劳务公司纳税与如何开具发票问题

劳务公司纳税与如何开具发票问题（共4篇）

劳务公司纳税与如何开具发票问题 篇1

我企业是一个劳务公司，专门为各需要人员的企业提供人员劳务，我们只是争管理费，根据财税[2003]16号文件规定差额缴纳营业税。以前我们都是按全额开发票，按差额缴税，但是现在某市某某区地税局专管员让我们按照差额（管理费）开发票（说是纠正以前错误），这样我们对用人单位全额收款不可能开具差额发票？请给予具体解释？

接到该纳税人提出的问题，我们向发票管理处和流转税处（主管营业税的处）进行了咨询。经研究探讨，流转税处主管人员解释了如何纳税及如何开具发票，并说以前一直应该这样执行，可能各地掌握有问题，所以才出现纳税人反映的情况，现将两个处的探讨结果整理并回复纳税人，同时作为12366今后统一解答依据。

答：财税[2003]16号文件第（十二）条规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

一、关于对此条政策的理解：

1、“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力”。首先双方应有委托书或协议（包括口头协议），委托事项是：“安排劳动力”。

注意：不是将本企业员工安排到用工单位。也就是：如果劳动力（以下称：员工）与劳务公司签订劳动合同，这个人属于劳务公司的人，再到用工单位工作是属于劳务公司为这个单位提供应税劳务，则全额开具发票，全额缴纳营业税。不能差额纳税。

2、如果用人单位将其应支付给劳动力的工资和为其上交的（简称：保险）交给劳务公司代为发放或办理的；差额纳税。

注意：是指用人单位与员工签订劳动用工合同，（绝不是劳务公司与员工签订合同）只是工资与保险交给劳务公司代发放。工资表在用人单位体现，上缴的保险也应属于用人单位名头。这时劳务公司差额纳税。

A、对于劳务公司只能开具差额部分的发票（代办手续费或中介费）。

B、对用人单位来说凭“差额部分的发票”加上工资和保险，作为全部用工成本在所得税前扣除。

二、劳务公司如何运营可选择差额纳税，但必须是符合第2点要求：即：工资和保险“代为发放”。否则，员工与劳务公司签订用工合同、在劳务公司发工资、上缴的保险也是劳务公司名头。只能是全额开具发票，全额纳税。

三、如果不这样判定，就会造成各行业的混乱。如：我是一个保洁公司，专门为各单位打扫卫生，那么我提供的应税劳务是应全额缴纳营业税的，是要全额开具发票全额纳税。假如我把这个公司改为“劳务公司”。如果员工与我公司签订用工合同、在我公司发工资、上缴的保险也是我公司名头，假如可以全额开发票，还可以差额纳税岂不是所有保洁、保安、建筑等行业都可以变成劳务公司。所以，对财税[2003]16号文件第（十二）条规定，必须按上述解释判定。涉及到建筑劳务公司如何纳税，国家总局下发过国税函[2006]493号规定如下：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。

建筑公司跨省提供劳务如何申报纳税

【问题】

外省一建筑公司（已认定一般纳税人）到珠海从事建筑工程劳务，已开具《外出经营活动税收管理证明》到劳务发生地地方税务机关报验，完工后的余料在珠海销售，如何申报纳税？

【解答】

《增值税暂行条例》（国务院令538号）第二十二条规定，固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发［1995］087号）规定，固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按6%的征收率征税。

劳务公司纳税与如何开具发票问题 篇2

季节工、临时工提供服务是否开具劳务发票

如果企业与季节工、临时工签订劳动合同，则季节工、临时工属于企业聘用的员工，根据国税（2012）15号公告的有关规定企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所支付的工资可以列入工资薪酬在税前扣除，也就是说季节工、临时工为企业提供的劳务不征收营业税，企业不需取得发票，凭季节工、临时工签字的工资单及扣税凭证等资料税前扣除。如果企业与季节工、临时工未签订劳动合同，季节工、临时工不属于企业聘用的员工。季节工、临时工为企业提供劳务，属于提供营业税应税行为。按照《发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”企业应取得发票。

劳务公司纳税与如何开具发票问题 篇3

日期：2014-01-13

按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十四条和《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第八条规定，纳税人在向农业生产者个人收购免税农产品时可自行开具收购发票入账，属于增值税一般纳税人的还可以按照收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税。

