在信用证支付方式下（精选8篇）
信用证是现代国际贸易结算的主要方式,属于银行信用,在很大程度上缓解了进出口双方互不信任的矛盾,大大降低了交易风险,故在国际上得以广泛应用。但是,信用证业务自身的复杂性以及银行审单时强调信用证的独立性加大了信用证风险防范的难度,一旦出口商出现违约或者欺诈行为,进口商将承担很大的风险。因此,面对信用证结算的风险,进口商认清欺诈行为并采取相应的防范措施是亟待解决的问题。信用证的定义及特点
⒈1 信用证的定义《跟单信用证统一惯例(2007年修订本)》,即国际商会第600号出版物(Uniform Customs and Practice for Documentary Credits,2007 Revision, ICC Publication No.600,简称UCP600))对信用证所作的定义是:“信用证意指一项约定,无论其如何命名或描述,该约定不可撤销并因此构成开证行对于相符提示予以兑付的确定承诺。”
简言之,信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。这里所说的一定条件,是受益人提交符合信用证条款规定的单据。
1.2 信用证的特点信用证的特点表现为三方面: 1.2.1 开证行负第一性付款责任。信用证是一种银行信用。开证行以自己的信用做出付款保证,负第一性付款责任。只要出口商递交的单据满足“单证相符、单单相符”,开证行必须付款,其付款不以进口商的付款为前提条件。1.2.2 信用证是一项自足文件。信用证的开立虽以买卖合同为基础,但一经开立就成为独立的法律文件,不受合同的约束。银行审单只审核单据与信用证一致,不过问合同。如果开证申请人对合格单据付款后,发现货物与单据不一致,只能根据买卖合同和收到的相关单据与受益人和有关责任方交涉,与银行无关。
1.2.3 信用证是纯单据业务。UCP600规定:“银行处理的是单据,而不是单据所涉及的货物、服务或其它行为。” 信用证支付方式下进口商的风险
信用证交易的特点使它经常成为被诈骗分子利用、从事诈骗活动的主要工具。
在信用证支付方式下,银行的付款责任同买卖双方合同项下的履约责任相分离,银行无法对基础交易过程进行有效的监控。银行履行付款责任的前提是出口商提交的单据与信用证条款的规定“表面”相符,正如UCP600规定:“银行对任何单据的形式、充分性、准确性、内容真实性、虚假性或法律效力,或对单据中规定或添加的一般或特殊条件,概不负责;银行对任何单据所代表的货物、服务或其他履约行为的描述、数量、重量、品质、状况、包装、交付、价值或其存在与否,或对发货人、承运人、货运代理人、收货人、货物的保险人或其他任何人的诚信与否,作为或不作为、清偿能力、履约或资信状况,也概不负责。”当开证申请人付款赎单后提货时才发现无货可提,或货物与合同不符,而此时出口商早已安全收汇。进口商已不能要求开证行退回货款或要求开证行向出口方追索,只能依照货物买卖合同的规定向出口商追索货款,而行骗者早已销声匿迹,索赔很难成功。进口商可能遭到的欺诈有以下几种: 2.1 伪造单据。欺诈者利用信用证凭单付款独立于合同的性质,通过伪造信用证项下所要求的全套单据,骗取货款。其典型特征是无基础交易存在、“假买假卖”、“假单无货”,旨在套取银行融资或不知情的第三方的定金或预付款。信用证通常要求受益人提交商业发票、保险单和提单等运输单据。其中商业发票由出口商制作,容易伪造;保险单据虽然由保险公司签发,但是保险公司在签发时完全依赖于投保方的诚实告知,不可能实地了解。因此,如果卖方不作诚实说明,保险单中的内容也不真实;承运人一般根据包装物上的说明和外表来签发运输单据,托运人的不诚实陈述会导致运输单据内容的不真实,例如出口商收到信用证后,将残次品或废物载入假造的提单中,却使提单表面上符合信用证的要求,所以开证行必须付款,其结果导致进口方遭受损失。
⒉2 凭保函换取清洁提单。UCP600规定银行只能接受清洁运输单据,清洁运输单据是指未载有明确宣称货物或包装有缺陷的条款或批注的运输单据。如果货物存在瑕疵,应该在提单上做出不清洁批注,但有的出口商向承运人出具保函,保证补偿承运人签发清洁提单可能造成的损失,要求其不做出上述不良批注,以便顺利收汇。从法律角度讲,这是出口商与承运人串通共谋对收货人的欺诈行为。
2.3 倒签提单、顺签提单和预借提单
2.3.1 倒签提单、顺签提单和预借提单的概念
①倒签提单和预借提单都是承运人或代理人应托运人的要求,以早于货物实际装船的日期作为提单签发日期的提单。倒签提单是在货物装船完毕后签发,预借提单是在货物还未装船或未装船完毕的情况下签发。②顺签提单是指在货物装船完毕后,承运人或代理人应托运人的要求,以晚于货物实际装船完毕的日期作为提单签发日期的提单。这些提单的签发方式都属于违法行为。2.3.2 托运人换取倒签、顺签和预借提单的目的。托运人要求承运人这样做,是为了使提单上记载的签发日期符合信用证关于装运期的规定,以便能结汇。承运人通过伪造装运日期以掩盖出口商违反信用证装运条件的行为。2.3.3 倒签提单、顺签提单和预借提单对进口商造成的危害。在订立合同时销路较好的货物,由于到货期晚了,在货物运抵后价格下跌,造成进口商无利可图甚至有可能亏本;对于应节货物,如果不能在进口商预计供货的节前运抵,进口商的损失会很大,除了金钱上的损失外,进口商还要花大量的时间和人力来处理倒签提单所造成的货物补给不及时等情况。对于进口商来说,提单的签发日期是装船时间的证明,承运人应出口商的请求提供倒签提单,进口商如果找不出证据证明此提单属于倒签,就会失去向出口商提出索赔或取消合同的权利。可见,倒签提单是对进口商的一种侵权行为。
2.4 倒填交单日期。受益人应在信用证规定的期限内提示单据,若受益人未能在此期限内提示单据,则开证行有权拒绝支付信用证项下的货款。因此,受益人可能要求出口地银行倒填付款、承兑或议付的日期。
这是利用了《UCP600》上所说的:“银行应有一个合理的工作时间,即从收到单据的翌日起算五个工作日来审核单据”。例如,某信用证规定“6月30日到期”,但是受益人将单据送达银行议付的日期是7月4日,该信用证已经逾期交单四天了。银行应在其面函上批注:“LATE PRESENTATION”或者“L/C EXPIRED”,(迟交单,或信用证已逾期),但是这样做就造成了“单证不符”,会对出口商安全收汇造成障碍。因而,少数受益人就要求议付行倒填日期,即在银行的面函上将受益人的“交单日期”仍写成6月30日,而银行的“寄单日期”写成7月4日,从而使单证的表面相符。这种作弊行为难免会使进口商受到损失。
2.5 短装或冒装货物。UCP600规定:“载有诸如„托运人装载和计数‟或„内容据托运人报称‟条款的运输单据可以接受。”一些不法之徒便利用承运人不清点集装箱内货物之机,以次货、假货、短装货行骗。其特点是有基础交易存在,“真买真卖”,但“真单劣货”、卖方存在欺诈行为。而银行只管单据,不管与单据有关的货物出现了问题,买方的利益会受到损失。在这种欺诈行为中,卖方往往以低于市场价格出售货物为诱饵,骗取买方上当。3 进口商在信用证支付方式下的风险防范
我国的进口企业在使用信用证支付方式时,应采取的防范措施主要有: 3.1 慎重选择交易对象,做好资信调查。可以通过贸促会驻外机构、中国银行驻外办事处或外国合作银行、协作律师事务所和协作调查机构、出口商所在国的资信评估机构、商业行业协会等组织机构,对外商在当地注册情况、实际办公情况、通讯情况及银行信用情况进行全方位的调查,并建立完备的供方档案,以供今后查询。
对开证行应有所选择,以防止国际威望不高、国际结算水平较低的银行碰到问题缺乏处理能力。
3.2 严格审单。进口商除应审核单证、单单是否相符外,更应侧重单货是否相符、单据所填日期与货物到达时间是否合理,如果发现提单有倒签的可能,可以查询航海日记,把握证据后向出口商和承运人索赔。
⒊3 针对不同的客户,申请开立不同条款的信用证。签订大宗商品进口合同时,在信用证中应对提单、保险单、商业发票、商检证书等提出明确而具体的要求。例如,要求出口商提供由权威的商检机构出具的商检证书,以保证货物的质量。
