信用卡欠款一年（精选3篇）
电话催收技巧
催收不难，只要你知道怎样去攻破债务人的心防。所有的催收技巧，都是从不断尝试、实践和错误中学习而得到的。本站专家提醒大家：「打催收电话之前，一定要保持正面的心态。」「尽可能不要用负面的态度去破坏别人的心情，即使对方是你的债务人。因为你绝对不可能用负面的态度赢得正面的结果。」「切勿为了造就自己的成功而伤害别人。」我非常欣喜在从事催款工作的早期就学会这件事情，这条金科玉律帮忙省掉了不少麻烦，节省了很多宝贵的时间，收回了令人难以置信的陈年老帐.在所有的电话催收技巧当中，最值得你学习的技巧，就是「抱持着一种积极的态度和正面的心情。」这个技巧可以安抚任何生气的人，请使那些存心找机会拖延的人，马上付清旧欠，更重要的是增加你得到正面响应，平等互惠沟通的比率。这个简单的技巧，又叫做『开心』，因为能开心，心就会开，而心开，路就开。怎样做到「心开，路就开」呢?答案是：提出你的要求，在每一句话之后称呼对方的名字，带着微笑的声调说话，保持好心情。保持好心情最为重要。你能够在催收时，保持好心情，你一定能将正面的能量从电话线这端传到另外一端;让对方比较愿意进行『沟通协商』。打催收电话时，最忌讳的事情，就是用负面的语气、措词去破坏别人的心情，甚至伤害了别人的自尊心，所以当心情不佳时，请你先设法把你负面的情绪转换成正面的情绪，再开始拿起电话去催帐。再次提醒你：绝对不要用你负面的能量，去破坏对方的心情，纵然对方是你的债务人。要如何成为一位高素质的电话催收高手呢?正确答案是：要不断地练习自己的技巧，就像锻炼身体一样。你可以运用以下的技巧，不断练习，经由日积月累的实践，使你的催收技巧更加炉火纯青，『臻于化境』。
1.确认金额。打电话催收之前，首先要核对最新的档案资料，看看对方积欠的明细和正确金额。
2.选对时间。结婚，搬新家要看「吉时」，催收也要讲究「吉时」。绝佳的吉时，是在对方刚开始上班的十五分钟之内，因为，这通常是债务人心情最好的时刻。至于中午午餐、午休时间不宜进行电话催收。
3.选对日子。每周的星期五是第一个最好的电话催收「吉日」，因为这时候大家都在期待周休二日的到来。其次是周四、周二。最不宜催收日子是周一、周三。如果你知道债务人那一天有钱进帐，在进帐日前三天，是电话催收的「吉日」。
4.要找对人。一定要找对人，如果债务人常常不在，不妨告诉接电话的人你的目的。不过，要对秘书特别客气。
5.要说对话。为了避免升高债务人的防卫心，「开场白」要很讲究才行。绝对不要一开始就咄咄逼人，让对方觉得他是一个「没有付款能力的人」，破坏了双方的良好关系。你愈是「和譪可亲」，态度很人性化，收回的可能性就愈大。
6.讲究设备。在和债务人商谈时，一定要让债务人知道你全心全意在处理他的问题，所以，最好取消电话「插播」服务，同时，暂停另一支电话的使用。不妨投资一点钱，买一套有语音系统的电话设备，好让对方容易找到你，并随时可以留话。
7.沟通良好。沟通能力是有效说服债务人结清欠款的神奇法宝，进行沟通时的小技巧如下：
(1)模仿对方说话的方式、速度和音量。
(2)「冷静」应对乱发脾气的客户，好好安抚对方。好的EQ加上「专业」态度是成功关键。
(3)对于少数不到5%「乱骂人」的客户，冷静地告诉对方两个解决方式。一是跟我们的律师谈。一是跟我的BOSS谈。
(4)保持「理性且友好」的态度，得到的反应总是比运用「非理性且胁迫」的态度要好上百倍。
8.学会闭嘴。沈默是最高明的说话术。成功的催收高手只有必要的时刻才开口，对方说话时要懂得保持沉默。西方有句谚语：「不说话，别人将以为你是哲学家。」你不说话，对方会觉得你讳莫如深，肯定不敢低估你，清偿的意愿就会大幅提升不少。记住：千万不要多说无益的话，和客户产生不必要的争执，以免赢了面子，失了银子。
9.维护关系。为了收回旧欠，弄得恩断义绝，可是商场大忌，绝非明智之举。俗话说：「和气生财」，又说：「人情留一线，日后好相见。」如果对方是你公司持续往来的客户，催收时小心应对，务必要对你的债务人情真意切表达尊重、关心，不要为了收回旧欠，而伤了彼此多年的商场情谊，记住：因小失大，很划不来。善加维护和客户水乳交融的关系，不但可以化解了先前种种的不愉快，不正也为日后的收款工作，铺下了一条康庄大道吗?
