结算审计工作方案

结算审计工作方案（共8篇）

结算审计工作方案篇1

为了更好地为委托单位提供造价咨询服务，使我公司在造价咨询服务工作中, 高效、准确、及时地完成造价咨询业务,提高工程咨询业务质量,结合《建设工程预结算管理办法》及其他有关法律、法规等规定,特制定关于受温江区审计局委托结算审计实施方案。

一、组织领导

该项目为政府投资的结算审计。我公司既作为受托方，也作为温江区审计局派出的审计小组成员，应在温江区审计局及审计小组的全面领导下开展工作，对审计中的重大事项及时提出、报告审计组，由审计组召集相关各方协调会商并作出决定，一旦作出决定，我公司应坚决服从和执行，做到优质高效、客观公正地完成好工程结算审计工作。

二、确定审计负责人，参审人员及分工

本项目总负责人由高级工程师全国注册造价师***担任。其职责为：联系协调审计相关事宜,并对该项目的质量、进度及廉政情况全面负责。

其中：土建及总平工程审计人二名，分段计算工程量及相关工作并交叉复核。

水电工程审计人二名，分段计算工程量及相关工作并交叉复核。

三、审计操作程序及实施方案(一)受理工程结算审计业务委托

在经过相关程序及手续后，接受温江区审计局委托，并成立审计小组，在组长（审计局工作人员）领导下即开展工作。(二)接收资料

委托单位应提供完整详实的工程相关资料如下： 1．招标文件、投标文件及中标通知书;2．工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件;3．工程施工合同、补充协议书;4．施工图和竣工图;5．地质勘探报告;6．工程预(结)算书;7．施工单位取费证;8．施工组织设计、会审纪要;9．工程变更签证资料、技术核定单、现场签证等资料;10．隐蔽工程资料;11．其他影响工程造价的有关资料。

(三)工程量清单招标结算审计工作的主要依据及工作职责；

1、中华人民共和国国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）；

2、《建设工程价款结算暂行办法》； 3、2009年《四川省建设工程工程量清单计价定额》及配套文件；

4、招标当期《四川省工程造价信息》、成都市工程造价信息中《成都市建筑材料市场价格》及建设单位认定的材料;

5、具有设计资格的设计院设计的《施工图》;

6、标准图集、技术文件;

7、踏勘现场,了解施工意图,充分估计施工过程中可能发生的工程项目，做到工程量清单招标结算审计不高估、不漏项，对工程总造价起到有效的控制作用。

8、其他需要了解的情况;(四)审计小组进场时应了解的内容

⒈工程项目性质、类别、规模、地点、承建方式等项目特征情况;⒉审计所需的相关资料的可获得性;⒊工程材料的供应方式;⒋工程价款结算情况;⒌工程项目现场施工条件;⒍建设期内工程预算定额、预算单价、收费标准等的变化情况;⒎其他需要了解的情况;(五)审计的实施办法

1、审计小组编制《结算审计的计划和操作方案》,明确人员安排、编审时间。

2、首先检查熟悉委托单位提供的工程量清单招标资料是否有效,研究招投标文件及合同，了解项目特征和结算规则，确定审计重点，然后及时到现场进行勘察,采用相机拍照、仪器测量、工具丈量等手段,收取现场实物资料及数据;再召集审计单位、委托单位、建设单位、施工单位四方审计工作座谈会,对审计原则、审计方法、审计程序、审计依据及审计中发现重大问题及解决的原则和方法等事项与各方交换意见,对提供的工程资料,委托单位、建设单位、施工单位三方是否还有补充,如有补充应在约定期限补充。最后形成审计会议纪要。使编审工作有依有据、有条不紊地进行。

3、工程量清单招标项目审计重点

工程量清单招标项目审计的重点是对工程量及设计变更进行审计。我们遵循客观、公正、科学、合理的原则，根据委托单位的工程竣工资料,各审计小组进行如下审计:(1)熟悉招标文件、投标文件、施工图纸或竣工图纸、隐蔽记录、会审纪要、各种签证等竣工资料。

(2)在获取并充分了解相关资料的前提下，利用工程预算知识、工程设计知识、施工工艺和程序、施工经验等综合建设科学知识,运用清单工程量计算规则,结合现场实地查看、核实的情况, 全面、逐一地对工程施工图或竣工图进行工程量计算的审查,需要收方的要收方,收方的数据资料要有各方签字认可。对设计变更、现场签证的工程项目,如图纸上未反映的, 需单独计算工程量,保证工程量计算不重不漏,准确反映工程的实物量。

(3)根据前两步的工作基础,形成审计的工作底稿,并由审计小组通过建设单位相关部门通知施工单位核对工程数量,对核对后的工程量进行整理汇总并由审计单位、建设单位、施工单位三方签字认可。对审计工作中发现的问题, 尤其是争议的问题, 先与建设单位工程部、预算部反映, 取得一致意见后, 再与施工单位交换意见, 解决争议问题。工程量与施工单位核实审定后，再对施工单位投标综合单价等内容逐一核对、查实。然后由审计人员输入计算机,打印出工程竣工结算书审计初稿。

输机过程中，应将签证部分的工程量单独输入一本，并注明技术核定单或现场签证单的编号以方便各方复核。

4、重点审查对工程项目的价格产生影响的以下事项: ⑴ 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证;⑵ 根据招标文件规定工程材料和设备价格的变化是否调整;⑶ 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况;⑷ 补充合同的内容是否与原合同及招标相违背。(六)遇到以下情况时，应当获取适当的证据 ⒈变更工程设计;⒉建设单位提供材料和设备;⒊施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符;⒋变更不同资质的施工企业;⒌改变工程项目的性质;⒍提高或降低建设标准;⒎计划工程项目;⒏其他应当获取证据的情况(七)三级复核

工程项目编审完成后,应组织委托单位、建设单位、施工单位共同确认、定稿。编审结论初稿出来后,交公司进行三级复核。第一级复核,项目经理在接受复核工作后，首先按编审要求检查送审的资料是否齐全,如不全,则通知委托单位补齐有关资料。项目经理对各专业人员所编审的清单工程量、合同外增加项目执行情况等项按政策规定(含合同规定、协议规定)进行复核检查，并核对所报送的资料提出修正意见。经与建设方和施工方一起进行核对调整,编制审查后的工程量清单竣工结算总价书直至审计报告的结果进行确认,项目经理签字。

第二级复核,质管部直接参与工程编审工作,并对项目经理审查后的工程量、执行合同、设计变更、签证记工、施工组织设计所涉及费用进行复审,直至审计结果的三方确认,质管部经理签字。

第三级复核，公司技术负责人对整个编审项目在执行合同、协议规定、国家及省市建设主管部门的有关规定,特殊问题的处理、各专业结果的汇总情况,审计报告的撰写进行复核。抽查复核工程量特别是争议较大的土方工程及合同外增加项目的计算方式是否按招标文件及合同规定进行计算,复核后在正式成果上签字盖章。造价人员应当就复审后的结果、意见与委托单位、建设单位和施工单位会审,根据会审情况形成编审结论。(八)出具审计报告

与委托单位、建设单位和施工单位征求工程审计意见,若有意见审计人员负责复核查实,若无异议, 应在“基本建设工程结算审计验证认定表”及工程量清单竣工结算总价书上签字盖章。审计人员根据已确认的审计验证认定表及工程量清单竣工结算总价书,出具审计报告初稿交委托单位、建设单位和施工单位征求意见,并出具正式报告。

四、审计完成时间

在工程竣工资料交接完整无缺、建设单位和施工单位积极配合的前提下，一亿元的工程结算审计项目在四十五天内完成。

1个1亿以上的房屋建筑工程（含总平及绿化）项目工程结算审计

方案

为了更好地为委托单位提供造价咨询服务，使我公司在造价咨询服务工作中, 高效、准确、及时地完成造价咨询业务,提高工程咨询业务质量,结合《建设工程预结算管理办法》及其他有关法律、法规等规定,特制定关于受成都市温江区审计局委托**工程竣工结算审计实施方案。

