方案具有明确的格式和内容规范，要求其具有很强的实践性和可操作性，避免抽象和假大空的内容，那么具体如何制定方案呢？下面是小编为大家整理的《项目审计方案》仅供参考，希望能够帮助到大家。
建设项目审计数智化应用方案探析
[摘要]传统建设项目审计在审计效率和支撑力度方面已不适应数字化、智能化时代新要求，审计技术数智化是现代化审计发展的必然趋势。本文基于建设项目流程化特点，对建设项目审计信息化技术进行研究和探索，提出数智化审计应用方案及初步应用成果。
[关键词]建设项目 数智化审计 应用方案
一、引言
工程建设项目是重资产类企业投资的主要内容，建设项目审计既是内部审计的重点领域，也是资本市场对投资进行监管的重要环节。对于以基础设施为主要资产的企业，如电信运营企业，其建设项目具有数量多、涉及面广、管理日常化等特点。传统的建设项目审计一般基于事后审计、被动式审计，依赖建设单位提供的审计资料，存在审计效率低下、制约因素多、审计质量不高等弊端。
随着大数据和人工智能技术在生产和管理中的广泛应用，内部审计须坚持业务创新，摒弃传统意义上的审计思维和审计方式，运用数字化、智能化手段提升审计效率和质量，实现流程再造，构建数据驱动、敏捷高效的审计新模式，这也是建设项目审计未来发展的必然趋势。本文以通信运营商建设项目审计实践为例，探讨如何构建建设项目数智化审计方案。
二、建设项目审计特点分析
建设项目审计是对建设项目实施全过程或部分环节的真实性、合法合規性、效益性进行的独立监督和评价活动。按审计所处环节一般分为预算审计、全过程跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计（如图1所示），各阶段审计需求依据企业建设项目的性质及其管理规定而定。审计的内容主要包括对建设项目投资立项、设计管理、采购管理、合同管理、工程物资管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等各环节的审查和评价。
项目建设是投资形成资产的过程，为加强和完善资产监管，国有企业一般规定建设项目须通过审计方可正式竣工。建设项目审计与财务审计、经济责任审计、专项审计等其他审计类型相比，其特点包括以下方面：一是建设项目审计已融入项目管理全流程，是其中一个环节;二是对审计机构来说，建设项目审计是被动式审计，当项目流程到达审计环节时，由项目发起者提交审计申请方可安排审计;三是审计结果作为招标控制价、施工费结算、项目竣工决算的依据，审计报告是建设项目档案的一部分。基于上述特点，建设项目数智化审计必须在项目管理流程信息化基础上，将审计环节嵌入项目管理信息化流程，才可发挥审计信息采集自动化、信息处理智能化、审计成果应用及时性等优势，高效支撑项目建设投资管理需求。
三、建设项目审计信息化基本流程设计
建设项目审计作为项目建设总体流程的一部分，当项目流程进展到应提交审计环节时，方可触发审计。预算审计、结算审计属于造价审计。一个项目一般会有多个单项工程，根据合同及施工内容性质、金额确定是否必须进行，可多次报审，也可能无须报审。竣工决算审计对整个建设项目进行会计核算，只允许报审一次。全过程跟踪审计是两种审计的结合，主要区别在于审计过程的日常跟踪审查和评价、审计阶段性报告的多次出具。
建设项目审计业务信息化流程如图2所示：
1.项目报审。当项目流程到达可报审环节时，项目管理人员收到项目报审待办任务，打开任务后展示需要填写的项目基本信息及必需的审计资料。项目基本信息应由系统根据前期信息、所处环节自动判断填写，不能自动判断或者可由人工修改的可以在此阶段人工填写或选择，所需审计资料凡系统前期生成的应有链接列表，未生成的方可人工上传资料。对于可多次进行的预结算审计，提交审计申请时应可以建立多次报审任务，但流程将仍处于本环节;对于无须审计的项目可填写说明，选择无须审计。必需信息均填写完成并经审批同意后，提交到项目或地域对应的审计管理人员，进行资料初审。
2.审计安排。审计管理人员判定审计申请符合条件后，根据内部规定选择自行审计或委托外部中介审计，依据系统设定的权限提交审批或直接派发至对应的审计中介。对于合同约定需要对单个项目发送审计委托函的情况，此阶段由系统自动生成电子委托函发送给对方，审计中介可通过门户网站收到任务待办。
3.审计过程监控。审计实施过程一般分为资料审查、现场勘察、定案确认三个环节。在此阶段多数需要审计人员与项目管理人员进行多方沟通，必要时还可启动审计暂停，审计过程监控应实现三个环节的进展信息互通、审计暂停申请和审批、补充资料传递、审计时限超时预警提示等功能。
4.审计报告审核。审计人员将审计报告初稿上传系统后，提交审计部门审核，一般通过审计管理人员和部门领导两级审核，并对本次审计质量考核打分。系统可内置审计报告模板，将审计发现的问题作为模板内容，并内置可选问题分级类别，审核通过的报告针对审计发现问题由审计管理人员进行归类，并纳入案例库，便于后续统计分析。
5.审计问题整改跟踪。对于需要整改跟踪的重要审计问题，选择“整改跟进”选项后，审计问题将随审计报告一起发送给建设管理部门和其他配合部门，问题整改完毕后，由建设管理部门将整改结果及相关证明资料反馈给审计部门，形成问题整改闭环，并与审计报告一并归档。
除上述正常流程外，还应考虑特殊情况下的审计报告调整，当审计报告已审批分发归档、后因特殊原因需重新调整时，须履行报告调整的审批流程，调整接入点一般应在上述流程的“审计报告复核”环节。
与上述基本流程相匹配，还应建立对应的数据库及数据配置功能，如对中介信息数据、审计管理人员数据、审计资费数据等进行管理，实现审计任务的自动分派和审计费用的自动核算，并具备审计区域配置、审批人员及权限配置功能。
四、建设项目审计数智化应用方案
（一）建设项目审计数智化功能架构
建设项目数智化审计建立在工程项目流程各环节数据采集与分析的基础上，根据期望结果输出、数据来源确定与各信息系统间的接口开发需求。从建设项目物资信息、造价信息、转资信息、合作单位信息等方面设计关联信息输出结果，从而将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同管理系统、ERP系统等与项目相关的物资采购审批、物资出库领用和退库信息、合同信息、转资信息等审计所须数据信息，统一接入数智审计平台，实现多系统数据在审计系统内的共享、交互分析、稽核验证等功能。建设项目数智化审计基于智能工具应用及大数据分析，从而减少人工判断误差、降低审计风险、提升管控质量，数智审计平台的功能架构如图3所示。
（二）建设项目数智化审计功能应用案例
1.报审数据的系统间稽核与校验。将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同系统、ERP系统与报审项目相关的物资采购审批信息、物资出入库信息、合作单位信息、转资信息统一在审计系统作业流程中呈现，同时引入AI能力，实现多系统数据和报审数据的自动比对、稽核与校验，输出多单匹配表，以便审计人员对异常数据进行重点核准。比如，依据出库光缆材料规格及数量自动核对结算表中敷设各规格光缆长度工作量，依据ERP转资数量核对设备、材料安装工程量等。
2.报审时效性监控预警。为解决建设单位项目经理久拖不报审、历久难审的被动局面，更好地督促建设单位及时提交结算审计和决算审计，开发基于项目流程数据的“探针式”报审及时性预警功能，即根据项目前期预设的报审时间节点，统计验收后未及时提交结算審计或决算审计的项目信息，并对报审及时性进行统计和分析，自动提醒项目管理人员及时报审，实现事后审计向事前预防、事中控制职能转变。
3.结算标准与定额标准、材料价格自动比对。在系统内建立工信部颁发的信息通信建设工程预算定额标准数据库，将运用通信工程定额的项目与标准定额中的定额编号、定额名称、人工工日数量、机械及仪表使用费进行自动匹配和稽核，提示未采用定额标准的子目。引入“爬虫”技术，抓取当地造价管理机构在互联网上发布的材料信息价，建立材料信息库，与建设项目开、完工时间信息匹配出相应材料价格，为项目材料审计提供结算标准和依据。
4.基于大数据的异常结算费用预警和分析。按专业类型将同类专业的主要工作内容依据标准定额用工进行权重赋值，并将地域差别、特殊场景一并纳入权重值考虑，审计人员录入结算工程量，逐步积累各年各市同类项目结算数据，形成各专业标准工程量费用数据库，并形成各专业平均造价指标库。审计时可输入报审工程量，查看本项目单位工程量结算单价与造价库比较结果，也可定期对全省同类项目、不同地市的结算费用单位比值进行分析比较，对异常费用自动输出预警。
5.基于NLP和OCR的审计结果准确性一键核查。为减少审计报告人工审核误差、提升审核质量及效率，在审计系统中开发基于NLP和OCR的审计结果准确性的一键核查按钮。当审计中介人员审结并提交报告及相关信息后，系统调用NLP、OCR智能识别功能，完成项目审计报告及附件内容的信息识别、提取和分析，完成审计报告、支撑附件、系统页面关键数据三单匹配稽核和结果一键展示。比如，在结算审计流程中，可实现“审计报告”“定案表”“系统页面”三个维度的“送审金额”“审定金额”“审减率”一致性一键稽核。
6.现场勘察的真实性、准确性监控。为加强对审计中介人员外出勘察工作的监督及管理，开发现场勘察轨迹呈现功能，对勘察照片中的日期、时间、经纬度等信息进行分析识别并展示轨迹。对进行远程站点勘察作业的项目，依靠GIS定位技术建立偏离算法模型，比对实际勘察点与应勘察点是否一致。该功能可确保审计中介人员现场勘察工作的真实性，杜绝编造虚假勘察数据的现象。
五、建设项目审计数智化发展展望
建设项目审计数智化在审计信息化基础上，充分运用大数据和人工智能技术，丰富了审计手段，提升了审计效率。数智化审计应用为建设项目审计带来了审计方式、技术能力等多方面的革新，将从传统的“事后审计”模式转变为“事前预防+事中控制”模式，极大降低了审计风险。下一步将在建设项目过程信息化、资料信息化的基础上，探索“远程+现场”审计模式，继续优化、新增审计智能化模型，在建设过程各节点嵌入“审计探针”，并实时反馈审计预警和纠偏结果，不断提高系统自动管控和问题查准能力，事后审计仅根据过程审计自动生成报告和重点提示，再安排人工现场审计，进一步提高审计效率和效果，提升审计效益和支撑价值。
主要参考文献
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[2]倪敏，吕天阳，周维培.审计信息化标准体系探讨[J].审计研究， 2020（03）：3-11
作者：徐荧 刘廷亮
【摘 要】近年来，我国现代化建设进程逐渐加快，经济快速增长，政府十分重视基础设施建设，并不断加大力度。因此，对政府投资项目审计的要求愈加严格，但现有审计机关力量薄弱，审计范围、审计手段与审计任务之间的矛盾冲突不断加大，审计工作任务日益繁重。社会审计则是解决这一难题的最佳途径，因此，审计机关应当高度重视社会审计机构投资审计监管，以提高审计的效率和质量，防范审计风险。
【关键词】社会审计；投资审计；监管
长期以来的审计实践表明，投资审计在维持投资领域正常的经济秩序、提高资金使用效率方面发挥了积极的作用。随着政府投资建设力度不断加大，投资审计工作更加繁重，社会审计在优化整合审计资源方面的作用日益彰显。为了使社会审计资源得以高效使用，社会审计机构的审计质量得以稳步提高，本文就如何进行社会审计机构投资审计监管，分析出以下方案：
一、完善相关制度，加强统一管理
1.建立统一的社会审计机构数据库
目前还尚未将各地区的社会审计机构进行统一管理，为了避免出现各自为政、管理混乱的现象，应该建立统一的社会审计机构数据库，创建一套完善的监管体系，制定和完善参与投资审计的制度和细则，使审计管理有章可循。并由各级审计机关统一进行考核和管理，做到定期对各机构质量、进度以及职业操守进行审查记录，实现信息共享。为了有利于日后的管理和选择，在建立数据库时应该将社会审计机构分门别类，按照各个机构的规模大小、资质状况和业务水平划分类别，根据不同审计任务需求，选择不同类型机构，这样就能充分发挥数据库便利高效的作用。
2.结合实际情况全面考察选取社会审计机构
社会审计机构数据库为审计机关提供了一个非常便捷的平台，为保证公开化、透明化、竞争化的原则，审计机关在选择社會审计机构时可采取多样化的方式，根据自身的实际情况，以达到不同的要求。招投标是一种常见的选择方式，重点考察的是社会审计机构资历情况和经验能力，适用于大型的、复杂的、高要求的审计任务。通过对某项审计任务的不同方案和费用的多家对比，择优入选，趋向于方案合理，性价比高的审计机构，这是竞争性谈判的方式。而联合评标的方式更适用于一些对专业有特殊要求的审计任务，这就需要联合招标部门、项目单位以及相关专业部门等共同评标，综合评选出最具专业性的社会审计机构。通过这种方式，大大提高了社会审计机构之间的竞争力，增加了自我不断改善和提高的意识，有利于提高投资审计的质量。
二、加强社会审计建设，提高从业人员水平
1.建立规范的社会审计机构法规
据国家相关法规规定，为了有效避免超出自身实力而造成经济损失的现象，社会审计机构不能存在越级的行为，只能根据自身资历承接本级及本级以下的审计任务。但个别社会审计机构利用法律的漏洞，将一个审计任务分开成多个部分，使每个部分恰好在规定的范围内。这种不切合自身实际，忽视技术和经验上的不足，盲目夸大审计力量，势必会给委托人带来重大的经济损失，也会影响自己的口碑。因此，审计机关必须严格把控社会审计机构的资质等级，经常性地对执业情况进行跟踪和反馈，对于存在不良记录的机构，立即取消参与政府投资审计的资格。
2.提高审计人员的综合素质
对于社会审计机构的从业人员，国家明文规定：要依法取得职业资格证书，并明确标注了从事审计工作的业务范围。由于工作的特殊性质，也明令禁止了同一审计人员同时就职于两家或两家以上的审计机构。审计人员职业素养的高低对审计质量具有重大影响。从业人员必须恪守审计纪律，具有职业操守，具备自觉维护审计机构的廉政形象的意识。因此，加强对从业人员的培训教育显得尤为重要，不仅要进行专业性的指导，使业务技能和知识水平不断提高，还更应该注重在道德方面的培训，警钟长鸣，时刻遵守“八不准”原则。如经发现有不符合法规，严重违纪行为的审计人员，应立即取消其从业资格，中止与其合作关系，并记录在案，实现信息共享。
