普华科技

第1篇：普华科技

普华科技：全方位的项目管理服务

上海普华科技发展股份有限公司是中国知名的项目管理信息化企业。创立于1992年，专注于项目管理信息化解决方案及相关领域，努力将国外项目管理先进理念与国内管理特色相结合的最佳实践应用普及到所有项目活动中，提升客户的项目管理能力。作为中国最早从事项目管理信息化的服务商，普华科技在石油石化、电力、房地产、建筑工程、煤化工、轨道交通、项目型制造、冶金等领域占据领先地位。是全国中小企业股份转让系统(新三版)的上市公司。

普华科技凭借多年来积累的丰富项目管理实践经验，为客户提供全方位的项目管理服务，包括项目管理咨询、项目管理整体解决方案、项目管理IT实施服务和项目管理教育培训。为满足客户不断提升体验的需求，公司建设了覆盖全国26个省市的服务网络和18家分子公司。

截止2015年，普华科技已经帮助500多家业主单位建立了项目管理信息化平台，累计完成的工程投资额超过2500亿元，目前有超过3500多家企业选择了普华科技的产品和服务，有超过40000多人接受过普华的培训。

在工程公司和设计院的业务领域，普华科技的PowerOn项目管理信息集成平台被广泛使用。PowerOn以项目管理知识体系为主导思想，以成熟的IT技术为手段，将现代项目管理理论、国内项目管理规程与习惯、项目管理专家的智慧等集成到一起，通过专业的“管理+平台+门户”的模式，为项目型企业构建跨区域、分布式的多项目管理平台。平台满足企业从业务操作层、管理层、决策层三层次的实际需求，满足单项目管理、多项目管理、项目组合管理及企业集约化经营的要求，并实现了企业“以计划为基准，衍生出职能部门配合计划，达到将各项业务以计划形成串联”的目的。

目前，PowerOn的客户遍布国内外，在中国勘察设计企业年营业额前100名的工程公司中，有超过40%的企业已选择普华科技。

在项目为主的业务领域，普华科技的PowerPIP项目管理信息平台已成为首选。PowerPiP是为满足集团企业工程管理机构、大中型项目业主单位、政府投资项目管理机构等单位的项目管理需求，以企业级多项目并行管理(EPM)思想作为指导，结合企业管理、项目管理和IT系统运用的前沿发展，采用成熟的IT技术历经多年打造而成的综合项目管理平台。平台整合了项目管理领域几十年来IT应用实践的精髓，将业务人员使用的PMIS(项目管理业务系统)、管理层使用的PCIS(项目管理总控系统)与参建单位使用的PIP(项目管理门户系统)三合一，使集团项目管理发挥到极致。

全国众多大型企业已选择普华科技，包括中国石油、神华集团、国机集团、华能集团、协鑫集团、鲁能集团、宁波港集团、云天化、东方希望集团、山东黄金集团、招商局集团、方洋集团、天津高速公路集团、苏州银行、浦发银行;世博会、上海中心大厦、苏通大桥、黔中水利枢纽工程、南京河西新城建设工程;江边水电站、江苏新海发电工程等等。

在企业进度计划管理的业务领域，普华科技的PowerPlan项目统筹计划管理软件受到众多客户的青睐。

PowerPlan以国际通用的项目管理知识体系PMBOK为指导，运用先进的信息化技术，打造项目进度管控从基础业务处理到多方整合的综合管理，进而实现企业层多项目集成、统筹计划与进度管控的一体化协同工作平台。满足了企业从执行层、管理层、决策层三个层面的实际需要，解决企业的项目进度计划协同编制、在线审批、在线发布和周期反馈等问题，形成PDCA闭环管理，满足大型工程项目的量化控制、进度评测、管控体系建设等统筹管理要求，促进项目进度目标的效率提升，为企业项目建设提供技术保障。

普华科技本着“诚信、务实、创新”的企业宗旨，以“演绎纯正的项目管理”为所有员工的专业追求，以客户需求至上，为客户提供全面的项目管理服务。通过普华科技的努力，让企业的管理效率提高、资源节约、成本降低，使企业的项目管理更加标准化、科学化、信息化。

第2篇：普华软件突围

曾几何时,国内基础软件企业多将微软作为未来发展的目标,然而经过多年的发展,它们的实力仍旧薄弱。那么,国产软件的机会在哪里?伴随着国家“核高基”重大专项的出台,普华基础软件公司(以下简称普华)的成立让业界看到了新的希望。

这家企业虽然成立不到两年的时间,却在成立之初就被冠以基础软件“国家队”的称号。拥有操作系统、办公软件、数据库软件、汽车电子嵌入式软件的普华并不满足,为自己设立了构建完整基础软件产业链的布局。不过在普华总经理赵晓亮眼中,整合资源打造巨型航母都只是先天优势,如何在新的市场环境下,捕捉到新的需求和业务模式,才是突围的关键。

软件“国家队”

刘保华:我们看到有不少活跃在办公软件、操作系统、数据库软件等领域的国内基础软件企业,多年来它们的发展并没有实质性的变化。普华成立的时间不长,却成为中国产品线最全面的基础软件企业之一,具备比较完整的基础产业产品线。

赵晓亮:不少国内基础软件企业已经发展了很长时间,也获得了一定的突破,但公司规模小,实力相对薄弱。针对这种情况,国家在“核高基”重大专项之中投入大量资金和资源,也是期望国内基础软件企业能够做大做强。同时,基础软件市场近年来也发生了很大变化,大型企业集团的进入给基础软件的发展注入了新的活力,带来了新的希望。

普华基础软件有限公司于2008年10月成立,初衷就是期望能有新的突破,通过资源整合、技术与业务模式的创新,构建完整的基础软件产业链,提升中国基础软件的核心竞争力,为用户提供安全可靠、高品质、经济实用的产品和服务,打造成为一个中国乃至世界的软件业龙头企业,获得社会与经济效益。普华成立的背景实际上也体现了这点:它是中国电子科技集团实施的国产基础软件业务的战略平台,目前注册资本2亿元,计划整合集团公司内部和外部的优势资源,获得了政府和集团的大力支持。

刘保华:普华已经具备了“国家队”的阵容,未来如何做大做强?

赵晓亮:普华成立之后依靠资源整合,可以将产业链打造得更加完善,达到做大做强的目的。但实际上这只是我们努力的目标之一,因为我们希望获得突破,需要将既定的模式做调整和改变,这也是普华面临的一个巨大挑战。

为什么呢?现在整个市场环境已经和前几年大不相同了,传统软件授权的盈利方式在新的网络环境下正面临挑战。以前的国内基础软件企业大都将微软等国际大型软件企业定为发展目标,但现在这些国际企业本身也在不断调整,那么国内基础软件企业是不是可以换一种模式去发展呢?在新的背景下,我个人认为,如果还是采取跟随战略,就会失去成功突破的机会。

其实普华成立之后也一直在探讨,做什么事、如何做和未来的目标是什么。应该说,我们现在虽然已经制定了明确的发展方向,但还在根据市场和技术的发展和变化,在前进过程中不断地摸索和调整。只有当企业在市场上真正获得了认可,才能证明路线是正确的,现在说什么都为时过早。

刘保华:很多国内基础软件企业都会关注如何争取国家的支持,但是也更应该加强对市场的关注,真正获得造血能力。

赵晓亮:我们还是要注重在市场上找到问题,只有企业具备了帮助客户解决实际问题的能力,才能获得潜在的机会。普华一直强调这一点,因为围绕市场需求会带来新的不同的发展思路。

刘保华:确实,企业首先要以用户需求为出发点。以前业界认为国产基础软件一直发展不快,并归结为产品关问题、技术关问题、资本关问题。但是除了这些以外,我们也特别担心企业将主要精力放到向政府要课题、申请经费的单一方向上,如果这样,整个产业就会缺乏活力。

赵晓亮:是的,现在市场确实变化很快,比如软件的免费之风就比较强劲,最典型的就是杀毒软件。软件最早是价格比较昂贵,但用户购买之后可以一直使用,后来价格很便宜但需要交续用服务费,这种方式降低了使用门槛,甚至有的杀毒软件完全免费,依靠其他的商业模式生存。

这个例子表明,商业模式变了,企业要想清楚靠什么盈利。但是只要企业能够聚集足够多的用户就一定有机会。其实这种变化其他行业也是可以借鉴的,比如谷歌,它在基础软件方面投入很多,但却是靠网络服务和广告盈利。我认为,市场环境的变化是国产基础软件发展的一个新的机会,这个机会到底在哪儿,怎么做,还需要不断地探索。

完整产业链布局

刘保华:普华可以说是中国综合性基础软件最全面的企业,那么你如何定位普华在基础软件市场的位置呢?

