电子发票的利弊及带来的管理革新
【摘要】 随着社会信息化的进步，尤其是是互联网的高速发展，电子商务这种新兴商业模式正在全球范围内扮演着越来越重要的角色。但这也给传统的发票制度提出了新的挑战，电子商务与传统商务有很大的不同，电子商务具有虚拟性、隐匿性、全球性等特征，需要运用新的电子发票才能更好地适应其发展。而发票的电子化，可以与信息流、物流、资金流的电子化相结合，必定会给电子商务带来巨大的效益。
【关键词】 电子发票 管理革新 电子化
一、电子商务交易的模式
现行电子商务交易的模式大致可以分为一下四种。
第一，B2B(企业对企业)主要是指企业对企业之间的营销关系，它将企业内部网通过B2B网站与客户紧密结合起来，通过网络的快速反映为客户提供更好的服务，从而促进企业的业务发展。代表网站有阿里巴巴、中国制造网、中国供应商等。
第二，B2C(企业对消费者)“商对客”的电子商务模式，也就是通常说的商业零售，直接面向消费者销售产品和服务。B2C即企业通过互联网为消费者提供一个新型的购物环境——网上商店，消费者通过网络在网上购物、在网上支付。代表网站有天猫、京东、凡客等。
第三，C2C(消费者对消费者)主要是消费者之间自发性的商品交易行为。比如一个消费者有一台电脑，通过网络进行交易，把它出售给另外一个消费者，此种交易类型就是C2C电子商务。
第四，C2G或者B2G即消费者、企业与政府之间的交易。
二、电子发票的利弊
电子发票是指基于电子发票管理系统建立全国发票数据库，利用云计算技术为税务机关、纳税人、消费者提供的发票信息服务。在过去的几年里，电子发票已经在北京、上海、江苏等地进行了试点，京东商城也作为中国第一个“吃螃蟹”的电商企业，迄今已开出400多万张电子发票。严格意义上的电子发票通过信息安全技术为依托，在确保真实性和唯一性的同时，可以在较大程度上减少传统发票易被伪造的可能性，从而使电商伪造发票难度加大;在税务机关稽查上，电子发票信息能够被实时准确地采集和监控，提高对电子商务经营者发票管理的严密度。也就是说，在电子商务的运用过程中，电子发票的使用无疑比传统发票形式(包括网络发票)更易于操作和监控。
1、电子发票的特性
一是操作简便、快捷，透明度高，不可复制。数据信息量小，发送时间短，节约宽带和存储空间。节省认证、报税时间以及网络通讯费用。税务机关可以通过在线交易记录，核查纳税人申报的真实性，对于发票的虚假真伪能立刻核实，能有效地避免纸质发票所存在的许多弊端，并能从源头上彻底杜绝假发票的泛滥。二是电子发票可以构建起功能完备、安全规范、国地税统一、覆盖全国、信息资源共享的发票管理信息化系统。纳税人通过在线开具电子发票，开票信息通过税控管理系统可以将纳税人的涉税信息，直接接入到稅务局税控管理平台，纳税人的数据信息能实时地传输到税务机关的监管系统，信息采集及时可靠，核税依据准确无误，简化了工作程序，极大地方便了纳税人和税务机关的监管。
2、电子发票的优势
一是电子发票与纸质发票具有同等的法律效力。在电子商务全球化的今天，电子商务的跨国性、跨地域性交易，促使电子发票的适用范围越来越广。电子发票的使用，能很好地适应电子商务交易无纸化、高效率、虚拟化的特点，顺应时代的未来发展。
二是电子发票有助于维护消费者权益，为消费者提供更加方便的服务。有效地规避因发票丢失或者纳税人接受假发票所带来的经济损失，使各类商务交易活动更加透明，减少纳税人申领、保管、开具和认证报税、缴销发票等不必要的麻烦，促进电子商务产业的健康发展。
三是电子发票能对电子商务中存在的应纳税主体进行有效地监管，从源头上遏制企业接受纸质假发票、填开不规范、申报数据失真等问题。能有效保证企业开具发票内容的真实性，增强税收征管的针对性和有效性，及时发现规避违法违规行为，彻底杜绝开具“阴阳发票”和买卖假发票的现象，使企业的税务管理更加规范，确保国家税收收入的实现。
四是电子发票的使用，可以杜绝目前使用纸质发票出现的一些问题，有利于堵塞税收征管方面存在的漏洞，从根本上避免利用纸质发票造假的问题。提高税收信息化管理水平，税收征管措施实现从“以票控税”向“电子信息化管税”的转变，为税务机关改变税收征管的滞后性和被动性创造条件。
总的来说，由于电子发票是无纸化发票，所以可以降低材料成本，又可以降低传输成本和仓储成本，同时也可以有效避免传统纸质发票易于丢失、被盗等风险。电子发票在企业之间和企业内部部门之间传递时间短，可以有效提高企业的效率。另外发票信息数据量小，可以直接导入财务系统，降低数据错误率，同时也为企业提供了一个新的财务分析模型。税务机关也可以通过电子发票管理系统实施掌握纳税人的发票领购和使用情况，对企业进行在线监控。同时还有利于克服税收征管的滞后性和被动型，提高税收效率和税收的准确性，减少偷税漏税行为。
3、电子发票的劣势
电子发票的优势显而易见，但是电子发票的推行也有一些缺陷。
电子发票的普及对网购市场上一直赖以生存的价格优势将受到严重的考验，不少商家会选择把电子发票的成本施加到消费者身上，而最终导致产品价格走高。一些正规的电商都可以开据纸质发票，如京东商城、当当网、天猫商城等，虽然这些商城的产品价格相较于淘宝平台上价格稍微高出一些，但是给消费者一种规范感，购物也更安心。而淘宝平台是以C2C的商务交易模式，由于C2C商家大多数都未在工商部门注册，所以在开具发票方面存在一定的障碍，这也是C2C比B2C模式少一大部分收税成本原因，产品价格自然更加低廉。在电子发票普及开后，C2C的普通商家将不能再“幸免”，对网购物美价廉的优势带来打击。
其次是电子发票报销难的问题。电子发票仍处于起步阶段，并没有真正赢得消费者认可，很大原因在于无法报销和全国标准难统一，这也是眼下我国电商推行电子发票遇到的主要障碍。
三、电子发票带来的管理革新
从政府管理方面来看，电子发票的推广应用，从本质上就意味着我国发票管理体制的根本性变革，电子发票将是我国发票管理改革的基本方向，将大大减少税收征管成本，提高税务部门办税效率，提升税务部门现代化和信息化水平，全面提升税务整体管理水平和服务水平。
电子发票将增加政府管理手段，促进政府管理方式转变。从长远发展来看，政府管理手段必须完成信息化，转变政府管理方式，利用信息技術和网络工具形成事前预警机制、快速反应机制和综合监管机制。而电子发票恰恰在这方面提供了重要工具：由于电子发票可以作为客观交易的数据载体，在电子商务标准化的前提下，自动形成交易记录、汇总交易数据、传输电子数据，将成为我国真实市场数据的源头，形成巨量的商品数据、支付数据、物流数据、消费数据等等。在此基础上，将夯实我国的基础数据体系，为国家决策、调控经济、优化结构、抑制通胀提供重要支撑，从而有助于提升国家决策的科学性与有效性。
从企业管理方面来看，目前我国电子商务正处于一个非常关键的发展时期，并形成了几个发展趋势：第一，我国电子商务规模体量越来越大，对国内经济有巨大的影响力，其未来独步全球的巨大规模，也使其具备国际影响力。第二，我国电子商务巨头已经开始跨界竞争，将对传统产业产生巨大冲击，逐步改变整个经济格局。第三，我国电商企业巨头正在构建基于互联网的电子商务生态圈，生态圈构筑完整后，人们的工作、生活、娱乐、社交、购物等全部依赖网络进行，网络将覆盖人们的全部生活，其渗透力和影响力将超出人们想象。而此时开始推广的以电子发票为基础的电子商务税收，将增加对电商企业的调控手段和政策引导，把控电子商务，使其进入良性发展轨道。
对于我国电子商务企业来说，电子发票将大大降低企业的实际成本支出。以京东商城为例，2012年开具发票1.2亿份，2013年达到2亿份。目前，京东商城每年用于纸制发票的成本总计超过5000万元。这对于利润率很低的电商企业而言，无疑是巨大的成本，如果能够节省，将会大幅提高利润率。若采用电子发票，仅一年的发票相关成本就可节约4000万元，将会极大推动企业的发展。
电子发票的推广也要求企业开展会计电子档案管理工作，具体而言接收到电子发票的单位对电子发票查询对比、电子发票接收、审核验证、会计核算、记账、电子发票归档保存、电子发票调阅等工作，同时推进企业与银行直联，应用电子银行回账单形成完整的电子会计档案，接受内外部审核。依托已有的会计核算系统，完整地接收电子发票数据，并通过建立完善电子档案管理系统，实现对电子发票的归档及查询。
四、国外电子发票的试点经验
进入21世纪以来，全球电子商务的迅速发展，加快了电子发票从企业到全社会的应用进程。据相关资料显示，丹麦早在2004年就已实行电子发票，2006年5月起，丹麦开始拒收来自40万家供货商的纸本发票，只接收电子发票，每年为丹麦政府节省上亿欧元，为企业省下5000万欧元以上，其节能环保概念受到世界瞩目，吸引了更多的国家加入到电子发票的行列。美国、欧盟、日本等一些发达国家，印度、智利等发展中国家也早已开始使用电子发票。其中，美国在电子发票的应用上走在了前列，美国知名的交易支付平台Paypal曾砸下重金投资电子发票系统，由此可见电子发票势必会成为未来的主流。另外，我国的台湾省，2000年12月也开始推行了电子发票，2010—2012年底，全台使用发票电子，每年可节省新台币1000多亿，约合人民币210亿元。
据统计，2012年我国电子商务市场交易规模达到了8.1万亿元，网络购物占到1.3万亿元，电子商务将占据未来经济发展主导地位。
综上所述，从发达国家电子发票的发展与经验来看，全球电子商务的采购、电子发票的应用与发展，对我国发票管理体制提出了新的挑战，从我国电子商务采购出现的税收监管空白地带和我国绿色节能、减碳、环保的构想来看，电子发票是未来发票发展的必然趋势，作为以税务会计为基础的纸质发票凭证，在不远的将来必将结束它的历史使命。
【参考文献】
[1] 李恒、吴维库、朱倩：美国电子商务税收政策及博弈行为对我国的启示[J].税务研究，2014(2).
