城市信用合作社

城市信用合作社（通用8篇）

城市信用合作社 篇1

第一章 总 则

第一条 为适应社会主义市场经济的需要，规范城市商业银行、城市信用合作社财务行为，加强对城市商业银行、城市信用合作社的财务管理，根据《企业财务通则》、金融企业财务制度及国家其他有关法律和法规，制定本办法。

第二条 本办法适用于中华人民共和国境内依法成立的城市商业银行、城市信用合作社（以下简称银行、信用社）。

第三条 银行、信用社及其管理机构附属的独立核算的非金融企业，按有关行业财务制度执行。

银行、信用社实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险。其财务管理应当以提高经济效益为中心，建立健全内部财务管理制度和自我约束机制，规范财务行为，如实反映经营状况，接受税务机关的税收、财务监督管理，维护投资者和债权人的合法权益。

第四条 银行、信用社应当根据有关法律、行政法规和本办法的规定，在不违反本办法有关规定的前提下，结合本银行、信用社的具体情况，制定适用于本银行、信用社财务管理需要的具体规则或操作规程。

第五条 银行、信用社收入、成本、费用的确认，除国家另有规定者外，应当遵循以下原则：

（一）权责发生制原则。凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

（二）配比原则。银行、信用社在确认当期收入与成本、费用时，凡同一期间内的各项收入和其相关联的成本、费用，应当按相互配比的原则，在该期内确认，不得提前或滞后确认。

（三）历史成本原则。银行、信用社各项财产应当按照取得时的实际成本确定入账价值。其后，各项财产如果发生减值或增值，除国家另有规定者外，银行、信用社一律不得自行调整其账面价值。

（四）划分收益性支出和资本性支出的原则。银行、信用社成本、费用支出必须严格区别收益性支出和资本性支出。凡支出的效益仅及于本的，应当作为收益性支出，计入当期成本、费用；凡支出的效益及于几个会计的，应当作为资本性支出，不得在发生期全额计入成本、费用，应当按规定分期折旧、摊销或计入有关投资成本。

（五）合理性原则。银行、信用社收入与成本、费用确认方法，应当符合一般经营常规和会计惯例。前后各期应当保持一致，不得随意变更。

（六）一贯性原则。银行、信用社收入与成本、费用确认方法，前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在变更前一，将变更的内容和理由、变更的累积影响程度等向主管税务机关报告。第六条 银行、信用社的财务部门应认真履行财务管理职责，努力做好各项财务收支的计划、控制、考核和分析工作。

第二章 所有者权益和负债

第七条 所有者权益是投资人对银行、信用社净资产的所有权，包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等，其金额为资产减去负债后的余额。

第八条 银行、信用社设立时必须有法定资本。法定资本是银行、信用社在工商行政管理部门登记注册的资本。实收资本是指银行、信用社投资者按出资合同协议规定实缴的出资额及经营过程中按法定程序转增资本金部分。

银行、信用社收到的投资者实缴的出资额，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，银行、信用社据此发给投资者出资证明。

第九条 银行、信用社的实收资本按投资主体可分为国家资本金、集体资本金、法人资本金、外商资本金和个人资本金。

（一）国家资本金，是指有权代表国家投资的政府部门或机构，以国有资产投入银行、信用社形成的资本金。

（二）集体资本金，是指银行、信用社以前的积累（指国家历年减免的税款和法定盈余公积）按规定转作实收资本形成的资本金。

（三）法人资本金，是指法人单位以其依法可支配的资产投入银行、信用社形成的资本金。

（四）外商资本金，是指外国投资者以及我国香港、澳门特别行政区、台湾地区投资者以其资产投入银行、信用社形成的资本金。

（五）个人资本金，是指社会个人，如个体户、城市居民、银行、信用社内部职工等以其合法的财产投入银行、信用社形成的资本金。

第十条 银行、信用社可以采取吸收现金或者发行股票等方式筹集资本。

银行、信用社以发行股票方式筹集的资本，按股票面值计价，以其他形式投入的资本，应按实际投入数额计价。

第十一条 银行、信用社筹集资本应当符合下列要求：

城市商业银行除原城市信用社股东可将其权益折股转入资本外，银行、信用社向新股东募集的资本和原股东新增的资本，必须是货币资金（现金），不得以债权、实物资产、有价证券等折股入资；新投资入股的资金必须一次募足到位。

第十二条 在经营期内，投资者对其投入银行、信用社的资本，除依法转让以及按法定程序报经批准减少注册资本外，不得以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享银行、信用社的收益并承担银行、信用社的风险。第十三条 银行、信用社资本除下列情况外，不得随意变动：

（一）符合增资条件，并经有关部门批准增资的，银行、信用社在实际取得投资者的出资时，增加实收资本。

（二）资本公积和盈余公积按法定程序转增实收资本。

（三）按法定程序报经批准减少实收资本的，银行、信用社在按规定实际返还投资者的出资时，减少实收资本。

第十四条 银行、信用社对实收资本依法享有经营权。

第十五条 银行、信用社的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额；接受捐赠资产按规定转入的部分；按国家规定增加的资本公积。资本公积可按法定程序转增资本金。

第十六条 银行、信用社的盈余公积包括银行、信用社从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金。法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25%。

第十七条 未分配利润是指银行、信用社留于以后分配的利润或待分配利润。

第十八条 银行、信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（不含未分配利润）比例最高不得超过50%。

第十九条 银行、信用社的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付和预收款项以及发行的债券和其他负债等。负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债，其中：流动负债为1年（含1年）期以下的各项负债；长期负债为1年期以上的各项负债。各项负债按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到的价款高于或低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各种费用，计入当期损益。

第二十条 银行、信用社以负债形式筹集的资金，按照国家规定的适用利率及提取应付利息的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。当年实付利息大于或小于应付利息余额的差额部分以及不提取应付利息的各项负债的实付利息，直接计入当期损益。

第三章 固定资产

第二十一条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、电子设备、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。

银行、信用社因业务需要而购建的计算机网络，包括硬件购置费及软件开发、购置费，应作为固定资产进行管理。

第二十二条 不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：

密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪，微机及打印机、打码机、压数机，打孔机等。

低值易耗品或一次或分期摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过两年。第二十三条 固定资产在取得时，应按取得时的成本计价。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：

（一）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。

（二）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的有关税金等计价。需要改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。

（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。

（四）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额，加上由银行、信用社负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的，根据相同或同类固定资产的市价计价。

（五）融资租入的固定资产（房屋、建筑物等不动产除外），按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费、利息支出和外币折价差额等计价。

（六）盘盈的固定资产，按照现行市场价格重新购置相同或同类固定资产所需支付的金额，即重置价值计价。

（七）投资者投入的固定资产，按投资各方确认或合同、协议约定的价值计价。

（八）换取的固定资产，即用本银行、信用社的固定资产交换取得其他企业、单位或个人的资产，作为本银行、信用社的固定资产，以重置价值为原值，以换出固定资产的合同或协议确定的价值加上（或减去）另外支付（或收取）的金额为净值。换出固定资产的合同或协议确定的价值与其账面净值的差额作为当期损益。银行、信用社用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折价差额，以及银行、信用社购建固定资产缴纳的增值税和耕地占用税等应计入固定资产价值。第二十四条 银行、信用社固定资产的价值确定后，除下列情况外，一般不得调整：

（一）国家统一规定的清产核资；

（二）将固定资产的一部分拆除；

（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失。

第二十五条 银行、信用社要定期或不定期地对固定资产进行全面盘点、清查、每年不得少于一次。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，及时处理。银行、信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。

第二十六条 银行、信用社发生固定资产产权转移、兼并、清算等事宜时，均应对固定资产价值进行评估。

第二十七条 银行、信用社在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

第二十八条 在建工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的毁损或者报废的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用以后发生的计入营业外支出。第二十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。

第三十条 银行、信用社应按月（或季）计提固定资产折旧，计入当期成本。当月投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；当月停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

第三十一条 银行、信用社的下列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各类设备；

（三）季节性停用、维修停用的设备；

（四）以经营租赁方式租出的固定资产；

（五）以融资租赁方式租入（房屋、建筑物等不动产除外）的固定资产。第三十二条 下列固定资产不计提折旧：

（一）已估价单独入账的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

（三）建设工程交付使用前的固定资产；

（四）以经营租赁方式租入的固定资产；

（五）已提足折旧继续使用的固定资产；

（六）提前报废和淘汰的固定资产；

（七）接受捐赠的固定资产；

（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。

第三十三条 固定资产折旧率应按固定资产原值、预计净残值率和折旧年限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3%～5%确定。对清理费用大于或等于残值的，净残值率可以从简不计。各银行、信用社固定资产具体折旧年限，可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限基础上自行确定。

固定资产折旧年限按不低于以下规定的年限掌握：

（一）房屋、建筑物为20年；

（二）机器、机械及其他设备为10年；

（三）电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。

第三十四条 银行、信用社应按分类折旧方法计提固定资产折旧。分类折旧一般采用平均年限法和工作量法。促进科学技术进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需要缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由各银行、信用社提出申请，经主管税务机关审核批准后执行。加速折旧可采用双倍余额递减法或年数总和法。

银行、信用社提取折旧的具体计算方法如下：

（一）平均年限法的计算公式： 年折旧率＝（1－预计净残值率）÷折旧年限×100% 季折旧额＝原值×年折旧率÷4 月折旧额＝原值×年折旧率÷12

（二）工作量法的计算公式：

1、单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）÷规定的总行驶里程

2、每工作小时折旧额＝原值×（1－预计净残值率）÷规定的工作小时

（三）双倍余额递减法的计算公式： 年折旧率＝2÷折旧年限×100% 季折旧额＝净值×年折旧率÷4 月折旧额＝净值×年折旧率÷12 实行双倍余额递减法提取折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前2年内，将其净值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式： 年折旧率＝2×（折旧年限－已使用年数）÷折旧年限×（折旧年限+1）×100% 季折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率÷4 月折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率÷12 第三十五条 按照上述规定，银行、信用社可选择具体的折旧方法，并报主管税务机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更以前，由银行、信用社提出申请，报主管税务机关批准。