赵晓亮:普华是中国电子科技集团公司基础软件战略布局的一个重要支撑点,比很多传统基础软件企业的起点高很多,而且我们正在准备第三轮增资,达到5亿元注册资本。

但普华还是一个很新的企业,去年5月才任命管理团队,正式投入运营仅一年多的时间。作为一个新成立的企业,怎么能够快速发展,而不是像其他企业那樣经历五年甚至十年的漫长积累呢?毕竟市场不等人,普华一方面通过资源整合迅速扩大企业规模,另一方面通过资源整合迅速获得所需要的技术和市场。

技术和业务模式创新是我们反复强调的,如果没有创新,国产基础软件就得不到突破。所以我们不断研究市场,寻找与市场能够紧密结合的方向和新的业务模式,去构建一个完整的基础软件产业链,来提升整个基础软件的核心竞争力。这种竞争力以前是通过卖产品体现的,以后也许是通过隐性的技术支撑如通过解决业务问题来体现价值。

此外,普华作为一个国企集团投资的战略性企业,除了追求经济利益,满足经济运营的规律之外,还要去承担一些国家和社会的责任,这同样也是我们的一个定位。

刘保华: 应该说普华的基础相当雄厚,也有很准确的目标定位,那么未来的战略规划是什么?

赵晓亮:普华未来怎么去做,这是一个值得思考的问题。我们目前制订了一个4I战略,即基础软件(Infrastructure Software)、资源整合(Integration)、创新((Innovation),以及国际化(Internationalization)。基础软件是企业的根本和核心竞争力。资源整合是达到迅速发展和打造基础软件产业链的手段。创新包括技术上的创新和业务模式的创新。国际化是指整个市场已经不是一个单一的区域市场,企业创新也不一定就是从头做起。所以我们可以通过国际化的资源整合,把国外的技术变成自己的技术,在这个基础上去发展创新,做到自主可控。

刘保华:在产品布局方面,普华如何去构建完整的基础软件产业链?

赵晓亮:首先通过多种方式整合基础软件产业链上的各个企业。第一部分是上海中标软件,它以桌面、服务器操作系统和Office办公软件为主要业务,最早是中国电子科技集团持股,在去年年底,集团将股份直接转给了普华,因为普华是集团发展基础软件的一个战略平台。

第二部分是北京人大金仓,以通用、嵌入式数据库为主要业务,实际上普华成立之后第一笔投资就是控股人大金仓。

第三部分是我们收购日本TurboLinux的Linux团队和业务,成立Turbo Systems,实现国际化资源整合,以桌面、服务器、嵌入式操作系统为主要业务。

第四部分是普华欧洲公司,以汽车电子为主要业务。普华承担了国家“核高基”重大专项的汽车电子嵌入式实时操作系统和开发环境的项目,普华欧洲公司位于瑞典哥德堡的汽车电子谷,能够把瑞典在汽车电子方面的技术、经验、人才通过这个平台引进到中国,更好地满足国内对汽车电子迅速增长的需要。汽车电子市场的空间和机会非常大,但产品的适应期至少需要两年以上的时间。我们的软件实力很强,但对汽车电子行业不是很了解,尽快切入这个市场只有通过资源整合的方式,比如通过将国外的经验技术变成自主可控的内容,引入技术专家,加强我们对汽车行业需求的理解,加速我们进入汽车电子领域的进程。

我们的规划业务还包括中间件技术,除了选择自己发展之外,中国电子科技集团内部有一些很好的中间件平台技术,普华也可以整合这些资源,当然不排除整合社会上其他中间件企业的资源,最后来完成产业链的布局。

另外一个是信息安全技术,我们所说的信息安全技术,跟传统的防火墙、杀毒软件等有所区别,主要是以基础软件为基础的信息安全整体体系架构的技术。所有这些就构成了一个完整的基础软件的产业链条。

刘保华:普华的整体战略布局已经初具规模了,这是一条自主可控的安全基础软件的产业链。

赵晓亮:普华自身的主体业务我们也在构建之中。我们4I战略之一就是基础软件,这是我们要做的核心工作,包括整合国产的基础软件产品,构建一体化的平台,还要建立一个公共服务平台,作为将来基础软件运营模式的探索,让普华将来不是只卖产品、卖技术、卖服务,也能通过运营去探索一些新的业务模式。也许基础软件多年来的应用问题就能通过公共服务平台的建立获得一种很好的解决途径,公共服务平台将作为一种市场驱动和需求驱动来推动国产基础软件的部署。我们也在和不同行业的企业探讨,希望能够有更多的合作。此外,普华还要研发下一代网络化计算操作系统。

我们的战略之二是汽车电子。普华牵头承担 “核高基”重大专项汽车电子嵌入式实时操作系统与开发环境的研发。国产汽车电子嵌入式基础软件产品,主要包括操作系统、通信和诊断服务、设计开发配置工具等基础软件核心组件。

我们的战略之三是强调信息安全,包括基础软件安全框架咨询与集成服务,以及基于国产基础软件的安全产品与解决方案。

探索模式创新

刘保华:确实,国产基础软件要过应用关,就需要大量的测试和用户应用。而公共服务平台可能成为解决应用问题的途径之一。

赵晓亮:在推进国产基础软件的应用普及过程中,应用之间的相互兼容是问题之一。每个单一的软件可以很好地应用,但是将应用整合到一起之后,由于没有一个成熟的测试认证体系做各个企业产品之间的相互认证,一旦应用中出现问题,各企业就会牵扯不清,对用户应用造成影响。

普华目前就在做认证体系测试工作,包括普华自己软件的组合,以及和其他品牌软件的组合,结合市场不确定的需求,确保经过普华认证后的软件之间不会出现相互兼容的问题,未来还要从优化适配发展到协同开发。

刘保华:基础软件产品构建一体化平台很重要,实际上是软件系统的顶层设计,是未来应用的重要支撑。

赵晓亮:基础软件的一体化平台是普华的重要方向,它是面向应用的解决方案,而不只是一个产品。第一步,我们把操作系统、数据库、中间件和虚拟化技术,再加上一些功能模块结合起来,经过设计和功能分析,再通过测试验证和优化适配,组成一个支撑性的平台,这一步普华已经做到了。在此基础上,让它形成一个软件包,应用时可以在软件包上开发应用和部署应用,这是第二步。第三步,让它真正做到优化一体,变成一个新型的基础软件支撑平台。我们希望打造一体化的平台,再配以安全的体系架构,实际上为云提供一个技术的支撑。我们将来提供的是一个软件平台的支撑,在云上面构建各种应用,这是未来的一个业务方向。

刘保华:确实,云是业界的一个重要方向,普华如何打造自己的云战略呢?

赵晓亮:我们在云战略上有两个方向:我们将普华的基础软件平台、安全体系和虚拟化软件结合在一起构建私有云。我们有一些项目在推进,为政府、企业构建私有云,我们有技术平台,有技术能力,与应用开发商一起为客户提供服务。第二,普华也会探索建立公有云,吸引开发者和中小企业,鼓励更多人利用这个公有云创业,让智力资源得到发挥,成功之后大家共享成果。当然这需要时间,难度也很大,是个宏大的工程。

刘保华:一体化平台代表了业界的发展方向。走一体化道路关键一点是这个企业能不能构建非常完整的生态系统。普华在构建生态系统方面已经有了什么想法和举措呢?

赵晓亮:我们的竞争对手非常强大,也都在朝着一体化平台方向布局,但最终它们各自发展的一体化平台却未必相同,它们所构建的生态环境也不会一样。普华的一个优势是没有任何历史包袱。第二个是,普华是本土企业,要满足的是世界上最具发展潜力的用户——中国客户的需求,对中国市场的了解将为我们带来巨大的营运潜力。

在生态圈的建立上,到底是普华完善自身产业链的同时发展生态系统,还是等到自身产业链比较完善之后再发展生态系统,内部有过一些争论。

我认为,普华现在就应该积极与不同的软件、硬件企业密切沟通,努力推进生态圈建设工作。因为,第一,我们已经有整体的设想,并且一些基础的部分已经实现。第二,等普华内部真正准备好,再去做生态链建设会为时已晚,更何况这个过程是互动的过程,生态系统会对普华自身产生推动作用。

记者手记

赵晓亮的思考

作为一个在软件业界打拼多年的软件人,赵晓亮经历了从外企到国企的回归。“让基础软件业发出国内企业的声音”,这曾经是无数软件人的愿望,赵晓亮就职的实力雄厚的普华软件成为这一愿望的最佳承载者,而外在环境的剧烈变化也使赵晓亮看到了新的突破契机。

在他看来,互联网新经济时代的到来,给国产软件带来了新的机会。商业模式由技术竞争向开放平台转变,营销观念由提供产品向提供服务转变,研发模式由以产品为中心向以用户为中心转变,销售方式由软件授权向按需租用、按需计费转变。互联网、移动计算、物联网、云计算等不仅仅是新的技术和应用,更是整个社会经济、业务模式的变革力量。

他认为,基础软件的发展需要技术支撑,但是技术如何在企业中体现商业价值,则是另外需要考虑的问题。仅仅卖产品、卖技术的时代已经过去了,因此,今后单一的软件产品将不再重要,它们只会在整个计算体系中发挥部分作用。而一个以单一软件产品为主营业务的企业,也将失去竞争优势。所以企业一定要在大的环境下去思考企业的定位,才能够找到未来生存的方式,拥有未来的生存的空间。普華的完整产业链布局虽然任重道远,但它却是在整体大环境下企业思考的结果。