(责任编辑：赵小茜)
作者：贝蕾
摘 要：科学技术和市场经济的飞速发展，新时代的产物——电子发票被大力地推广，其替代传统纸质发票已然成为必然趋势。电子发票具备节省社会资源、使用存储便捷、促进税务管理、节约经营成本等优势的同时，也存在着辨别真伪难度大、财务信息化发展滞后等问题，这些问题必然影响着民办高校财务管理工作。电子发票在我国民办高校的财务管理工作中扮演着越来越重要的角色，为此，文章针对电子发票的优势以及对民办高校财务管理带来的机遇，针对电子发票制度滞后、辨别真伪难度大、财务信息化发展滞后等问题，提出了电子发票对民办高校财务管理的应对措施。
关键词：电子发票;民办高校;财务管理
DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.182
1 产生背景
李克强总理在2015 年3月5日的全国人大十二届三次会议的政府工作报告中，第一次提到了“互联网 +”行动计划。同年，国务院发布了《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》(以下简称《意见》)，《意见》指出，要“顺应世界‘互联网+’发展趋势，充分发挥我国互联网的规模优势和应用优势，推动互联网由消费领域向生产领域拓展，加速提升产业发展水平，增强各行业创新能力，构筑经济社会发展新优势和新动能。” 国家税务总局为响应《意见》的行动要求，提出了一系列顺应“互联网+”发展趋势，进行税制改革，实现税务管理现代化的重要举措。2017 年，国家税务总局发布了 《关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》，指出要坚持问题导向的原则，高度重视、大力推行电子发票。同年6月，财政部提出了关于电子发票改革的试点方案，进一步明确部署了电子发票的改革工作。
2 定义及优势
2.1 电子发票的定义
电子发票是顺应时代发展的产物，它是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以电子方式存储的收付款凭证，它和普通发票一样具有同等的法律效应，只是在网络生成、流转、存储上采用了电子的形式。
2.2 电子发票的优势
(1)节省社会资源。电子发票不再以纸张为载体，减少了纸张的印刷环节。大力推广电子发票，一方面可以减少纸张的使用率，减少印刷成本，节省运营开销;另一方面是身体力行国家节能减排工作的号召，积极落实节能环保工作，努力建设生态资源节约型社会。
(2)使用存储便捷。从消费者的角度来说，一方面，电子发票开具便捷，基本上可以实现交易时间和发票开具的时间同步，消费者可以即时查验发票信息;另一方面，电子发票打印便捷，只要有打印机和纸张，即可实现发票打印。电子发票更利于存储，改变了异地购物或者网上购物中发票须通过邮寄方式获取的劣势，避免了发票在传递或存储过程中的丢失和损坏。
(3)促进税务管理。从税务机关的角度来说，一方面，电子发票的应用可以加强税务机关对于发票的实时监控，迅速掌握发票的领取和使用情况，从根本上遏制假发票的使用;另一方面，电子发票的运用可以避免税务不合理的现象发生，税务机关通过即时上传的电子发票信息，实现实时查询，并在查询的基础上对数据的合理性进行分析，便于税务机关规范管理和应用数据。电子发票能够提高税收效率和准确性，改变以往税收征管的滞后与被动，减少偷漏税的现象。
(4)节约经营成本。对于企业来说，与传统的纸质发票相较，电子发票无论在发票的购置环节、开具环节，还是在发票的传递环节和报销环节，都更加便捷。一方面帮助企业节约了经营成本，另一方面也促进了企业经营利润的增加。这也使电子发票受到企业青睐，尤其是我国电信部门最先试点实行使用电子发票的重要原因之一。
3 对民办高校财务管理带来的机遇
(1)提高民办高校财务人员的素质。民办高校财务管理工作离不开财务人员。电子发票的出现，帮助民办高校财务人员了解了电子发票的由来;电子发票的普及，帮助民办高校财务人员了解相关政策及报销注意事项等，推动他们时刻保持学习，随时掌握财务规则的变化，能够应对电子发票使用和报销过程中出现的问题。此外，电子发票的应用，需要各种信息化软件的支撑，这就要求民办高校财务人员要及时学习信息化软件技术，更新财务知识，推动他们的多元化发展，提高他们的财务管理水平和素质。
(2)助推民办高校财务信息化建设。由于办学经费的限制和财务预算的牵制，民办高校的财务信息化水平落后，财务系统建设跟不上时代的要求和步伐。传统的纸质原始凭证使得民办高校财务系统中的网上报账功能受到一定程度的约束，无法真正实现无纸化和电子化。电子发票的出现和推广，对民办高校财务处提出了电子化存储和无纸化办公的要求。为实现这一目标，民办高校财务处必须引进相应的信息化系统，这将助推民办高校财务信息化建设的完成，极大地提升民办高校的信息化水平。
4 对民办高校财务管理带来的影响
(1)电子发票制度滞后。随着电子发票的推广和深入，我国相继出台了一系列的文件和管理办法，规范电子发票的相关工作。例如，2015年12月，国家税务总局发布了《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》。同年，财政部和国家档案局联合出台了《会计档案管理办法》，规定了会计档案的留存期限和留存方式(完整的纸质文档留存)。2020年3月23日，财政部、國家档案局联合印发《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，对电子会计凭证报销入账归档的合法性以及规范性提出了具体的要求，为确保凭证附件的完整性，需要将电子发票打印和装订。我国从国家层面对电子发票进行了规定，并且一直在不断更新。但是一些民办高校的电子发票规章制度跟不上国家电子发票相关工作规范的步伐，规章制度滞后，造成电子发票在上传、报销以及存档等环节信息流通不顺畅，对电子发票的入账、报销、支付以及存档等一系列工作造成了影响。民办高校无法及时依据国家已经出台的一系列的电子发票文件和管理办法，结合本校财务的实际工作情况，制定和及时更新相应的电子发票制度和实施细则，规范财务处对电子发票的核算以及管理等工作。
(2)辨别真伪难度大。由教师提供需要报销的票据，再由财务人员进行审核报销。审核工作完成后才能进入报销环节，财务人员在报销过程中只有见到票据的原件才会进行报销。因此，每个环节的工作都至关重要。传统纸质发票具备物理防伪性能，直接通过税务机关的税控系统联网开具。财务人员通过紫光灯，经验丰富的财务人员还可以通过手感触摸的方式对纸质发票进行鉴别。而电子发票的打印次数无法受到限制，可以重复多次打印，只要报销人员通过自己在销售平台填写的发票信息便可轻松获取销售方开具的PDF格式电子发票，而且打印的过程无须加盖公章。这无疑给民办高校财务人员的工作带来了很大的难度，财务人员只能上网查验电子发票，不能及时甄别电子发票的真伪，也无法及时制止重复报销行为，既影响了财务人员的工作效率，也提高了财务人员工作的风险。
(3)财务信息化发展落后。目前电子发票在流通过程的各个环节已经畅通，要发挥电子发票与传统纸质发票的相同作用，就需要具备相应的财务信息技术。但是，目前多数民办高校信息化建设条件有限，信息化水平相对较低，没有相应的财务核算、报销等财务信息技术作为支撑，也没有建立无纸化的财务信息管理系统。由于传统的财务信息系统软件，无法传送和审核处理电子发票，在资源传输以及共享上就会有一定的难度，无法实现电子发票的审批、核算、报销等电子发票的一体化操作。民办高校的财务部门与其他相关部门也未建立即时有效的办公衔接系统，无法实现信息的及时流通与共享。同时，电子发票也给民办高校信息安全带来极大的挑战。由于财务工作的特殊性，为了保障财务数据的安全，财务信息系统运行需要安全且封闭的局域网环境。电子发票的出现改变了原有的财务系统运行模式，需要互联网开放环境，因此在运行过程中会面临数据存储安全问题。
(4)财务人员水平不足。电子发票在报销流程、报销方式等方面都具有其自身的特点。民办高校财务人员面对的服务对象是全校的教职工，伴随着电子发票的使用率越来越高，他们需要处理的单据数量也就越来越多。而且往往同一笔业务的报销人员不固定，还会由于其他原因导致发票报销无法一次完成，需要报销人员二次或多次操作，降低了财务人员的工作效率。电子发票数量的日益增加和使用的日益增多，对民办高校财务人员的业务水平、业务能力、专业素质和工作效率等也提出了更高的要求。民办高校财务人员自身对电子发票的理解程度、熟悉程度和掌握程度，和他们能否对如何使用电子发票进行广泛的宣传和详细的解释说明，直接影响着财务工作的质量和效率。
5 对民办高校财务管理影响的应对措施
(1)制定电子发票相关制度。我国已经陆续出台电子发票管理的相关政策文件，民办高校应当以国家的政策和文件为依据，密切关注、及时学习和不断掌握国家发布的新政策和新变化。同时，民办高校应考虑自身的实际情况，规划和制定符合高校自身特点的电子发票的具体方案和管理制度，加快电子发票制度规范的管理速度。关注电子发票的使用、审批、报销、流转、入账和存储等各个流程，针对每个工作流程等制定相应的实施细则。首先，保证民办高校电子发票的相关工作受到制度的保护;其次，保证电子发票使用的各环节都有制度可循;最后，保证报销人员和财务人员的日常工作有规章可循、有制度可依，从而减少电子发票使用中各个业务环节的矛盾，科学高效地为电子发票的推进和应用保驾护航，为电子发票在民办高校的应用营造良好的制度环境。
(2)引入电子发票查询系统。当前，只需登录税务部门的官方网站，即可实现便捷查询电子发票的真伪，但却无法实现电子发票是否已在交易单位报销的信息查询。因此，随着信息化建设的深入和推进，民办高校应当建立科学完备的电子发票跟踪系统。依据这一系统，民办高校能在实现数字认证和信息加密的前提下，构建一套完整的物流式信息管理、查询系统。这里的电子发票查验功能，可以让教师和财务人员实现及时查询、有效监控电子发票的报销情况和去向等，及时查验发票的真伪以及查询发票是否重复报销问题，避免了电子发票重复报销，解决了报销手续烦琐的问题，提高了全体教职工的报销效率，提高了财务人员工作效率，并切实有效地防止一票多用的现象发生。
(3)建立無纸化办公系统。民办高校应建立一个符合电子发票财务工作的无纸化办公系统，建立起集查询、报销和归档等多功能为一体的财务信息化综合平台，不断完善及规范电子发票的使用和流通等环节，提高在这些环节过程中财务数据的可靠性和安全性。实现线上支付、电子发票、核算信息化和档案信息化管理的协调发展，使民办高校财务工作趋于电子化和信息化， 减轻民办高校财务人员的工作量，为日后财务信息的查询提供了很大的便利。此外，还要强调财务信息化管理的安全性，以提高安全技术的水平和信息化平台的级别。民办高校应高度重视信息安全建设，设立严格网络安全管理制度，安排专业技术人员，引入网络安全维护机构，维护与保养财务信息化设备。民办高校还应当加大财务信息系统使用者安全防范意识教育，努力营造安全和稳定的网络环境，避免发生财务信息泄露等问题。
(4)加强财务人员业务培训。首先，民办高校应当建立财务人员继续教育制度，财务人员应当适应时代的发展，深化学习、不断进步、与时俱进，成为一支综合能力强的专业队伍。民办高校财务人员要在思想上深刻认识到电子发票报销管理的重要性和可能带来的风险;要加强业务知识储备，强化会计法律、法规的学习;要针对电子发票的报销规定、报销流程、审批及核算过程、注意事项等核心要点开展内部培训; 还要经常开展内部培训和交流，更新报销观念，提升业务水平。其次，民办高校财务处应当加强电子发票的宣传工作，通过多种渠道和方式，就电子发票报销的相关事宜进行解释说明、深化宣传。宣传方式可以囊括校园官方网站、学校论坛、财务处的微信公众号、财务处网站发布宣传文件;还可以定期举办培训讲座，发放报销指南和传播报销视频等方式进行电子发票的普及。最后，民办高校财务处针对教职工提出和遇到的电子发票疑难问题，耐心解答、答疑解惑，财务处人员应当现场演示和帮助，及时解决发票使用中的各种问题，为顺利进行网上报销打下基础。电子发票的普及和推广，极大地影响着我国民办高校的财务管理工作。既为民办高校财务管理工作提供了机遇，也使民办高校财务管理工作受到了影响。为此，民办高校应当发挥其创新能力，制定电子发票相关制度、引入电子发票查询系统、建立无纸化办公系统和加强财务人员业务培训，更好适应电子发票发展的同时，也能发挥电子发票的最大用处。
参考文献：
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[4]楼继伟，李明华.会计档案管理办法.中华人民共和国财政部 国家档案局令〔2015〕79号[EB/OL].[2015-12-11].http：//kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201512/t20151222_1625030.htm.