真正决定催收成效的终极法宝是什幺?你知道吗?也许，你猜对了。不错!答案是耐心和意志力。「永远记住一点，你自己要追求成功的决心，比其它任何事情都重要。」美国第十六任总统林肯如是说。这句话的寓意是──不管你曾经历过多少次的失败、困难或挫折，永远都不要放弃你自己所追求的目标，一定要多坚持几次，直到你达成目标为止。电话催收也应如此，「催收是个数字游戏。」一逮到机会就执行你的电话催收活动──打电话找对方要钱。重心放在「次数」，而不是「结果」。我要你做的是玩一个不在乎有没有要到钱的游戏。随着你增加电话通数，你的成功比率就会呈『几何级数』增加。所以，当你打电话时，不要想结果，只要多打几通就可以了。这招叫做「疲劳轰炸」，效果很不错!最重要的还是在于：能耐烦、能耐操、不死心、不放弃，电话一定打到对方结清旧欠才能罢手。电话催收，何难之有?只要你有『良好的心情、沟通能力和死缠烂打』，没有收不回的应收帐款。
信用卡催收策略
一般来说，催收策略由信用卡公司的风险控制经理制定，而催收经理是具体执行催收策略的人。催收策略包括一系列决策：联系何人，何时联系，通过何种方式联系，如何区分风险不同的持卡人，以及在哪个时点去实施干预持卡人等。
催收决策分为两步：第一步的目标是作出策略决定，包括：帐户如何评级、在整个过程中，帐户如何处理、采用何种支付方式、如何分配工作、组织如何架构、目标是什么。
二、第二步是实施策略，这一阶段，要坚持两个重要原则：联系的效果有效化，尽量提高偿还金额及偿还帐户数。
催收策略中最重要的就是 “何时与何人联系”策略的决定。在拖欠账款初期，由于违约帐户数量很多，而且大多数帐户的催收不需要太多的力气。因此催收策略应该是：集中精力在那些最不可能还款的帐户上。如果将精力放在那些很容易收到欠款的帐户上，可能会产生很多负面影响：首先，浪费时间和金钱，因为很多人会自觉还款。其次，可能惹怒那些由于疏忽未及时还款的优质持卡人。最后，分散了精力，没有将精力集中在那些应该值得注意的帐户上。但是，对于拖欠期60天甚至更长的帐户，还款的帐户比率较低，即使你花了很多精力催收，大多数此类帐户一般来说不会偿还。因此，后期的催收策略必须集中在那些可能催收到的帐户。不然，也会造成时间和金钱的浪费，因为，有些帐户根本不可能还款，并且可能使催收能力受挫，分散了催收的精力，没有将精力集中在那些通过催收能还款的帐户上。
在拖欠初期注意那些前期不可能还款但后期可能还款的帐户可能对与催收来说，最有意义，但催收公司一般不采用这种方法。现实中，在拖欠初期，许多借贷公司只使用他们最没经验的催收人和经理，每个催收人负责的帐户数达1000或2000，通常，催收人只使用提醒的方式。而在坏帐核销前，会采用有经验的催收人员和经理，每个催收人负责的帐户较少，一般为250-35户，并且给予一定的自主处置权。
表面上，从贷款公司的角度看，这种策略非常合理，但是如果从持卡人的角度看，却不尽然。当持卡人遇到财务困难时，通常面临多项财务支出，会接到来自不同催收人的催收电话，如住房抵押贷款，汽车贷款，公用事业费帐单，各种信用卡，医疗费帐单，学生贷款，分期还款，甚至税单等。因此持卡人将决定是否支付帐单以及先后顺序。在一次“关于支付帐单顺序”的调查中，房屋贷款毫无疑问成为首选，下面的选择就各不相同了，税单的比率较高，其次是汽车贷款和公用事业费。医生、牙医的帐单和学生贷款一起一般最后。信用卡一般排在中间，当持卡人拥有几张信用卡时，持卡人一般先选择归还附带其它功能的信用卡贷款。支付先后在各地也不同。如，在大城市如纽约或伦敦，人们将汽车贷款放在最后，因为城市公共交通很发达;而在农村，汽车贷款支付的比率最高;在一些特殊地区，如哥伦布，税单放在最后，医疗放在最先。
至于作出决定的时刻也因帐单而异，如对于每月支付一次的各种帐单，持卡人在30天之内必须做出决定，因此决策时间很快。而一旦持卡人作出支付决定，催收人试图改变他们的决定就很困难。因此我们得出两条很有效的催收定律：
催收是一项很有竞争力的业务，必须使信用卡帐单成为持卡人支付首选。
你必须成为打第一个催收电话的人，这样才可能影响持卡人的支付决定。
既然每个人的支付顺序都不一样。作为一家信用卡公司，必须时刻记住这点并做到在很短的时间内通过催收技巧，让持卡人决定首先偿还信用卡债务。
浅谈欠款催收的几个技巧和方法
现在很多企业的信用度已经再经不起考验，拖欠账款的情况，已经是屡见不鲜了，但是企业之间要生存发展，资金的周转，是不可忽视的问题，为此，李熊律师在担任几个企业法律顾问就自己在催收欠款中的一些经验与大家分享、共同学习探讨。
1、业务员在催收欠款时要调整好优势心态。
坚定催欠信心。催欠难，这是公认不争的事实。因为难，不少销售人员见了客户一副讨好的样子，以乞求对方理解、支持，一开口说话便羞羞答答，吞吞吐吐，好像理亏的不是欠款户，而是自己。让客户觉得“好欺负”，从而故意刁难或拒绝付款。要想不当孙子，自己就必须摆正自己的架势。所以见到欠款客户第一句话就得确立你的优势心态。通常应当强调是“我”支持了你，而且我付出了一定的代价。如：“你老兄这倒做成无本生意了，我费了多少口舌才说服我们公司资信部哟！”；“哎呀，为你赊这次货，我找头儿批准，真没少费口舌！”尤其是对于付款情况不佳的客户，一碰面不必跟他寒暄太久，应赶在他向你表功或诉苦之前，直截了当地告诉他，你来的目的不是求他收购自己的货物，而是他该付自己一笔货款，且是专程前来。让欠款户打消掉任何拖、赖、推、躲的思想。不能给对方任何机会让他处于主动地位，在时间上做好如何对付你的思想准备。有的业务员认为催收太紧会使对方不愉快，影响以后的关系。如果这样认为，你不仅永远收不到欠款，而且也保不住以后的合作。客户所欠货款越多，支付越困难，越容易转向别的公司进货，你就越不能稳住这一客户，所以还是加紧催收才是上策。
2、做好欠款的风险等级评估。
按照欠款预定的回收时间及回收的可能性，将货款分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账几类。对不同类型的货款，采取不同的催收方法，施以不同的催收力度。
3、做好催收欠款全面策划。
依据货款期限的长短、货款金额大小及类型、客户的信誉度、为人情况、资金实力、离公司的远近等因素，做出一个轻重缓急的货款回收计划，或“武”收还是“文”收的准备。“武”收如拉货、打官司，或以他最恼火的方式去收。“文”收就是做工作，帮助他催收他下面客户欠他的款，或给他搞促销。确定是“武”收还是“文”收的标准主要看他是否与公司友好配合。对那些居心不良，成心赖帐的经销户只能是“武”收。但是，法律不能解决一切事情，确定“武”收前要做好前期工作，如调查对方是否有财产，银行账号、房产信息、对外欠他们的款项及数目、汽车等。这样法律执行才能顺利。