一、组织领导

该项目为政府投资的**工程结算审计。我公司既作为受托方，也作为温江审计局派出的审计小组成员，应在温江审计局及审计小组的全面领导下开展工作，对审计中的重大事项及时提出、报告审计组，由审计组召集相关各方协调会商并作出决定，一旦作出决定，我公司应坚决服从和执行，做到优质高效、客观公正地完成好工程结算审计工作。

二、确定审计负责人，参审人员及分工

本项目总负责人由造价师**担任。其职责为：联系协调审计相关事宜,并对该项目的质量、进度及廉政情况全面负责。

审计组成员两名：**、**，分别负责其中房建工程审计，分段计算工程量及相关工作并交叉复核。

三、审计操作程序及实施方案(一)受理工程结算审计业务委托

在经过相关程序及手续后，接受温江区审计局委托，并成立审计小组，在组长（审计局工作人员）领导下即开展工作。(二)接收资料

(三)工程量清单招标结算审计工作的主要依据及工作职责；

1、中华人民共和国国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013），2、《建设工程价款结算编审规程（CECA/GC3-2007）》； 3、2009年《四川省建设工程工程量清单计价定额》及配套文件，4、招标当期《四川省工程造价信息》、成都市工程造价信息中《成都市建筑材料市场价格》及建设单位认定的材料;

5、具有设计资格的设计院设计的《施工图》;

6、标准图集、技术文件;

8、其他需要了解的情况;(四)审计小组进场时应了解的内容

1、审计小组编制《结算审计的计划和操作方案》,明确人员安排、编审时间。

3、工程量清单招标项目审计重点

输机过程中，应将签证部分的工程量单独输入一本，并注明技术核定单或现场签证单的编号以方便各方复核。

四、审计完成时间

在工程竣工资料交接完整无缺、建设单位和施工单位积极配合的前提下，500万元以内的工程项目在二十天内完成，500-2000万元的工程项目在三十天内完成，5000-10000万元的工程项目在四十五天内完成。

投标人名称：四川精诚造价咨询有限责任公司（加盖公章）

法定代表人或代理人：（签字）

结算审计工作方案篇2

关键词：结算,合同,设计,现场管理,争议

一个能达到理想的成本控制目标的房地产开发项目, 在方案、设计、合同、施工现场管理等方面都具有先进性, 但能否达到设计合理、合同严谨、施工管理到位的目标, 结算阶段是检验的关键时刻, 所以当以上工作出现漏洞的时候, 往往造成结算工作耗时长、难度大、争议多甚至影响到业主入住等房地产开发其他环节的业务开展, 这样, 我们总结以往结算工作经验和教训, 预防和减少结算争议, 不仅对我们提高结算工作效率和质量有很大的助益, 而且对于我们提高项目管理水平有很重要的意义, 现在由于房地产热造成很多工程匆匆上马, 例如三边工程、开口合同、现场管理中途换将、过分缩短工期、成本管理制度不完善等现象频频出现, 这种种问题最终给结算工作造成了重重困难, 本文主要通过总结归纳房地产开发项目工程结算工作中常见土建结算争议问题及解决方案, 提出了我们成本管理过程中应该注意的问题及结算争议问题处理方法。

1 关于合同中存在的问题

1.1 提高合同条款的严谨性, 避免由于合同条款规定不明确所引起的争议

由于合同条款签订的不严谨, 极容易造成工程费用项目无法确认的争议, 一到结算阶段就会暴露出来, 特别是在包干工程项目中, 对包干范围及调整条件、调整方式没有规定或规定不明确, 结果包干项目包不死, 等于合同没有规定, 例如, 某个合同中这样规定“包干费及技措费按工程造价的1.5%计取”, 但是并未规定包干费及技措费的所包含的工程内容, 造成结算中施工方主张泵送费、冬季施工费、外挂脚手架、二次结构钢筋植筋及实验费用另外计取。最终此工程项目实际支出技术措施费32元/平方米, 而如果按合同规定只应支付工程造价的1.5%, 即20元/平方米。

我们现在推行的清单合同体系, 对这类漏洞进行了很好的弥补, 对技术措施费、临时措施费、总包服务费等包干费用的内容做了很细致的描述。所以我们要提高合同签订水平, 结合工程实际考虑周全, 尽量不留漏洞, 为顺利结算奠定基础。

1.2 关于经济洽商和技术洽商的模糊界定引发的纠纷

工程造价管理人员一定对合同中以下这样一条或类似这样规定很熟悉:“设计变更及洽商单项子目直接费金额在2000元 (不同期相同子目累加计算) 以内不做经济调整;超过2000元 (含) 在一周内按实调整造价”这条规定在实施过程主要遇到以下障碍, 第一, 在施工过程中, 施工单位以“不够2000元, 干了也是赔本白干”为由不愿意实施甲方关于工程变更的指令以致对工程进度造成延误, 给工程管理增加难度。第二, 在洽商签证过程中, 施工单位会把不够2000元的洽商想方设法签够2000元, 等到在结算中被成本部发现漏洞提出反对意见时, 造成纠纷, 而最终协调结果是不确定的;第三, 这条规定的文字容易引起歧义, 所以在结算中根本就不认可这条规定。例如在我们的某个工程结算中, 因为协议是整个地块的, 而这条规定并未说明是针对一栋楼还是一个地块计算, 两种算法相差6 1万元, 我方按单栋楼计算, 对方按整个地块计算, 最后经过谈判进行了折中处理, 对我方来说是很好的结果, 因为毕竟合同条款没有明确是单栋楼而合同范围是整个地块, 严格来讲应该按整个地块来计算。所以, 建议在招标中或合同签定过程中, 可以同施工单位谈判商定变更洽商的风险包干费或最终结算造价的让利比例, 操作简单避免争议。

2 涉及设计方面的争议

2.1 应该属于技术洽商或规范图集的做法, 文字上未明确性质时被施工单位作为经济洽商上报

有些洽商属于施工单位为保证工期或者因为简化施工工艺等原因采取的技术措施, 这些洽商多数是工程常用做法或者规范、图集做法, 施工单位也作为经济洽商让甲方、监理签认, 由于洽商上未注明属于技术洽商, 施工单位以此为依据上报费用调整。例如, 以下这样一份洽商很常见:“关于陶粒混凝土隔墙砌筑拉接筋、构造柱、圈梁等钢筋植筋做法”, 整个项目涉及金额600万元, 正常施工工序为结构施工时预留钢筋接头, 施工单位不按正常施工工序操作, 但因为有签字齐全的洽商依据, 在结算谈判时双方争议很激烈, 还有图纸会审中关于技术措施的条目“关于底板模板选用和材料是否可以用240宽灰砂砖砌?”设计回复:“可以, 图纸中出基础外120mm垫层改为350mm满足砖模施工。”这种施工做法属于施工措施, 应为技术洽商, 但施工单位会以甲方签字认可了此种做法为由来申请费用增加, 所以对于此类的设计变更洽商, 在回复时注意技巧性, 可以回复“按图施工”, “按规范要求”, “属于技术洽商”等描述。

2.2 同一部位多次变更做法造成施工内容、施工工序不明以及定价争议问题

这种情况在装修阶段很常见, 一般招标时按施工图纸中设计的做法定价签订合同, 而设计师一般习惯选用88J1-1的图集做法, 但是实际施工工序和内容往往不同, 所以在施工阶段发生多次变更装修做法的情况, 容易引发以下争议:第一, 现场对前次的做法实施情况没有及时记录, 二次变更后造成重复计算问题, 例如我们的地下室墙面抹灰, 在第一版中有墙面抹灰, 在第二版中没有墙面抹灰做法, 施工单位认为已经按第一版做法施工了, 坚持要墙面抹灰的费用, 后经过向监理证明并凿开墙面核实施工情况, 并没有施工墙面抹灰层。第二, 由于做法不同涉及二次报价, 开发单位失去了招标时价格竞争的优势, 双方在价格上容易引发争议。