三、把控重点环节，进行有效监督
1.加大细节上的监督
为了体现审计结果的公平性，审计机关应统一安排社会审计机构任务内容及进度，包括审计方案的制定、实地考察等工作，防止审计与被审计双方单独接触，以降低产生利益纠纷的可能。双方的责任、权利和义务一定要在具体的项目合同中明确体现，例如：人员、期限、注意事宜等等。社会审计机构投资审计中应具备自我监管，合理控制审计进度的能力，这就需要做到及时发现问题，及时反馈问题，及时解决问题，在保质保量的前提下，严格按照规定时间进行审计工作。
2.构建完整的再监督体系
复审制度一般适用于规模庞大的审计任务，先后由两家不同的社会审计机构进行一审、二审，通过这种方式，达到加强对社会审计机构的牵制和监督的作用，从而有效降低审计风险。审计复核也是再监督体系中的重要环节，主要体现在对审计证据合法性、取证手续齐全性、审计程序规范性、结算材料充分性、审计结果准确、意见建议合理性等一系列的监管。对整个流程实现细节化的监管，有效减少了审计过程中可能存在的失误。加强政府投资项目的审理是再监督系统不可或缺的一部分，主要是由专职审计人对项目整个过程参与跟踪，为复核提供了重要依据。通过复审、复核以及审理这三个环节的实施全面确保了社会审计机构投资审计的有效监管。
四、总结
综上所述，为进一步促进投资审计繁荣发展，社会审计机构参与政府投资审计已成为必然选择。但是社会审计机构投资审计监管的道路不会一开始就是平坦的，需要不断地努力和探索。社会审计业务完成的效率及质量决定于社会审计机构是否持续健康地发展，更是直接关乎一个地方乃至国家的经济是否正常运作。因此，必须要加大社会审计机构投资审计监管，促进我国现代化建设。
参考文献：
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作者：严加芳
【摘要】审计方案在实践中不为审计人员重视的现象十分普遍。文章简要分析了造成这一现象的原因，进而指出审计方案的制定是一个动态的过程。审计方案的制定可分为三个阶段，对各阶段制定审计方案的方法、侧重及审计方案的作用，通过实例加以说明。
【关键词】审计方案 制定 实践
审计方案的重要性不言而喻。然而，在日常审计实践中经常发现，在实施许多审计项目尤其是小型审计项目过程中，最终实施的审计程序、审计时间甚至是审计范围均与实施之前最初制定的审计方案大相径庭。原因在于不重视审计方案的制定，对此必要程序大都走过场;甚至有的在项目收尾时，或整理归档时再事后补做审计方案的，也是为了应付归档。这一现象恰恰说明有的审计人员尚未理解审计方案的制定是一个动态的过程，对于何时制定，还有调整审计方案等都未能整体把握。
一、审计方案制定的三个阶段
笔者认为，审计方案从开始制定之初直到完成必要的审计程序、形成审计意见，始终具有“试探性”的特点，为了应对在审计中发现的新情况，审计方案也应随时作出调整。因此，审计方案的制定始于收到审计项目立项表，后续甚至可延续至出具报告前。其过程主要分为三个阶段：初步制定阶段、完善细化阶段、实施调整阶段。
1.初步制定阶段。在审计立项后，审计人员即可着手审计方案的初步编制工作。由于这一阶段尚无法形成严格意义上的审计方案，因此把这一阶段的工作称为制定审计实施计划更确切一些。在这一阶段，审计人员甚至尚未完成对被审计单位的初步调查，仅仅通过立项文件了解了审计项目的大致背景，或者仅获取了被审计单位部分报表数据以及工商登记等基本情况。此时主要应考虑：一是基于有限的审计资源调配的要求，受成本限制，我们目前的审计资源无论是人力、财力还是时间都是有限的，为了合理调配有限的资源，提高审计效率，审计实施计划可以起到一种内部提醒与约束的作用;二是如果审计实施计划制定过晚，可能会导致审计工作不充分和审计程序在时间安排上不经济，或者是无法优化审计程序。当然，此时的计划将更多地套用基于以往经验所制定的格式化方案，仅是对审计资源占用的粗略预估。
2.完善细化阶段。这一过程一般是在对被审计单位作初步调查之后进行。此时，通过调阅资料、人员访谈、实地走访、比照分析等方法，审计人员已对被审计单位的经营目标、主要风险、经营环境、业务模式及内部控制等有了较直观的印象。在此基础上，审计人员可着手对先期制定的粗略计划进行完善和细化，对格式化的初步方案加以必要的裁剪，进而形成审计方案。概括而言，审计方案的内容就是四个“W”：Why——为什么，即要达到什么审计目的，获取什么审计证据;What——做什么，即采取什么审计程序以及如何实施审计程序;When——何时做，即实施审计程序的时间安排;Who——谁来做，即人员安排。
3.实施调整阶段。这一过程将贯穿于整个外勤工作阶段。根据笔者的经验，即使是经过细化的审计方案，仍有可能忽略掉某些重要事项，之后更可能发现有新的情况，这就需要审计人员在外勤工作阶段随着审计项目的进展，不断调整、更新审计方案，以适应各种新情况的出现。此外，在初步调查中的一个小问题，就是有可能在外勤工作阶段随着审计程序的不断进展，最终会引出大问题。此时，审计人员不应被既定的审计方案束缚了主动性，应充分运用自身的专业判断，适时调整审计方案以应对预期方案与现实情况的差异。
审计方案在审计项目推进过程中应该保持动态调整，确保每一项重大的程序变更均形成书面记录，客观上可对审计人员起到了提醒作用。通过对照审计方案，审计人员能清楚地了解什么工作已经做了，什么工作待完善，从而避免了因粗心而疏漏了审计程序，或者重要信息由于变更未形成记录而在报告阶段被忽视。
二、审计方案制定的实例解析
笔者所在的审计部门曾对一家大型快速消费品制造企业的待报废存货实施审计。在收到审计立项表时同时了解到，涉案存货数量共计27万余箱，账载价值近7 000万元，分布于全国23个城市的22个分销中心中;涉案存货已单独存放并经被审计单位清点造册。被审计单位为老牌知名大型国企，制度健全，业务成熟，但近几年投资方及管理层变动较频繁。
(一)审计方案的初步制定
根据上述情况，该案虽然涉及存货数量较多且分布较散，但由于均为待报废存货，不存在业务流动，与正常经营活动相对分离，且被审计单位具有一定的管理经验与控制基础，因此项目整体难度并不大。在此基础上，结合类似审计项目的既往经验及该项目所涉存货的数量、结构和分布状况，我们拟定了一个初步的审计实施计划。审计目的系证实所涉存货的真实存在，检查所涉存货的计价，检查所涉存货的实物保管状况;审计范围为涉案待报废存货。审计程序定为：(1)获取并审阅被审计单位存货管理的内控制度;(2)获取被审计单位盘点文档等书面证据;(3)实地观察存货管理状况，检查现场台账记录并作必要的分析比较，检查出入库单据并作跟踪测试;(4)抽样复盘，获取被审计单位存货计价文件并进行复核，汇总计算存货价值。组织人员力量上，安排10人分5组进行现场工作，其中2人具有注册会计师资质。项目共计安排20天，其中初步了解和查阅被审计单位文件及现场准备3天;各地外勤工作10～12天;汇总情况及沟通2天;补充程序及出具报告3天。
(二)完善细化审计方案
在之后的初步调查中，我们发现了一系列的异常状况：(1)财务部门所提供的ERP存货明细账与实物管理部门的台账无法对应，经管双方相互指责对方记录有误，且据实物管理部门提供的信息，该企业财务人员存在随意改动ERP数据的行为，该信息尚未经证实;(2)企业提供的数据经审计人员分析复核，发现矛盾频出且企业无法自圆其说;(3)审计人员了解到，企业存在严重的信息沟通不畅的问题，财务部门从不主动与业务及实物管理部门对账，且彼此矛盾重重;(4)近年来由于投资方及管理层的频繁变动，导致政策多变，矛盾不断，客观上为舞弊创造了条件;(5)有举报反映，该企业领导迫于业绩考核压力，存在虚增销售、存货损失长期挂账不处理等舞弊行为，由于本次报损的损失已明确由上级单位承担，因此已集中上报处理。
根据上述情况，我们认为该企业控制环境欠佳，该案的审计风险较预估明显增大。因此在初步调查阶段后我们对初期的审计方案作了相应的完善及细化，概括如下：
1.考虑到企业的内控现状，我们决定增加实质性测试程序，由抽样监盘改为主导盘点。
2.重新考虑审计资源的分配。为避免异地仓库间的转库充数来舞弊，拟将审计人员增加到30人分10组，在全国同时实施盘点。同时提出申请，向外单位及社会中介机构借调人员解决审计资源不足的问题。
3.为有效应对估计不足的异常情况，由项目组长带一个组先选择具有代表性的3个分销中心的仓库进行试盘。试盘后进一步调整审计方案，再全面推进项目。
4.试盘后召开盘点动员大会，明确各组具体线路、负责人员、注意事项，并提示风险。
5.修改审计程序。考虑到各组人员素质及掌握标准参差不齐可能对审计认定带来的影响，这次审计采用现场打分法确定抽样开箱比例。即我们制定了包括台账记录、堆位码放、报表勾稽关系等10个方面数十个量化标准，由审计人员现场打分，根据分数高低评价仓库现场管理水平，进而确定1%～20%的抽样开箱比例。
6.增加审计程序。各点盘点结束，当场封存并拍照留取证据。盘点全部结束后，决定若干飞行回访点，查看货品封存情况。
7.调整时间安排。资料准备、择点试盘、盘点动员及人员培训时间增加到10天;外勤工作时间减为10天;报告前的沟通及补充程序、出具报告时间增加到10天，整个项目的时间安排增加到一个月。
(三)审计方案实施的调整
项目组长所带领的试盘小组对三个分销中心占涉案存货总量27%的待报废存货实施了试探性盘点。盘点中发现：(1)个别仓库将待报废品与正常库存品混合堆放且仅从外观较难区别，存在由于货品混淆引发产品质量安全事故的潜在风险。(2)发现约有400余箱存货在5年前的一次大规模的资产清理中已获批报废并经账务处理，但实物尚未销毁，客观上形成了账外资产，本次又重复报损。(3)有2.3万箱经销商退货，由于未开具退货凭证而是以供货价由经销商反开发票，导致计价有误，涉及金额约500余万元。
基于上述新的发现，项目组对审计方案作了进一步的调整：
1.扩大审计范围。对涉案待报废品与正常库存品混放的仓库，适当增加正常存货的检查及抽样，目的是验证正常存货的管理控制的有效性，评价仓库管理水平，评估相关风险。
2.增加一个审计程序。对上次资产清理中所涉及的产品品种，增加抽样比例，关注产品批次及日期，目的是检查相关货品是否存在重复报损现象。
3.增加第二个审计程序。检查相关发票、移库单、退货凭证等书面证据，验证存货的报表列示。 并在其后的外勤工作阶段中，受各地仓库管理条件、人员配合、抽样数量等因素的影响，各组的具体审计方案又作了多次调整，以适应不断出现的新情况。
在本审计案例中，审计查实涉案存货实物库存24万余箱，较上报清单短缺约3.5万箱;经重新计价的涉案存货实物库存价值4 998万元，与上报金额相差共计1 800余万元。另查明，因各种原因造成的账外资产共计1.7万余箱。此外，项目组通过现场打分，对被审计单位分布于全国的25个仓库管理状况作出了定量评估。其中被认定为管理规范，数据可信的仓库7个;被认定为管理较规范，数据基本可信的仓库9个;被认定为管理有瑕疵，数据需验证的仓库2个;被认定为管理较乱，数据存疑的仓库2个;被认定为现场基本无管理，数据无法确认的仓库5个。各方均认为这一结果较客观地反映了被审计单位存货管理的现状。
三、结语
从上述实例不难看出，审计方案的制定与调整贯穿于整个审计项目的实施过程中。在项目的立项、初步调查、外勤工作等各个不同的阶段，审计方案始终起着引导审计方向、记录审计过程、提示审计重点等多重作用，并且为审计人员后续的项目自检及接受监督提供了检查轨迹。因此，审计方案的完善过程也就是审计项目的完成过程。
(作者为审计室主任助理)
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作者：邵挺彰
一、审计项目名称
××项目竣工经济责任审计
二、审计依据
《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中国中煤能源集团公司经济责任审计管理办法》、《中煤第五建设公司内部审计工作规定》。
三、审计目的
通过审计，对该项目的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性进行监督和评价;对项目运营期间重大经营决策等有关经营活动进行监督和评价;对执行国家有关法律法规和公司内部管理制度情况进行监督和评价，促进项目单位不断总结经验，加强管理，为新项目的建设和管理提供有益的参考。
四、审计范围
审计核实该项目自20××年××月至20××年××月实行独立核算期间全过程的经济活动、内部承包指标的完成情况、核算范围内的资产、负债真实性，资产状况、债权债务的清理情况及承包人(项目经理)的经济责任进行审计监督，并据此对项目经济运行中存在的问题及工作业绩进行披露和客观评价。
五、审计内容和重点
1. 项目部与公司签订内部承包指标完成情况及其真实性。即项目运营期间的经营成果、工程结算收入及有关经营活动和重大经营决
策情况。
2.项目部内部控制制度执行情况。主要包括项目部的采购管理、存货管理、固定资产管理、货币资金管理、工资管理、成本费用管理是否按照公司内部管理制度有效执行。
3.工程价款收入确认的真实性。对已完工程是否及时验收、取得签证、办理工程结算并及时入账;工程的设计变更及隐蔽工程是否及时做好取证、签证等工作。
4.工程成本费用支出的真实性、合规性、准确性。重点关注间接费用的发生情况及其他需要重点关注的费用。
5.竣工后剩余的材料、周转材料、施工设备是否按公司有关规定处置。
6. 有工程竣工后是否及时编制工程竣工决算和进行财务结算，有无漏项，是否存在遗留问题;
7.审计需要重点关注的其他事项。
六、审计人员及分工
审计组长：***
主审：***
成员：*** ***