作者：陈 翔

第3篇：普华永道的审计风险分析

摘要：2020年6月30日，腾讯因老干妈投放千万元广告，但无视合同长期拖欠相关费用向法院起诉要求冻结老干妈公司名下1624.06万元财产。老干妈随即发布声明从未与腾讯公司进行任何的商业合作。之后，警方通报称系3名犯罪嫌疑人伪造老干妈公司印章，冒充该公司市场经营部经理，与腾讯公司签订合作协议。腾讯与老干妈合同纠纷事件引起外界的广泛专注，作为互联网领军企业竟然出现如此丑闻。作为腾讯长期合作的审计机构，普华永道将面临潜在的审计风险。本文基于腾讯与老干妈合同纠纷事件，分析普华永道在审计中面临的风险以及这些风险产生的原因，进而提出降低检查风险的办法，最大限度的降低普华永道的审计风险，为其他会计师事务所的审计工作提供经验支持。

关键词：腾讯;普华永道;审计风险;风险应对

1.普华永道的潜在审计风险分析

国际会计师联合会 ( IFAC) 发布的第25号准则——《重要性和审计风险》将审计风险定义为：会计师事务所对被审计单位提供的实质性错报财务资料提供不适当意见的可能性。审计风险等于重大错报风险乘以检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。审计风险模型被定义为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。下面基于审计风险模型对普华永道对腾讯审计的风险进行分析。

1.1固有风险

被审计单位经营人员的品行和能力是评估固有风险的影响因素。腾讯此次与老干妈合同纠纷事件从侧面反映出公司经营中出现的问题。据有关报道，和此次事件相关的腾讯《QQ飞车》项目已经被“保护起来”。腾讯游戏业务相关人士也反应当初和3名造假人员洽谈老干妈合作项目的对接人，在腾讯内部的企业微信里已经搜不到。

腾讯与老干妈此次合作多个环节存在漏洞，但是公司内部工作人员却没有察觉。首先，对于1624.06万元的合同金额来讲，多位腾讯游戏人士提到这笔合同金额很不合理。因为类似这样的合作，很少会有真金白银的交易。雙方都是大品牌，通常会采取资源互换的方式，或是联名商品的销售提成，也有项目会付钱的，最多几百万，不可能出现1600万这样的金额，腾讯的目的是吸引更多游戏用户，而不是通过合作赚广告费。那么腾讯依然相信老干妈愿意花此价钱与其签订广告合同，并且最后被造假人员骗取了这笔费用。一个千万级别的项目，涉及商务、市场、运营、产品、法务、财务等多个部门，但是作为腾讯这样互联网领军企业却没有发现此项业务的蹊跷之处，甚至没有识别出假的印章。其次，前述腾讯游戏人士提到，签订的合同都会通过法务部门的审核，通常审核的目的是检查是否有可能对腾讯造成不利的条款，以及具体的资质。显然腾讯的法务部门并没有发现问题。

这让审计师有理由怀疑腾讯其他合同的真实性，如果腾讯工作人员对于公司业务都是这种没有谨慎意识，没有怀疑态度，没有专业能力来进行判断的结果，那么对于普华永道会计师事务所来说存在一种巨大的固有风险，因为虚假合同极易造成重大错报风险。

1.2控制风险

贵阳市公安局双龙分局接到老干妈报案后迅速开展侦查，2020年7月1日发布了警方通报，称有3名不法人员伪造老干妈公司印章，冒充该公司市场经营部经理，与腾讯签订合作协议。如果贵阳警方的初步侦查结果最终得到证实，那说明腾讯内部管理存在很大漏洞，其内控有失灵的危险。

这次事件很大程度上是腾讯合同风险控制不严格导致的。从企业经营来看，大部分企业都有专门的合同管理部门，而合同风控的管理更是非常重要。但从此事件的情况来看，可能存在一些风控把关不严格问题。专门的合同审核重要的步骤是在合同主体审查阶段，针对“合作方后付款且金额较大”的情况，要核实合同是否为该公司真实意思表示，即授权代表是真实授权，该合作非第三方欺诈。同时，应通过走访、调研、公函等形式与该公司沟通确认。与此同时，也要对公司的规模、实力等背景进行考察，通过考察该公司提供担保、保证人(如关联公司连带保证责任)等方式防范相关风险。

通过此次腾讯与老干妈合同纠纷事件可以看出，在合同主体审查阶段，腾讯公司或因为对方是业界口碑、媒体影响、信用良好的企业，而忽略了相关主体审查，这才导致了3名不法人员伪造老干妈公司印章，冒充该公司市场经营部经理，与腾讯签署合作协议。如果能够严格合同主体审查，并考虑不相关行业推广活动中的配套赠送网络游戏礼包码等，出现此事件情况的概率会大大降低。

1.3检查风险

通过前述分析，普华永道会计师事务所在2019年对腾讯进行财务报表审计时，对这笔1624.06万元的应收账款可能发了询证函，也有可能未发询证函。但针对不同情形，有可能因为没有对真的老干妈回函不符的情况进行追究，也有可能以为没有核对发函地址而被3名造假人员蒙混，或者因为实施的审计程序，即抽样测试没有覆盖到这笔款项，审计师没有发现这份被骗的虚假合同，造成检查风险。

基于腾讯是中国最大的互联网综合服务提供商之一，也是中国服务用户最多的互联网企业之一的地位，并且普华永道已经和腾讯合作多年，可以说对被审计单位的了解程度比较高。加之，腾讯近年来并没有重大财务丑闻，而且经营情况良好，从而对其的审计谨慎程度没有那么高，实施的审计程序也没有发现相关问题。但是这次腾讯与老干妈事件对于普华永道来说发挥了重要的警示作用，在日后的审计工作中要充分了解被审计单位的财务情况，对财务报告公允性发表合适的意见，保护股东和公众的利益。

2.普华永道审计风险产生的原因分析

2.1腾讯内部控制失灵

腾讯与老干妈合同纠纷事件最直接地反映出腾讯内部控制失灵的问题，这也是导致普华永道审计风险的重要原因之一。一方面，对于假的印章问题，腾讯公司经手这份广告合同的所有部门，包括法务部门均没有发现。而是已经走了法律程序后，才分辨出此份合同的真实性;另一方面，对于合同金额、发函地址等等不寻常信息，腾讯内部控制系统也并没有识别出来。事实上，我们从其生产经营状况、财务成果来看一家公司似乎建立了比较牢固的架构体系，但是也许其内部工作人员只是机械地完成本职工作，与本事件中的腾讯游戏工作人士一样，接到工作立即执行，不会深究这份合同的真实性和业务的可靠性。单从这次腾讯合同诈骗事件看，腾讯的内部控制员工并没中真正参与进来。

会计信息失真也是腾讯内部控制失灵的显现，风险管理观念弱化是其内部控制失灵的原因。对于企业来说，管理与控制风险越来越重要。这也使普华永道的审计风险加剧。腾讯股东以及中小投资者等利益相关人都将加大对普华永道会计师事务所的审计期望值，希望其能实施更多的审计程序来防范化解此次腾讯与老干妈合同纠纷事件所带来的连锁反应。

2.2审计程序不充分，抽样风险显现

前述分析中可以发现此次腾讯与老干妈合同纠纷事件，普华永道存在一定的检查风险。造成这种风险的原因之一是抽样技术本身，抽样风险显现。因为注册会计师通常不会对所有交易、账户余额和列报进行详细检查，只是采用以部分样本检查结果推断总体结论的抽样方法进行操作，所以一定程度的抽样风险必然存在，这是审计抽样方式的固有局限性。2019年普华永道对腾讯进行审计时，很可能采取抽样测试并没有覆盖到这笔1624.06万元的广告费，也就没有识别出这份合同的真伪。

审计程序执行不到位也会造成会计师事务所的审计风险。对于这笔应收账款，普华永道审计时可能存在函证程序不到位，这是基于2019年普华永道对腾讯进行审计时函证了这笔应收账款的假设。一方面，有可能将函证发到了真的老干妈手中但对后续情况没有进行追究处理;另一方面，这份函证根本就没有到达老干妈公司，而是发到了造假3人手中。这时注册会计师需要承担没有核实发函地址的责任。近年来，多家会计师事务所因审计程序执行不到位，审计证据不充分被监管部门警示。这是当前会计师事务所普遍存在的检查风险，普华永道应该予以重视。

2.3审计工作存在失误，执业能力欠佳

导致会计师事务所审计风险的原因还包括审计工作中的失误，注册会计师执业能力欠佳。部分注册会计师对审计工作并没有实际经验，随着移动互联网、大数据、云计算技术的发展，企业会计系统设计的越来越复杂，这将对注册会计师提出越来越高的要求。

注册会计师个人素质包括职业道德和专业能力两个方面。二者都对审计独立性产生影响。审计独立性是审计的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师缺乏独立性，无疑会降低其审计报告的可靠程度。当前很多会计师事务所中审计人员均面临独立性缺失的问题，这会直接导致承接审计业务后的检查风险。因为注册会计师执业能力不强，并不能在审计业务中实施恰当、充分的审计程序，获得充足的审计证据，从而出具的审计报告质量不高。这给注册会计师行业的公信度和社会形象带来不良影响，也不利于保护股东以及中小投资者等利益相关人的权益。