例如, 内墙做法现在习惯做法为粉刷石膏找平, 与图集上的粉刷石膏找平或水泥砂浆找平大大不同, 表1选内墙和顶棚做法进行对比。

可以看出实际做法工序更加简单、更经济合理。

因为房地产开发公司开发的项目有一定的重复性, 无非是住宅、商业、车库、人防等单位工程, 其室内墙地顶、屋面基础防水、飘窗阳台细部、外墙保温等装修做法具有可复制性, 所以建议收集整理成熟的装修做法, 形成标准范本, 在设计阶段把装修做法确定在招标施工图纸上, 避免后期设计变更满天飞的现象, 从根本上减少结算争议。

3 现场管理方面的争议

3.1 设计变更、图纸会审、洽商描述模糊, 容易引起理解歧义

有些设计变更、图纸会审、工程洽商在起草时描述模糊、容易造成多种理解, 结算时甲乙双方为维护本公司的利益各执一词引发争吵, 例如有一份关于垃圾清理及重新装修的洽商是这样描述的:“某地块各楼因为工期紧张, 土建工程完工后各分包单位没有及时配合施工, 造成某地块各楼墙面、地面、顶板多次交叉污染, 使乙方多次进行垃圾清理重复装修, 污染面积约为1 5%, 请确认该部分费用”。

对于这样的洽商, 若按字面意思理解计算, 则将墙面、地面、顶棚的装修面层及底层处理均增加15%的量, 这相当于整个装修面积增加了15%, 工程造价将提高20元/平米左右, 总造价涉及600万元, 由于在结算阶段对于这样的情况从现场已经无从查证, 所以甲方工程师明知实际情况并非如此, 在谈判中由于没有有力证据也是有口难言, 只能死扛, 双方最终在类似的问题上都会耗费大量的精力, 对结算进程造成很大的障碍, 所以我们在以后的洽商签订过程中应引以为戒。

3.2 施工实际用量与定额含量相差太多, 要求按工程实际调整引发的争议

京建经 (2002) 117号关于北京市建设工程造价计价办法的通知有如下规定:凡执行预算定额的工程实行“定额量、市场价、指导费”的计价原则, 就是说定额含量是不容许调整的, 但是对于使用定额定价的合同, 结算中双方常因为实际用量与定额含量相差太多引发争议, 例如, 某工程地下室底板防水豆石保护层按图纸计算并套用相应定额记取总价。定额厚度为2.5mm厚, 现场实际做法为5mm厚, 施工方要求按实际情况进行调整。

同时, 甲方提出定额含量不足的按实际调增, 则定额含量高于实际现场施工含量的, 也应予以扣减。例如, 内墙粉刷石膏工程项, 定额为8mm厚, 现场实际施工厚度为3mm厚, 应按上述原则予以扣减。施工单位认为只要工程保证质量符合规范和设计要求, 在结算时应该按照定额含量, 而不是实际含量, 对于甲方要求超出定额规定的, 应该办理现场签证。对于这种争议, 双方应该本着实事求是、公平合理的原则进行协商, 按现场实际调整, 该增加的增加该减少的减少。

3.3 隐蔽工程应该现场认量的项目, 没有记录

对于隐蔽工程双方应该及时记录、留下文字资料作为结算依据, 尤其是发生地基处理的洽商, 双方应该在工程隐蔽前现场核量, 我们曾有一个工程, 其基础一半位于车库上方, 一半在车库外面, 地基处理比较复杂, 基础施工相交叉, 又没有施工方案, 所以造成对挖填土范围界定不清无法计算, 后经过双方工程师核实回忆当时施工情况, 又查找竣工测绘资料又查找工程施工日志、工程照片等环节, 才最终确定工程量, 所以, 在施工过程中出现各种变化, 如地质条件的变化、材料的代换、工程量的增减、设计的变更等, 工程部应及时通知造价工程师, 造价工程师应该充分深入施工现场, 了解和掌握第一手资料 (隐蔽工程资料、实际施工记录等) 。根据实际发生的变化及时审核设计变更、现场签证等发生的工程量并确认费用, 随时对工程造价进行监控, 避免秋后算帐。

3.4 有些洽商虽然签署了但并未实施引发的争议

在结算审核过程中, 我们经常发现施工单位上报的一部分洽商虽然签字齐全, 但是实际却未实施, 如“关于外墙裂缝问题”的洽商, 分楼号有多份类似洽商, 经测算共涉及费用42万, 施工单位坚持认定已经全部实施了, 但经结算人员了解总包并未实施, 通过多次与项目部工程师及施工单位现场工程师沟通, 最终取消了这些洽商。还有一些洽商以整个地块的名义签署的, 但经过了解只在个别楼号中实施了, 如“为配合涂料施工重新搭设脚手架”和“关于圈梁、构造柱等部位采用C25商品砼的洽商”等等, 如果结算人员只认签字不核实现场情况, 任何一单洽商的失察都会给公司造成直接经济损失。为避免这种情况, 我公司去年实行的《洽商管理制度》中, 规定在洽商实施前签署《洽商实施会签单》, 确定变更洽商是否可以实施, 在实施后费用审核阶段签署《洽商费用审核单》, 要求现场工程师和监理二次确认洽商实施情况, 对每份洽商起到了监督及跟踪落实作用。

3.5 不认可签字不全或没有现场签字的洽商引发的争议

结算中有些工程做法没有文字资料证明, 但是施工单位坚持现场实施了就要增加费用, 甲方一般不认可没有文字证明的洽商, 而有些洽商实际是实施了, 由于施工单位过程管理意识不强在过程中没有留下文字资料, 但又不可能承担施工成本, 所以在结算中坚持要增加费用, 双方在此类问题上往往各持己见争执不下, 例如外墙聚合物抗裂砂浆共623万, 施工单位坚持说做完外墙保温后又做了一层外墙聚合物抗裂砂浆, 甲方认为定额中在子目中已经含一层抗裂砂浆, 对于施工单位坚持的施工做法没有文字签认, 又无其他证据证明, 最终没有认可。所以在施工过程中应该注意及时办理洽商, 收集文字资料, 避免结算时造成损失。

4 结算中由于甲乙双方配合产生的矛盾

结算工作是否能够顺利快速进行, 甲乙双方配合是很关键的问题, 但是由于利益取向的不同, 双方在配合方面做文章也是一项策略, 结算中情况复杂, 施工方一方面在公开场合极力配合, 一方面在实际工作中设置种种障碍, 有以下几种情况:

4.1过分虚报多报重复报工程量:为防止这种情况, 可以在施工方报结算前打打预防针, 在心理上给之压力, 也可以起到很大作用, 同时认真核对所报工程量, 使施工方无隙可乘。

4.2曲解计算规则重复计算或其他无理要求, 不按他的算法就不往下算:对于这种施工方坚决不能姑息, 应该坚持原则遵守规则, 但是为了结算顺利进行, 也可以采取迂回战术, 先核对其他量把争议放在最后解决。

4.3核对过的量反悔:为了防止这种情况发生, 双方可以采取每天核对每天签字的方法, 也可以坚持使用核对过的数量计入结算, 适当的时候要有适当的强硬态度, 不能一味讲配合讲协调。

4.4晚到早退的拖字诀:在结算前双方共同制定结算进度时间计划, 这样双方对工作量和时间都有整体概念, 在工作中也会尽量相互配合, 同时要求结算人员每天签到, 保证核对时间。