第三十六条 银行、信用社发生的与经营相关的固定资产修理费（包括装修费）支出，报主管国家税务机关审核确认后，可计入发生期成本；修理费用发生不均衡的，可作为待摊费用分期摊入成本。

银行、信用社的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如固定资产已提足折旧，则应作为长期待摊费用，在不短于5年的期间均匀摊销。符合下列条件之一的固定资产修理费，应视为固定资产改良支出：

（一）发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；

（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；

（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

第三十七条 银行、信用社不得以融资租赁的方式租入房屋、建筑物等不动产性质的固定资产，也不得以融资租赁的方式租出固定资产。

第三十八条 银行、信用社应建立低值易耗品采购、领用、报损和核销制度。有变价收入时，要及时计入当期损益。

第四章 现金资产

第三十九条 银行、信用社的现金资产包括库存本外币现金、业务周转金、库存金银、存款准备金、结算备付金、一般转存款、存放同业的款项以及其他形式的现金资产。

第四十条 银行、信用社发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，应及时查明原因，明确责任，并在此基础上按规定的程序和权限审批后，分别计入营业外收入或营业外支出。第四十一条 银行、信用社发生金银、外汇买卖时，因价格、汇率变动与账面原值的差额，计入当期损益。

第五章 贷款

第四十二条 银行、信用社应当按照国家产业政策和经济发展的需要，坚持效益性、安全性、流动性的经营原则，建立规范的贷款审批制度和监督控制制度，严格执行国家利率政策，按期回收贷款的本金和利息，并接受金融管理机关及有关部门的监管。

第四十三条 银行、信用社发放贷款的本金按实际发生额计价入账，并按国家规定的适用利率坚持按年、按季、按月结息。

第四十四条 银行、信用社贴现贷款按贴现票据的面值计价入账，贴现票据价值与支付给贴现申请人款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期损益。

第四十五条 银行、信用社发放的抵押、质押贷款，其抵押品、质押品以双方协商议定或权威评估机构评估确认的价值为准，评估部门的评估费用不得由贷款人（银行、信用社）承担。抵押品、质押品的价值一般不得低于贷款本金的1.5倍。借款人用作抵押品、质押品的价值若大大高于贷款金额，可以以该物品能准确划分的某组成部分为抵押品、质押品，但该物品必须能准确地确定其价值、且便于以后进行收回贷款。第四十六条 银行、信用社从事经营性租赁业务的租赁资产，按原值计价。租赁业务取得的收入，按规定计入当期损益。

第四十七条 银行、信用社应建立和完善贷款质量监管制度，对不良贷款进行分类、登记、考核、催收。

不良贷款包括逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。

逾期贷款是指借款合同约定到期未归还的贷款（不包括呆滞和呆账贷款）。展期后未到期的贷款，不作为逾期贷款。

呆滞贷款是指逾期90天（含）仍未归还的贷款，以及贷款虽未逾期或逾期不满90天，但借款人生产经营已终止、项目已停建的贷款（不包括呆账贷款）。呆账贷款是指银行、信用社经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款：

（一）借款人和担保人被依法宣告破产、关闭、解散、并终止法人资格，银行、信用社对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款；

（二）借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，银行、信用社依法对其财产或遗产进行清偿后，未能收回的贷款；

（三）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但经有关部门认定已完全停止经营活动，被县或县以上工商行政管理部门依法注销或吊销营业执照，终止法人资格，银行、信用社对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款；

（四）借款人和担保人虽不符合第（三）项规定的条件，但经有关部门认定借款人和担保人事实上已经破产、被撤销、解散，已完全停止经营活动在2年以上，银行、信用社对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款；

（五）借款人和担保人不能偿还到期贷款，银行、信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人所属财产不足执行或无财产可供执行，法院裁定终结执行后仍无法收回的贷款；

（六）借款人触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担者，确认无法收回的贷款；

（七）由于本条第（一）至

（六）项规定的原因借款人和担保人不能偿还到期贷款，银行、信用社依法取得抵债资产，其抵债资产的计价价值小于贷款本金的差额，经追偿后仍无法收回的部分；

（八）银行、信用社因开立信用证、办理承兑汇票、开具保函、信用卡透支等原因发生垫款时，凡开证申请人、持卡人和保证人由于本条第（一）至

（七）项规定的原因，无法偿还垫款，银行、信用社经依法追偿后仍无法收回的垫款；

（九）其他经国家税务总局允许核销的贷款。

第四十八条 银行、信用社的呆账贷款，应按规定的核销办法从呆账准备金中核销。有关呆账核销办法，由国家税务总局另行制定。

第六章 抵债资产

第四十九条 抵债资产是指债务人不能按约归还向银行、信用社所借款项或其他债务，以债务人、担保人的资产抵偿所欠和银行、信用社贷款本息或其债务而形成的待处理资产。具体是指：

（一）已依法设定抵押、质押的抵押物、质押物；

（二）抵押物、质押物以外的其他具有价值和使用价值，且易于保值、保管和变现的财产。以下资产不得作为抵债资产：

（一）《中华人民共和国担保法》禁止抵押或质押的财产；

（二）无形资产（土地使用权除外）；

（三）银行、信用社认为不宜作为抵还贷款的其他资产。

第五十条 银行、信用社可根据贷款合同及有关法律规定，按照法定程序取得抵债资产的所有权和使用权处置权（以下简称取得低债资产）。取得抵债资产的方式主要有以下几种：

（一）由借款人、放款人、担保人三方协商并签订具有法律效力的协议书；

（二）经仲裁机构仲裁决定；

（三）人民法院判决或裁定。

第五十一条 银行、信用社取得的抵债资产原则上不准自用，必须组织拍卖或按规定通过其他方式变现。抵债资产在变现之前，可作为待处理抵债资产单独进行管理。由于特殊情况需要自用的，应作为本单位新购入资产处理，其中，需要经过审批的，应按规定办理相应的购建审批手续。

抵债资产不得随意处理给本单位职工及家属。

第五十二条 银行、信用社取得的抵债资产当即变现的，其变现所取得的净收入，即变现所取得的收入扣除取得和变现抵债资产时发生有关费用支出后的净额，可按以下规定处理：

（一）净收入低于贷款本金时，净收入作为收回部分贷款本金处理，净收入与贷款本金之间的差额作为呆账，经核准后冲减呆账准备金；同时将应收利息（指表内应收利息、下同）冲减当期利息收入。

（二）净收入等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理；其应收利息冲减当期利息收入。

（三）净收入高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分冲减当期利息收入。

（四）净收入等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。

（五）净收入高于贷款本金与应收利息之和时，净收入等于贷款本金与应收利息之和部分，作为收回贷款本金与应收利息处理，高于部分则按以下规定处理：

1、如低于或等于表外应收利息，则作为银行、信用社的当期收入

2、如高于表外应收利息，则相当于表外应收利息的部分，作为银行、信用社的当期收入，超过表外应收利息的部分，可按借贷双方事前签订的贷款合同或协议中的有关约定，作为银行、信用社的当期收入或退还借款人或担保人。

第五十三条 银行、信用社取得的抵债资产不能当即变现的，可按以下原则确定其价值：

（一）借、贷双方协商议定的价值；

（二）借、贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值；

（三）法院裁决确定的价值。

第五十四条 银行、信用社在取得不能当即变现的抵债资产过程中发生的有关费用，可从抵债资产的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的净值作为计价价值。

第五十五条 银行、信用社取得的不能当即变现的抵债资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与表内应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账进行核销或冲减利息收入；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为银行、信用社的表外应收利息或负债，待抵债资产变现后再按借贷双方事前签订的合同或协议的有关约定，作为银行、信用社的当期收入或退还借款人。

第五十六条 银行、信用社取得不能当即变现的抵债资产按规定变现后，其变现净收入按以下规定处理：

（一）当抵债资产的计价价值高于或等于贷款本金与表内应收利息之和时，如变现净收入高于贷款本金与表内应收利息之和，则高出的差额部分，应计为当期利息收入；如变现净收入高于或等于贷款本金但低于贷款本金与表内应收利息之和，则净收入与贷款本金与表内应收利息之和差额部分，冲减利息收入；如变现净收入低于贷款本金，则净收入与贷款本金之间差额部分，作为呆账按规定进行核销，表内应收利息冲减利息收入。

（二）当抵债资产的计价价值高于或等于贷款本金但低于贷款本金与表内应收利息之和时，如变现净收入高于抵债资产的计价价值，则高出的差额部分，应计为当期利息收入；如变现净收入高于或等于贷款本金但低于或等于抵债资产的计价价值，则变现净收入低于抵债资产的计价价值的差额部分，冲减利息收入；如变现净收入低于贷款本金，则低于贷款本金的差额部分，作为呆账按规定进行核销，抵债资产的计价价值与贷款本金之间的差额部分，冲减利息收入。

（三）当抵债资产的计价价值低于贷款本金时，如变现净收入等于或高于抵债资产的计价价值，但低于或等于贷款本金，则变现净收入于抵债资产计价价值之间的差额计入呆账准备金；如变现净收入高于贷款本金，则变现净收入中相当于贷款本金与抵债资产计价价值之间资额的差部分，计入呆账准备金，变现净收入与贷款本金之间差额的部分，计为当期利息收入。第五十七条 银行、信用社取得的抵债资产在变现前所发生的与之相差的收入，应计入其他营业收入。银行、信用社取得的抵债资产在变现前所发生的与之相关的支出，如低于抵债资产计价价值20%，则计入其他营业支出；如达到或超过抵债资产计价价值20%，则计入抵债资产计价价值。

第五十八条 银行、信用社取得的抵债资产不足补偿全部贷款本息（含表内表外利息）的差额，应依法继续追索，并单独立账进行管理。

第七章 投资及证券

第五十九条 银行、信用社可以采用购买国债、金融债券等有价证券的形式开展投资业务，但不得以国家授予的经营特许权对外投资。行社对外投资包括短期投资和长期投资。短期投资是指银行、信用社购入的各种准备随时变现、持有时间在1年内（含1年）的有价证券。