3.普华永道审计风险的应对方法

重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，将检查风险控制到最低。

3.1实行恰当的控制测试

普华永道在未来的审计中通过实行恰当的控制测试可以有效识别腾讯内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行是否有效。从而在一定程度上抑制腾讯内部控制失灵的风险，控制审计风险。普华永道需要对腾讯进行全过程的控制测试和实质性测试，以此降低腾讯与老干妈合同纠纷事件后普华永道的检查风险。

普华永道应该加强对腾讯的了解程度，审查其生产经营和组织管理两条线上的内部控制，测试腾讯内部控制的有效性。了解腾讯的内部控制设计，以及内部控制是否得到真正执行。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。所以，普华永道对腾讯实行控制测试时，需要比之前抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。普华永道会计师事务所在了解腾讯的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率，进一步应对审计风险。

3.2追加审计程序，扩大审计范围

会计师事务所在实施审计时多做一些审计程序，从而使审计程序中减少检查风险，最大化地降低审计风险。普华永道可以增强抽样样本的代表性或者扩大样本规模。一方面，通过追加程序对个别审计事项追加测试，如果2019年普华永道已经对本事件中的1624.06万元广告费实施了函证程序，同时还应该通过账龄分析、追加实施函证、检查程序，甚至可以派专人到老干妈公司进行询问等方式继续审查此笔应收账款，从而获取更为直接和详细的审计证据;另一方面，扩大审计范围，对原来没有进行测试或详细测试的项目，现在要求测试或进行更详细的测试。普华永道未来对腾讯审计时应该增加样本量，尽可能将更多的往来款项实行函证程序，获取充分的审计证据，发表恰当的审计意见。因为此次腾讯与老干妈事件显现出腾讯的合同管理存在漏洞，对于以往签订的购货与销货合同所产生的的往来款项都应该给予关注。通过扩大测试范围，普华永道才能合理确认将影响财务报表的重大错报揭示出来，从而将审计风险降低至可接受的水平。

抽样风险是由于审计人员依据抽样获取样本并根据样本特征推断总体特征时，二者不符的可能性。为了降低审计风险，普华永道需要对腾讯抽样审计的全步骤产生的风险进行分析，把审计风险的降低作为一个系统工程，进行综合分析、统筹安排。首先，普华永道应该找出有代表性的样本，通过采取适当的技术和方法，保证抽出的样本和腾讯总体具有相同或相似的特征和属性;其次，普华永道需要保证其审计师必须具有应有的职业审慎，对审计工作进行合理的计划。

3.3加强审计人员素质，完善事务所内部监管

由于注册会计师在审计工作中没有遵循恰当的审计程序等工作失误是造成检查风险的主要原因，这是源于注册会计师的执业能力与经验不足，缺乏足够的执业怀疑精神或者基本的职业道德所导致的。普华永道作为承接审计业务的主体，需要加强注册审计人员的素质，提高审计人员执业能力。

一方面，派遣有豐富经验的注册会计师对腾讯进行审计，为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询，加强注册会计师队伍的职业道德建设。注册会计师需要不断提高自己的执业水平才能保持其独立性，出具客观公允的审计意见。

另一方面，加强会计师事务所内部审计的控制与监管，完善审计活动的监督、指导和复核。建立完善的审计质量控制制度，保证每个审计项目按照独立审计准则的要求进行。建立健全立项、审前调查、实施审计和报告阶段等各个环节的严密、科学、规范、系统内控制度和控制风险的有效机制，例如执行三级复核制度、风险预测与控制、竞争上岗、奖惩、淘汰、质量考核、项目组与工作岗位的目标及责任确定，促使审计人员按照专业标准执行，使其执业规范化、标准化，以降审计风险 。

4.结论

长期以来，如何有效地控制审计风险，一直是事务所面临的重要问题，进行风险控制至关重要。

通过分析腾讯与老干妈合同纠纷事件，我们可以发现普华永道在对腾讯进行财务报表审计时存在固有风险、控制风险和检查风险。这些审计风险是由于腾讯内部控制失灵，普华永道实施的审计程序不充分、抽样风险显现以及其在审计工作中失误导致的，应该通过实施恰当的控制测试，追加审计程序、扩大审计范围，加强审计人员素质、完善事务所内部监管等办法将审计风险降低到可接受水平。

参考文献：

[1]唐大鹏，刘芳.大股东博弈、审计意见变更与审计风险——基于佳兆业案例中普华永道的角色分析[J].东北财经大学学报，2015(05)：72-78.

[2]唐大鹏，王雅琪，池清旭.新时代内部控制框架下的农业上市公司内控改革——基于獐子岛公司的案例分析[J].财政监督，2018(18)：97-102.

[3]吉永芳.注册会计师审计风险成因及控制[J].中国内部审计，2014 (04)：86-90.

[4]朱其俊，汪金梅.浅谈注册会计师审计风险的规避[J].产业与科技论坛，2007(07)：83-84.

[5]刘德运.如何控制抽样审计中的审计风险[J].山东行政学院山东省经济管理干部学院学报，2006(02)：105-106+128.

[6]财经十一人，《腾讯与老干妈合作多的环节都有漏洞，却没人查觉》https：//tech.sina.com.cn/roll/2020-07-06/doc-iirczymm0711316.shtml

作者简介：曹慧敏(1996-)，女，籍貫到市：内蒙古通辽市，民族：汉族，学历：在读硕士。

作者：曹慧敏

第4篇：普华面经

建议大家提前半个多小时到，收了材料之后就开始了。两个小组，每组五人。先是依次英文自我介绍，不要很长，一分钟就好。在正式case study之前有一个放松环节：猜谜语，互动之后明显感到大家没那么紧张了，之后就正式介入了case。我们的case是坛子里提到过的任天堂Wii的那个，一组是价格策略，一组是创新战略。讨论中文，presentation和QA英文。今天30分钟的讨论时间感觉很紧，条理性不够，分工也不是很明确，所以最后的presentation不是很成功。建议以后的同学一定要把握好时间，分工要明确，最好提前在白板上写好要说的几点，这样在presentation的时候就不用边说边写。

小组讨论之后是经理单面，一对一，30min以内，经理都很nice，全中文，不会很紧张。问的问题主要是针对简历上的，例如：校内参加了什么社团，学到了什么，实习的经历，再有就是why pwc,自己有什么优势，碰到经理感兴趣话题的就会多问一些，为什么审计，弱点。

楼主是抱着打酱油的心态去的，虽然小组讨论不是很成功，但还是很感谢有这次机会，希望以后的童鞋好好表现，希望今天认识的朋友能进Par面。

2个M大大出去准备单面了偶们在小会议室里吹水。。。balabalabala。。然后是m面。。这个是按顺序的红组是小M我们是大M 按照小组成员的顺序一个个进去偶是蓝组第二个大M很nice 没有问类似why PWC的常规问题过程很轻松 be yourself就好~真的不难~俺还是小本非会计专业。。

咳~9点开始 12点结束后面的童鞋要更晚一点。大概就是这样了吧最后 bless all~

协调合作能力

LZ 的AC处女面就这样献给了普华。。。

作为一个面试经验几乎为零的懒人，这次面试有很多遗憾和不足的地方，但是也因为是第一次，所以印象和体会尤为深刻，我觉得结果并不是最重要的，关键是能从其中总结出很多经验的教训，以后一定会很有用处，在此和TX们分享下，希望能有所帮助，尤其是那些还没有很多面经的TX~~~

流程之前的很多面经里都讲到了，大致没有什么变化。

提前半小时到指定的楼层和会议厅。AC好像一般都在26层，坐电梯的时候要进普华电梯的右手边那一排，左边不到26层，LZ开始的时候就进错了，囧~

到了26层后，会有一个开放式的休息区，所有面试的TX都在一起等待，大家到的早可以寻找一下同一厅的战友，提前认识，熟悉一下，对之后的AC环节会很有帮助。

9点准时开始，记得提前把需要的文件按顺序整理好，一进会议厅就要交上去。

然后每个人按指定位置坐好，每队六人，两个队面对面做成两排，每人发一张白纸写好名字做成名牌。还有一张白纸供自己做笔记用，大家一定要利用好这张纸，在各个环节记录自己认为有用的信息。可以先把自己队和对方队的名字记下来，等下备用。两个主考manager坐在长桌一端，主持人坐另一端。LZ紧挨着M，小紧张。。。不过后来发现我们的美女M姐姐很是nice, 很感谢遇到她呀。

正式开始后主持人会先介绍整个流程。

第一部分，简短自我介绍，这部分不用多说，重点把名字，学校这些基本信息说清楚，声音洪亮，吐字清楚，一定要表现的自信而又友善，第一印象很重要，说的好也能给自己打气，也可以加一句可以作为亮点的话，或者小幽默一下，不过务必简短。个人认为如果能用英文是更好，不过一定要先想好，表达流利，LZ是用英语，可是太紧张，又没太想好，以致磕磕巴巴顿了好多处，说完自己真想找个地缝钻进去。。。大家吸取我的教训。。。