5 成本管理工作中应注意的问题

5.1 合同签定:利用借鉴成熟的合同范本, 文字严谨, 说明详细, 减少合约缺陷。

5.2 设计成熟:设计前期就确定建筑物的用途、装修做法避免反复修改造成成本增加。

5.3 洽商签定:保证洽商发生时记录及时、全面、完整, 隐蔽工程造价工程师进行现场核实。

5.4 施工方案:考虑施工方案对成本的影响, 结合现场情况全面考虑制定经济性施工方案。

5.5 及时认价:甲供、甲指、甲认价的材料及时认价。

5.6结算策划:全盘考虑, 协调好咨询公司、施工方、甲方的关系, 节约工作成本。

高等院校工程结算审计篇3

关键词：高校修缮工程跟踪审计

1 修缮工程的特点

高等院校修缮工程的显著特点是散而多，散是指修缮工程单个工程造价低、工期短、地点分散；多是指修缮工程数量多，工程类别多。校园设施的损坏临时性、突击性和偶发性极强，在修缮上必须以最短时间修复，由于这些原因，修缮工程多数都无立项审批、无预算、无合同、无图纸，后勤管理部门的签证较多，这些都给结算审计工作带来很大难度。

2 修缮工程结算审计面临的主要问题

2.1 审计力量不足

审计部门的工作量一直都很大，再加上近几年来，修缮工程的数量越来越多，审计部门的工作量就变得更多了，由于审计力量不足，审计部门就更加力不从心了，导致审计部门不能真正的发挥其作用。

2.2 规避招投标

《招标投标法》规定：任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。一些部门为了规避超标，会采取把项目化整为零的方式，如此不对这种情况进行及时的制止，不仅无法保证工程的质量，还会严重影响正常的建筑市场秩序。

2.3 结算资料报审不及时、不规范

修缮工程结算资料不及时、不规范会严重的影响审计质量，甚至影响到整个工程的质量。具体表现在以下三个方面：一是施工单位在平时不注意收集资料，到年底再一边审计一边补资料；二是相关审计人员敷衍了事，不认真完成自己的工作，影响审计工作质量；三是由于修缮工程量大面广，而高校后勤部门没有相应多的管理人员，使工程的质量得不到保证。

3 完善修缮工程结算审计的措施

3.1 提高内审人员综合素质

高校内部审计人员自身的素质直接影响到审计工作质量，必须具备经济、法律、管理、工程、财务、信息等多方面的专业知识。内审人员应该定期接受各种专业知识的培训，及时了解国家、省市和地方各级行业主管部门的规定和要求，同时内审人员应注重职业道德素养的提高，要有主人翁意识，时刻以维护学校利益为出发点，坚持职业操守，恪守审计准则，依法进行审计。

3.2 实施阶段性跟踪审计

早在2008年我国的相关部门就下发了相关文件，要求“大力推行基建项目全过程审计”，由此可知审计部门必须在工程施工前就进入到整个工程中。由于修缮工程涉及很多的环节，如果对每个环节都进行有效的监控难度很大，因此，我们可以对一些关键环节进行阶段性跟踪审计，实施事前、事中的审计和监控，有效避免矛盾和纠纷的出现。

3.3 加强施工过程监督管理

修缮工程对内审人员来说，施工过程监督管理应重视以下几方面：①严格审查设计变更及签证。高校基本建设的实践证明，为了有效的控制工程造价，避免违规腐败的现象出现，必须控制施工签证。相关人员在审查的过程中发现，一些项目由于没有做好有效的监督，导致一些工程签证单无法核实，这时需要进行现场签证，在签证时必须严格的依照相关的规章制度，不能出现模糊的字样，保证签证的真实性、准确性和规范性。②参与隐蔽工程验收。工程签证问题一般都出现在隐蔽工程中，一些工程项目为了取得更多的利益，会通过虚假签证增加工程造价，影响工程结算的真实性。相关审计人员在参与隐蔽工程验收时，必须熟悉图纸和相关规范要求，仔细的检查各项设计是否达标。③确认材料及设备价格。对于整个工程的造价来说，材料价格的高低直接的影响着整个工程造价的高低，要想有效的控制工程造价，必须控制好材料的价格。一般来说，工程项目中材料价格都是由相关的网站对外公布的，对于没有进行公布的造价信息应该进行实地的考察，货比三家，以市场行情作为定价依据。

3.4 完善竣工结算审计资料

保证审计结果真实性和公正性的前提是完整的结算资料，同时它也是相关人员进行有效审计的主要依据。首先必须保证它的真实性和完整性，并及时的报送资料，如果未能及时报送，应该做到奖罚分明。其次是工程结算资料必须严格的遵守相关的规范标准，所有的结算资料都必须保证是原始证件，如果原始证件出现缺失的现象，必须出示相关部分的有效证明作为依据。最后，完整的结算资料应包括立项文件、相关施工及物资采购合同、招投标文件、工程签证单、竣工图纸、竣工验收资料、附工程量计算书和电子文件的竣工结算书等所有的相关资料。

高等院校修缮工程结算审计还离不开学校领导的重视，全体师生的支持配合，审计人员才能积极有效地开展审计工作，更好地为高校的教学和科研服务。同时审计工作也应不断创新、与时俱进。

参考文献：

[1]内部审计实务指南第4号——高校内部审计[s].2009.

[2]高志峰，吴满红.高校基建项目跟踪审计实施建议[J].审计月刊，2007（4）.

[3]徐树华.加强高校基建审计提高投资效益[J].昌潍师专学报，2010，18.

结算审计工作方案篇4

为了能够按期完成中国人寿大厦工程结算和财务竣工决算审核工作，根据初步了解的该工程的情况，特作如下审核方案：

一、审核范围

1.人寿大厦机电安装工程（含火灾报警）、外幕墙工程及精装修工程结算审核。

2.工程竣工财务决算审核。

二、审核时间

1.机电安装及精装修工程在收到结算资料一个月内提交初步审核意见。

2.外幕墙工程在收到结算资料两周内提交初步审核意见。3.以上项目的审核报告于建设单位、施工单位、审核单位三方定案表签字后一周内完成。

4.工程结算审核期间，财务竣工决算审核适时进入，待工程结算审核完成后，财务竣工决算审核全面进行，最后出具财务竣工决算审核报告。

三、审核程序

1.委托方提供工程结算审核的有关资料，包括工程开工前有关批件和工程结算审核涉及的相关资料；提供财务竣工决算审核涉及的相关的会计资料。

2.对工程项目批准建设、监理、质量验收等建设程序进行审核，获取必要的有关资料。

3.审核工程合同的执行情况；对分包合同价格的确定是否合理进行审核；如果发现合同条款中有需要改进之处，提出管理建议，以利于建设单位今后进一步提高管理水平。4.审核工程结算书是否真实准确，主要包括：

——认真审核计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确。——检查分项工程概算定额选套是否合规，选用是否恰当。——核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。——核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。——作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整。——核查结算项目是否与图纸相符。

——审核工程实施过程中发生的设计变更和现场签证是否符合签认手续，尤其是现场经济签证，是否符合逻辑，有否与实际情况不符的现象。

——必要时，会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实。

5.初步审核后出具审核表。有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。达成一致意见后，三方签字确认。

6.财务竣工决算审核在工程结算审核过程中适时进入，主要审查以下内容：

——审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。

——审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。——审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。

——对工程合同、土地使用费合同、勘察设计费合同等经济合同的真实性、合法性进行审查、确认，并列出明细表。

——对该项目发生的资金来源、工程成本支出的真实性、合法性进行审查、确认。

——对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等执行情况的真实性、合法性进行审查、确认。

——核查经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。

——核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的真实性、合法性。——对甲方供材料经济合同的执行情况及实物情况进行核实与确认。——对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。——审核固定资产明细，产权的真实合法性。——审核所有调帐的原因及真实合法性。——审查有无帐外资产。

——审查所有管理费用发生的依据的真实合法性。——审查所有借款利息发生的依据的真实合法性。

工程结算审计工作指导书篇5

（一）目的

（二）工程审计的重点

（三）工程存在的主要问题与漏洞

（四）审计依据

（五）审计程序与步骤

(一)工作目的

工程结算审计的目的是通过审核、比对、查证，对发现的送审工程终点不符合施工合同，或违反相关政策文件、现行计价取费标准及工程量计算规则的差错，以及其他人为高予在纠正，从而有效地控制工程造价、规范工程造价管理。工程结算审计一般包括几点：

