论建立健全母公司对子公司财务监督机制
摘要：随着现今社会企业集团化的发展，母公司对子公司的财务监督日益重要。建立健全母公司对子公司的财政监督机制是势在必行的一项举措，需要强化子公司的财政监控意识，对母公司的战略目标要深入贯彻落实。保证子公司在工作中可以提高财务管理水平，完成母公司的战略目标。保证公司的四五安全和行为规范，提高子公司的综合能力。
关键词：建立健全;财务监督;财务管控
文献标识码：A
1简述企业财务监督在企业集团化管理的重要作用
企业集团是现代的企业在高度发展的基础上形成的一种以母子公司为主体，有若干的具有法人地位的企业所形成的一个多层次的经济机构。集团企业能将各种资源有机的结合在一起，可以有效的促进企业战略市场份额，优化企业的产业结构。加强企业的内部控制和财务管理，主要是根据企业的具体情况在按照国家有关的法律来加强企业的内部管理和监督。主要是为了保障企业的内部资金的筹集和受用，为企业的生产和经营提供加强约束的监督。企业内部财务的控制与监督是企业内部管理制度的核心内容。加强企业内部控制和管理可以提高企业的自我调节和约束的能力。保障企业在日常生产经营中贯彻落实科学发展观。通过建立健全相关的财务控制制度，并按照企业的具体情况对企业在生产经营中出现的问题及时的发现并解决，改善企业的生存环境。加强企业财务监督可以有效的改善企业的内部管理方式，提高企业的经济效益和社会效益，加强企业的核心竞争力，促进企业和谐发展。
1.1要加强对财务人员的监督和控制
要加强财务人员的监督和控制主要采取以下几种方式：
(1)由母公司直接指派财务负责人负责子公司的财务工作。财务人员不对子公司负责，独立接受母公司的审查、考评，并严格执行母公司的财政制度。
(2)子公司自己决定子公司的财政机构和人员组成、但是必须定时向母公司进行详细报告，母公司可以委派财务监督人员，监督子公司的财务活动。
(3)采取提名选举的方式选定资格证的财政负责人。子公司的财务管理人员由子公司的董事会进行聘请。母公司也通过董事会加强对子公司的控制和影响，控制子公司负责人的产生。同时母公司的财务部门无权对子公司的财务部门发布命令。
上述三个方法有一个共同点，即母公司都会向子公司委派财务监督人员，保证母公司的财务管理人员可以加强对子公司财务管理的监督和控制。监督子公司的财务状况与问题，以及是否符合母公司的发展战略，还可以加强对子公司年度预算的监督和管理，以弥补子公司监督机制乏力的情况，防止子公司出现财务问题。
1.2建立健全集团公司的财务管理制度
集团公司业务量大，涉及范围广，因此需要建立健全一套完善的财务管理制度，使母公司充分发挥其集团公司的财政调控能力，此外，还要激发子公司工作的积极性和创造性，使子公司提高控制财务风险的能力。通过授权书来进行授权控制，加强对授权资金的使用控制。加强对造成损失和资产流失项目的监督和控制，有效的进行财务管理监督。
1.3实行预算控制，建立财政信息监督网络
通过建立电子计算机网络系统，将下属的子公司的资金运转情况及时汇总到电子计算机网络系统中，保证母公司可以随时对子公司的财务情况进行监督和查询，对子公司的经营状况和财务工作及时的了解和全面的控制。及时发展并解决财务管理中的问题，尽量减少子公司的运营风险和资产流失。
1.4提高财务人员素质，加强财务人员管理
要加强企业的财务管理还需要提高企业财务人员的基本素质。对企业财务管理的制度是一种静态制度，需要财务人员来实行和规范这个制度才能有效的保证财务工作顺利开展。所以企业财务人员的专业素质直接影响到企业的财务管理水平。可以通过培训的方式对财务人员进行专业培训以提高财务人员的思想觉悟和专业素质。通过培训提高企业财务人员的法治观念，以扎实的专业只是保障企业财务管理顺利实施。通过加强培训，可以进一步的提高财务人员的政治觉悟和法律意识，加强对企业财务工作的监督和管理。
1.5强化责任考核制度
公司为了保证财务的控制和监督效果充分发挥，需要保持通畅的财政信息渠道。对财务工作进行考核的实行需要保证其真实性和科学性。根据财务工作的具体情况来对财务工作人员进行奖励。可以使财务人员更好的发挥出主观能动性和高度的自觉性。可以通过制定合理科学的投资回报率，保证子公司进行保值和增值。母公司在对子公司制定回报率的时候，需要对子公司历年来的财务水平和子公司生产经营的具体情况有所了解，从而可以为子公司制定合理的回报率，核定子公司的利润指标，保障子公司的资产保值，促进子公司的资产增值。
1.6建设科学有效的管理对策
企业要实现财务的有效的控制和监督，就要遵循科学发展规律，必须制定科学有效的管理对策。首先，进行科学的财务预算，所谓的财政预算，就是指企业在一定时期内的资金运作管理进行科学的安排。通过具体落实对企业经營成果分配的预算管理措施，加强企业管理阶层对企业生产经营情况的了解和控制，及时的掌握企业生产经营中的具体情况，加强对企业财务工作的管理和监控。对公司的财务状况进行管理，主要是通过加强对财务动态的科学预算，对财务活动实施科学的控制和监督，提高子公司的财务管理水平，促进企业持续发展。
1.7定期加强预算审计监督和执行考核
审计工总在企业的财务管理监督规程中起到了非常重要的作用。母公司通过对子公司加强预算审计监督和执行考核，可以有效的保证子公司生产经营的规范和财务数据的真实性。通过母公司定期对子公司开展财务收支审计工作，加强对子公司生产成本和支出范围的管理和控制，以提高子公司的利益水平。对子公司的重大投资筹资活动和在公司账目上无法收回的债务进行内部审计，对子公司在生产经营过程中出现的问题及时分析并寻找解决的方式。对生产经营中出现的违法犯罪和弄虚作假的情况，需要坚决的进行处罚和报告。严重时移交公安机关处理。通过加强对公司法定代表人的审计管理，加强对法人的离任进行监督审计。
2企业内部财务控制与监督机制在企业管理中发挥重要作用
企业财务管理的核心工作就是企业的财务控制监督机制。企业财务监督管理机制也是企业生产和发展的保障。可以确保企业获得更大的利益。财务管理监督机制遍布企业生产经营的各个环节中，对企业的经营有着非常重要的作用。因此需要加强对企业财务管理制度的监督，尽量减少企业在财务管理中出现问题，影响企业的发展水平。导致企业无法正常运转。加强对企业财务工作的监督和管理，需要将企业的经营活动反应为会计数据，通过财务工作人员对这些数据进行监督和控制，对每一项收入和支出进行充分的管理，这是企业加强财务监督管理的基本方式。随着社会的发展和市场经济体制的不断深入，企业的利益主体也面临多元化的趋势，在当前形势下，竞争成为当今社会企业发展的主题，也是企业发展的必然趋势。新的形势给企业的财务工作也提出了新的要求。在新时代下的企业财务工作，需要根据法律法规的相关规定，再结合企业的具体情况，对企业的管理状况进行充分的解释和反映。从而充分的体现出企业的经营状况，保证企业在生产发展过程中充分规避风险。集团的财务部门在对财务工作进行控制和监督的过程中，需要以会计资料为依据，以有关的财务制度和经济政策为标准，确保企业财务信息的真实性和完整性。此外，在企业的生产经营过程中，还需要建立企业的风险评估防护体系，针对企业财务管理的各种風险进行防范，保证企业的经济活动按照指定的经济计划进行，对企业生产经营和财务管理过程中发现的问题及时的控制和解决。加强企业的财务管理，加强对企业的内部哦年改制和监督，可以保证企业的科学管理，促进企业的良性运转，提高企业的效益，有效的规避风险，提高企业的管理水平，促进企业可持续发展。
3总结
建立健全母公司对子公司的财务监督机制是刻不容缓的。但是加强母公司对子公司的财务监督工作，前提是不能妨碍子公司政策的生产经营。通过强化财政监督、加强审计监督、建立信息网络、进行全面预算控制、健全集团内部的财务管理制度、完善控制制度、考核制度、责任制度、提高财务人员素质、建立科学有效的对策等方式加强财务监督机制，通过科学发展规律，科学运行规律，使子公司与母公司树立起整体意识，遵循和服从母公司的总体目标，从而使实现集团公司权益最大化的财务管理目标。科学的建设起对子公司的财务监督管理机制。
参考文献
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作者：仇秀英
第一章 总 则
第一条 为了加强对证券公司的监督管理，规范证券公司的行为，防范证券公司的风险，保护客户的合法权益和社会公共利益，促进证券业健康发展，根据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)，制定本条例。
第二条 证券公司应当遵守法律、行政法规和国务院证券监督管理机构的规定，审慎经营，履行对客户的诚信义务。
第三条 证券公司的股东和实际控制人不得滥用权利，占用证券公司或者客户的资产，损害证券公司或者客户的合法权益。
第四条 国家鼓励证券公司在有效控制风险的前提下，依法开展经营方式创新、业务或者产品创新、组织创新和激励约束机制创新。
国务院证券监督管理机构、国务院有关部门应当采取有效措施，促进证券公司的创新活动规范、有序进行。
第五条 证券公司按照国家规定，可以发行、交易、销售证券类金融产品。
第六条 国务院证券监督管理机构依法履行对证券公司的监督管理职责。国务院证券监督管理机构的派出机构在国务院证券监督管理机构的授权范围内，履行对证券公司的监督管理职责。
第七条 国务院证券监督管理机构、中国人民银行、国务院其他金融监督管理机构应当建立证券公司监督管理的信息共享机制。
国务院证券监督管理机构和地方人民政府应当建立证券公司的有关情况通报机制。
第二章 设立与变更
第八条 设立证券公司，应当具备《公司法》、《证券法》和本条例规定的条件，并经国务院证券监督管理机构批准。
第九条 证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的30%。
证券公司股东的出资，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所验资并出具证明;出资中的非货币财产，应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。
在证券公司经营过程中，证券公司的债权人将其债权转为证券公司股权的，不受本条第一款规定的限制。
第十条 有下列情形之一的单位或者个人，不得成为持有证券公司5%以上股权的股东、实际控制人：
(一)因故意犯罪被判处刑罚，刑罚执行完毕未逾3年;
(二)净资产低于实收资本的50%，或者或有负债达到净资产的50%;
(三)不能清偿到期债务;
(四)国务院证券监督管理机构认定的其他情形。
证券公司的其他股东应当符合国务院证券监督管理机构的相关要求。
第十一条 证券公司应当有3名以上在证券业担任高级管理人员满2年的高级管理人员。
第十二条 证券公司设立时，其业务范围应当与其财务状况、内部控制制度、合规制度和人力资源状况相适应;证券公司在经营过程中，经其申请，国务院证券监督管理机构可以根据其财务状况、内部控制水平、合规程度、高级管理人员业务管理能力、专业人员数量，对其业务范围进行调整。
第十三条 证券公司变更注册资本、业务范围、公司形式或者公司章程中的重要条款，合并、分立，设立、收购或者撤销境内分支机构，变更境内分支机构的营业场所，在境外设立、收购、参股证券经营机构，应当经国务院证券监督管理机构批准。
前款所称公司章程中的重要条款，是指规定下列事项的条款：
(一)证券公司的名称、住所;
(二)证券公司的组织机构及其产生办法、职权、议事规则;
(三)证券公司对外投资、对外提供担保的类型、金额和内部审批程序;
(四)证券公司的解散事由与清算办法;
(五)国务院证券监督管理机构要求证券公司章程规定的其他事项。
本条第一款所称证券公司分支机构，是指从事业务经营活动的分公司、证券营业部等证券公司下属的非法人单位。
第十四条 任何单位或者个人有下列情形之一的，应当事先告知证券公司，由证券公司报国务院证券监督管理机构批准：
(一)认购或者受让证券公司的股权后，其持股比例达到证券公司注册资本的5%;
(二)以持有证券公司股东的股权或者其他方式，实际控制证券公司5%以上的股权。
未经国务院证券监督管理机构批准，任何单位或者个人不得委托他人或者接受他人委托持有或者管理证券公司的股权。证券公司的股东不得违反国家规定，约定不按照出资比例行使表决权。
第十五条 证券公司合并、分立的，涉及客户权益的重大资产转让应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。
证券公司停业、解散或者破产的，应当经国务院证券监督管理机构批准，并按照有关规定安置客户、处理未了结的业务。
第十六条 国务院证券监督管理机构应当对下列申请进行审查，并在下列期限内，作出批准或者不予批准的书面决定：
(一)对在境内设立证券公司或者在境外设立、收购或者参股证券经营机构的申请，自受理之日起6个月;
(二)对变更注册资本、合并、分立或者要求审查股东、实际控制人资格的申请，自受理之日起3个月;