第二部分，ice-breaking小游戏，说是不算分，但我认为都会影响M对你的印象，所以也一定要表现积极，要反应快。这个游戏规则之前的很多帖子里也介绍了，两个watcher,不能说话只能观察，将每个人对应的表演事物写在题板上;两个speaker问问题，引导其他人表演，其他八个人每个人拿到一张纸条，上面写一个事物，这些人都蒙着眼睛，根据speaker的指挥表演。我们这次是表演国家名。。。巨汗。。。这可咋表演。。。不过最后通过大家努力还是猜出了很多。个人觉得，如果自己是个思维比较活跃得人，一定要下手快，自荐当speaker或者watcher,如果觉得不适合，也可以向我们小组的几个MM,当一个解调者，说“谁想做speaker?" 或”好，想在还差一个watcher，谁想来试试?“然后把对应角色的人记下来。

第三部分，重头戏case登场。不得不说，LZ是个超慢热的人，直到讨论进行快完了还没完全进入状态呢，对于大家讨论的内容还是晕晕的。大家切记要快速进入角色，思维敏捷，30分钟过的实在很快。我们拿到的case是关于UGG能否拓展国际市场，保持奢侈品领先品牌的地位，我队是赞成，对方是反对。背景资料和问题大家都一样，对后有一个部分是每个队友不同的信息，大家需要分享以完整整个case.个人推测正反两队总体的信息是一样的，都有赞成和反对本方立场的信息。讨论的时间分配要事先约定再开始看材料，可以先建议”我们现在先5分钟各自看材料，接下来5分钟分享信息，5分钟制定框架，10分钟讨论论点，5分钟准备pre，大家觉得如何?“读材料的时候一定要快，着重读自己的部分，概括要义，等下发言时用。分享信息时要把自己拿到的信息全面的总结，千万不要落下重要信息，LZ在这点上就犯了错误，有一点没有说到。但是语言一定要精炼，否则这部分会很浪费时间。如果分享完信息你有了清晰地框架思路，一定要果断说出来，因为如果最终大家采取了一个和你完全不同的框架，接受起来需要一点时间，对于讨论也不利，这正是为什么讨论中LZ一直迷迷糊糊的。在讨论中，如果有好的想法一定积极表达，如果没有什么能出彩的观点，可以附和或评论队友，一方面赶紧几下大家的要点，以便一会争取做conclusion,也是个不错的选择。写题板的话，我们组是在讨论时被带到另一个房间去，pre的时候回到刚才的厅，所以没有提前写题板的时间，不过没关系，大家都知道自己说的要点，写题板时把key point写出来就够了，个人觉得写太多没有必要，最重要的是要有条理，把框架充分体现出来。LZ觉得我们的leader在运用题板时的方法很值得参考，在大家分享信息时，把重点都先列出来，这样讨论时可以参照，会很有效率。说说角色分配，对于leader的角色，LZ向来不

擅长，不过我组的唯一男队员把leader做得很好，主要就是引导大家的讨论方向，不要跑题，并鼓励大家提出想法，适当时的决断力非常重要，不过也不能太武断。。。哎总之真是不容易呢。。。另外，如果你是充当了计时的工作，一定要积极的提醒时间，不要看到大家太入神或讨论太激烈而不好意思，因为误了时间是全组的损失，LZ在这方面做的就不够好。不过在提醒时，语气可以友善一点。还有在最后如果时间充裕，也可以建议大家讨论下QA的对策，该问什么问题，对方会问什么问题，我们如何作答。准备pre时一定要充分利用时间，把提纲整整齐齐写好，否则上台时紧张会忘记要说什么，LZ就有切身感受。。。

Pre的时候大屏幕上会有倒计时，不过上台讲的同学背对他看不到，大家可以事先约定每人大约讲几分钟，然后约定快到时的提醒方式。LZ小组在讨论时就忘记了说时间的事，在pre的时候，我组第一个MM讲的有点多，LZ悄悄和leader说提醒下她时间，但愿M当时有看到~吼吼~不过后面几个同学时间掌握都还不错。LZ做的是conclusion,其实是在最后听队友pre的时候飞快做笔记，然后总结发言的，小心虚一下;P不过最终结果还不错，等我说thank you的时候一回头，正正好好到时间~奇迹啊，这就是传说中的奇迹啊~

QA环节也是很重要的，在对方组pre的时候一定要仔细听，尽量做笔记，一边找他们的论点弱点，想问题。回答对方问题时，如果对方都是针对某个人的问题，或者有队友抢先回答了，如果你有想法，可以帮队友补充。问对方问题时，会先有一分钟小组讨论，这时抓住机会提出自己的问题，这样你来问问题的几率会很大，如果没有争取到，在对方回答问题时，你也可以顺势追加问题，LZ就是这样做的，觉得也会加分。

整体上来说，LZ觉得我们组发挥得还不错，大家合作很和谐，也都很积极，真的团队气氛很重要，一个好的leader营造一个好氛围很重要，会带动大家的发挥。

最后15分钟作文环节是在是太扯了，LZ怀疑最后m有没有认真一个个看。。。我猜测不管什么case题目都差不多：what obstacles will you face? how to overcome them? 最重要的是先想好框架，整理好逻辑性，然后就在时间内能写多少写多少吧，个人觉得多多益善，毕竟15分钟也写不了多少字，不过真的不难。

ac结束以后，大家休息1小时，lunch break, 星巴克去难吃三明治加农夫山泉。。。一边等待结果。ac竟然也刷人!1小时以后所有人叫到一个房间，气氛很像集中营。。。念到名字的同学就say goodbye了。。。平均12个人走掉4个。。。很惨烈。。。

再休息一小时。。。晕。。。可以小睡一下，养精蓄锐。。。

m面感觉真没啥好说的了，LZ第一个进去，senior m是一个和蔼文静的GG，闲聊性质，全中文，都是why pwc,why tax,加上个人简历问题。。。大家放轻松，本色表现就好。

总的来说，这次面试收获颇丰啊，不仅在经验方面，还有认识了很多朋友，就知足了!结果不去想了!

希望对之后面试的TX有帮助!大家加油!!!希望都能步步闯关，拿到自己梦想的offer!!!Good Luck!!!!

协调配合，不抢，善意助人，积极，充满活力

最成功的

最难忘的事

小事，细节

第5篇：普华永道神话破灭

财政部11号令祭旗"会计风暴" 普华永道神话破灭

普华永道中天等8家会计师事务所、23名注册会计师挨罚，财政部监督检查局人士称今后对该行业的清查、公告将趋于常规化

财政部一纸公告，在中国会计师行业掀起波澜。

7月29日，财政部发布第11号会计息质量检查公告，对8家会计师事务所和23名注册会计师做出处理处罚决定。值得注意的是，全球第一大会计师事务所普华永道亦现身其中。

“这是财政部首次对‘四大’下手，大家都在议论这次要刮‘会计风暴’了。”广州大华天成会计师事务所王扬说。

“对这次公告所产生的影响，我们事先是有所预料的。”8月5日，财政部监督检查局一位人士告诉记者，“这只是第一步。今后对整个会计师行业的清查、公告将趋向常规化。”

普华永道“惹火”

7月30日，普华永道北京分所主管合伙人林怡仲在接受采访时公开辩解：“第一，普华永道中天会计师事务所在此次抽查中并未受到行政处罚;第二，这些(部分媒体所报道的)标题不恰当地把其他会计师事务所被检查出的问题与普华永道联系在一起。”

8月1日，普华永道高层赴京，对近日普华遭遇的形象危机展开公关活动。 “普华高层公关一事，的确存在。”8月5日，上述财政部人士表示，普华高层近日曾拜访财政部有关部门，试图为媒体报道失误问题消除影响。 8月6日，普华永道一位不愿具名的人士向记者表示，财政部公告只是要求普华“对查出问题进行整改”，这是对普华永道工作提出的建议和意见，属于技术问题，并非行政处罚。而媒体报道有失偏差，使公众误解为普华永道出现较为严重的问题，遭到财政部行政处罚。

“我们高层正在考虑对部分媒体失实报道采取法律措施。”普华永道人士称。

财政部监督检查局人士告诉记者，在这次的处罚公告中，普华的确只是“责令整改”，不属于行政处罚，相对而言，性质不算严重。“接受处罚的是普华中天会计师事务所的两名会计师。”

普华永道中天是普华永道在中国的成员事务所，办公地点设在上海。2004年初，中国注册会计师协会发布“2003全国会计师事务所前百家信息”，普华永道中天会计师事务所以7.66亿元的年收入列首位，但指出此项排名是按“年业务收入”的多少排序，并不代表事务所在业务质量上的差异。

财政部公告显示，在抽查的55家相关企业中，10家上市公司为粉饰业绩不同程度地存在会计信息质量问题。根据上市公司公开资料，此次被财政部处理处罚的公司包括黄山旅游、京东方、ST金帝、锦化氯碱、渤海物流、三普药业和上工申贝等。

财政部认为，为10家上市公司提供审计服务的会计师事务所在审计中存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题，特别是对一些上市公司利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题，缺乏应有的职业谨慎态度，发表了不恰当的审计意见。

在10家上市公司中，普华永道中天会计师事务所审计的公司为黄山旅游和京东方两家。

公开信息显示，2002年，黄山旅游投入4400万元用于证券投资，至2004年3月全部处置后亏损1852万元，该事项未在2002年报、2003年报如实反映。此外，2002年，黄山旅游还有一笔为避免计提无形资产减值准备对利润的影响而进行的3700万元的不当资产交易。

