随着高校双一流建设战略的实施,我国高等教育发展模式发生了根本性转变,实现了外延式发展向内涵式发展的转换,并确定了高等高质量发展目标。同时,高校财务管理矛盾也从跨越式发展需求与投入不足的矛盾转化为内涵式发展需求与使用效益不高的矛盾。与此相适应,高校财务风险点也发生了明显的变化。高校财务管理必须适应新形势,强化风险意识,为高等教育高质量发展提供有力保障。
高校财务风险是指在日常运营活动中因资金运动而产生的发生损失的可能性和造成的不利影响。高校作为典型的公益性事业单位,与追求利润最大化的企业财务风险特征有所差异,高校财务风险主要特点是客观性、不确定性、隐蔽性、危害性。
客观性指高校的财务风险在市场经济环境下客观存在,不以个人意志为转移。高校只有通过采取措施,制定对策,减少风险的发生和风险带来的损失,或者将风险控制在可以承受的范围。
不确定性是指影响高校财务风险的因素较多,高校虽然可以通过经验分析和数据测算得出财务风险的大小和程度,但难以准确预测风险是否会发生。随着高等教育的改革和发展,高校资金来源多渠道、资金用途多样化,影响高校财务活动的因素复杂多变,同时带来的财务风险也不断变化,不确定性加大,事先难以准确把握。
隐蔽性是指高校在收付实现制的基础下,高校所有收入和支出以实际发生的金额进行记载,而不是以合约进行反映,对应收未收、应付未付的款项不能从报表上直观反映。这种隐性收入、支出容易掩盖财务真实情况,使得高校财务风险普遍具有一定的潜伏期和隐蔽性。
危害性是指高校的财务风险一旦发生,势必给高校带来一定的危害和损失,包括高校声誉上的危害、资金上的损失、时间上的浪费等。正是高校财务风险具有危害性,高校才必须加强财务风险的识别、评估和管控。
高校财务风险是社会变革的产物。传统意义上认为高校的资金主要依靠政府拨款,并不存在任何风险。但是伴随外部环境、国家政策的转变以及高校内部管理等诸多因素变化,高校财务从无风险管理模式逐步走向风险管理模式。改革开放初期,高校试点各种投资,高校财务风险开始显现。其特点是因投资产生的风险。世纪之交,高等教育产业化及其扩招,高校财务风险进入大众视野,引起了人们的关注,此时的特点是债务风险突出。高校合并时期,多数高校大量举债搞建设,高校规模扩大了,但财务风险达到了前所未有的高值水平。政府、银行与高校采取了多种措施综合治理,高校财务风险得到了遏制。
高校投资风险是指投资未达到预期目标带来的风险。改革开放初期,各种资金向经济特区、向股市集聚,高校也不例外,也有相当大的办学经费用作了对外投资,给高校财务带来了极大的风险。有的投资血本无规,好在国家及时发现了这种状况,控制了这股投资冲动。目前国家已经严控高校用财政资金对外投资。但现在是高校人才投资是一个重点投资领域。高校在双一流建设中,为引进端人才,高校往往不惜重金。但是,引进的人才能否达到预期目标,存在很大的不确定性,同时也是财务投资风险新的表现形式。
高校筹资风险是高校在筹集资金的过程中,由于资金供需市场、宏观经济环境、筹资方式的变化,给高校财务管理活动带来的风险。高校资金来源多样化,为高校发展提供了较好的支持。但是,正是由于多样化,也导致了高校收入预算落实不到位的风险。比如高校扩招,国家给予了政策,但投入严重不足,其资金缺口由各高校自筹解决,使得高校财务风险加剧。特别是部分高校合并,各高校大兴土木,兴建新校区,为筹措建设经费,这些高校更是大量举债,严重超过自身偿还能力,以致国家不得不拿出财政资金纾困。在新的形势下,筹资风险出现了新的变化,要关注的有捐资助学产生的风险,如捐资不到位或捐资未做到专款专用,还有捐赠配比不符合国家政策的违规风险等。再如部分高校的省地共建经费,会因为地方经济发展的不平衡,而地方经费落实难。科研经费是高校的重要收入来源,但科研预算收入也会因种种原因难以完成。由于上级部门严格控制公立高校向金融部门举债,高校金融负债风险明显下降,但是高校内债风险却呈上升趋势。高校在双一流发展中,资金需求量大,存在内部调剂资金的现象。如日常经费挤占专项经费的现象,容易形成潜在的负债风险。
高校财务状况总体失衡风险是指一个高校的总体财务状况在进行中长期平衡中出现的失衡现象。即高校经费收入与支出长期内不相平衡,出现收不抵支的现象。目前这种情况多发生在民办高校。有的高校虽不存在资不抵债的情况,但年度收支不能平衡,事业基金大幅下滑。长此以往,总体失衡风险终将严重影响高校的可持续发展。目前,高校作为事业单位实施的改革,如果管理不到位,开拓性不强,办学经费将会出现严重不足,这势必会加重财务状况的总体失衡风险。