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作者：张迎辉
众所周知，目前各类企业工作的环境都是“互联网+”这一大环境当中，在企业实际发展过程中，电子发票开始慢慢进入企业当中，并且对企业的发展形成了一定的影响，未来电子发票有可能取代传统的纸质发票，因此，对于目前社会中的企业来说，需要将电子发票推广运用带来的消极影响进行消除，对于积极影响进行有效的利用，这对于企业未来发展来说是非常重要的一点，因此企业需要注重电子发票推广运用对企业的影响及应对措施的选择，故此在本文中就将针对这一点进行相关的研究和分析，其主要目的在于消除电子发票推广运用对于企业的不良影响，并且促进企业的发展。
一、前言
随着时间的推移和时代的不断改革创新，国内的社会经济得到了快速的发展，而与此同时，时代发展也对各类企业的发展提出了崭新的且更高的要求，电子发票推广运用就是其中之一，这一过程中企业的发展和内部财务工作都会受到一定的影响，并且其中还具有一部分消极影响，对于企业的发展其实是十分不利的。所以，在接下来的文章中就将针对(电子发票推广运用对企业的影响及应对措施)进行详尽的阐述，除此之外也会在文章中提出一定的具有建设性的意见或者对策，避免电子发票的推广和运用对企业发展形成不良影响。
二、电子发票推广运用对企业的影响
(一)电子发票推广运用对企业的消极影响
电子发票的推广和运用对于企业发展过程中产生的消极影响其实是多方面的，其主要的原因是传统的纸质发票在企业长期的发展过程中进行运用，这会使得电子发票推广和运用期间，企业的原因工作流程已经是比较滞后的了，并不能满足企业的发展需求，而且电子发票的运用会使得企业会计职位的工作得到大大的弱化，企业在实际的发展过程中如果没有根据自身的实际发展情况进行财务工作的优化、完善，就会影响到财务工作的进行，轻则产生工作效率降低、管理水平降低的情况，严重的情况之下则会导致企业蒙受不应该产生的损失。另外笔者在实际的而研究和调查过程中也发现，企业在电子发票推广和运用的过程中，部分的工作人员并没有将其进行贯彻和落实，从而使得电子发票的真实性和可靠性大大降低，并且这一过程中还会受到企业传统的纸质发票报销的影响，并不能形成完善的现代电子发票的关系体系，实际工作过程中也就必然会出现比较多的问题了，例如现代企业中经常出现财务工作无法完全落实的情况，电子发票的管理工作就会变得十分困难，影响电子发票推广和运用的全面展开，企业采取现代化管理方式也就变得比较困难了，这对于企业财务工作和企业发展都会受到负面的影响。
(二)电子发票推广运用对企业的积极影响
1.降低企业经营成本
在长期的企业纸质发票应用过程中，既需要进行纸质发票成本方面的控制工作，还需要维护税控机的工作，这种工作过程会进行大量的成本经济的消耗，由此就会出现人力物力财力上的损失。而在对电子发票进行运用之后，在交易的期间就能够生成电子发票，企业此时再运用相关的软件就能够实现发票的管理，能够实现电子发票自由的提取，这样就会使得发票成本方面减少很多。程序也变得更加的简便;
2.提升财务工作整体效率
电子发票在企业中的推广和运用，能够实现传统纸质发票的颠覆，这会使得财务工作效率大大提升，相关的财务工作人员只需要在应用软件当中进行报表的填制即可，在软件中也能够实现自动产生信息等等功能，减少重复性财务工作行为的产生，还能够实现财务工作准确性的提升，这对于企业的发展來说是至关重要的;
3.解决发票报销难题
部分企业由于成本方面的问题，往往不愿意开出纸质发票，而在实施电子发票之后，发票在交易的过程中就能够自动生成，消费者无需提出相关要求就能够获取到发票，而且传统纸质发票的地域、时间方面上的限制也会大大降低，从而实现员工发票报销时间的减少。整体角度上来说，这对于消费者、企业多方来说都是具有重要的意义的。
4.实现办税业务的优化
企业在实际的发展工作当中进行电子发票的应用之后，就能够在互联网当中进行各种业务的优化，其中之一就是企业的办税业务，办税业务在得到有效的优化、完善工作之后，能够使得企业整体的办公流程简便、易于理解，这对于企业的未来发展是比较重要的，而且还能够减少相关资源的投入，使得企业获取到更高的经济效益。
例如，在应用电子发票实现企业的办税业务的优化之后，企业财务工作人员的工作流程变得相对简单，在税务机关或者是企业的实际工作当中能够减少事件的浪费，因为利用互联网之后，无论是电子发票的开具，还是电子证明的开具都会变得比较简单，促进了税务缴纳、申报的有序快速完成，而且按照这种发展趋势来看，电子发票的应用还能够使得办税业务的其他工作内容得以优化和完善。
5.使得企业的经营变得更加规范
企业对电子发票进行运用的过程中，电子发票与相应的交易信息是对应的关系，也就是说，在互联网当中就能够获得相关的交易信息，在发生问题的情况下能够及时的进行处理，促进企业的整体经营向更加规范、正确的方向来迈进。但是需要知晓的是，企业针对电子发票的运用还处于一个缓慢完善的阶段当中，虽然具有相关的法律效应，但是实际应用过程中产生的问题也是比较多的，在这种情况下，企业需要重视这一点，促进电子发票的运用能够更加的全面和完善，这也是企业未来一个重要的发展方向。
6.实现企业会计工作的电子化发展
众所周知，传统的企业会计工作中主要采取的纸质发票，这使得财务工作人员的票据管理、保存工作都产生了比较大的困难，为了提升实际的工作效率，就需要推进企业电子发票的应用，这项工作能够极大的促进企业会计工作的电子化方向的发展，对于企业的发展至关重要。
在电子发票应用的过程中，可以根据电子档案中的要求来提供满足条件的会计凭证和资料，进而就能够有效的传递、整理各种资料和信息，进而为企业的发展实现成本投入的节约，企业的经济效益能够得到一定的提升，后续还会形成科学合理的电子档案数据平台，这样就能够将相关的数据、信息加以利用，为企业的内部决策提供重要的基础部分。
三、电子发票推广运用过程中企业有效的应对措施概述
(一)科学合理的设定工作流程
没有规矩、不成方圆，这一点在企业应用电子发票过程中也是能够适用的，因此企业需要针对这一点科学合理的设定工作流程，为了实现这一点，企业相关的工作人员需要熟知电子发票的各种特性，并且对其进行研究和分析之后将之联系到企业的实际工作内容当中。
例如，电子发票在企业中进行推广和运用之后，在各项业务当中都能够产生，在这种特性之下，就可以对大数据技术进行有效的运用(ERP)，使得原有的财务工作流程能够得到极大的优化，这样企业后续发展过程中就能够将电子发票在信息实施业务中进行运用，这一点对于企业财务工作的发展也是具有重要意义的。
(二)提升企业信息数据安全性
在信息时代中进行各种新生事物的推广和运用，最重要的一点就是提升信息数据的安全性。因此，企业在对电子发票进行推广和运用的过程中，需要确保各项工作内容的科学合理性，并且设定防护墙，采取现代化措施处理这一过程中产生的各类问题，严格的管理好电子发票，在企业的网络系统当中也需要设置访问权限，促使信息、数据安全性得到有效的提升。
(三)摒弃电子发票应用领域的局限性
电子发票对于长期运用纸质发票的企业来说是一种全新的事物，因此企业的财务工作人员要首先做出响应，突破电子发票应用领域的局限性，建立起先爱华的互联网系统，提升电子发票的技术应用质量，确保企业在应用电子发票的期间能够得到最好的工作成效，当因为电子发票应用领域的局限性而产生相关问题的情况之下，企业需要及时的进行处理，避免企业的发展受到影响，这一點对于电子发票应用领域的扩展也是具有重要意义的。
(四)提升财务工作人员综合素质
在任何性质的工作当中，最重要的永远是相关工作人员的综合素质，对于企业中电子发票的推广运用来说也是一样的，因此企业需要注重财务工作人员综合素质的提升，使得财务工作人员的传统手工记账方式能够朝向电子化记账方式进行转变。因此企业在后续的发展过程中需要重视财务工作人员的培养，可以对其进行定期定时的培训，除此之外还可以在外界积极的引入相关的电子发票运用人才，例如企业可以在当地的人才市场进行公开招聘，并且始终秉持着择优录取的基本原则，这种方式能够快速的提升企业财务工作人员的平均素质，并且促使财务工作人员具有良好的竞争意识。
四、结语
综上所述，就是目前为止针对电子发票推广运用对企业的影响及应对措施的相关研究和分析了，从文中叙述的内容中能够看出，电子发票的运用推广对于企业既有消极影响也存在着一定的积极性影响，因此企业在发展过程中需要发挥其中的积极影响，并且尽量消除存在的负面影响，并且在实际运用过程中需要不断的进行优化和完善。(作者单位：湖北兴发化工集团股份有限公司)
作者：覃亚坤
第七章发票管理办法及细则
五、案例分析题
(一)2011年5月20日，某市A区税务局税务干部王某、李某在对甲公司2011年3月依法进行检查时发现：该公司开具的手工发票与实际经营业务不符，虚开发票金额120000元。A区税务局王某、李某以A区税务局名义依法送达了《税务处罚告知事项书》拟对甲公司虚开发票的行为罚款10000元，甲公司接到A区税务局送达的《税务处罚告知事项书》要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内举行了听证，听证会由王某主持。听证会上，双方争辩激烈，听证主持人认为甲公司法定代表人态度不好，对虚开发票行为狡辩，认识不够，当场作出对甲公司虚开行为罚款20000元的决定。税务机关当场下达了税务行政处罚决定书，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。
在处理本案过程中A税务局主要存在哪些不当之处?应如何正确处理?
(一)存在不当之处：对发票违法行为未按照《发票管理办法》及实施细则的规定处理，罚款金额没有达到规定标准;听证会上甲公司法定代表人态度不好，不能作为处罚的依据;听证会不能由负责调查本案的王某主持;不能当场决定对其虚开行为罚款20000元，不能当场作出税务行政处罚决定书、收缴罚款不对。
正确处理为：(1)该公司虚开发票，依据《发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(2)在听证后，对甲公司虚开行为由原来处以10000元罚款变为20000元罚款，违反了《行政处罚法》“行政机关不得因当事人申辩而加重处罚”的规定;
(3)听证会不能由负责调查本案的王某主持，而应由“非本案调查人员主持”;
(4)听证会上不能当场开出行政处罚决定书，待听证结束后，依据《行政处罚法》的有关规定下达《税务行政处罚决定书》，收缴罚款。
(5)对甲公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
(二)A劳务于2011年3月份向甲单位输出劳务取得收入15000元，其中劳务人员的工资、五金(养老、医疗、失业、保险、补充医疗、生育)共计10000元，该单位办税人员按要求缴纳了本月税款，取得了《税务机关通用代开发票》。
请问：
1、该户本月应纳营业税多少?
