企业发票管理制度

企业发票管理制度（精选8篇）

企业发票管理制度 篇1

龙岩市国家税务局：

为确保本公司财务安全及规范管理制度，本公司郑重承诺如下：

一：防伪税控系统企业端专用设备和专用发票的保管要切实做到“三专四防”，对防伪税控系统企业端专用设备应视同增值税专用发票进行管理，必须设备专用库房，配备专用保险柜，存放地点必须具防盗、防火防霉变、防虫咬等条件。专用库房应该安装铁门、铁窗、保险柜应固定在地板并配备灭火器。

二：领购制度：实行专人领用，专人保管，不借用他人发票，不向他人提供发票，不向个人和税务管理机关以外的单位买取发票。

三：开具发票制度：实行专人开具，字迹清楚，项目填写完整，票物相符，票面金额与实际收取的金额相符，各项目内容正确无误，不开大头小尾，按照规定的时限开具发票，不拆本使用发票，并按发票全部联次一次开具，上下联的内容,金额一致。

四：财务制度：严格执行《会计法》的法规。加强内部会计管理，要建立帐簿、款项和实物核查制度，保证帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符，建立健全的帐务制度。

五：对IC卡和专用发票应分开专柜保管，落实安全责任制度，建立健全值班制度，确保防伪税控设备和专用发票的安全。

龙岩市恒德机械设备有限公司

企业发票管理制度 篇2

为了逃避缴纳税款, 企业取得伪造、变造、虚开的发票, 通过在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 虚增企业的成本费用隐瞒企业的收入。表面上企业得到了利益减少了纳税额, 实质上税务机关一旦发现企业用不合符规定发票入账进行成本费用的核算, 企业不但会被税务机关追缴税款、没收非法所得、处以罚金, 构成犯罪的还将被追究法律责任。所以企业使用不合符规定的发票, 将面临极大的涉税风险和违法风险。

一、不合符规定发票带来的涉税风险

税收是我国财政收入的主要来源, 出于保障国家税收、保护税收资源不受侵害, 国家在《中华人民共和国发票管理办法》的基础上, 发布了《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 (国税发[2008]80号) 文件, 文件中规定:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票, 不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。发布了《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》 (国税发[2008]88号) 文件, 文件中规定加强发票核实工作, 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据, 加强企业所得税稽查, 加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作, 严格审核发票真实性和合法性。发布了《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》 (国税发[2009]114号) 文件, 文件中规定加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。上述文件不但再次重申了企业取得的不合符规定发票不得作为依据在税前扣除的规定, 还要求税务机关加大对企业使用不合符规定发票的稽查力度, 加大打击企业使用不合符规定发票偷逃企业所得税的行为。

所以企业在生产经营过程中要取得合符规定的发票, 对不符合规定的发票, 企业不得进行报销、不得进行成本费用核算, 企业在计算缴纳所得税时要将计入成本费用的不符合规定发票金额剔减出来, 全额调增企业年度应纳税所得额, 按照25%的适用税率补缴企业所得税, 同时按照《中华人民共和国发票管理办法》予以处罚。这就是不合符规定发票给企业带来的涉税风险。

二、不合符规定发票带来的违法风险

《中华人民共和国发票管理办法》第22条规定开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目, 全部联次一次性如实开具, 并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: (1) 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (2) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (3) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第37条规定违反第22条第2款的规定虚开发票的, 由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的, 可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的, 并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的, 是偷税。对纳税人偷税的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

十一届全国人大常委会第七次会议通过的刑法修正案第201条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报, 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处罚金。

企业只要采取欺骗、隐瞒手段利用虚开、伪造、变造的发票进行成本费用核算逃避缴纳税款的, 除了按照《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定追缴税金、滞纳金并处以罚金外, 构成犯罪的还要依照《中华人民共和国刑法》的规定追究企业法人的刑事责任并对企业处以罚金。可见不合符规定发票不仅没给企业带来利益还增加了企业的违法风险。