对于不太了解的出口商,合同金额不宜过大,尽量采用远期支付方式,即使欺诈情形暴露,只要出口商尚未获得偿付,进口商便有足够的时间取证以申请法院的止付令,同时也令欺诈者心虚、知难而退。
3.4 选择适当的贸易术语,力争己方对船公司的选择权。在选择价格条件时尽量以F组贸易术语成交,由己方租船订舱。这样,进口商可以选择自己熟悉的且信誉良好的船公司送货,防止出口方和船方相互勾结,也可以派人到装货港检查货物是否符合合同的要求,杜绝卖方的货物欺诈。
在非己方办理运输的情况下,如对运输船只存有疑问,应委托船公司、银行或国际组织协助调查船只情况。
一、信用证支付方式下出口商的风险
1. 卖方提交有不符点的单据遭开证行拒付
这是卖方风险的主要表现形式。在信用证交易中银行必须按照“单证一致、单单一致、表面相符”的原则认真履行验单付款的义务，必须对受益人所提交的单据进行全面的审核以确定银行是否承担付款的责任。按照国际惯例，单证一致非常严格，单据必须在表面与信用证条款严格一致，稍有差异，单据就可能被拒绝。如在BankMelli Iran v.Barclays Bank一案中，一家伊朗买方从英国的卖方处购买了美国卡车。伊朗米尔利银行应买方要求开出一张信用证，并在给议付行巴克莱银行的指示中载明“该信用证是用来支付一百部新的雪佛兰卡车的价金，且要求提示美国政府有关这方面的证书”。提交给巴克莱银行的发票上写着这些车处在“新的状态”(in a new condition)，政府的证书把它们称为“新的、好的”(new、good)，提货单却写成“新、好”(new-good)。巴克莱银行根据这些单据付了款，并将之转交给米尔利银行。米尔利银行认为单证不符。McNair大法院确认单据存在不符点，原告有权拒受单据。
2. 当事人丧失支付能力
第一种情况是开证行丧失支付能力。信用证是一种银行保证付款的有条件的书面文件，以银行信用来确保货款的支付。在整个信用证业务中，开证行是责任中心，如果开证行倒闭或无法履行承诺，就不能对单据进行偿付，直接给出口商和议付行带来风险，也给信用证各当事人产生很大的影响。第二种情况是开证申请人丧失支付能力。根据U C P500，开证行对受益人的付款义务独立于开证申请人对开证行的义务。例如信用证开出后，受益人尚未签发汇票时，开证申请人破产。尽管开证申请人将无能力偿付开证行，开证行也不能以此作为抗辩事由对抗受益人，而仍应在受益人提交与信用证规定相符的单据时付款。为了保护自己，开证行在开证前都要对开证申请人进行资信审查，以决定是否需要提供有关的保证。如全额保证金担保、信用担保、抵押担保等。但是即使采取保护措施，开证申请人丧失支付能力的风险还是经常发生，如全额保证金不足以清偿债务，因货币贬值不足以对外付款赎单，担保人失去代为偿还债务的能力，抵押品高估不足以清偿债务等。
3. 使用伪造信用证对卖方的欺诈
伪造的信用证通常是缺乏必备条件的虚假信用证，它主要有两种情形：一是以根本不存在的银行为名开立假的信用证;二是冒用其他银行的名义开立伪造的假的信用证。由于银行有审核信用证真伪的义务，因此伪造或涂改的信用证很容易被识破，这种现象较少。实践中许多交易都是通过电传成交，相互间不太了解，有些买方在签订合同以后，为缩短交货时间，常在印押未符，或未收到信用证时就已发货，这样很容易上当受骗。
4. 信用证软条款的风险
所谓软条款信用证是指开证行开立的信用证条款中带有付款条件含糊不清，所附条件生效方式隐伏着虚假性，开证行付款责任不明，信用证所规定的某些单据被开证申请人控制的信用证。带有软条款的信用证，其性质从某种意义上来说，可以说是一种欺诈，因为该类条款的运用本身是为了隐瞒真实信息或者故意提供虚假的信息以误导有关当事人。事实上，信用证在结算方式中被广泛采用，正是因为凭着表面严格一致的原则保障了进出口双方的利益，使双方的信用由商业信用转化为银行信用，保障了交易的正常进行，而软条款则弱化了信用证这一最重要的功能。
二、出口商在信用证支付方式下的风险防范
1. 正确理解和掌握“严格相符”原则
《UCP500》第13条a款规定：“银行必须合理谨慎地审核信用证规定的所有单据，以确定其是否表面与信用证条款相符。”在信用证支付方式中，只有当受益人提交的单据表面上与信用证条款的要求严格相符时，开证银行才有义务向受益人付款。近年来的调查表明：大约50%跟单信用证下的单据因与信用证不符或表面不符而被拒收。这降低了跟单信用证的效力，因此对于信用证交易各方均应正确掌握和理解“严格相符”原则。
对于“严格相符”原则的理解，应包括第一，严格相符不应理解为绝对的“字面相符”。也就是说，单据上纯文书上的、文法上的错误不应影响，银行不应去挑文书、文法上的错误，否则它的检查单证的工作变成了只是校对工作。其次，严格相符的理解应包括普通人看得出没有分别的情况。比如在Flagship Cruises,Ltd.v New England Merchants Nat.Bank一案中，信用证要求受益人在汇票上注明商品品牌“MENMB信用证号18506”，但是受益人所提交的单证上仅仅注明“信用证号18506”而省略了品牌“MENMB”，法院判决认为单证相符。因为它们并没有实质性的区别。
2. 将多种支付方式结合使用
(1)信用证与汇付结合。这是指一笔交易的货款，部分用信用证方式支付，余额用汇付方式结算。经双方同意，信用证规定凭装运单据先付发票金额或在货物发运前预付金额若干成，余额待货到目的地(港)后或经再检验的实际数量用汇付方式支付。使用这种结合形式，必须首先订明采用的是何种信用证和何种汇付方式以及按信用证支付金额的比例。在这种支付方式下，买方已支付20%-30%的订金，一般不会拒付开证行信用证项下的货款，否则，订金将无法收回。另外，卖方的收汇风险将大大降低，即使开证行拒付，仍可以将货物返运回国，订金将用于支付往返运费。
(2)信用证与托收结合。这是指一笔交易的货款，部分用信用证方式支付，余额用托收方式结算。这种结合形式的具体做法通常是：信用证规定受益人(出口人)开立两张汇票，属于信用证项下的部分货款凭汇票支付，而其余额则将货运单据附在托收的汇票项下，按即期或远期付款交单方式托收。通常在出口方出货较多的情况下，出口方可以做两套单据，一套以信用证金额单据准时交单以避免单证不符，另一套为余额单据做成光票托收。此情况下出口人收汇较为安全，可减少收汇风险。
3. 外贸从业人员必须掌握信用证支付法律原理，熟悉信用证法律制度
这是减少信用证支付风险的前提条件。在实践中，外贸企业及银行要加强业务人员和管理人员的培训，提高业务人员和管理人员对UCP500的认知水平，注意总结信用证业务实践中的经验教训，比如对不符点的一般性规律等。同时，因为我国在对外信用证业务中除了适用U C P500之外，也有可能适用其他国家的信用证法律，要避免支付风险，了解并熟悉相关国家关于信用证方面的法律就成为必要。其中《美国统一商法典第五篇—信用证》对于我国外贸企业和银行犹为重要。《美国统一商法典》虽然只是美国国内法，但在特定的情况下由于国际私法规则的引用也可能成为外国信用证的适用法。目前美国是中国最重要的贸易伙伴之一，国内的外贸人员和银行有必要了解美国的相关法律，以减少由于信用证支付而引起的纠纷和损失。
4. 防止买方利用虚假信用证骗取佣金、履约金和质押金
一般而言，银行有义务审核信用证的真伪，买方不必太担心会收到虚假的信用证，只要当进口商自己寄来信用证的时候一定要到银行核对印鉴和密押，核实无误时方可使用信用证。同时慎重订立货物买卖合同中的信用证条款，避免接受有关履约金和质押金的条款。
5. 软条款的防范
第一，要严格审单，防患未然。严格相符的单据是开证行付款的前提条件，单证不符是开证行凭以拒付的唯一正当依据。第二，认真总结软条款信用证的常见表征，注意吸取审单的经验和教训，抓住常见的软条款问题，找到信用证中的漏洞及矛盾之处。第三，要重视银企协作，深入调查。第四，要注意坚持遵循国际惯例，积极运用法律手段维护权益。只有熟练掌握国际惯例和信用证软条款的弱点的人，才能据理力争，尽可能地保护受益人的利益。
参考文献
[1]张素芳.国际商务案例评析[M].北京:中国金融出版社,2001.78-85.