据《上海证券报》报道，普华永道中天负责审计的另一家公司———京东方的问题主要在于，该公司2003年需要更正的会计差错多达6项，涉及多计结转成本、少计财务费用、多计投资收益、漏计银行借款等。经调整，京东方2003年净利润减少4202万元，留存收益减少1681万元。

“在财政部调查之后，普华永道中天主动解除了与黄山旅游及京东方的2004年审计聘约。”财政部监督检查局人士表示。 另据中国注册会计师协会统计显示，2004年年报审计过程中，普华永道中天共解除了8家上市公司的审计聘约，除黄山旅游、京东方外，还有帝贤B、联通国脉、*ST天海、上柴股份、ST自仪和ST大化B. “四大”神话破灭

“这次普华的问题，主要出在审计程序上。”财政部监督检查局人士告诉记者。

他认为，位列国际四大会计师事务所之首的普华永道会计师事务所，在会计审计业务方面，的确比国内一些会计师事务所有优势，但“四大”并非十全十美，无错可究。

值得注意的是，此次普华被财政部“责令整改”，正值“四大”在中国乃至全球声誉备受质疑的敏感时期。

在美国，“四大”中的另外一位———毕马威正面临“tobeornottobe”(“生存还是灭亡”)的困扰。

6月，美国司法部对毕马威涉嫌妨碍司法公正和非法销售避税产品一事展开调查，并开始讨论是否对其起诉。业内猜测，如司法部对毕马威进行控告，将有可能导致毕马威的消失，从而使“四大会计师事务所”变成“三大会计师事务所”。

在中国，同样是“四大”会计师事务所之一的德勤正因科龙电器而成为媒体关注的焦点。

8月3日，中国证监会对科龙电器的调查结果表明，2002年以来，顾雏军等人在科龙电器采取虚增收入、少计费用等多种手段虚增利润，导致该公司所披露的财务报告与事实严重不符，涉嫌构成未按有关规定披露信息、所披露信息有虚假记载及有重大遗漏等多项违反证券法有关规定的行为。

在此期间，为科龙电器财务报告出具审计报告的正是德勤华永会计师事务所。

作为全球性大所，在拥有多年会计审计业务经验积累的前提下，“四大”对自己的会计审计程序非常自信，他们在全球各地均行使一套自认为“完美”的审计程序。

“在中国，‘四大’的审计程序同样没有太多变化，这种做法导致‘四大’在审计中国企业时，会出现很多漏洞。”财政部上述人士表示。

据悉，此次被“责令整改”的普华永道中天会计师事务所便是在审计程序不到位问题上栽了跟头。 “他们那套审计程序根本无法发现中国企业出现的问题。”财政部人士称，“我们下去，一查一个准儿!”

据普华永道内部会计师透露，国际“四大”在会计审计过程中，通常偏重对企业所处行业的风险评估，如果风险问题获得认可，对企业其他方面的审计程序会相对简单。

“‘四大’认为，既然已经控制了企业的风险，那么，其他方面就不需要太多审计了。而根据中国的会计法，中国会计师事务所一般需执行的审计程序比‘四大’要多出一倍多。”财政部人士说。

世通、帕玛拉特等大公司系列财务丑闻案发生后，“四大”在国际上的信誉大不如前。调查显示，2004年美国发生的396起更换会计师事务所的案例中，有三分之二是放弃“四大”而改聘其他中小会计师事务所。

“四大”的信誉危机亦波及国内。据中国注册会计师协会的统计，共有104家上市公司变更了审计师。其中有27家上市公司炒掉了四大会计师事务所。 此前，“四大”几乎垄断了中国企业海外上市的全部审计业务。而毕马威、德勤、普华永道相继走火，使“四大”会计师事务所面临诚信危机。欲借“四大”助其走向国际市场的众多中国企业愿望亦落空。

“我们要打破的就是这种神话!”8月5日，谈及财政部公告对“四大”的影响，财政部监督检查局人士说。“‘四大’中还有一家公司也已出现问题，财政部正在调查，可能会在近期发布公告。”

财政部祭旗“会计风暴”

“这是会计师行业监管权转移后，财政部首次对该行业进行全面检查，并公开通报。”财政部人士表示。

2002年11月，财政部发文，将注册会计师行业监管权从中国注册会计师协会收回，转由部里监管。到2003年年底，全国各省市财政厅相继完成注会监管权的移交工作。

2004年初，财政部开始酝酿在全国范围内对整个注会行业进行彻底检查。 “此间，国务院领导对会计造假问题给予关注，这为我们后来检查工作中与其他部门沟通协调、形成政府监管合力打下很好的基础。”财政部人士透露。 7月29日，财政部监督检查局一位负责人在接受《中国财经报》采访时曾表示，去年，国务院副总理黄菊曾做出“企业做假账问题需综合治理，对出具虚假审计意见的会计中介机构，应严格追究法律责任”的重要批示。

在财政部内部，金人庆部长也多次要求“通过综合治理逐步解决会计信息失真的顽症，年年抓住若干个重点进行监督检查，常抓不懈。” 在此背景下，2004年5月，财政部监督检查局联合部里会计司、中国证监会等部门，组织全国部分省市专员办对18家会计师事务所展开重点检查，并延伸检查了事务所审计的相关企业。

“我们专员办查的是深圳市中喜会计师事务所，从2004年5月至8月，我办先后出动了二三十名检查人员。”8月8日，财政部驻湖北省专员办新闻发言人王建鸿告诉记者。

针对此次检查发现的问题，财政部及相关专员办依法对深圳乾嘉德会计师事务所(原深圳中喜会计师事务所)予以撤销，对浙江光大会计师事务所予以暂停经营业务，对华寅会计师事务所、天津瑞泰会计师事务所、山东东慧会计师事务所予以警告，责令普华永道中天会计师事务所、岳华会计师事务所、辽宁天健会计师事务所针对查出问题进行整改;同时，对违规注册会计师予以吊销证书1人，暂停执业6人，警告16人。此外，还将4家会计师事务所移交中国注册会计师协会进行行业自律惩戒，将牡丹江北龙股份有限公司等3家企业移交有关部门进行处理。

在上述处罚公告中，深圳乾嘉德会计师事务所(原深圳中喜会计师事务所)是遭受处罚最严重的。该所两名合伙人也分别受到吊销证书与暂停执行业务12个月的处罚决定。

“我感觉，现在会计行业的造假的确已经到了触目惊心的地步!”财政部一位参与检查的人士说。

财政部公告显示，深圳中喜会计师事务所仅有16名注册会计师。该所于2003年1月到2004年5月间，共出具了4098份审计报告，业务量明显超出应有的执业能力，大量审计报告没有履行必要的审计程序，内部质量控制相当薄弱，甚至故意帮助企业掩盖问题，在当地造成了很坏的社会影响。财政部依法做出了撤销该所的行政处罚。

“相当于每天要出具8份审计报告。每份报告后面都是一个企业!这怎么可能呢?”王建鸿说。

据深圳市财政局专员办一位人士透露，调查结果出来后，办案人员给中喜会计师事务所送处罚单时，发现该所消失了。“连人带所，都没踪影了!” 后来，检查人员考虑到深圳中喜会计师事务所的合伙人可能还会继续开设会计所执业。便去会计所审批部门查询。果然，该所的两名合伙人，新开了一家名为“乾嘉德”的会计师事务所。

“撤销会计所、吊销会计师执照，这都是最高级别的行政处罚。我们感觉，今后这种检查公告肯定会常规化，就像审计风暴一样。”王建鸿说。 上述财政部人士表示，从此次检查结果的处理力度及公告的透明化程度看，财政部已下定决心，将此次检查视为向会计行业造假开刀的信号。“下半年财政部还会继续发布公告，速度可能会更快，随时调查随时公告。”

第6篇：普华永道实习日记

2003-5-2 0:0【大 中 小】【打印】【我要纠错】

二零零三年三月一日，北京时间深夜十一时四十六分，我在自己那台破手提上敲下最后一个富有历史意义的回车键，标志着我在普华永道一个多月的地狱实习终于正式结束。如果我没记错的话，我应该用这样的一个开头来纪念我的某个前辈，正是他的那篇深圳安达信实习感想的文章，让我深深深深地爱上了这个地方。

序

上海Sinotrans大厦28楼，是我天天中午都会例行报到的地方，即使这里的饭菜难吃的无法形容，但是好歹是charge client的，有什么牢骚好发。

象以往一样，大家围坐在一张桌子前，有说有笑，而我还是保持我的一贯风格，低头吃饭，而并不加入周围同事的饭间讨论之中，其主要的原因有二，一是我的吃饭速度比较慢，早吃完省的大家专门等我;二是同事们热衷讨论的话题距离我的生活总是有些许距离，而涉及到结婚、买房、装修什么的，当然，还有各个牌子的衣服以及化妆品。

当然，我总是有意地去听她们说些什么，今天，她们谈到了过去在AA的生活，接着又没什么道理的谈到那篇深圳实习经历的文章。天那，原来他们也在关注着这些，我想插句话，告诉她们我也很认真的看过，告诉他们我就是被那篇文章带到这个地方来的，但是没有机会。“那篇文章写的很感人的”，阿姐评论了一番，甚至复述出文中的几行文字。