4、做好资料进货及欠款记录。《收货确认书》或《欠款单》、《对账函》一定让对方经过授权的人员签字或加盖公司公章，以免日后有争议。明确在哪一天对方进了哪些品种，合计多少
钱；每一笔款按约定又该何时回笼等。
5、根据欠款客户还欠的积极性高低，在时间上需很好地把握。
对于还欠款干脆的客户，在约定的时间必须前去，且尽量将上门的时间提早，否则客户有时会反咬一口，说：“我等了你好久，你没来，我要去做其他更要紧的事。”你就无话好说。对于还欠款不干脆的客户，必须在事前就去等候，或先打电话去让他准备，催他落实。这样做，一定比收欠款日当天去催讨要有效得多。如果对方老说没钱，你就要想法安插内线，在探知对方手头有现金时，或对方账户上刚好进一笔款项时，就即刻赶去，逮个正着。什么时候给客户打催欠电话也是有艺术方法的，在欠债人情绪最佳的时间打电话，他们更容易同你合作。例如下午3:30时打电话最好，因他们上午一般忙着做生意，下午是他们点钞票的时候，一般心情都较好，此时催收容易被接受。必须避免在人家进餐的时间打电话。午餐时间大约是上午11:45时到下午2:00时。一般经销商中午招待一下客人，喝点小酒，或午休一下，再加上午休起来还需要清醒一下，所以3:30打电话最佳。此外，在客户货后，估计他卖到80%后催还欠款的时机最佳，这时有钱，只要你态度坚决，他考虑到公司进货时有个好脸色怎么说也得还一部分。最后是月底到来时，有的公司考虑到要到公司结月奖时，有个大家都乐呵呵的局面，他也会还掉部分欠款的。
6、到客户处登门催收欠款时，不要看到对方有另外的客人就走开。
你一定要说明来意，专门在旁边等候。因为客户不希望他的客人看到债主登门，这会让他感到难堪，在新来的朋友面前没有面子。倘若欠你的款不多，他多半会装出很痛快的样子还你的款，为的是尽快赶你走，或是挣个表现给新的合作者看。
7、不能在拿到货款之前谈下一步合作或资信政策。
这时对方还会拿欠款为筹码与你讨价还价。若你满足不了其要求，他还会产生不还钱“刺激”你一下的想法。此时一定要把收欠当成唯一的大事，如这笔钱不还，哪怕他下面有天大的生意在等着也免谈。让他看到你此行的目的只为欠款。在收款完毕后再谈下一轮合作或新的生意，这样谈起来也就比较顺利，你也才能有主动权。
8、时刻关注客户的一切异常情况。
如客户打算不干了，欲把店转让给他人了，或是合伙人散伙转为某人单干了。是单位的，如法人代表换人了、经营转向了、场地迁拆店铺搬家了，或是企业破产了等等。一有风吹草动，得马上采取措施或报告公司领导或法律顾问，防患于未然，杜绝呆帐、死帐。千万要让他们即将离去的法人代表给你办了还款。只要你态度坚决，一般他会做个顺水推舟的人情，给你结了。
9、不要听信客户各种原因为借口，不予以付款。
如：管钱的不在、帐上无钱、未到付款时间、产品没有销完或销路不好等等。这就要求我们的业务员把工作做到客户的下游客户那里去，留心他的各个下游客户还款的时间、及时地掌握与其结款相关的一切信息。只有这样，才能辨明客户各种“借口”的真相，并采取有效的针对措施。如果产品销量确实欠佳，则应立即出台助销政策，并对客户的销售工作做出指导，或将其产品转移到其他合作情况较好的客户那里去销售或干脆收回公司。因为产品的实际销量才是结款时最具说服力的依据。
10、因势利导，巧妙施压。
假如对方公司的产品非常倚重，你在结款时，除了“按规矩办事”之外，还必须巧妙地给客户施加压力，比如开发盈利较大的新品种，给他做一条规定，非得是无欠款的经销商才允许销售此产品，或推出某个促销措施，规定只有还清欠款的客户才给其实施。这样都有可能迫其还欠。在你采取这类较为强硬的措施时，一定要充分地估计对方的承受限度。
11、可以暂搁下欠款不提，但强调“要想进货，一律现款这样做可以稳住客户，保持销量。等客户的产品销量稳定，已与我们公司形成难舍难分的局面了，压在公司的销售折扣积累增 5
加了时，再让其还欠款也容易得多。
12、打银行的牌，对资料欠款户收取欠款利息
事先可让法律顾问发有效书面《法务催收函》，声称银行对公司催收贷款，并给公司规定出了还贷款期限，如公司没按期限归还银行贷款，银行将处罚公司。因此公司要求欠款客户必须在某期限还欠，否则只好被迫对其加收利息。如此一来，一般欠款户易于接受，他们会觉得公司是迫不得已而为之。
13、业务员在收欠款的过程中还需归纳整理帐目，做到胸有成竹 如果营销人员自己心目中对应收账款的明细也没有数的话，收款效果肯定不佳。自己心中有数后还得与经销户对清帐，留下其签字依据，让其今后收欠款时没有争议。
14、在收到欠款后，要做到有礼有节
在填单、签字、消帐、登记、领款等每一个结款的细节上，你都要向其具体的经办人真诚地表示谢意，以免下一次他故意找借口刁难你。如果只收到一部分货款，与约定有出入时，你要马上做出一副不依不饶的很生气的样子。如因对方的确没钱，也要放他一马，发脾气的目的主要是让他下一次别轻易食言。一般不能在此时去耐心地听对方说明。如客户的确发生了天灾人祸，在理解客户难处的同时，让客户也理解自己的难处。如你可说就因没收到欠款，公司已让你有一月没领到工资了，连销售部经理的工资也扣了一半。在诉说时，要做到神情严肃，力争动之以情。
以上编者在实践在总结的一些方法，仅供大中小企业公司及各位营销精英互相学习，个体客户具体分析，与公司领导及公司法律顾问保持及时沟通联系，共同催收欠款，加速公司资金周转。
借卡透支的法律认定
借卡不同于使用伪造、作废的信用卡，也不同于冒用他人信用卡。由于我国的消费者对信用卡的法律意识普遍限于信用卡的载体及密码的保护，对信用卡的法律规范，特别是权利、义务的规范不作深入的了解和掌握，造成借卡现象不断发生。司法实践中，对借卡人透支消费，超过规定限额、规定期限，经过银行催收或持卡人催要仍不还款的行为，是否构成犯罪，构成何种犯罪，存在不同的认识。
一种观点认为，借卡透支经催收或催要不还款，是民事行为，不构成犯罪。主要理由是：
1、借卡行为是无效的民事法律行为。借卡人因借卡而取得的财产，应当返还持卡人并赔偿持卡人因此所受到的损失。按照中国人民银行《银行卡业务管理办法》(以下简称《管理办法》)第二十八条规定：银行卡及其帐户只限经发卡银行批准的持卡人本人使用，不得出租和转借。持卡人与借卡人的借卡行为，符合我国民法通则第五十八条第(五)项及第六十一条第一款的规定，即持卡人因借卡人的透支行为造成的财产损失，只能由持卡人自己承担。《管理办法》第五十一条第(二)项规定：发卡银行对持卡人透支有追偿权。从这个意义上讲，借卡人透支取得的财产是持卡人背负银行的债务，并不是银行的财产。根据《管理办法》第六条规定：信用卡分为贷记卡、准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是持卡人向银行交付一定金额的备用卡，当备用金帐户余额不足时可在信用额度内透支的信用卡。因此，持卡人按照上述规