***：审计组长，负责审计项目组织协调，审计报告的复核审定。 ***：项目主审，审计底稿的复核审定;
具体负责**项目部基本情况及内部管理制度、文件、会议纪要的查阅，财务核算流程、资金收支流程以及相关账务处理。
负责对经营成果审计。包括审查所签订的各项经济业务合同以及各种收入确认计量情况的审计
负责审计报告的起草。具体负责成本费用类科目的审计以及对财务收支的合理、合规、合法性审计。
***：负责对资产类科目审计，包括对现金、银行存款、应收票据进行盘点核查以及存货(自营、租赁经营者)、固定资产的盘点。
负责对负债类和权益类科目审计。包括历年职工收入及职工住房公积金和各项社会保险费用的缴纳情况。
***：负责库存商品盘存，实地盘点周转材料、库存商品、低值易耗品的情况。
负责固定资产的盘查工作，设备有无盘盈、盘亏、毁损、报废等情况。
七、时间安排
(一)准备阶段(3.1—3.3)
开展审前调查，制定审计方案，下发审计通知书，进行审前公示。
(二)实施阶段(3.1—3.3)
审计小组进入被审计单位实施现场审计。
(一)报告阶段(3.1—3.3)
4月20日完成审计报告征求意见稿，与被审计单位进行沟通，5月1日完成审计报告并向公司领导递交报告，同时下达审计意见。
八、审计档案整理责任人：***。
***有限公司 资产清查项目审计方案
鹤壁天义会计师事务所
二O一八年四月二十五日
目 录
一、释义及依据
二、审计对象
三、审计目的
四、审计项目组
五、审计方法
六、审计重点领域
七、审计流程
八、审计时间计划
九、出具审计报告、管理建议书、审计总结
***有限公司 资产清查项目审计方案
为了顺利完成***有限公司及其附属公司资产清查审计工作，全面了解审计工作的目的、范围、重点、时间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，针对***有限公司资产清查审计项目，我们拟定了本方案。
一、释义及依据
(一)释义
在本方案中，除非文义载明，以下简称具有如下含义：
1、“清产核资”指***有限公司资产清查
2、“所属公司”指***有限公司下属十八家公司
3、“事务所”指鹤壁天义会计师事务所
4、“项目组”指鹤壁天义会计师事务所国有资产清查审计项目组
5、“会计制度”指《企业会计制度》
6、“会计准则”指《企业会计准则》
7、“清查工作方案”指《***有限公司资产清查工作方案》
(二)依据文件
1、《中华人民共和国公司法》
2、《中华人民共和国会计法》
3、《企业会计准则》
4、***有限公司关于开展清产核资审计的相关规定
5、《中国注册会计师审计准则》
二、审计对象
本次审计对象是***有限公司所属18家公司，范围是截止2018年3月31日上述18家公司的资产、负债、所有者权益及相关项目经营情况
三、审计目的
通过对2018年4月底***有限公司资产的清查，摸清单位“家底”，查找问题，分析问题，提供解决问题的建议和思路。为企业夯实管理基础，进一步规范和加强企业资产管理，促进资产合理配臵，为企业会计信息提供可靠依据;同时实现资产动态管理，盘活存量资产，提高资产使用效益，增加企业管理效益。
四、审计项目组
审计项目组由彭艳齐任项目负责人，项目负责人彭艳齐，15年注册会计师从业经历，注册会计师、注册税务师、河南省注册会计师业务创新能手，丰富的实务经验。
参与资产清查项目人员情况
彭艳齐，注册会计师、注册税务师，具有15年以上的审计工作经验，从事过上亿元审计项目100多项，参与事务所2006年、2013年行政事业单位资产清查工作。
王连印，注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，具有10年以上的审计工作经验，参与2013年行政事业单位资产清查工作。
姜喜静，注册会计师 注册税务师、具有3年以上的审计工作经验，从事过上亿元审计项目50多项。
许欣，项目经理、会计师，曾在大型国有企业负责财务工作，具有3年以上的审计工作经验，从事过上亿元审计项目50多项。
赵伟健，项目助理，、会计师、曾在北京大型事务所工作，具有5年以上审计经验。
孙志芳、项目助理、助理会计师，具有3年以上审计经验。 其他人员待定
事务所审计项目组成员审计经验丰富，专业水平精湛，执业纪律严明，是一支能打硬仗的审计队伍。
五、审计方法
(一)、检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
(二)观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
(三)询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
(四)函证
函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
(五)重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
(六)重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
(七)分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
六、重点审计领域
(一)、固定资产的清查
1、检查清查单位固定资产核算情况，重点关注固定资产购进手续、验收、保管情况;
2、检查固定资产卡片账建立情况，固定资产使用情况，固定资产是否定期盘查;
3、对出租、出借固定资产作为重点检查对象;
4、对固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈情况重点核查;
5、对固定资产进行逐项清查，不重不漏;
6、根据清查结果，出具说明;
(二)、应收应付款项的清查
1、对应收应付款项进行账龄、性质逐项分析;
2、对长期挂账款项重点核查;
3、对形成损失的挂账款项根据实际情况出具专项说明;
(三)、存货的清查
1、检查存货账务核算情况，是否建立存货出入库管理制度，存货是否有专人保管;
2、检查存货保管账建立情况，单位是否对存货定期盘查;
3、对存货盘亏、毁损、报废、盘盈情况重点核查;
(四)投资项目的清查
1、检查投资项目的账务处理情况;
2、检查投资项目的纳税情况;
3、检查投资项目的进展情况;
4、检查投资项目的收益情况;
(五)股东投入情况
1、检查股东的投入及转出情况;
2、检查股东投入的收益情况。
七、审计具体流程
(一)资产类
1、货币资金
主要是确定货币资金是否存在;货币资金的收支记录是否完整;库存现金、银行存款账户的余额是否正确。
(1)对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定;核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因;编制库存现金盘点表及现金倒轧表;对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。
备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设臵备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。
(2)对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符;根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。
2、应收款项
应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。
(1)清查应收账款、其他应收款和预付账款时，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系;对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。 (2)索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认;
(3)分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。
3、对外投资
(1)对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对;盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对;
(2)对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等;
(3)对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表。
4、存货(库存材料)
存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。
(1)要求各单位配合认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点; (2)对长期外借未收回的存货，进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让; (3)代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表; (4)重点核实存放时间长、闲臵、毁损和待报废的存货。
5、固定资产
固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。
(1)对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等;关注固定资产分类是否合理;详细了解固定资产目前的使用状况等;
(2)对出租的固定资产要检查相关租赁合同;检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费;
(3)对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续;
(4)对清查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见;
(5)检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议;
(6)对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。
(二)资金来源
负债的清查包括各单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。
1、借入款项
借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证;索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件;核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率;测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。
4、应付款项
应付款项清查的内容主要包括单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按应付款项的类别或单位、个人列示明细;进行对账，核实金额和性质。重点关注是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。
5、应交税金
应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细;查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件;核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当;关注是否存在税收罚款的情况。
(三)收支类
收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。
(四)投资项目
投资项目主要的清查内容包括，项目投资情况、项目进展情况、项目管理情况及项目收益情况。
(五)其他事项
1、各单位资金往来
以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、往来关系清楚、资金关系明晰。
(1)单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证;相关经济行为的业务合同;形成单方挂账的详细原因; (2)债务方提供的不承认此笔挂账的理由;
2、资产损溢
在资产清查中发现的资产损溢，应按照单位资产清查有关政策的规定予以确认;
对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。
八、审计时间计划 事务所以彭艳齐为项目负责人，组织了包括3个注册会计师、5个业务助理的资产清查团队，事务所将根据国资科的要求和被清查单位的实际情况，精心组织人员，合理安排时间，在必要的情况下，加班加点，保证按时保质完成此次资产清查工作。具体时间安排如下：
1、拟定实施方案： 2018年4月25日
2、对参与审计的项目人员进行业务培训：2018年4月26日至2018年4月29日
3、对18家资产清查公司的账务进行审查清理：2018年5月2日至2018年5月31日
5、与公司交换账务清查的情况：2018年6月上旬
6、对18家公司的实物资产进行盘点去、清查、核算：2018年6月上旬