[2]王丽丽.银行国际业务与法律风险控制[M].北京:法律出版社,2004.156-160.
【关键词】支付方式；信用证；银行信用；风险防范
【Abstract】Terms of Payment is one of the most important contents of International Trade Practice. The main three generally used terms of payment are Remittance, Collection and Letter of Credit ( L/C ). Though the Terms of L/C is extensively used because of its more advantages and stronger Banker’s Credit, there are still kinds of shortcomings and loopholes to bring certain risks and traps to Exporters during practice. What kinds of risks might appear under the terms of L/C and how to avoid risks and discover traps from its clauses whereupon will be the( main and) key points of this thesis.
【Key words】Terms of Payment；Letter of Credit；Banker’s Credit；Risks Prevention
【中图分类号】F740【文献标识码】A【文章编号】1001-4128(2011)01-0174-05
作者简介：李苗(1972.10-)，女，民盟盟员，山东青岛人，主要研究方向为国际贸易实务及商务英语，现就职于广东肇庆工商职业技术学院应用外语系商务英语教研室，专业教师。
1 信用证的含义
信用证（Letter of Credit）是银行依据客户的申请和要求或以自己的名义，向第三者（受益人）开出的，授权其履行信用证所规定的条件和条款，提供与信用证规定相符的单据后，银行保证付款、承兑、议付的书面保证。其中，开出信用证的银行称为开证行( Issuing Bank )，申请开立信用证的人为开证申请人（Applicant）,一般是交易合同项下的买方或进口人；接受信用证的人为受益人（Beneficiary ），一般是合同的卖方或出口人。
2 信用证支付方式的特点
2.1 信用证以银行信用取代商业信用，是一种有条件的银行保证付款文件。 信用证交易使卖方货款的回收得到安全保证，只要受益人履行了信用证规定的条件和条款，提供了和信用证表面完全相符的单据，银行就不可撤销地承担第一付款人的责任。银行不得以进口人的破产、倒闭、无偿还能力、或进口人以其他原因拒绝付款或拖延付款为由，拒绝或拖延向出口人付款。
2.2 信用证是一种自足文件，一旦开立，则独立于买卖合同之外。虽然信用证的开具是以买卖合同为母体，但信用证一旦开立之后，就变成一种与买卖合同完全没有依附关系的文本，在实际的使用过程中并不受到买卖合同的约束。
2.3 信用证业务是典型的单据买卖。国际贸易货物交易中主要存在两种不同的交货方式，实际性交货（Physical Delivery）和象征性交货（Symbol Delivery）,而在实务中普便采用的是象征性交货方式，即以交单代替了交货。因此，信用证项下，银行处理的是单据，实行的是凭单付款的原则，重视的仅仅是单据是否表面严格相符，而不在意货物、买卖合同与单据内容的是否一致。
3 信用证的种类
根据不同的分类依据，信用证可以分为光票信用证和跟单信用证、不可撤销信用证、保兑信用证和未保兑信用证、可转让和不可转让信用证、预支信用证、对开信用证、打包信用证和备用信用证等很多类型。各种信用证都有着各自不同的性质和特征，我们在具体的外贸业务中应该根据具体的情况，选择使用不同性质不同类型的信用证。
4 信用证的主要内容和条款
信用证的开具通常是以条款的形式来体现，其开具母体及依据是销售合同（Sales Confirmation）。因此，全部甚至大部分的合同内容一般都应在信用证里体现。如：标的物条款、贸易条件及术语、装运条款、保险条款及检验条款等。另外，除了基本的合同内容外，信用证里通常还有一些其他的条款，如：开证依据条款、银行保证条款、费用条款、指示条款、单据要求条款、特殊条款等。
5 软条款的性质、危害和信用证审核的重要性
信用证软条款（Soft Clauses）,又称陷阱条款（Pitfall Clauses）, 通常是指开证行和开证申请人，为了自我保护，或为了有意欺诈或毁约，而在不可撤销的信用证里的条款中加列一些卖方无法达到或是难以达到的要求和条件。使得卖方要么在履行合同或制单结汇的过程中，增加额外的麻烦和负担甚至被动违约；要么在具体的交易实务中处于被动局面，受制于买方，看买方的脸色；要么在具体的收款过程中遭遇困难或屈从于买方的意愿而受蒙受经济损失。带有此种条款的信用证实际变成了随时可以撤销或永远无法生效的信用证，极易造成“单证不符”而遭到开证行拒付，银行中立担保付款的职能完全丧失。买方通常凭借软条款信用证来骗取卖方的保证金、质押金、履约金和开证费等。更为严重的是，如果卖方审证人员没有足够的国际业务经验或是国际贸易实务基础知识不是很扎实的情况下，往往很难发现和规避这些条款，如果轻易或盲目接受这些条款的话，很有可能会造成货款两空的重大事件。
所以说，信用证的审核是一项非常重要而又细致的工作，切切不可轻视和马虎。回头看看我国的对外贸易过程中，随着外贸从业人员业务素质的不断提高，信用证软条款欺骗现象越来越少，但总有那么一些不法外商不断变换手法，利用信用证的软条款，利用我国一部分外贸业务人员积极扩大出口的良好愿望和经验不足的弱点，给我国国家和企业造成重大经济损失。据资料显示，自2000年以来，国内公司受诈骗多起，直接蒙受的经济损失达数千万元。
6 常见信用证软条款的表现特点和分类
信用证软条款具有极大的隐蔽性和判断困难性，而且方式多变，层出不穷，实际业务中，许多素质优秀的外贸工作人员，如果在审证的过程中稍一马虎和放松，都有可能不小心掉进买方和开证人挖下的暗坑陷阱。
俗话说，“魔高一尺道高一丈”，尽管信用证的软条款情况复杂，形式多变，但我们总能找出它们的共同点，并且针对具体情况采取适当的救济途径及避免措施。笔者在此不再一一赘述。通过对种类信用证软条款的整理归纳与分类，我们可以将信用证的软条款根据其性质的不同，概括性地分为六大类：
第一类是控制信用证生效的软条款；
第二类是开证行或申请人要求签字或印鉴与开证行、通知行或申请人的要求相符的软条款；
第三类是商检中的软条款；
第四类是装运中的软条款；
第五类是制造条款间相互矛盾的软条款；
第六类是限制付款的软条款。
7 常见的信用证软条款讲解及案例分析
为了避免损失和顺利结汇，多年以来，业内对信用证软条款的研究一直没有中断。根据历年来的文献资料和本人的工作经验，笔者就以上六大类中常见的信用证软条款实例作简单列举和分析，以供参考。
7.1 来证金额较大（超过100万美金）或是同时存在最大金额条款及浮动金额条款。
如：We hereby issue in your favor the documentary credit for a maximum amount of USD1,000,000 and the tolerance percentage is 5 percent.
此款中存在两个方面的漏洞及陷阱，一个是金额太大，正常的外贸业务中，如果金额很大的话，往往不可采用全额信用证结算的方式，因为信用证的开证费用很高，而且要缴纳大额的保证金，申批手续也很复杂，买方能够开具如此大额的信用证，要么是具备非凡的资金实力和银行关系，要么就有可能信用证作假。另一个陷阱点是信用证的最大金额（39B）和可浮动金额比例（39A）同时存在，而在信用证付款规则中，这两项是不能同时存在的，如果同时存在，说明信用证本身有问题
7.2 来证含有制约受益人权利的“软条款”，归纳如下：
a. 来证要求受益人必须等开证申请人或开证行通知或指定船公司、船名、装船日期、目的港等后，才能装船。如： The beneficiary should effect shipment after receiving the advice of carrier, name of vessel, shipping date, destination port and etc.
此条款使卖方装船完全由买方控制,一方面会给卖方造成装运时间上的紧张和麻烦，另一方面，还会给买方造成费用支出上的增加。
b. 来证标明信用证暂不生效，待收到申请人的授权书，或待进口许可证签发后通知生效，或待货样经申请人确认后生效。如：“This letter of credit is non-operative until we advise price, name of vessel, destination and final documentary requirements by way of amendment.”
此类条款使得信用证从本质上变成了随时可以撤销的信用证，为进口商日后的“合理”毁约留足了后路。货物能否顺利装运，合同能否继续生效，完全取决于进口商的意愿，出口商则完全处于被动地位。
c. 来证要求1/3或1/2 正本提单迳(直)寄开证申请人。如：1/3 original shipping documents including Commercial Invoice, Packing List with measurement of carton and Bills of Lading must be sent to applicant directly by courier within two days of B/L date and the relative courier receipt required.