三、对策及建议

1. 加强发票取得环节的管理

加强发票取得环节的管理, 让发票经办人员熟练掌握“看、查、咨询”等方法对发票进行识别和验证。看就是一看发票中间否标有SW字样菱形水印;二看发票监制章和发票号码在紫外线灯下是否呈橘红色或呈绿色荧光反应;三看发票上是否套印椭圆形的全国统一发票监制章;四看发票联次是否齐全;五看发票纸张质量私自印制的发票纸张较为光滑、硬、脆, 菱形水印透过光线好像用实线描画成, 无通透感, 从纸张背面看, 菱形标志的线条有外力压制痕迹。而国家税务机关监制的发票使用的是特殊防伪纸, 手感应比较柔韧, 内含的菱形水印从正反两面看, 其线条均没有外力压制痕迹, 透过光线可见比较通透, 线条圆润。查就是企业在取得发票时一用电话拨打12366语音电话查询;二用手机短信查询;三是网上查询。咨询就是对确实难以辩别、验证的发票, 应及时到税务机关申请鉴别, 通过申请鉴别来确认所取得的发票是否合符规定。

加强发票取得环节的管理, 规定发票经办人员在发票取得时必须对发票进行验证, 确认发票合符规定后方能转入报销环节, 只有提高企业发票经办人员自觉进行验票的习惯, 才能将不合符规定发票杜绝在发票的取得环节。

2. 加强企业报销环节的管理

根据《会计法》第14条的规定:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。《会计法》明确了对发票进行审核是企业会计人员的法定义务, 所有发票要作为原始凭证, 顺利流入企业, 必须通过会计人员的审核, 在报销时会计人员不但要提高鉴别发票真伪的能力还要对发票所开具内容的真实性、合法性进行审核。可以说会计人员在报销环节对发票的审核是杜绝不合符规定发票流入企业的关键。企业在加强会计审核监督的同时要制定出规范的发票报销管理制度, 只有这样才能杜绝假票流入企业。

企业发票管理制度 篇3

【关键词】企业；税务风险控制；发票问题；对策

随着国民经济的发展，社我国会主义市场经济得到了持续发展，为各行业的发展提供了良好的环境，使得企业自身的经济效益得到了提高，而在经济效益提高的同时，对于企业的税务风险控制也提出了更高的要求。发票作为企业税务管理工作的着手点，开具符合相关法律规定的发票对于企业税务风险的控制有着极其重要的作用，然而企业在实际的税务风险控制当中在发票的开具中经常会出现一些问题，导致税务管理不能够顺利进行。因此，加强企业发票管理显得十分重要。

一、企业税务风险控制

所谓的企业税务风险主要指的是企业的涉税行为没有按照相应的税收政策法规的规定进行，从而给企业的长远利益造成一定的损害，其具体表现为在涉税行为中的一部分不确定因素，如因为少纳税为出现的罚款、补税等现象；亦或是因为缺少优惠政策，在纳税之时多缴纳了税款等，这就导致企业在运行中需要面临较大的税务风险，不利于企业的长远发展。因此，企业必须要加强自身的税务风险控制。税务风险控制能够帮助企业防范涉水风险，降低企业的税收负担，帮助企业实现最大化的价值。

二、发票的作用

1.最基本的会计原始凭证

随着社会主义市场经济的不断发展，企业在社会经济活动的运行当中，促进了发票的广泛使用，并且发票本身具备真实性、合法性以及即时性等相关的特征，因此，这就出现了相关部门在对企业财务税收状况进行会计核算的过程当中，往往都会把发票作为一种原始的凭证的现象。

2.进行财务管理中的重要工具

企业在进行各种经济行为时，都会借助发票对所进行经济行为内容进行详细的记录，其中包含了经济行为发生的时间以及交易的金额等，可以说在当前的市场经济中，发票已经成为了记录经济行为的重要载体，是企业进行财务管理活动的重要工具。

3.进行控税征税的重要依据

由于企业在开展经济业务过程中，都会使用发票对所进行的经济行为进行记录，这就使得税务机关能够通过对发票所记录的信息，掌握企业商品或者劳务等经济行为中的交易状况以及税款发生的实际情况，以便于能够对企业的税源进行控制，为税款的征收提供必要的参考依据。