7、与司交换实物资产核查情况：2018年6月中旬
8、对账务清查情况及实物核查情况进行汇总：2018年6月中旬
9、与公司交换汇总意见：2018年6月下旬
10、出具清产核资报告及管理建议书：2018年6月下旬
九、出具审计报告及管理建议书
1、根据审计资料，与被审单位交换意见，出具清查报告，审计情况说明，或专项审计报告。
2、对在审计过程中发现的问题及风险，出具管理建议书，帮助清查单位提高管理水平。
3、进行审计总结，总结审计经验，提高审计质量和审计效果。
鹤壁天义会计师事务所有限公司
二O一八年四月二十五日
工程审计项目实施方案 一、审计的目标
通过项目审计, 促进项目建设单位切实履行职责，同步监督建设管理各个环节以及建设资金的使用，及时发现、纠正项目建设过程中存在的管理不规范问题,减少损失浪费,帮助建设单位加强管理,全面、真实地掌握投资和建设过程。通过对问题分析归纳，从体制机制和管理上提出加强管理提高效益的意见和建议。
二、结算审计依据
《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标实施条例》、《工程量清单计价规范》及其他相关的法律法规和部门规章。
三、审计的方法
1、审计的方法 : (1)、全面审核法 ，就是逐项审查法。
(2)、重点审核法 ，对影响造价大的项目进行评审。
(3)、对比审核法 ,是基于公司已建立的各种指标，实行对比评审的方法
(4)、常见病评审法：是针对项目进行中出现的通病或者职业各阶段出现职业病范畴的存在采用一种方法。
(5)、分组计算评审法：分组计算评审法即相关项目、相关数据评审法。比如在工作或工艺程序、或理论上有数据相关联或逻辑相关联的项目进行比较评审的方法。另外，还有标准预算审查法，筛选审查法，利用手册审查法，小型零星预算审查法等。总之，要根据具体问题具体分析，选用适当的审查方法，更好地做好工程评审工作。
四、审计前准备工作
(1)、评审的准备工作，审核准备工作与编制时的基本上一样，即对施工图预算(招标控制价)进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册，熟悉并核对相关图纸，参加技术交底，熟悉施工组织设计，必要时到施工现场进行勘测。
(2)、了解施工图预算(招标控制价)所采用的定额根据施工图编制说明，了解编制。本预算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果该工程
预算没有填写编制说明，则应从预算内容中了解本预算所采用的定额。
(3)、了解预算(招标控制价)包括的内容范围，应该根据编制说明或内容，了解本预算所包括的范围。因为这部分工程的施工图，有时出自不同的设计单位，或者不是随同主体工程设计一起送交建设单位，可能单独编制工程预算;同时，有的设计变更，送至施工企业时，施工企业正好按原图已编制出预算，不愿再重编(计划以后再调整),但在编制说明中又没有介绍清楚。建设单位在接到这部分设计变更后，往往和原来的施工图装订在一起，因而，引起双方在计算范围上的不一致，造成不必要的误会，有类似情况时，评审时最好写进编制说明，以便取得一致的计算依据。
(4)、熟悉有关规定：评审人员应熟悉国家和地区制定的有关定额、工程量计算规 则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定，既要审核重复列项或多算了的工程量，也应审核漏项或少算了工程量，还应注意工程量计算单位是否和定额一致。
五、审计程序
(1)收集和整理必要的审计依据。
(2)根据项目的实际情况配置审计负责人、复核人员，配置相应的审计人员。
(3)查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性; (4)现场踏勘; (5)核查、取证、计量、分析、汇总; (6)在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要依据应进行书面取证; (7)按照规定的格式和内容形成初审意见; (8)对初审意见进行复核并进行审计结论; (9)与项目建设单位在审计结论书上签署意见，若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。
六、审计的内容
(1)、投资估算审计，出具可行性研究报告的单位资质,投资估算是否依据充分。估算值是否依据当时的市场状况和行业标准。同类项目的资料对比情况。
(2)可研报告的基础资料，当地的水温、交通，地址以及当地的自然资源，人口,经济,文化等资料。
(3)检查往来资料和会议纪要 。
(4)投资估算值有无单位工程漏项情况。
(5)各项财务报表：固定资产估算、流动资金估算、投资使用计划表、生产成本和销售收入估算、资产负债表、利润表，偿还能力表
(6)国民经济评价、不确定性分析、社会效益和经济效益分析、结论、附件、附图等。
七、设计概算审计
(1)设计资料是否符合可行性研究报告的内容;设计概算是否在投资估算误差之内;设计文件是否合法、合规。
(2)设计概算采用的计价依据资料。
(3)检查往来资料和会议纪要，确认甲方对设计项目有无具体要求。
八、工程预算审计 建筑安装工程预算审计包括工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计 a、工程量计算的审计包括：
1.审查施工图工程量计算规则的选用是否正确; 2.审查工程的计算是否存在重复计算现象; 3.审查工程量汇总计算是否正确; 4.审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。
b、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与其工程类别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化。
c、材料价格的审计。在工程预算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格;二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整;三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。
d.审计预算报价。依据本项目预算报价和设计图纸、可行性研究报告、投标报价等前期技术资料，对预算报价进行经济性分析，审核预算报价中的内容是否完整，计算是否正确，各项费用是否合理。
e.根据委托方要求，对工程成本进行测算，跟踪项目工程进展及合同签署落实情况，及时评审总投资预算，并与原来的总投资预算比较分析，提出控制工程造价意见。
九、工程结算审计方案
工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设单位以及跟踪审计单位都十分关注竣工结算的审核把关。根据我们的服务经验, 结合审计工作特点及实施的实际情况, 我们提出以下方案;
一、结算审核工作的原则
1、合理编制度充分披露基本建设工程结算，保证结算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任;按照审计规范的要求出具建设工程结算审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性，是公司及审计人员的责任;审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计对象的审计范围、审核依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具符合<山东省工程造价咨询管理办法》及有关法律规定; 2、公司和审计人员承办基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格;
3、审计人员执行基本建设工程结算审计应当在国家认可工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行;
4、审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。
二、结算审核工作的内容 在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。
(1)搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的
工程竣工资料为依据，对承包方缟制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。
(2)深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。
(3)工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。
(4)现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方;‘对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性;其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算：第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。
(5)材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。
(6)定额套用的审核。首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题;对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。
(7)措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。
(8)取费的审核。取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定;其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用;最后审核建筑工程费用的计算过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。
(9)变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：
第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。
第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。
第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。
(10)甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，山东省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决。在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。
(11)附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。
三、结算审核工作的方法
结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审查法、筛选法，具体可根据时间和委托方的要求而定。
1、全面审核法 全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。
这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算;投资不多的项目，如维修工程;工程内容比较简单(分项工程不多)的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等：建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好：缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。
2、重点审核法 重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核，而一些附属项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量 相对减少，效果较佳。
3、对比审核法
在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有：
(1)单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性：
(2)分部工程比例：基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定目直接费的比例; (3)专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例;
(4)工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材‘、水泥砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。
4、分组计算审查法