2、大厅发票代开人员应给A劳务公司开具发票的最高限额是多少?
(二)(15000-10000)*5%=5000*5%=250元。
发票最高开具限额是15000元。
(三)2011年5月5日，某县地税局税务人员在对甲银行依法进行的发票检查中发现：该银行所领购的《河南省地方税务局通用机打发票》丢失25份。在税务人员的追问下，该银行发票管理人员未能说清发票的去向及丢失原因。请问税务机关应如何处理?
(三)按照《中华人民共和国发票管理办法》第36条规定，丢失发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万以上3万元以下的罚款。
(四)举报人王东于2011年3月，向A县税务局举报其所管辖的甲企业，开具了二份未加盖发票专用章的发票。税务局依法对该企业进行了查处，对其未加盖发票专用章的行为给予200元的罚款。
请问：主管税务机关对甲企业的处罚是否正确?并说明理由。
(四)A县税务局对该企业的处罚正确。依据《发票管理办法》第三十五条规定，未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。对该企业处罚金额未超出法定标准。
(五) “楼外楼”酒家，在某市属于中档饭店。2011年4月市民张某决定在该酒家举办婚宴。该酒家老板对张某说，如果不开发票可以给10%的折让，张某认为合算，同意不要发票。办完婚宴后，张某听人说现在地税部门在搞发票刮奖和发票抽奖活动，中大奖机率很高。于是又向该酒家索要发票。酒家不同意，张某一气之下举报了该酒楼。接到举报后税务机关派检查人员依法进行了检查，检查后对该酒楼处于1000元的罚款处理。
你认为地税机关的处理是否正确，请说明理由。
(五)正确。 (1)根据新的《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。该案中“楼外楼”酒家应按规定开具发票。
(2)按照《发票管理办法》第三十五条规定，应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。该案“楼外楼”酒家未按规定开具发票，对该酒楼处以1000元罚款在规定的幅度内，所以对该酒楼处于1000元罚款的处理正确。
(六)2011年3月20日群众举报称：某酒店在低价转让发票，老板说其经营的某酒店房租即将到期，另有发展，以前在税务机关所领购的发票没有开具完，现欲转让。税务机关接到举报后立即派人调查，低价转让发票属实，经鉴定低价转让的发票是假发票。经询问某酒店老板承认，低价转让的X省地方税务局通用定额发票是用自购的微型印刷机私自印制的，并当场查微型印刷机1台和获伪造的发票监制章一枚;承认并证实印制了面额为100元的X省地方税务局通用定额发票10本。其中自己使用了发票2本(发票存根已经找到);已转让发票3本，获利1000元(受让者已经承认);结余发票5本(发票已经找到)。请问：税务机关应如何处理此案。
(六)(1)根据《发票管理办法》第三十八条规定，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。销毁非法印制的发票5本和发票监制章一枚。没收违法所得1000元和微型印刷机。并处5万元以上50万元以下的罚款。
(2)根据《发票管理办法》第三十九条规定，转借、转让、介绍他人转让发票的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。该酒店对出售非法印制的假发票达150份，情节严重，应处5万元以上50万元以下的罚款。
(3)该酒店因使用自己印刷的假发票逃避缴纳税款，应按《征管法》第63条之规定经行处理。除追缴税款外，并对少缴税款处于百分之五十以上五倍以下的罚款。
(七)泰华有限公司于2011年3月1日开业，账制健全，经营项目实行单独核算，该公司主要开展下列业务：
(1)收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务; (2)拥有客房1000套供客人居住使用;
(3)经营有卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等娱乐项目; (4)洗刷车并提供修理修配汽车服务。
根据上述资料说明泰华有限公司应使用发票的种类以及办理发票领购的主要程序。
(七)(1)泰华有限公司应根据业务需求，需用的不同种类发票，应分别到国税部门和地税部门办理领购手续。其中：所需要的收购海产品和机动车修理修配发票应到国税部门申请领购;客房、饮食、娱乐、洗刷车所需发票应到地税部门申请领购。
(2) 泰华有限公司领购发票时，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
三、多项选择题
1、《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如
(
1、ABC 【解析】《发票管理办法》第
15、16条有关发票的领购程序)。
A.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票
B.取消了发票领购环节的资格审核程序
C.主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿
D.辖区外从事临时经营活动的的单位和个人可以直接领购发票
2、为有效防范虚开发票的违法行为，《发票管理办法》增加了新规定(
2、ABC 【解析】《发票管理办法》第23条规定。
)。
A.安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票
B.按期向主管税务机关报送开具发票的数据
C.国家推广使用网络发票管理系统开具发票
D.税务机关定期检查税控装置
3、违反发票管理办法的规定，有下列哪些情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。(
3、AB【解析】《发票管理办法》第35条内容。
)
A.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的
B.以其他凭证代替发票使用的
C.私自印制、伪造、编造发票的
D.携带、邮寄或者运输空白发票出入境的
4、发票的领购方式有(
4、BCD 【解析】《发票管理办法实施细则》第15条内容。
)。
A.限期缴销B.批量供应
C.交旧购新D.验旧购新
5、《中华人民共和国发票管理办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：(
5、ABCD 【解析】《发票管理办法实施细则》第21条内容。
)。
A.担保对象B.范围C.期限D.责任以及其他有关事项。
6、全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其(
6、ABCD 【解析】《发票管理办法实施细则》第8条内容。)由国家税务总局规定。 A.形状B.规格C.内容D印色
7、某公司甲某购买办公用品，没有取得发票，让某培训中心虚开培训费12000元，并给该培训中心“好处”费800元。税务机关处理正确的是(
7、AD 【解析】《发票管理办法》第37条规定。)。A.没收“好处”费800元B.可以并处1万元以下的罚款 C.可以并处5万元以下的罚款D.并处5万元以上50万元以下的罚款
8、发票管理办法中关于税务机关在管理服务方面的要求，下列表述错误的是(
8、BC)。 A.对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励B.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证C.对违反发票管理规定2次以上或者虚开发票金额在1万元以上的单位和个人，税务机关可以向社会公告D.税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道
9、需要临时使用发票的单位和个人,可以凭(
9、BC)直接向经营地税务机关申请代开发票。 A. 税务登记证件B.经办人身份证明C.经营活动书面证明D.以前开过的发票
10、开具发票的单位和个人应当(
10、ABCD 【解析】《发票管理办法》第27条、29条规定)。 A.建立发票使用登记制度B.设置发票登记簿C.定期向主管税务机关报告发票使用情况D.按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁
发票管理办法的规定是： 第六章 罚 则
第三十六条 违反发票管理法规的行为包括：
(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;
(二)未按照规定领购发票的;
(三)未按照规定开具发票的;
(四)未按照规定取得发票的;
(五)未按照规定保管发票的;
(六)未按照规定接受税务机关检查的。
对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
第三十七条 对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
第三十八条 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十九条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
第四十条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉;逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。
第四十一条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
发票管理办法的实施细则规定： 第六章 罚 则
第三十四条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人;对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。
对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定;罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。
第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。
第三十六条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。
国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定
中华人民共和国国务院令第587号
《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。
总 理 温家宝
二○一○年十二月二十日
国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定
国务院决定对《中华人民共和国发票管理办法》作如下修改：
一、将第二条修改为：“在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。”
二、将第四条第一款修改为：“国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。”
三、将第七条修改为：“增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。”
四、将第八条改为第九条，修改为：“印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。”
五、将第九条改为第八条，修改为：“印制发票的企业应当具备下列条件：
“
(一)取得印刷经营许可证和营业执照;
“
(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;
“
(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。
“税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。”
六、将第十五条、第十六条改为第十五条，修改为：“需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
“单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。”
七、将第十七条改为第十六条，修改为：“需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
“禁止非法代开发票。”
八、将第十九条改为第十八条，第三款修改为：“税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。”
九、将第二十三条改为第二十二条，修改为：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
“
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
“
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
“
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
十、将第二十四条、第四十三条改为第二十三条，修改为：“安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。
“使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。
“国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。”
十一、将第二十五条改为第二十四条，修改为：“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
“
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
“
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
“
(三)拆本使用发票;
“
(四)扩大发票使用范围;
“
(五)以其他凭证代替发票使用。
“税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。”
十二、将第二十六条改为第二十五条，第一款修改为：“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。”
十三、将第二十七条改为第二十六条，第一款修改为：“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。”
十四、将第三十一条改为第三十条，第一项修改为：“
(一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;”
十五、将第三十六条改为第三十五条，修改为：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
“
(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全
部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;
“
(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;
“
(三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
“
(四)拆本使用发票的;
“
(五)扩大发票使用范围的;
“
(六)以其他凭证代替发票使用的;
“
(七)跨规定区域开具发票的;
“
(八)未按照规定缴销发票的;
“
(九)未按照规定存放和保管发票的。”
十六、将第三十七条改为第三十六条，修改为：“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
“丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。”
十七、增加一条，作为第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“非法代开发票的，依照前款规定处罚。”
十八、将第三十八条改为第三十八条、第三十九条。第三十八条：“私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,
可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。”
第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
“
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
“
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”
十九、增加一条，作为第四十条：“对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。”
二
十、将第四十条改为第四十二条，修改为：“当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。”
二十一、将第四十二条改为第四十四条，修改为：“国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
“国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。”
二十
二、删除第四十四条。
此外，对条文的顺序和个别文字作相应的调整和修改。
本决定自2011年2月1日起施行。
《中华人民共和国发票管理办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。
中华人民共和国发票管理办法
(1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布 根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订)
第一章 总则
第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。
第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。
财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。
第五条 发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。
第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。
第二章 发票的印制
第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
第八条 印制发票的企业应当具备下列条件：
(一)取得印刷经营许可证和营业执照;
(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;
(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。
税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。
第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。
第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。
发票实行不定期换版制度。
第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。
发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。
第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。
第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。
第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。
禁止在境外印制发票。
第三章 发票的领购
第十五条 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务
机关应当按照规定进行查验。
第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
禁止非法代开发票。
第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。
临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。
第十八条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。
税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。
第四章 发票的开具和保管
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人
有权拒收。