长期投资是指银行、信用社购入的在1年内不能变现的或不准备随时变现的有价证券、信用社向上一级信用联社的股权投资。

银行、信用社对外投资，应当遵循国家的有关法律、法规的规定。

第六十条 银行、信用社的各种投资应按实际成本计价。对购入的有价证券，实际支付价款中包括已宣告应计利息的，应按实际支付的价款扣除已宣告的应计利息计价。第六十一条 银行、信用社购买的有价证券按经营目的不同，分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是指银行、信用社长期持有，到期收回本息，以获取利息为目的而购入的有价证券。经营性证券是指银行、信用社通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。第六十二条 银行、信用社购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。

第六十三条 银行、信用社出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

银行、信用社出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。第六十四条 银行、信用社购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的差额，应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。

第六十五条 银行、信用社对外投资分得的股利或利润，计入投资收益，并按规定补缴所得税。银行、信用社依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资额与账面价值的差额如为净收益，计入投资收益，如为净损失，计入其他营业支出。

第八章 其他类资产

第六十六条 银行、信用社的其他类资产包括无形资产、长期待摊费用及其他资产。

第六十七条 无形资产是指银行、信用社为经营管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、著作权、租赁权、使用权、商誉和非专利技术等。第六十八条 无形资产按取得时的实际成本计价。

（一）购入的无形资产按实际支付的价款计价。

（二）接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的有关凭据上标明的价值加上应支付的相关税费或参照同类无形资产市场价格计价。

（三）自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中的实际成本计价。开发无形资产获得成功并依法申请专利时，不得将已经计入期间费用的研究与开发费资本化。

除银行、信用社合并外，商誉不得作价入账。在合并过程中，购买方实际支付的价款与被收购企业净资产的差额作为商誉的入帐价值。非专利技术的计价应当经法定评估机构评估确认。

第六十九条 无形资产应当自取得当月起在预计有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律和合同或银行、信用社申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或申请书规定的受益期限孰短的原则确定；

（二）法律无规定有效使用期限，但合同或申请书中规定有受益期限的，应按合同或申请书中规定的受益期限确定；

（三）法律、合同或申请书均未规定法定有效使用期限和受益期限的，应按预计的受益期限确定；

（四）受益期限难以预计的，应按不短于10年的期限摊销。商誉价值不得摊入成本。

第七十条 银行、信用社转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定者外，计入其他营业收入。

第七十一条 长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的费用，包括开办费、金融债券发行费用、固定资产改良支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。开办费是指银行、信用社及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失和不计入固定资产和无形资产购建成本的汇总净损失等支出。

银行、信用社筹建期间发生的下列费用不得计入开办费：应当由入股者负担的费用；为取得固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。银行、信用社筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净收益，可计入资本公积，也可留待弥补以后发生的亏损，或者留待并入银行、信用社的清算损益。开办费自营业之日起分期摊入营业费用，摊销期不得短于5年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用期限孰短的原则分期摊销。

第七十二条 银行、信用社的其他资产包括自身的被冻结存款、被冻结物资、涉及法律诉讼中的资产等。

第九章 成 本

第七十三条 银行、信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用以及其他营业支出等，按规定计入成本。第七十四条 银行、信用社的成本包括以下内容：

（一）利息支出。指银行、信用社以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其他利息支出。

1、计提应付利息的范围：1年以上（含1年）的定期存款和居民储蓄存款，按照国家规定的适用利率分档次计提应付利息。

2、计提应付利息的时间和方法：各项存款于每季（月）末，用平均余额按适用利率提取当季（月）的应付利息。提取应付利息的各项存款在实际支付利息时冲减应付利息。

（二）金融机构往来利息支出。指银行、信用社与中央银行、其他银行及金融机构之间资金往来发生的利息支出。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。

（三）手续费支出。指银行、信用社办理金融业务过程中发生的手续费支出。其中银行、信用社支付给代办储蓄业务的单位和个人的手续费，在代办储蓄存款年平均余额的8‰之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。

（四）金银买卖损失。指银行、信用社发生金银买卖时因价格、汇率变动与账面原值的差额。

（五）汇兑损失。指银行、信用社在经营过程中经营外汇业务发生的损失。

（六）呆账准备。是指银行、信用社为核销呆账贷款和坏账损失而提取的风险准备金。提取呆账准备资产的范围具体包括贷款（含抵押、质押、担保贷款）、抵债资产、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的证券投资和购买的国库券本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收租赁款等债权和股权，对由银行、信用社转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

银行、信用社不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等，不计提呆账准备。银行、信用社应当根据提取呆账准备的资产的风险大小确定呆账准备的计提比例。呆账准备期末余额最高为提取呆账准备资产期末余额的100%，最低为提取呆账准备资产期末余额的1%。

呆账准备必须根据资产的风险程度足额提取，终了进行所得税纳税申报时应对其余额作纳税调整。呆账准备提取不足的，不得进行税后利润分配。

（七）固定资产折旧费。指银行、信用社按照财务制度规定计提的固定资产折旧。

（八）营业及管理费用。包括：业务宣传费、广告费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、待业保险金、公杂费、差旅费、水电费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、理事会费、税金、奖金、上缴管理费、会费、住房补贴、其他费用等。

1、业务宣传费。指银行、信用社开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入5‰的比例内掌握使用。

2、广告费。指银行、信用社开展广告宣传活动所支付的费用。广告费支出不得超过银行、信用社营业收入的2%。银行、信用社广告费支出，必须符合下列条件：（1）广告是通过经工商行政管理部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。

3、印刷费。指银行、信用社印制、包装、运送各种业务凭证、账簿、报表、图章等费用的开支。

4、业务招待费。指银行、信用社为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在全年营业收入的5‰以内控制使用。

5、电子设备运转费。指银行、信用社为保证计算机正常运转而购买纸张、色带、软盘等所开支的费用。

6、钞币运送费。指运送钞币所支付的汽车运输费、油料费、养路费、包装费、搬运费、牌照费以及押运人员的差旅费。

7、安全防卫费。指银行、信用社出于安全防范需要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安（经警）人员工资和补贴以及经批准的其他防卫费用。

8、保险费。指银行、信用社向保险公司投保支付的保险费。

9、邮电费。指银行、信用社办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用费等费用。

10、诉讼费。指银行、信用社因起诉或者应诉而发生的各种（项）费用。

11、公证费。指银行、信用社在办理业务过程中，需要向公证机关办理公证所支付的费用。

12、咨询费。指银行、信用社聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

13、审计费。指银行、信用社聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

14、技术转让费。指银行、信用社因接受技术转让支付的费用。

15、研究开发费。指银行、信用社研究开发新技术、新业务等发生的费用。

16、外事费。指银行、信用社按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。

17、职工工资。指银行、信用社按规定发给在职职工的工资、津贴和按国家规定可以发放的其他工资性支出。

18、奖金。指符合条件的银行、信用社按规定的标准据实列支的奖金。

19、职工福利费。按照银行、信用社职工工资总额14%提取，主要用于职工的医药费及职工集体福利方面的开支。

20、职工教育经费。按银行、信用社职工工资总额的1.5%计提，用于职工教育方面的开支。

21、工会经费。按银行、信用社职工工资总额2%计提，用于工会开支。

22、劳动保护费。指银行、信用社按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。

23、劳动保险费。指银行、信用社离退休职工的离退休金、价格补贴、医药费（含离退休职工参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各种经费以及实行社会统筹办法按规定提取的养老统筹基金。

24、失业保险金。指银行、信用社按照国家规定提取的失业保险基金。

25、公杂费。指银行、信用社购置营业用办公用品、订阅公用书报等费用。

26、差旅费。指银行、信用社职工公差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用，差旅费标准按当地政府规定标准执行。

27、水电费。指银行、信用社支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费用及增容费开支。

28、会议费。指银行、信用社经批准召开的各项会议费用。包括会议支付的伙食补助、食宿费、会场租用费及文具、纸张等其他费用。

29、低值易耗品摊销。指银行、信用社按规定摊销的低值易耗品。

30、递延资产摊销。指银行、信用社按规定的期限和标准在本期成本中摊销的递延资产。

31、无形资产摊销。指银行、信用社购置无形资产应摊销的费用（不包括自行开发的无形资产摊销）。

32、租赁费。指银行、信用社因开展业务需要以经营性方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。

33、修理费。指银行、信用社的固定资产和低值易耗品的修理费用。

34、取暖及降温费。指银行、信用社取暖和降温所需的费用。

35、绿化费。指银行、信用社内部绿化发生的开支。

36、理事会费。指银行、信用社的理事会及其成员因执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

37、税金。指银行、信用社支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。

38、上缴管理费。指银行、信用社向上级行业管理部门上缴的管理费。

39、会费。指银行、信用社向行业协会交纳的会费。

40、住房补贴。指银行、信用社按有关房改政策规定在成本中列支的各项住房补贴支出。

41、其他费用。指银行、信用社按规定列支的不属于以上项目的费用支出。

（九）其他支出。指银行、信用社在办理金融业务过程中发生的不属于上述项目的其他成本性支出。

第七十五条 银行、信用社的业务宣传费、广告费、委托代办手续费、业务招待费，一律在规定的范围和标准内据实列支，不得预提。

第七十六条 银行、信用社需要待摊的费用，应根据权责发生制和成本与收入配比的原则，按有关规定或结合具体情况合理确定。

第七十七条 银行、信用社的下列支出不得计入当期成本：

（一）购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；

（二）对外投资支出及分配给投资者的利润；

（三）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出；

（四）国家法律、法规规定以外的各种付费；

（五）国家规定不得列入成本的其他支出。

第七十八条 银行、信用社的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。

第七十九条 银行、信用社的成本核算，要以月、年为计算期。同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径必须一致。

第十章 营业收入、利润及分配

第八十条 银行、信用社的营业收入是指在业务经营过程中取得的收入，包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。

（一）利息收入。指银行、信用社各项贷款的实收和应收利息（不包括金融机构往来利息收入）以及贴现利息收入。

银行、信用社发放贷款后，其贷款利息结息日起，逾期未超过90天（含90天）的应收未收利息，应按规定列入表内核算；贷款利息逾期超过90天（不含90天）的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，均按规定列入表外核算，待实际收回时再列入表内核算。贷款本金逾期超过90天（不含90天），其应收未收利息应按规定列入表外核算，待实际收回时再列入表内核算。