就是把预结算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程，按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量’就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。
5、筛选法
筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。
四、结算审核实施程序
(一)审核前准备阶段
1、人员安排、业务分工：公司分管经理根据本项目实际并结合公司情况组建本项目结算审核项目部，明确项目负责人、各专业工程师以及详细的业务安排方案。
2、第一次内部会议：分管经理负责组织召开项目部第一次内部会议，学
习造价咨询委托合同、有关法律法规，明确公司要求。
3、资料收集整理：项目负责人组织各专业工程师移交相关资料。结算审核需提供资料如下：
(1)招标、评标、定标文件;
(2)工程合同(含合同补充文件)：
(3)工程实际竣工工期，合同承包范围内的工程完成情况，是否有未施工项目;
(4)工程隐蔽验收资料、签证资料;
(5)工程结算书(施工单位加盖单位公章);
(6)工程洽商记录：
(7)材料设备批复价清单;
(8)建设单位供应材料明细;
(9)工程设计图纸、工程竣工图纸、设计变更资料;
(10)相关的会议纪要等;
(11)工程技术经济往来函件;
(12)其他与工程造价有关的资料。
各专业工程师在收到相关资料后应仔细核对前期跟踪审计阶段收集资料是否满足结算审核需要，如不满足需要，须向委托方提交需要进一步提供的资料清单，并对资料提供提出时间要求。
4、召开审前碰头会：由项目负责人协调委托方组织由建设单位、施工单位、监理单位、造价咨询单位各专业工程师参加的碰头会，确定结算原则、方法和范围、明确各方负责人，并作好记录，由参会各方签字。
5、熟悉资料、踏勘现场：各专业工程师应在收到相关资料后尽快核对、熟悉资料，并根据项目具体情况由项目负责人组织踏勘现场。
6，工程量计算、内部审核：各专业工程师根据收集到的项目相关资料，并结合工程招标文件、投标文件及国家、省市的相关规定，自行计算工程量、对施工单位的结算书进行内部审核，对审核中发现的问题做好标记，以便同施工单位核对时引起注意。
(二)结算核对阶段
l、关于工程结算报审的要求
(1)工程结算一般经过现场监理、发包人或有关单位验收合格且点交后方可进行。
(2)建设项目由多个单项工程或单位工程构成的，应按建设项目划分标准的规定，将各单项工程或单位工程竣工结算汇总，编制相应的工程结算书，并撰写编制说明。
(3)工程结算编制应采用书面形式，有电子文本要求的应一并报送与书面形式内容一致的电子版本。
(4)工程结算应严格按工程结算报审程序进行报审，做到程序化、规范化，结算资料必须完整，造价人员不得直接从承建单位处直接接收有关结算资料。
(5)工程结算书的形式和内容：
工程结算书应真实、完整并包括一下内容：工程结算书封面，包括工程名称、编制单位和印章、日期等：目录：工程结算编制说明：工程结算相关表式：必要的附件。
2、工程结算审查的要求
(1)结算审查采取全面、逐项审查的方法进行，严禁采取抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象发生。
(2)应审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性，资料不完整或虚假资料的应及时给委托方反应，以免结算扯皮。
(3)按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查。
(4)对合同未作约定或约定不明的，可参照签订合同时当地建设行政主管部门发布的计价标准进行审查。
(5)坚持实事就是、公平、公正的原则对工程结算内多计、重列的项日应予以扣减;对少计的项目应予以调增：对漏报的项目允许原结算编制单位重新申报。
(6)对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整。在工程结算审查时发现的工程结算与设计图纸或与事实不符的内容应约请各方履行完善的确认手续。
(7)对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符
的，应按总承包合同约定的原则进行审查。
(8)工程结算审查文件应采用书面形式，有电子文本要求的应采用与书面形式内容一致的电子版本。
(9)结算审查的编制人、校对人和审核人不得出同一人担任，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。
(10)结算审查受托人与被审查项目的发承包双方有利害关系，可能影响公正的，应予以回避。
(11)结算审查工作应在造价咨询服务合同约定的期限内完成 (12)结算审查应严格执行公司有关规定，其报告形式等应满足公司要求(委托方有单独的要求除外)。
(13)造价人员在审核工程结算时，应当重点审查以下事项：
单项工程结算的范围编制是否真实、准确; 工程量计算 是否符合规定的计算规则、是否准确; 分项工程预算定额选是否合规定，选用是否恰当; 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准; 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致; 设备、材料是否按国家定价或市场价计价; 各种费率的计算是否符合规定; 预算项目是否与图纸相符：
多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程 i，费用内容是否正确; 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证; 工程材料和设备价格的变化情况; 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况; 补充合同的内容。
(14)造价人员在审核工程结算过程中，必要时，应会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
分部或分项工程; 实际施工用料偏离结算的工程项目;
变更设计的工程项目; 必须丈量的工程项目; 交付使用的资产; 预留的收尾工程; 需要查勘的其他事项。
(15)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：
变更工程设计; 建设单位提供材料和设备; 施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符; 变更不同资质的施工企业; 改变工程项目的性质; 提高或降低建设标准; 计划外工程项目; 其他应当获取证据的情况。
(16)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：
施工情况与图纸不符;
实物工程量与图纸不符;
施工用料发生变化; 施工情况与施工合同不符。
(三)内部评审与结算审核报告形成 结算审核报告的形成由以下阶段组成：初审报告——征询建设单位意见——召开审核结算会议进行会审——调整初审报告内容——公司内部评审——根据评审意见调整报告——形成终审报告。
1、造价人员在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审查结论，形成审查意见，经项目负责人同意后出具工程结算审查报告初稿。
2、在结算初审报告形成后，由项目负责人组织征询建设单位意见，将初审报告中审核重点、思路以及存在的遗留问题向建设单位汇报，并与建设单位研究将要召开的结算审核会议与被审核单位进行谈判的内容、对策及要点。
3、在建设单位的监控下与被审核单位进行结算谈判，结算谈判会议工作由
项目负责人主持，各专业造价人员参，对谈判过程中形成的决议形成纪要。
4、根据会议纪要内容调整初审报告。
5、经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审查结论无异议，造价人员应提请其在“工程结算审查核定总表“上签章确认。
6、项目负责人负责组织各专业工程师将建设单位、施工单位同意的结算审查结果交公司专家委员会进行评审，并根据评审结沦调整结算审核结果。
7、编制正式结算审核报告，召开结算终审会议，由项目负责人组织建设单位、被审核单位进行会签。形成的正式结算审核报告由主管领导审核签发。
1 (四)审核资料整理 1、工程结算审核资料应包括以下内容：
a 与委托人签订的《山东省工程造价咨询合同》 b 工程结算审核报告 c 所有工作底稿 (1)报告拟稿 (2)工程造价咨询核定总表 (3)工程量和定额套用确认表 (5)主包工程土建工程工程量指标分析表 (6)工程进度审核统计表 (7)现场测量原始记录表 (9)造价咨询项目校审记录表 (10)会议纪要 (11)工程结算审核报告初稿签收单 d 建筑、安装施工合同 e 送审的工程结算书 f 工程量计算书 g 造价咨询项目基本情况表 h 工程造价咨询成果性文件初稿签收单 i 委托方提供资料查验清单 j 客户满意度调查表
2、工程结算审核资料的整理由助理人员进行。
3、工程结算审核资料的整理必须及时真实、完整、分类、有序。
4、资料档案的编制及保存应按公司办公室有关规定进行。
按照《河南省审计厅关于印发2010年度统一组织审计项目计划的通知》的要求，计划于2010年9月对XX项目竣工决算实施审计。为保证审计工作质量，依据《审计机关方案准则》和《审计机关项目质量控制办法(试行)》的制定，结合对XX项目审前调查情况，制定审计实施方案如下：
一、项目基本情况
(一)项目概况
XX是经国务院批准建立的集文物保护、陈列展示和科学研究功能为一体的专题XXX，是十一五国家重大文化工程，也是我省政府投资的重点建设项目。
XX位于XXXX，项目总占地256亩，总建筑面积34500平方米，总投资53751万元，总体规划分两期完成。一期工程占地81亩，建筑面积22700平方米，总投资39751万元，主要建设内容包括，主体馆、广场、字坊等。二期工程规划占地面积约175亩，总建筑面积32000平方米，估算总投资31980万元，拟建设内容包括，科普交流中心、学术研究中心、文化文字演艺博览展示中心和“学海”“字海”文化艺术园等。
XX一期主体工程于2007年11月29日开工建设，于2009年10月中旬通过验收;文物征集于2008年8月开始，至2009
年10月25日，累计征集文物4123件;布展工程于2009年4月15日正式施工，2009年10月30日完成。XX于2009年11月16日正式开馆。
(二)项目基本建设程序审批情况
2003年7月3日，原省发展计划委员会以《关于XX项目可行性研究报告的批复》(豫计社会[2003]1065号)，批准项目总占地面积100亩(新征63亩);总建筑面积6800平方米;总投资3807万元。
2006年7月11日，河南省发展和改革委员会以《关于XX可行性研究报告的批复》(豫发改社会[2006]921号)，批准项目总建筑面积21550平方米;估算总投资27850万元，其中：申请国家补助15000万元，其余12850万元由地方政府筹措;建设工期三年，2008年年底前竣工。核定了项目招标初步方案，由项目法人委托有资质的招标代理机构对项目勘察、设计、监理、施工、主要设备和材料采购进行公开招标，招标公告在国家指定的媒介发布。2007年4月24日，省发展改革委以《关于对XX可行性研究报告有关内容变更的批复》(豫发改社会[2007]513号)批准项目选址变更。同时调整项目建设规模：总建筑面积22700平方米;估算总投资31615万元(不含文物征集费12000万元)，投资来源不变;占地面积在初步设计阶段确定。其他内容不变。
2007年11月27日，河南省发展和改革委员会以《关于
XX工程初步设计的批复》(豫发改设计[2007]1993号)，核定项目建筑面积22698平方米，总投资39751万元，其中：建安工程14092.95万元，室外工程2026.34万元，文物布展7702.66万元，学术研究及科研设备费1158万元，其它费用12919.76万元，预备费1851.29万元。
(三)项目招投标及工程发包情况
1、主体工程。XX主体工程初步设计实行邀请招标，于2006年12月18日开标，XX中标，中标范围为XXX设计、初步设计、施工图设计。
2、布展工程。XX布展设计及施工实行公开招标，于2009年4月16日开标，XXX中标。
3、附属工程
(四)项目资金到位及财务支出情况
截至2010年8月5日，XX一期工程累计到位资金34383万元，其中：XX万元，XX万元，XX万元，XX万元，XXXX万元，XX万元。
截至20100年8月5日，XX累计完成投资17232.59万元，其中：建安工程投资9391.81万元，设备投资321.19万元，待摊投资7426.11万元，其他投资88.48万元;预付工程款1346.15万元;其他应收款10761. 79万元;应付工程款2056.64万元;其他应付款28.88万元;应付器材款(预付款)-179.22万元;货币资金6948.77万元。
(五)项目法人制落实情况
二、 审计目的
通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效使用，为项目二期建设提供有益的参考依据。
三、审计范围和对象
审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经济活动。审计对象主要是项目管理单位，即XX以及项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。
四、审计内容和重点