三、企业税务风险控制中常见的发票问题

1.收款与盖章单位不统一

在发票开具过程中，部分发票还存在收款单位与盖章单位不统一的现象，是一种不合规的发票，不符合发票管理的相关规定，虽然有部分收款单位与盖章单位之间有一定的联系。然而，这种类型的发票不会得到相关税务机关的认可，一旦被税务机关稽查发现，就会导致企业所要缴纳的税款金额调整，加大企业的缴费负担，使得企业自身的经济效益受到影响。

2.套号发票

套号发票是在发票日常开具当中经常出现的一种现象，也是一种假发票现象，套号发票会对于企业正常的经济秩序造成影响，虚增企业的收入以及费用，营造出一种盈余虚假的现象，因此，相关工作人员在接到发票之时，需要刮开密码并上网查询，表明这不是第一次进行查询。根据相关的税法规定，套号发票不能够在税前进行扣除，因此，企业收到发票后，上网进行查询发票是否套号是十分必要的。

3.国地税发票辨别混乱

企业在取得发票时，并不能够立刻就作进行费用列支，往往需要对发票种类进行辨别，查看所取得的发票是属于国税发票还是属于地税发票，而且还应当辨别发票是否与企业所提供的业务类型相适应。这也是一种是辨别发票是否真实最简便的方法，一般企业的财务人员都能够凭借着自身专业知识进行初步的判断。

四、加强发票管理的对策

1.制定规范的发票管理制度

发票管理工作对于企业税务风险的控制有着重要的影响，因此，企业要想加强发票管理的工作，首要任务就是要在企业日常经营管理过程当中制定规范的发票管理制度[3]。这就要求企业需要根据国家发票管理相关制度规范，并且结合行业自身特点，并与相关的经济行为相适应，制定出切实可行的发票管理制度规范，对于发票的领购、开具、取得以及保管等环节作出相应的明确规定，从而加强对企业经济行为的规范，提高对财务的监管力度。

2.提高对发票真实性合法性的重视

企业在加强发票管理的过程当中，除了需要制定相关的发票管理制度之外，相关工作人员还需要提高对发票真实性、合法性的重视，这就要求工作人员在工作过程当中正确使用各地区国税以及地税等官网上的发票真伪性查询系统，确保发票的合法性，并且还应当在接收发票的过程当中，要求报销人员提供与发票相符合交易经济行为的依据，确保发票的真实性。

3.加强发票开具的管理

企业在对外开具发票时，需要以实际发生的经济行为为依据，禁止为他人或者自己开具与实际经济行为不相符合的发票。同时，在发票开具过程当中，还应当保证项目的填写真实完整，并在发票上加盖专用章，提高发票开具的规范性。

4.做好网购的发票管理工作

目前网络经济发达，有些中小企业为了贪图便宜直接从网上采购商品，在此过程中蕴含了很大的发票涉税风险，一些不良网商直接拿来路不正的发票给采购者，虽然也能通过税务系统认证，但是由于源头不正，给企业造成很大的隐患，近年来频发的“黄金税票案”就很好的说明了这一点。因此，企业首先需要寻找线下的规范供应商，在进行网购的过程当中，需要看清网页上销售公司名称是否与开票单位一致，并截屏留作依据，以便万一将来遭遇税务稽查可以作为旁证减轻处罚。

五、结语

随着社会经济的发展，企业税务风险管控制越来越重要，发票作为影响企业税务风险控制的重要因素，企业在实际税务风险控制过程当中，需要及时发现发票中存在的相关问题，制定切实可行的管理规范，加强对发票管理的力度，提高企业税务风险的控制力度，确保企业平稳健康运行。

参考文献：

[1]孙健夫，杨剑.地税发票管理存在的问题及对策研究[J].经济研究参考，2013，（46）：3-8.