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第二十三条 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。
使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。
国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。
第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
(三)拆本使用发票;
(四)扩大发票使用范围;
(五)以其他凭证代替发票使用。
税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。
第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
第二十七条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
第二十八条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
第五章 发票的检查
第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：
(一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;
(二)调出发票查验;
(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;
(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;
(五)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。
第三十一条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
第三十二条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据;经查无问题的，应当
及时返还。
第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
第三十四条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。
第六章 罚则
第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;
(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;
(三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
(四)拆本使用发票的;
(五)扩大发票使用范围的;
(六)以其他凭证代替发票使用的;
(七)跨规定区域开具发票的;
(八)未按照规定缴销发票的;
(九)未按照规定存放和保管发票的。
第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。
第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。
第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。
第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第四十四条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。
第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。
中华人民共和国发票管理办法实施细则
国家税务总局令第25号
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。
国家税务总局局长：肖 捷
二○一一年二月十四日
中华人民共和国发票管理办法实施细则
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)规定，制定本实施细则。
第二条 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。
在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务机关)确定。
第三条 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。
省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。
第四条 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。
第五条 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。
第二章 发票的印制
第六条 发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。
税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。
第七条 全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。
发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。
第八条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。
第九条 全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。
发票换版时，应当进行公告。
第十条 监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制。
发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。
第十一条 印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。
第三章 发票的领购
第十二条 《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。
第十三条 《办法》第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。
发票专用章式样由国家税务总局确定。
第十四条 税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。
第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。
第十六条 《办法》第十五条所称发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。
第十七条 《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。
第十八条 税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。
第十九条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。
第二十条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。
第二十一条 《办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。
保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。
担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。
第二十二条 《办法》第十八条第二款所称由保证人或者以保证金承担法律责任，是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。
第二十三条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务机关规定。
第四章 发票的开具和保管
第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：
(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;
(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。
第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
第二十九条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。
第三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
第五章 发票的检查
第三十二条 《办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县(市)税务机关调取发票。
第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。
在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。
第六章 罚 则
第三十四条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人;对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。
对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定;罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。
第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。
第三十六条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。
第七章 附 则
第三十七条 《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。
第三十八条 本实施细则自2011年2月1日起施行。
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局
中华人民共和国税收征收管理法
中华人民共和国主席令
第四十九号
《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过，现将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》公布，自2001年5月1日起施行。
中华人民共和国主席 江泽民
二○○一年四月二十八日
第一章 总 则 第一条
为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条
国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条
国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
第七条
税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
第八条
纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
第九条
税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
第十条
各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。 各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
第十一条
税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
第十二条
税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
第十三条
任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。
第十四条
本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局。税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
第二章 税务管理
第一节 税务登记
第十五条
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。
第十六条
从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
第十七条
从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。 税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。
第十八条
纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转
借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
第二节 帐簿、凭证管理 第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。
第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。
第二十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 帐簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
第三节 纳税申报
第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
第三章 税款征收
第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行
政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第三十三条 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
第三十四条 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。
第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;
(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置帐簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税
务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
第四十三条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 税务机关应
当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
第四十六条 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
第四十八条 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
第四十九条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
第五十条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
第五十三条 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。 对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。
第四章 税务检查
第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查：
(一)检查纳税人的帐簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记账凭证和有关资料;
(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;
(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;
(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;
(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其
分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;
(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
第五十七条 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
第五十八条 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第五章 法律责任
第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：
(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;
(二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记账凭证和有关资料的;
(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;
(四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的;
(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二
千元以上一万元以下的罚款。
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或
者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
第七十四条 本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
第七十五条 税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。
第七十六条 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。
第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。 税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。
第七十八条 未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚;致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七十九条 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八十条 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八十一条 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八十三条 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第八十四条 违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定
撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八十五条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
第八十七条 未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
第六章 附 则
第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
第九十条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。 关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。
第九十一条 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。