（二）金融机构往来收入。指银行、信用社与中央银行、其他银行及金融机构之间的资金往来发生的利息收入。

（三）手续费收入。指银行、信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各种类债券、股票、代办保险、代办中间业务等项业务获得的手续费收入。

（四）其他营业收入。包括：租赁收入、追偿款收入、房地产开发收入、咨询收入、外汇买卖收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入以及其他收入。

第八十一条 银行、信用社的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计算：

净利额＝利润总额－应纳所得税

利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入－营业外支出±以前损益调整 营业利润＝营业收入－营业支出－营业税金及附加

以前损益调整，指本年发现的以前多计或少计的收益和支出。投资收益主要是指银行、信用社购买债券的实收和应收利息。

营业外收入是指与银行、信用社经营活动无直接关系的各项收入。包括：固定资产经营性租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

营业外支出是指与银行、信用社业务经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、结算赔款、证券交易差错损失、各类干部院校、培训中心以及职工子弟学校经费支出、非常损失、罚没赔偿支出、捐赠支出、以及其他营业外支出。营业税金及附加是指银行、信用社按税法规定缴纳的营业税等税金及教育费附加。

第八十二条 银行、信用社发生的亏损，可以用下一的利润在税前弥补，下一利润弥补不足的，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。第八十三条 银行、信用社的利润总额按国家有关税收规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第八十四条 银行、信用社缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

（一）弥补以前亏损。

（二）提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润减弥补亏损后的余额不低于10%的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取。

（三）提取法定公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例，主要用于银行、信用社食堂、浴室、幼儿园等福利设施支出。

（四）按规定用于其他方面的分配。

第十一章 外币业务

第八十五条 银行、信用社外币业务是指在业务经营过程中用记账本位币（人民币）以外的货币进行的存款、贷款、外汇买卖及往来结算等业务。

有外币经营业务的银行、信用社，应按规定实行外币统账制或外币分账制。

外币业务量较大的银行、信用社应实行外币分账制，平时以外币记账，每期终了将有关外币金额折合为记账本位币金额；实行外币统账制的，可在外币业务发生当天将有关外币金额折合为记账本位币金额，也可按外币业务发生当期期初的汇率将有关外币金额折合为记账本位币金额。

第八十六条 银行、信用社办理外汇买卖业务，发生的外汇买卖差价，计入当期损益。第八十七条 银行、信用社收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记账本位币与投入时的外汇牌价折合记账本位币的溢价差额，计入资本公积金。

第八十八条 银行、信用社发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。第八十九条 银行、信用社各种外币项目的期末余额，应当按照期末国家公布的汇率折合为记账本位币金额，其与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，按规定计入当期损益或长期待摊费用或计入有关固定资产价值。

第十二章 清算

第九十条 银行、信用社按照章程规定解散或者依法宣告破产以及其他原因宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理银行、信用社的财产；编制资产负债和财产清单；处理银行、信用社的债权、债务；向股东收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜；提出财产作价依据，将清算意见提请银行、信用社股东大会通过后处置银行、信用社剩余财产。第九十一条 被清算银行、信用社的财产包括宣布终止时银行、信用社的全部财产以及银行、信用社在清算期间取得的财产。

已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置银行、信用社的任何财产。

第九十二条 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入为依据。第九十三条 清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入银行、信用社清算损益。

第九十四条 银行、信用社在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效，如有发生，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入账：

（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

（二）非正常压价处理财产；

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期债务提前清偿；

（五）放弃自己的债权。

第九十五条 清算期间发生的清算机构的人员工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必需的其他支出，计入清算费用，从现有财产中优先支付。

第九十六条 银行、信用社的清算财产支付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；

（二）应缴未缴国家的税金及其他款项；

（三）尚未偿付的债务。债务不足全部清偿的，按比例清偿。

第九十七条 银行、信用社清算终了，清算收益大于清算损失加清算费用的部分，依法缴纳所得税。

第九十八条 银行、信用社清算终了后的剩余财产，除法律另有规定外，应当按照投资各方的出资比例进行分配。

第九十九条 银行、信用社清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同中国注册会计师验证报告，一并报送银行、信用社主管部门。

第十三章 财务报告与财务评价

第一百条 财务报告是银行、信用社反映财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。财务报告的编制应当符合《企业财务会计报告条例》的有关规定。第一百零一条 财务报表包括业务状况表、资产负债表、损益表及其附表。业务状况表应列示银行、信用社日常经营活动所引起的资产、负债等的变动情况，反映银行、信用社资金的来源和运用，以及银行、信用社重大财务活动方面的详细资料。资产负债表应列示银行、信用社在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别和金额，资产负债表必须符合以下平衡关系： 资产＝负债+所有者权益

损益表应充分反映银行、信用社经营活动所获得的收益，必须提供营业收入、营业支出、营业处收支、投资收益、税款等数据。

其他附表主要包括：利润分配表、固定资产表、成本核算表等，其他附表应按国家有关规定及银行、信用社的实际需要设置编报。

银行、信用社经营外币业务，其报表作为附表上报。第一百零二条 财务情况说明书主要包括以下内容：

（一）资产负债情况：本会计期间资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因；

（二）财务收支情况：本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动情况；

（三）经营效益情况：本会计期间资产收益、负债成本情况及形成原因；

（四）利润实现及分配和税金缴纳情况；

（五）某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对银行、信用社财务状况有重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项；

（六）重大案件、重大差错、其他损失情况。

第一百零三条 银行、信用社应当建立健全财务报告制度。按期向银行、信用社股东代表大会以及主管部门提供财务报告。

第一百零四条 银行、信用社应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

（一）经营状况指标，包括流动比率、资本风险、固定资产比率。

1、流动比率＝流动资产÷流动负债×100% 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及银行、信用社在中央银行和专业银行的各种存款、短期贷款、短期投资、应收及预付款项等。

流动负债是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、活期存款、活期储蓄存款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。

2、资本风险比率＝逾期贷款÷资本金×100%

3、固定资产比率＝（固定资产净值+在建工程）÷所有者权益（不含未分配利润）×100%

（二）经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率。

1、利润率＝利润总额÷营业收入×100%

2、资本金利润率＝利润总额÷资本金×100%

3、成本费用率＝成本费用总额÷营业收入×100%

4、费用率＝营业费用÷营业收入×100% 银行、信用社可根据本单位的实际情况，增列其他指标进行考核分析。第十四章 附 则

第一百零五条 本办法自2002年7月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈城市信用合作社财务管理实施办法〉通知》（国税发［1995］211号）和《国家税务总局关于印发〈城市商业银行财务管理实施办法〉的通知》（国税发［1998］220号）同时废止。第一百零六条 本办法规定的各项指标以法人为单位进行考核。

第一百零七条 各省、自治区、直辖市国家税务局可结合本地实际情况制定补充规定，报国家税务总局备案。

城市信用合作社 篇2

一、作用和效果

1. 推进规模化作业, 提高农机化水平。

合作社不但为农民提供有偿服务, 而且通过土地流转、土地托管、订单作业等经营方式, 扩大了农机作业服务范围, 提高了机具利用效率, 增加了农机手收入, 最大限度地减少了农户分散购置机具带来的投资浪费, 促进了土地适度规模经营和农村劳动力有序、快速、安心转移, 适应了农业产业化需求。

2. 加快了土地流转, 实现了良好的社会经济效益。

农机合作社的建立, 促进了农业耕作模式由一家一户向规模化转变, 订单作业普遍推广, 土地流转达到了区域化种植、规模化作业、集约化经营的目的。

3. 农机新技术新机具广泛应用, 提升了农机全程化服务能力。

合作社在发展中不断调整、引领当地农机发展方向, 以点带面, 对提升全市农业生产全程社会化服务能力起到了很大的促进作用。

4. 提高了农民协作意识, 维护了农民合法权益。

农机合作社是集农民、农机手、土地、农机、农艺、水利、各类农业生产技术要素于一体的实体组织, 是联系政府和农户的桥梁, 可协助农机主管部门开展工作, 并向其传达农机手、农民的真实想法和意图, 使合作社社员及农机手能够获知真实的市场信息, 由此作出符合市场需求的决策。

二、存在问题

1. 政策不够明确。

国家虽然制定了法规或条例, 但对农机专业合作组织建设缺乏政策方面的具体规定, 农机合作社在土地流转、经营活动中受到制约。

2. 土地经营情况多样。

农机合作社对土地流转充满了期待, 但在实际流转过程中却有很多具体困难。 (1) 尽管有的农户在外打工多年, 基本不再种田, 但扔不愿流转责任田。 (2) 流转的期限不一, 流转的合同一般在三年左右。有的农户一年一签, 也有少数合作社从亲戚那里承包土地, 没有规范的合同约定。 (3) 流转费用增长快。三年前包地每亩600~800元, 现在每亩800~1000元, 租地成本占到合作社生产成本的大半。

3. 风险避控措施少、成本高。

农机合作社因保险品种少、保费高、保额低等原因没有参加农业保险, 一旦受灾勘验程序复杂, 保险覆盖面不全。管理制度有待规范, 运作机制有待完善, 农机合作社在章程制定、股金设置、民主管理等方面尚不完善。

4. 融资难。

与工商企业一样, 农机合作社发展到一定阶段也需要顺畅的资金周转, 但其面临的却是信贷渠道不畅, 手续复杂, 贷款额度小。

5. 有些惠农利农政策享受不到。

如粮食补贴、农资补贴、良种补贴等, 流转土地的农机合作社均不能享受, 因上述补贴资金是按分田到户的耕地面积直补到户, 与农民种田不种田, 农民使用不使用农机没有关系, 这种人人有份的普惠补贴对农机合作社良性发展不利。

6. 人员素质有待提高。

随着大量农村劳动力不断外流, 农村青壮年劳力紧缺日益突出。大部分社员在50岁以上。专业技术人员和维修人员比例太低, 三夏、三秋等农忙季节农机具出现故障维修时间延长, 严重影响了农机使用效率。合作社从业人员的整体素质不高, 真正懂经营、有技术、会管理的复合型人才紧缺, 市场竞争力不强, 难以实现效益最大化。

