3、不免不退

4、商贸

5、退税额

（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率

（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额

营业税

1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

（1）同类劳务销同类不动平均价；

（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）

成润率省自治区辖市府属地税定。

城市维护建设税

1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。

纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率

**市区7%；县城镇5%；非：1%.2、卷烟和烟叶生产单位

附加=（增消税）*征率*50%

关税

1、予以补税的减免税货物：

完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]

2、从价税纳税

关税=进（出）货量*单位完价*率

3、从量税纳额

关税=进（出）口货物数量*单位货物税

4、复合税纳税

关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率

5、滑准税纳税

关税=进出货量*单位完价*滑准率

6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

资源税

1、应纳税额=课税数量*单位税额

2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额

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土地增值税

1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税

实际，按下法：

（1）增额未超扣额50%，土增税=增额*30%

（2）增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额*40%-扣额*5%

（3）增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额*50%-扣额*15%

（4）增额超扣额的200%

土增税=增额*60%-扣额*35%

城镇土地使用税

年纳税=占用面（平方）*税额

房产税

1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%

2、从租：纳税=租收*12%.车船使用税

1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额

2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额

3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）

5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）

6、客货税额

乘人=辆数*（乘人车税*50%）

载货=净吨位*税

印花税

税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率

契税

税额=依据*税率

企业所得税

1、年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12

2、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数

销收 比例 速增数

小于1500万 5‰ 0

大于1500万元 3‰ 3万

3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）

4、纳税=纳得额*税率

5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、核定所得率，所得税=纳得额*率

纳得额=收入额*应税所得率

或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率

（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）

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应税所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

饮服 10-25%

娱乐 10-25%

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）

扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）

劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

外商投资企业和外国企业所得税

***以下是应纳税所得额

1、制造业

纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）

产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

产销净额=产销总额-（销退+销折让）

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费

销净=销总-（销退+销折让）

销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

***注意制造业和商业的共同的地方

3、服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠

4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）

***境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额＊企率

8、应纳地税=应纳得额*地率

***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

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10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

11、年纳企税=年纳额*企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额*地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额*（企率+地率）

税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

cpa税法记忆总结 篇6

CPA税法记忆口诀1：税法原则

税法原则分两种，区分基本和适用；法定公平和效率，实质课税基本聚；适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。更多CPA备考干货内容关注：

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CPA税法记忆口诀2：增值税征税范围

销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。

CPA税法记忆口诀3：增值税纳税人

增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨；试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

CPA税法记忆口诀4：增值税税率

运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。电信行业单独记，增值选6%基础是11%。其他现代服务业，6%很特别。小规模纳税企业，3%很确切。

CPA税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣

进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。

CPA税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项

免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。

CPA税法记忆口诀7：消费税税目

三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。

三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具游艇木制一次性筷子实木地板：素板、涂料地板

CPA税法记忆口诀8：增值税、营业税、消费税附加

城建附加费与三税配对，同征同减共进退；非税款项不计税，进口不征出口不退；免抵税额要计税，三税退税附加不退。

CPA税法记忆口诀9：土地增值税征税范围

土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志；合作建房来自用，暂免征收你要懂；合作建房后转让，照实征税没商量。

CPA税法记忆口诀10：土地增值税税额计算

土增计算要扣除，扣除项目很特殊；土地价款还不足，成本费用也算数；两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

CPA税法记忆口诀11：房产税纳税人

房屋产权要交税，具体谁交再分类，产权国有经营人，集体所有集体分。产权出典承典人，产权不定不好分，实际使用做基本，纳税无租用房屋，税额使用人来出。

CPA税法记忆口诀12：房产税应纳税额计算

房产计税从价征，余值租金两平衡；房产自营余值在，房产出租租金来；以房投资分情况，共担风险余值享；不担风险收益稳，租金收入不输阵。

CPA税收记忆口诀13：房产税税率

房产税率要记牢，考试一般给不到；12%从租解药，从价计征多一点狂笑；个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。

CPA税法记忆口诀14：房产税税收优惠

房产自用免税住，宗教名胜财政出；机关军队逛公园，团队自用免负担；个人房产莫出租，企业学医房产无。

CPA税法记忆口诀15：房产税纳税义务发生时间

原有房产转经营，当月征税不宽容；新建房屋来生产，建成之日是关键；委托施工要验收，租借房屋交付后；存量房产要办证，次月交税找平衡。

CPA税法记忆口诀16：城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠

军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担；农民占地搞新建，耕地税额要减半。

CPA税法记忆口诀17：车船税纳税人计税依据

机动车船要纳税，登记与否不分类；乘用客车摩托车，按辆计税没的说；其他车辆整备算，挂车计算要折半；船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。