正本海运提单，具有物权凭证的性质，一般情况下，单份就可以直接进行换单提货。本条款下，如果卖方按此条款办理寄单，买方就有可能早于银行对其进行付款或承兑提示前就收到正本提单，而持此单先行将货提走却不付款，造成卖方货款两空。此条款经常会和其它单据要求条款结合使用，一般为开证行和买方勾结，对买方进行诈骗。
d. 来证要求提供抬头直接为买方或其代理的记名提单，如：Full set original clean on board straight bill of lading made out to ABC I/E Co., only and detailed information required.
在记名提单的情况下，承运人可凭收货人合法身份证明交货，而不必要求其提交正本提单,这样很容易给买方蓄意欺诈卖方提供有利时机，使其无单提货而拒绝付款，给卖方带来经济损失。在实务中，最好做成以银行为指示人的指示提单。
e. 来证规定信用证到期地点在开证行所在国，如：Date and place of Expiry: 19,May,2010 at the the place of issuing office.
信用证上的到期地点往往也就是其有效的议付及地点，到期地点的不同，涉及到交单时间和信用证到期日的掌握问题，因此，信用证的到期地点应有明确规定，否则应通过通知行要求开证行澄清。一般应规定在受益人所在地到期，如规定在开证行所在地到期，因出口人无法掌握邮递单据的时间，稍有延误即可造成信用证的过期。因此，对开证行所在地到期的信用证，出口商应请开证人修改为在受益人所在地到期，以利向当地银行交单议付。
f. 来证存在限制运输船只、船龄或航线等条款。如： Shipment must be effected through ‘P and O Nedlloyd Line’ only, Bills of Lading to evidence this effect and must be issued by the same shipping company and marked “Freight Prepaid”.
通过以上的条款，我们可以初步判断出，本交易所采用的贸易术语为CIF 或 CFR，卖方负责办理租船运输，负担主运费。不管采用两种中的哪一个，卖方只需提供适航的、能胜任运输任务的船就可以了，买方在没得到卖方的同意下，无权指定船舶或在运输方面提出过多要求。
g. 来证含末程空运条款或规定提单发货人为开证申请人或其代理。如:Full set of original clean on board Bill of Lading dated no later than August 31,2010 issued to our order notify APPLICANT marked “Freight Prepaid” and showing APPLICANT as shipper.
在使用空运提单的情况下，因为空运提单不属于物权凭证，提货人签字就可提货，不需交单，货权难以控制。而把开证申请人或买方客户作为发货人的话，实际上就是把物权的所有人进行了更换，可能被不法商人利用此特殊条款进行无单提货，造成卖方货款两空的重大损失。
h. 来证要求品质检验证书须由开证申请人或其授权者签发，由开证行核实，并与开证行印签相符。如：Inspection certificate should be signed by the buyer’s representative before shipment and the signature should be confirmed with the record held in the issuing bank’s file.
此条款要求采用买方国商品检验标准对商品进行检验，也就是由买方提供“客检单”，此类条款实际上是大大增加了卖方的负担，对卖方很不利，风险很大，买方有权根据货物运抵目的港或目的地时的检验结果，故意找茬，而拒绝收货或逼迫卖方降价。另外，如果买方拖延出具检验证明的时间，或者检验证明的签字未能被开证行确认，都会造成信用证作废，使卖方蒙受经济损失。所以，在具体的实务过程中，必须确定合理的检验条款和检验时间，最好采用卖方提供检验证明，或采用“出口国初检，进口国复检”的方式，以保障双方的利益。
i. 来证规定须在买方取得进口许可证后或货样经申请人确认后生效条款：如: This credit
will only become operative upon receipt of import licences by applicant. 或：This credit is not operative unless we have received the tested sample approved by applicant.
含有此类条款的信用证对买方有利而对卖方来说有很大风险。买方或开证行如果早有预谋的话，就可以进口许可证申请困难或样品检验提交超期为由，进行欺诈或毁约。
j. 来证要求受益人提供不易获得的单据或领事发票，如：Invoice and Certificate of Origin
must be legalized by an XXX embassy or consul in the city of export .
在这种情况下，如果出口口岸没有该国领事馆，就很难办到，即使到外地办理，时间上肯定成了至关重要的问题，另外，领事发票的签证费用也很高，这样无疑是给卖方增加了履行的难度和费用。此外，还有的信用证要求使用CMR运输单据等，也是在给我们的出口制造无法提供单据的麻烦。因为我国没有参加《国际公路货物运输合同公约》，所以我国的承运人无法开出“CMR”运输单据。
k. 来证声明免费放单给申请人且受指示行必须在得到开证行授权后才能对受益人付款，如：Documents will be released to the applicant of the L/C free of payment. Please note that payment to be effected to beneficiary upon receipt of our authenticated message authorizing you to release payment.
此条款一般在对议付行的指示里出现，往往是开证行与开证申请人互相勾结，进行欺诈的信号。如果开证行免费放单给开证申请人提货，而又不出具授权付款的信函给议付行或其他有付款义务的银行的话，卖方就会遭遇货款两失的重大经济损失。因此，实务中切勿接受此类条款，而应要求改为“申请人必须付款或承兑后，银行才可交单。”
7.3 来证要求超高保险加成或额外保险险别。如：Insurance Policy or Certificate in duplicate in the currency of the credit and in assignable form for full CIF invoice value plus 50 pct, covering institute Cargo Clauses A, Institute War Clauses (Cargo ) and Institute Strike Clauses ( Cargo ).
在以CIF成交的条件下，卖方负责办理保险，按规定只需投保最低险别。ICC（A）相当于我国人民保险公司的一切险，而且包含了恶意损害险，针对一般货物已经足够，但买方又再要求投保战争险和罢工险，就不合理了。另外，关于保险加成，按惯例一般是10%，最高是30%。超过30%必须征得保险公司的同意，而且相当难以通过。因此，开证行在信用证中提出如此高的保险加成极不合理，理应拒绝。
以上所列举的软条款实例，都是国际贸易实务的过程中经常出现的，除此之外，还有很多的软条款实例，如：
m. 自相矛盾，既规定允许提交联运提单，又规定禁止转船;
n. 一票货物，要求就每个包装单位分别缮制装箱单或提单;
o. 货款须于货物运抵目的地经外汇管理局核准后付款;
p. 卖方议付时需提交买方在目的港的收货证明;
q. 产地证书签发日晚于提单日期，
r. 无保兑、延期付款信用证下受益人交单在先，银行付款在后;
s. 不接受联合发票；
t.信用证规定指定货代出具联运提单，当一程海运后，二程境外改空运；
u. 买方要求出口企业按合同金额或开证金额的5%-15%预付履约金、佣金或质保金给买方指代表或中介人；