(三)对变更业务范围、公司形式、公司章程中的重要条款或者要求审查高级管理人员任职资格的申请，自受理之日起45个工作日;
(四)对设立、收购、撤销境内分支机构，变更境内分支机构的营业场所，或者停业、解散、破产的申请，自受理之日起30个工作日;
(五)对要求审查董事、监事、境内分支机构负责人任职资格的申请，自受理之日起20个工作日。
国务院证券监督管理机构审批证券公司及其分支机构的设立申请，应当考虑证券市场发展和公平竞争的需要。
第十七条 公司登记机关应当依照法律、行政法规的规定，凭国务院证券监督管理机构的批准文件，办理证券公司及其境内分支机构的设立、变更、注销登记。
证券公司在取得公司登记机关颁发或者换发的证券公司或者境内分支机构的营业执照后，应当向国务院证券监督管理机构申请颁发或者换发经营证券业务许可证。经营证券业务许可证应当载明证券公司或者境内分支机构的证券业务范围。
未取得经营证券业务许可证，证券公司及其境内分支机构不得经营证券业务。
证券公司停止全部证券业务、解散、破产或者撤销境内分支机构的，应当在国务院证券监督管理机构指定的报刊上公告，并按照规定将经营证券业务许可证交国务院证券监督管理机构注销。
第三章 组织机构
第十八条 证券公司应当依照《公司法》、《证券法》和本条例的规定，建立健全组织机构，明确决策、执行、监督机构的职权。
第十九条 证券公司可以设独立董事。证券公司的独立董事，不得在本证券公司担任董事会外的职务，不得与本证券公司存在可能妨碍其做出独立、客观判断的关系。
第二十条 证券公司经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的，其董事会应当设薪酬与提名委员会、审计委员会和风险控制委员会，行使公司章程规定的职权。
证券公司董事会设薪酬与提名委员会、审计委员会的，委员会负责人由独立董事担任。
第二十一条 证券公司设董事会秘书，负责股东会和董事会会议的筹备、文件的保管以及股东资料的管理，按照规定或者根据国务院证券监督管理机构、股东等有关单位或者个人的要求，依法提供有关资料，办理信息报送或者信息披露事项。董事会秘书为证券公司高级管理人员。
第二十二条 证券公司设立行使证券公司经营管理职权的机构，应当在公司章程中明确其名称、组成、职责和议事规则，该机构的成员为证券公司高级管理人员。
第二十三条 证券公司设合规负责人，对证券公司经营管理行为的合法合规性进行审查、监督或者检查。合规负责人为证券公司高级管理人员，由董事会决定聘任，并应当经国务院证券监督管理机构认可。合规负责人不得在证券公司兼任负责经营管理的职务。
合规负责人发现违法违规行为，应当向公司章程规定的机构报告，同时按照规定向国务院证券监督管理机构或者有关自律组织报告。
证券公司解聘合规负责人，应当有正当理由，并自解聘之日起3个工作日内将解聘的事实和理由书面报告国务院证券监督管理机构。
第二十四条 证券公司的董事、监事、高级管理人员和境内分支机构负责人应当在任职前取得经国务院证券监督管理机构核准的任职资格。
证券公司不得聘任、选任未取得任职资格的人员担任前款规定的职务;已经聘任、选任的，有关聘任、选任的决议、决定无效。
第二十五条 证券公司的法定代表人或者高级管理人员离任的，证券公司应当对其进行审计，并自其离任之日起2个月内将审计报告报送国务院证券监督管理机构;证券公司的法定代表人或者经营管理的主要负责人离任的，应当聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对其进行审计。
前款规定的审计报告未报送国务院证券监督管理机构的，离任人员不得在其他证券公司任职。
第四章 业务规则与风险控制
第一节 一般规定
第二十六条 证券公司及其境内分支机构从事《证券法》第一百二十五条规定的证券业务，应当遵守《证券法》和本条例的规定。
证券公司及其境内分支机构经营的业务应当经国务院证券监督管理机构批准，不得经营未经批准的业务。
2个以上的证券公司受同一单位、个人控制或者相互之间存在控制关系的，不得经营相同的证券业务，但国务院证券监督管理机构另有规定的除外。
第二十七条 证券公司应当按照审慎经营的原则，建立健全风险管理与内部控制制度，防范和控制风险。
证券公司应当对分支机构实行集中统一管理，不得与他人合资、合作经营管理分支机构，也不得将分支机构承包、租赁或者委托给他人经营管理。
第二十八条 证券公司受证券登记结算机构委托，为客户开立证券账户，应当按照证券账户管理规则，对客户申报的姓名或者名称、身份的真实性进行审查。同一客户开立的资金账户和证券账户的姓名或者名称应当一致。
证券公司为证券资产管理客户开立的证券账户，应当自开户之日起3个交易日内报证券交易所备案。
证券公司不得将客户的资金账户、证券账户提供给他人使用。
第二十九条 证券公司从事证券资产管理业务、融资融券业务，销售证券类金融产品，应当按照规定程序，了解客户的身份、财产与收入状况、证券投资经验和风险偏好，并以书面和电子方式予以记载、保存。证券公司应当根据所了解的客户情况推荐适当的产品或者服务。具体规则由中国证券业协会制定。
第三十条 证券公司与客户签订证券交易委托、证券资产管理、融资融券等业务合同，应当事先指定专人向客户讲解有关业务规则和合同内容，并将风险揭示书交由客户签字确认。业务合同的必备条款和风险揭示书的标准格式，由中国证券业协会制定，并报国务院证券监督管理机构备案。
第三十一条 证券公司从事证券资产管理业务、融资融券业务，应当按照规定编制对账单，按月寄送客户。证券公司与客户对对账单送交时间或者方式另有约定的，从其约定。
第三十二条 证券公司应当建立信息查询制度，保证客户在证券公司营业时间内能够随时查询其委托记录、交易记录、证券和资金余额，以及证券公司业务经办人员和证券经纪人的姓名、执业证书、证券经纪人证书编号等信息。
客户认为有关信息记录与实际情况不符的，可以向证券公司或者国务院证券监督管理机构投诉。证券公司应当指定专门部门负责处理客户投诉。国务院证券监督管理机构应当根据客户的投诉，采取相应措施。
第三十三条 证券公司不得违反规定委托其他单位或者个人进行客户招揽、客户服务、产品销售活动。
第三十四条 证券公司向客户提供投资建议，不得对证券价格的涨跌或者市场走势做出确定性的判断。
证券公司及其从业人员不得利用向客户提供投资建议而谋取不正当利益。
第三十五条 证券公司应当建立并实施有效的管理制度，防范其从业人员直接或者以化名、他人名义持有、买卖股票，收受他人赠送的股票。
第三十六条 证券公司应当按照规定提取一般风险准备金，用于弥补经营亏损。
第二节 证券经纪业务
第三十七条 证券公司从事证券经纪业务，应当对客户账户内的资金、证券是否充足进行审查。客户资金账户内的资金不足的，不得接受其买入委托;客户证券账户内的证券不足的，不得接受其卖出委托。
第三十八条 证券公司从事证券经纪业务，可以委托证券公司以外的人员作为证券经纪人，代理其进行客户招揽、客户服务等活动。证券经纪人应当具有证券从业资格。
证券公司应当与接受委托的证券经纪人签订委托合同，颁发证券经纪人证书，明确对证券经纪人的授权范围，并对证券经纪人的执业行为进行监督。
证券经纪人应当在证券公司的授权范围内从事业务，并应当向客户出示证券经纪人证书。
第三十九条 证券经纪人应当遵守证券公司从业人员的管理规定，其在证券公司授权范围内的行为，由证券公司依法承担相应的法律责任;超出授权范围的行为，证券经纪人应当依法承担相应的法律责任。
证券经纪人只能接受一家证券公司的委托，进行客户招揽、客户服务等活动。
证券经纪人不得为客户办理证券认购、交易等事项。
第四十条 证券公司向客户收取证券交易费用，应当符合国家有关规定，并将收费项目、收费标准在营业场所的显著位置予以公示。
第三节 证券自营业务
第四十一条 证券公司从事证券自营业务，限于买卖依法公开发行的股票、债券、权证、证券投资基金或者国务院证券监督管理机构认可的其他证券。
第四十二条 证券公司从事证券自营业务，应当使用实名证券自营账户。
证券公司的证券自营账户，应当自开户之日起3个交易日内报证券交易所备案。
第四十三条 证券公司从事证券自营业务，不得有下列行为：
(一)违反规定购买本证券公司控股股东或者与本证券公司有其他重大利害关系的发行人发行的证券;
(二)违反规定委托他人代为买卖证券;
(三)利用内幕信息买卖证券或者操纵证券市场;
(四)法律、行政法规或者国务院证券监督管理机构禁止的其他行为。
第四十四条 证券公司从事证券自营业务，自营证券总值与公司净资本的比例、持有一种证券的价值与公司净资本的比例、持有一种证券的数量与该证券发行总量的比例等风险控制指标，应当符合国务院证券监督管理机构的规定。
第四节 证券资产管理业务
第四十五条 证券公司可以依照《证券法》和本条例的规定，从事接受客户的委托、使用客户资产进行投资的证券资产管理业务。投资所产生的收益由客户享有，损失由客户承担，证券公司可以按照约定收取管理费用。
证券公司从事证券资产管理业务，应当与客户签订证券资产管理合同，约定投资范围、投资比例、管理期限及管理费用等事项。
第四十六条 证券公司从事证券资产管理业务，不得有下列行为：
(一)向客户做出保证其资产本金不受损失或者保证其取得最低收益的承诺;
(二)接受一个客户的单笔委托资产价值，低于国务院证券监督管理机构规定的最低限额;
(三)使用客户资产进行不必要的证券交易;
(四)在证券自营账户与证券资产管理账户之间或者不同的证券资产管理账户之间进行交易，且无充分证据证明已依法实现有效隔离;
(五)法律、行政法规或者国务院证券监督管理机构禁止的其他行为。
第四十七条 证券公司使用多个客户的资产进行集合投资，或者使用客户资产专项投资于特定目标产品的，应当符合国务院证券监督管理机构的有关规定，并报国务院证券监督管理机构批准。
国务院证券监督管理机构应当自受理申请之日起2个月内，对前款规定的事项作出批准或者不予批准的书面决定。
第五节 融资融券业务
第四十八条 本条例所称融资融券业务，是指在证券交易所或者国务院批准的其他证券交易场所进行的证券交易中，证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。
第四十九条 证券公司经营融资融券业务，应当具备下列条件：
(一)证券公司治理结构健全，内部控制有效;
(二)风险控制指标符合规定，财务状况、合规状况良好;
(三)有经营融资融券业务所需的专业人员、技术条件、资金和证券;
(四)有完善的融资融券业务管理制度和实施方案;
(五)国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
第五十条 证券公司从事融资融券业务，应当与客户签订融资融券合同，并按照国务院证券监督管理机构的规定，以证券公司的名义在证券登记结算机构开立客户证券担保账户，在指定商业银行开立客户资金担保账户。客户资金担保账户内的资金应当参照本条例第五十七条的规定进行管理。
在以证券公司名义开立的客户证券担保账户和客户资金担保账户内，应当为每一客户单独开立授信账户。
第五十一条 证券公司向客户融资，应当使用自有资金或者依法筹集的资金;向客户融券，应当使用自有证券或者依法取得处分权的证券。
第五十二条 证券公司向客户融资融券时，客户应当交存一定比例的保证金。保证金可以用证券充抵。
客户交存的保证金以及通过融资融券交易买入的全部证券和卖出证券所得的全部资金，均为对证券公司的担保物，应当存入证券公司客户证券担保账户或者客户资金担保账户并记入该客户授信账户。
第五十三条 客户证券担保账户内的证券和客户资金担保账户内的资金为信托财产。证券公司不得违背受托义务侵占客户担保账户内的证券或者资金。除本条例第五十四条规定的情形或者证券公司和客户依法另有约定的情形外，证券公司不得动用客户担保账户内的证券或者资金。
第五十四条 证券公司应当逐日计算客户担保物价值与其债务的比例。当该比例低于规定的最低维持担保比例时，证券公司应当通知客户在一定的期限内补交差额。客户未能按期交足差额，或者到期未偿还融资融券债务的，证券公司应当立即按照约定处分其担保物。
第五十五条 客户依照本条例第五十二条第一款规定交存保证金的比例，由国务院证券监督管理机构授权的单位规定。
证券公司可以向客户融出的证券和融出资金可以买入证券的种类，可充抵保证金的有价证券的种类和折算率，融资融券的期限，最低维持担保比例和补交差额的期限，由证券交易所规定。
本条第一款、第二款规定由被授权单位或者证券交易所做出的相关规定，应当向国务院证券监督管理机构备案，且不得违反国家货币政策。
第五十六条 证券公司从事融资融券业务，自有资金或者证券不足的，可以向证券金融公司借入。证券金融公司的设立和解散由国务院决定。
第五章 客户资产的保护
第五十七条 证券公司从事证券经纪业务，其客户的交易结算资金应当存放在指定商业银行，以每个客户的名义单独立户管理。