政策风险是因国家政策导向而产生的风险。实际上改革开放以来,每次高校财务风险的集中产生与变化都与国家政策息息相关。现在财务要关注政策风险主要体现在国家事业单位改革方面。高校作为事业单位,改革严重滞后,改革后高校虽然保留事业单位性质,但或多或少要进入市场,对高校必然产生较大风险,如编制问题、养老保险问题,都涉及大量的人员经费支出。这是我们要特别注意的。同时,高校还存在违纪违规方面的政策风险,如虚列捐赠收入套取国家财政配比资金;超标报销三公经费和会议费等。
针对新形势下高校财务风险的新特点,高校要树立全面风险管理意识,创新财务管理制度和手段,优化业务流程,提高财务管理水平和服务质量,真正发挥财务管理在高校发展中的重要保障作用。
内部控制是防范风险的有效手段,已经作为一项制度安排纳入了我国国家治理能力和治理水平现代的建设内容。2012年财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,2016年教育部出台了《教育部直属高等学校内部控制指南(试行)》,为高校内部控制体系建设做出了明确的要求。其中财务预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、建设项目管理、合同管理作为重要业务模块进行了基础性评价。高校财务管理部门应在基础性评价的基础上,持续推进内部控制建设,修订、完善财务管理内控制度,明确岗位职责。将归口管理、财产保护、不相容职责分离等内部控制方法嵌入到财务预算管理、收支管理、票据管理、合同管理等相关管理制度。落实“三重一大”政策,对重大资金项目决策实行集体审议联签制度、货币资金支付限额制度、公开招投标管理办法等。重要岗位实行定期轮岗,权力运行中对监督、执行、决策实行“三权分离”。高校要建成完整的内控体系,全面防范财务风险。
预算管理是高校财务管理的核心内容,对高校的可持续发展有着直接影响。所以,高校财务预算要编制科学、合理,流程要规范。首先领导层要高度重视,树立长期规划与近期目标相结合的意识,统筹协调,全员参与。其次是全口径预算,实现部门预算与国库集中支付预算的有机结合。预算的高校的财务风险更多的是因财力不足造成的,尤其是债务风险和总体失衡风险。只有增加收入来源,减少成本,才是抵抗风险的最佳途径。目前高校要改变过度依赖财政拨款的思想,多渠道筹集办学资金,增加自有资金收入能力。对资金支出合理安排,使现有资源得到充分利用,保证重点、注重效益,从而使资金使用效率得到最大限度地提高。第三是加强预算监督和执行结果评价。在预算执行过程中,要通过制度的刚性来保证预算执行的规范性,对预算执行实行全过程监管。建立健全预算绩效考核和奖惩机制,将预算考核结果与高校各部门和员工的经济利益挂钩,以调动教职员工增支节支的积极性和主动性,提高资源使用效益。
风险预警是指通过运用定性与定量相结合的方法,尽早识别风险的类别、程度、原因及其发展趋势,并按照规定的权限和程序对问题进行处理,及时防范、控制、化解风险。建立财务风险预警机制,能够有效地降低高校财务风险。预警机制中重要内容是建立风险指标体系,通过定性、定量分析,科学合理的预测和判断财务风险。高校财务风险预警指标可以从筹资风险、投资风险、总体运营风险方面设计,主要包括资产负债率、年度借款占年度总收入比率、投资收益率、基建投资财务风险、校办企业资产负债率、自筹收入能力、经费自给率、现金支付率、净资产增长率、固定资产增长率、无形资产增长率、捐赠收入增长率等。
高校财务管理是一项政策性强、专业要求高的综合性业务,要加强财会人员的能力培养,提升财会人员素质以减少或降低财务风险。高校可以通过引进高素质、高水平人才和培训现有财会人员等多种途径,打造一支理念超前、业务精通、廉洁高效的高校财会队伍,推进财务工作从核算型向全面参与学校管理的决策型转变,从事后算账向事前预测、事中控制、事后分析评价转移。通过运用现代信息技术和财务管理理论,真正实现财务工作与业务工作的融合,提高财务管理水平,防范财务风险。
摘要：财务管理是高校管理的核心内容，随着高校教育事业的发展，高校办学规模、资金体量越来越大，高校财务管理工作日趋复杂,财务风险日趋增长。如何防范财务风险，规范财务管理，一直是理论界和实务界研讨的重要课题。本文从风险管控的视角探讨高校财务管理工作。
关键词：高校财务风险,财务管理,风险防控
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