CPA税法记忆口诀18：车船税税收优惠

捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减；吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。

CPA税法记忆口诀19：企业所得税不征税收入和免税收入

财政拨款国家管，此种收入别为难；行政收费和基金，还有财政性资金；他们都要有座位，因此他们不征税。国家组织放贷款，利息所得就地免。居民企业来投资，是否上市看公司，上市持股时间短，这样收益不能免。非营利合理收入，实行免税没错误。地方政府发债券，利息所得免税占。

CPA税法记忆口诀20：企业所得税利息扣除

利息扣除有奥秘，同期同类扣利息；关联要看资债比，扣息一定要仔细；关联证明能独立，据实扣除没说地；如果投资不到位，借款利息不合理。

CPA税法记忆口诀21：企业所得税资产提折旧

房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年；生产设备明显段，飞火轮（飞机、火车、轮船）折旧也就10年器具工具和家具，折旧年限再减半（5年）；电子设备为最短，3年时间就折完。

CPA税法记忆口诀22：企业所得税技术转让优惠

技术转让真能干，一年净赚500万；一旦超过500万，超过部分要减半；转让收入不算晚，转让所得是关键。

CPA税法记忆口诀23：企业所得税加计扣除优惠

税法知识点总结：税法构成要素 篇7

教学课题：7.1现行税法概述

教学目的：知识目标：要求学生掌握税收的概念、税法的构成要素、了解税收管辖权

能力目标：培养学生分析问题、解决问题的能力

情感目标：激发学生的学习兴趣 教学重点：税法的构成要素及种类 教学难点：税法的构成要素及种类 教学方法：案例法、讲授法 教学课时：2课时 教学过程：

每课一案：都是低价电脑惹的祸！（由王佳燕同学提供）

记者昨日从宝安区司法局12348法律服务协调(指挥)中心获悉，家住宝城28区的吴先生网上购物被骗走2.7万元。中心律师提醒市民，网上购物 陷阱 众多，相关立法仍不够完善，一定要谨慎小心。

“林小姐”抛诱饵 5200元落入陷阱

8月22日，吴先生的一位朋友拿一个订单让吴先生帮忙购买3000元左右的笔记本电脑，如符合要求就要2000台，首期要700台。吴先生为此在上网搜索时，在香港华龙集团网站看到一款东芝A10笔记本电脑，价格3000元，高于朋友要求的配置，价格又合适。当天，吴先生打电话让华龙集团给寄一台样机过来，对方答应了。

本来3000元一台的笔记本电脑，对方林小姐说可以2700元给吴先生，并告诉他公司账户，让吴先生先存入2700元。吴先生存钱后，林小姐又打电话说，如果只是要一台的话就要交5200元，叫吴先生再补2500元。吴先生考虑如果能做成这笔大生意也就不在乎这点小钱了，于是又按照林小姐的要求补上了2500元。之后，林小姐说公司张经理要吴先生一次性拿10台，他们送货过来给吴先生看，不合适的话可以退回去，考虑到林小姐并没有说要付10台的钱，吴先生也就答应了。

“张经理”接着骗 8300元打了水漂

8月23日上午，送货的王先生要求吴先生补齐10台的钱。吴先生表示只要1台样机，王先生不同意。

于是吴先生和张经理电话中进行协商，说见货后给钱，张经理不答应当即挂断了电话。过了一个多小时，张经理再来电话让吴先生去赛格广场看货。见面以后，谨慎的吴先生还是不敢把钱存进对方账户。张经理退而叫吴先生先付5台的钱，价格照旧，除掉原来已存入的《电子商务法律基础知识》教案

5200元，只需再存入8300元。

在巨大诱惑面前，吴先生终于放松警惕，想就算朋友不要这些电脑，自己去卖也能赚钱，就按要求存了8300元给对方。这时，张经理再使花招，说客户已回香港，吴先生必须再存5台的钱才能发货，吴先生没有照做。

“潘总”再设陷阱 13500元又无踪影

8月24日早上，张经理再次催促吴先生补齐另外5台的钱。吴先生坚持要见到货品才给钱，张经理于是脱身，推荐吴先生联系另一个负责人潘总。双方电话来回打了十几次。最后，潘总用鹤洲的一个电话打给吴先生，吴先生以为送货员已经到鹤洲了，就抱着赌一把的心态，吃完午饭后就把另外5台的钱13500元存入对方指定的银行账户。