指定商业银行应当与证券公司及其客户签订客户的交易结算资金存管合同，约定客户的交易结算资金存取、划转、查询等事项，并按照证券交易净额结算、货银对付的要求，为证券公司开立客户的交易结算资金汇总账户。
客户的交易结算资金的存取，应当通过指定商业银行办理。指定商业银行应当保证客户能够随时查询客户的交易结算资金的余额及变动情况。
指定商业银行的名单，由国务院证券监督管理机构会同国务院银行业监督管理机构确定并公告。
第五十八条 证券公司从事证券资产管理业务，应当将客户的委托资产交由本条例第五十七条第四款规定的指定商业银行或者国务院证券监督管理机构认可的其他资产托管机构托管。
资产托管机构应当按照国务院证券监督管理机构的规定和证券资产管理合同的约定，履行安全保管客户的委托资产、办理资金收付事项、监督证券公司投资行为等职责。
第五十九条 客户的交易结算资金、证券资产管理客户的委托资产属于客户，应当与证券公司、指定商业银行、资产托管机构的自有资产相互独立、分别管理。非因客户本身的债务或者法律规定的其他情形，任何单位或者个人不得对客户的交易结算资金、委托资产申请查封、冻结或者强制执行。
第六十条 除下列情形外，不得动用客户的交易结算资金或者委托资金：
(一)客户进行证券的申购、证券交易的结算或者客户提款;
(二)客户支付与证券交易有关的佣金、费用或者税款;
(三)法律规定的其他情形。
第六十一条 证券公司不得以证券经纪客户或者证券资产管理客户的资产向他人提供融资或者担保。任何单位或者个人不得强令、指使、协助、接受证券公司以其证券经纪客户或者证券资产管理客户的资产提供融资或者担保。
第六十二条 指定商业银行、资产托管机构和证券登记结算机构应当对存放在本机构的客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券的动用情况进行监督，并按照规定定期向国务院证券监督管理机构报送客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券的存管或者动用情况的有关数据。
指定商业银行、资产托管机构和证券登记结算机构对超出本条例第五十三条、第五十四条、第六十条规定的范围，动用客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券的申请、指令，应当拒绝;发现客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券被违法动用或者有其他异常情况的，应当立即向国务院证券监督管理机构报告，并抄报有关监督管理机构。
第六章 监督管理措施
第六十三条 证券公司应当自每一会计年度结束之日起4个月内，向国务院证券监督管理机构报送年度报告;自每月结束之日起7个工作日内，报送月度报告。
发生影响或者可能影响证券公司经营管理、财务状况、风险控制指标或者客户资产安全的重大事件的，证券公司应当立即向国务院证券监督管理机构报送临时报告，说明事件的起因、目前的状态、可能产生的后果和拟采取的相应措施。
第六十四条 证券公司年度报告中的财务会计报告、风险控制指标报告以及国务院证券监督管理机构规定的其他专项报告，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。证券公司年度报告应当附有该会计师事务所出具的内部控制评审报告。
证券公司的董事、高级管理人员应当对证券公司年度报告签署确认意见;经营管理的主要负责人和财务负责人应当对月度报告签署确认意见。在证券公司年度报告、月度报告上签字的人员，应当保证报告的内容真实、准确、完整;对报告内容持有异议的，应当注明自己的意见和理由。
第六十五条 对证券公司报送的年度报告、月度报告，国务院证券监督管理机构应当指定专人进行审核，并制作审核报告。审核人员应当在审核报告上签字。审核中发现问题的，国务院证券监督管理机构应当及时采取相应措施。
国务院证券监督管理机构应当对有关机构报送的客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券的有关数据进行比对、核查，及时发现资金或者证券被违法动用的情况。
第六十六条 证券公司应当依法向社会公开披露其基本情况、参股及控股情况、负债及或有负债情况、经营管理状况、财务收支状况、高级管理人员薪酬和其他有关信息。具体办法由国务院证券监督管理机构制定。
第六十七条 国务院证券监督管理机构可以要求下列单位或者个人，在指定的期限内提供与证券公司经营管理和财务状况有关的资料、信息：
(一)证券公司及其董事、监事、工作人员;
(二)证券公司的股东、实际控制人;
(三)证券公司控股或者实际控制的企业;
(四)证券公司的开户银行、指定商业银行、资产托管机构、证券交易所、证券登记结算机构;
(五)为证券公司提供服务的证券服务机构。
第六十八条 国务院证券监督管理机构有权采取下列措施，对证券公司的业务活动、财务状况、经营管理情况进行检查：
(一)询问证券公司的董事、监事、工作人员，要求其对有关检查事项作出说明;
(二)进入证券公司的办公场所或者营业场所进行检查;
(三)查阅、复制与检查事项有关的文件、资料，对可能被转移、隐匿或者毁损的文件、资料、电子设备予以封存;
(四)检查证券公司的计算机信息管理系统，复制有关数据资料。
国务院证券监督管理机构为查清证券公司的业务情况、财务状况，经国务院证券监督管理机构负责人批准，可以查询证券公司及与证券公司有控股或者实际控制关系企业的银行账户。
第六十九条 证券公司以及有关单位和个人披露、报送或者提供的资料、信息应当真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
第七十条 国务院证券监督管理机构对治理结构不健全、内部控制不完善、经营管理混乱、设立账外账或者进行账外经营、拒不执行监督管理决定、违法违规的证券公司，应当责令其限期改正，并可以采取下列措施：
(一)责令增加内部合规检查的次数并提交合规检查报告;
(二)对证券公司及其有关董事、监事、高级管理人员、境内分支机构负责人给予谴责;
(三)责令处分有关责任人员，并报告结果;
(四)责令更换董事、监事、高级管理人员或者限制其权利;
(五)对证券公司进行临时接管，并进行全面核查;
(六)责令暂停证券公司或者其境内分支机构的部分或者全部业务、限期撤销境内分支机构。
证券公司被暂停业务、限期撤销境内分支机构的，应当按照有关规定安置客户、处理未了结的业务。
对证券公司的违法违规行为，合规负责人已经依法履行制止和报告职责的，免除责任。
第七十一条 任何单位或者个人未经批准，持有或者实际控制证券公司5%以上股权的，国务院证券监督管理机构应当责令其限期改正;改正前，相应股权不具有表决权。
第七十二条 任何人未取得任职资格，实际行使证券公司董事、监事、高级管理人员或者境内分支机构负责人职权的，国务院证券监督管理机构应当责令其停止行使职权，予以公告，并可以按照规定对其采取证券市场禁入的措施。
第七十三条 证券公司董事、监事、高级管理人员或者境内分支机构负责人不再具备任职资格条件的，证券公司应当解除其职务并向国务院证券监督管理机构报告;证券公司未解除其职务的，国务院证券监督管理机构应当责令其解除。
第七十四条 证券公司聘请或者解聘会计师事务所的，应当自做出决定之日起3个工作日内报国务院证券监督管理机构备案;解聘会计师事务所的，应当说明理由。
第七十五条 会计师事务所对证券公司或者其有关人员进行审计，可以查阅、复制与审计事项有关的客户信息或者证券公司的其他有关文件、资料，并可以调取证券公司计算机信息管理系统内的有关数据资料。
会计师事务所应当对所知悉的信息保密。法律、行政法规另有规定的除外。
第七十六条 证券交易所应当对证券公司证券自营账户和证券资产管理账户的交易行为进行实时监控;发现异常情况的，应当及时按照交易规则和会员管理规则处理，并向国务院证券监督管理机构报告。
第七章 法律责任
第七十七条 证券公司有下列情形之一的，依照《证券法》第一百九十八条的规定处罚：
(一)聘任不具有任职资格的人员担任境内分支机构的负责人;
(二)未按照国务院证券监督管理机构依法做出的决定，解除不再具备任职资格条件的董事、监事、高级管理人员、境内分支机构负责人的职务。
第七十八条 证券公司从事证券经纪业务，客户资金不足而接受其买入委托，或者客户证券不足而接受其卖出委托的，依照《证券法》第二百零五条的规定处罚。
第七十九条 证券公司将客户的资金账户、证券账户提供给他人使用的，依照《证券法》第二百零八条的规定处罚。
第八十条 证券公司诱使客户进行不必要的证券交易，或者从事证券资产管理业务时，使用客户资产进行不必要的证券交易的，依照《证券法》第二百一十条的规定处罚。
第八十一条 证券公司有下列情形之一的，依照《证券法》第二百一十九条的规定处罚：
(一)证券公司或者其境内分支机构超出国务院证券监督管理机构批准的范围经营业务;
(二)未经批准，用多个客户的资产进行集合投资，或者将客户资产专项投资于特定目标产品。
第八十二条 证券公司在证券自营账户与证券资产管理账户之间或者不同的证券资产管理账户之间进行交易，且无充分证据证明已依法实现有效隔离的，依照《证券法》第二百二十条的规定处罚。
第八十三条 证券公司违反本条例的规定，有下列情形之一的，责令改正，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得或者违法所得不足10万元的，处以10万元以上30万元以下的罚款;情节严重的，暂停或者撤销其相关证券业务许可。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告，并处以3万元以上10万元以下的罚款;情节严重的，撤销任职资格或者证券从业资格：
(一)违反规定委托其他单位或者个人进行客户招揽、客户服务或者产品销售活动;
(二)向客户提供投资建议，对证券价格的涨跌或者市场走势作出确定性的判断;
(三)违反规定委托他人代为买卖证券;
(四)从事证券自营业务、证券资产管理业务，投资范围或者投资比例违反规定;
(五)从事证券资产管理业务，接受一个客户的单笔委托资产价值低于规定的最低限额。
第八十四条 证券公司违反本条例的规定，有下列情形之一的，责令改正，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得或者违法所得不足3万元的，处以3万元以上30万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员单处或者并处警告、3万元以上10万元以下的罚款;情节严重的，撤销任职资格或者证券从业资格：
(一)未按照规定对离任的法定代表人或者高级管理人员进行审计，并报送审计报告;
(二)与他人合资、合作经营管理分支机构，或者将分支机构承包、租赁或者委托给他人经营管理;
(三)未按照规定将证券自营账户或者证券资产管理客户的证券账户报证券交易所备案;
(四)未按照规定程序了解客户的身份、财产与收入状况、证券投资经验和风险偏好;
(五)推荐的产品或者服务与所了解的客户情况不相适应;
(六)未按照规定指定专人向客户讲解有关业务规则和合同内容，并以书面方式向其揭示投资风险;
(七)未按照规定与客户签订业务合同，或者未在与客户签订的业务合同中载入规定的必备条款;
(八)未按照规定编制并向客户送交对账单，或者未按照规定建立并有效执行信息查询制度;
(九)未按照规定指定专门部门处理客户投诉;
(十)未按照规定提取一般风险准备金;
(十一)未按照规定存放、管理客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券;
(十二)聘请、解聘会计师事务所，未按照规定向国务院证券监督管理机构备案，解聘会计师事务所未说明理由。
第八十五条 证券公司未按照规定为客户开立账户的，责令改正;情节严重的，处以20万元以上50万元以下的罚款，并对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员，处以1万元以上5万元以下的罚款。
第八十六条 违反本条例的规定，有下列情形之一的，责令改正，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得或者违法所得不足10万元的，处以10万元以上60万元以下的罚款;情节严重的，撤销相关业务许可。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销任职资格或者证券从业资格，并处以3万元以上30万元以下的罚款：
(一)未经批准，委托他人或者接受他人委托持有或者管理证券公司的股权，或者认购、受让或者实际控制证券公司的股权;
(二)证券公司股东、实际控制人强令、指使、协助、接受证券公司以证券经纪客户或者证券资产管理客户的资产提供融资或者担保;
(三)证券公司、资产托管机构、证券登记结算机构违反规定动用客户的交易结算资金、委托资金和客户担保账户内的资金、证券;