定，享有持卡人的权利，承担持卡人的义务，即持卡人应当按照发卡银行的章程及《领用合约》的条款，履行还款义务，而不是借卡人向银行履行义务。
2、借卡行为是持卡人将本人享有的信用卡权利转让给借卡人，是一种民事权利的转让或者是授权。而《管理办法》严格规定“信用卡只限持卡人本人使用，不得出租和转借”。对于出租和转借信用卡行为的法律责任，仅仅是“发卡银行应当责令其改正，并对其处以1000元人民币以内的罚款”。借卡人透支行为，该《管理办法》视为持卡人透支，而且“对持卡人不在规定期限内归还透支款项的，发卡银行有权申请法律保护并依法追究持卡人或者有关当事人的法律责任”。对于上述规定，发卡银行追究持卡人的透支行为，即对“申请法律保护”的正确理解，一是民事追偿权，二是刑事责任的追究权利。追究透支行为的刑事责任，是按照我国刑法第196条恶意透支的规定来处理。恶意透支犯罪主体的法律概念，是指持卡人而并非是借卡人。《管理办法》中对透支行为追究“有关当事人的法律责任”，这个“有关当事人”不宜理解为借卡人，司法实践中掌握的是，借卡人与持卡人恶意串通，共同实施信用卡诈骗犯罪的，以共犯处罚。
3、对于借卡行为人恶意透支，没有具体的刑事法律规范调整。按照我国刑法罪刑法定原则的规定，法律没有明文规定为犯罪行为的，不得定罪处罚。
第二种观点认为，借卡透支行为虽属无效民事行为，但是无效民事行为也能导致刑事犯罪行为。主要理由是：
1、借卡人在犯罪的主观方面，具有非法占有财产的目的，表现为借卡人以借卡的方法恶意透支，侵害的不仅是银行财产所有权，同时侵犯的也是金融管理秩序。而持卡人违反《管理办法》的禁止性规范，持卡人承担的是违约责任和民事赔偿责任。对借卡人隐藏的恶意透支行为造成银行财产损失和金融秩序的破坏，是追究借卡人刑事责任的前提，如果持卡人不具有主观犯罪的故意，可由民事法律规范调整其转借信用卡的行为。如果持卡人明知借卡人是为了达到恶意透支的目的，或双方恶意串通透支，则应当追究借卡人和持卡人双方的刑事责任。
2、借卡人恶意透支侵害的客体是复杂客体，不能仅认定是持卡人背负了债务，而忽视银行所具有的财产权。应当认为，在财产的权属上，借卡人违法占有的财产实际上就是银行的财产，虽然在法律上设定持卡人为债务人，但是这种财产权利是法律设定的，并非是持卡人实际真正拥有的财产权。
3、借卡人的恶意透支行为应认定为信用卡诈骗罪。因为真正的持卡人就是借卡人，信用卡诈骗罪的犯罪主体并不是特殊刑事责任主体。
第三种观点认为，借卡行为是法律明确规定的禁止行为，自然产生无效民事行为的法律后果。借卡人超过规定限额和规定期限透支，经银行催收后仍不归还，应根据具体情况分析判断，不宜一律认定为信用卡诈骗罪。对于借卡人以欺诈的方式答应透支款由借卡人偿还而拒不归还透支款，由此给银行或持卡人造成财产损害的，应以诈骗罪定罪处罚。笔者同意第三种观点。
首先，尽管我国刑法明确规定了信用卡诈骗犯罪，但新类型的信用卡犯罪案件不断攀升，滞后的立法给信用卡犯罪的打击带来诸多被动。如上述借卡透支的犯罪形式，借卡人作为金融诈骗犯罪的主体及客观行为要件上，缺乏法律规定，需要在今后的立法中进一步完善和补 7
充。值得注意的是，我国刑法第195条规定的信用证诈骗罪，对犯罪行为的表述使用了兜底条款，即“以其他方法进行信用证诈骗活动的”。这一规定，有利于司法机关在打击信用证犯罪活动中，针对不同的信用证诈骗犯罪行为，作出相应的司法解释。但刑法第196条却没有相同的规定。笔者认为，借卡恶意透支的实质是法定信用卡诈骗行为之外的其他方法。
其次，对持卡人转借信用卡，借卡人诈取银行财产，造成银行或持卡人财产损失的，应以诈骗罪追究借卡人的刑事责任。司法实践中，有的公司法人代表;以公司需要资金周转为由向员工借卡透支，用于公司资金周转;也有的持卡人借用亲属、朋友的信用卡透支，透支款拒不归还。如果放纵此类行为不予追究，将会给公私财产造成极大的侵害。笔者认为：(1)借卡人透支后，如果持卡人也不能或者没有偿还透支款的能力，虽经发卡银行申请法律保护仍不能挽回财产损失的，或者持卡人因借卡人的透支行为造成财产损失的，受害人有权追究借卡人诈骗犯罪的刑事责任。(2)诈骗罪客观行为表现在，用虚构事实或者隐瞒真相的方法作取公私财物。虽然借卡行为在民事法律和金融法律规范中是明令禁止的，是无效的民事行为，但是持卡人转借信用卡是以借卡人偿还透支款为前提条件。借卡人隐瞒归还透支款的事实真相，骗取持卡人的信用，骗取银行的信用，无力偿还或者有能力偿还拒不偿还，就是为了达到非法占有财产的目的。因为银行按照信用卡合约规定，是以交易的密码完成的货币支付，而交易密码是发卡银行设定给持卡人的，是绝对禁止转借使用的。(3)金融诈骗犯罪也属诈骗罪的范畴，是诈骗罪的法律特别规定。在适用法律上，诈骗公私财物，刑法没有特别规定的，应以诈骗罪追究刑事责任。不良透支电话催收信息反馈剖析
通常持卡人对不良透支电话催收的信息反馈有以下几种类型：
诚信健忘型
消费免息还款期过后不久便被列入第一次催收队列，而持卡人忽略了在免息还款期内归还透支欠款。
针对诚信健忘型的持卡人，当电话催收人员通知其信用卡透支时间和金额时，持卡人对归还款项态度明确，对银行的及时提醒表示感谢，接电话后数日内即可履行承诺，还清欠款。
色厉内荏型
该类型持卡人具有一定的社会地位和身份，讲求个人信用，超过免息还款期时间不长，在一至两月之内。但因为电话催收人员通过其私人手机与之联系上，使其觉得自己的隐私受到影响，在接到电话后颇为不悦，言辞比较激烈。针对该类持卡人，催收人员可和颜悦色地提醒其信用卡透支事宜，并将“信用卡代表个人信用”、“透支时间过长利息损失可观”等信息 8
传递至持卡人，促其转变态度，配合银行收回不良透支。而持卡人虽然语气强硬，但事后出于个人信誉考虑，能将款项归还。
敷衍拖沓型
该类型持卡人超过免息还款期时间较长，在两至三个月之间，甚至多名电话催收人员已经轮番与之联系，持卡人用“本周还款”、“月底还款”之类语言予以搪塞，对归还透支事宜敷衍拖沓，并无实际行动。电话催收人员可采用先礼后兵的方式与之周旋。在电话沟通的开始，催收人员应有礼貌地询问其是否有信用卡透支时间较长一事，如得到肯定答复，则正色告之其“如再不归还欠款，个人信用评级将受到严重影响，银行将采取比较严厉的措施”，对持卡人起到震慑作用，有利于督促还款。
恶意透支型