v.信用证本身错误，如不规定有效期、要求单据提交或议付日期过于紧张，等等。
篇幅有限，笔者就不在此一一讲解和阐述了。
8 结论
尽管，信用证软条款往往会给卖方带来障碍和损失，但也并不是所有的信用证软条款
都是洪水猛兽，都必须坚决拒绝。实务中，应当合理平衡开证申请人和受益人之间有关信用证条款的权利和义务，正确对待及决断软条款是否接受的问题。在信用证软条款中，并不是所有的条款都是存在主观欺诈意图的，有的软条款如果在卖方的可控范围内，或是对合同的履行及制单结汇工作没有太大影响的，卖方也是可以根据具体的情况，进行具体的分析，采取相应的应对措施，特殊情况特殊处理，有条件、有策略地进行接受或拒绝。
至于如何识别和避免，不仅取决于审证者扎实的业务知识和丰富的实务经验，更重要的是审证者必须具备敏锐的思维能力及认真负责的工作态度。有道是：兵来将挡，水来土掩。面对如此多的风险，外贸企业及其从业人员应注意以下几点：
（1）首先要认真审证。做到及早发现“软条款”。在贸易过程中，收到L/C后应立即与合同核对，看看条款是否与合同一致，能否办得到。发现问题后要马上与开证申请人联系对信用证做修改，不要等到做到一半才发现情况不妙，那个时候货物已上船，为时已晚，一旦对方不肯修改信用证，我方就陷入了被动局面。
（2）其次是尽量要求对方客户从一些大的，信誉较好的银行开证。由于这些银行一般很注意自身的声誉，会很严肃认真对待“软条款”问题，相对来说，风险会小得多。要及时识破不法外商与一些开证行相互勾结设下的圈套。
（3）签订合同前，通过各种渠道及方法深入调查了解交易对方的各方面情况，尤其是资信情况。做到心中有数，避免找错生意伙伴。
（4）签订的买卖合同应有买卖双方承担风险的责任保证，同时应该有第三方、第三国做担保人以及进行公证，不能听信单方面的任何承诺。
（5）签订合同时，要力争客户同意由我国的商检机构来实行商品检验。近两年来由于改革开放，我国的商检机构在国际上的知名度越来越高，信用度也越来越大，各国贸易商对其检验结果都愿意承认。如果能争取到由我国商检机构实施商检，不但可以方便我国企业，而且还将主动权掌握在我们手中。
◆次仁央宗西南财经大学会计学院
【摘要】国库集中支付制度是国库集中收付制度的一个方面,现阶段各级行政单位的国库集中收付制度改革是从集中支付开始入手的。本文
根据国税系统国库集中支付改革情况,分析其对国税系统预算会计的影响,从而总结对策,促使国库集中支付方式下国税系统预
算会计更加规范。
【关键词】国库集中支付国税系统预算会计
一、引言
传统的国库收支制度是一种分散型的收支制度,主要存在着财政
部门与行政事业单位多头开户,转移、分散资金,国库资金结算环节多,且在分散型收支制度下国家对国库资金的监督不力等问题。实行国库
集中收付改革对于规范财务收支行为、加强财政监督与控制、提高财政
资金运行的效率和使用效益,从源头上防范和治理腐败具有重要的意
义。而国库集中支付制度作为国库集中收付制度的一个方面,首先在各级行政单位进行了推广。,国务院确定了几个具有代表性的部门进行国库集中支付
改革试点。根据财政部和国家税务总局的部署,国税系统自起
逐级对各预算单位推行中央财政资金的国库集中支付改革,至
底已完成全部四级预算单位的推广工作。
二、国库集中支付的概念及基本内容
国库集中支付制度,是以建立国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,资金缴拨以国库集
中支付为主要形式的支付制度。
国库集中支付改革后,所有财政性支出均通过国库单一账户体系
支付。国库集中支付在具体操作层面上,包括以下四个方面的基本内
容:
1.设立一个零余额账户。财政部门为预算单位开设一个专门用于
办理财政授权支付和清算的账户。该账户在每个营业日发生的支付在营业终了时,通过与国库单一账户进行清算而结平资金,使余额为零。
2.改变资金支付方式。在将财务支出分为工资支出、购买支出(含
工程采购、物品、服务采购支出)、零星支出、转移支出的基础之上,分别
对应财政直接支付、财政授权支付方式。其中,工资支出、购买支出、转
移支出实行财政直接支付方式;零星支出实行财政授权支付方式。
3.保留预算执行主体和资金使用等权利。不改变预算单位的预算
执行主体,国税系统仍为四级预算单位,并享有相应的预算管理权;不
改变预算单位的资金使用权;不改变预算单位的财务管理权和会计核
算权。以各级国税局为会计主体,以发生的各项经济业务为会计核算
对象,记录和反映各项经费收支活动,监督预算执行情况及其结果的职
能不变。
4.明确用款原则。按批复用款,预算单位按批准预算执行。预算单
位编制、上报预算,财政部、国家税务总局按照预算科目类、款、项分项进
行批复、核定,按用款计划用款,按项目进度用款,按规定程序用款。
三、国库集中支付改革的对国税系统预算会计的影响
实行国库集中支付后,对国税系统的预算会计有如下影响:
一是加大了科学编制预算的要求。国库集中支付改革虽然是一项
预算执行的改革,但前提是要准确编报各预算单位基本支出和项目支
出预算,全面、明晰地反映经费需求情况和支出安排方向。它强调用款的计划性,而用款计划是根据预算来编制的,因而对预算管理的要求更
为严格。实行国库集中支付后,国税系统国库集中支付、政府采购甚至
日常经费的支出,都必须依据年度预算核算和管理。只有按照年度预
算编制分月用款计划,才能办理资金支付,才能支用财政拨款。因此,预算编制的准确性、科学性,将直接关系到国税系统各级部门的正常运
转和征税职能的有效发挥。
二是强化了银行帐户的管理。实行国库集中支付后,各预算单位
形成的结余资金只能存放在国库单一帐户,不得从一个单位零余额账
户向另一单位原有资金账户划拨资金,两个零余额账户之间不得相互
划转资金。本单位的其他收入和往来收入等,不得进入本单位零余额
账户;同时,各科目间的用款额度不能相互调剂使用,财务人员开具支
票、汇款等银行汇款单据,除必须符合原先票据开具的一般要求外,还
必须在每张票据上按照财政预算科目注明支出的款、项、目,同时还要
注意所开科目的用款金额,不能超过账户对应科目现有用款额度。
三是规范了财务核算的内容。实行国库集中支付后,将中央财政
拨款和其他资金等各种渠道取得的资金收入均纳入预算管理,统一公
用经费预算定额标准,严格按预算核定和批复制度进行核算。财务部
门根据批复的预算按月拨付预算经费,基层单位据此核算,定期组织
开
展财务分析,符合综合预算的管理要求,财务核算内容更加规范。
四是转变了预算会计监督的手段。实行国库集中支付后,支出信
息将通过代理银行的结算系统和国税系统的信息传输系统,直接纳入
财政部的适时监控、预警系统。财务支出活动由过去的事后监督变为
事前或事中监督、由国税系统内部监督变为财政部直接介入的外
部监
督,监督的广度和深度均发生了根本性的变化。
四、在国库集中支付方式下规范国税系统预算会
计的对策
1.细化预算编制。国库集中支付制度要求预算编制明细、具体而
准确,但在目前,预算编制中部分项目还无法落实到具体细项,年度预
算仍存在调整,给国库集中支付制度的实施增加了难度。因此,实行国
库集中支付后,预算编制作为预算会计的基础工作,必须从县级国税局
即从最基层预算单位逐级编制、汇总、上报。各级预算编制单位要组织
内部职能部门提供办公经费、政府采购、信息化建设、金税工程、教育培
训等与预算执行有关的支出明细,编制预算草案,并经局办公会审定后
逐级上报财政部审批,预算一经批复不得调整。
2.规范账户管理。首先必须按规定开设银行账户,杜绝多头开户。
其次,必须正确界定零余额账户和单位基本存款账户的结算业务范围
和相互之间的结算关系。本单位两个账户之间不得划拨资金,基本存
款账户的收入也不得进入零余额账户。
3.规范财务核算。严格执行“收支两条线”管理制度、经费报账制
管理制度、支出审批管理制度。首先,要加强人员支出的管理。对实行
直接支付的人员支出标准,坚持按规定报送,非经批准、没有规定不得
自行发放津贴、补贴。其次,要加强公用支出的管理。招待费、会务费
控制在一定的额度或比例以内。再次,要加强项目经费的管理,严格执
行资金管理规定,专款专用。在基建经费、金税项目经费、稽查办案经
费和“三代”手续费等管理方面,坚持保障重点、兼顾一般,并按专款专
用原则支出。
4.完善内控体系。国库集中支付工作是一项政策性和科学性很强的工作。在实际工作中,国税系统各级预算单位认真贯彻执行国库集