(四)资产托管机构、证券登记结算机构对违反规定动用委托资金和客户担保账户内的资金、证券的申请、指令予以同意、执行;
(五)资产托管机构、证券登记结算机构发现委托资金和客户担保账户内的资金、证券被违法动用而未向国务院证券监督管理机构报告。
第八十七条 指定商业银行有下列情形之一的，由国务院证券监督管理机构责令改正，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得或者违法所得不足10万元的，处以10万元以上60万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款：
(一)违反规定动用客户的交易结算资金;
(二)对违反规定动用客户的交易结算资金的申请、指令予以同意或者执行;
(三)发现客户的交易结算资金被违法动用而未向国务院证券监督管理机构报告。
指定商业银行有前款规定的行为，情节严重的，由国务院证券监督管理机构会同国务院银行业监督管理机构责令其暂停或者终止客户的交易结算资金存管业务;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，国务院证券监督管理机构可以建议国务院银行业监督管理机构依法处罚。
第八十八条 违反本条例的规定，有下列情形之一的，责令改正，给予警告，并处以3万元以上20万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告，可以处以3万元以下的罚款：
(一)证券公司未按照本条例第六十六条的规定公开披露信息，或者公开披露的信息中有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;
(二)证券公司控股或者实际控制的企业、资产托管机构、证券服务机构未按照规定向国务院证券监督管理机构报送、提供有关信息、资料，或者报送、提供的信息、资料中有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
第八十九条 违反本条例的规定，有下列情形之一的，责令改正，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得等值罚款;没有违法所得或者违法所得不足3万元的，处以3万元以下的罚款;情节严重的，撤销任职资格或者证券从业资格：
(一)合规负责人未按照规定向国务院证券监督管理机构或者有关自律组织报告违法违规行为;
(二)证券经纪人从事业务未向客户出示证券经纪人证书;
(三)证券经纪人同时接受多家证券公司的委托，进行客户招揽、客户服务等活动;
(四)证券经纪人接受客户的委托，为客户办理证券认购、交易等事项。
第九十条 证券公司违反规定收取费用的，由有关主管部门依法给予处罚。
第八章 附 则
第九十一条 证券公司经营证券业务不符合本条例第二十六条第三款规定的，应当在国务院证券监督管理机构规定的期限内达到规定要求。
第九十二条 证券公司客户的交易结算资金存管方式不符合本条例第五十七条规定的，国务院证券监督管理机构应当责令其限期调整。
证券公司客户的交易结算资金存管方式，应当自本条例实施之日起1年内达到规定要求。
第九十三条 经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以向股东或者其他单位借入偿还顺序在普通债务之后的债，具体管理办法由国务院证券监督管理机构制定。
第九十四条 外商投资证券公司的业务范围、境外股东的资格条件和出资比例，由国务院证券监督管理机构规定，报国务院批准。
第九十五条 境外证券经营机构在境内经营证券业务或者设立代表机构，应当经国务院证券监督管理机构批准。具体办法由国务院证券监督管理机构制定，报国务院批准。
第九十六条 本条例所称证券登记结算机构，是指《证券法》第一百五十五条规定的证券登记结算机构。
第九十七条 本条例自2008年6月1日起施行。
(新华社北京讯，4月24日《人民日报》)
国务院总理温家宝2008年4月23日签署第522号国务院令，发布《证券公司监督管理条例》，自2008年6月1日起施行。
——本刊编者
【摘要】本文从“寻租”理论的视角，对银行监督与上市公司盈余管理的关系进行了理论分析，并认为盈余管理行为实际上是一种特殊的“寻租”行为，导致这种“寻租”行为存在的根源是银行与企业签订的不完全债务契约所产生的信息不对称，这种信息不对称让银行面临着来自企业管理层的道德风险。本文进而基于博弈论的思想对银行监督和上市公司盈余管理的关系进行了公式化的分析，分析发现，银行对上市公司的盈余管理具有监督效应，并且发现银行的监督力度越大，上市公司的盈余管理程度就越低，但是永远不可能通过银行监督的手段完全消除上市公司的盈余管理行为。针对本文的研究结果提出了政策性建议。
【关键词】博弈论 银行监督 盈余管理
一、引言
自 20 世纪 90 年代我国建立资本市场以来，上市公司股权融资和非贷款类债务融资比例仍然偏低，融资结构并没有得到根本性的改善，我国上市公司仍然没有打破以中介贷款融资为主、市场证券融资为辅的融资格局。在现有转轨经济体制和法律法规背景下，作为我国上市公司外部债务融资最重要的方式和最大的资金来源之一，银行在公司的盈余管理中发挥应有的作用是非常必要和重要的。
国内外学者主要关注的是从大股东操控、董事会、高管薪酬激励机制和会计审计等公司内部机制角度实证研究如何识别盈余管理、实施盈余管理的手段和途径以及研究公司内部对盈余管理的影响因素上，而关于银行对上市公司盈余管理监督功能的发挥等的实证研究以及监督机制和影响因素的理论研究涉及很少，比较分散。如果能从理论角度进一步论证银行监督对上市公司盈余管理的影响并且能够得到一些有用的结论，将有助于银行资金的有效配置，有利于银行信贷风险的控制。因此，本文希望通过对我国最大债权人——银行在上市公司盈余管理中作用发挥的理论研究，探讨目前我国大债权人——银行与上市公司盈余管理之间的关系，以及对于在中国国情下如何完善银行在上市公司的盈余管理中的监督作用问题给出一些有意义的建议。
二、银行监督与上市公司盈余管理行为的博弈分析
博弈论的原理表明，基于理性的聪明人假设，博弈双方可能会达成一定的协议。经济学家纳什通过“囚徒困境”这一经典的博弈论案例指出，只有当遵守协议的收益大于违背协议的收益时，或违背协议的成本低于遵守协议的成本时，协议才会被遵守。本文认为，博弈论的这些基本思想对于厘清银行与企业之间的关系具有借鉴意义，并且从博弈论的视角研究银行监督与企业盈余管理的内在关系具有创新意义。
从寻租理论的视角出发，在由银行和上市公司构成的双方博弈当中，上市公司的高管凭借其对公司内部信息的独自或优先占有权和对外报告财务信息的控制权，为了获得个人效应最大化，有动机利用上述特殊地位实施机会主义盈余管理，这种盈余管理行为实际上是一种特殊的“寻租”行为。导致这种“寻租”行为存在的根源是银行与企业签订的不完全债务契约所产生的信息不对称，这种信息不对称让银行面临着来自企业管理层的道德风险。
在债务契约中，银行和企业的目标是有差别的。银行借出资金的目的首先是保证资金的到期收回，并根据企业的经营风险收取相应的风险溢价和社会平均资金成本之和计算的利息。然而一旦贷款合同签订，资金投入企业，银行便对这一部分资金失去了控制权，企业管理层会有动机将这些资金投向收益更高的项目，哪怕因此会承担更大的风险，因为如果投资成功他们将会独吞超额收益的好处，如果投资失败银行将会共同承担损失。为了实现这一目标企业管理层会有动机在贷款前实施盈余管理以对财务报表甚至生产经营状况进行粉饰，以便影响贷款合同获取优惠的贷款条件，并在贷款之后继续实施盈余管理以避免贷款违约的发生;如果银行考虑到上市公司有这样的动机，为了抑制这样的动机维护自身的权益，常常会在贷款合同中设置限制性条款或者要求提供更高质量的抵押担保。
考虑到有效的贷款合同安排能够实现更低的贷款利率，因此借款人有动机通过影响贷款合同所依赖的财务指标或比率来获取有效的贷款合同安排，并且贷款的违约计算基础也是这些所依赖的财务指标或比率，因此上市公司可以通過会计政策的选择来操控这些财务指标或比率，以降低违约风险。然后，对于上市公司来说，频繁的变更会计政策也会产生成本，有效解决这一矛盾的方法是在签订贷款合同时，约定影响这些指标或比率的会计科目的政策选择，从达成符合双方利益的协议，实现博弈均衡。
综上所述，我们可以得知，在银行监督与上市公司盈余管理的博弈中，主体是银行和上市公司，各自的策略分别是监督或不监督以及盈余管理和不盈余管理。两者的博弈最终追求的是各自利益的最大化。就目前来看，我们国家会计界利用博弈论来研究关于上市公司盈余管理行为的监督方面的问题还很少见。我们通过分析，发现引入博弈论对这一领域进行研究，可以得出有关上市公司盈余管理动机、条件的新发现，将为防范上市公司的盈余管理提出新的举措。
假设1：博弈双方主体为银行和上市公司，两者都通过理性的分析并采取相应的策略，努力是自己的支付函数最大化。
假设2：银行与上市公司的高管不存在合谋，上市公司也不对银行进行贿赂，并且银行有足够的能力和有效的方法识别上市公司的盈余管理行为。
假设3：银行的混合策略是依概率Bp进行监督，不监督的概率是;上市公司的混合策略是依概率Cp实施盈余管理，不盈余管理的概率是。
假设4：银行监督需要付出的成本是M，上市公司(借款人)通过盈余管理获取的额外收益是B。在目前的法律和经济市场环境下，商业银行在贷款合同的约束性条款设置还比较少，为了保证贷款安全和增加借款人违约的代价、提高监督的效力，往往要求借款人提供高质量的抵押或者第三方担保，假设抵押物或担保的价值是C，为了研究的方便并考虑现实中的实际差异较小，我们假设银行和借款人对于抵押物或担保的价值的评估是无差异的。如果银行通过监督发现借款人进行了盈余管理，就对其实施惩罚，惩罚力度为B+C+D，其中D为提前还款数额。
假设博弈双方掌握完全的信息，即能够准确的知晓和把握自己的行动、信息、策略、支付函数和结果，参与博弈的双发同时采取策略，并且博弈只进行一次。那么，银行和上市公司的期望支付分别是：
1.在博弈达到均衡时，银行的期望支付与上市公司盈余管理的超额收益B和银行的监督成本M呈反相关关系，与抵押物和担保价值C和提前还款额D呈正相关关系，表明这些措施有助于提高银行借贷资金的安全性;但是无论上市公司的超额收益B有多大，银行监督成本M、抵押物和担保价值C和提前还款金额D为多少，在均衡时上市公司的期望支付都是零。
2.银行监督和上市公司盈余管理的纳什均衡与监督成本M、超额收益B、抵押物和担保价值C以及提前还款额D都紧密相关;处罚力度的加大会让上市公司不敢轻易冒险而降低盈余管理的动机，同样也会让银行更加放心而减小监督的概率;上市公司盈余管理的概率与监督成本M呈正比例关系，这是因为过高的监督可能会抵消一部分银行的监督意愿，会有更多的小银行不得不采取“搭便车”的方式解决监督问题，而这会进一步降低那些本来就不坚定看好监督效应银行的监督意愿;银行为了避免因上市公司盈余管理造成了损失，会随着超额收益B的增加而提高监督的概率。
3.在任何情况下，上市公司进行盈余管理的概率都不能降为0。这也用公式化的方法对实务界的盈余管理现象进行了证明。从信息经济学的角度，无论银行对上市公司施以多么严重的惩罚，都不可能消除不完全信贷契约产生的信息不对称问题，只要盈余管理带来的私人好处足够多，管理层就会有动机去铤而走险。从我们国家的国情来看，在转轨经济时期法律环境和外部监督机制还不健全，银行在对企业进行信用评级时，收集、处理、存储公司信息的困难增加了银行的监督成本，同时较高的抵押物和担保价值和在貸款合同中设置严厉的违约处罚，可以让银行无形中感受到“威慑力”带来的安全感，从而放松警惕，减少实施监督的意愿。
三、政策性建议
第一、完善会计信息披露制度和信息披露监管体系。首先将公司治理结构作为信息披露的重要组成部分。其次改变信息披露滞后于其他监管法规的现状，及时充分地进行披露，尤其是对交易的经济实质进行披露，以引起银行重视。第三，财务信息披露要明晰，具有可比性。第四，应加强披露的处罚力度，对没有按规定进行披露的上市公司应予以严惩。第五，构建银行内部独立的监督职能部门。
第二、构建银企长期关系维持机制。银行可以通过上市公司经常帐户中的信息监督企业。目前情况下，可以对上市公司采用“先存再贷”的方法，该银行就可以通过企业的经常帐户中显示出来的信息来监督企业。
第三、大力发展上市公司企业债券市场。以银行为主承销商来发行上市公司债券。由于成为主承销商，银行为了能够在未来的发行市场中获得高额的发行收入，必然顾及自己的“声誉”，这样银行就有动力来监督企业，达到促进银行监督企业的目的。
参考文献
[1]蔡晓钰，陈忠，吴圣佳.控制我国银行业中道德风险的随机监督策略一个博弈分析框架[J].中国软科学，2005(02).
[2]邓莉，张宗益.银行债权的公司治理效应研究——来自中国上市公司的经验证据[J].金融研究，2007(01).