再次和潘总通话时，潘总表示价格政策有变，要再补25000元，也就是5200元一台，但他们可以让出15000元优惠，叫吴先生只要再存10000元进去就可以。这时吴先生再也不敢存钱进去了。潘总说只有再存10000元才能给货。

到这时，吴先生已被先后 骗去27000元。到宝安区司法局12348寻求法律援助时，根据网上提供的地址到东莞寻找香港华龙集团，发现是个子乌虚有的企业 一）问题引入

教师：同学们，你知道的税种有哪些？ 二）讲授新课

一、税收与贸易专业的关系

教师举例讲解

二、税收和税法

1、税收的概念和种类（1）概念

（2）税收的三个特征：强制性、无偿性和固定性

注：三性是税收区别于其他财政收入的基本标志，也是鉴别某一种财政收入是不是税收的基本尺度。

（3）种类：流转税、资源税、收益税、财产税、行为税

2、税法的概念和构成要素

税法的调整对象是税收征纳关系。

税法构成要素一般包括以下主要内容：

（1）征税主体与纳税主体

征税主体：税务机关、地方财政局和海关。

（2）征税客体

《电子商务法律基础知识》教案

（3）税种和税目

（4）税率

包括：比例税率、累进税率和定额税率（5）纳税环节（6）纳税期限（7）减免税

三、税收管辖权

1、概念：是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，是国家主权的重要组成部分之一。

2、基本原则：属人管辖权和属地管辖权

3、三种类型：来源地税收管辖权、居民税收管辖权和公民税收管辖权。（作简单介绍）作业布置：名词解释：税收、税收管辖权

简答题：

1、税法的构成要素有哪些？

税法知识点总结：税法构成要素 篇8

A、1101.36元

B、5046.15元

C、7426.42元

D、3821.36元

【正确答案】 D

【答案解析】 应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

2、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是：

A、从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

B、采用预收货款结算方式的，合同约定收款日期的当天

C、采用直接收款方式销售，为发出货物的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到货款的当天

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，采用预收货款结算的，应为货物发出的当天;选项C，采用直接收款方式销售，不论是否发货，应为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

3、根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的是：

A、纳税人销售货物、发生应税行为或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B、逾期包装物押金，应并入销售额征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

【该题针对“增值税”知识点进行考核】

4、下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是：

A、生产应税消费品的单位和个人

B、进口应税消费品的单位和个人

C、委托加工应税消费品的单位和个人

D、加工应税消费品的单位和个人

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核的是消费税的纳税人。在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。

【该题针对“消费税”知识点进行考核】

5、某酒厂为增值税一般纳税人。2011年8月销售粮食白酒2000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂8月应缴纳的消费税税额为：

A、5510元

B、5000元

C、6229.92元

D、4000元

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳消费税=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000元。

【该题针对“消费税”知识点进行考核】

6、纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为：

A、2 000元以上1万元以下

B、1 万元以上5万元以下

C、5 万元以上10万元以下

D、10 万元以上50万元以下

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务机关可以给予的罚款处罚为10 万元以上 50 万元以下。

【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

7、在分税制下，属于中央政府的固定收入的是：

A、消费税

B、资源税

C、增值税

D、房产税

【正确答案】 A

【答案解析】 在分税制下，中央政府的固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、印花税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

8、下列单位中，不缴纳企业所得税的是：

A、股份制企业

B、合伙企业

C、私营企业

D、有经营所得的其他组织

【正确答案】 B

【答案解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，这两种企业缴纳的是个人所得税。

税法知识点总结：税法构成要素 篇9

1、根据财税[2011]111号、110号。

从2012年1月1日起上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。提供有形动产租赁服务，税率为17%.提供交通运输业服务，税率为11%.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。增值税征收率为3%.交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

2、增值税、营业税起征点上调： 增值税起征点上调：

销售货物的由原来为月销售额的2000-5000元调整为5000-20000元； 销售应税劳务的，由月销售额1500-3000元调整为5000-20000元； 按次纳税的，由每次（日）销售额150-200元调整为300-500元。营业税起征点上调：

按期纳税的，由为月营业额1000－5000元调整为5000-20000元； 按次纳税的，由为每次（日）营业额100元调整为300-500元。

3、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。2012年1月1日起执行。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函[1996]261号）同时废止。