1.审核竣工结算编制据：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议；施工图预算或招标工程合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更及现场签证；合同的规定的定额、材料预算价格（材料价格可直接上造价通查询获取）、构件、成品价格等。

2.审核工程量：重点审核投资比较大的分项工程、容易混淆出漏洞的工程（如基础工程中的土方工程）；材料用量及价差；隐蔽验收记录；工程定额的套用、取费。

3.审核施工企业资质及工程合同的合规性。

工作范围

1、总公司、各分子公司的建筑工程工程结算。

2、房地产公司各项目工程的工程结算。

工作流程

为了提高结算审核质量，规范审核行为，加强审核管理，结合我校结算工程项目的特点，特修订工程结算审计工程流程。

1、接受委托单位送达的“工程项目审计委托书”，通过招标或其他方式，确定工程造价咨询单位（简称：咨询单位），并签订建设工程造价咨询审计合同书；

2、与咨询单位签订“廉政责任书”；

3、咨询单位交接资料，填写“结算资料交接单”；在此之前，内审单位应要求施工单位签署“工程项目结算送审须知”和“新建工程项目结算承诺书”或“维修工程项目结算承诺书”；

4、咨询单位熟悉资料，提交“建设工程咨询实施方案”；

5、审计处组织召开有管理单位，施工单位和咨询单位（简称：三方）参加的工程结算审计审前工作会议，形成“工程造价结算审前会议纪要”；

6、咨询单位向审计处通报初步审核意见，在审计处主持下，与施工单位见面核对初步审核意见。为了督促核对双方遵守时间，双方对帐人员须填写“工程结算审核签到表”。对每日已核对认可的量价，须双方签字确认。对于有争议的项目，审计处组织召开相关部门的协商会，以便达成共识。

7、咨询单位出具审计报告及“结算经济指标”，下达施工单位。施工单位可在收到初稿15日内提出书面意见，15日内不提出书面意见，视为默认。在初稿得到认可后，三方签署造价咨询成果确认表，以便形成审计报告。如施工单位提出书面意见，审计处组织相关部门共同复审确认，以便形成共识；

8、咨询单位提交审计报告，归还送审资料；

9、审计处填写“工程项目结算单”，转至管理单位填写相应栏目，移交至财务处进行工程尾款的结算工作；

10、审计费结清。根据结算承诺书的约定和咨询合同的相关条款，确定审计费的支付单位，进行审计费的结算；

11、审计资料存档。按照档案管理办法，将相关的资料整理，装订成册，归入档案馆存放。

工作原则

建筑工程结算的审核是合理确定工程造价的一个必要的程序，合理有效地控制工程投资，准确地反映工程实际投资，及时纠正所存在的错误和问题，应该把握住以下几项原则：

1.必须以施工合同和工程竣工图或施工图等为依据计算。审核工程量必须严格依据竣工图或施工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范,按照各专业定额规定的规则进行。例如在计算建筑工程量时,综合子目已包括的内容就不再单独计算,在计算安装工程量时工艺管道中卷板管的计算长度与其他钢管的计算长度在管件的扣除上有区别,水、暖、卫设备安装定额中包含了设备本身所带的阀门、管道部分等。

2.必须以施工图设计加现场签证为依据，必要时现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据。在施工图工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。工程量计算复杂、规则多,容易出现多算、重复算或漏算，必须现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据,并做到与“勘察”环节的成果相结合,确保工程量计算的真实性和正确性。

3.必须按照设计变更和隐蔽工程记录进行审查。要结合设计变更、隐蔽工程记录和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的签证都能计算费用，由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够，或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。对隐蔽工程,必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证,必要时可以采用摄像的方式进行记录。

4.无论是施工图、竣工图、还是设计变更图，必须有业主或监理人员确认已按图施工的意见。对于既无图纸，又无变更凭证的工程量，则不予认可。

5.工程量的计算依据、单位的取定、数字的取舍，应按建筑工程量计算规则和其他共同遵守的准则进行，否则计算出的结果难以准确判断。

质量标准

1、计算精度承诺

（1）我方保证每一单位工程结算审核误差不得大于2%。

（2）若我们工作人员的失误，造成业主损失的，本公司愿承担相应经济责任。

（3）若本公司中标，我们将按照招标文件的有关规定，承担完成合同规定的责任和义务；如发现上述承诺有一条未能积极履行的，我们愿按合同要求进行扣罚，直至罚完全部咨询费用。

（4）我们将利用本公司的综合性、规模性的专业优势，为业主提供各种其它咨询服务。可以为业主免费提供本项目材料价格咨询等服务。

此外，我们还将采取以下措施，完成质量控制目标

2、选择最有效的审核方法

针对工程总造价的目标控制情况，对竣工结算的真实性、合规性和完整性、工程合同的执行结果等方面，采用完全审核法，逐一全部进行审核。

3、审核工程量，工程量计算的是否正确是审核工作的主要内容，同时也是投资控制的重要环节。

4、审核结算综合单价套用是否正确,也是审核结算工作的主要内容之一。（1）结算中所列各分项工程结算单价是否与计价表相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与计价一致。

（2）对换算的单价，首先要审核换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审核换算是否正确。

（3）对补充定额和计价表要审核补充定额的编制是否符合编制原则，计价表计算是否正确。

5、审核其他有关费用

措施项目清单计价和其他项目清单计价费率计取的审核，要注意以下几个方面：

（1）是否按工程类别计取费用，有无高套取费标准。（2）计取基础是否符合规定。

（3）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的综合单价中。

6、审核的方法

审核方法是否得当，将直接关系到审核质量和速度，因此，在审核过程中，除了注意审查内容外，还必须采用有效的审核方法，以提高审核质量，加快审核速度。结算审核的主要审核方法为：全面逐项审查法。此方法的优点是全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高。审核工作的着手点有以下几方面入手：

（1）合同条款。首先，工程内容是否符合合同条件要求。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款进行审核。（2）检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整方可列入结算。

（3）落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章。及时收集变更及签证，特别是调减变更。通常由于建设单位的要求提出的变更，损失一般由建设单位承担；由于客观条件的影响，如施工条件、天气、工资和物价变动等，产生的工程变更，在合同规定范围之内的，按合同规定处理，否则应由双方协商解决。属包干费解决的则由施工企业自行承担。合理的原则是：①合同中有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格计算变更合同价款；②合同中只有类似于变更情况的价格，可以此作为基础，确定变更价格，变更合同价款；③合同中没有类似和适用的价格，由施工企业提出适当的变更价格，由审核组审核，批准的变更价格，应与业主和施工单位达成一致。（4）按图核实工程数量。按国家统一规定的计算规则计算工程量。（5）严格执行定额单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。

（6）甲供材。甲供材按定额价计入工程结算，财务决算时按定额价扣回，市场价与定额价之差在财务帐目内部调整。

（7）注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。

7、做好结算审核证据的收集、鉴定、分析、综合和利用工作审核工作组要收集一定数量的审核证据来支持自己的审核意见。同时还要对所收集的审核证据进行鉴定、综合和利用，才能保证审核结论的正确性。（1）审核证据的收集

审核证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审核工作的成败，关系到审核工作的实际作用，因而收集证据时对审核人员的要求如下：坚持客观公正的立场和实事求是的态度。

坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照审核规范去做，不能随意从简求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心，流于形式和表面。

配备具有相应技能的审核人员。专业技能是恰当地收集审核证据的基本条件。在审核工作中根据审核事项具体情况，选派具有相应技能的审核人员。选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审查，不同审核目标，不同审核程序，不同审核事项，都会要求选用不同的审核取证方法。（2）审核证据的鉴定