作者简介：汪君(1990-)，男，汉族，重庆人，就读于中央财经大学数学学院，本科，研究方向：数理金融，货币银行学。
(编辑：陈岑)
作者：汪君
生产系统燃料监督管理办法
1 总则
为了加强电力生产燃料监督和管理工作，进一步推进燃料管理精细化、流程化和制度化，规范生产系统燃料管理各个系统和环节，提高燃料供应保证能力，降低生产环节燃料管理成本，有效控制煤场亏煤、保证煤质品质、降低入厂入炉煤热值差，降低供电能耗水平，保证燃料管理机制和体系“职责明确、流程合理、管理科学、运转高效”，依据《国网能源开发有限公司技术监督管理细则》、《国网能源开发有限公司电厂燃料集约化管理实施细则》、《国网能源开发有限公司燃煤库存管理办法》，结合公司管理实际情况，特修制定办法。
2 主题内容与适用范围
2.1 本办法提出了燃料监管机构组成、职责，明确燃料管理工作的部门和职能，确定燃料监督管理体系的有关内容，细化了燃料管监督理各项工作、环节和流程的工作内容和职责。
2.2 本办法适用于国网能源开发有限公司及所属发电企业燃料监督管理工作。
3 燃料监督机构与职责
3.1 国网能源开发有限公司电源管理部负责公司电力生产的燃料监督管理工作。负责对煤场管理、盘煤管理、入厂入炉煤热值差管理与分析、燃煤的采制化管理和燃料监督数据统计管理工作。
3.2 各单位要成立燃料监管领导小组，成立以总经理组长，经营副总经理、生产副总经理、纪委书记副组长，监察审计处处长、财务处处长、发展策划处处长、燃料部部长、燃料管理处处长、生产技术处处长等为成员。负责对公司燃料管理计划、采购渠道、合同、采制化工作等进行全方位、全过程监督指导和检查。组织燃料管理计量、盘煤、煤质控制等监督工作，按时完成对入厂、入炉煤燃料监督报表上报国网能源公司工作。 3.3 各单位燃料监督管理涉及的部门一般职责 3.3.
1燃料管理处职责：
是公司行使燃料管理的职能部门，全面负责燃煤、燃油管理过程的规范、协调和对外联系，主要职责包括燃料需用计划的制定、燃料合同的签订、燃料的调运、燃料的接卸、燃料入厂煤的验收(数量和质量)、燃料的统计分析、燃料的核算等工作。 3.3.2 发展策划处职责：
全年煤耗、油耗指标定额的确定和考核。提前下达月度电量计划，指导燃煤采购。煤耗正、反平衡的计算的指导、监督，保证燃料耗用的数据的真实、准确。监督入厂和入炉煤热值差、组织月度煤场盘点的相关工作，对月度煤场盈、亏煤情况进行分析，燃料管理工作各环节绩效考核。 3.3.3 财务处职责：
燃料成本预算的审核、燃料成本核算意见的提出，燃料费用结算，月度燃料使用资金情况分析及通报，监督燃料管理费用的使用，平衡和协调燃料采购等工作。 3.3.4 燃料部职责：
输煤设备、计量设备和采样设备的运行、检修和维护，入厂煤的接卸(含现场组织车厢残煤清理、煤篦子上大块清理)，燃煤的精细调配掺烧工作，按要求加强储煤场管理、耗煤正平衡计量和存煤结构统计分析，确保入厂煤机械采样率。负责燃油的计划上报、接卸和贮存，统计燃油的库存、耗用量。 3.3.5 安全生产监察处职责：
根据燃煤掺烧混配小组确定的方案监督各方执行，燃煤、燃油相关监督考核，燃料生产事故处理考核，监督燃料应急预案的制定和组织实施。 3.3.6 运行部职责：
根据生产情况提出入炉煤的指标需求提供给燃料部，指导燃煤混配。进行入炉煤、入厂油质量监督管理工作，按照反平衡计算方式上报日耗煤量数据，严格控制全年燃油总量在董事会下达指标范围内。 3.3.7 监察审计处职责：
燃料管理工作的监察和审计，组织开展燃料管理的效能监察，指导建立内部管控制度，对燃料管理重点环节进行检查和监督，并提出整改意见。
3.3.8 生技处(设备管理处)职责：
负责输煤设备、计量设备和采样设备的管理，监督皮带秤的校验。 3.3.9 信息中心职责：
建立和维护燃料管理系统、掺烧混配系统和成本核实系统等软件，为燃料管理体系提供信息支持
4 燃料监督管理内容
燃料监督管理体系包括对五大管理运行体系实行监督管理：煤炭供应运行体系、生产全过程燃料管理运行体系、燃油供管体系、燃料管理保证体系和考核监察体系，各个体系通过不同的专业和工作层面，构成科学、高效、规范、可控的闭环燃料管理体系，成为生产经营系统重要组织部分。
4.1 煤炭供应运行体系监督
4.1.1各电厂每年10月份编制燃煤需求计划，在签订了下煤炭订货合同后将合同的煤质、煤量基本情况，上报国网能源公司电源管理部备案。 4.1.2每月10日前编制月度进煤计划，由燃料管理处计划人员根据月度发电量计划和煤场存煤情况，测算得出下月预计需求煤量。根据运输计划总量和可到达数量情况，测算市场煤的需求量，然后，以周为周期均衡安排每周合同煤发运量和市场煤进煤量。
4.1.3月度进煤计划中市场煤供应商的选择，借鉴《供应商评价体系》的评价结果，从中选择价格、运输能力、煤质条件等均属较好水平的供应商;若供应商为新客户，必须经有关人员充分考察，新煤种试烧合格后，经煤炭监管领导小组批准后方可签订供货合 4.2 煤炭全过程管理运行体系
4.2.1 煤炭的接卸管理
1) 由燃料管理处调运值班员与铁路相关部门及时联系，掌握来煤预、确报情况，通报相关部门做好接卸准备。列车到站后，调运值班员提出送车计划，从火车站取回铁路运单并核实来煤信息。
2) 列车入厂后，燃料调运值班员核对车、票情况，避免丢车、错车。到达车辆的具体交接内容如下：
a)认真检查重车、排空车辆状况并做好记录备查，检查结果要经铁路、电厂双方签字认可。
b)车辆发生异常或事故时，铁路、电厂双方应共同检查确认并做好记录，按有关规定及时处理。
c)发现严重亏吨及煤质不符等情况，应在第一时间按照既定流程通知供货方到达现场双方共同确认，以正式发函方式通知矿方整改，同时可正常组织接卸。
3) 重车进厂后燃料部应及时组织接卸，提高效率减少延时。燃料部翻卸完成后，燃管处调运值班员需认真检查清理后的煤车是否卸净，检查率达到100%，车厢残煤量不得超过5公斤/车。如发现未卸净及时通知燃料部现场确认并清除，同时按有关规定给予燃料部考核。
4) 翻车机卸空后空车由燃料部负责连接车辆软管，在规定的时间内确保全部接好。遇有特殊情况时，通知燃管处值班调运人员协调铁路现场解决。
5) 调运值班员在铁路机车取送车辆作业前，认真对线路、设备进行安全检查，确保人身及设备安全。
6) 调运值班员要认真填写值班日志，出现异常情况必须及时汇报。
7) 调运值班员应加强与铁路、燃料部等相关部门的联系，科学调度，应按以下要求执行：
a)遇有车辆集中到达，燃料部需全力组织接卸。燃料管理处应及时跟铁路部门沟通，按照先易后难的顺序接车。
b)确需变更来煤时，由燃料管理处提出申请，经铁路部门及公司领导批准，供货方同意后及时办理变更手续。
8) 具体清煤工作由燃料部与提供劳务单位协调，现场组织人力和设备。遇有煤中含有较多大块需增加人员加班处理等特殊情况，由燃管处和燃料部负责人共同到现场确认。清煤协议由燃料管理处牵头，公司纪检监察处、招投标中心、燃料部共同招标确定，由燃料管理处与劳务单位签订协议，制定有关考核办法，并办理相应的结算、付款等业务。
9) 冬季清理冻煤期间，每月由燃料部组织有关部门召开冻煤总结协调会议，及时进行总结分析，查找不足并制定改进措施。
10) 铁路专用线或燃料接卸设备临时发生故障影响正常接卸煤时，燃料部应立即向公司领导汇报， 申明故障原因、影响范围、修复时间。燃料管理处按公司领导要求负责与铁路等单位联系、协调解决。
4.2.2 煤炭的入厂数量验收管理
火车、汽车来煤、油的计量工作由燃料公司计量部负责。
1)为保证计量的准确性和可靠性，所使用的火车轨道衡、汽车衡必须每年检定一次，使计量设备保证精度的同时，计量数据具有法律效力。
2)进厂煤、油必须由专业计量员计量后，方可进厂，并出据加盖有计量专用章或计量员签字的过衡单，作为结算依据。
3)火车煤入厂前，计量员要做好计量准备工作。过衡时，要做到车车过衡，保证过衡率应达到100%。当计量中出现的漏检、超速、压秤等情况，要报告燃料公司领导，并及时协调复检。
4)对于特殊情况不能过衡时，如异型车等，要及时报告燃料公司领导，采取人工检尺计量的方法，保证检斤率100%。
5)汽车煤、油入厂前，必须在本公司汽车衡计量，并由本公司计量人员2人和供货方1人同时到场计量，有影响计量准确性因素时不计量。计量单一式三份，运输单位一份、本公司结算一份，存根一份，计量单必须有计量员盖章或签字后方可生效，并以此作为结算依据。
6)依原始数据和实际皮重制表或开出票据，及时完成计量工作。
7)计量统计人员要做好煤(油)的日收、耗、存的统计工作，要做到月末日进煤(油)量与月底总进煤(油)量相符，上月末存煤、当日来煤、耗用、运损、存损必须相符，及时填写各矿盈、亏吨情况统计表，并将计量单整理装订，妥善保管以备查找。
8)计量人员要协助维修人员经常对轨道衡设备进行相关检查，发现问题及时汇报燃料公司领导，找相关维修人员进行检修，并做到不影响来煤的计量工作。 4.2.3煤炭的入厂质量验收管理
燃料质量验收，要严格依制国家标准定各单位《入厂煤采制化管理制度》、《样品存放管理规定》、《样品对外交接管理规定》、《人工采样监督考核办法》等相关文件。 4.2.3.1入厂煤采样
1)按照GB475-1996标准上火车、汽车采样必须注意安全戴好安全帽,夜间采样要有照明设备,穿防滑胶鞋。
2) 采制样过程中必须要穿好工作服、工作鞋，衣服要扣好以防被机器绞住。
3)采样前应及时了解来煤矿别、品种，车数、入厂时间，提前做好准备工作，不得延误采样时间。
4) 所使用的采样工具(铁锹、采样桶等)不能直接抛入车厢，防止伤人。采完样后看清车下无人时将铁锹沿车帮滑下。
5)必须使用符合标准的采样工具和用具。
6) 禁止在车帮上行走和穿越火车。
7) 采完样后立即放入密封的容器中并送制样室，防止水分损失。
8) 采样过程中不能将应采的煤块、矸石和黄铁矿漏掉或舍弃。
9) 认真监督机械采样，机械采样装置的采样深度、子样重量、子样数目应严格按国标规定。
10)采样使发现煤车上有垃圾及时清除。
11) 采样工作结束后，要认真填写采样标签。
12) 对汽车来煤,要按照有关规定严格采样,采样时不得少于2人。 4.2.3.2 入厂煤制样
1)制样过程严格按照GB474-1996执行。 2)必须使用符合标准的制样设备。
3)粒度大于25mm的煤样未经破碎不允许缩分。 4)煤样的缩分应尽可能使用二分器和缩分机械。
5)每次破碎缩分前后机器和用具都要清扫干净，制样人员在制备煤样的过程中应穿专用鞋，以免污染煤样。 6)煤样制好后,一部分送化验室进行化验,一部分封存在磨口塞玻璃瓶备查,保存期二个月,做为校核结果用的煤样。
4.2.3.3 入厂煤化验
1)
煤中全水分的测定方法严格按照GB/T211-1996执行。 2)
煤的工业分析方法严格按照GB/T212-2001执行。 3)
煤的发热量测定方法严格按照GB/T213-2003执行。 4 煤中全硫的测定方法严格按照GB/T214-1996执行。 5 煤灰融熔性的测定方法严格按照GB/T219-1996执行。
6 全水分煤样应做到制备及时、操作迅速。制备好的13mm全水分煤样应立即测定全水分。
7 化验室的仪器设备必须由专人负责保管和维护。计量器具及仪器设备要定期检验,并有计量部门检定证书。
8 化验人员本着对企业和矿方负责的原则对所做化验结果的准确性负责。
9 严格按照试验操作规程保质保量地完成入厂煤的化验任务并按照规定的化验程序报出检验报告。
10 检验报告必须由燃料公司经理审核后方可报出。 11 化验结果必须按规定的管理程序输入和传递。 12 入厂煤采制化人员严格遵守《电业生产安全规程》。 13 采制化人员有权拒绝行政或其他方面的干预。 14 禁止供货方人员及无关人员进入采样、制样间和化验室,严禁供货方人员与采制化人员接触。
15 采制化人员必须经过相关专业培训并取得上岗证。 4.2.4 煤炭的耗用管理
4.2.4.1 加强日耗煤量管理，每天由运行部人员严格按照反平衡计算发(供)电煤耗方法计算入炉煤量，每天16:30前将耗煤量报燃料管理处统计人员。