该类型持卡人超过免息还款期时间很长，往往超过三个月甚至更长时间，电话催收三次以上。.电话催收人员根据以往催收记录以及不接电话的恶劣态度，可判断出单凭电话手段，无法达到收回不良透支的目标，应迅速、及时将催收业务转入上门环节，对持卡人采取较严厉的措施。
信用卡透支催收外包的法律问题及其对策建议
2010年01月04日 14:10:28 来源：中国金融界网
信用卡透支金额小、笔数多且持卡人分布范围广，中资银行受人员及成本压力所限，多将透支催收外包给专业公司。对此，除中国银监会《关于进一步规范信用卡业务的通知》第十三条、第十四条作出规定外，暂无其他规定。而发送催账单是透支催收的一项重要而经常性的工作，要求十分严格，容不得有半点马虎。如果发错了催账单，那又将涉嫌侵害他人名誉权。本文围绕一案例，就信用卡透支催收外包给专业公司的相关法律问题浅作探讨，并提出一些对策建议，以期对防范该类法律风险有所裨益。
一、基本案情
2008年11月6日，受某银行委托，H专业公司到张某某家发送紧急催账单，内容是：“张某某：您所持有的银行信用卡，截至2008年10月透支欠款已经超过3个月，且数额较大，经多次提醒、催收，您均以各种理由进行推托，仍未还款，依据我国《刑法》的规定，您的行为已涉嫌信用卡诈骗。如您在2008年11月底仍不能一次性还清全部欠款，将把您的相关材料移交至市公安局经济犯罪侦查部门立案处理，依法追究刑事责任。”后H专业公司仍多次到张某某家发送紧急催账单。
张某某每次均当面否认在该银行办理过信用卡，并多次与该银行交涉，但某银 行均未重视。与此同时，催账单在张某某的家人、朋友及周围群众中引起不良反应。2008年12月，张某某经过查询个人信用报告，发现信用卡透支的张某某另有其人，此张某某并非彼张某某。于是，张某某将某银行起诉到法院。
原告张某某诉称：被告某银行不认真审核被催收人的详细情况，尤其在我已告知未在其处办理过信用卡的情况下，仍多次到我家发送紧急催账单，侵害了我的名誉权。因此，要求被告某银行为其消除不良影响，恢复名誉，并公开赔礼道歉，赔偿精神损失5000元。
被告某银行辩称：我方是依法委托H专业公司进行催收的，并不存在过错。因此，请求法院驳回原告张某某的诉讼请求。
法院审理后认为，H专业公司在催收账款过程中，未尽到足够的注意义务，依据真伪未辨的欠款信息，到原告家庭住地发送以透支涉嫌诈骗追究刑事责任为内容的催账单，尤其在原告张某某已告知未在某银行办理过信用卡的情况下，仍发送催账单，在一定范围导致原告的社会评价降低，存在主观过错，侵害了张某某的名誉权。而H专业公司的行为后果应由某银行承担。因此，判决某银行为原告张某某消除不良影响，恢复名誉，并公开赔礼道歉，赔偿精神损失5000元。
二、催收外包的相关法律问题
（一）外包虽法律性质为代理，但在我国现有法律条件下将涉嫌侵害客户隐私权
透支催收是民事权利，而民事权利是可以委托他人代为行使。依此，像本案某银行就可依照《民法通则》有关“代理”的规定，委托H专业公司代为催收。然而，银行外包催收时，必须向专业公司提供姓名、身份证号码、地址、电话、卡号等客户信息，否则，专业公司将无法开展催收工作。对此，虽有《关于进一步规范信用卡业务的通知》第十三条、第十四条可予支持，但该通知作为部门规章，则违反我国《商业银行法》等上位法的规定，有可能不被法院作为判案依据。依《商业银行法》等法律的规定，银行不能将客户信息提供或泄露给他人，否则，将涉嫌侵害客户隐私权，可能要承担侵权责任。当然，本案原告张某某非持卡人，因而就不涉及此问题。
（二）专业公司经营催收业务的合法性受到质疑
目前，专业公司可否经营信用卡透支催收业务，我国尚无明确的法律规定。这使得人们质疑专业公司是否具有代理资格。实务中，大多数所谓专业公司既未取得经营许可证等证件，又缺乏必要的约束与管理，引发了不少社会矛盾或冲突；而银行外包时，往往出于各种顾虑，一般不出具书面授权文件，使专业公司代为催收的权利缺少直接来源，易被持卡人质疑和反对。而当专业公司有不当或不法催收行为的，又将引发其他法律问题。
（三）发错催收单将可能侵害他人名誉权
名誉是特定人所受到的有关其品行、功绩、资历、身份等精神方面评价的总和。而名誉权是以名誉的维护和安全为内容的权利。任何人均有义务维护他人名誉，不得非法降低或破坏他人既有的社会评价。如果发错催账单，那么将有可能使“实际被催者”（如本案原告张某某）的家人、朋友及周围群众认为其品行不正，有意赖帐不还。显然，这非法降低或破坏“实际被催者”既有的社会评价，“实际被催者”有权提起侵权诉讼。
（四）不当或不法催收行为的后果由谁承担
本案中，在原告张某某告知“实情”后，H专业公司未停止向其催账，实属不当。而在原告张某某交涉后，某银行未发出停止催账的通知，应视为对H专业公司继续催账不表反对。此种情况下，应由谁来承担侵权责任？我们认为，依照《民法通则》第六十七条“被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理 11
人和代理人负连带责任”的规定，某银行和H专业公司对侵权负连带责任。实践中，还存在使用电话骚扰等侵犯欠款人人身权利的不当或不法催收行为。需要指出，由于催收外包本身的合法性问题，既使银行对专业公司的不当或不法催收行为明确表示反对的，也存在被判承担责任的可能性。
三、对策建议
（一）出台专门规定，明确操作依据
目前，我国虽有银监会《关于进一步规范信用卡业务的通知》，但因该通知立法层次低，且与上位法规定相冲突，有可能不被法院作为判案依据。鉴于此，以及考虑到信用卡透支催收外包的特殊性和复杂性，建议国家有关机关尽快出台层次较高的专门规定，以便于实务操作。笔者认为，当前最可行的办法是由最高人民法院会同中国银监会在征求各商业银行意见的基础上，研究出台有操作性的专门规定，明确信用卡透支催收外包的性质和专业公司资质、催收时间、地点、方式及禁止事项等，以便统一认识，强化催收外包的监管，减少纠纷或矛盾，共建和谐社会。
（二）做好合约安排，重视约束监督
在现有法律条件下，对信用卡透支催收外包，建议银行要慎行。如果确需外包的，那么要重点把握以下几点：一是发卡合约明确约定发卡银行可外包；二是明确双方的权利义务；三是尽可能对专业公司催收方式、时间、地点等作出规定，尤其要明确违法或不当催收责任由专业公司承担；四是选择有资质的专业公司。要重视外包后的监督，及时制止不当或不法催收行为。如果发现催收对象有误的，应要求专业公司立即停止催收，以免产生侵权纠纷。
（三）积极沟通交流，争取法院支持
针对目前仅有银监会《关于进一步规范信用卡业务的通知》来规范催收外包，因此，无论平时还是在诉讼中，银行应积极与法院沟通交流，介绍催收外包操作流程、对银行的意义等，力争法院认同该通知规定，以取得比较有利的诉讼结果。