企业发票管理制度 篇4

一、将成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理是什么意思？

从纳税人的角度讲，就是成品油经销企业（包括：加油站及从事成品油批发和零售的经销企业，含商务部备案的成品油经销企业）通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。

二、增值税防伪税控系统汉字防伪版是什么？

增值税防伪税控系统汉字防伪版，是在不改变现有防伪税控系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票7要素信息的基础上，实现对购买方名称、销售方名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。

三、为什么要将成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理？

发票管理制度 篇5

第一章总则

为加强财务监督，进一步规范公司的发票管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定，结合公 司实际情况，制定本规定。

第二章发票的领购、保管和使用

第一条

领购发票由本单位财务部门根据使用情况，按照国家关于发票领购的有关规定，统一向税务部门购买并由专人保管。

第二条

财务部门按税务机关要求对购买的发票加强管理，健全保管制度，专人负责保管购买的票据和开具发票的专用设备，发票应存放在保险柜里，并建立完整的发票登记簿，详细登记各种发票购买、领用和结存情况。

第三条

已缴销或使用完毕的发票，根据业务发生时间顺序按会计档案管理规定进行保管。空白发票丢失，必须及时向单位领导汇报，税务机关备案，对因发票丢失造成损失的追究发票管理人员的经济责任。

第四条

填开发票的单位必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第五条

公司需要开具发票时，首先由经办业务人员填写《销售发票开具申请单》（见附件），经相关手续审批后，连同相应的与合同原件相符的复印件、发货单和购货单位开票信息（必须加盖企业公章或者财务专用章），提交财务部门开票人员开具发票。

第六条 发票开具时，应按发票顺序开具和打印，并加盖单位发票专用章或财务专用章；各项目内容应填写清晰、真实、完整，包括日期、客户名称、产品名称、规格型号、数量、单价、大小写金额等。

第七条

开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形，在当月发生，可收到退回的发票联、抵扣联，符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废，重新开具。作废专用发票全联次留存。跨月和对方已认证抵扣需开具红字专用发票应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，申请开具红字专用发票，按照税务机关相关规定办理。

第八条

根据经办人员提交的经济业务信息开具的发票，经业务人员复核无误后，在发票登记簿上签字领取发票联和抵扣联，财务人员依据记账联登记入账。

第三章发票的取得

第一条

公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，必须向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二条 经办人员取得各类发票时，应严格审核其真伪、内容开具是否合规。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，不真实、不合法的发票，财务部门一律不予办理报销。

第三 条 凡增值税一般纳税人单位，发生的商品、材料采购和加工、修理修配劳务等经济业务，金额超过500元的应尽量取得增值税专用发票，金额超过1000元的应附明细清单。

第四条 经济业务发生后，业务人员取得发票时，应确定对方公司是否具有开具发票的资格，禁止出现虚假发票。由于经办人员责任，取得虚假发票，由此造成的损失由经办人员承担。对善意取得的虚假发票（与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在地的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的），责令经办人员重新取得真实有效的增值税发票或普通发票。

第五条 日常经济业务应在不超过业务发生后的30日内取得发票，并按照公司管理规定验收、签批和签字后，及时送交财务部门进行账务处理。对因经办人员责任，发票滞后入账，使增值税超过规定的抵扣期限（增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限为180天），造成增值税进项税额不能抵扣，企业所得税不能税前列支的，追究有关当事人的责任，并承担相应的经济损失。对超过30日未取得发票或未完成签字审批手续，财务部门催办仍未能及时办理的，按照付款金额的10％，从经办人员的工资、奖金中扣减，特殊情况除外。第六条 丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第七条

财务部门在完成对发票真实性审查和公司资金管理相关的签证程序后，根据经济业务性质作账务处理。

第八条 允许报销行政事业性收费收据和非税收入收据，必须是由具有收费资质的行政事业单位开具的，收费项目为列入国家或省级以上人民政府规定的行政事业性收费和政府性基金目录。各种结算凭证和往来结算收据一律不得报销。

发票管理制度 篇6

发票使用和管理制度

为了加强发票管理和财务监督，保障国家税务收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国发票管理办法》特制定以下发票使用和管理办法。

一、发票的领购：

1.公司所需发票均由财务部按照税务机关核定的数量、种类，前往指定地点统一购买。

2.建立发票使用登记手册。

二、发票的使用：

（一）增值税专用发票的使用

1.发票均由财务部人员负责开具。

2.开具发票字迹要清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票、并在误填的发票（全部联次）上注明“误填作废”四个字，如发票开具后因购货方不索取成为废票的，也应按填写有误办理。