对该项目进行审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：
(一)审查内控制度建立和执行情况
主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。
(二)基建程序、概算执行情况
1. 基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。
2.检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划(设计)外工程;有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。
(三)招投标和合同执行情况
1.检查项目招投标管理情况。主要是：项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。
2.检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规;合同文件是否完整;合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现;主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价;合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。
(四)竣工决算编制及财务收支情况
1.检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽
关系是否正确;竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。
2.检查建设资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。
3. 检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目;待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题;其他投资的列支是否真实。
4.核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。
5. 核实银行存款、现金和其他货币资金。
6. 检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续;有无帐外资产等问题。
(五)设备材料采购及管理情况
主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题;设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题;库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。
(六)工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况 1.检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否
齐全、合规、合法。
2. 按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题;定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题;工程取费是否是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定;材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。
3、设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位赞成施工延期;施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定;监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料(复验、旁站记录、监理日记等)是否齐全;工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。
(七)投资效益评价
1.通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。
2.通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。
(八)延伸审计方面
1.检查设计、监理和主要的承包商的财务收支情况。重点检查设计费、监理费的收取是否合规;各项税费是否及时解缴;是否有分包、转包工程问题;施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，施工单位与监理单位是否有非正常经济往来。
2.检查设计、施工、监理单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设要求。
五、审计步骤和预定时间
1.审前准备阶段：预计10天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习相关法律法规，成立审计组，拟订并下达审计通知书，召开进点审计会。
2.审计实施阶段：确定于XX进驻，至XX完成审计实施。
3.审计报告阶段：预计在XX撰写并下达审计报告和审计决定。
六、审计分工
计划成立12人的审计组，由XX长，负责全面工作; X组长，具体负责项目的组织实施;XX主审，负责汇总材料、撰写报告与决定。按照审计内容分成三个审计小组，即综合
组，由XX，负责上述审计内容的第
(二)和
(七)项内容;财务组由人组成，负责上述审计内容的第
(四)和
(八)项内容;工程组由人组成，负责上述审计内容的第
(三)、
(五)和
(六)项内容。各小组对分工内的内部管理制度建立和执行情况进行审计。
七、审计要求
(一)审计组成员要严格按照审计署《审计质量控制办法》的要求开展审计，认真作好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当;审计组长要对审计工作底稿及时复核。努力将此项审计打造成精品审计项目。
(二)小组之间要相互协作，及时沟通，避免重复审计和遗漏事项。审计中注意大案要案线索的发现，发现问题及时向审计组长汇报并根据情况及时向厅领导及审计署汇报。
(三)为保证审计项目的顺利实施，建立审计现场党小组，由审计组长XXX任组长;副组长XXX任审计廉政监督员;主审XXX担任审计质量监督员，为创建精品审计项目并严格执行“审计八不准纪律”提供制度保证。
审计组成员要严格按方案的要求开展工作。工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。
XX项目竣工决算审计组
组长：
二○一○九月二日
一、准备工作： 1.技术准备：
审计人员应先充分了解规划设计方案，熟悉项目施工图纸、施工工艺过程和技术要求，特别要注意将工程量清单计价表中需要计量的数据列出表格，通过现场实测计量，形成最终结算审计的工程量数据。同时对影响清单工程量相关的原始数据，亦应在备注栏中详细记载，以便对清单工程量进行合理的分析、整理、归集，保证数据准确真实。
2.设备准备：
(1)交通工具：秭归地处山区，项目区交通复杂，山路难行，审计单位应配备性能较好的越野车辆，选择有山区驾驶经验的司机，以保证审计小组安全准时到达项目区开展现场计量工作。
(2)计量器具：审计单位应根据项目需要配备足量的计量工具。为：皮尺、钢卷尺、滚尺、数码相机等，以供现场使用，同时配备电脑、打(复)印机等相关办公设备备用。
3.人员准备：选配有土地整治项目跟踪审计经验的人员组成审计组，现场工作一般不少于6人，保证在现场计量时分三个小组同时开展计量工作，必要时加派人员参与现场计量工作。
二、现场实施：
1.确认现场实物是否在规划设计及变更设计范围内，审计组到达现场首先应对比规划设计图纸，确认拟计量的实物是否属设计及变更范围内，必要时可向乡土管所人员、监理、村委会参与人员询问。查验现场实物是否按设计标准施工，工程质量是否合格，确定是否可进行计量。
2.现场计量标准、方式、控制程序、数据记录程序：
现场计量一般应由参建单位(建设单位、现场监理、施工单位、村委会)加审计小组人员共同完成。计量组可分小组进行，审计人员与参建单位人员进行编组，一般要求每个计量小组有两名审计人员，一人负责读尺，一人负责记录数据。要求读尺准确，记录无误，必要时加备注说明。审计人员在现场应特别关注施工现场自然地理环境对施工项目的影响，充分考虑有些特殊地段施工项目因地理条件限制会造成实际消耗大于或小于设计给出的消耗量，对此审计人员应进行详细的记录，便于竣工结算时与监理隐蔽记录资料核对，确定是否纳入竣工结算。
现场计量数据资料应由参加各方签字确认，原件由审计组保存，待竣工结算完毕交整治中心存档。可复印交土管所、监理、施工单位使用。
3.数据分析、统计、计算：
为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。 第一部分 审计程序
一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。
二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。
三、审计组首次进点，应召开审计进点会。
四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。
五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。
六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。
七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》(格式见附件)。审计部下达竣工决算审计意见。同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇总表和《竣工 结算审核报告》及时报送备案。
八、审计部就的审计成果(审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等)、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分 审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计
一、审查基本建设项目核准和开工程序
1、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。
2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，
3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。
二、审查建设项目环境保护情况
1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。
三、审查工程设计管理工作 工程设计是否符合× 公司工程设计要求。主要包括：
1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。
2、设计是否全过程招标或分阶段招标;初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审查，上级公司是否进行初设批复。
3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题(原则上不能超过估算)，是否经上级公司批复后实施。
4、工程建设设计是否严格按照批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序。 (1)设计变更是否有设计单位编制变更单(必须付投资增减预算表)。监理单位审核，项目单位审批。对已聘请审计监理的项目，所有的审计变更须由审计监理予以审核并提出意见。 (2)项目超过规定金额设计变更费用是否经上级公司审批。
四、审查建设项目征地、拆迁管理、福利设施情况
1、建设项目征用土地的是否依法取得土地证。
2、建设项目是否按照审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围，一期建设征用二期用地情况。
3、是否存在未经集团公司批准擅自购建或超规模、超标准购建办公楼、职工生活基地、培训中心等非生产建筑物现象。
五、审查内部控制制度建立及执行情况
1、项目单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，包括：财务预算、会计核算方面;资金、资产管理方面;物资(燃料)采购、保管、使用方面;合同与招投标管理方面;综合计划管理方面(隐蔽工程验收、工程进度管理、质量管理、安全管理)等各项内部控制制度。
2、内控制度的控制环节、控制措施是否健全、各项规章制度的制定是否符合国家方针政策和集团制定的各项规章制度。
3、各项内部控制制度是否得到有效执行，是否促进了基本建设的顺利进行。
六、审查建设资金筹措和使用情况
1、资金筹集是否符合“ 既满足工程需要，又节约资金成本” 的原则;基建项目财务部门是否对贷款实行全过程管理，建立、登记贷款及担保合同台账、银行承兑汇票台账等;建设资金是否专款专用，是否存在拆借挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费等情况。