“小朋友，回去你也写一篇，就叫做Sinotrans实习经历感受好了……”感慨之后，她转过头，对我说到。接着是大家一片真诚的笑声。当我嚼完嘴里的那片鸡肉，笑了笑抬起头，她们好象又转换了话题……

因为阿姐不会知道我曾经用手中的笔罩了我自己多少年，于是我固执地认为她开个善意的玩笑罢了，但是，我想，我认真了。

以工作开头吧

说实话，偶觉得intern的工作其实从难度上来说并不高，也不会要求你有足够的专业知识。作为一个freshman，一开始同事们不会给你一些晦涩的东西给你做，你能接触到的，大多是不会涉及到什么会计知识的简单重复性工作，而这些工作最需要的品质是仔细认真。通俗的说，交给你的工作你很容易能理解，但是会做起来很麻烦，很容易出错。因为通常工作量并不小，而整个工作过程又需要持之以恒的专注的态度，所以一开始我很不适应，出了几次错误，信心都快被打击得找不着了。再加上我们的工作强度是很大的，没有个好的心态就会被折磨的不行，需要个慢慢适应的过程，找到一个适合自己的工作方法，加上良好的工作态度，任务才能圆满的完成。其实日常的工作都不难，对于一个刚刚跨进这门槛的人来说完全能应付的了，就别说我们这些学了4年会计的本专业的学生了，一般来说，大家交给你任务时，会解释得很清楚，这样，工作并不是很难。但是偶发现，其实audit并不是那么容易，

就想公司培训我们时说，我们要有自己的cake，对于好多事情，需要我们自己来判断，所以，level的提升，才会意味着在工作中更大的挑战。

对工作的领悟：以前从没深刻地感觉到什么是teamwork，即使是在四大面试时向众manager，partner们所举的例子都比较牵强。但在这我体会到了，无论是大家by account做还是by人家做，都离不开密切的合作与交流，而且交流的气氛很年融洽+舒服，使得大家工作的氛围很warm，效率也很efficient.比较搞笑的小secret是，作为一个level最低的小朋友，我的其他实际工作内容还亲切地包括：向客户要饭票，饮水机召唤时换水，在大家要求下带操(眼保健操&第8套广播体操)。

我一点都不累

曾经无数次想要逃离这个恐怖的地方，不再受尽心灵和肉体的双重折磨;也曾在办公桌上的那个台历上一道一道地勾画掉已经度过的日子，掰着脚指头，仿佛度日如年。一周，两周，离我结束实习的日子总是那么遥远手中是task总是那么endless.确实是累啊，我甚至觉得这就是对身体的摧残。每个夜晚，大楼的保安都会亲临我们的办公室，让我们登记人数，直到后来连他们都变得对我们熟悉而麻木了，因为我们永远是最后离开大楼的一群人，天天如此。负责送水的哥们儿感慨到，你们吃水的速度可真不一般，我一想，这算什么呀，还经常顾不上喝水呢。

还有，没有周末的我们通常会不记得今天是星期几：

现象：一个人突然领悟到：哦对，今天是星期六吧。

结论：一定是他有些问题要问客户，刚打了好几个电话。

不仅仅是工作时间长那么简单，别以为时间拖的长就可以降低工作的密度和效率。在这么长的时间内都是密密麻麻的工作在right here waiting.你可以慢慢做，但结果就是你做不完，所以，工作效率是最重要的。很佩服我们组里的几个牛人，我看他们从不是闷着头在那里苦做个不停，人家一做起来速度麻利的不行，但是会不时的放松自己，这样，效率也很高，经常超额完成任务。我想，这才是professional的表现呢。所以说，如何调整自己能适应peak season里这样大负荷工作量的挑战，才是最关键的。

数字游戏

注册会计师这个行业业，就是注定了会一天到晚与数字打交道。整日游走于无穷无尽的PBC和reporting package中，也终于明白了所谓的那种对数字独特的敏感。比如，有一个数44，912，275.66蹦出来，你脑海里会怎么印刻这个数?如果你回忆时想到“四四，九一二那个数”，那么你还需要提高，因为江湖上传说真正的高手们一看这个数的第一反应是四千五百万。他们告诉我说，锻炼到这种地步才是真正的auditor。深了吧，虽然从这个角度说，我至今也好象没达到那个境界。所以，你以为auditor那么好当那。我几乎天天被教导到，你是一个auditor，但是，你不先呕心沥血地劳其体肤，甭想。

The Lady at Dawn

当你忐忑不安地把自己呕心沥血填好的RP拿去和TT核对时，最怕看到的就是满眼的CNR了，太恐怖了，我最吐血的一晚便是因为添完RP始终Tie不上TT又找不出问题，在

酒店一直做到5点多才弄完睡觉，不过第二天交的时候倒是很轻松，因为肯定不会有错，当然，这也是我唯一的好几次没出过错的拿的出手的谈资之一啊。

但是，连我自己都觉得这事情十二点多就该能做完了，我却因为找不到问题，做了那么长时间，真够笨的，于是最虚伪的事发生了，当后来大家问起时，我只说自己做到三点就睡了，OT我也只charge到3点的，其实3点我还在血红着眼睛confused呢。

不过，嘿嘿，我也同时开始发现午夜后的电视节目就是内容不健康，可能也赶上上海的酒店能收到一些希奇古怪的，至少也是我从没听说过的外国节目信号。哼，好在我已经过了22岁了，要不都该被毒害了。其实那天4点时我就基本作完了，后一个小时工作效率低下主要是因为被一个极端艺术的aiqing片吸引了，呵呵。

穿红毛衣的男子

他是我们的中转站，是客户单位总部财务部的一员，由于有些分公司并不在我们办公的大楼里，我们从那些分公司拿一些soft copy的数据总是需要让他们用notes发到他那里，我们，我在的时候主要是我，再拿着U盘去他那里拷回来。我第一次去找他的那天，小朱姐怕我找错人，于是告诉我他穿着红毛衣。之后这就成了他的外号，尽管之后我再没看他穿过那件红色的毛衣。写到他，还因为我的一项重要任务就是去他那屋收发我们审计小组的传真，他们的传真机可tough了，我是在弄了好几次之后，才彻底地降服它的。

再后来，我在客户单位自己出版的小报上看到他，那是庆祝单位成功上市而出版的号外，那一天贴得哪儿哪儿都是，这其中包括我们12层的电梯门和食堂电视的屏幕。大概是因为成功上市，财务部功不可没，所有财务部人员的小脑袋都引在了上面，他的那个还处于挺显著的位置，我个人认为，能照成那样，已经很不错了。

E-mail Address

通过上面的事，我神奇地考虑到一个问题，那就是为什么不把那些soft copy直接发到我们个人的邮箱来。原来我们公司的邮箱地址太烦琐了，你可以想象通过电话，面对可能懂英文也可能不懂英文的client，费死了尽去spell你名字的拼音之后，还要拼命去解释pwcglobal这个晦涩的词汇是怎样的一种吐血的感觉，这时候，我就想，为什么不是

@cn.pwc.com或是@pwc.com.cn呢，不明白，难道我们也被抢注了?于是乎，当我们碰到能流利地拼写global这个英文单词的客户时，我们都会感激涕零地去念阿弥陀佛。Printer也疯狂

除了这台小喷墨，我们审计小组在客户大楼的这间办公室里没有任何插电的大中型工作设备，造成直到现在我也不知道审计约定书里到底应不应该规定客户为我们准备复印机啊，传真机啊之类的必备的设备以提高工作效率。但即使是我们的这个掌上明珠，也会经常闹着青春期的逆反，不过也难怪，我们动不动就让它打300多页的大破表，她当然不干了，没打几页就不好好打了。于是我就想，从某个角度说，它比我们的老板还人性化呢;于是我又想，看来自由这东西，可真是个真招人稀罕的玩意儿，要不office里面的那些printer们，都苦大愁深地把那些3000多页都不答应的表打来打去呢。

影帝

“我以为我不会再当影后了呢，结果今天又当影后了。”这是某天一个A2向我开玩笑抱怨的一句话。我笑了笑，告诉她实在不好意思，主要是当时影帝忙着去发传真了。我作为新一代的影帝，奔波穿梭于8楼、12楼、15楼、17楼、21楼和24楼之间，无数次利用各种各样的条件和机会偷偷研究过常去的各个楼层复印机和传真机的位置，并可以在常去的15楼复印机因为承受不了超负荷运转而罢工时，轻车熟路地绕到另一个地方，以完成好同志们交给我的复印材料的艰巨任务。故，象我这么敬业的影帝，上哪儿找去呀。就我抱一摞东西那pose，知名度高的，人家单位里的小姑娘一看见，就会满脸真诚对我说，你先印，你先印。

manager

印象是很有professional味道的女子，当然由于道行太深，这结论是我推翻了自己以貌取人得出的结论而得出的。我的意思是，我第一次看到她时，根本不觉得她是我们的

manager，终于我认识到，生活中再传奇的神话，也是我们身边普普通通的人写成的。慢慢的我才体会到她平易近人的外表中也有独特的高不可攀，她很努力的工作，听说每天都会看我们做好的paper看到凌晨，真是很苦，看来做这一行还是没什么前途，直到升到manager也一样累的，实在郁闷了，自己的精力和大好的年华都被资本家剥削了。当然她不会对我有什么特别的印象，但我却不一样，因为有一次我去把她的手提送到她那里，由于心情激动和紧张，不小心把我的包包里的铅笔尺子掉在底上，她笑了笑，帮我拣了起来。