因为鉴定工作实际上是对证据质量的确认，只有符合质量特征的证据才可以用来对审核事项做出结论。因此要选用客观性最强的证据。（3）审核证据的分析

分析审核证据，就是对审核证据的相关性、可靠性、合法性和充分性等进行检查，是在对审核过程中收集的各种材料进行筛选证明审核事项的材料。（4）审核证据的综合

在对个别证据的质量，进行鉴定，分析的同时，要对全部证据进行综合。（5）审核证据的整理和利用

要对审核证据进行整理，编入审核工作底稿。进行综合、汇总，并对各个审核事项及总体形成审核结论。审核人员对审查事项要从个别到全面、从表面到本质，逐渐形成对审查事项的结论，为编写咨询报告、出具审核意见书、作出审核决定奠定坚实的基础。

8、加强审核工作底稿的编制工作对审核工作底稿的编制做好如下要求：（1）结构完整，要素齐全。既有未审情况、审核过程记录、审核结论等内容；又有被审核单位名称、审核项目名称、会计期间或截止日、编制人、复核人等要素。

（2）内容真实完整，重点突出。客观地反映被审核单位的审核方案的实施情况。

（3）观点明确，条理清楚。审核工作底稿所记载审核事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法，以及审核人员对它的因果分析必须准确无误。（4）交叉索引，相互参照。编制审核工作底稿时，应当注明交叉索引号。（5）手续完备，程序合法。审核工作底稿所附的证明材料，经被审核单位有关当事人或其他提供证明资料的人员签名盖章。

9、建立严格的审核工作底稿的复核制度实行审核工作底稿的复核制度。（1）审核工作底稿三级复核制度

对审核工作底稿的复核采取三级复核制度，审核工作底稿由项目主审、技术负责人和审核组长在审核实施过程中、咨询报告形成前期、咨询报告提交业主审定前进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审核组员应当根据实际情况，参考复核意见，对审核工作底稿进行补充、修改或作出说明。

三级复核制度的好处是：一是减少或消除人为审核误差，以降低审核风险，提高审核质量；二是及时发现和解决问题，保证审核方案顺利执行；三是协调审核进度，节约审核时间，提高审核效率；四是对审核工作进行质量监督并对审核人员的业绩进行考核。（2）审核工作底稿复核内容

审核工作底稿采取项目主审、技术负责人和审核组长三级复核。不同层次复核人的复核重点不同，复核的内容包括：所引用资料是否翔实可靠，是否客观、充分、合法；审核判断是否有理有据，审核结论是否正确。

10、保证咨询报告的编写高质量

为了保证咨询报告的质量，更好地发挥咨询报告的作用，在编写咨询报告我们将做到：

事实清楚，数据真实内容完整，重点突出层次清晰，结构合理证据充分，定性准确文字简练，表述准确坚持原则，实事求是

11、制定严格的审核纪律

审核组和审核人员必须严格遵守如下纪律：（1）不准由被审核单位安排住宿。

（2）不准接受被审核单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审核单位就餐的，费用自理，据实支付。（3）不准无偿使用被审核单位的交通工具。审核工作所需交通工具时，要据实付费。工具，自行解决。

（4）不准参加被审核单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。（5）不准无偿使用被审核单位的通信工具和办公用品。

（6）不准接受被审核单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。（7）不准向被审核单位提出与审核工作无关的要求。（8）不准在被审核单位报销任何因公因私的费用。

工作预案(根据可能会出现情况做出的处理方法)

1、可套定额的项目不套定额，而以签证独立费的形式结算，审查时一般处理方式：

（1）按定额执行，或补充相关依据。

（2）签证独立费低于套定额价的，执行签证独立费；签证独立费高于套定额价的，套定额。

（3）如果甲乙双方确认程序合法，并现场签字认可，可按包干价计算。

（4）如果是小而繁杂的项目（如果清理场地、挖树、栽树、拆人行道砖、安装零星水电等），可进行粗略的测算，包干价比测算价低，则不一定套用定额。

2、送审结算的工程量的内容、数量不清楚或与实际工程现场不符，审查时一般处理方式：

（1）按甲方及监理确认的意见办理。

（2）由委托方负责解释。

（3）按工程实际量结算。

（4）请甲方重新确认并说明情况。

（5）对送审结算的工程量应依据竣工图、设计变更及现场签证按实结算。

3、部分结算项目将未发生的工程项目也计入结算书，审查时一般处理方式：

（1）不计入。

（2）在审核说明中说明，对该类项目不出具审核意见。

4、结算书包含工程前期费用，对该类项目不出具审核意见。

（1）属于建设单位费用，在预结算中不予计取。

（2）在审核说明中说明，对该类项目不出具审核意见。

5、预算设有暂定价，结算审查时一般处理方式：

（1）结算时按经建设单位及监理确认的购货合同或发票计。

（2）应由甲乙双方、监理在施工过程中进行定价，结算时进行价差调整。

（3）按合同或补充协议中规定的暂定价结算方式结算。

6、送审结算的部分工程量的内容、数量缺少结算依据而又不能补充依据，审查时一般处理方式：

（1）按甲方及监理确认的意见办理。

（2）请甲方重新确认并说明情况。

（3）经勘察工程现场实现场情况，确实符合送审结算内容，应按实结算此部分造价。

审计工作服务承诺

为保证和提高工程造价咨询执业质量，降低执业风险，把误差率控制在±2％内，我们承诺：

（1）严格执行《审计法》、《审计法实施条例》和国家审计准则等法律规范。

（2）严格执行《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》和《工程造价咨询业务操作指导规程》及本单位造价成果文件质量控制制度。

（3）依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规定，承担受委托建设项目的造价审计工作，在审计工作开始时，针对项目的工作目标及具体要求，制定出详细的工作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行，并做好后续各种服务工作；确保在规定的时间内完成咨询任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。

及时认真地分析阅读施工图纸、设计变更、技术签证等相关文件资料，经常去施工现场勘察测量和了解实际情况并做好记录，根据建设单位（及监理公司）提供的有关审计资料在规定的工作日内完成审核工作，不得无故拖延时间。

（4）完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理办法，严格执行相关工作程序及工程量计价规范、定额适用、审计成果文件的要求，在约定时间内完成建设工程项目咨询工作，不无故拖延时间，配合委托方做好有关工作，认真履行职责。

（5）履行合同义务。在接受委托之日起，对其所获知的工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则造成的经济损失，将按照国家有关法律规定承担责任。

（6）在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和他人合法权益，不谋取规定报酬之外的不正当利益。

项目竣工结算审计篇6

工程项目的竣工结算审计是控制工程造价的最后一关，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段。通过对竣工结算进行全面、系统的检查和复核，及时发现并纠正所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。本人结合多年工程造价审计工作实际，从以下三方面谈谈对工程造价结算审计工作的认识和体会：

一、合同是工程审计的主要依据

1、理由：审计工作是要有依据的。以前定额是按国家定价性质执行的，是审计的重要依据，工程消耗量、材料价格、费用等都是由定额规定下来的。而工程造价管理体系的改革弱化了定额的作用，还原了它本身的属性——指导作用。相比之下，合同作为工程审计依据就显得尤为重要。因为施工合同中包括了有关工程计量的规定、合同履行过程中结算与支付的规定、工程变更和价格调整的规定、以及索赔的规定等，所以合同是核定和控制工程造价必需的依据，对工程造价起决定作用。

2、存在问题：合同的制订不够合理。由于种种原因,一些业主在合同管理上出现了较为混乱的情况,合同管理人员对合同业务不够熟悉、目标不明,造成在处理合同业务时考虑不周全、条款斟酌不仔细,在订立合同时不够严谨，没有按照相关的法律、法规签订，致使甲、乙双方的权利义务不够明确，纠纷发生后合同在甲乙双方中间起不到公正、合理、合法的解决作用；同时一些建设单位和施工单位对招标投标中的要约和承诺随意变更，私下签订价款结算办法、施工工期、供应材料范围等条款，造成工程造价增高。