3.项目填写齐全，内容正确无误。

4.票物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

5.全部联次一次填写，上下联的内容和金额一致。

6.开具红字冲票，对方单位必须持有当地税务机关的《企业进货退出及索取折让证明单》方可开具并将《证明单》严格

保管。

（二）零售发票的使用和管理

1.发票抬头要填写购货单位全称，不得任意简化，如是顾客自用商品，抬头注明“自用”字样，抬头不得空白或划斜线，开票人签字，日期要齐全。

2.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围；禁止倒买盗卖发票行为。

3.遇有购货单位发生遗失发票需要证明时，应由购货单位开具证明信，凭信查找发票存根核对无误后，财务部门出具证明材料，但一律不准重新补开发票。

三．收取增值税专用发票的使用管理规定

1.严格验证专用发票的真伪，坚持在紫光灯下验证标识。

2.收到的专用发票印章一定要与帐面客户名一致。

3.付出的支票或汇出的款项收款人与开具的发票印章客户名一致，作到帐、票、款三一致；一律不得收供货方借用他人的发票，如有不符者，拒绝付款。

4.遇有客户要求将款项汇至第三者单位事宜时，需有客户的委托书为证（客户所在地税务机关盖章认可）财务部门将委托书单独严格保管，结款时注明“委托书另行保管”字样。

5.收到的专用发票抵扣联税务局要求办理，按月份填写清单，存放在保险柜中，以便税务部门随时审查。

6.对外开具的增值税专用发票要逐笔登记，根据存根联按月填写

《清单》，作废发票存根联应在《清单》开票日期栏填写“作废”字样。

本制度自发文之日起执行，在执行中不断完善，解释权在公司财务部。

北京三维合众商业管理有限公司

财务部

企业发票管理制度 篇7

一、发票违法犯罪活动的成因

近年来, 发票违法犯罪活动猖獗, 一些不法分子通过手机和互联网站发布发票违法短信, 甚至在车站、商场等公共场所公开兜售虚假发票, 且一度呈现泛滥之势, 影响很大, 引起社会各界高度关注。税务稽查也经常通过税收专项检查工作, 严厉整治假发票“买方市场”, 但是打击发票违法犯罪工作形势依然严峻。从破获的发票违法案件分析, 发票违法犯罪活动的成因有以下几个方面:

1.“巨额利润”是发票违法犯罪活动的根本诱因, 导致犯罪分子制售假发票逐步走向产业化。

制造和销售假发票的利润相当可观, 一般而言, 印刷厂印制一本假发票的成本是1元左右, 而外流到市场上的卖价是200元左右。非法代开发票则是根据买方开具金额收取一定比例的手续费, 其利润更是无法估量。利益的驱动, 使犯罪分子走上制售假发票的道路。犯罪分子制售假发票组织严密、手段隐蔽、分工明确, 印制、运输、接货、批发贩卖、零售贩卖层次分明, 已形成了一条畸形的产业链, 各个环节专业化程度之“高”, 防范手段之“妙”, 从业人员之“滥”, 令人触目惊心。逐渐形成了“以销定产与批量生产相结合”、“异地印刷与长途贩运相结合”、“网络推销与街面兜售相结合”的作案模式。

2.“买方市场”是滋生发票犯罪的温床和土壤, 是发票违法犯罪活动大量发生且屡禁不绝的重要原因之一。

有制售假发票和非法代开发票这个“卖方市场”, 就必然有需求、使用假发票的“买方市场”。近年来, “买方市场”需求旺盛, 并不断延伸到各个行业, 一些从事建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等行业的不法单位和个人, 为了虚列交易成本、掩盖资金流向、隐瞒非法所得、实现偷逃税款, 购买使用虚假和非法代开的发票。还有一些行政事业单位和个人为了达到平衡财政预算、财务造假、偷逃税款、滥发奖金、挥霍公款、贪污贿赂等目的, 购买假发票或使用非法代开发票。