http://news.stockstar.com/wiki/topic/SS,20110526,00000923.xhtml
“我的美元欠款一定要到银行柜面还款吗？”“我申请过借记卡自动关联还款，那我的欧元欠款是不是也会自动偿还呀？”“还款时的汇率怎么算的？”大家的疑问接踵而至。特别是首次在境外使用信用卡的持卡人，可能对信用卡外币账户欠款如何偿还并不清楚。
其实，要弄清还款方式并不复杂。
我们知道，信用卡还款方式主要分两大类，一是持卡人绑定同行借记卡自动关联还款。这样做在每期的最后还款日，系统都会自动从约定借记卡中扣除相应金额。持卡人只需保证账户余额充足即可。而另一类则是没有绑定自动还款的卡片，需持卡人通过其他途径，如网上银行、第三方支付平台、柜面通等方式还款。两类还款方式中，外币账户的还款方法并不相同。
绑定借记卡未必能自动购汇
选择绑定借记卡自动还款，并不等于万事大吉。一旦账单中产生外币账户欠款，持卡人应该留意一下绑定时是否开通了“自动购汇还款”的功能。若该功能尚未开通，那么即便你的借记卡中有再多人民币存款，在最后还款日当天，都不会自动购汇偿还外币欠款。
万一持卡人忽视了这一细节，很可能误以为外币欠款已经还清而白白损失了利息，甚至影响信用。因为当持卡人连美元账户的最低还款额都没有偿还时，系统就可能将其列入“黑名单”，令个人信用抹黑。
而开通自动购汇还款功能后，持卡人就能省心不少。通常来说，持卡人只需保证借记卡中有充足资金足够偿还人民币欠款及外币欠款总额即可。
要是借记卡中的资金不足以偿还两者总额，那么人民币账户及美元账户会存在某一个优先偿还的可能，也有可能是两者均无法正常还款。因为大部分持卡人在申请借记卡绑定还款时，会选择“全额自动还款”，即对每月欠款全部偿还，一旦系统发现金额不足，就会造成还款失败。
因此，我们建议持卡人向信用卡中心进行确认，自己的绑定还款是否已经开通“自动购汇还款”功能，并且在最后还款日前确保借记卡账户中余额充足。
无关联账户可电话购汇
对于没有绑定借记卡自动还款的持卡人来说，主要有四种还款方式。一是在柜台直接存入外币以偿还外币账户欠款。二是在有购汇资格的网点用人民币购汇还款。三是先向信用卡中存入足够的人民币，再致电信用卡中心申请电话购汇。四是开通信用卡自动购汇功能，只需存入人民币，系统就会自动购汇偿还外币欠款。四种方式一般都没有手续费，汇率会根据购汇当天牌价结算。
需要注意的是，一些卡中心对电话购汇设置了时间限制。比如建行卡中心规定，持卡人存入人民币后，需在当天17点前拨打建行客服电话购汇，这样存款会先用于归还外币欠款。若当天没有购汇，则存款会用于归还人民币欠款。
交行信用卡“账单日自动购汇”功能比较特别，持卡人开通后，所有外币欠款会在账单日直接按牌价结算成人民币，持卡人只需按人民币账户显示金额还款即可。而若持卡人没有开通该功能，则可选择柜台购汇还款或通过网上银行将人民币溢存款购汇还款。
二0
邵西县农村信用合作联社 二0一一年十二月 一一年度决算补充资料
为真实、准确、及时、全面地反映我县农村信用社2011年度业务经营成果和财务状况，准确提供可靠的财务会计信息。根据省联社湘信联发„2011‟85号文件规定，结合我县的具体情况，特做如下补充：
一、农村信用社税收优惠政策
（一）农村信用社企业所得税扣除政策。财税[2009]99号规定：自2008年1月1日起至2010年12月31日止，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：关注类贷款，提比例为2%；次级类贷款计提比例为25%；可疑类贷款计提比例为50%；损失类贷款计提比例为100%。（财税„2011‟104号）精神，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。除涉农贷款和中小企业贷款以外的其他贷款和风险资产呆账准备提取按年末余额1%差额提取。
（二）农村信用社税收减免政策。
1、财税[2010]4号规定及财税„2011‟101号补充规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。根据《关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税„2011‟101号）精神，将上述按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年12月31日。即2011年1月1日至2013年12月31日除农户小额贷款以外的其他利息收入按3%的税率征收营业税； 2014年1月1日至2015年12月31日按所有贷款利息收入3%的税率征收营业税。请各社准确核算农户小额贷款利息收入和金融保险业收入。
2、缴纳企业所得税收入总额减免规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。财税规定所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
3、小型微型企业签订借款合同印花税免征规定：根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税„2011‟105号）精神，“为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。”上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业„2011‟300号）的有关规定执行。信用社要区分不同行业建立小型、微型企业贷款台账，将免征印花税政策落到实处。
二、联社从成本中提留的项目
（一）、职工福利费：据实列支最高限度为职工工资总额的14%，超过14%使用部分做纳税调增。
（二）、职工教育经费：按工资总额2.5%计提使用，实际超过部分不做纳税调增，结转下年度扣除。
（三）、工会经费：按工资总额2%计提缴纳，超过工资薪金税法口径计提部分做纳税调增。
（四）基本养老保险费；由组织群工部计算据实列支缴纳。税法规定只有实际缴纳额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。
（五）、失业保险金：按工资总额2%计提缴纳。税法规定只有实际缴纳的金额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。
（六）、住房公积金：由组织群工部按职工本人上年度月平均工资计算据实列支并缴纳。税法规定只有实际缴纳额方可扣除，未缴纳部分做纳税调增。