4.2.4.2加强入炉煤采制化管理，按规定每天送样3次，每天在15:30时前出具化验结果，并将化验结果报运行部、燃料管理处，以保证耗煤数据的及时性、准确性。
入炉煤采制样要求：
1)设置专人负责采样工作，人员要经过专业培训合格，具有责任心。
2) 采制样过程中必须要穿好工作服、工作鞋，衣服要扣好以防被机器绞住。
3)必须使用符合标准的采样工具和用具。
4)严格按照机械采样，机械采样装置投运率达到95%以上。
5)采样过程中不能将应采的煤块、矸石和黄铁矿漏掉或舍弃。
6)按照采样数量正确筛分，取得代表样。
7)入炉煤制样参照入炉煤要求。 8)入厂煤化验参照入炉煤要求。
9)入炉煤分析报告上报运行值长、燃料部、燃料管理处和其他管理部门。
4.2.4.3入炉煤计量设备应定期进行维护和检定，检定合格后方可使用。入炉煤计量装置在使用中，不得人为进行数据调整。确需认为修改时，需有正平衡计算人员监督实施。
4.2.4.4 燃料部每天依据入炉煤皮带秤计量数据，按照正平衡计算发(供)电煤耗的方法计算入炉煤量，为反平衡计算法提供参考。入炉煤皮带秤必须定期检定合格，建立检定档案。 4.2.4.5每月底前由发展策划处对月度耗煤、耗油总量进行修正确认，得出月度耗煤量、耗油量。
4.2.5 入厂与入炉煤热值差管理
1) 为了确保入厂与入炉煤热值差的真实性和有效性，入厂煤和入炉煤化验由两部门承担，即入厂煤化验工作由燃料管理处负责，入炉煤化验由运行部负责。
2) 入厂煤采制、化验工作严格执行国家标准及公司《入厂煤采制化管理制度》。
3) 入炉煤采制、化验工作必须严格执行国家标准。燃料部负责入炉煤采制样，必须保
证煤样的代表性。
4) 入厂煤、入炉煤采制化工作人员，须经国家权威部门考试培训，持证上岗，并定期进行上岗证检定。
5) 入厂煤、入炉煤化验室须达到国家标准实验室要求。
6) 每周由燃料管理处负责分析入厂、入炉煤热值差原因，并由发展策划处签署意见。 4.2.6 燃料结算管理
1) 结算工作严格执行燃料购销合同内容和燃料监管领导小组会决议，认真履行岗位职责，切实维护公司利益。
2) 来煤进厂后，待化验工作完成，各项手续齐全，由燃料管理处核算人员负责办理结算手续。
3) 严格执行合同条款或相关规定，进行亏吨、亏卡、含硫拒付和索赔，确保拒付和索赔率达到100%。
4) 按照铁路货运管理相关规定，支付铁路运输部门的各种收费，拒付各种不合理收费。
5) 进厂煤炭要货、票相符，否则，不予核算。
6) 遇有供煤单位与结算单位不同的情况，结算单位应出具供煤单位委托结算的委托书，否则不予结算。
7) 办理承付煤款，以入厂煤化验报告单和过衡的磅单为依据，由燃料管理处核算人员填写《结算清单》、《入库单》、《拒付理由书》、《付款凭证》，然后由燃料管理处领导审核，公司主管领导批准后，由公司财务处审定，待审定结束后，由燃料管理处核算人员负责通知供应商开据相应的增值税发货票，待财务处收到增值税发货票后，进行付款。
8) 供货方保证在发煤之后10天内将铁路运费发票送达燃料管理处，燃料管理处保证在发煤之后180天内予以结算。
9) 为了搞好与供货单位的协作关系，树立良好的企业形象。在资金计划允许条件下，无特殊情况每笔煤款结帐在发票到后时间不得超过2周。
10) 燃料结算工作中出现的特殊情况，应及时报请燃料监管小组审批 4.2.7煤场库存的管理
1) 燃料储存管理
a) 燃煤库存应按照生产所需，根据库容、资源、价格等因素，结合公司库存量要求，进行正常、合理贮存。
b) 根据公司的实际情况，制定不同时期的安全、经济燃料贮量，科学、合理地做好燃煤贮备工作，做到：淡贮旺用、峰存枯出。特殊时段存煤应达到国网能源公司要求的贮量标准。
c) 存煤堆放要有形有序，煤堆堆积角度以45度为宜。
d) 煤场存煤应分堆存放，建立煤场堆取记录。按参考热值堆煤时，燃料部煤场管理人员应及时与实际化验热值核对，当出现较大偏差时，应做好记录，供取煤时备查。
e) 煤堆应分层压固，当发现煤堆上部0.5米深度有一点或多点温度超过周围空气温度10℃以上时,需要补充压固。
f) 煤场存煤应遵守烧旧存新的原则，缩短储存期，防止自燃和减少热损失，贮存期为45天，如遇特殊情况延长储存期必须倒换堆煤地点。
g) 月度煤炭存损应按日平均存煤量的0.5%出帐,如在实测后大于此限时,应将存损率及测损依据报国网能源开发有限公司审批后,方可做出帐依据。
h) 燃料油的保管必须保障安全，在接卸、供油、贮存的过程中，注意做好防火、防燃、防漏工作，油品贮存分类存放，不得任意掺混，定期化验油质，防止氧化变质。
2) 煤场燃煤库存的耗用管理
a) 燃料部负责煤场的综合管理，负责制定防风损、防雨损、防氧化自燃等措施，减少煤场的贮存损耗。
b) 按照“分质存放、堆放规范、烧旧存新、合理掺配”的管理原则，及时清除“四块”(铁、木、石、大块)，做好煤场的管理工作。
c) 加强进入煤场煤炭的验收管理，发现煤炭质量异常，应及时通知相关专业人员处理，并做好相应记录。
d) 建立煤场的收发管理制度，按照《火力发电厂燃料平衡导则》(DL/T606.2—1996)
规定，做好煤炭收、耗、存的平衡关系，为燃料的科学管理提供依据。
4.2.8煤场库存的应急管理
a) 煤炭正常的库存量，按照机组满负荷运行耗用量(1.13万吨)进行测算，为7天以上的耗用量，我公司按7.91万吨计算。一般情况下，煤场贮量保持在10-15天的用量，储煤场满库存容量，夏季12万吨，冬季14万吨。特殊时段的贮量，按国网能源公司要求贮备。
b) 煤场存煤量过多超过上限时，要严格控制装车，必要时向供应商提出停、限装申请。
c) 燃料油正常贮量为600吨，最大贮量为900吨，最低贮量为300吨。
d) 当公司库存低于正常贮量时，要做好启动应急预案的各项准备，当贮量下降到公司应急预案中确定的警戒线时，应及时启动应急预案。
e) 启动应急预案的情形消失，应即刻解除已启动的应急预案，并向国网能源公司和相关的政府职能部门通报。
4.2.9燃料库存的盘点管理
a) 公司应在每月末的最后1天进行常规盘点，每年6月和12月底应进行年中和年终典型盘点。
b) 常规盘点各单位制定煤场盘煤管理规定，规定煤场盘点组织部门、参加部门、检测工器具、煤堆整形要求等。对每一个测比重点都要取煤样，每垛煤不应少于5点，化验分析全水份和灰份，并将实测比重修正到平均计价水分下的比重。
盘煤要根据储煤罐和各煤仓的煤位计算煤量，分别按不变比重0.90和实测比重计算煤场存煤量。并进行对比分析。
每月2日前燃料公司按要求出盘煤报告。
c)
典型盘点由公司主管领导牵头，发展策划处负责具体实施，燃管处、发展策划处、设备处、财务处、监察审计处、燃料部等部门有关人员参加。
d) 国网能源公司将视情况不定期参加或组织我公司典型盘煤工作，各公司应积极配合。
e) 煤场典型盘点必须进行堆积密度的实测，堆积密度的实测可根据煤种、煤场堆积形成的实际情况，分别做：不加压、稍加压、重压实试验。堆积密度实测，按不同压实的比例，计算出煤场的整体堆积密度。
f) 盘点库存量是对燃料库存进行实际测量盘点的量，不能与账面库存量相混淆。实际盘点库存量与账面库存量之差，即燃料盘点盈亏量。
g) 盘点盘盈时，不得再报场损;盘亏时场损最大不得超过当月日均存煤量的0.5%。当煤场库存出现较大亏、盈煤和超过储存损耗规定值时，发展策划处应认真查明原因汇报燃料监管小组，并按规定及时进行处理，避免造成帐实不符.
h)《煤场盘点报告》和《月燃煤来、耗、存平衡表》应在下月5日前，由燃料管理处统计人员填写完成，经盘点人员签字认可，公司主管领导审核后，上报国网能源公司煤业开发部。
5) 公司不得虚报、瞒报或伪造燃料耗用、盘点数据。
4.3 燃油供管体系
4.3. 1 燃油计划的编制：每月由燃料部按照公司燃油消耗定额、燃油储备的实际情况，向燃料管理处提报燃油需求计划。由燃料管理处形成月度燃油采购计划，经公司主管生产副总经理批准后，上报国网能源公司审核、批复，根据批复情况实施采购。
4.3.2 燃油采购应采用招标的形式，招标程序及要求按公司相关规定执行。招标前一天，对竞标单位挂牌价格进行考察。招标后的定标文件、合同，上报煤业开发部审核后方可签订。4.3.3 燃油合同签订后，由燃料管理处组织进油，进油采用汽车运输的方式，由燃料管理处人员负责计量，数量验收以我公司汽车衡计量数据为准。
4.3.4 燃油的质量化验由运行部化学人员严格按照规定的检验项目和标准进行逐车化验，全部化验结果以我公司为准，化验合格后方可卸油。
4.3.5 燃油耗用与储存由燃料部负责，耗量计量以油罐油位计量为准。
4.3.6 燃油的保管必须保障安全，在接卸、供油、贮存的过程中，注意做好防火、防燃、防漏工作，油品贮存分类存放，不得任意掺混，定期化验油质，防止氧化变质。
4.3.7 储油罐标尺、燃油流量表应进行定期校验，保证计量准确。在监查审计处和发展策划处的共同监督下，做好油罐的定期清理和放水工作。
4.3.8 燃料管理处负责燃油的收耗存统计报表，数据由发展策划处提供。
4.3.9 燃料盘点发生亏损时，发展策划处查找原因并应进行分析，提交月度燃料监管会审议。
4.4 燃料管理体系监督 4.4.1 燃料统计管理
1) 燃料管理处负责按照相关规定做好煤炭的收、耗、存和量、质、价的统计工作，建立完善相应的报表、台帐。确保数据完整、准确、及时，并按要求做好日报、月报、《盘煤报告》的上报工作，应保证出口数据一致。
2) 燃料统计工作必须建立健全各种原始记录、台帐，使数据条理化、系统化，做到及时、准确、可靠。
燃料台帐有：
a) 燃料收入、耗用、结存台帐;
b) 各供货单位进厂燃料收入台帐;
c) 各供货单位进厂燃料数量验收台帐;
d) 各供货单位进厂燃料质量验收台帐;
e) 各供货单位、厂燃料费用构成台帐;
f) 煤场、油罐盘点记录台帐。
3)
填写统计燃料日报时，将每日实收煤(油)数量，以前一日0点到24点实收的煤(油)数量入帐。将每日耗煤(油)量，以运行部提供的耗煤(油)量入帐，煤(油)库存量加减收、耗煤(油)量后入帐。
4) 燃料统计分析工作，要掌握燃料的储存情况，出现库存异常时，应及时向燃料管理处领导汇报。
5) 统计人员在月底负责对当月统计数据进行汇总分析，形成分析报告。
6) 燃料统计工作应保证准确性、真实性和及时性。
4.4.2 燃料应急管理
1)按照国网能源公司有关《电厂燃料供应应急预案》的要求，制定《燃料供应紧缺事件应急预案》。
2) 当启动应急预案时，燃料采购工作也将启动应急措施，当燃料价格趋近市场煤价格，价格的确定由燃料管理处与供应商协商，报请燃料监管领导小组批准。 4.4.3 信息系统管理
适应能源公司燃料集约化管理要求，加快信息化建设和运用，做到燃料统计数据的实时采集和更新、信息政策的沟通和传递，提高办公效率，实现燃料的全过程在线管理和过程控制。
4.5 考核监察体系
4.5.1 公司下达入厂煤与入炉煤热值差燃料考核指标，纳入各单位领导业绩考核。各单位每月2日填报热值差完成报表和指标异常原因分析，电源管理部在公司月度工作会汇报。
4.5.2 各单位要严格入厂煤与入炉煤热值差管理，并对燃料管理工作中的基础管理指标，如：重点合同完成率、入厂煤检斤、检质率、亏吨、亏卡索赔率等纳入考核。
各公司通过指标分解，签订《目标责任状》等方式，加强对燃料管理指标考核和管理，形成压力层层传递，责任层层落实的有效指标管理体系，提高燃料管理整体水平。 4.5.2 各单位要落实监察审计管理，保留审计管理痕迹：强化燃料管理工作的过程控制和管理，特别是跟踪监管燃料采购、采制化、过衡、结算等环节，是燃料管理监察审计工作的重点。燃料管理监察审计工作要做好阶段性与日常性工作的结合，以效能监察作为突破口，提高监察审计的效能。 5 实施与考核
6.1
燃料管理处负责本办法的制定与实施，接受燃料监管领导小组的指导和监督，并定期接受公司纪委对燃料供应各环节及廉政建设工作的监督与审查。
6.2 各部门应做好本部门相关工作，在燃料管理工作中紧密配合，有效沟通，避免发生互相推诿等情况。
6.3 对发生违反本办法的行为，应根据公司相关绩效考核管理规定进
行处罚。
4.2 火车、汽车进煤必须车车采样，批批化验，质检率达到100%。
4.3