4、退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额

对国家批准的集成电路重大项目企业（具体名单见附件）因购进设备形成的增值税期末留抵税额（以下称购进设备留抵税额）准予退还。购进的设备应属于《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。准予退还的购进设备留抵税额的计算

企业当期购进设备进项税额大于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税额；企业当期购进设备进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额。

当期购进设备进项税额，是指企业取得的按照现行规定允许在当期抵扣的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书（限于2009年1月1日及以后开具的）上注明的增值税额。

退还购进设备留抵税额的申请和审批

（一）企业应于每月申报期结束后10个工作日内向主管税务机关申请退还购进设备留抵税额。

主管税务机关接到企业申请后，应审核企业提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书是否符合现行政策规定，其注明的设备名称与企业实际购进的设备是否一致，申请退还的购进设备留抵税额是否正确。审核无误后，由县（区、市）级主管税务机关审批。

（二）企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

（三）企业首次申请退还购进设备留抵税额时，可将2009年以来形成的购进设备留抵税额，按照上述规定申请退还。

退还的购进设备留抵税额由中央和地方按照现行增值税分享比例共同负担。自2011年11月1日起执行。

5、增值税纳税义务发生时间有关问题

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。自2011年8月1日起施行。

6、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。继续执行

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。

7、一般纳税人迁移有关增值税问题 增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。

迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣自2012年1月1日起执行。此前已经发生的事项，不再调整。

8、纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策

纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

9、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但申请退还增值税总额不得超过本内应纳增值税总额。

10、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策

对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策

（一）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策

（一）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。发电（热）原料中100%利用上述资源。

（二）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80%，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的资源比重不低于60%。

（三）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（四）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到《饲料级 混合油》（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（五）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（六）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

（七）以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。11逾期增值税扣税凭证抵扣问题

现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

自2011年10月1日起执行。营业税部分：

1、邮政企业代办金融业务免征营业税

2、按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。

3、县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税至2015年12月31日。

4、自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税

5、继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策

自2011年1月1日起至2012年12月31日执行增值税100%先征后退的政策，执行增值税先征后退50%的政策：具体范围与以前一致。自2011年1月1日起至2012年12月31日，对书店执行增值税免税或先征后退政策，具体范围与以前一致。

6、纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

7、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

8、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部

国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。资源税调整较大

具体参照2011年11月1日实施的人民共和国资源税暂行条例及实施细则。

9、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

税法知识点总结：税法构成要素 篇10

一、单项选择题

1.某企业2013年2月从某汽车生产企业（增值税一般纳税人）购进一辆小汽车自用，支付含税价款234000元，另支付手续费和装饰费共计3510元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.20000 B.20300 C.23400 D.23751 2.甲公司2013年1月进口一辆小汽车自用，成交价格折合成人民币（下同）400000元，相关境外税金30000元，支付到达我国海关输入地点起卸前的运输费用40000元、保险费用20000元。已知小汽车适用的消费税税率为9%，关税税率为20%，则甲公司当月应缴纳车辆购置税（）元。A.49000 B.58800 C.60659.34 D.64615.38 3.某国驻我国的外交官甲某将其自用4年的一辆国产小轿车转让给我国公民自用，该小轿车从某一般纳税人处购进时支付的全部价款和价外费用合计为50万元（含增值税），转让时的成交价格为30万元（不含税）。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为40万元，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。A.2.4 B.3 C.4 D.5 4.某运输公司2013年年初拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的整备质量为8吨的挂车5辆；（2）整备质量为20吨的载货汽车8辆；（3）整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税（）元。A.12000 B.16400 C.18400 D.20000 5.张某2010年8月购进一辆排气量1.2升的小轿车自用取得购车发票，8月10日到车船管理部门登记，但是一直未缴纳车船税，2013年缴纳机动车交强险时，保险机构应代收代缴车船税（）元。（当地排气量1.0升至1.6升乘用车的车船税年税额为480元/辆）A.1640 B.1600 C.1440 D.1920 6.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200 B.240 C.440 D.600 7.某企业2013年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2013年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2013年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。A.50 B.150 C.200 D.350 8.2013年12月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费30000元；同月甲服装厂将一项专利权转让，签订转让合同，合同约定转让金额为20000元，双方约定次月收取款项。已知：财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲服装厂2013年12月应缴纳印花税（）元。A.40 B.50 C.510 D.550 9.2013年12月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本150万元，资本公积50万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰，甲公司2013年12月应缴纳印花税（）元。A.1000 B.1015 C.1045 D.1050 10.下列各项中，说法正确的是（）。