3. 现行发票管理体制存在缺陷和漏洞, 为发票违法犯罪分子提供了可乘之机。

一是发票印制防伪科技含量不高。全国各地发票的格式、类别、防伪技术都不统一, 除增值税专用发票外, 其他税务发票很容易仿制, 发票印制这个源头出现漏洞, 必然为贩卖虚假发票和非法购买虚假发票、非法代开虚假发票打开了方便之门。二是发票真假鉴别难。2008年国家税务总局专门发文明确普通发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责, 受理税务机关鉴定有困难的, 可以提请发票监制税务机关协助鉴定。在伪造、变造现场查获的假发票, 由当地税务机关负责鉴定。发票虽被喻为“第二钞票”, 但相比人民币的防伪、普及、鉴定等各方面都相去甚远, 发票真假鉴别的知识不多, 普及更无从谈起。三是过分依赖发票的作用。在实际工作中, 形成了只要取得了发票, 就可证明该项经济活动的发生或终结, 以致将发票视为整个收支体系中最重要的链条。

4. 法律惩戒力度不够, 是发票违法犯罪活动屡禁不止的关键因素。

目前发票违法犯罪行为适用的法律法规主要有《刑法》、《税收征管法》和《中华人民共和国发票管理办法》等, 从实施情况来看, 现行法律法规存在处罚标准低、弹性大, 法律责任追究偏轻, 法律不严密, 有漏洞等诸多问题。如《刑法》第二百零九条第二款规定:“伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的普通发票的, 处二年以下有期徒刑、拘役或者管制, 并处一万元以上五万元以下罚金;情节严重的, 处二年以上七年以下有期徒刑, 并处五万元以上五十万元以下罚金。”因为法律责任偏轻, 罚款金额又底, 在巨额利益驱动下, 不法分子怀着侥幸的心理从事发票违法犯罪活动, 即使被公安机关查处后, 很多人仍继续从事发票违法犯罪活动。

二、对加强发票管理的措施和建议

1. 实施社会综合治理, 严厉打击假发票“买、卖方市场”。

制假、贩假、非法代开虚假发票不仅仅是一个经济问题, 而且是一个社会问题。发票违法犯罪案件往往与制售假文凭、假证照、假印章等其他制假、售假案件交织在一起, 成为恶化社会治安环境、影响社会稳定的重要因素。因此, 打击发票违法犯罪活动必须综合治理。一是要严厉打击“卖方市场”。建议各级政府组织成立有关职能部门参与的综合治理机构, 税务、公安、财政、工商等部门要密切配合, 形成打击合力, 重拳出击, 从重从严惩治, 提高对伪造、擅自制造发票和出售假发票行为的处罚标准, 体现法律威严。要让发票违法犯罪分子为其行为付出高昂的代价, 感受到法律的威慑力, 使其不敢为、不想为, 达到惩治教育的目的。二是要加大对“买方市场”的查处力度。不断加大对使用假发票的检查力度, 尤其对发票票额在10万元以上的发票, 要进行“地毯式”的核查, 对有疑问的发票, 要求相关部门协助检查, 对外省供货商的发票, 则致函外省、市税务部门帮助协查, 对发票买方市场进行了有效的整治。如:积极争取财政部门的支持, 对使用假发票的会计员或会计师, 一经查出, 财政部门有权利吊销其工作执照, 调离原工作岗位, 严厉督导他们在使用发票时把好关;对购买虚假发票的单位, 按照《征管法》予以严肃处理, 涉嫌犯罪的, 依法移送公安机关处理。三是积极营造打击虚假发票、抵制虚假发票的浓厚氛围。税务机关要完善公民举报发票违法犯罪行为奖励制度, 鼓励社会各界和广大公民积极举报;在办税服务厅、各银行网点、其他社会公共场所摆放发票防伪知识的宣传资料, 在网页上设置发票防伪知识宣传专栏, 并通过各种音像媒体加强宣传力度, 不断增强公民抵制使用虚假发票的意识;加大发票违法案件的曝光力度, 提高纳税人和消费者依法购买、使用、开具发票的意识, 促使经济秩序进一步好转。