3、解决方法：一要订立完善、有效的工程合同。进一步增强合同的法律意识，把握合同条款的内涵，精心推敲合同文字的措词，增强合同条款的严密性，这样才能保证合同的顺利履行，预防纠纷的发生，有效地减少和避免施工索赔，减少工程费用的发生。二要加强合同的备案审查。审查合同内容是否符合有关的法律、法规和规章，与招标投标过程中的要约和承诺是否一致。三要建立健全合同履约跟踪检查制度。在合同实施过程中加强监督检查，提高合同履约率，发现问题及时纠正，巩固招标投标的成果，从而更加有效地控制工程造价。

二、签证是工程审计的重点内容

1、理由:由于现阶段的招投标及造价体制的改革，施工单位中标的单价往往比较低，其价格一般接近于成本价，甚至有的还低于成本价，所以施工单位利润的空间就转移到现场签证方面。据不完全统计，由于工程量签证所引起的工程结算价的上升幅度可达15%—25%，个别甚至更高，如果不慎重对待工程量签证，工程造价控制极易出现漏洞，造成资金的大量浪费。因此工程签证应作为审查的重点内容。

2、存在问题：由于我国目前采取的是计量(监理)与评价(决算)分离的工程监管模式，负责决算审核工作的审计人员施工时一般不没有到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证，这为施工环节(尤其是隐蔽工程)偷工减料提供了可能。同时施工单位为了提高利润，千方百计地在签证方面做手脚，而监理单位在工程监理过程中的质量、进度、投资三大控制中往往仅注重质量控制，忽略了投资控制，认为质量控制好了，签证方面可以松一点，这样就容易造成工程造价的增高。

3、解决方法：现场签证是工程建设过程中不可避免的一项工作，若管理不到位，就可能给工程带来不必要的损失。这就要求驻地监理及甲方代表要有高度的责任感和使命感，做好施工现场记录，做到“随做随签”，有条件的业主可以指派工程造价管理专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况，进行跟踪费用控制。要加强现场工程管理人员业务知识及职业道德教育，要求他们不仅要懂得设计、施工技术，还要具备工程经济方面的知识；培养他们实事求是的作风，使签证的内容与实际相符；现场工程管理人员还必须认真阅读招标文件及投标文件，明确招投标范围，切勿盲目签证；同时审计人员在审计时应到现场进行勘察,对有疑议的项目要采取开挖、钻探等方法进行取证。

三、跟踪审计是工程审计的发展方向

1、理由：长期以来，我们普遍忽视工程建设项目前期工作阶段的造价控制，而往往把控制工程造价的主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的工程价款审核上，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多难以改变和挽回。据有关统计资料显示，在项目决策阶段及设计阶段影响建设项目造价的可能性为30%—75%，在实施阶段影响建设项目造价的可能性为5%—25%，而在审计阶段影响建设项目造价的可能性仅为3%—7%。显而易见，要有效的控制建设工程造价，就要坚决地把造价控制重点前移到建设前期阶段上来，使工程造价控制工作深入至投资决策、设计、招标代理、合同签订、施工过程和竣工结算等各阶段，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。这就要求我们的审计工作也要向工程项目的实施过程深入，进行全过程的跟踪审计。

2、存在问题：一是法定内容尚不明确，影响跟踪审计全面开展。虽然法律、法规关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程，但目前对跟踪审计尚没有专门规定。在审计人员具体工作中如何确定审计的范围与内容仍然缺乏依据和标准，对发现的建设管理问题如何界定的法律依据还比较模糊。二是操作有待规范，蕴含审计风险。建设项目跟踪审计各地基本上是摸着石头过河，操作上还不规范，如，跟踪审计怎样介入建设环节，怎样发表审计意见和建议，如何落实审计意见和建议等。从目前的实践来看，操作不规范蕴含很大的审计风险。

工程结算审计工作要点控制分析篇7

1.竣工结算的编制依据。竣工结算的编制依据包括经批准的可行性报告、投资估算书,初步设计或扩大初步设计,修正总概算及其批复文件;经批准的施工图设计及其施工图预算书;设计交底或图纸会审会议纪要;设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录;标底造价,承包合同、工程结算等有关资料;设备、材料调价文件和调价记录。

2.竣工结算审计的形式。竣工结算审计的形式有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在用得最多的是委托审查。委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算,对审查过程中发现的问题,经与建设单位、施工单位充分协商后,进行修正竣工结算。

3.竣工结算审计的审查要点。

(1)编制依据的审查。主要审查编制依据的合法性、时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:(1)国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;(2)国家、省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;(3)现行的地区材料预算价格,本地区工资标准及机械台班费用标准;(4)现行的地区单位估价表或汇总表;(5)建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

(2)审查施工合同。基本建设工程无论是采用何种承包形式,都签订有施工承包合同,工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程结算,首先要审查合同,弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定,判定该合同是否有效,合同内容有无违背国家政策法规和其他规定,合同各条款之间有无自相矛盾内容,合同条款有无明显不平等内容,合同内容有无明显漏洞或缺口。

(3)审查补充合同、协议、纪要等资料。基建工程的施工承包合同,一般只约定框架内容,对一些具体细节和需要进一步明确的,还签订有补充合同或协议,在图纸交底时还要形成纪要,这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约,都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查,看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的,有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

(4)审查变更资料。审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定,变更必须由原设计单位出具通知,由原计划批准部门同意,才能视为合法变更,未按此规定,甲乙双方自行变更的,均为不合法。在审计过程中,对合法变更和不合法变更要区别对待。

(5)审查工程量。工程量的计算在审核结算工作,是最为繁琐、最耗时的,其作为结算最为主要的依据,直接影响着结算的准确性。(1)熟练掌握计算的规则,并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价,区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处,区分两者所包含的不同内容和特点。(2)需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致,防止出现计算错误。

(6)审查各种签证和施工日志。审查签证主要看签证手续是否完备,签证是否真实,特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复,各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后,为避免审计漏项和计算差错,还应察看工程现场,对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实,对有些项目的实施是否与气象日志矛盾,对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

(7)审查套用定额和计取费用。目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额,各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施,凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定,施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额,定额套用是否按规定和按合同进行,取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

(8)审查材料价格和调价系数。目前我国的主要建筑材料执行市场价格,主要材料允许随行就市。在审查主材价格时,要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息,对照审查甲乙双方协商认定的主材价格,确认其合理性和真实性,必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的,现在我国均实行动态管理办法,即每月(某些省份按每半年或每季度)公布一次,在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行,对违反规定和合同条款的要进行纠正。

(9)审查建设工期履行和工程质量情况。建设工期和工程质量在原合同中均有规定,其履行结果是实行奖罚,奖罚所发生的费用计入工程成本。因此,核实建设工期和工程质量十分必要,必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多,在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

浅析工程预结算的工作管理方法篇8

关键词：浅析工程；预结算；工作管理方法

丁万河节点公园（玉潭湖公园、两河口公园二标段）绿化工程现为楚园。玉潭湖公园位于九里山区域的徐州汉城的北侧，东为襄王路，北为九里山西路，南为文学路与汉城相邻。2013年初，为彰显彭城历史、整合西楚文化、建设生态文明新徐州，市委、市政府决定在北区建设以浪漫、自由、奔放的西楚文化为主题的城市公园---楚园。

本次施工主要内容有：

1、绿化施工：共栽植乔灌木约4600株：模纹面积约52000平方米，水生植物约4800平方米。

2、土建施工：内容包括跌水、旱喷、半圆形广场、临水栈道、亲水平台、游园路铺装、沥青园路、及机动车停车场、非机动车停车场各一座、仿古建筑水榭亭台、公厕、管理房、景观拱桥，共计约平方米。

3、景石施工：拱桥、亲水平台、临水栈道、水榭亭台、湖心岛等景观节点处共摆放景石约3400吨。

4、现场设计：本工程原方案由杭州蓝图园林设计院有公司设计，在我单位进场施工后，经市领导，及建设单位实际勘察，针对本次工程，根据现场地形、周边环境以及总体规划进行指导并提出意见，以便达到更好的景观效果，使楚园成为徐州市北区最大的水体公园。