7. 农村机耕道路等基础设施建设滞后。

生产道路多为土路, 坑洼不平, 弯路多, 通行能力差, 安全系数低, 运输周期长, 油料、轮胎等消耗大, 直接增加了农机作业成本。

三、发展趋势

2015—2017年, 是肥城市农机合作社大发展时期, 无论发展数量、流转土地规模, 还是农机装备优化、社员综合素质提升都处于快速增长期。作为农机管理部门要因地制宜、因社施策、梯次培养、循序渐进, 把握结合好政策宣传、示范引导、项目实施、财政支持, 将装备强、服务优、辐射面积大的农机合作社打造成农机农艺水利相结合, 集粮食烘干、仓储于一体, 为所有农业生产环节服务的全程社会化农机合作示范社。

2018—2019年, 该市农机合作社将步入优化重组配置时期, 合作社联合社渐成趋势。这一时期, 应认真总结推广合作社发展的成功经验, 发挥典型示范作用, 梯次推进农机合作社联合社在服务能力、服务内容、服务方式等方面由现在的几项作业向农业生产全程机械化发展, 由单纯的产中服务向产前、产中、产后复合型服务发展, 由单一机型向多功能机型、联合机型发展, 由粗放经营向专业化、规模化、信息化、集约化经营发展。

四、对策及建议

1. 健全土地流转机制。

现在农机合作社一般是和村民一家一户谈流转, 工作量大, 浪费精力。应创新流转形式, 如采取入股流转、分红流转等, 激发农民流转土地的积极性。

2. 政策扶持突出“特惠制”。

积极争取各级财政支持, 采取以奖代补的方式, 加强对农机合作社的基础设施建设投入。把示范社作为政策扶持重点扶优扶强, 强化示范社的带动作用。政府应将财政补贴增量有重点、有目的地投向农机合作社示范社, 设立合作社专项补贴。加强机耕道路建设, 在新农村建设规划中, 纳入农机大院的规划, 解决农机停放的场库棚用地问题。将粮补、农资补贴、良种补贴和农机具购置补贴的增量主要用于像农机合作社、农机种粮大户这样的新型农业生产经营主体。探索向以种植业为主的农机合作社免费供应良种、优惠价格直供农资、优先提供农机购置补贴等特惠政策。

3. 农业信贷优先支持农机合作社。

对农机合作社新型农机、生产资料购买, 土地流转费等提供信贷支持, 实行农业保险扶持政策, 把规模化设施建设纳入补贴范围, 探索建立政府支持的农业大灾风险补偿金, 积极受理灾后理赔。

4. 拓展农业生产服务领域。

重视提高农机专业合作社的装备水平和作业水平, 不断拓宽其服务范围, 从粮食作物和经济作物的耕、种、收环节向农田改造、农产品储运和加工环节延伸, 从传统种植向设施农业领域拓展, 将培育服务品牌作为推动农机专业合作社持续发展的方向, 不断提升农机合作社的组织经营能力。

5. 提高从业人员素质。

制定合理的培训计划, 通过培训班、现场会、科普活动等形式, 不断提高合作社领导的管理水平和机手的实际操作能力, 通过政策扶持、技术培训、表彰激励等方式, 加快培养一批职业农机手。

6. 完善合作社运行管理。

城市信用合作社 篇3

今年4月20日，首届中国社会信用体系建设论坛举办。在以“打造信用城市，建设信用中国”为主题的此次论坛上，国家发改委副主任连维良发表了主题为《精心打造信用城市 共同构筑信用中国》的主旨演讲。

连维良指出，加强城市信用建设有利于提升城市治理水平、激发城市发展活力、营造诚实守信的社会氛围、完善城市综合服务功能。城市作为社会信用体系建设的最佳、最重要、最关键的推动平台，应在信用建设方面发挥更大作用，实现更大突破。

两年前，国务院印发了《社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）》（以下简称为《纲要》），部署加快建设社会信用体系、构筑诚实守信的经济社会环境。这是我国首部国家级社会信用体系建设专项规划。《纲要》第一次提出打造地方信用建设综合示范工程，而其中最为核心的便是开展“信用城市”创建活动。

现在，两年过去了，信用城市建设是否对社会信用体系建设起到了积极的带动作用？由《小康》杂志社联合清华大学媒介调查实验室，并会同有关专家及机构进行的“2016中国信用小康指数”之“信用城市调查”显示，90.2%的受访者对此给予了肯定回答。

43个城市成为社会信用体系建设“标杆”

2015年8月，国家发展改革委和中国人民银行联合发文，将沈阳、青岛、南京、无锡、宿迁、杭州、温州、义乌、合肥、芜湖、成都11个城市列入首批全国创建社会信用体系建设示范城市。

文件明确指出，创建社会信用体系建设示范城市要结合实际探索创新，全面推进政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设，为地方经济社会发展构建良好的信用环境，为全国社会信用体系建设探索经验、做出示范。

创建社会信用体系建设示范城市的目标任务将分为两年。2015年的主要任务是建立社会信用体系建设示范城市创建的工作体系和运行机制，落实专门工作机构、人员和经费保障;实施统一社会信用代码制度;以行政执法信用记录为重点，建立健全公民、法人和其他组织各领域的信用记录，启动建设信用信息共享交换平台;加强在行政审批、招投标、政府采购、财政性资金使用等领域信用记录和信用产品的推广使用;在若干重点领域建立并实施失信行为联合惩戒机制;大力开展诚信教育、诚信宣传等活动。2016年的主要任务是建成信用信息共享交换平台，实现与国家统一的信用信息共享交换平台和“信用中国”网站的互联互通;在行政管理和公共服务各领域广泛应用信用记录和信用产品;全面建立事前信用承诺、事中信用分类监管、事后信用联合奖惩制度，初步建立以信用为核心的市场监管体系;社会诚信意识明显提高。

今年4月，第二批创建国家社会信用体系建设示范城市名单公布，此次全国共有北京市海淀区，内蒙古自治区呼和浩特市、乌海市，辽宁省大连市、鞍山市、辽阳市，黑龙江省绥芬河市，上海市浦东新区、嘉定区，江苏省苏州市，浙江省台州市，安徽省安庆市、淮北市，福建省福州市、厦门市、莆田市，山东省潍坊市、威海市、德州市、荣成市，河南省郑州市、南阳市，湖北省武汉市、咸宁市、宜昌市、黄石市，广东省广州市、深圳市、珠海市、汕头市、惠州市，四川省泸州市32个城市（城区）获批。

截至目前，创建社会信用体系建设示范城市已达到43个。那么，在这43个城市中，哪个城市的信用体系建设做得最好？在“2016中国信用小康指数”之“信用城市调查”问卷中，《小康》杂志专门设置了一道题目，请受访者根据自己的所见、所闻、所感，从中选出他们心目中的“十大信用城市”。

调查结果显示，北京市海淀区、广东省深圳市、上海市浦东新区位居“三甲”，广东省广州市、上海市嘉定区分列第四、五位，排在第六至十位的依次是广东省珠海市、江苏省苏州市、山东省青岛市、江苏省南京市、浙江省杭州市。

此项调查除通过专业调查机构进行发布外，还在《小康》杂志社旗下的中国小康网、《小康》杂志官方微信等新媒体平台进行了发布。新媒体平台的调查结果与相对传统的专业调查机构的调查结果既有一致的地方，也有不同的地方。

截至记者发稿时，新媒体平台的调查结果显示，上海市浦东新区、浙江省杭州市、北京市海淀区位居“三甲”，这三个城市（城区）也都在专业调查结构进行的调查中进入了前十名，尤其是上海市浦东区和北京市海淀区，更是名副其实的“双料”三甲。

在新媒体平台的调查结果中，广东省深圳市、上海市嘉定区分列第四、五位，排名第六至十位的依次是山东省青岛市、江苏省苏州市、福建省厦门市、江苏省南京市、广东省珠海市。其中广东省深圳市、山东省青岛市、江苏省苏州市、江苏省南京市和广东省珠海市在专业调查结构的调查中也都受到了公众的广泛肯定。

高新企业聚集区如何让诚信建设制度化

这几个城市（城区）在社会信用体系建设上之所以能够受到公众的广泛肯定，与它们所取得的多样工作成果密不可分。

以北京市海淀区为例，聚集了大批国际国内著名的高新技术企业，并以信息服务业为第一大新兴行业的海淀区，非常重视将诚信建设制度化。2014年连续出台《海淀区社会信用体系建设工作方案（2014-2020年）》《海淀区企业信用体系建设三年行动计划（2014-2016年）》。

按照规划，到2020年，要建成与海淀区经济社会发展水平相适应、体现海淀特色的社会信用体系。全区信用制度体系基本健全，信用信息基础设施充分发挥作用，市场主体信用记录全覆盖，信用信息和信用产品得到广泛使用，守信激励、失信惩戒和复信宽容机制基本形成。政务诚信、商务诚信、社会诚信、司法公信建设取得显著成效，政府表率作用进一步显现，区域营商环境明显优化，经济社会秩序全面好转，公平正义得到进一步维护，守信光荣、失信可耻的社会氛围浓厚，力争成为国家社会信用体系创新示范区。

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海淀区信用城市建设项目相关负责人表示，“海淀区将通过加快推进信用信息基础设施建设和应用，推进政务诚信建设、商务诚信建设、社会诚信建设、司法诚信建设，推动信用服务市场规范有序发展，建立健全守信激励、失信惩戒和复信宽容机制，开展诚信宣传教育实践活动等方式推动社会信用体系的建设。”

但是该负责人也同时表示，诚信建设制度化其实是“摸着石头过河”，因为每个行业都有不同的标准，也分属不同部门监管，将食品、医疗、教育、质检、司法、金融等各个方面的诚信标准进行整合是一项十分艰巨的任务，“目前，我们距离诚信建设制度化还有很多的工作要做，现在是以不同行业的专项整治为主，比如工商对于企业的抽查，质检部门对于商场、超市、加油站、出租车等进行的专项抽查等，而整体上形成制度化则是2016到2017年工作的重点。”