在收购发票的开具上，从会计核算和税务机关以往的管理要求看，纳税人如果采取预付账款方式向农业生产者个人收购免税农产品，对预付的账款可在支付收购款时直接作扣，即：按收购农产品应付的全部价款开具收购发票并计提进项税，按扣除预付现金后的差额支付收购款。

例如：某企业预付现金5万元向农户订购万寿菊（提炼天然色素的原料），秋后共收购20万斤，单价0.6元，应支付收购款20×0.6＝12（万元），开具收购发票的金额应为12万元（实际工作中收购发票有填开限额规定的应按限额开具，下同），收购时支付的收购款为12－5＝7（万元）。

但是，目前一些以鲜活农产品为原料的生产加工企业为保证原料供应，往往采取先向农户无偿提供种子、种苗（种畜、菌种）、化肥、农药、塑料薄膜、饲料，或二者兼有，然后再在收购农产品时从应付的收购款中扣回预付的生产资料（以下简称材料）价款，即采取“公司+农户”原材料生产模式（以下简称“公司+农户”模式）。有企业询问在这种模式下如何开具收购发票。

笔者认为按照现行增值税收入确认的相关政策，在这种“公司+农户”模式下对收购发票的开具应视对预付材料的核算情况而定。

首先，对无偿提供种苗、化肥、农药、塑料薄膜等材料不符合《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税〔1994〕26号）文件规定的代购货物同时具备的三个条件：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此，对无偿提供的材料不能按为农户代购货物处理，属于应税项目的应当征收增值税。

第二，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售征收增值税；同时第三十八条还规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。因此，不论在上述“公司+农户”模式下公司为农户提供的材料是否属于应税货物，也不论是有偿还是无偿、在收购农产品时是坐扣还是另外收取价款，都应当作销售或者按视同销售处理后，才能按农产品的实际收购价全额开具收购发票，否则，只能视为《国家税务总局关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）所述的“公司＋农户”经营模式，按《国家税务总局关于受托种植植物、饲养动物征收流转税问题的通知》（国税发〔2007〕17号）相关规定视为自产货物不能开具收购发票，对农户提供种植劳务由税务机关代开营业税发票（按营业税暂行条例规定免征营业税）。

例如：假设上述该企业与某农户签订万寿菊预购合同时规定，在春耕时提供价款8万元的菊苗、化肥、农药、塑料薄膜等材料，该材料价款从秋后万寿菊的收购款中坐扣，假设秋后收购万寿菊40万斤，单价0.6元，应支付收购款40×0.6＝24（万元），该企业已将预付的材料在会计上做了销售处理，因此，虽然当时支付的收购款为24－8＝16（万元），则开具收购发票的金额应为24万元，如果该企业对预付的菊苗、化肥、农药、塑料薄膜等材料在会计上没做销售，在纳税时也没视同销售，则对收回的农产品不能开具收购发票。

总之，在农产品收购环节，对于采取预付账款方式的，在收购时可按买价（市场价）全额开具收购发票；对于采取预付材料方式的的，要视材料是否作销售（或视同销售）而定，即：如果对预付的材料在会计上已作销售或者在申报纳税时已按视同销售处理的，销售材料与收购农产品是两个不同的商品流通环节，在收购时可按买价（市场价）全额开具收购发票，否则，不能开具收购发票。

红字专用发票的开具及退回问题 篇4

1、营改增之前已缴纳营业税并开具营业税发票的业务，现在需要开具红字发票，要怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第七条的规定：“纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。”需要补开发票的情形就包括已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的。因此，可以通过增值税发票管理新系统开具红字增值税普通发票，需要重新开具发票的，再通过该系统重新开具正确的蓝字增值税普通发票。

2.哪些情形下可以开具红字专用发票呢？

答：开具红字专用发票的情形包括：发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生销售折让。符合作废条件是指同时具有下列情形：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

注意！如果不符合上述红冲情形，仅因专票超过认证期限未认证而开具红字发票，是不允许的。

3.开具红字专用发票的具体规定是怎样的呢？

总结：认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

4.5月1日前已按17%、11%开具发票的业务，现在需要开具红字发票，要怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第九条的规定：“一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。”因此，红字发票应按原适用税率17%、11%开具，需要重新开具蓝字发票的，也应按照按原适用税率17%、11%开具。