我通过对审核工程项目的概算、预算、结算中发现的一些问题说明一下工程造价管理与控制中的一些方法工程概算是初步设计阶段所设计和核定的工程造价；工程预算是施工图设计阶段所计算的工程造价；工程结算是按施工图施工，并在施工过程中对图纸进行修改，变更，工程量增减，材料代换，价格调整等发生变化后的工程造价。因此可知工程预算是结算的重要依据之一，两者紧密相连。

一、工程预结算工作中的问题和原因工程预结算编制工作存在的问题主要有以下几个方面

1. 对所编制工程预结算理解上的问题对编制工程预结算以及有关政策理解不透，执行中普遍存在的工程量编制的质量低劣，是在计算工程量的过程中由于时间短，不能仔细地去看图纸，而且编制工程量清单人员参差不齐，造成工程量计算不准确。如果在审核中没有及时发现并加以纠正，投标人会利用错误的工程量采用不平衡报价，以在中标后通过索赔等手段在工程结算中获得额外的收益。

2.套用定额上的盲目性编制人员对工程工作内容及项目特征描述不正确，乱套和重套定额。出现这种情况主要是对工程工作内容没有作深入分析，定额包含什么，不包含什么没有搞清楚。对此问题的对策是：在做预、结算前一定要认真看图，了解施工方案及工艺，以免有的项在套定额子目中哪个高就往哪个套。例如土建工程中，砌筑内墙脚手架套定额只能按楼房各层不同的高度分别套用相应的定额，而不能套用整个楼房高的子目。另外还有多套重套子目时常发生。往往多套重套子目是指工程辅助性项目不应再套定额，例如安装工程中的卫生器具在套定额时已包括辅助项目如截止阀、连接管等，往往在套定额时，辅助项目又重复套。

3. 套用相近子目中的差异性在编制工程预结算中，有的工程项目在套定额时没有依据，自行套定额，自行定价缺乏依据。国家颁发的定额是依据标准设计图以及有关规范和常规的施工方法编制的，具有一定的代表性。但随着科学技术的发展，新技术、新材料、新工艺不断的涌现，在施工工藝和操作方法中发生显著的变化。尤其是当今的装饰工程，设备安装工程，定额子目没有套用相近子目因为没有法律依据可循，在套定额时不免带有不合理性。最好的解决方法是把实际工程中发生的情况以书面形式及时向当地管理部门反映，由他们测定，增加补充定额，这样可以避免工程预结算不合理，建设单位也要慎重考虑，妥善解决这类问题。

4.编制人员水平编制工程预结算的水平参差不齐是各种问题频发的重要原因。编制工程预结算需要具备专业性，技术性，知识性，责任性极强的编制人员去完成，同时也是一个艰苦细致的脑力劳动。编制人员首先应认真看图，吃透设计要领，准确计算工程量，因为计算工程量的准确与否，直接影响预结算的质量，而且也从另一方面验证一个预结算编制人员的素质水平。计算工程量不准确有时是编制人员水平的问题，有时是编制人员专门加大了工程量为投标方获得更大的利润，具体分析包括以下几个原因：1.编制人员没有认真看图，马马虎虎，不认真做艰苦细致的工作，不是多算了工程量就是少算了，要么重复算，要么漏项。2.由于从事预结算的编制人员相对缺乏，熟悉法律法规，专业技术，定额的人比较少，满足不了当前社会发展水平的需要，还有些编制人员仅仅通过短期的培训或边学边干，无证上岗，还有不懂业务，张冠李戴，临时搭班子，不分专业凑合着干，这样必定会影响计算工程量的准确性，影响工程预结算质量。3.编制人员不深入施工现场，不了解施工工艺，闭门造车，凭自己的主观意识想象来做，编制的预结算偏离实际工程。因此编制人员一定要深入现场，及时了解工程的动态，掌握第一手资料。如果不深入施工现场，只看图纸和认同工程施工人员的设计变更、签证来做工程预结算，这样算会偏离实际工程造价。4.有些编制人员思想觉悟不高，责任心不强或者不听从领导的旨意，不顾国家制定的法律法规，甚至有的施工企业为了中标，弄虚作假，高估冒算，加大工程量等，使工程造价失控。

二、加强对工程预结算工作管理的建议

工程预结算的管理是建筑工程管理的重要组成部分，因此要加强工程预结算管理，为避免工程造价的重大问题发生，提出以下几点建议：1.建立和完善法律、法规。工程管理部门和审计部门要建立一套具体职责、分工明确又能起到监督作用的规章制度。编制人员要提高自身的素质，持证上岗，使预结算工作健康运行2.要建立编制标价交底制度。编制交底主要明确三方面：a. 施工图纸设计与结构技术要求。b. 招标文件对标价的要求。c. 拟选用施工方案，施工工艺及技术组织措施等要求。这就要求从管理人员到具体编制预结算人员认真看图，熟悉图纸，使计算工程量准确，避免多算和少算。3.建立工程预结算复核制度。工程预结算编制完成后，除编制人员要对工程量、套定额、取费等仔细检查外，还应安排审核人员进行复核。特别是在时间紧，工作量大的情况下，出错的可能性很大，通过复核过程来发现一些错误。例如计算量计算错误，漏项，计价不合适等存在的问题。4.建立完整的施工过程管理体系，有效控制工程变更和签证来控制结算工程造价。因为在实际施工过程中时常会遇到一些原来设计没有预料的实际情况或者业主在实际施工过程中要求改变施工做法，材料，功能等以及施工图以外的不可预见的非常规的施工造成停工，窝工等需要工程变更。因此，在整个施工过程中都可能会发生设计变更和工程签证，最终以价格的形式体现在工程结算当中。这就要求在施工过程中应有负责现场施工的技术人员做好工程量的确认，如存在工程量清单中不包括的施工内容应及时通知技术人员，将需要办理工程签证的内容落实清楚；其次编制人员审核变更或签证签字的内容是否清楚完整，手续是否齐全，才能有效的控制工程造价。5.严格把握材料，设备采购价格的审核关。因为工程在建时，工程材料费用开支约占建筑成本的 63%，是工程造价控制的重点。编制人员应当及时了解市场价格，对大型设备，装饰材料要进行动态管理。例如电梯，空调设备以及各种装饰料等在建筑预结算中材料成本占很大的比例，要建立完善材料信息体系，及时了解市场价格动态情况，使材料、设备等价格合情合理。6.熟悉和了解合同条款。合同是施工阶段工程造价控制的依据，对工程造价的控制起着很重要的作用。编制预结算人员要熟悉鉴定的合同条款有关工程造价方面内容，利用合同条款来解决工程造价方面的纠纷，全面履约，避免索赔事件的发生。另一方面，当施工承包方不履行或不完全履行合同时，可向施工承包方提出索赔，以免造成国家损失。7.编制预结算人员要认真学习业务知识，熟悉掌握建筑法律、法规、定额子目以及施工规范、工艺、技术措施等，掌握先进的科学技术，及时了解建筑市场行情和发展状况，做到心中有数，运用自如，这样才能有效的控制工程预结算存在的问题，以免对国家造成经济损失。

三、结语

科学技术的发展，加强工程造价管理及控制迫在眉睫。编制工程预结算人员也必须提高自身的专业技术水平，在生活实践中积累更多经验，做一名合格的预算员。工程造价管理是一项融经济、技术、管理于一体的投资管理科学。它应符合我国的国情，适应市场经济体制，对我国的经济建设具有重要的推动作用。

参考文献：

[1] 刘伊生.工程造价管理基础理论与相关法规[ M] .北京：中国计划出版社，2003。

[2] 刘寒波.我国政府预算编制的问题与建议[ J] .湖南税务高等专科学校学报，2000。

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