中支付工作,应以制度建设为根本,将国库集中支付工作纳入单位内控
制度建设中,建立和完善相关内控制度。同时,结合信息和网络系统,以动态监控系统为手段,构建全方位、多层次的资金监控体系,加强实
时动态监控,从而保证资金安全、规范和有效使用,五、结语
国税系统通过国库集中支付改革加强了预算会计的监督与控制,提高了预算会计信息的透明度,规范了资金运行和使用效率,但在具体
操作过程中,还应大力培养财会和信息技术专业人才,通过进一步提高
会计核算水平、信息技术和网络化手段,逐步完善国库集中支付改革下的预算会计管理工作,发挥其应有的作用。
参考文献:
[1]丁丽君..对建立与完善国库集中收付制度的思考[j].市
场周刊(理论研究).5.[2]宋楠楠..对国库集中支付制度改革的几点建议[j].理论
界.9.[3]黄练.实行国库集中支付对行政事业单位财务管理的影
响[j].中国农业会计.2.[4]国家税务总局国库集中支付相关规章制度.36
【摘要】电子商务的飞速发展方便了人们的生活。互联网经济的运营模式与传统商业有明显的不同，其参与方也更多：有买方、卖方，还有电商平台。目前我国没有专门制定关于电子商务的会计核算准则，这使得网络销售业务中参与方的会计核算没有统一的标准。文章主要以“天猫商城”的分期收款销售业务为例，探讨该业务的会计核算问题，希望能够对网络信用支付中各方的账务处理提供一定的参考。
【关键词】互联网；信用支付；会计核算；天猫分期
一、网络信用支付简介
随着电子商务的.不断发展，近年来网络购物逐渐深入人们的生活。相关资料显示，到目前为止，天猫商城已经拥有4亿多买家，5万多家商户，7万多个品牌。电子商务信用支付是近两年逐渐发展起来的，如“阿里信用支付”“京东白条”等。以天猫商城的分期收款销售业务为例，它是由“天猫”与商家共同推出的针对实名制注册用户的赊销服务。其运作原理是首先由支付宝替消费者垫付购货款，然后消费者分期还款给支付宝。消费者想要购买天猫分期的商品时，首先需要查看是否具有分期资格。与以往银行信用卡的授信方式不同，阿里信用支付是以消费者的消费数据、频率为基础，对消费者的信用额度进行审批。天猫分期采取0首付的方式，支持3、6、9期。分3期还款不需要手续费，这实际上是“天猫”为消费者提供的一种延期付款的优惠政策；分6或9期还款的情况下，消费者需要支付的总价超过了商品的标价，这种信用消费手续费的性质相当于买家向支付宝借款消费所应付的利息，天猫分期中6或9期的总利率分别是4.5%和6%。天猫分期有利于促进消费，同时给消费者带来更便捷的金融服务。网络信用支付方式的会计核算重点在于做账时点的确定以及手续费的处理。但是目前没有统一的标准。少数学者对该问题进行了理论上的探讨。谢蕾等分析了互联网金融在平台、数据和信息技术方面的优势，刘秋萍（2014）探讨了自营模式下“京东白条”的账务处理。“天猫”的运营模式与“京东”有一定的差异，具体体现在：京东的运营模式有自营和第三方销售两种，而天猫主要是第三方销售，而且“阿里信用支付”与“京东白条”的规则也不尽相同。鉴于此，本文从买方、卖方、第三方平台三个方面，探究天猫商城分期收款销售业务的会计核算。
二、“天猫分期”核算原理探讨
网络销售的一般流程是：买方在电商网站上下订单，并支付货款，货款被暂时存放在第三方支付平台中。第三方支付平台是独立于买方和卖方的第三方平台，它与银行进行合作，在电子交易中充当买卖双方资金流转的中介，如阿里巴巴集团的支付宝。第三方支付平台是网络购物安全性和公正性的基础。卖方根据订单发货。等到买方收到商品，并在网上进行“确认收货”后，第三方支付平台会将货款打到卖方账户中。对于电商卖家来说，网络销售业务核算的关键在于明确收入确认的时点，根据《企业会计准则第14号———收入》第四条的规定，商品销售收入同时满足五个条件才能在会计上予以确认和计量。根据以上流程，从卖方发货到买方收到货物之间存在时间差，就是说卖方发货时并不符合“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”这一条，因此不能确认收入，卖方应当将商品做出库处理，借：发出商品，贷：库存商品。等到买方收货时，卖方才能确认商品销售收入并结转成本。与一般情况下网络销售明显不同的是，“天猫分期”模式下首先由支付宝替买方垫付购货款，再由买方分期还款给支付宝。支付宝向买方收取的总金额大于付给商家的货款，这就存在一个差额如何确认、计量的问题。《企业会计准则第14号———收入》第五条规定，采取分期收款方式销售货物实质上具有融资性质，应收合同价款与货物公允价值之差应在合同期内分摊，并冲减财务费用。电商平台通过为购销双方提供交易平台并收取费用盈利，其收入来源主要包括技术服务费、广告收入、关键词竞价收入和出售软件收入等，所以，本文认为利息收入不构成电商企业的主营收入，建议将利息收入记到“其他业务收入———利息收入”科目下。
三、结语
结合企业会计准则和税法的有关条款，本文对电子商务中分期收款销售业务的账务处理进行了探讨。当然，关键还有待于相关部门出台文件对电商企业的会计核算进行规范，使电子商务更加规范地发展。
【参考文献】
［1］谢蕾，许长新，卢小同.供应链金融与互联网金融的比较研究［J］.会计之友，2014（35）：86-88.
来源：会计财务处
对加强信用卡支付风险管理的建议
近年，随着信用卡业务的进一步发展，信用卡风险发生也越来越频繁，在信用卡的发行、使用、结算的诸多环节都可能存在风险。而且随着发卡行、特约商户和持卡人的增多，信用卡风险体现出涉及面广泛、风险种类多样、危害性较大的特点。在发卡行的利润逐渐减少，而这些损失都是用银行的利润去弥补的情况下，对信用卡风险进行管理就显得尤为必要；加强信用卡支付漏洞的监管也势在必行，应是监管当局刻不容缓的责任。
一、存在的问题
由于信用卡业务风险的发生具有涉及面广、种类多样、危害性大等特点，使得加强信用卡风险监管具有重要作用。不论是在信用卡风险发生前还是在风险发生后，加强信用卡风险监管都很有必要。
（一）信用卡消费无需实物卡和密码。有媒体报道，一位网友在没有消费的情况下发现自己的信用卡被盗刷了6000元，不需实物卡也不需密码，核对个人信息后就进行消费了，该网友形容此为“惊天支付漏洞”。又如只需要信用卡卡号、卡片有效期、姓名等信息，就可以订机票并进行支付等等。一般来说首次订机票时，订票服务机构会要求旅客提供详细的情况，并将这些内容录入会员管理系统，后续旅客再订票，由于机构会自动将客户提供的信息与系统内信息进行核实，所以旅客才无须提供实物卡和密码。以此来看，信用卡确实存在被盗刷的可能性。
（二）部分银行承担有限责任。调查发现，对于持卡人所担心的盗刷问题，部分银行推出了有条件的保障措施。如某银行表示在符合一定条件时责任由银行负担，但并非所有银行都有保障服务；有的银行方面目前并没有提供类似挂失前48小时保障等服务，对于盗刷所产生的损失，银行方面也不负责。对于挂失止付前的损失，各发卡行章程都规定损失由持卡人承担，对于挂失后的风险，规定不一，主要有以挂失当时、挂失后24小时、挂失的次日24小时、挂失后36小时等为时间点确定风险责任的承担。
（三）发卡行自身操作上的漏洞。由于发卡行从业人员的业务水平和维护发卡行权利的能力直接关系银行卡风险，发卡行人员不按章办事致使持卡人用卡的数量和安全感大打折扣，使整个社会的用卡环境得不到改善。规范有效的信用卡风险防范机制不健全，风险的发生也大大增加银行经营的成本，从而影响银行利润的增加。
（四）特约商户的违章操作。特约商户违规操作且数量不断增加，由于工作人员疏忽大意以及持卡人没有按规定使用信用卡等不断形成风险；发卡机构在加强风险监管过程中忽视对特约商户的培训工作及向广大民众宣传用卡常识，这对减少风险的发生以及维护特约商户和持卡人利益是有很大作用的。
二、信用卡风险监管的路径分析
我们在风险监管时要考虑风险监管的效率、效益等因素，就是在采用一定风险监管手段能使自己所面临的金融风险减少或消除的程度。我们应尽量选择那些既能避免可能的损失，又能保护可能带来意外收益的策略。
（一）有意思地风险回避。风险回避是发卡机构有意识地采取回避措施。也就是说，发卡机构在对从事该项业务可能因风险而引起的损失及冒这种风险可获得的利益进行分析的基础之上，认为利益小于损失，则设法避免，可以说这是最简单的风险处理方法。如在信用卡申领过程中，由于发卡机构难以对申请人的资信状况作全面的调查或不能确信申请人所提供情况的真实性，为避免以后风险的发生而主动拒绝授予该申请人信用卡的行为就属于风险回避。但回避带有消极御防的性质，是一种权宜之计，银行不能因噎废食，不论风险大小一律采用回避的方法。