加强采制化人员的思想教育和廉政教育，建立公平、公正、公开的工作理念，本着对供需双方负责的态度，提供入厂煤煤质检验数据。4.6 煤场配煤管理
3.1
燃料部将到达的不同热值(指低位发热量，下同)燃煤，通过混配达到锅炉运行要求热值：5200
kcal/kg—5500 kcal/kg(如来煤情况变化热值范围需调整时，需经运行副总工程师批准)，允许有±50
kcal/kg的误差(以运行部化学入炉煤化验单为准)。在来煤确实达不到要求的热值，或者运行值长有特殊要求时，燃料部应该根据运行值长的要求进行混配煤。
3.2
混配后的入炉煤挥发份在20—28%范围内。
3.3
燃料部根据机组预计负荷和燃料公司预计采购煤种做出煤种混配方案预测。
3.4
燃料部要及时掌握开滦煤种(洗末、洗粉)到、存情况，调整混配比例，防止锅炉原煤仓粘、棚煤。
3.5
燃料部要在上煤前向值长通报上煤煤种及比例。
4 检查与考核
4.1 安全生产监察处负责按本办法检查，并按如下规定进行考核。
4.2 根据公司月度燃煤量(以电子皮带称上煤量为准)，以每吨0.1元作为燃料部月度奖励基数。
4.3 燃煤混配后的入炉煤热值超出规定热值范围时，每次每偏差50 kcal/kg核减其奖励金额100元。
4.4 燃煤混配后的入炉煤挥发份超出规定挥发份范围时，每次每偏差1%核减其奖励金额50元。
4.5 因混配后入炉煤热值影响锅炉负荷时，每影响1 MWH核减其奖励金额50元。
4.6 因混配煤问题造成燃烧不稳需投油助燃时，每燃油1吨核减其奖励金额200元。
4.7
确因干湿煤混配问题，造成锅炉煤仓棚煤、煤仓断煤、给煤机堵煤等情况，每次核减其奖励金额1000元;若影响锅炉负荷时，按每影响1
MWH核减其奖励金额50元。
4.8 发生由于混配煤问题引起的二类障碍及以上事件时，在按上述条款考核的同时，还要按公司安全管理条款考核。
4.9 未按规定在上煤前向值长通报上煤煤种及比例，每发生一次扣燃料部100元。
4.4
采样人员监督入厂煤机械采样机取样情况，发现不采或漏采，做好记录，经燃料公司、燃料部相关人员核实，确认，报发展策划处，进行考核。
不按时报表通报
第一条 为加强和改进舆论监督工作，充分发挥舆论监督在促进社会主义物质文明、政治文明、精神文明建设和构建社会主义和谐社会中的积极作用，根据《中国共产党党内监督条例(试行)》及其它有关规定，结合本公司实际，制定本办法。
第二条 舆论监督工作应当坚持党性原则，坚持实事求是，坚持为人民服务、为社会主义服务、为党和国家
工作大局服务，牢牢把握正确的舆论导向。要有利于发展社会主义民主，健全社会主义法制;有利于反映人民群众的意见和呼声，密切党和政府同人民群众的联系;有利于加强党风廉政建设，维护党和政府的良好形象;有利于弘扬正气，针砭时弊，理顺情绪，化解矛盾，维护社会和谐稳定。
第三条 舆论监督的重点内容是：
(一)违法违规行为;
(二)党和政府的方针政策落实情况;
(三)党纪政纪执行情况;
(四)侵害群众合法权益的行为;
第四条 舆论监督涉及到的部门、单位对新闻媒体反映的问题应当认真对待，调查核实，积极整改，并通过媒体公开处理结果。
第五条 舆论监督所涉及到的有关部门和个人有下列情形之一的，根据情节轻重分别给予批评教育、通报批评、组织处理或纪律处分，并督促其接受舆论监督;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理：
(一)封锁消息、隐瞒事实或故意拖延推诿，拒绝接受舆论监督的;
(二)以行贿、说情等手段对舆论监督进行干预的;
(三)对新闻采编人员实施扣压证件和采访设备、限制人身自由、威胁人身安全等行为的;
(四)对舆论监督的信息提供者、舆论监督稿件采编者实施打击报复的;
(五)有其它干扰舆论监督工作行为的。
第六条 本办法由党委办公室负责解释。
公司会计监督制度第一部分
内部牵制制度
一、会计事项相关人员的职责及权限应当明确:1.经济业务事项的审批人员的职责及权限:审批经办人员的报批的经济业务.(1)
结合公司中长期经营计划,当期的采购、销售、开发等具体计划,审批经办人员报批的经济业务.(2)
注意“特殊情况特殊处理”.对一些突发经济业务,充分考虑能否为公司带来效益予以审批或否决.2.经济业务事项的经办人员的职责及权限:根据公司实际需要办理必要经济事项,并办理报批.(1)
经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项.(2)
上述经济业务的办理均需审批.(3)
审批后的经济事项到财务部办理必要手续.3.经济业务事项(会计事项)的会计人员的职责及权限:
二、会计机构内部设置出纳,存货,成本,销售会计主管的不同岗位.以上岗位的设置以便会计机构对不同的经济业务予以充分监督,对同一经济业务从不同的角度进行监督.会计人员对不真实,不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确,不完整的原始凭证,予以退回,要求更正,补充.1.)
出纳人员:a.
严格遵守b.
认真执行开户银行核定的库存现金限额,不得用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金.c.
控制签发空白支票,不签发空头支票.并设有签发登记制度,认真办理d.
严格按照
回首过去，感触颇深。一年的锻炼使自己思想更成熟，工作也有所成就，但这些成绩的取得与公司党政的正确领导分不开，与支部成员的密切配合分不开，与全体职工的辛勤努力分不开。在此向大家表示衷心地感谢!下面我就谈谈近一年来的感受，再剖析一下自身的不足之处。
胡锦涛同志在“七一”重要讲话中强调指出：“三个代表”重要思想的本质是立党为公、执政为民，学习贯彻“三个代表”重要思想，必须牢牢把握这一点，以最广大人民的根本利益为根本出发点和落脚点，这是衡量有没有真正学懂、是不是真心实践“三个代表”重要思想最重要的标志。认真实践“三个代表”重要思想，切实把执政为民的要求落实到具体工作中去，必须从理论和实践的结合上搞清楚立党为公、执政为民的重要意义和实现途径。立党为公、执政为民，从根本上反映了马克思主义政党的性质和宗旨，是马克思主义政党坚持唯物史观的集中体现，是马克思主义政党同其他一切政党的根本区别。只有用唯物史观武装起来，坚持立党为公、执政为民的马克思主义政党，才能始终坚持人民群众是真正英雄的观点，从群众中汲取智慧和力量，把人民群众的实践创造和发展要求作为制定方针政策的根本依据;始终坚持人民利益高于一切的观点，正确反映人民群众的利益和愿望，把实现好、维护好和发展好最广大人民的根本利益作为一切工作的最高标准;始终坚持领导就是服务的观点，把从群众中来、到群众中去作为根本的工作路线，始终保持同人民群众的血肉联系，做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋，全心全意为人民服务。对于我们物业公司的具体工作来说，贯彻“三个代表”就是多为群众办实事，积极为主业、为领导排忧解难。在不断地规范“6226”报修承诺的服务基础上，我们以职工满意为唯一目标，以职工说好为唯一标准，把优质服务上升为规范服务，最终定格在品牌服务上。从物业公司成立到目前为止，“6226”共接到报修电话1278个，处理完好率为99.9%。
做为一名领导干部必须要有责任心。上任伊始，我感到一种前所未有的压力。这压力一方面来自组织对我的信任，另一方面来自我自身经验的不足。首先我不断增强自身的责任意识。这是做好公司党政交给我的重任、带好物业公司这一班人、做好物业管理的首要前提。有压力才有动力，有紧张感才有紧迫感。所以我想既然我挑起了这份担子，就必须对上级负责、对我的职工负责。近一年的工作证明，同志们对我的工作是十分支持的。领导干部要有驾驭全局的思想和能力。这是自己从做副职到做一把手的深刻体会。做一个部门的负责人在思想上要“站得高”。也就是说要善于从宏观上把握整体工作思路，布置任何一项工作都要与公司的中心工作保持一致，同时要结合本部门实际，引导全体干部职工转变观念，树立全局一盘棋的思想。这样才能避免凭个人喜好出发，导致顾此失彼的偏差局面,才能保证维护整体利益的同时兼顾了局部利益。
去年，公司在提出实施“领先工程”构想的基础上，经过仔细的调研规划，明确了领先工程“三步走”战略，今年是实现“领先工程”第一阶段目标的关键之年，任务繁重而艰巨。实施“领先工程”，仅仅靠热情和干劲是远远不够的，必须运用“标杆管理”等先进的管理理念、科学的管理方法，站在全国供电行业的视角看太供，把重点放在强化“同类可比、同行领先”意识上，以国内先进省会供电企业作为战略参照体系和追赶对象，认真分析公司各项工作，找准自身定位和差距，继续开展制度大修和流程再造，把国内外先进的管理思想、管理理念和管理经验与公司实际相结合，逐步实现由职能管理向流程管理的转变。在实施“领先工程”中，我们物业公司充分分析自身实际，以公司发展战略为基础，以安全、效益、人才为着力点，以健全管理机制、加强文明创建、规范经营发展、强化服务品牌为支撑点，本着可比领先的原则，制订了今年的具体实施计划，领先项目和工作内容的选定都比较切实可行，实施步骤也比较具体，配套措施相对完善。在今后的工作中，我们将坚定不移地实施“领先工程”，着力创建学习型组织，调动广大党员和职工群众的积极性，确保公司向全国先进省会供电企业迈进目标的顺利实现。
通过支部组织，大家在一起多次学习了《中国共产党党内监督条例(试行)》和《中国共产党纪律处分条例》，参加了党支部组织的参观西柏坡革命历史博物馆活动，深刻认识到了“两个务必”的现实重要意义。通过不断地认真学习使我认识到了党风廉政建设的重要性和紧迫性，作为一名党员的我在日常工作、学习、生活当中，严格要求自己。加强自我约束，要求自己努力做到：按守则自律，上级规定不准做的我绝对不做，上级要求达到的我争取达到，不违章、不违纪、不犯法，做个称职的第一把手;用制度自律，严格按公司制定的廉政措施办事。在重大问题上，不搞“一言堂”，广泛征求职工意见，力求秉公办事;在考虑问题、处理事情当中，凡是要求群众做到的，自己首先做到。不以经理自居，寻求索取，而以经理自律，讲求奉献，珍惜企业和职工给予的荣誉和权力。通过加强作风建设，落实民主集中制原则，认真查找和解决影响党群和干群关系的突出问题，为党、为社会、为企业做好自己的工作，为深化企业的改革、促进企业的稳定、推进企业的发展自觉贡献力量。
干好工作的决心和信心都有，主观动机向好的方向发展是人人所想，但工作中出偏出错也都在所难免，我想每个人都是在不断的总结与改正中取得进步的。下面就剖析一下自己存在的不足之处，请领导和同志们给予指正，以便我在今后的工作中加以改进。
问题之一，工作布置多亲自检查少。主持工作以后，我总觉得有许多事要办，对下面要求多，往往把工作布置下去之后，很少亲自督促检查，或者只是过问一下，有时布置多了连过问都忘了。这里需要说明的是物业公司成立近一年来，一直没有任命副职，所以我的工作压力相对比较大。现在回想起来这种有始无终的做法不利于工作的贯彻落实，在这里也有必要进行自我批评。说实话，作为一个基层部门负责人，要宏观上把握全局，更重要是摒弃做官的思想，树立服务意识。既要懂业务，还要懂实际操作;既要懂管理，还要擅于做具体工作，成为行家
里手。所以今后我决心一方面要抓好宏观调控，另一方面还要抓好具体管理。克服浮在上面、指手划脚的家长作风，亲自督促检查，真正发现新问题，使决策更符合实际，有效地避免瞎指挥，推动工作向前发展。
问题之二，学习不够深入。当前工作形势对我们物业干部的综合素质提出了很大挑战，学习是刻不容缓的事情。但是自己无论在政治理论学习还是业务学习都不够深入细致，学起来粗枝大叶，不做深究，今后要进一步端正学习态度，进一步探索学习方法。
当然，我身上存在的问题不仅仅是自己总结的这几方面，还有许多没有察觉的缺点，需要在与同志们的进一步交流中发现和改进，需要在座的领导和同志们给予中肯的批评。总之，今后，我愿和大家一起在开拓中前进，在前进中开拓，保持积极进取的良好精神状态;和大家一起团结奋斗、发挥优势，努力开创后勤工作的新局面，使自己在今后的工作中进一步走向成熟!