A.经计算，财产租赁合同的印花税税额不足1元的，免贴印花

B.日记账簿、各明细分类账簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿均按照营业账簿计税贴花 C.已经签订但未兑现的印花税应税合同，不计税贴花 D.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

11.下列关于印花税计税依据的说法中，不正确的是（）。A.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 B.施工方已经按照总承包合同所载金额计税贴花的，如果将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，不再计税贴花 C.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

D.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳印花税税额 12.下列各项中，应征收印花税的是（）。A.视同印花税凭证正本使用的副本

B.财产所有人将财产赠给社会福利单位所立的书据 C.无息、贴息贷款合同 D.农牧业保险合同

二、多项选择题

1.甲企业2013年5月购进两辆小轿车自用，其中一辆尚未办理车辆登记注册手续，购车发票上注明的不含税成交价20万元，已知国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为14万元；另外一辆是从乙企业购入已使用4年的小轿车，不含税成交价为10万元，并向原车主索要了《车辆购置税完税证明》，则下列说法正确的有（）。

A.甲企业购进自用的尚未办理车辆登记注册手续的小轿车，应纳车辆购置税1.4万元 B.甲企业购进自用的尚未办理车辆登记注册手续的小轿车，应纳车辆购置税2万元 C.甲企业从乙企业购入已使用4年的小轿车，应纳车辆购置税为0 D.甲企业从乙企业购入已使用4年的小轿车，应纳车辆购置税1.4万元 2.下列各项中，说法正确的有（）。

A.外国驻华使馆的外交人员自用车辆减按5%的税率计征车辆购置税

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免征车辆购置税

C.森林消防部门用于报汛的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税 D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税 3.下列各项中，说法正确的有（）。A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车不用再次申报办理缴税或免税手续 C.纳税人购买自用的车辆，自购买之日起90日内申报纳税

D.纳税人以电子结算方式缴纳车辆购置税的，由主管税务机关开具《税收转账专用完税证》 4.下列关于车辆购置税退税款的计算，说法正确的有（）。

A.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减20%计算退税额

B.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，已缴纳税款未满1年的，按已缴纳税款额退税

C.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还部分已缴纳税款 D.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴纳税款 5.某企业2013年年初拥有排气量2.8升的乘用车1辆（核定载客人数9人以下），当年4月，该车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知2.8升乘用车车船税年税额为1800元/辆。则下列关于该企业车船税的税务处理中，说法正确的有（）。

A.对于该乘用车，纳税人应当从9月起计算缴纳车船税 B.对于该乘用车，纳税人应当从10月起计算缴纳车船税 C.该企业当年实际应缴纳车船税900元 D.该企业当年实际应缴纳车船税1050元

6.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的有（）。A.武装警察部队专用的车船免征车船税 B.公共交通车船一律免征车船税

C.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税 D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起3 年内免征车船税 7.下列关于车船税征收管理的说法中，正确的有（）。A.车船税由国家税务机关负责征收

B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

C.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 D.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

8.下列各项凭证或合同中，免征印花税的有（）。

A.国家指定的收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同 B.外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同

C.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同

D.附有乡级人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证 9.下列各项中，说法正确的有（）。

A.就印花税来说，纳税人支付了税款等于已履行了纳税义务

B.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用

C.自行贴花办法，一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人 D.自行贴花办法就是纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或者划销

10.下列关于印花税的征收管理，说法正确的有（）。

A.一份凭证应纳税额超过500元的，可采用汇贴办法计征印花税 B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式

C.纳税人采用按期汇总方式缴纳印花税的，汇总缴纳的期限为2个月 D.实行印花税按期汇总缴纳的单位，凡确属不能分别汇总征税凭证和免税凭证的，应按本期全部凭证的实际汇总金额计算缴纳印花税

11.下列关于印花税的征收管理，说法正确的有（）。

A.税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票的，按代收金额4%的比例支付代售手续费 B.如果印花税应税合同是在国外签订的，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续

C.印花税一般实行就地纳税

D.全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

12.下列关于车船税征收管理的说法中，不正确的有（）。A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得后，纳税人应当从税务机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

C.在一个纳税内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，对原车船所有人不办理退税，对现车船所有人征收当的车船税

D.在一个纳税内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，对原车船所有人办理退税，对现车船所有人征收当的车船税

三、计算问答题

甲公司2014年1月开业，注册资本500万元，新启用其他营业账簿6本，当年发生经营活动如下：

（1）将闲置仓库出租给乙公司，租赁合同约定每月租金5000元，租期未定，签订合同时预收租金10000元，双方已按定额贴花。4月底合同解除，甲公司收到乙公司补交的租金10000元；