Excel之高深

出来学校之前总是以为整个office软件就是那么回事，看看帮助会很快上手，但出来了才知道根本不是那么回事，我才发现我的excel原来狗屁不通，一塌糊涂。想想就我这水平，还恬不知耻地在求职简历上写“熟练运用MS OFFICE软件……”呢，真想马上找个地逢钻进去。好在实习的经历让我对excel有了亘古未有的熟悉程度，我想终于领悟了它的大部分了现在。所以有句话想要劝劝继续梦想着来PwC的学弟学妹，好好研究一下excel绝对没坏处。当然，会做下面这道题的例外：我们分好了页，调好了格式，准备打印，但是突然发现无法选择顶端标题行和左端标题行，为什么?哈哈，这是我在上海学到的最后一点excel技巧。

有个东西叫TT

我们可爱而恐怖的TT往往会出无数版，开始一定会早早就有一版最不update的，而那就是我们intern的重要任务之一。你需要平心静气地从厚厚的一沓各式各样B/S和P&L里把20多家分公司的数字手key到那张恐怖而可爱的大表里面，特别提醒，是不要小数点的。所以，我亲切地评价说，这对一个男生来说绝对是个修身养性的活儿。客户总是会很tough的，拿到他们报表不得不动用多种方式，最可怕的是有一次fax过来的的，传了

三、四遍，我们还是仍然发现里面网格线呈弧型，数字都黑压压一片，根本看不清楚。

TT是持续更新的，但大家在做field work时总是需要和TT去tie数，故因其重要性，每个人的电脑里都会存有好几版，为了以示区别，TT的名字变得很有意思，开始就叫TT，后来马上有了TT Updated，再后来是TT New，后来更新的太频繁，只好用TT0105，TT0106，TT0107等等，这也证明了TT天天都在update，最有意思的名字是TT99final，这表示TT基本不会再改了，99%定型了，但是怕万一，所以仍留有余地，再后来就会是最后的TT Final.

不过即使叫了final，我想，一旦下了六月雪又发现了哪怕一丁点小瑕疵，大家还是得二话不说，再出一版，那时侯，我看，只能叫TT Final Updated了。

Wo的电脑真的很破

一点也不夸张，发给我的电脑真的很慢很慢，平时运行excel还不如用我家最早的PII台式机打魔3流畅，开机太痛苦了，如果顺利的话，starting windows professional 2000，log on novel system，open to desktop，全部完成肯定要花15-20分钟，决不虚报。当然，这还是保持身体纯洁清白时的速度，后来时任主人的我耐不住工作的寂寞，给它安装了winamp，这下就更完了，开机速度又减慢30%，天那，更慢了，我每天都是到的最早的，起码是头几个，谁知道我的苦衷啊，因为我的小宝贝儿真是起不起来啊，人家差不多到齐了，它才开开啊。于是我对它啊，可真是百般谨慎，万般小心，真是什么什么的怕飞了，又怎么怎么着怕化了，都从来不敢同时运行好多程序，就连打开一个TT都时刻隐藏着死机的危险。好在大家知道了我的痛苦之处，都比较照顾我，给我红TT时就只把对我有用的worksheet给我，知道我也打不开那张大表。不过即使再小心，惨痛的经历还是发生过，因为做起工作来总是比较投入，以前没有什么概念要时刻ctrl+S，结果有一次突然的死机，造成我做了一上午的工作消失得无影无综。我呢，有什么办法，痛定思痛，只能REDO。所以，决定了，在8月份正式上班前，一定要先和GTS的人联系一下，好歹让他们发我个T30。

谷底心情

至今仍然会记得一件事，因为那是我整个实习经历中最难忘的事，它的悄然发生让我的情绪跌落到有史以来的最低点。出于对我的信任，雪莉姐姐把储运的advance和待结算收入都交给了我，并告诉我应该这么这么做，我知道这不是个轻松的任务，但我天真的以为我可以小心地把它完成好，而且雪莉给我的deadline很有人情味，让我有宽裕的时间去完成好。我舒舒服服的做完了，和PBC核对，一切ok.Deadline的那天晚上，雪莉姐姐突然告诉我客户一定把待结算和预收算到一起了，问我分开了没有，我急忙打开一看，没有，怎么办，只能重做，想想自己真笨，应该和TT对一下就好了，问题马上能发现，结果起了个大早才赶上个晚集，离deadline还有3个小时不到，又要疯狂地改它了。3小时后，匆匆交了任务，几天平静。突然有一天，雪莉姐姐叫我过去看看，我想，遭了，又出什么错了。果然，大祸降临，和TT和报表Tie不上了啊，人家明明是700多万，我却分出来1000多万，天哪，脑袋立刻一片空白，10分钟后，我不得不承认并接受那是我的错，因为我发现，1000多万，正好是客户2001年的科目余额。于是，在那个我不愿再回忆起的晚上，雪莉姐姐默默地redo了那个科目的所有paper，而且没有去吃晚饭。你知道，在那个氛围中，我简直无地自容，就这么make sb that trust u disappointed，感觉就象进了冰窟。然而，就是在这个晚上，她还在告诉我说，别沮丧，慢慢来，犯错误是难免的，以后会好的。

好人vs坏人

不得不承认，来到PwC是对我的一个挑战，因为我彻底脱离了从小到大所熟悉的top performer的角色。周围的同事令人信服地都是那么smart and wise，在各个方面每件事情上都会灵光闪现般地体现出来。所以，在这个集体里，你会被潜移默化着成长，你会在偷眼看看和偷耳听听时就得到了提高。当然，有很多我们这届的和我一起来到PwC的同学和进来

后认识的同事在和我聊天时都谈到感觉自己在serve internship时的performance不是太好，这也打消了我对自己表现的悲观。看起来公司的每个人都太出色了，我要逐渐适应这种环境，在这样个环境中也要找回原来的那个我。

人们总是喜欢把人分成好人和坏人，我想，什么叫做坏人呢，或者说什么叫做好人中的坏人呢?我都甚至puzzled找不到答案。之所以这么问，是因为我觉得公司里的人都是好人，或者说我碰到的都是好人。每个人都帮助过我，每个人都在我犯了错误的时候，贡献出最明亮的宽容。我已经不知道有多少回被无情地被叫到阿姐或雪莉姐那里，我只记得到了后来，我已经死猪不怕开水烫了。但直到最后，她们也还是只是告诉我，这就是成长。

不明白，其实我觉得生活中越是聪明的人越容易成为坏人，至少是好人中的坏人，但是我周围的同事们却不一样。如此的优秀却又保持着心地的善良，有点难能可贵。我的意思其实是在说，一直害怕离开学校，走入社会，面对的将会是尔虞我诈勾心斗角的人际关系，但是在PwC，至少是在我所在的项目，这绝不会出现。还真是阳光，呵呵，我喜欢。唯一的感受

工作了这么多天，总算熬出了自己的一些感受。真正走入了这行后，才会发现，其实与自己原来想象的四大生活还是有些不同。首先，以前只是听说这里的工作会很累，但仅仅限于听说，而并没有一个直接和感性的认识，现在看来，是真正体会到了。其次，以前对走入社会有很恐惧的感觉，但在这里，这种气氛并不明显，大家还是能比较真诚的互相对待，人际关系并不能成为什么严重的问题。再次，这里的所有的成员都对自己的公司存着热爱，都以加入了PwC而自豪，从而每个人都会拼命的工作作为回报。

最后的动情

在不寻常的每一天的寻常工作中，我都能尽量保持平和快乐的心态，知道最后一天。这一天终于来了，我没能挺住。在那个告别的夜晚，当我挥挥手离开1201那间已经再熟悉不过的办公室时，我甚至已经听不清大家与我话别时最后的那几句话。我努力保持满不在乎的微笑，转过身，轻轻地关上门，看着一副副曾经陌生的面庞慢慢地消失在那一道渐渐变窄的光线中，当眼前终于只剩下那张会永远贴在门外的白纸时，那上面清晰印着的“普华永道审计小组”几个大字早已失控般疯狂地模糊起来。

记在最后

想了半天，才决定不以煽情的方式回忆这31天前前后后，而是深情地记下每个微不足道却又富于意义的细节。直到文章完成我也没搞明白，这篇文章的读者，究竟是故事中的我的同事们;还是在校园里期待着成为也会即将成为我的同事的学弟学妹们。所以说，文章的风格已经不再是那个让我能罩住自己的了;不再是那个高中时能轻易骗小姑娘得手的了;不再是那个写个检查都让老师感动得不好意思批评我的了。(好像是罩不住了，呵呵)所以又说，实在有点忐忑，实在有点怕。所以再说，希望多多少少给故事里的人带来些快乐，也多多少少给期待着且即将出现在故事中的人带来些启示。

第7篇：