（二）运用风险预防的策略。预防策略是指信用卡风险尚未发生时，发卡机构事先采取一定的防备性措施以减少或降低信用卡风险发生的可能性。预防策略与回避策略的最大不同在于它是一种主动、积极的策略，由银行主动通过采取措施减少风险发生的次数和损失规模。对风险防范的手段大体有对持卡人风险防范、特约商户风险防范、发卡机构内部风险防范以及对利用信用卡诈骗的风险防范等。
（三）事中止付风险的管理。信用卡止付是在信用卡业务中因持卡人信用卡遗失、被盗、恶意透支以及违反信用卡章程等，由发卡行实施的，为保护持卡人及发卡行自身利益的行为。止付可以提高发卡行和持卡人的资金安全，有效降低信用卡风险。实践中容易出现纠纷的是挂失时间的确定以及挂失止付后的风险责任承担问题。挂失止付时间的确定对风险责任的承担具有重要意义。发卡银行应当向持卡人提供银行卡挂失服务，应当设立24小时挂失服务电话，提供电话和书面两种挂失方式，书面挂失为正式挂失方式。如果发卡行果断地承担挂失后造成的损失风险，能有效地吸引客户和发展特约商户，这对树立良好的银行形象有重要意义。
（四）合理分散和转移风险。分散转移方法是信用卡风险监管经常采用的一种方法。对象一般是保证人、持卡人和保险公司等。分散转移应该是正当合法的。向保证人转移：在实际的操作过程中，发卡机构会要求申领人提供担保人或单位，并在签订协议的基础上明确彼此的权利义务关系。当持卡人不能履行债务时，由担保人承担责任，从而把风险转移给担保人。向持卡人转移：如在申请信用卡的过程中，要求申请人用存单、有价证券等以抵押、质押等方式向银行申领信用卡并要求申请人交纳一定的保证金。向保险机构转移：这是指发卡机构通过向保险公司投保，在发生风险损失时，由保险公司补偿，从而避免或减少实际损失的一种形式。发卡机构可以把开展信用卡业务的一些难以预料的意外损失，通过少量的保险费的支出而获得及时、满意的补偿，从而降低或减少风险。
三、几点建议
通过上面对信用卡风险监管分析后，我们可以看出，信用卡风险监管部门应该特别重视风险的预防工作，制订严密的风险监管规章制度；应重视对业务人员及特约商户的培训工作，尤其要加强发卡机构内部的管理。在信用卡申领过程中，要求客户交存备用金、提供担保。要加强对透支及挂失止付的管理，制定合理的透支和挂失止付操作规章，加强与保险机构的联系，尽量向保险机构投保。同时要树立正确的风险意识，建立风险准备金帐户。实在没把握的，要果断采用风险的回避策略。总之，有效地降低成本，增加收益是信用卡风险监管的宗旨。
（一）开展形式多样的宣传活动。各金融机构在人行的统一组织下，在所有网点和自助ATM机设备旁张贴安全用卡的宣传单；在营业柜台及宣传点摆放安全用卡宣传单；在特约商户营业场所张贴和发放安全用卡资料，主动向客户宣传安全用卡知识。
（二）进行全方位的安全用卡检查。人行对银行卡和结算账户等开展综合检查，重点对银行卡业务制度的执行情况、账户实名制情况、公民身份信息、ATM机等自助设备等进行了全面检查，严格落实ATM机等自助终端监控制度，以防自助终端及门禁被改装、加装测录设备和被加贴虚假广告等风险隐患，进一步加强内部风险防范，确保银行卡业务安全无误。
（三）积极开展安全用卡知识培训。各商业银行应开展员工及特约商户用卡相关业务人员的集中培训。一是进行安全用卡培训做到三核对，核对卡面签名和签购单上的签字是否一致，核对卡面汉语拼音与签名是否一致，核对卡面性别标识与本人一致；二是进行安全收卡培训做到三注意，注意银联标识，注意刷卡金额，注意不让银行卡离开持卡人视线，让持卡人放心用卡。通过培训活动，使更多的银行卡商户工作人员全面了解了银行卡安全防范知识，掌握了安全防范技能，增强了用卡安全意识，从而进一步深化了宣传效果。
截止到2012年底, 中国电子商务市场交易规模达7.85万亿, 同比增长30.83%。其中, B2B电子商务交易额达6.25万亿, 同比增长27%。网络零售市场交易规模达13205亿元, 同比增长64.7%。电子商务服务企业直接从业人员超过200万人。目前由电子商务间接带动的就业人数, 已超过1500万人。2012年中国B2B电子商务市场规模达6.25万亿, 同比增长27%, 相较2011年下滑两个百分点。国内使用第三方电子商务平台的中小企业用户规模 (包括同一企业在不同平台上注册但不包括在同一平台上重复注册) 已经突破1700万。排在前十的省份 (含直辖市) 分别为:浙江省、广东省、上海市、北京市、江苏省、山东省、四川省、河北省、河南省、福建省。
电子商务促进了相关产业的变革和发展, 比如网络支付、快递等。支付宝是国内使用量最大的第三方支付平台, 据中国电子商务研究中心监测显示, 2012年, 国内第三方支付业务交易规模35000亿, 同比增长57%。2012年中国五大第三方支付企业分别为:支付宝、财付通、银联商务、汇付天下、快钱。
二、信用证与支付宝的比较
(一) 信用媒介不同。
尽管信用证和支付宝产生的原因大致相同, 即利用第三方信用来减少双方的互不信任问题, 但信用证和支付宝还是存在着本质的区别。信用证是银行依据其客户的申请, 以自己的名义, 向第三方 (受益人) 开出的, 授权其履行信用证所规定的条件和条款, 提供与信用证规定相符的单据后, 银行保证付款的承诺。开证行成为首要付款人, 故属于银行信用。而支付宝只是一种商业信用, 并且支付宝公司并不承担第一付款人的责任, 同时对买方也不承担赔偿责任。
(二) 对买卖双方的利益保障不同。
支付宝和信用证的买卖双方承担的费用、风险以及履行的手续存在着较大区别。因此, 这两个支付工具对买卖双方利益的保障也是不同的, 很显然, 信用证主要保护的是卖方的利益, 而支付宝主要保护的是买方的利益。
(三) 交货方式不同。
信用证是一项纯单据业务, 只要单据齐全 (主要是提单、保险单和商业发票) 和正确 (单据表面和信用证一致) , 卖方提交凭单据即推定为履行交货义务, 买方凭单据履行付款义务。这种交货方式可称为象征性交货。而在使用支付宝过程中, 卖方还是要通过邮寄和快递等方式将商品实物送达买方, 并经买方确认符合卖方网站中对商品的描述, 才算完成交货的义务。
三、支付宝作为新型国际结算方式的可行性分析
1、国内应用广泛。支付宝服务从2003年10月在淘宝网推出, 到2006年, 短短三年时间, 用户覆盖了整个C2C、B2C、以及B2B领域。最新数据显示, 2012年第一季度, 支付宝仍以47.8%的份额稳居市场首位。国内外100多家银行都与支付宝的后方网络系统有联接, 有多达46万家国内独立电子商务企业使用支付宝作为网络支付工具。阿里集团公布的数据显示, “双十一”购物狂欢节当天, 天猫和淘宝吸引了2.13亿独立用户访问, 相当于有四成网民参与了狂欢节。与去年同日对比, 销量达千万以上的店铺是去年的4.7倍, 百万以上销量店是去年的3倍。而在191亿的总销售额中, 天猫达成了132亿元, 淘宝则完成了59亿元。
2、使用便利。通过支付密码就可以立刻进行充值或支付, 不需要开通网上银行等行为, 而且一个支付宝账户多个银行和多张银行卡, 买方和卖方不需要在不同的银行开设不同的账户。所有的转账通过两国的银行即可完成交易, 使得国际贸易中的付款方式变得更加的便捷。在国际贸易中通过支付宝结算, 不仅可以帮助买房降低因采用L/C、D/P等付款方式带来的交易成本, 帮助卖方降低运营成本。
四、存在的问题
(一) 支付宝交易纠纷多。
虽然支付宝主要保护的是买方的利益, 但是在买家对商品进行支付后, 就失去了对资金的掌控力, 遇到纠纷时, 买家只能申请退款无法通过更好的途径来保护买家的利益。在网络购物中, 淘宝网成为十大被投诉企业之一的最重要的原因是支付问题, 而支付宝作为第三方支付平台在淘宝网交易中被大量的应用, 其造成的纠纷问题不容忽视。
(二) 结算周期长。
支付宝不提供实时结算, 货物在运输期间, 暂存在支付宝账户上的货款缺乏流动性, 使支付宝的结算周期变长。而且有可能引起资金吸存行为, 为非法转移资金和套现提供便利, 形成潜在的金融风险。买家在收到货物后不能及时确认收货, 卖家便不能及时得到货款, 影响卖家的资金流通。
五、建议与措施
(一) 提高服务质量。