七、审查建设项目前期费用管理情况。
1、前期费列支内容是否符合规定。 前期费是指在项目初步可行性研究、可行性研究至项目核准批复之日与前期有直接关系的相关专题报告的编制、评审等相关工作环节所发生的费用，包括勘察费、设计费和前期管理费等。前期管理费包含项目单位(筹建处)前期人员的工资及工资外人工成本费用、会议费、咨询费、审查(评估)费、办公费、差旅费、业务招待费及其它日常管理费。重点审查前期费用的真实性、合理性。
(1)前期费列支人工费用是否符合规定，是否纳入工资总额核算。
(2)是否存在违规购置车辆现象。
(3)项目核准后，初步设计收口前，项目公司是否将前期费报请上级公司或受委托的二级管理机构进行审计，经审核并经认定后计列入工程概算。
2、前期费是否实行预算管理和计划管理、专款专用。不得挪用，不得将其他阶段或项目的管理费用支出移至前期费中。
第二部分：项目建设实施阶段审计
八、审查招投标管理情况 审查工程项目招投标管理是否严格执行《中华人民共和国招标投标法》和× 公司规定，主要内容包括：
1、是否建立招标组织机构，负责建设工程招标管理工作。 (1)是否根据工程进度编制招标工作计划并履行上报审批程序后组织实施。
(2)是否组织编制建设工程招标方案(包括招标文件)，并按规定履行上报审批程序后组织实施。
(3)是否组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报审批程序后组织实施。
(4)是否按照审批意见和确定的招标结果进行合同谈判和签约。
(5)是否落实专人负责技术规范书、招标文件的审定。 (6)在本身不具备自行招标的条件下，是否按上级公司的管理要求选择具有相应资质、专业经验的招标代理机构，代理招标事宜。
2、招标程序是否符合规定
(1)招标方式。国家有规定要求公开招标的，应严格按规定执行。
(2)是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确;依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。 (3) 对于经批准采用邀请招标方式的，邀请的投标单位应为 3 家及以上;施工多个标段同时招标时，每单个标段的投标单位不得少于 3 家，总投标单位不得少于发标数的 2倍、且最少不得少于 5家。
(4)审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本和管理成本的问题。
(5)是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。
3、审查招投标文件是否合规
(1)招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。
(2)招标文件必须严格执行已确定的设计原则、选型和技术参数。
(3)施工招标是否在招标文件和合同中准确描述合同价款的调整条件和办法。主体工程施工招标前是否组织了对招标文件的审查。
(4)审查投标保证金(保函)的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。
(5)投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题; (6)审查标底文件(如有)的合理性，标底的保密措施及执行情况。
4、审查投标、开标、定标是否合规
(1)投标人拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，是否在投标文件中载明，主体工程、关键性工作不得向外分包。
(2)投标人应按招标文件是否要求提交投标保证金(或保函)。 (3)主体工程不得选择未通过 GB/T28000(职业健康安全管理体系)GB/T24000(环境管理体系)及 GB/T19000(质量管理体系)的承包商。
(4)是否能保证有效竞争和现场管理。火电工程有两台机组时可以选择 2 至 3 家主体施工单位，主辅工程施工单位不宜超过 5家。
(5)对于已经在上级公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信誉差的投标人不允许参加公司系统工程投标。
(6)是否邀请所有投标人参加，开标过程是否进行全过程监督。 (7)否依法组建评标委员会负责评标。其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。参与项目评标的专家应当由招标人从有关部门提供的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确定。 (8)评标是否根据招标项目的不同类型按国家现行法律法规的相关规定和集团公司管理要求，采用“ 经过评审的最低投标价法” 、“ 综合评估法” 及行政法规允许的其他评标方法。评标委员会完成评标后，应按规定编制并提交完整的书面评标报告，提出投标人综合排序意见。评标报告(含综合汇总表)应经评委全体成员和监督人员签字。
(9) 定标与合同签订是否合规。建设单位是否根据最终领导小组意见履行上报审批程序确定最终的中标人。中标人确定后，是否及时向中标人发出(预)中标通知书，在中标通知书发出后的× 个工作日内，应当与中标人按照招标文件和中标人的投标文件/承诺函等签订书面合同，同时签订保廉合同。中标人不得随意向他人转包工程，如中标人拟将中标项目的非主体、非关键性工作或特殊工作分包给资质合格的分包单位，必须经建设单位同意并在合同中有明确约定。
九、审查合同管理情况 是否严格执行《× 公司合同管理办法》，合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。
1、是否存在无合同付款现象。
2、合同当事人的资质是否符合要求。
3、是否严格按批复的招标结果签定合同。合同中涉及安全、质量、进度、造价的实质性条款是否与招标文件一致，是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同。合同谈判中如发生招投标过程中未出现且无法预见的新情况，使招投标的前提条件发生变化，拟签订合同的实质性条款与招标文件发生改变，建设单位必须将拟签订合同的主要条款、发生变化的原因上报原审批单位批复后方可签订合同。
4、合同条款是否合规、严谨、公允。包括：合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备;双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任;合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险;合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定;质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函;质保金的比例是否满足规定。
5、是否全面、真实地履行合同。履行合同有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。 施工合同内容是否全部完成，是否切实履行合同条款，有无违反合同关键条款，增加合同金额、超付、超前支付或拖期支付进度款现象;供货合同是否严格按照设备合同供货范围、技术标准、运输方式和交货进度执行;设计合同是否按合同及时全面提供设计文件、概预算文件;监理合同是否按合同全面履行，相关工程资料是否及时全面提供归档;违约行为及其处理结果是否符合有关规定。
6、合同变更。合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响是否合理;合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。
7、终止合同查。审查终止合同的报收和验收情况、最终合同费用及其支付情况;索赔与反索赔的合规性和合理性。
8、合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。
十、审查工程进度控制情况
1、审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时。
2、审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理(是否符合合同约定)，处理措施是否适当。
3、审查工程、设备、材料进度款支付是否符合合同约定，金额是否准确，手续是否齐全，是否超付工程款。
4、审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况。
十一、审查工程质量控制情况
1、审查有无工程质量保证体系。
2、审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实。
3、审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格的处理是否适当。
4、审查评定的优良品，合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况。
5、审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。 十
二、审查工程监理情况 是否按照建立合同约定，对质量、安全、进度、费用等进行监督和管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。
1、 监理人员配备是否符合合同约定。
2、 对预先设计的质量控制点的控制是否到位。
3、 施工过程中对关键部位或关键工序是否进行现场 旁站监督
4、 对工程进度款、现场签证等是否监理到位。 十
三、审查现场签证情况
1、项目单位是否严格控制施工过程中的甲方现场签证，是否有现场签证管理办法并报上一级主管单位备案
2、现场签证是否以工程联系单(工程签证单)的形式，履行监理单位与建设单位的工程、造价等有关部门会签程序。
3、现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。
4、现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。
5、发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。
6、隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。 十
四、审查设备、物资管理情况
1、工程项目的材料、设备采购和各项财产物资是否做好入库、出库登记;是否定期与物资部门进行稽核，每年至少一次进行财产物资清查，做到账实、账表、账账相符。
2、财务部门是否建立台账，对施工现场备品备件进行价值管理，定期与物资部门进行核对并参与实物盘点工作。
3、支付预付设备款、材料款、进度款是否符合合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。
4、是否严格执行甲供材扣回及核销的相关规定，对甲供材严格审核相关领用手续，并单独建立台账，登记领用单位、使用项目、实际采购价格、合同价格、领用数量等信息，防止重复计算用量及套取材料价差。
5、 基建项目委托承包商代保管工程物资，是否与承包商签订代保管协议或在合同中进行约定，明确双方的权利与义务，财务部门是否参加每月的定期清查工作。 十
五、审查概算执行情况
1、是否按照《中国华电集团公司火电工程执行概算实施办法》编制执行概算。
2、是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。
3、基本预备费的列支项目是否符合规定，动用超过 30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经集团公司批准后使用。
4、是否按照中国华电集团公司有关规定发放工程奖励 (赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等)，有无向参建单位及个人支付工程奖励的情况;有无向本单位参加人员发放工程奖励的情况。
5、是否存在超概算超标准购置车辆情况，购置车辆是否按规定上报审批程序。
6、是否存在未经批准对外捐赠、援助情况。 十
六、 审查工程结算情况
1、工程结算情况是否符合《中国华电集团公司火电建设工程结算管理办法》有关规定。
2、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整，包括招标文件、合同、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理。
3、单项工程结算计价依据、工程类别是否合理;工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当;工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定;设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性;施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。
4、单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款;单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价;审查设计(勘查)、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况;审查与单项工程结算相关的其它情况。