（七）、上交管理费：按照省联社下发的分摊文件执行。
（八）、呆帐准备金： 12月30日对贷款按今年11月提留数据增加调整。拨备未提足的联社，对年末没有收回的应收利息所反映的账面利润除分红所需外应全额提取拨备。
贷款客户经理进行减值信息发送
（九）、固定资产折旧费。按平均年限法进行分类折旧，使用年限是：房屋及建筑物为20年，电子设备及运输工具为5年，净残值率按5%确定。超过比列计提部分做纳税调增。
（十）、营业税。按税收减免政策提留。
（十一）、印花税：每个社营业帐簿每本5元，按5本计算，登记簿、储蓄帐、代理款项免交，剔除小型微型企业签订借款合同累放数后的数据按全年累放数×60%×万分之零点五-1至3季度已交印花税。
（十二）、防洪基金：按利息收入0.04%计提。
（十三）无形资产：按无形资产总额分50年摊销。
（十四）涉农贷款补贴：做营业外收入入帐。
（十五）企业年金。参加企业年金的单位必须注意以下两点：一是企业年金就是企业补充养老保险，《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税„2009‟27号）规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除”。二是每个新加入本计划的单位，只能在加入第一年进行追溯缴费，且追溯不得超过3年。
三、信用社（部）从成本中提留的应付利息
应付利息出现负数的信用社（分社、部）应于2011年12月20日计提到正数为止，一律不得多提。本年存款应付利息（加权）提取标准为：一年期3.28%，两年期4.17%，三年期4.77%，五年期5.26%。同时，必须足额计提其他负债在本年度应该支付的利息支出。具体计提多少由联社核算中心决定。信用社（分社、部）按“定期(储蓄)存款应付利息计提明细表”计提，并分摊到每个子目，损益表中定期存款利息支出加上定期储蓄存款利息支出之和应大于应付利息科目贷方发生额，否则核算不正确
单位定期存款应付利息计提会计分录：
借：64110203单位定期一年期存款利息支出 借：64110204单位定期二年期存款利息支出 借：64110205单位定期三年期存款利息支出 借： 64110206单位定期五年期存款利息支出
贷：223107单位定期存款应付利息
个人定期存款应付利息计提会计分录：
借：64110403个人定期一年期存款利息支出 借：64110404个人定期二年期存款利息支出 借：64110405个人定期三年期存款利息支出 借：64110406个人定期五年期存款利息支出 贷：223108个人定期存款应付利息
四、收回表外票据置换不良贷款及已核销贷款等项目上划
（一）各信用社、信用分社收回臵换贷款应按“农村信用社132已臵换不良贷款2011年收回清理表”造册交营业部入帐（清收队收回的臵换贷款直接交营业部销帐，下同）。
1、信贷员直接收回已臵换不良贷款信用社（部）入帐
借：1001现金（或××存款）
贷：2241其他应付款项—应付央行委托收款本金
贷： 601199 其他利息收入或60210199其他（央行委托收款利息，收息社入帐）
同时，销记表外科目：
2、信用社将收回已臵换不良贷款上划营业部
借：2241其他应付款项—应付央行委托收款本金
贷：304104社内往来清算户
3、营业部收到信用社上划的已臵换不良贷款
借：304104社内往来清算户
贷：2241其他应付款项—应付央行委托收款本金
同时，销记表外科目：
付：132已置换不良贷款—××户
4、营业部将收回入帐已臵换贷款上划联社财务部
借：2241其他应付款项—应付央行委托收款本金
贷：304101社内往来头寸户
5、财务部收到营业部上划各社已收回臵换贷款本金增加3021资本公积，以利提高资本充足率。
借：304101社内往来头寸户—央行委托收款本金 贷：4002资本公积
（二）各信用社（部）、信用分社收回2011年5月底前的表外已核销贷款应按“农村信用社131已核销呆帐2011年收回清理表 ”造册交营业部销帐，会计分录同上。各信用社（部）、信用分社收回2011年6月1日后的表外已核销贷款采取还原的办法入账，具体操作见《综合业务系统操作手册》71页，交易码为1713
（三）收回保险等项目手续费上划。信用社已收回代办贷款保险手续费等项目手续费应全额上划，由联社记财务收入台帐。
五、联社核算中心、信用社（部）损益类科目上划会计分录
（一）无贷款的大新街分社、酿溪分社、栗山分社。损益类收支数据，其资金清算关系在酿溪信用社。2010年12月26日、31日由主管柜员用8408损益划转交易码通过“30410
4上级清算户”按账号逐笔（最多256笔，下同）上划酿溪信用社本部核算。
信用分社会计分录
1、支出类上划，核心系统自动会计分录
借 64110403 个人定期一年期存款利息支出（借方传票红字）
借 304104分社存放信用社清算户（借方传票兰字）
2、收入类上划，核心系统自动会计分录
贷 60210201 小额支付系统 － 手续费收入（贷方传票红字）
贷 304104分社存放信用社清算户（贷方传票兰字）
酿溪信用社本部会计分录：
3、收到支出类，核心系统自动会计分录
借 64110403 个人定期一年期存款利息支出
贷 304104分社上存信用社清算户
4、收到收入类，核心系统自动会计分录 借 304104分社上存信用社清算户
贷 60210201 小额支付系统 － 手续费收入
车峙分社尽管没有贷款业务，但去年已与联社营业部建立资金清算关系，因此2011年12月31日车峙分社将各项收支直接上划营业部核算。
（二）资金清算关系在营业部的联社核算中心、信用社（含花桥、高桥、寺门前、车峙、洪溪、岱水桥、下源、五星、陈家桥、长冲铺、言栗、雷家坳等直管分社）损益收支上划。201
1年12月31日损益类数据应通过内网
社内往来上级清算户”上划损报联社财务部，并通过营业部“304104益类各项收支数据。
资金清算关系在营业部的社上划会计分录
1、支出类上划，核心系统自动会计分录
借 64110403 个人定期一年期存款利息支出（借方传票红字）
借 304104存放联社营业部上级清算户（借方传票兰字）
2、收入类上划，核心系统自动会计分录
贷 60110101 农户小额信用贷款(小额农户)利息收入（贷方传票红字）贷 304104存放联社营业部上级清算户（贷方传票兰字）
划账前必须填好下表
联社营业部收到各项收支会计分录略
六、核心系统决算上划损益操作步骤
损益上划交易码及柜员类型：
1、交易码：8408；
2、操作柜员类型：主管；