新技术助力信用建设

在信用城市建设的过程中，还有许多问题需要解决，那么在公众看来，哪些问题需要优先解决？参与“2016中国信用小康指数”之“信用城市调查”的受访者普遍认为，“通过地方信用网站等途径为社会公众和征信机构提供服务”、“建立健全社会信用法律法规体系”、“推动信用记录建设和信用信息归集共享”是最需要尽快解决的三大问题。

如今大数据的逐步普及为城市信用提出了全新的解题思路。就在今年5月，国内智慧城市领军企业神州数码控股有限公司与我国最大的信用产业综合服务提供商中国诚信信用管理股份有限公司达成战略合作，双方将联合对接信用体系建设项目，共推信用城市落地。

“整个城市的建设从过去的以道路、住房、工厂等经济要素为核心，转变到以人为中心的智慧城市的建设，这是人类在未来城市发展过程中追求的一个终极目标。”神州数码集团股份有限公司董事长郭为说。

郭为通俗解释了虚拟映像技术：每个人在城市生活中都会留下痕迹，比如去商场、办公室、银行等，这些数据的累积就搭建起了个人的虚拟映像。过去由于缺少技术积累，征信体系往往是基于单点静态的信息来进行所谓模型的评估。然而随着互联网的发展，特别是智慧城市的建设，可以以人的生命周期为轴积累数据，这些数据将形成完整的个人虚拟映像。“通过数据上的无缝连接，就能形成个人、企业的大数据映像，使得我们能够有机会为城市信用进行‘画像’。”

一个城市管理水平的高低和数据管理有非常大的关系。而一个城市的信用管理，其实就是一个城市政府的管理水平和整个社会人群信用的综合评价。因此，基于智慧城市的数据映像，完全可以为每个城市的信用管理提供支持。“如何把模拟的信息进行数字化，比如把文字、影像等变成一些数字，使得其可管理、可应用，这是我们进入互联网时代之后很重要的一个工作。”郭为非常肯定地表示。

除了大数据，新的技术应用还体现在信息传播方式的升级。今年6月，记者走访海淀区中关村的鼎好、e世界、硅谷、欧美汇、新中关购物中心以及中关村地下广场时发现，在这些地方，消费者在购物时只要通过扫描商场中的“海淀工商消费者园地”微信公号二维码宣传画，即可进入市场服务信息平台，及时查询相关法律法规并定期接收最新的消费警示、消费提示、消费常识、商品质量监测等信息。

据悉，下一步海淀区还将致力于把这个平台打造成集信息发布、消费预警、接诉、举报等多功能的消费者权益保护即时互动交流平台，从而能够更好地发挥社会监督的作用，畅通投诉举报渠道，敦促经营者诚信经营、积极维护消费者合法权益，进而营造和谐健康的消费环境。

信息互联互通或将成为关键

建设一个人们愿景中的信用城市，需要整合方方面面的内容。食品、医疗、教育、金融、司法、政务、环保、交通、零售等等，都需要整合出一套统一的信用激励与惩戒机制。“首先面临的问题就是信息的互联互通。无论是个人还是企业，他的信用信息都不可能只应用在一个领域，一个企业存在失信行为，倒闭后，同一法人成立新的公司，对于这样的企业我们现在还没有特殊的监管信息。”前述海淀区信用城市建设项目相关负责人向记者解释到，“但是我们的工作在一步一步地推进，从去年开始我们就联合司法、工商和市场监管部门展开惩治‘老赖’的专项行动，如今在海淀区已形成了长效机制。”

“老赖”现象已成为破坏我国社会秩序，危害诚信建设的一颗“毒瘤”。据统计，近几年，全国法院每年新受理执行案件300多万件，其中70%以上的债务人不主动履行还债的法律责任，转移、隐匿财产，恶意逃避执行，甚至暴力对抗执法，一些地方“老赖”现象愈演愈烈。

就在不久前，习近平总书记主持召开的中央全面深化改革领导小组第二十五次会议上，通过了《关于加快推进失信被执行人信用监督、警示和惩戒机制建设的意见》。目前，海淀区也在落实中央精神，重拳出击，形成全方位、多举措限制“老赖”的态势。“我们将‘老赖’名单进行公布，在所有办事大厅都有公示，而且网上也都可以查得到，这样他们的一切活动都会受到限制。我们也是希望以此为契机，对我们捍卫诚信的工作起到推动作用。”

值得一提的是，海淀区在“守信激励”上做了大量的工作，在“道德模范”、“海淀区十大文明人物”、“北京榜样”、“身边好人”的表彰中，都包括关于诚实守信模范的评选。

据“2016中国信用小康指数”之“信用城市调查”显示，过半（55.5%）受访者认为打造信用城市应建立起守信激励、失信联合惩戒等机制;33.8%的受访者认为打造信用城市应建立起诚信红黑榜定期发布制度;31.5%的受访者认为打造信用城市应严厉惩处企业、个人失信行为;29.2%的受访者建议信用信息共享;26.5%的受访者建议通过诚信网络等平台对失信行为进行曝光;5.9%的受访者建议加强行业自律。

虽然只有两成受访者表示了对于“信用信息共享”的重视与支持，但在海淀区信用城市建设项目相关负责人看来，“信用信息的互联互通”才是所有一切工作的基础，无论是“守信激励、失信联合惩戒等机制”，还是“建立起诚信红黑榜定期发布制度”，如果信用信息做不到各部门共享，那么这些就都无从发力，而一旦信息得以充分共享，其他方面也都会水到渠成。

“在惩治‘老赖’的行动中，海淀区的各个部门形成了信息共享的机制，成效明显，但是其他方面我们还要继续跟进。”该负责人表示，在信息互通共享后，就要形成一个统一的执法标准。对于工作开展中的困难，该负责人也表达了无奈，“我们现在就是希望通过一个由下至上的‘倒逼机制’，遇到问题，倒逼上级出台政策文件，让我们可以顺利地开展下一步工作，尽快实现我们‘信用城市’的美好愿景。”

城市信用合作社 篇4

聊城市农机专业合作社发展情况调研报告

聊城市农业机械管理局

聊城市农机专业合作社近年来发展迅速，出现了一批基础设施完善、运行机制良好、财务制度健全、服务规模较大、综合效益显著的合作社。为全面总结全市农机专业合作社发展情况，深入分析存在的问题，进一步促进合作社健康快速发展，我们对全是农机专业合作社的发展情况进行了一次专题调研。现将调研情况报告如下：

一、农机专业合作社的基本情况

目前，聊城市已在工商部门注册登记农机专业合作社238个（其中全国规范化合作社1个，省级明星合作社2个，获省级推进项目资金奖励合作社31个，符合“五有”标准合作社49个），合作社成员3148户，拥有各类农业机械6662台（套），其中大型拖拉机2161台，小麦、玉米联合收获机械1774台（套），机库房面积2.8万余平方米，资产总值达3.2亿元。主要围绕农业生产开展机械化作业服务，服务领域涉及农机作业服务、维修服务、农机培训服务、生产资料供应及农机信息咨询服务等。2011年全市农机合作社农机作业面积274万亩，农机服务总收入1.2亿元。

二、农机专业合作社发展的主要类型、管理方式、服务模式

（一）聊城市农机专业合作社的四种主要发展类型

1、以农机站为依托的农机大户联合型。这种类型合作社依托的农机站有独立的办公场所和院落，机制比较健全，负责人大多为农机站长，有事业心、责任心，组织能力比较强，能够充分利用农机站本身的技术、人才、场地、设施和管理经验，吸引和调动农机大户投入机具设备和资金进行优势合作经营，变“单兵作战”为“联合作战”，充分发挥合作社的群体优势，提高了规模经营效益和抵御市场风险能力。

2、由村干部牵头的农机大户联合型。这些合作社以本村机械为主，主要服务于本村及周边农业生产。

3、农村能人带动型。这一类型是由农村中经济实力强、组织协调能力强、懂经营、会管理的能人牵头，把自己的亲朋好友及周边的农机大户组织起来，利用各自的机械自愿结合，共同服务。如尚店福迎农机专业合作社等。

4、农机企业领办型。这一类型为农机生产、维修、流通企业利用营销、技术、市场、资金等优势，以企业现有机械资产牵头入股，吸收农机大户、农机使用者等参加组建的农机专业合作社，并完全按照企业模式运行。如润发农机专业合作社是山东润源农机装备公司领头成立的。

在这四种发展模式中，大户联合型合作社173个，占73%，能人带动型49个，占21%。在合作方式上，劳动资本合作型合作社119个，占50%，劳动合作型合作社107个，占45%。

（二）聊城市农机专业合作社的主要管理方式

聊城市经工商部门登记注册的农机专业合作社，均实行了成员带资或带机入股，自主经营，利益共享，风险共担；均制定了明确的章程和较为完善规范的财务管理、机务管理、维修保养、作业管理、安全生产等各项规章制度，健全了组织机构，形成了社员大会大事决策、理事会日常管理、监事会负责监督的运行机制。

在运作模式上，有两种类型：一类是松散型，没有集中管理的场所，农忙作业时现集中；另一类型为较为紧密型，这一类型均建有标准化车库、维修车间、具有办公场所和独立院落。如临清润发农机专业合作社、茌平三和农机专业合作社和阳谷华阳农机专业合作社等机械由合作社统一调配、统一存放、统一管理、统一维修保养；合作社统一联系业务，统一组织作业，统一收费价格、统一作业标准，统一提取公益金。其中，润发农机专业合作社还组建了技术部、业务部、维修部、财务部。

在利润分配上，按照比例进行分配，各合作社有所不同，总体上，80-90%分配给经营者，5-10%上缴给合作社，10%左右作为风险基金留存合作社用作以丰补歉或长期投资，滚动使用。

（三）聊城市农机专业合作社的主要作业服务模式 围绕农业和农村经济发展实际，聊城市农机专业合作社因地制宜，不断拓宽领域，创新模式，主要服务模式有：

1、跨区作业。根据各地农作物成熟时间差，为进一步增加收入，各农机专业合作社积极组织作业队外出作业或组织成员参加由各县（市、区）农机局组织的小麦跨区机收作业队。2011年，全市有35家农机专业合作社组织跨区作业队，参加跨区作业机械650台（套），作业面积54.8万亩，收入2450万元。