《民主生活会发言(公司)》
各位领导和同志们：新年好!一元复始，万象更新。我们伴随着公司快速发展的春潮，带着公司生产经营工作再创历史新高的丰硕成果，送走了20xx年的匆匆脚步;又满怀胜利的喜悦，带着“抓住机遇，推进转型，迎接挑战，再攀登新高峰”的必胜信心，迎来了新的一年——20xx。下面，我代表公司安全监督部作表态发言。
一、20xx年安全工作回顾20xx年，公司认真贯彻落实《安全生产法》和国务院《建设工程安全管理条例》，严格执行公司1号文件，坚持“预防为主、综合治理，教育先行、重处违章”的指导思想，各单位、各部门认真落实安全生产责任，积极推进现场安全管理工作，保证了安全生产和环境管理总体受控。公司在安全、环境管理方面取得了可喜的成绩。比如：上海巴斯夫异氢酸脂项目获安全生产特殊贡献奖和上海市重大工程“文明工地”称号，珠海90万吨PTA工程达到240万安全工时无事故，合肥金星家园高层和双良苯乙稀装置分别荣获合肥市、江阴市“安全文明工地”称号。云南天安合成氨、上海焦化、贵州赤水竹浆等施工现场受到了政府、业主、集团公司以及相关方的好评等。同时，我们也清醒地感到，虽然取得了一定的成绩，但是，按照公司发展的要求还有差距，表现在
1、少数单位的领导安全责任落实不够，现场安全标准不高，安全投入差距较大;
2、有的员工自我防范安全意识不高，违章违纪现象时有存在;
3、有的单位对劳务单位和劳务人员，以包代管、控制不严，安全管理有失控;
4、有的施工现场对施工前的危害辨识不充分、风险评价不准确，方案(措施)缺乏针对性，体系运行记录不完善等等。
二、20xx年安全工作重点20xx年是“十一五”开局的第2年，是公司实现20xx年“四项指标”翻番的关键性一年。再攀新高峰、再创新目标，给我们提出了更高的要求，我们要进一步反思和汲取去年安全生产管理工作上的经验和教训，振奋精神、踏实工作，努力实现公司07年安全生产和环境管理目标。为此，要做好以下工作：
1、要提高认识、明确目标、坚定信心。07年公司安全和环境管理的指导思想是：预防为主、综合治理、教育先行、重处违章。管理目标是：五项为零、四项达标、两项受控。我们要贯彻执行上述指导思想和目标，认真落实07年1号文件的各项规定，进一步增强安全工作的责任感、使命感、紧迫感、危机感，正确处理好安全与进度、安全与效益、安全与经营、安全与公司生存发展的关系，落实安全生产责任制，履行有效的安全监督，坚持季度考核排序，确保实现安全、环境管理目标。开展安全专项治理，抓好分包、劳务管理，强化安全监督检查，提升安全管理水平，为公司经济蓬勃发展和企业做强、做大而努力奋斗。
2、加强安全系统队伍建设，强化安全管理部门的管理责任。首先，要加强安全队伍建设，把握安全工作的定位，在落实上狠下功夫，各级安全部门要坚持原则、坚持标准、坚持职业道德规范、秉公执法，逐渐建立一只让领导放心、职工满意的专业队伍。其次，要加强预测预控，认真做好危险源辨识、风险评估和应急预案的管理工作，把各项安全措施抓实抓细抓具体，增强安全工作的前瞻性。第三，要认真履行职责，严格考核制度，加强协调沟通，增强防范能力，要抓好安全工作绩效考核，淘汰不称职、考核不合格的人员，提高公司安全执行力的整体水平，建一支懂业务、懂技术、懂管理、责任心强、敢抓敢管、严格执法的安全队伍。
3、抓好职业健康安全和环境管理体系的运行，提高体系运行绩效。要严格遵守国家的法律法规，认真贯彻公司安全环境方针，以员工安全为关注的焦点，坚持按程序文件办事，严格执行施工程序和操作规程，坚持领导带头、群众参与、持续改进等各项管理原则，既要抓好控制策划，又要坚持持续改进，防止和杜绝不符合项的重复发生。
4、加强安全培训和教育。要坚持开展安全思想教育、安全知识教育、安全技能教育和违章纠正教育，把安全生产教育落到实处，深入到每位员工心中.真正做到“预防为主，综合治理;教育先行，重处违章”，杜绝违章指挥和违章作业，杜绝和减少伤亡事故的发生，使安全教育真正成每位员工的保护伞。重点是要切实做好对各分包单位和劳务人员的教育、培训、考核工作。
5、继续开展“安全行为零容忍”、“安全帽三星”管理工作，加大现场安全监管力度，重点抓好分包和劳务管理。把民工安全培训、教育作为今年安全管理重点和关注点，项目管理层和专业保障层都要建立民工培训、考核制度，纳入公司重点监管范围，对分包单位和劳务人员继续抓好源头管理，对安全业绩差、个人素质低的单位和个人，及时清理出施工现场。
6、深入现场，主动为基层单位做好服务。
2013年XXXX公司深入开展
领导班子专题民主生活会方案
XXXX公司
(2013年12月5日)
根据集团公司党委《关于印发XXX党委深入开展党的群众路线教育实践活动实施方案的通知》(XX党通„2013‟X号)和自治区纪委、自治区党委组织部、自治区党委的群众路线教育实践活动领导小组《关于在党的群众群众路线教育实践活动中开好专题民主生活会有关事项的通知》(桂组发„2013‟3号)、自治区党委党的群众路线教育实践活动领导小组《关于做好第一批单位党的群众路线教育实践活动专题民主生活会有关工作的通知》(桂群发„2013‟10号)部署安排和要求， 为确保公司专题民主生活会的质量，结合公司实际，现将XX公司召开专题民主生活会方案制订如下：
一、指导思想
认真学习党的十八大报告精神，重点是联系自身的思想状况、发展标准、工作思路、思想作风、服务群众等内容，深入查找制约企业发展等突出问题，查找职工反映较多的热点难点等突出问题。通过民主生
活会，进一步认清公司领导班子存在的不足，切实做到思想观念上大提升、干劲作风上大改进，切实党的群众路线教育实践活动。
二、会议时间
2013年XX月XX日下午15:30
三、参加民主生活会人员
民主生活会的对象是：XX公司领导班子4人，
具体为：XXX、XX，XXX，XXX。列人员：XXX、支部全体党员。召开民主生活会时，邀请集团公司班子联系领导和集团公司人力资源部相关部门领导参加并进行指导。
四、会议主题
本次支部民主生活会，在根据自治区党委组织部
相关文件要求，在集团党委的指导下，全面总结近期公司领导班子、支部党员近期思想情况、工作情况，确定本次民主生活会的主题是：“切实改进作风密切联系群众”。
五、民主生活会各阶段任务及要求：
1、提高认识，学习阶段(10月12日—20日)
学习方式：采取自学与集中学习相结合的方式进
行。学习重点内容：习近平同志在十八届中央纪委二
次全会上的重要讲话精神，习近平同志在中央党校开学典礼上的讲话，学习《十八届中央政治局关于改进作风密切联系群众的八项规定》及实施细则、《中共中央办公厅印发习近平同志关于厉行节约反对铺张浪费重要批示的通知》，学习《省级领导改进工作作风密切联系群众的实施办法》、自治区常委党内政治生活八项规定等有关规定、彭清华同志在自治区常委(扩大)会议上的讲话精神等。并对照检查、自我剖析和开展批评与自我批评做好工作准备。
要求：各位班子成员要认真自学自治区党委党的
群众路线教育实践活动领导小组《关于做好第一批单位党的群众路线教育实践活动专题民主生活会有关工作的通知》(桂群发„2013‟10号)规定篇目。
2、征求意见阶段(10月20日—10月25日)
采取发放征求意见表，广泛征求党员干部和职工
群众对改进工作作风和企业内部制度建设的意见、建议。征求意见范围：XX公司总部全体员工，下属企业负责人，部分党员代表、群众代表。对征求到的意见要按照领导班子集体和领导班子个人分别进行梳理，属于对班子集体的意见，要在民主生活会上向班子成员通报，属于对班子成员个人的意见，由班子主要负责人在会前反馈给本人。班子成员要虚心听取各
方面的意见和建议，对提出的意见和建议，正确的要诚恳接受并切实改正;不符合事实或者不完全符合事实的，要实事求是地做出说明并要引以为戒。
要求：10月26日前将征求意见汇总。
3、形成初步整改措施阶段(11月2日前完成)
要把规范和完善内部制度作为整改落实的重要措
施，对照中央、自治区党委的有关规定，公司要出台相应办法和实施细则，用制度管人管事。
要求：XX公司领导班子按时完善和规范制度。
4、对照检查，撰写发言提纲阶段(11月3日—
10月6日)
重点对照检查，坚定理想信念，加强党性锻炼，
遵守政治纪律，贯彻落实党的路线方针政策和重大决策部署，检查自觉践行党的宗旨、密切联系群众、解决干部群众反映最突出问题的情况，检查落实中央“八项规定”等制度建设，检查落实党风廉政建设责任制，遵守领导干部廉洁从政有关制度规定及执行个人有关事项报告制度的情况。要听取群众意见，深刻剖析检查，认真撰写书面发言材料。发言提纲的主要内容包括：思想和工作情况及存在的问题;分析产生问题的根源;今后的努力方向及具体整改措施。
要求：各位班子成员要将民主生活会个人发言提
纲书面材料(包括电子文档)于10月10日下午3点前准时交到XX党支部。
5、开展谈心谈话活动(10月22日—11月3日) 支部书记要同班子成员分别谈心，肯定过去一段
时间工作中的成绩，指出工作中存在的问题，做好思想沟通工作。要互相谈心，交流思想。通过个别谈心和交换意见，达到增强了解，相互帮助，化解矛盾，加强团结的目的。
6、召开民主生活会阶段(12月13日下午15:30) 民主生活会由支部书记召集并主持。会议议程是：
(一)介绍民主生活会的主题;
(二)通报民主生活会前的准备工作情况;
(三)通报2012年度党委班子民主生活会征求到
的意见整改情况。
(四)通报在群众路线教育实践活动中征求到的
意见和建议及整改方案情况、边查边改情况;
(五)党员领导班子成员对照检查、开展批评与
自我批评;
(六)集团督导组领导讲话。
(七)会议小结。
会议要求是：民主生活会采取一人一议的方式，
逐人进行自我剖析和评议。要按照“团结—批评自我批评—团结”和“惩前毖后，治病救人”的方针，切
实拿起批评与自我批评的武器，增强民主生活会的思想性和原则性。自我批评要求实事求是，真正触及思想实际;相互批评既要坚持原则，又要从团结的愿望出发。坚决克服和纠正只谈工作不谈思想，只讲成绩不讲缺点，或者就事论事、敷衍了事的做法。支部书记要切实担负起领导责任，在严格要求班子成员的同时，带头征求意见，带头认真学习，带头交心谈心，带头自我检查和剖析，带头开展批评与自我批评，带头制定和落实整改措施，正确引导，当好表率;勇于担当工作责任，鼓励大家对自己提出批评意见;正确引导班子成员发言，正确引导领导班子成员之间开展批评。
要求：党支部准备好会议材料。
7、切实抓好整改落实阶段
加强对专题民主生活会整改落实的情况进行督促
检查，根据整改措施，对整改落实不到位或者没有在规定时限内完成的，由党支部责令限期改正。要针对群众反映和民主生活会上查找出来的问题，提出整改措施，明确整改重点，落实整改责任，其实进行整改。针对职工群众反映的突出问题和会上查摆出的主要问题，分析原因，找出症结，逐条逐项地制定明确具体、针对性强的整改措施。整改任务要责任到人，规定完
成时限。属于个人问题，本人进行深刻检查，提出具体整改措施。属于集体问题，有集体研究讨论，制定整改措施。对近期能够整改的要立即进行整改，近期无法解决的要确定具体整改时限，并保证如期完成整改任务。对于民主生活会中适合通报的内容和整改落实情况，要在一定范围内以适当的方式向职工通报。
要求：党支部定期进行督促检查。
六、上报民主生活会审批时间：12月5日
上报内容：召开民主生活会的时间及地点、专题民主生活会方案及文件要求报送的相关材料。
七、做好总结：民主生活会后，组织办按规定进行总结并上报各类材料。
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