（2）签订以物易物合同一份，用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料；

（3）签订技术开发合同一份，合同约定技术开发费金额共计800万元，其中研究开发费用和报酬金额之比为3：1；

（4）签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额200万元，另将其中的50万元分包给其他单位，并签订分包合同；

（5）签订采购合同一份，合同所载金额为6万元，但因故合同未能兑现。要求：按顺序回答下列问题，每问均需计算出合计金额，计算结果用元表示。（1）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（2）计算签订财产租赁合同应补缴的印花税；（3）计算签订的以物易物合同应缴纳的印花税；（4）计算签订技术开发合同应缴纳的印花税；（5）计算业务(4)应缴纳的印花税；（6）计算业务(5)应缴纳的印花税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】纳税人购买自用的应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。该企业应缴纳车辆购置税=（234000+3510）÷（1+17%）×10%=20300（元）。2.【答案】D 【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。甲公司当月应缴纳车辆购置税=（400000+30000+40000+20000）×（1+20%）÷（1-9%）×10%=64615.38（元）。3.【答案】A 【解析】免税、减税条件消失的车辆，其车辆购置税计税价格的确定方法为：计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%，国产车辆规定的使用年限为10年。所以本题小轿车计税价格=40×[1-（4÷10）]×100%=24（万元），应缴纳车辆购置税=24×10%=2.4（万元）。4.【答案】C 【解析】挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳车船税=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400（元）。5.【答案】A 【解析】保险机构应代收代缴车船税=480×5/12+480×（2013-2010-1）+480=200+960+480=1640（元）。6.【答案】C 【解析】对于由受托方提供原材料的加工定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。7.【答案】C 【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。8.【答案】A 【解析】财产保险合同的印花税计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2013年12月应缴纳印花税=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40（元）。9.【答案】C 【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件定额贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2013年12月应缴纳印花税=5×3+（150+50）×10000×0.5‰+6×5=1045（元）。10.【答案】D 【解析】选项A：经计算，财产租赁合同的印花税税额不足1元的，按1元贴花；选项B：有价单证登记簿、现金收付登记簿，其记载的内容与资金活动无关，仅作为内部备查，属于非营业账簿，不征收印花税；选项C：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花，所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。11.【答案】B 【解析】尽管总承包合同已依法计税贴花，但新的分包合同是一种新的凭证，又发生了新的纳税义务，因此应按新的分包合同所载金额计税贴花。12.【答案】A 【解析】对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免征印花税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。

二、多项选择题 1.【答案】BC 【解析】选项AB：甲企业购进自用的尚未办理车辆登记注册手续的小轿车，应纳车辆购置税=20×10%=2（万元）；选项CD：车辆购置税实行一车一申报制度，购置自用二手车的，不再缴纳车辆购置税。2.【答案】BCD 【解析】选项A：外国驻华使馆的外交人员自用车辆免征车辆购置税。3.【答案】AD 【解析】选项B：购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续；选项C：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。4.【答案】BD 【解析】选项AB：因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的，按已缴纳税款额退税；选项CD：对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴纳税款。5.【答案】AD 【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=1800÷12×（3+4）=1050（元）。6.【答案】AC 【解析】选项B：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；选项D：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5 年内免征车船税。7.【答案】BCD 【解析】选项A：车船税由地方税务机关负责征收。8.【答案】ABC 【解析】附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证免征印花税。9.【答案】CD 【解析】选项A：就印花税来说，纳税人支付了税款并不等于已履行了纳税义务，纳税人必须自行贴花并注销或划销，这样才算完整地完成了纳税义务；选项B：对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。10.【答案】ABD 【解析】选项C：汇总缴纳的期限为1个月。11.【答案】BCD 【解析】选项A：税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票的，按代收金额5%的比例支付代售手续费。12.【答案】BCD 【解析】选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得后，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项CD：已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

三、计算问答题 【答案及解析】

（1）应纳印花税=5000000×0.5‰+6×5=2530（元）；

（2）财产租赁合同，只是规定了月租金标准而无租赁期限的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；应补缴的印花税=（10000+10000）×1‰-5=15（元）；

（3）商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；应纳印花税=（7000+7000）×0.3‰=4.2（元）；

（4）对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。签订技术开发合同应缴纳的印花税=8000000×1÷4×0.3‰=600（元）；（5）应缴纳的印花税=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750（元）；