支付宝要抓住市场空白, 做好信用中介, 提高服务质量, 减少交易纠纷。出台纠纷解决方案, 平衡卖家和买家双方利益。并且提供多元化的支付方式, 例如可以提供手机支付、网上在线支付、电话支付等多种支付方式为用户提供方便。
(二) 加强与其他机构的合作。
支付宝应该加强的银行的合作, 促进银行出台新规定, 避免支付宝账户上的资金被用于非法途径, 并且在银行的帮助下促进资金的流通, 缩短结算周期。
当支付宝用于国际结算时, 加强与运输公司的合作非常重要。在远洋运输中, 货物在海上停留时间长, 货物损坏的风险也高, 支付宝公司要与运输公司紧密合作, 才能密切跟踪货物, 这对于确认收货缩短结算周期也有帮助。
摘要：本文以信用证在国际贸易支付结算中的运行方式为例, 通过支付宝与信用证的作用和运行方式比较, 对支付宝取代信用证结算方式的价值进行评估, 进而提出支付宝在国际贸易支付结算中发挥更大作用的可行性建议和措施。
关键词：支付宝,信用证,电子商务
参考文献
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一、信用证结算的实质是用银行信用代替商业信用
信用证是一种以银行信用作为基础国际结算方式，买方作为申请人通过银行开具以卖方为受益人的信用证，当卖方装船发货后，将信用证要求的单据提交给开证行，如果单据符合信用证要求，银行就必须付款给卖方的一种结算方式。信用证的基本原则主要有三点：
其一，开证行承担第一性的付款责任。信用证采用银行信用为基础的付款方式，只要受益人提交信用证规定的单据，开证行就必须承担第一性的付款责任。
其二，信用证有关各方处理的是单据，而不是单据所代表的货物、服务或其它行为。银行在处理单据时，仅按照“单单一致、单证一致”的原则决定是否承兑或付款。
其三，独立的银行合同。依据国际商会《跟单信用证统一惯例》第600号出版物第三条规定，信用证“就其性质而言，信用证是独立于其所基于的销售合同或其它合同以外的交易，即使信用证中含有对此类合同的任何援引，银行也与该合同毫无关系或不受其约束”。
正是因为信用证具有上述相对独立的基本原则和操作特点，才使得这种结算方式被大家认可并得到广泛应用。并且由于有了银行的参与，进一步加强了对进出口贸易双方的保障。
二、金融危机影响下信用证结算方式的风险分析
当前金融危机导致的全球经济衰退使我国外部贸易环境恶化，进出口企业面临的经济形势较为严峻。由于金融危机严重冲击了各个经济实体和国际银行业的健康发展，随之而来对信用证这种国际结算方式也带来了较大影响，主要包括以下几个方面：
1.开证行资信和国家风险
开证行的资信和国家风险通常是合二为一地考虑，如果开证行所在国家风险高，就会相应影响开证行的资信，从而影响对信用证的付款。国家风险在金融危机影响下主要表现和集中于经济领域的系统性风险，如贸易保护，技术壁垒，知识产权保护等。根据信用证的特点，只要受益人按信用证要求提交了相符单据，开证行就必须承担第一性的付款责任。金融危机使国外部分具有相当规模和实力的银行纷纷倒闭和亏损，这就造成开证行开出信用证后又无理拒付或承兑汇票后无力偿付的现象发生。而贸易保护政策等国家风险的剧增，也造成了我国企业正常利益受损。例如：2006年1月1日起，整个欧盟地区开始对大蒜进口实行配额和进口许可证制度。以英国为例，进口大蒜必须具备A或B两种许可证之一。在欧盟配额内，持有A证的进口商可享受9.6%的优惠关税，而在配额之外的B证持有者，除上述关税外，进口每吨大蒜还需多支付1200欧元的“从量税”。中国A企业与英国客户P公司贸易往来十多年未出过差错。P公司资金实力雄厚，信誉良好。2007年A企业出口700余吨大蒜，发票金额总计70余万美元。出口后，英国政府突然吊销了P公司的大蒜进口许可证，为使货物清关，买方必须多支付每吨1200欧元的“从量税”——超过每吨大蒜的合同价格，买方提出拒收货物。银行根据买方要求对单据百般挑剔，拒付了此笔信用证项下货款，造成我国企业利益严重受损。
2.软条款导致的风险
信用证中的软条款是指受益人无法控制，无法通过自己的努力满足条款要求，开证行单方面可以随时解除其保证付款责任的信用证。其表现主要有：（1）信用证要求第三方检验单据条款，即买方派人对货物进行检验，并出具检验证书。即使受益人货物符合要求，若拿不到检验证书，或者检验结果出现偏差，也无法满足信用证条件。（2）信用证暂不生效条款。信用证中要求待进口许可证签发后或待货样经开证人确认后才生效。（3）信用证未要求提交全套提单，已装船提单正本中的一份由受益人直接寄给开证申请人，使卖方未收款就失去货权。金融危机影响下，带有软条款信用证对出口商的风险加剧，一旦进口商的贸易环境发生变化就会利用软条款来设置障碍，从而损害出口商的利益。
3.非物权单据的不可控制风险
信用证若要求航空运单，租船提单，货物收据等非物权单据，受益人在发运货物后，申请人不需要提单就可以直接提货，若开证行又因为不符点拒付，受益人就有可能面临钱货两空的风险。例如2007年5月，中国B企业出口到韩国M企业一批服装，信用证要求航空运单，并且收货人为记名格式，我方按信用证要求出口寄单，但开证行因不符点拒付，我方多次和申请人交涉未果，后开证行退单，但货物却被申请人提走。因航空运单是记名格式，申请人可以不凭运单直接提货。我方要将申请人告上法庭，却因申请人资不抵债无力偿付诉讼费而告终。
4.货物价格变动风险
由于进出口商签定的贸易合同，从签定到履约一般时间较长，在此期间若由于金融危机导致的经济环境动荡，货物价格就可能大幅波动。如果货价下跌较大，进口商就可能借故拒绝付款或乘机迫使出口商降低价格。例如：2008年中国C企业与意大利S企业签定了出口羊毛合同，开出信用证后，C企业按照合同要求按时将货物出口，S企业却提出贸易欺诈申请了法院止付，开证行遂根据法院出具的止付令拒绝付款。该笔贸易出现问题的真正原因在于经济不景气造成的羊毛销量下降，羊毛在意大利大幅降价导致进口商依靠贸易保护拒绝付款，经过长时间交涉最后以我国出口商降价50％的惨重代价作为结束。
5.远期信用证付款期限不合理导致的风险
银行对远期信用证付款期限的审查原则是付款期限不能超过合理的业务周转期。若申请人提出超出产品周转期过长的开证要求，开证行应坚持原则予以禁止，以防企业挪用资金，到期不能回流就会拖欠付款，产生银行垫款。例如：浙江某铝厂，于国外签定2万吨氧化铝进口合同，申请开出付款期限270天的信用证，开证行分析计算该厂正常业务周转期最长为90天，因而拒绝了不合理期限的开证申请。
6.商品价格偏离实际导致的风险
进口商品如偏离合理的价格水平，往往意味着交易背后可能有不可告人的目的。如前一时期PTA商品的大量进口，国内进口商完全是为了融通资金进行高于成本的大量进口，而在不断往复循环的进口怪圈下，进口成本较国内的卖价越来越高，势必有一天会导致进口商清偿能力的不足，而这时银行就会面临垫款风险。
三、金融危机下信用证风险的防范措施
第一，加强银行和外贸企业人员的责任心和风险防范意识
对信用证的处理不能只单单停留在信用证的表面条款上，要从开证行、进出口商的贸易背景、进出口货物等多个方面进行充分了解和分析，密切关注国际金融市场的运行情况，重点掌握国外商业银行的资信评级变化情况，及时向相关企业进行信息披露和风险提示，帮助企业提高和防范出口收汇风险意识。
第二，加强银行对进出口双方单据条款的制定和审核
对于进口方，可在开证时加列自我保护条款，如为了保证货物质量，可要求出口商提交由权威机构出具的检验证书，为了及时投保，保证货物在运输途中安全，可添加装船通知条款。对于出口方，应加强对信用证的审核工作，仔细研究信用证条款可否接受，对涉及的“软条款”一定要提出改证要求。对要求的非物权单据需将收货人添列为“凭开证行指示”格式，从而控制货权，以免影响安全收汇。
第三，开证行应重视申请人的资信调查与授信制度建设
根据申请人的资信情况以及具体业务的审查情况，对申请人提出包括保证金比例在内的担保要求，落实有效担保。同时各家商业银行要建立内部统一授信运行机制，完善制度建设，使授信流程进一步规范化、便捷化。
第四，加大对远期信用证的审查力度
严格付款期限以及进口商品的审查，同时，重视对信用证后续的修改，尤其是增加金额、延展期限等的修改要严格审批。
第五，充分利用出口信用保险等辅助手段规避收汇风险
加强对企业出口信用保险业务培训，帮助企业全面了解国家风险动向，加强国外不良进口商以及资信不良开证行的风险提示。同时，进一步加大银企协作，大力推广保理、福费廷等具有风险防范措施的业务开展。