2、订单作业。入社农机户按照合作社章程，实行统一管理，由合作社与农户签订机耕、机收、小麦免耕播种、农机深松、农田水利建设等作业合同，合作社统一安排成员实行统一作业。2011年，全市合作社共签订作业合同214.7万亩，收入2.8亿元。分别占作业总面积的78.4%，总收入的74.1%。其中，临清市农机深松整地全部由农机专业合作社实行，作业面积33.3万亩，收入2000多万元。

3、土地流转。农机专业合作社适应新形势下土地政策的要求，积极开展土地流转，促进农作物规模化经营。目前，全市农机专业合作社土地流转面积达到5000余亩，土地流转费用每亩700元左右。

4、维修服务。一些农机专业合作社充分发挥自身维修技术优势，在对合作社内部社员提供维修服务的同时，也对外进行维修业务，并将维修服务当做合作社农闲时间的一项主营业务来经营。目前，全市对外开展维修业务的合作社37个，2011年营业收入269万元，其中维修业务开展较好的有阳谷县华阳农机专业合作社，东昌府区现代农机专业合作社，茌平县传师农机专业合作社等。

5、经营销售。一部分农机专业合作社利用自身业务特点，还从事经营销售活动，如经济开发区金舟农机专业合作社经营销售各品种优良种子和各类标准化肥、高效无公害农药，农膜，杀菌等。阳谷县华阳农机专业合作社、东昌府区现代农机专业合作社、冠县兴农农机专业合作社等经营销售各类农机配件。

6、其他业务。如临清市福来农机专业合作社积极参与政府部门的农田水利基本建设项目。

三、农机专业合作社在社会主义新农村建设中的作用 通过调查了解到，农机专业合作社的建立促进了农村劳动力的转移，对提高机具利用率，促进农机新技术、新机具的推广起到了不可替代的作用。

（一）提高了农机利用率

农机专业合作社的建立，使各家各户的机具组合到一起联合作业，既解决了农民一家一户买不起大机具的问题，又避免了重复购置机具，浪费资源，提高了农机使用效率，降低了作业成本。

（二）提高了农机化发展水平

农机专业合作社、农机大户充分发挥示范带动作用，积极发展致富能力强、技术先进的大型农机具，通过现场会、演示会，让农民群众真正看到了大型农业机械带来的好处，激发了他们的购机热情，促进了农机新技术、新机具的推广应用。

（三）促进了安全生产形势的好转

农机专业合作社是农机安全生产责任的共同体。每个合作社都有安全生产规章制度和安全操作保障措施，形成了“农机安全监督管理部门+农机专业合作社+社员机手”的安全管理新模式，由过去农机监理面向机手的安全管理，变成了农机监理对合作社、合作社对社员机手的管理，农机监理又全力配合支持合作社共同对社员机手的安全管理。这样，强化了安全生产，促进了平安农机创建活动的深入开展，提高了安全管理效果。

（四）提高了农民科技素质

农机专业合作社为广大社员提供了良好的交流和培训平台，使他们在技术上能够互帮互学，利益上互助互惠，信息上实现共享，增强了标准化生产和协作意识，提高应对市场的能力和水平，同时，大力推广玉米机械化收获、秸秆还田、保护性耕作、机械深松等先进农机化技术，提高了农民种田科技水平。

（五）提高了经济效益和社会效益 合作社通过签订作业合同，实现连片作业，减少机车作业的空运转，降低了作业成本；又通过参加跨区作业，提高机械利用率，增加了成员的收入。据统计，经营较好的农机合作社社员人均利润3.9万元，一般都在2.7万元以上，高于非合作社成员收入20%以上。

（六）提高了粮食产量和农民收入

农机合作社通过采用大机械、标准化作业，基本上实现了作物生产的全程机械化，使作物产量明显提高，农民收入明显增加。

四、聊城市发展农机专业合作社的主要做法

（一）加强宣传引导，营造良好氛围

对《农民专业合作社法》进行了广泛宣传。让农民和各级领导了解农机专业合作社是农民专业合作社的一个组成部分，是在农村家庭承包经营基础上建立起来的适应市场经济发展的一种组织形式，是推进农机产业化经营、实现农业机械化的重要载体，是促进农村经济发展、构建农村和谐社会的重要组织基础，为合作社发展营造良好的社会氛围。

（二）制定发展原则，明晰工作思路

在每年的全市农机局长工作会议上，市局都对合作社建设工作做重要部署，把合作社建设作为考核各级农机部门工作的重要内容，明确任务目标，规范标准要求，并多次下发关于加强农机专业合作建设的通知，积极谋划，做好落实。在发展农机专业作合作社的过程中，坚持充分尊重农民群众和农机手的意愿，不搞“拉郎配”，做到推动不强迫、扶持不干预、参与不包办，严格按照法律法规及政策规定组建农机专业合作社，切实引导合作社依法经营、规范运作和诚信服务，推动农机服务组织优化发展。工作思路就是搞好调查研究，积极引导扶持，利用现有条件，先试点，后推开，成熟一个，成立一个。

（三）加强政策扶持，及时指导服务

近年来，我们充分发挥了农机补贴政策的导向作用，鼓励补贴资金向农机合作社倾斜，积极引导农机合作社承担规模化作业、机械深松等有关农机化项目，先后有31个农机专业合作社承担了省局农机规模化作业项目，争取到奖励资金195万元。临清、茌平农机合作社承担了2011年农机深松作业补贴项目，获得作业补贴共计1200余万元。今年，市财政专门拿出资金用于农机合作社的扶持奖励，共奖励合作社6个，每个5万元。在合作社组建上，聊城市坚持农机部门搭平台、给政策，把农机专业合作社列为农机购置补贴优先对象，重点倾斜，积极争取各级财政扶持资金的支持，协调农机专业合作社在建设用地、规划等方面提供便利。对合作社的经营管理进行有效指导和服务。建立健全各项管理制度，搞好新机具、新技术的培训，通过各种形式及时向农机专业合作社提供作业市场需求、价格行情、天气咨询等信息服务，使农机专业合作社健康发展。

（四）注重培树典型，加强规范建设

近两年，聊城市农机局连续下发关于农机专业合作社建设方面的文件，提出了加强农机专业合作社规范化建设的意见，对照“五有”规范化建设标准，坚持实打实，不断培养和树立规范化合作社典型。组织农机专业合作社负责人进行现场参观，交流经验，形成了全市农机专业合作社竞相发展的良好局面。

（五）进行现场观摩，相互学习借鉴

近几年来，我们多次召开合作社建设现场观摩会及学习经验交流会，组织各县市区农机部门负责人和部分农机合作社负责人赴省内外多个地市参观学习，增长知识、开阔眼界、学习经验。多次组织各县市区农机部门负责人对各县市区农机合作社建设进行观摩、评比、学习、交流，组织合作社负责人学习、培训近300人次，不断促进合作社规范化发展。

五、农机专业合作社发展过程中存在的问题

近年来，聊城市的农机专业合作社在各级政府和上级业务部门的正确引导和积极扶持下，虽然取得了较快的发展，但是从调查的情况看，总体上还处于发展的初级阶段，还存在着规模小、实力弱、管理制度不健全等问题。突出表现在以下几个方面：

（一）资金短缺，始终是制约合作社发展的瓶颈 由于绝大多数合作社是近二、三年内新成立的，起步较迟，经济基础薄弱，共同积累少，另一方面合作社成立以后征用土地建机库等固定资产投入较大和作业费用不能及时收取，甚至有一部分农机户是新买了拖拉机，合作社用于购置新机具和发展生产的流动资金难以为继，有的合作社是靠借贷购买油物料，有的地方借贷也较为困难，同时得到国家项目扶持的合作社毕竟只是极少数。所以低投入、低积累、高分配，“两低一高”的现象普遍存在，难以形成预想和需要的规模经营、服务功能、设施配备和技术资源，严重影响着合作社的业务做强做大。

（二）用地政策不明确, 严重制约合作社发展壮大 当前，广大农民对发展农机合作社、实现大农机作业的优势有了较为深刻的认识，但由于国土城建等部门对土地严格控制，而国家对农机合作社用地政策不够明确，使农机合作社征地十分困难，从而制约了农机合作社的发展和壮大。

（三）基础设施滞后，管理制度和运作机制有待完善 部分合作社没有标准化的农机库棚和维修设备，机具存放、保养、维修难度大，缺乏具体有效的管理制度，长远规划不足，制约了农机专业合作社的创新发展。

（四）管理不够规范，合作社的运行机制不健全

部分农机合作社，在管理、生产、作业方面还没有形成有效的运行和管理机制，缺乏具有先进管理理念、引领发展的带头人和具有较高农机操作、维修等技能的专业人才。有部分合作社是松散联合，社员带机入社，农忙时统一安排作业，实行单机核算，农闲时各自为战，组织化程度低。

（五）作业服务领域窄，经营规模较小

大部分合作社的服务领域主要在粮食机械化上，大部分为小麦和玉米的机耕、机播、机收等环节，缺乏向其他生产领域服务的能力。

（六）专业人才缺乏，合作社运行水平较低

目前合作社成员大多是农民，文化水平普遍不高，合作社的主要管理者也大部分是由合作社内部人员担任，其知识结构、经营管理水平相对较低，搏击市场的能力还很有限，难以适应市场经济的需要。2011年对东昌府区14个农机专业合作社进行了调查，有经营管理头脑，富有市场搏击经验，在农村担任村官的仅有4人，其余社长均是农机大户和农机手；从学历上讲具有高中以上学历的合作社理事长只占总数的20%。虽然有些合作社也聘请了技术人员，但也仅限于操作、维修技术指导，难以参与决策，真正懂技术会管理、开拓能力强的复合型人才少之又少，而合作社的自身条件也难以吸引到高素质的专业人才参与到合作社中来。多数社员只关注“农田作业”，对合作社的发展、壮大，以及如何经营管理较少过问，特别是一些规模较小的合作社，其内部事务往往由理事长一人拍脑袋决定，导致合作社的整体运作随意性较大。