2. 完善现行发票管理机制, 在内部防范上下功夫。

一是提高发票印制的科技含量。在发票设计和选择纸张的环节上下功夫, 不断进行发票防伪措施的探索和创新。二是开发发票真伪查询服务系统。持票人通过互联网进入发票真伪查询服务系统, 只要输入发票相关信息, 即可查询发票真伪。在各级办税服务厅提供发票真伪查询服务电脑, 专门设立发票真伪鉴定窗口, 提供发票真伪鉴定服务。三是认真落实税收管理员制度, 加强发票基础管理。根据《税收管理员制度》规定, 税收管理员在发票管理上主要有三项职责:对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查, 对各类异常发票进行实地核查;发现所管纳税人有未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的, 应向所在税源管理部门提出管理建议;发现所管纳税人有发票违法犯罪行为的, 应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。建议每年都要安排专门时间, 税源管理部门统一行动, 集中时间、集中力量对纳税人开具和使用发票实施“拉网式”的检查比对工作, 为发票专项整治行动提供线索。四是改革现行发票管理体系。针对纸质发票带来的诸多弊端, 探索改变纸质发票管理的传统模式, 以信息化为依托, 推行使用电子发票, 逐步建立起以电子发票为核心的新型发票管理体系。

参考文献

[1]于延海.加强发票管理的几点建议[J].中国内部审计, 2009 (02) .

[2]邱海燕.对加强发票管理的几点思考[J].宁波职业技术学院学报, 2003 (06) .

[3]刘晓峰, 邓雪, 严岚.地税局普通发票改版后发票管理工作探讨[J].中国西部科技, 2011 (32) .

加强发票管理　防范国家资金流失 篇8

目前，在发票管理中造成国家资金流失现象有以下表现形式：

一是“浑水摸鱼”借机报销应由个人负担的费用。审计人员在审计工作中，常常会遇到被审单位人为因素把不属于单位开支的水电费、电话费、餐费、车费等费用混入单位支出中报销。

二是“偷梁换柱”把违规费用变为合法支出。一些单位发票内容与实际出入甚大，单位未搞基建，却有基建支出发票；家电维修部、加工门市部开具的发票，物品名称栏却是煤炭；有些发票号码顺序相连，但时间颠倒。单位将这些“五花八门”的违规支出，经变通后开具为发票报销。

三是“移花接木”将外单位发票直接在本单位报销。一些单位明目张胆的将外单位发票在本单位报销，有些单位甚至把不是本单位名称的发票经涂改后报销，有些上级领导或职能相关单位的发票也在本单位支出等。

四是“徒有虚名”发票难以体现证明性作用。一些发票内容填写简单，金额过大而又无任何附件和说明，难以证明和体现其真实性及具体内容。在审计中，常常发现一些单位进行办公楼翻修和改造工程时，未与承包方签订任何合同或协议，只单开一张金额较大的发票入账。还有些单位购买办公用品、百货、日杂、土特产等金额较大的发票后未附原始清单，使得发票起不到证明原始交易的真实性作用，也容易滋生一些违法违纪现象。

票据管理的不规范，直接导致单位损失浪费现象发生，造成国有资产流失，甚至会造成逃避税收或者发生商业贿赂行为。因此。为防范发票管理造成国家资金流失要从以下几方面加强票据的管理：

一是要依法管理发票。发票管理机关要严格按照发票管理办法，加强发票的领、缴、销管理，从源头上控制。同时要加大对票据使用的宣传力度，督促使用票据的单位领导和财会人员熟悉相关的法律法规，明确自己所担负的职责以及在会计活动中的权利和义务，并有效地执行《发票管理办法》及其相关的实施细则。

二是要落实管理责任。单位要将发票管理的具体措施落实到人，在进一步完善内部控制制度的基础上。明确发票审批人员、审批权限和审批程序，细化管理办法，增强可行性，强化可控性，防止随意索取发票，随意报销发票的现象。

三是要完善管理制度。单位在加强自用发票管理的同时，也要对取得发票的单位和个人严格执行相关发票的管理规定。对出具假发票、大头小尾的发票和票实不符的发票坚决予以拒收，从源头上禁止违反发票管理规定的行为。从而进一步完善发票管理制度。