第九十二条 本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。
第九十三条 国务院根据本法制定实施细则。
第九十四条 本法自2001年5月1日起施行。
中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
增值税发票管理办法实施细则
第一章总则
第一条依据和宗旨
为规范集团的增值税发票管理，根据集团《发票管理办法》及相关税法规定，结合实际及操作要求，特制定本实施细则。 第二条适用范围
本细则适用于集团及所属各单位使用增值税发票的各项业务。 第三条岗位设置及职责
企业法定代表人：对本单位增值税发票管理负领导责任，并对本单位增值税发票管理和使用依法承担法律责任。
财务负责人：组织协调、指导监督本单位增值税发票管理工作。
会计机构负责人: 负责增值税发票业务的日常管理、监督和税务筹划工作。
税务专管员：负责增值税发票的管理，各税种的申报和缴纳，及税务系统的维护工作。 发票系统操作员：负责增值税发票的开具工作和发票系统的维护工作。 发票审核员：负责对开具增值税发票的审核及发票专用章的管理。 发票保管员:负责增值税发票的保管、进出库的登记及库存的监管。
第二章增值税发票管理日常工作
第一条业务描述
增值税发票管理日常工作包括增值税发票的申领、保管、开具、认证及纳税申报等工作。
1 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
第二条业务操作流程
增值税发票管理日常工作流程首次日常工作每月月末每月月初每月15日前业务部门4.进销项发票计划16.进销项税额核对财务部门3.发票保管9.整理抵扣联5.存量管理增值税系统是8.进项税发票认证10.进项税核对13.打印报税信息14.申报缴纳否7.开具发票11.销项税核对12.抄税15.清卡税务机关2.首次申领6.日常申领1.前置工作
第三条业务流程说明
一、前置工作
(一)领用增值税防伪税控系统
企业认定成为一般纳税人后，本单位税务专管员携带《增值税一般纳税人资格证书》和《防伪税控使用通知书》到指定机构办理增值税防伪税控系统的领用。
(二)办理票种核定
办理好购买防伪税控开票专用设备手续，应持以下资料到主管税务机关办理票种核定： 1.《纳税人领购发票票种核定申请表》(一式一份，必须加盖发票专用章); 2.《国税税务登记证》(副本)原件;
3.经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件(属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》);
4.发票专用章印模。
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(三)办理防伪税控最高开票限额审批
办理防伪税控最高开票限额审批手续需要以下资料： 1.《税务行政许可申请表》原件;
2.《增值税一般纳税人营业执照》《税务登记证》副本;
3.《增值税一般纳税人资格证书》或《关于增值税一般纳税人认定的批复》(复印件); 4.《增值税防伪税控最高限额申请表》(原件); 3.申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告; 4.《发票领购簿》(原件)。
(四)初始发行
领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡的初始发行。载入信息包括：
1.企业信息; 2.税务登记代码; 3.开票限额; 4.购票限量;
5.购票人员姓名、密码; 6.开票机数量;
7.国家税务总局规定的其他信息。
一般纳税人发生上述信息变化，应向主管税务机关申请变更发行;发生第②项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
二、首次申领
(一)税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购。
(二)领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实物、数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，
3 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
应立即向售票人员反映并得到及时处理。
三、发票保管
(一)领购的空白发票由发票保管员进行保管，需设置专用的保险设施避免丢失或被盗。
(二)领购发票后，税务专管员将领购发票的详细信息登记在《空白发票登记簿》(附件3)上。
(三)登记发票信息后，将税控IC卡中所领购发票读入税控发票开票软件，读取时核对读入发票的号码是否与纸质发票号码相同。
(四)发票保管员及时登记空白发票领用、作废及库存等变动信息，及时掌握增值税发票的变动情况。
(五)会计机构负责人监督税务专管员和发票保管员每月末对发票进行盘点，核对发票库存是否与税控防伪开票软件内库存数额一致，发现不一致及时核实追查。
四、进销项发票计划
(一)每月月初，分公司、项目部及其他相关业务部门根据销售和采购计划向财务部提交当月进、销项发票的使用计划。
(二)进、销项发票计划由相关业务部门编制并由业务主管领导审批后提交财务部门汇总。
(三)超计划销售需要开具销项发票的，经业务部门申请会计机构负责人审批方可办理，超计划销售大额业务需上报公司负责人审批。
五、存量管理
(一)税务专管员汇总各部门提交的进、销项发票计划。
(二)发票保管员根据进、销项发票开票计划，并结合发票库存情况拟定发票领购数量。
六、日常申领
(一)税务专管员根据拟定的发票领购数量，编制《空白发票申领审批单》(附件11)提交财务负责人审批。
(二)发票用量偶然增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出临时用量调整。申请时提供以下资料：
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1.《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告;
2.企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书; 3.税务登记证(副本);
4.与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同须有印花税完税证明); 5.发票专用章印模;
(三)发票验旧
税务专管员在线上进行发票验旧或携带以下资料至主管税务机关办理发票验旧： 1.《发票领购簿》;
2.有需要缴销空白发票的，填写《发票缴销登记表》; 3.填开作废的发票必须携带所有的作废联次; 4.《税控发票销项统计表》;
5.填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件。
(四)发票领购
1.购买发票前需在税控系统中进行抄税后到税务机关进行领购;
2.税务专管员凭《发票领购簿》、税控IC卡和身份证明到主管税务机关办理领购;
3.领购发票时必须在税务机关发票窗口当场核对领购发票的信息，包括：发票代码及发票号码、《发票领购薄》记录与实际领购发票数量是否一致，有无缺联损毁等情况。如发现存在以上问题，应立即向售票人员反映并得到及时处理;
4.领购发票时，单位需派专车接送，且由包含税务专管员在内的两名及以上财务人员共同前往，途中不得办理其他事宜以保证发票安全;
3.申领取得的空白专用发票要按照“
三、发票保管”操作。
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七、发票开具
(一)分公司、项目部和各业务部门按计划和实际需求提交开票申请;
(二)发票系统操作员根据各部门、分公司和项目部提交的开票需求申请按进、销项发票计划控制开具发票;
(三)具体开票流程参照“第三章发票开具”流程办理。
八、进项税发票认证
(一)分公司、项目部和各部门应于每月25日前向财务部提交进项税发票，25日之后收到的发票当天提交抵扣联。
(二)财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证;对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。
(三)对于海关专用缴款书及网上无法认证的专用发票或机动车统一销售发票，税务专管员应携带增值税专用发票抵扣联到主管税务机关指定办税大厅再次认证。
(四)认证通过的专用发票抵扣联应与未认证的发票抵扣联加以区分并由发票保管员保存。
(五)财务人员应审核报销发票的张数、税款金额与认证发票的张数、税款金额是否一致。
九、整理抵扣联
(一)税务专管员对收集的抵扣联及其附件, 按运费发票、海关专用缴款书、增值税发票分类整理。
(二)将认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》进行装订。
(三)每月装订成册注明当月认证张数,金额,税额,册数等相关信息。
十、进项税核对
(一)每月最后一个工作日，在确定不会再有发票认证的情况下，税务专管员通过远程查询从税务系统中读取当月全部数据，根据记录的发票信息在当月已经认证通过的发票进行核对，查看是否有遗漏认证的发票。
(二)当财务账面当期进项税金额大于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未
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认证或有未入账红字发票;当财务账面当期进项税金额小于税务系统已认证发票进项税金额时，检查是否有发票未入账或有未认证的红字发票。 十
一、销项税核对
(一)每月最后一个工作日，税务专管员核对防伪税控系统中的销项税额与财务账面当期销项税金额。
(二)当财务账面当期销项税金额大于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有作废发票和红字发票未入账;当财务账面当期销项税金额小于防伪税控系统中销项税金额时，检查是否有销项税发票未处理。督促发票系统操作员核对所开发票与账簿入账数据,保证账票金额相符。 十
二、抄税
每月第一个工作日，税务专管员在防伪税控系统中进行销项税抄税工作。 十
三、打印报税信息
抄税后打印出增值税专用发票及普通发票汇总表，由税务专管员留存备查。 十
四、填写纳税申报表
(一)每月15日前，税务专管员在国税申报系统中填写增值税纳税申报表，先检查签约银行账户资金情况，再申报缴纳税款。
(二)具体申报流程参照“第十章汇总申报”办理流程。 十
五、清卡
每月15日前，纳税申报完成后，及时在防伪税控系统中进行清卡操作，以免影响发票的开具。 十
六、进销项税核对
每月报税无误后，各单位业务部门应按照计划核对项目进销项税发生情况，并编制下月计划。 第四条关键控制点
1.严格按照税务机关规定存放和保管增值税发票及专用设备。
2.将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，留存备查。
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3.未经税务机关查验不得擅自销毁专用发票基本联次。
4.应在规定的期限内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，要求当月报销增值税专用发票张数和金额、当月认证的增值税专用发票张数和金额、次月申报增值税专用发票张数和金额进行审核，要求一致。
第三章发票开具
第一条业务描述
因业务需要开具增值税专用发票的，应由业务人员提前编制销项税发票使用计划，经审批后在每月25日前上报财务部门，业务人员申请开具发票时需持购买方《开票信息确认函》(附件1)、《开具发票申请单》(附件2)及业务合同等相关资料并对其准确性负责，并由发票系统操作员开票。
第二条业务操作流程
发票开具流程购买方业务人员业务主管发票审核人发票系统操作员1.开票信息确认函2.开具发票申请单否3.业务审核是业务部门10.发票签收9.领取发票否8.开具发票审核4.审核资料财务部门是5.审核一般纳税人是6.开具增值税专用发票否增值税系统7.开具增值税普通发票
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第三条业务流程说明
一、开票信息确认函
(一)首次为购买方开具增值税专用发票时，相关业务人员应向购买方取得《开票信息确认函》，并提供下列资料之一留存备查：
1.购买方有效税务登记证副本复印件一份;
2.购买方增值税一般纳税人资格认定事项通知书复印件一份;
3.若以上两项都不能取得，亦可提供购买方当月开具的增值税专用发票复印件一份。
(二)首次开具增值税普通发票的，原则上要求提供以上信息，特殊情况可以简化开票信息要求。
(三)对非首次开具发票的购买方，相关业务人员应主动确认其开票信息是否变动。
二、开具发票申请单
(一)相关业务人员需要按照业务内容及客户的开票资料填写《开具发票申请单》。
(二)《开具发票申请单》应严格按照合同及实际业务的金额填写，在发生经营业务确认营业收入时申请开具发票。
(三)申请开具发票不得发生以下情形： 1.对未发生经营业务申请开具发票; 2.为同一经济事项重复申请开具发票;
3.按购买方要求开具与实际经济业务不符的内容和金额。
三、业务审核
业务部门主管根据本部门业务员提供的合同或其他资料进行审核，审核业务发生的真实性与准确性。符合发票开具条件的，在《开具发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
四、审核资料
(一)业务人员将通过业务主管审批的《开具发票申请单》及购买方的开票资料提交财务部办理开票。
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(二)发票系统操作员应对开票信息的合规性进行审核，确认客户名称、发票开具项目、税率、金额是否与合同内容相符，确认没有就同一事项重复开具发票。
(三)发票系统操作员应将申请事项与进销项税计划比对，超出计划的应由会计机构负责人批准后开具发票。
五、审核一般纳税人
发票系统操作员需要根据业务人员提供的购买方资料审核购买方是否为增值税一般纳税人。
六、开具增值税专用发票
(一)发票系统操作员根据业务人员的开票申请向发票保管员领取发票，并在《空白发票登记簿》(附件3)上签字确认。
(二)发票系统操作员开具发票前，应确认当前税控系统开具的空白发票代码、号码与纸质发票是否一致。
(三)发票系统操作员根据业务员提供的《开具发票申请单》在防伪税控系统中开具发票并登记《开票信息登记簿》(附件4)，汇总开具专用发票时，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。
(四)单张发票只能开具同种税率的应税项目，不同税率应税项目不得在一张发票上开具。
(五)发票与申请一一对应，不同合同、不同工程的项目不得在一张发票上开具。
(六)发票系统操作员只能为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，对不属于增值税一般纳税人的购买方只能开具增值税普通发票。
(七)专用发票打印完成后，发票系统操作员应当复核打印信息是否与申请开票信息一致，是否符合有关开具规范要求，不符合要求的应作废重新开具：
1.按照号码顺序填开;
2.全部项目、联次一次开具，与实际交易相符; 3.字迹清楚，不得压线、错格。
七、开具增值税普通发票
(一)开票方式及发票要求参照“
六、开具增值税专用发票”流程办理。
10 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
(二)对以下情形不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票： 1.购买方为个人消费者的; 2.购买方为小规模纳税人的;
3.销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用于免税规定的;
4.销售未抵扣进销税的使用过的固定资产，按简易办法2%征收增值税。
八、开具发票审核
(一)发票审核员应对开票流程进行审核，确保审核手续齐全。
(二)发票审核员应审核比对开票事项及进销项税计划，确保按计划开具发票。
(三)发票审核内容包括：开票日期、购货单位名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等内容。
(四)如发现不符合规范的，应退回发票系统操作员进行作废处理。
(五)如复核无误，发票审核员应在发票联和抵扣联右下“销货单位：(章)”处加盖本单位发票专用章。不得压数字、密文等信息盖章。出现以下情况必须当时作废重开：
1.加盖财务专用章或单位公章发票; 2.发票抬头有误，将发票抬头涂改; 3.一张发票上两个及以上盖章的; 4.发票专用章不符合规范;
5.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚。
九、领取发票
(一)业务人员现场复核纸质已开具发票与《开具发票申请单》信息一致性，并登记《领取发票台账》(附件5)。纸质发票的记账联交财务部门记账;已开具发票的发票联和抵扣联有业务人员领取送交客户。
(二)发票应在业务人员在场时开具，业务人员确实无法及时领取的应交发票保管员保管。
(三)发票系统操作员开具发票后不得直接交给企业外部人员，应由本单位各部门指定人员或
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财务人员办理及领取。
(四)如发票交给客户前需要多次交接的，应登记《发票传递送达回执》(附件6)记录每次交接情况。
十、发票签收
(一)业务人员签收领取纸质发票后，要及时联系客户并将纸质发票传递至客户，取得客户签章的《发票传递送达回执》(附件6)并注明签收日期。
(二)发票开具之日到客户签收发票原则上不能超过7天且不能跨月。
(三)业务人员将收到的《发票传递送达回执》交发票保管员留存，并将其单独装订由业务部门保存。
第四条关键控制点
1.为购买方首次开具增值税专用发票时，需确认客户的一般纳税人资格。 2.不属于增值税一般纳税人的，应申请开具增值税普通发票。
3.业务人员取得增值税发票后，应尽快于月内交予客户，并取得《发票传递送达回执》。
第四章发票退回
第一条业务描述
在开具增值税发票后，发生销售退回、开票有误等情形，相应部门可向财务部说明原因后，申请退票。
12 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
第二条开票当月办理退票操作流程开票当月办理退票操作流程供应商业务人员业务主管会计机构负责人财务人员1.退回发票2.退回发票作废申请否3.审批签字是4.审批签字是否业务部门8.开具红字发票流程5.退回发票审核财务部门否6.审核开票时间是增值税系统7.发票作废
第三条开票当月退回发票的作废流程说明
一、退回发票
开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等，符合作废条件的退回发票可以进行作废处理。
二、退回发票作废申请
(一)业务人员需要查看该退票业务是否符合以下作废条件： 1.拟作废的发票全部联次收齐，作废时间在发票开具当月;
13 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
2.发票开具单位未抄税;
3.购买方未认证或者认证不通过的。
(二)业务人员应将发票联、抵扣联全部收齐后，详细填写《作废(红字)发票申请单》(附件7)写明退票原因，提交业务主管审核。
三、业务主管审批签字
业务部门主管根据本部门业务人员提供的资料进行审核，审核退票原因的真实性与准确性。符合发票作废条件的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
四、会计机构负责人审批签字
会计机构负责人审核确认符合发票作废条件且退票理由合理的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
五、退回发票审核
(一)发票系统操作员需要审核《作废(红字)发票申请单》上审批签字是否齐全，审批手续不齐全不得办理退票。
(二)发票系统操作员根据业务人员提供的《作废(红字)发票申请单》进行审核，审核退回发票联次是否齐全，增值税专用发票要同时收齐发票联和抵扣联，增值税普通发票要求退回发票联。发票系统操作员审核合格后向会计人员撤回记账联并与退回联次进行核对无误后才能办理退票。
(三)发票退回办理完成后方能办理退货入库手续再办理退还销售货款。
六、审核开票时间
(一)发票系统操作员需要确认退回的发票的开具日期，非当月开具的发票退回参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。
(二)发票系统操作员应向税务专管员确认本月是否已经抄报税，已抄报税的发票不能办理作废，参照本章“第四条退回发票并开具红字发票流程”办理。
七、发票作废
(一)符合作废条件的，发票系统操作员在防伪税控系统中进行发票作废操作，并将纸质发票全部联次注明“作废”字样，全部联次留存保管，同时在《开票信息登记簿》上登记退票原因。
(二)需要重新开具发票的，发票种类、票面各项内容没有变化的可直接按原票内容重开，如
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发生变化需重新按“第三章 发票开具”流程办理。
(三)当月不重新开具发票的，业务人员应调整下月进销项税发票计划。
八、开具红字发票流程
不符合发票作废条件的，参照本章“第四条 退回发票并开具红字发票流程”办理。 第四条退回发票并开具红字发票流程
退回发票并开具红字发票流程购买方业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关1.退回发票2.购买方已接收发票并认证3.申请红字发票4.红字发票的申请5.审批签字是6.审批签字是业务部门10.签收红字发票否否7.填写信息表8.校验通过增值税系统9.开具红字发票