3、注意事项：在进行上划之前，必须进行损益试算平衡。
4、损益上划可以多次重复操作。2241中的邮电手续费、工本费都要转到损益收入科目。
（一）资金清算关系在酿溪信用社的大新街分社、酿溪分社、栗山分社损益账户余额上划：
第一步：使用8407损益划转分录表维护交易设臵的划转分录表，用8408损益划转交易码填写红字或负数凭证将所有损益账户余额上划上级机构（酿溪信用社），所有损益户余额结为零，打印结转记账凭证，结转清单。
第二步：扎帐； 第三步：确认所有账务处理完毕后签退。
（二）资金清算关系在营业部的联社核算中心、信用社（含花桥、高桥、寺门前、车峙、洪溪、岱水桥、下源、五星、陈家桥、长冲铺、言栗、雷家坳等直管分社）、损益账户余额上划：
第一步：待下级的所有损益户上划后，并在本机构的对应损益户上入帐后，使用0769交易生成损益试算表,如有帐务调整,0769交易可重复使用；打印结转记账凭证，结转清单。
第二步：用8408损益划转交易码填写红字或负数凭证把所有损益户上划至上级机构（营业部），所有损益户余额结为零；
第三步：扎帐；
第四步：确认所有账务处理完毕后签退。
（三）联社营业部收到下级所有损益户上划数据处理：
第一步：待下级的所有损益户上划后，并在本机构的对应损益户上入帐后，使用0769交易生成损益试算表,如有帐务调整,0769交易可重复使用；
第二步：损益结转(必须使用0724交易，否则系统不能正确生成损益表)，即：将收入科目与支出科目结转到本年利润科目，结转成功后，所有损益户余额为0；打印结转记账凭证，结转清单；
第三步：提留、利润分配按有关要求自行处理； 第四步：扎帐；
第五步：确认所有账务处理完毕后签退。
（四）要求
由主管使用8408损益划转交易，打印出损益划转清单，信用社无须处理，直接在明细账中便可以查看到处理流水，可利用6305交易操作打印出相关记帐凭证。信用社在月初便可打印出系统自动生成全社的完整的损益表。注意：此操作系统设臵只能在年末、月末最后一天操作，而且最好是在年末、月末下班最后一刻操作，因为如果提早则有可能在本机构操作后会在异所发生影响本所划转账户余额变化的交易，从而导致该账户余额未结清。
六、年报表及12月计表中应为“0”的科目
（一）信用社（部）应为“0”的科目：1、3001、3002、3003、3011、3012、3013、3021、3022、3023科目所有帐户余额必须在12月31日前结为0；
2、以前年度损益调整（690101、690102科目）所有帐户余额必须在12月31日前结为0；
（二）全县汇总年报表及12月计表3041应为“0”
七、年终帐务处理核对及清理
1、各网点要对单位存款账户、行社往来、联社往来、内部往来、同业往来，按表格进行核对，发出人、对账人分离，逐笔查清未达账项，在年终决算前减少或消除未达账务。并写出专题报告，于2012年1月10日前上报。
2、各网点要对1221其他应收款、2241其他应付款、120重要空白凭证、124代保管有价值品、125抵押及126质押有价物品、131已核销呆帐、132已臵换不良贷款、140低值易耗品及房租费收入等项目逐笔登记进行清理上报。表外120科目包括发生额和余额是不允许有小数的。
八、主表1-2编制说明
1、表一
（1）此表12月29日报预算数据，12月31日报决算数据。（2）1栏＝2栏＋3栏＋4栏＋5栏＋6栏＋7栏＋8栏＋9栏。（3）10栏＝11栏＋12栏＋13栏＋16栏＋17栏＋18栏＋19栏＋20栏。
（4）21栏＝1栏－10栏（5）23栏＝21栏－22栏
（6）28栏应付利息多提（＋）少提（－）＝成本核算表中定期存款加一年及以上定期储蓄存款的实付利息减应付利息。其中实付利息应与业务状况表应付利息科目贷方发生额及损益表中的单位定期存款利息支出加个人定期储蓄存款利息支出进行比较核实，取最小数据。
（7）30栏实际消化财务损失＝损益表中抵债资产处臵损失＋非常损失＋资产盘亏及清理损失＋债务重组损失。
（8）31栏经营利润等于账面利润加（减）应收利息减少（增加）数，加损益表中资产减值损失（收益以负号填列），加损益表中公允价值变动损失（利得以负号填列），加（减）应付利息多提（少提）数，加投资损失，加实际消化财务损失。即31栏＝21栏－25栏＋26栏＋27栏＋28栏＋29栏＋30栏。
（8）32栏实际利润按照《中国银行业监督委员会办公厅关于农村合作金融机构做实利润有关问题的通知》（银监办发„2006‟288号）计算口径填报。即实际利润＝净利润－拨备缺口－当年应付利息未提足部分－当年折旧未提足部分－其他财务包袱未核销部分。（拨备缺口、当年应付利息未提足部分、当年折旧未提足部分均按银监会统计口径计算）
（9）
35、36栏农户小额贷款利息收入是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款利息收入；
37、38栏营业税减免金额根据应税营业收入的5%计算营业税及附加，减实际按应税营业收入（剔除农户小额贷款利息收入）的3%计算营业税及附加，即为营业税减免金额；
39、40栏所得税减免金额。农户小额贷款利息收入乘以10%再乘以适用税率25%，即为所得税减免金额。
（10）42栏综合费用率＝（业务及管理费＋手续费及佣金支出扣除银行卡手续费支出和结算业务手续费支出的金额＋其他业务支出）÷ 营业收入×100%，即42栏＝（16栏＋13栏－14栏－15栏＋17栏）÷（2栏＋3栏＋4栏＋5栏＋6栏＋7栏＋8栏）。
（11）43栏收入成本比＝（业务及管理费用＋其他业务支出）÷营业净收入×100%，其中，营业净收入＝利息收入－利息支出＋金融机构往来收入－金融机构往来支出＋手续费及佣金收入－手续费及佣金支出＋其他业务收入＋投资收益＋汇兑收益＋公允价值变动损益，即43栏＝（16栏＋17栏）÷（2栏－11栏＋3栏－12栏＋4栏－13栏＋5栏＋6栏＋7栏）。
2、表二
（1）此表12月29日报预算数据、12月31日报决算数据。
（2）3栏＝6栏＋7栏＋8栏＋9栏＋10栏，以综合业务数据为准；16栏＝11栏＋12栏＋13栏＋14栏＋15栏；17栏＝7栏×2%＋8栏×25%＋9栏×50%＋10栏；19栏＝17栏－18栏；20栏＝18栏÷17栏×100%；21栏＝18栏÷（8栏＋9栏＋10栏）×100%。
（3）5栏承担风险和损失的资产内容包含：包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产，由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
（4）非信贷资产不包括历年挂账亏损。