5、承包商是否按合同约定内容编制完成相应的竣工结算文件并提交项目法人。
6、竣工结算文件中是否包含承包人申请结算的全部费用及相关依据。承包商送审结算文件一定要真实齐全，不得在送审后临时补签补送，未在规定时间内提交结算资料的项目不得纳入工程竣工结算。
7、 竣工结算文件是否包含封面、说明、合同范围内单项工程结算表、合同范围外(小型变更、现场签证、临时委托)工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料量、价差工程结算表等，并加盖单位公章。
8、 项目法人收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织工程竣工结算价款的审核(如没有能力自行审核，应委托集团公司技经中心组织审核)。设计、监理单位及承包商应派专人参加工程竣工结算审核工作。
9、对于主体施工承包合同约定的价款调整条件，如重大工程量差、重大设计变更、现场签证、甲方另委项目以及材 料量、价差等(具体调整条件以签订的合同为准)，项目法人在竣工结算总报告中处理方式是否合规，是否报集团公司批准。对于经集团公司批复的重大结算原则与合同条款不一致的，要进行造价对比分析。
(1)对于重大工程量差调整：应对施工图工程量进行核定，并与招标工程量进行对比分析，依据合同约定的调整条件，确定合同调整价款。
(2)对于一般设计变更(单项变更 50 万元以下)、现场签证等按集团公司的规定认真审核。
(3)对于重大的材料量、价差调整：应根据施工图工程量进行工料分析，并出具单独的分析报告，为集团公司工程量对标积累资料。
(4)对于单项 50 万元以上的重大设计变更，工程竣工结算时应审核是否履行申报程序、是否取得有关部门批复及与原批准概算是否重复计列等问题。
10、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报集团公司审批。
11、基建工程价款结算管理是否符合规定《中国华电集团公司基建财务管理办法》有关规定。
(1)预付工程款是否在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。
(2)工程进度款和结算价款支付须按照内部控制制度规 定的程序办理。财务部门是否对照资金预算及工程合同，在结算报表或结算单审核无误后办理支付手续，累计支付的工程进度款，是否严格按照合同约定进行控制。 (3)项目单位供材料(甲供材)款、已付进度款、建设单位替施工单位垫付水电费等在结算中是否一并计算。 (4)工程价款结算应根据合同约定留足质保金。
(5) 工程物资(含设备)价款结算，是否依据合同约定的结算方式执行。大型专用设备，是否按照合同约定分次付款;设备付款是否留足质保金，待设备质保期满后，凭验收合格文件按规定程序支付。
十七、审查关联交易情况
1、审查新建项目公司是否设立三产公司(含职工或家属持股公司);
2、审查工程建设项目中的工程承发包、物资供应、后勤服务等关联交易行为是否严格执行《中国华电集团公司关联交易规范管理办法(试行)》的有关规定，关联交易是否真实，价格确定是否符合市场原则。项目单位与下属公司签订施工、设备保管、房屋租赁和后勤服务等方面合同时，达到国家法定招标条件的是否进行招标，是否偏离市场合理价格。
第三部分：项目竣工决算阶段审计
十八、审查财务管理和会计核算情况
1、会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否符合《中国华电集团公司基建业务专项会计核算办法》规定。
2、基建工程成本管理是否以概算项目所列单项工程或单位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产目录的需要，正确归集成本支出。
3、建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与批准的概算相符;有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出和收益性支出界限的问题。
4、工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。
5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合规。
6、工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题。
7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费。
8、基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖励及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理。有无违反集团公司人工成本管理相关规定，擅自超计划计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项奖励。
9、是否存在有虚列工程投资的问题，工程支出入账依据是否充分。
10、建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是否存在违反规定代参建单位开具发票的情况。
11、工程项目投入使用后，按暂估价结转固定资产，暂估的依据是否充足，是否有相关的合同、协议或结算书等的支持。
12、各项建设收入的形成、分配和处理是否真实、合规，有无隐瞒或转移收入。
13、借款费用资本化的确认是否合规、合理。
14、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未经集团公司审批，擅自超限额动用风险储备金(设计变更)现象。使用基本预备费或风险储备金额度超过 40%(水电项目 30%)以上所有设计变更必须取得集团公司的批复。
15、是否存在未按集团公司规定履行相关审批程序，擅自对外捐赠现象。
十九、审查工程项目竣工决算
1、审查竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和《中国华电集团公司竣工决算编制办法》有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。竣工决算会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合，报表内容是否按要求填列，依据是否充分、真实、 合规。
2、审查工程项目投资及概算执行情况，实际工程项目投资完成额。核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因。
3、审查工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。
4、审查工程项目交付使用资产情况，交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;无形资产的计价依据;递延资产情况。重点审计资产总额及归属是否真实、完整，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实、合规，有无形成账外资产及国有资产流失。
5、审查节余资金和节余物资是否真实、完整，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用节余资金和节余物资。
6、审查工程建设项目未完工程情况。竣工决算原则上不留尾工，特殊情况下确需预留的，重点审计预留的尾工工程是否合理，是否经过审批等问题，严禁利用工程尾工项目“ 搭车” 搞其它未经批准的项目。
7、审查工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：
(1)“ 基建项目概况表”、“ 基建项目竣工财务决算表”、“ 基建项目交付使用资产总表”、 “ 基建项目交付使用资产明细表” 编制的真实性、合法性和完整性。
(2)竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。 二
十、审查工程档案管理情况 审查建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制度，从决策到竣工投产全过程中形成的文件资料是否规范、完整、及时归档。 第四部分：项目完工审计评价等阶段。
二十一、 对工程建设项目进行审计评价 依据工程建设项目全过程跟踪审计结果，对照项目可研指标，分析差异，对投产建设项目的安全、质量、造价及工期进行客观、公正的评价。 附件一：阶段性审计报告
附件二：全过程跟踪审计结果报告
附件一： 全过程跟踪审计阶段审计报告 (格式文本) 全过程跟踪审计阶段审计报告 (格式文本)
一、 标题;
二、 主送单位; 工程建设情况(基本情况、项目建设程序、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例、资金来源、使用情况、投资完成情况、 概算执行情况、项目“ 五制” 执行情况等)。
三、 本次审计基本情况(审计实施时间、审核依据、实施的主要审核程序、审核范围);
四、 审核结论和评价;
五、 存在问题和具体改进建议;
六、 上次审计问题整改落实情况;
七、 报告日期签名、盖章。
八、 附件：
1、审计工作底稿
2、内控制度情况调查表
3、合同执行情况统计表 中国华电集团公司审计工作底稿 被审计单位: 编 号： 审计项目： 审计日期： 问题摘要： 问题摘要： 审计依据： 审计意见： 审计意见： 被审计单位意见： 被审计单位意见： 签字： 审计人员： 审计项目组长： 28 内控制度情况调查表 公司名称： 序号 主要管理 制度名称 文号
一、制度评价情况
二、企业执行情况 及执行程度 健全性 合法性 有效性 29 招标与合同情况统计表 序号 合同 编号 合同 名称 招标方式 中标 单位 中标单位报价合 同日期 合同 金额 送审 金额 审定 金额 进度 付款 备 注 注：按施工合同、设备采购合同、咨询类合、其他类合同等分别填列，要包括所有合同。
30 附件二： 全过程跟踪审计结果报告 (格式文本) 全过程跟踪审计结果报告 (格式文本) 中国华电集团公司： 根据《关于对#在建工程项目进行全过程跟踪审计的通知》(中国华电审#号)文件要求，我们对#在建工程项目进行了全过程跟踪审计，现将审计结果报告如下：
一、 项目概况
1、项目建设程序(核准)、建设规模、筹建、开工、投产日期，投资方股权比例等基本情况。
2、项目“ 五制”(项目法人制、资本金制、监理制、合同制、招投标制)执行情况。
二、交付使用资产情况 审计确认：该项目实际完成投资 万元，其中：建筑安装工程 万元、设备购置费 万元、其他 万元。该项目形成可交付使用资产总额#万元，其中固定资产#万元，流动资产#万元，无形资产#万元、长期待摊费用#万元。
三、投资完成情况(概算执行情况)
1、资金来源及到位情况
2、实际投资完成情况： 该项目执行概算总金额为#万元(无执行概算按批准概算)，截至#年#月#日止，实际完成投资总额#万元，较执行 31 概算(批准概算)节约#万元，节约#%。具体情况如下： 项目 批准概算 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 较概算 降低率
一、建安工程
二、设备购置
三、其他费用
四、基本预备费
五、建设期贷款利息
六、风险储备金
七、铺底流动资金 项目总投资 项目总投资 具体情况如下：
1、建安工程超执行概算#万元, 超概率#%，超概主要原因是;
2、设备购置。。。。。。。。。。。。。。
3、其他费用。。。。。。。。。。。。。。
4、。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 备注：对扩大规模、提高标准和计划外投资的情况;挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况要特别说明。
四、工程结算审核情况 工程项目合计投资为#万元，其中，设备购置支出#万元，其他费用等支出#万元，建安装工程支出#万元，其中送审建 32 安工程金额#万元，最终审定金额#万元，审减金额#万元，占送审计金额的#%。
五、未完工程情况(如有) 预留尾工项目#项#万元。预留尾工工程的投资是否真实、合理，是否属项目需要的投资，有无概算外新增工程内容(概算外项目预留#项，#万元，是否经审批)等问题。 概算外预留项目说明如下：
六、工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况。 竣工决算编制是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底, 对遗留问题处理是否合规。建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销是否真实、合规和合法。交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;无形资产的计价依据;交付使用的递延资产(长期待摊费用)情况。
七、审计中发现的主要问题、整改情况
1、 ####问题，根据###规定，已进行调整。
2、 ####问题，根据###规定，提出以下处理意见。
八、审计建议
附送:
一、竣工决算审核报告
二、工程结算审核情况汇总表 年 月 日 33
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