第五条退回发票并开具红字发票流程说明
一、退回发票
(一)发生销售退回、开票有误，但不符合发票作废条件的，应当就原发票申请开具红字发票。
(二)不符合发票作废的条件包括：
1.购买方退回发票联、抵扣联的时间超过开票当月;
15 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
2.购买方退回发票时，发票开具单位已进行抄税处理。
二、购买方已接收发票并认证
发生的发票退回业务，购买方是否已经接收发票且认证通过。
三、申请红字发票
(一)购买方已经接收发票且认证通过的，由购买方在防伪税控系统中申请《开具红字发票通知单》。
(二)本单位业务人员应向购买方取得《开具红字发票通知单》，参照“第三章 发票开具”流程办理开具红字发票。
(三)若增值税专用发票超过180天且未认证通过，属于过期发票，不能退回或开具红字发票，增值税普通发票开具红字发票，原则上不得超过180天。
(四)销售退回业务，未取得对方单位《开具红字发票通知单》的，未办理开具红字发票手续，应从退货款中暂扣除销项税额。待开具红字发票后再退回暂扣税金。超过180天未能开具红字发票的税款原则上不退还。
四、红字发票的申请
(一)购买方没有接收或认证不通过的发票，由业务人员收齐发票全部联次，并填写《作废(红字)发票申请单》至财务部门办理开具红字发票。
(二)增值税专用发票开具有误的，业务部门应向财务部门提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。
(三)发生退货的，业务部门应向财务部门提供退货书面说明一份及购销双方签认的退货合同或者退货协议复印件一份，同增值税专用发票的发票联和抵扣联一并退回财务部门。
(四)发票退回需在业务人员收到购货方退回的发票后3日内到财务部办理，原则上不能跨月处理。
五、业务主管审批签字
业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核开具红字发票的原因。确定原因真实性后，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
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六、会计机构负责人审批签字
会计机构负责人审核确认符合开具红字发票条件的，在《作废(红字)发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
七、填写信息表
发票系统操作员检查资料及审批手续齐全后，应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填写并上传《信息表》。
八、校验通过
主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
九、开具红字发票
凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
十、签收红字发票
购买方已认证的发票对应的红字发票应由业务人员参照“第三章 发票开具”相关流程将我方开具的红字发票交予客户，并取得《发票传递送达回执》。购买方不需要红字发票的，红字发票应由发票保管员留存，财务部门做抵减销项税处理。 第六条关键控制点
1.发生退票业务需办理红字发票的原则上业务部门须在收到退回发票3天内且在增值税专用发票自开票之日起90日内办理完毕，避免因发票超过认证期限造成损失。
2.业务部门应尽量避免因发票错误引起的退票。 3.严格控制开具增值税红字专用发票。
4.对出现异常单笔大额红字发票或频繁开具红字专用发票的，税务专管员要查明情况，如发现存在不合规操作或管理疏漏，应当上报财务负责人，并追查情况和责任人。对于确认异常情况属于正常经营情况的，应当书面记录异常情况及查实的原因，提交财务负责人审阅。
5.需要退货和退款的业务，待发票作废或者冲红后才可以办理。
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第五章取得外部发票
第一条业务描述
采购商品或接受劳务支付款项时需取得发票，业务人员根据财务部门提供的开票信息向供应商取得发票，至财务部门报销或冲账。 第二条业务操作流程
取得外部发票供应商业务人员业务主管财务人员2.取得外部发票否1.开票信息否3.审核发票是业务部门4，发票报销单5.审批签字是否增值税系统6.认证发票是7.报销或冲账
第三条业务流程说明
一、开票信息
公司制作带有公司全称、税号、开户行、账号、地址、电话等开票信息的卡片，发给公司业务人员，在取得发票时向供货商提供公司开票信息。
二、取得外部发票
当业务人员办理采购或接受劳务时，向供应商提供开票信息卡片，取得增值税发票。
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三、审核发票
(一)取得增值税专用发票时，业务人员必须在取得专用发票时当场对纸质发票进行审核： 1.发票种类是否与合同约定一致(普通或专用发票等)发票套印发票监制章; 2.全部项目填写正确且与合同约定的业务内容一致，业务内容与对应的税率一致; 3.公司开票信息正确无误、票面字迹清晰，未被修改、重印，不得压线、错格; 4.票面完整、无损毁、涂污;
5.属于汇总开票的，附带合规的销货(劳务、服务)清单且加盖发票专用章; 6.专用发票的发票联、抵扣联信息一致且只能加盖一枚发票专用章; 7.发票专用章印章清晰、正确，印章名称与销货方名称一致。
(二)经审核不合规的发票，业务人员应联系供应商重新开具合规发票。常见不合规发票包括： 1.加盖财务专用章或单位公章发票;
2.发票抬头开错了，将发票抬头修改，并在修改处再盖发票专用章;
3.一张发票上两个发票专用章(或因盖章不清楚，加盖一个),或者一个财务专用章和一个发票专用章;
4.盖旧式发票专用章;
5.同时加盖新发票章和旧发票章; 6.发票抵扣联上的发票章盖得不清楚; 7.发票全称与公司营业执照上的全称不一致;
8.发票信息开错：开户银行或账号错误、纳税人识别号错误等; 9.专用发票票面信息不全;
10.查询发票：查询次数超过1次、查询开票金额不一致、查询发票流向不一致; 11.开票服务内容、采购内容、金额、数量与实际入库情况不一致; 12.增值税税率错误;
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13.字迹不清楚、或压线、错格;
14.代开发票章改错或者不完全：专用发票同时加盖盖发票专用章和税务机关代开章; 15.其他不合规情形。
四、发票报销单
(一)业务人员检查纸质发票无误后，应通过网络或税务机关对发票进行查验，并根据发票填《发票报销单》(附件8)，写明发票取得途径，查验真伪结果等详细信息。
(二)业务部门经办人员取得发票并核对发票信息后，必须在当地税务机关官方网站查询发票真伪，并将查询结果打印后附在相关报销凭证后，如出现发票代码、发票号码、电子发票号码、开票合计金额、开票方税号、受票方税号比对不符的，必须拒收或者重新开具，同时将该供应商发票问题报财务及相关部门。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证和付款依据，财务部门有权拒收该发票并停止付款。对发票查询次数超过1次、查询信息与税务系统不一致等不能判断发票真伪的，应向主管税务机关咨询或查验其发票真实性。对不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理。
(三)所有增值税扣税凭证务必保证票面整洁、干净，禁止折叠、粘贴、书写等可能导致票面污损的行为。
严禁在发票抵扣联及发票联票面上签字，以免影响抵扣。
五、审批签字
业务部门主管根据业务人员提供资料确认相关业务与发票的真实性、准确性，审核无误在《发票报销单》上签字，提交下一环节。
六、认证发票
增值税专用发票抵扣联交税务专管员进行认证，留存备查，认证通过的发票应单独保存以作区分。财务部接收增值税专用发票后，要及时进行认证;对于进项税发票取得较多的企业，每月25日前应不少于两次集中认证。具体要求(参见第二章第三条第八项认证抵扣)。
七、报销或冲账
增值税发票的发票联交财务部门，经内部审核程序审批后作为原始凭证入账进行财务处理。
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第四条关键控制点
1.业务人员须在增值税专用发票自开票之日起7日内(含开票当日)至财务部办理报销冲账业务, 如逾期则须在提供发票的同时提供书面材料说明原因。但原则上最长不得超过自增值税专用发票开票之日起120日内或跨年发票不得超过次年1月31日，且原则上不得跨年，否则财务部不予受理，业务人员应联系供应商进行换票处理。
2.取得增值税专用发票应按下列要求开具： (1)票面整洁，字迹清晰，不得压线、错格; (2)项目齐全，与实际交易相符; (3)各项目内容正确无误;
(4)发票联和抵扣联加盖销货方或者发票专用章，不得压字; (5)具体业务形式的发票规格和税率见附表。
3.各单位购买商品、接受劳务原则上按照《成本费用适用税率及抵扣参考明细表》(附件9)要求取得相应税率增值税专用发票，特殊情况不能取得规定税率增值税专用发票或普通发票的，业务部门必须书面说明原因，经过不同税率成本比价和领导审批后，取得相应合法发票方能签订业务合同、支付款项或报销。
第六章采购退货申请红字进项税发票
第一条业务描述
采购商品或接受劳务已收取进项税发票后需要退货的，相关人员应该向财务部门说明原因，办理开具红字发票申请单，向供应商取得红字进项税发票。
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第二条业务操作流程
采购退货申请红字进项税发票流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员税务机关供应商1.采购需要退货12.开具红字发票业务部门2.退货红字发票申请单3.审批签字是4.审批签字是否否5.填写信息表是7.抵扣进项税是8.从当期进项税中转出否6.认证相符否9.可列入当期进项税额增值税系统11.不列进项税额，不转出10.填写蓝字发票信息
第三条业务流程说明
一、采购需要退货
已购货物或劳务收到进项税发票后发生采购退货退款、销售折让等业务，需取得进项税红字专用发票。
二、退货红字发票申请单
(一)业务人员应按照业务内容详细填写《退货红字发票申请单》(附件10);
(二)发生采购退货的，相应部门应向财务部同时提供下列材料： 1.退货书面说明一份;
22 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
2.该笔退货相关发票等其他证明资料复印件各一份。
三、业务主管审批签字
业务部门主管根据本部门业务员提供的资料进行审核，审核退货原因的真实性与准确性及货款退回情况、是否享受折让。审核通过的，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
四、会计机构负责人审批签字
会计机构负责人审核确认，在《退货红字发票申请单》上签字盖章，并提交下一环节。
五、填写信息表
财务人员检查业务人员提供的材料及审批手续后，在增值税发票系统升级版中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》。
六、认证相符
在防伪税控系统中经认证结果是否为“认证相符”。
七、抵扣进项税
税务专管员核实是否已经申报抵扣了增值税进项税额。
八、从当期进项税中转出
采购退回发票已抵扣的进项税的，财务人员暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。
九、可列入当期进项税额
采购退回发票未抵扣进项税的，财务人员应在当期进行进项税账务处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证再进行冲账处理。
十、填写蓝字发票信息
经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，填写《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
十一、不列进项税额，不转出
进项税发票未经认证，未抵扣的进项税不列入进项税额，不作进项税额转出。
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十二、开具红字发票
凭经税务机关确认的《信息表》向供应商索取红字发票，并及时交予财务部做财务处理。 第四条关键控制点
1.业务人员需确保货款能够退回后再进行退货红字发票申请。
2.涉及增值税普通发票的退货业务原则上按照以上审批手续办理，审批通过后可直接在收回货款后将发票退回销货方。
第七章发票的保管和归档
第一条 发票的保管
1.发票保管员按规定保管发票，每日发票系统操作员领取及还回发票是应及时登记《空白发票登记簿》，并于每日工作结束后盘点发票数量。
2.发票保管员应随时监控发票的库存，并定时盘点发票。
3.发票保管员离职交接时，应按照要求办理交接手续，确保发票数量。
4.发票保管员负责保管空白发票、增值税发票抵扣联，作废的增值税发票，红字增值税发票及已开具未领取的增值税发票。 第二条 定期归档
增值税发票相关资料应按照顺序分类整理，与会计档案一起归档保存。
第八章发票丢失
第一条业务描述
因保管不善增值税发票遗失或被盗。
24 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
第二条丢失已开具销项发票操作流程
丢失已开具销项发票操作流程业务人员业务主管会计机构负责人财务人员购买方业务部门1.丢失发票2.审批签字3.审批签字4.丢失全部联次发票否5.凭剩余联次入账抵扣是增值税系统6.丢失增值税专用发票已报税证明单7.凭记账联复印件入账抵扣
第三条丢失已开具销项发票流程说明
一、丢失发票
(一)业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
(二)如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。
二、业务主管审批签字
(一)对于购买方签收后丢失发票联和抵扣联的，由购买方自行处理，我方予以相应配合。
(二)销项发票在交予购买方前丢失的，应写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。
三、会计机构负责人审批签字
会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。
四、丢失全部联次发票
财务人员对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。
25 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
五、凭剩余联次入账抵扣
丢失抵扣联或发票联其中一联的，要与购买方协商，由购买方凭剩余联次入账并进行抵扣，我方予以相应配合。
六、丢失增值税专用发票已报税证明单
丢失发票全部联次的，财务人员至税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。
七、凭记账联复印件入账抵扣
将取得的《丢失增值税专用发票已报税证明单》联通发票记账联复印件一同交予客户入账并抵扣进项税。
第四条丢失已开具进项发票操作流程
丢失已开具进项发票业务人员供应商业务主管会计机构负责人财务人员1.丢失发票否否2.丢失全部联次发票否是4.发票记账联复印件5.审批签字是6.审批签字是3.剩余联次业务部门7.入账抵扣
第五条丢失已开具进项发票流程说明
一、丢失发票
(一)业务人员由于保管不善，将已开具的销项增值税发票丢失。要在发现或确认丢失的当天，
26 税务机关中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
及时报告所在部门或单位，同时应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
(二)如属于被盗、被抢原因导致的，责任人员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。
二、丢失全部联次发票
对丢失全部联次发票或丢失专用发票任意联次进行分别处理。
三、剩余联次
丢失专用发票的发票联或者抵扣联其中一联的，凭剩余联次参照“第四章 取得发票”流程办理。
四、发票记账联复印件
(一)增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，要协调供应商取得其主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证。
(二)认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。
五、业务主管审批签字
写明丢失原因及原始发票信息，交业务部门主管审批其真实性，并对责任人提出处罚意见报上级领导。
六、会计机构负责人审批签字
会计机构负责人审核发票丢失原因，审核通过后签字进入下一环节。
七、入账抵扣
(一)抵扣联丢失，可使用发票联认证。认证相符的，凭发票联复印件替代抵扣联留存备查;认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。
(二)发票联丢失，使用抵扣联进行认证。认证相符的可凭专用发票抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查;认证不符的要协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。
(三)增值税专用发票抵扣联、发票联同时丢失的，凭供应商提供的记账联复印件进行认证。认证相符的，凭记账联复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为合法抵扣凭证;认证不符的协调供应商退换票，参照“第五章 采购退货”流程办理。
27 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
第六条丢失空白发票操作流程
丢失空白发票操作流程财务人员会计机构负责人税务机关公安机关税务报刊或杂志财务部门1.丢失空白销项发票2.接受处罚税务机关3.报失并接受处罚5.遗失声明公安机关4.报失
第七条丢失空白发票流程说明
一、丢失空白销项发票
财务人员因保管不善丢失或被盗被抢空白增值税销项发票，要在发现或确认丢失的当天，及时报告财务负责人。
二、接收处罚
对空白销项发票丢失被盗或被抢的负有责任的财务人员要给予经济处罚。
三、向税务机关报失
税务专管员及时向主管税务机关报告发票丢失情况，办理发票丢失手续。
四、向公安机关报失
如属于被盗、被抢原因导致的，税务专管员还应到公安部门办理报案手续，取得报案回执等公安部门受理报案的证明材料。
五、遗失声明
将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传(寄)中国税务报社等税务报刊杂志上刊登“遗失声明”。
28 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
第八条关键控制点
1.业务人员应尽量避免丢失发票。
2.丢失发票后应在增值税专用发票开票之日起90日内进行处理，否则不予受理。 3.丢失增值税专用发票一般会有罚款、减量供应或者停止供应专用发票等处罚。
第九章税务机关代开发票
第一条业务描述
小规模纳税人在生产经营活动中需要对外开具增值税专用发票的，可以向当地的税务机关提出申请，经税务机关核准后，按照生产经营活动的实际发生额由税务机关代开增值税专用发票。 第二条业务操作流程
业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。 第三条业务流程说明
(一)业务人员参照“第三章 发票开具”流程办理。
(二)税务专管员按照业务人员提供的资料填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。
(三)增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 第四条关键控制点
1.主管税务机关为所辖范围内的增值税小规模纳税人(不含个人)代开专用发票，增值税一般纳税人和个人不得代开。
2.代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照“第四章 发票退回”流程处理。
第十章汇总纳税(新政策发布修改)
第一条业务描述
每月对总机构及分支机构的增值税应缴税额进行申报缴纳。
29 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
第二条业务操作流程
第三条业务流程说明
一、计算应交税额
分支机构应缴纳的增值税=应征增值税销售额×预征率。
二、申报缴纳
填写增值税申报表申报缴纳税额。
三、分支机构传递单
分支机构将当月应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《分支机构传递单》。
四、签章确认
将《分支机构传递单》报送主管国税机关签章确认。
五、分支机构传递单
将《分支机构传递单》于次月10日前交于总机构。
30 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
六、计算应缴纳税额
总机构当期应补(退)税额=总机构当期应纳税额-当期分支机构已缴纳的增值税税额。
七、申报缴纳
填写增值税申报表申报缴纳税额。 第四条关键控制点
1. 总机构及其分支机构，一律由机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人。 2.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税。
3.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对。
4.税额计算方法及申报方式参考附件。
第十一章凭证保管及归档
第一条各分公司及项目部
1.各分公司及项目部应在次月打印增值税进项税认证信息表及明细，与增值税专用发票抵扣联整理装订。
2.各分公司及项目部应在每月10日前将装订好的增值税相关资料交至财务部门。 第二条财务部门
1.财务人员应在月初将上月增值税进项税抵扣表及销项税明细表打印整理进行装订。 2.财务人员应在报税结束后将增值税申报表打印装订。
3.财务人员收集整理增值税相关资料，及时督促未上交或资料不全的单位，按时将相关资料归档至档案室备查。
第十二章特殊事项处理
第一条发票用量调整
1.发票用量增加造成税务机关核准的发票用量不能满足业务开票需求的，可以向主管税务机关提出用量调整。
2.向税务机关提出发票用量增量申请，准备相关资料，包括：
31 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
(1)申请表，包括《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《纳税人领购发票票种核定申请表》、企业基本生产经营情况书面报告;
(2)企业法人或负责人、经办人身份证明原件或复印件与授权书; (3)税务登记证(副本);
(4)与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同生效须贴花); (5)发票专用章印模;
以上申请资料以主管税务机关的要求为准。
2.税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。
3.按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》。
4.取得《准予行政许可决定书》后，领购单位即可在申领空白发票时，按照调整后的发票用量申领。
第二条最高开票限额调整
1.当发票最高开票限额不能满足业务需求时，向税务机关提出最高开票限额调整申请。 2.向税务机关提出增值税专用发票增版申请，并递交如下资料：
(1)申请表，包括：《企业发票增版增量申请书》、《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、企业基本生产经营情况书面报告原件等;
(2)企业法人或负责人、经办人身份证明原件和复印件或授权书; (3)税务登记证(副本);
(4)与书面申请相对应的主要购销合同或协议原件及复印件(合同生效须贴花); (5)发票专用章印模;
以上申请资料以主管税务机关的要求为准。
3.税务机关受理后，如申请材料不符合要求的，按主管税务机关要求补正材料。税务机关受理后，领取《税务行政许可受理通知书》。
32 中国十九冶集团有限公司“营改增”指导手册—发票管理制度分册
4.按约定的日期凭《税务行政许可受理通知书》，领取《准予税务行政许可决定书》。 5.取得《准予税务行政许可决定书》后，税务专管员持报税IC卡、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、税务登记证(副本)及经办人身份证明原件到税务机关变更防伪税控购票信息。 第三条专用发票缴销
1.公司出现有以下情形，应办理发票缴销业务： (1)领购单位注销或变更税务登记; (2)领购单位取消增值税一般纳税人资格; (3)领购或开具的专用发票丢失、被盗; (4)专用发票霉变、水浸、鼠咬、火烧等; (5)税务机关规定的其他情形。
2.税务专管员收集相关发票实物及报税盘或IC卡，携带《发票领购簿》及时向税务机关申请缴销发票。具体资料及时限要求以当地主管税务机关要求为准。
3.主管税务机关审核确认予以缴销的，税务专管员要取得税务机关签章的《发票缴销登记表》、已登记缴销记录的《发票领购簿》等资料。
4.领购单位注销或变更税务登记的，税务机关将缴销原发票领购簿或换发新发票领购簿。 5.税务专管员要及时对报税IC卡中记录的缴销发票电子信息进行复核。发现有误的，要及时联系税务机关更正。
第十三章附件
1.开票信息确认函; 2.开具发票申请单; 3.空白发票登记簿; 4.开票信息登记簿; 5.发票领取台账; 6.发票传递送达回执;
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7.作废(红字)发票申请单(销项); 8.发票报销单; 9.成本费用抵扣明细表;
10.退货红字发票申请单(进项); 11.空白发票申领审批单。
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公众参与
国家税务总局令
第25号
成文日期：2011-02-14
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《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局局长：肖捷
二○一一年二月十四日
中华人民共和国发票管理办法实施细则
第一章 总则
第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)规定，制定本实施细则。
第二条在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。
在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务机关)确定。
第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。
省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。
第四条发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。
第五条有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。
第二章 发票的印制
第六条发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。
税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。
第七条全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。
发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。
第八条全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。
第九条全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。
发票换版时，应当进行公告。
第十条监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制。
发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。
第十一条印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。
第三章 发票的领购
第十二条《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。
第十三条《办法》第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。
发票专用章式样由国家税务总局确定。
第十四条税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。
第十五条《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。
第十六条《办法》第十五条所称发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。
第十七条《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。
第十八条税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。
第十九条《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。
第二十条税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。
第二十一条《办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。
保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。
担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。
第二十二条《办法》第十八条第二款所称由保证人或者以保证金承担法律责任，是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。
第二十三条提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务机关规定。
第四章 发票的开具和保管
第二十四条《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：
(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;
(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。
第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
第二十九条开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。
第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
第五章 发票的检查
第三十二条《办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县(市)税务机关调取发票。
第三十三条用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。
在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。
第六章 罚则
第三十四条税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人;对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。
对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定;罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。
第三十五条《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。
第三十六条对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。
第七章 附则
第三十七条《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。
第三十八条本实施细则自2011年2月1日起施行。
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国家税务总局公告2011年第7号
根据《中华人民共和国发票管理办法》(根据2010年12月20日《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》修订)的规定
，现就发票专用章的式样公告如下：
一、发票专用章式样
发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。
发票专用章中央刊纳税人识别号;外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称;下刊“发票专用章”字样。
使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“(1)、(2)……”字样。
发票专用章所刊汉字，应当使
用简化字，字体为仿宋体;“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm;纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定;纳税人识别号数字为
Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。
二、发票专用章启用时间
发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。 本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。
附件：《发票专用章》样章
发票专用章尺寸规定：
一、形状为椭圆形，尺寸为40×30(mm);
二、边宽1mm;
三、中间为税号， 18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm(字体为Arial);
四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度(夹角)210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm(字体为仿宋体);
五、税号下横票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm(字体为仿宋体);
六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm(字体为Arial)，不需编号时可省去此横排
号码：
中华人民共和国国务院令
第587号
中华人民共和国发票管理办法
(1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布 根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订)
第一章 总
则
第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。
第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。
财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。
第五条 发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。
第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。
第二章 发票的印制
第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
第八条 印制发票的企业应当具备下列条件：
(一)取得印刷经营许可证和营业执照;
(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;
(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。
税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。
第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。
第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。
发票实行不定期换版制度。
第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。
发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。
第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。
第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。
第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。
禁止在境外印制发票。 第三章 发票的领购
第十五条 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。
第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
禁止非法代开发票。
第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。
临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。
第十八条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。
税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。
第四章 发票的开具和保管
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第二十三条 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。
使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。
国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。
第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
(三)拆本使用发票;
(四)扩大发票使用范围;
(五)以其他凭证代替发票使用。
税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。
第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
第二十七条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
第二十八条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
第五章 发票的检查
第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：
(一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;
(二)调出发票查验;
(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;
(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;
(五)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。
第三十一条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
第三十二条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据;经查无问题的，应当及时返还。
第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
第三十四条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。 第六章 罚
则
第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;
(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;
(三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
(四)拆本使用发票的;
(五)扩大发票使用范围的;
(六)以其他凭证代替发票使用的;
(七)跨规定区域开具发票的;
(八)未按照规定缴销发票的;
(九)未按照规定存放和保管发票的。
第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。
第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。
第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。
第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附
则
第四十四条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。
第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。
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