六、发展农机专业合作社的几点建议

（一）加强组织领导，提高思想认识

农机专业合作社是农民专业合作社的重要组成部分，是今后农机化发展与农民增收的重要载体和平台。各级党委和政府应把农机专业合作社建设作为加快农村经济发展的一项战略措施来抓，明确农机化发展的组织模式以合作社为主。对新注册的农机专业合作社，注重引导区域布局均衡化，进一步完善支持农机专业合作社发展的配套政策，把农机专业合作社建设纳入政府目标管理，形成政府牵头、部门联动的长效工作机制。

（二）制定扶持政策，强化建设指导

一是政策上予以倾斜。国家补贴资金继续加大投入和补贴比例，要在税收上少征或免征各项所得税，农田作业所需燃油供应上要予以一定的补贴，安排项目时优先考虑农机专业合作社。

二是用地上予以照顾。将农机专业合作社建设用地归为农业用地，纳入新农村建设规划，解决合作社经营管理场所用地问题。

三是资金上予以扶持。对规模大、效益好、管理规范的农机专业合作社给予重点扶持，信用贷款方面要给予政策倾斜，设立专项贷款项目。

（三）加强规范化建设，健全运行机制

遵循在发展中规范、在规范中发展、边发展边规范的原则，按照合作社建设“五有”标准要求，规范合作社建设，本着高要求、高标准的原则，确定一批示范社，通过示范社，引导广大农机专业合作社加强制度建设，完善运行机制，拓宽服务领域，扩大作业规模，提高作业效益，不断提升农机合作社建设水平。

（四）引进培养人才,提高服务水平

应将引进、培养人才、提高农机手整体素质作为扶持农机专业合作社发展的重要举措，应建立农机专业合作社人才培养长效机制，提升驾驭和拓展市场能力。要把人才培养作为发展农机专业合作社的硬件来抓，重点培养好领头人，把专业合作社的组织者、管理者纳入培训计划，加强文化理论、专业知识、法律法规的学习与培训，提高他们的理论水平、科技知识水平和管理能力，发挥他们在发展农机专业合作社中的骨干作用。制定培训计划，按区域、分季节、有重点地对所有加入农机专业合作社的社员进行业务知识、经营管理等方面培训，通过培训、学习、参观、研讨等多种形式培养一批合作社管理人才、会计、技术人员等，为合作社的发展培养造就出一批实用人才，提升农机专业合作社成员的整体水平，增强他们参与市场竞争，抗拒市场风险的能力。

农村信用合作社 篇5

農村信用合作社是指經中國人民銀行批准設立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構。

性質:

農村信用社是獨立的企業法人，以其全部資產對農村信用社的債務承擔責任，依法享有民事權利。其財產、合法權益和依法開展的業務活動受國家法律保護。農村信用合作社是銀行類金融機構，所謂銀行類金融機構又叫做存款機構和存款貨幣銀行，其共同特征是以吸收存款為主要負債，以發放貸款為主要資產，以辦理轉帳結算為主要中間業務，直接參與存款貨幣的創造過程。

農村信用合作社又是信用合作機構，所謂信用合作機構是由個人集資聯合組成的以互助為主要宗旨的合作金融機構，簡稱“信用社”，以互助、自助為目的，在社員中開展存款、放款業務。信用社的建立與自然經濟、小商品經濟發展直接相關。由於農業生產者和小商品生產者對資金需要存在季節性、零散、小數額、小規模的特點，使得小生產者和農民很難得到銀行貸款的支持，但客觀上生產和流通的發展又必須解決資本不足的困難，於是就出現了這種以繳納股金和存款方式建立的互助、自助的信用組織。

特點:

農村信用合作社作為銀行類金融機構有其自身的特點，主要表現在：

1、農民和農村的其他個人集資聯合組成，以互助為主要宗旨的合作金融組織，其業務經營是在民主選舉基礎上由社員指定人員管理經營，並對社員負責。其最高權利機構是社員代表大會，負責具體事務的管理和業務經營的執行機構是理事會。

2、主要資金來源是合作社成員繳納的股金、留存的公積金和吸收的存款；貸款主要用於解決其成員的資金需求。起初主要發放短期生產生活貸款和消費貸款，後隨著經濟發展，漸漸擴寬放款渠道，現在和商業銀行貸款沒有區別。

农村信用合作社实习报告 篇6

根据学校的要求，本人在2011年7月7号开始为期半个月的时间在浙江嘉善农村合作银行车站路分行进行了暑期专业实习。农村合作银行实习期间，在单位指导老师的帮助、指导和教育下，我熟悉了农村合作银行信贷业务活动，系统地学习并一定程度上掌握了银行信贷业务的实务工作，对关于银行经营和管理的理论知识和各方面实际工作能力也得到了一定地锻炼和提高。这次专业实习一方面在实际工作中检验自己所学的知识，也明白了理论与实践相结合的重要性。现将本次实习进行了全面概括，并汇总了我在专业实习期间的心得与体会。

一、实习单位简介

浙江嘉善农村合作银行是在原嘉善县农村信用合作联社基础上，经清产核资、增资扩股等改革程序，由辖内自然人、企业法人和其它经济组织入股组成的股份合作制社区性地方金融机构，于2010年4月核准开业，下辖14家支行和1家营业部、15家分理处，在岗员工432人，曾先后多次被授予“全省农村合作金融十强县联社”、“全省农村合作金融优胜单位”、“省级文明单位”、“省级卫生先进单位”、“市级文明单位”、“县级文明行业”等荣誉称号。

浙江嘉善农村合作银行全辖员工秉承“内强素质，外树形象”的理念，以支持“三农”和地方经济发展为己任，不断创造性地寻找属于自己的“蓝海”。多年来，紧紧围绕“以市场为导向、以客户为中心”的经营理，大力推进“兴农贷款”工程和中小企业贷款工程，眼睛向“下”，坚持做“小”，强化内部管理，改进服务手段，创新支农产品，使各项业务蓬勃发展，取得了良好的经济效益和社会效益。截至2010年末，各项存款余额84.56亿元，各项贷款余额57.98亿元，存贷款规模均居全县金融系统首位。

二、实习的目的1、通过在银行实习进一步了解和巩固在学校期间所学的各门学科课程的基本理论和基础知识，学会理论联系实际，增强自我解决实际问题的能力。

2、通过在银行的实习，达到学校的社会实践要求，并在单位指导老师的指导、帮助和教育下，熟悉农村合作银行信贷业务活动，系统地学习并掌握银行信贷业务的实务工作。

3、通过在银行的实习，学会如何更好的适应新的工作环境以及端正自我的学习及工作态度，使自己对所学的知识有一些感性的认识，为更好的走入社会打下坚定地基础。

三、实习的内容与过程

（一）、实习内容简述

这个暑假在浙江嘉善农村合作银行信贷部进行专业实习，日常工作主要以整理文件，学习信贷相关知识，了解嘉善县信贷情况。在办公室整理资料、旁听信贷员与客户-1-

之间的业务服务流程，从而深刻体会到实际工作中的业务与理论知识的相互联系。实习期间跟随客户经理外出实地考察客户信贷资格，进行信贷相关活动的调查与走访。另外，我还到银行营业厅，跟随银行大堂经理进行与客户直接的交流学习。对银行柜面知识也有了相应了解。

（二）实习主要过程

我这个暑假在浙江嘉善农村合作银行的专业实习，按照实习过程的时间顺序，可以分为三大板块，对此我将在下文详细叙述。

1、信贷相关知识学习

由于对银行信贷部门的生疏，我的专业指导老师，马师傅专门给我安排了一间独立的办公室，让我在实习的前几天就在办公室里学习关于银行信贷知识的纯理论。师傅给我打印了信贷的最新会计科目、最近嘉善县相关信贷文件，给了我《浙江省农村合作金融机构从业人员试题库》、《客户经理等级评级内容》、以及《信贷员手册》。吩咐我每天都要做笔记。不懂的知识、名词随时可以去他办公室讨教。我按照师傅的要求，坚持独立、认真学习了信贷的理论知识，学到了很多学校里根本没有听说过的一些银行专用名词。对银行信贷业务有了一定的了解。在办公室整理文件的时候，查看了各种不同种类的信贷合同以及信贷流程中必须填写的各种资料。在师傅的指导下，我也是这填写了一些信贷合同。这些都为我后期实习过程中，真正学习实务操作奠定了基础。

2、信贷流程学习及操作

由于这次我被分配到了信贷部门实习，所以信贷业务是我本次专业实习的重要内容。在办公室里的学习以及后期几天在师傅办公室里打杂时的耳濡目染，我对信贷的基本业务流程有了较全面的掌握。信贷业务分为六个阶段：

一、贷前调查阶段；

二、贷款审查阶段；

三、贷款审批阶段；

四、贷款发放阶段；

五、贷后管理阶段；

六、贷款回收阶段。实习期间，贷款的这六个阶段，我都经历了一边。其中有一家名叫嘉善飞达家电制冷配修中心的企业来我行申请质押贷款，这是一家批发、零售各种电子、电器元件，出售各种家电、电器等，修理各种电器并承接空调维修、保养等业务的综合型企业。师傅说要先去实地考察与走访一下企业老板，要我认真学习、时刻做好笔记。首先，是对这家企业的走访调查，跟企业老板进行洽谈，了解企业经营概况，并参观企业，掌握企业员工精神面貌，仓库存货是否属实等一些基本情况。再者，要求企业提供相关材料，如公司营业执照、组织机构代码证、公司章程、验资报告、企业近两年及近一个月的财务报表。对此，我们分析的重点便是企业的财务报表：首先，要看企业的资产规模是否达到我行的准入条件；其次，要看企业的销售收入和利润总额是否与企业申请贷款的金额相符；再者，要分析企业现存应收账款和应付账款的真实性，并判断其造成坏账的可能性；而后，要看报表中的其他应收款与其他应付款，这些往往是关联企业或合作关系较好的往来企业中间的借款，作为银行人员，必须判断这些款项的真实性，并要求企业出具证明，以此来说明这些款项的具体还款时间，避免企业将银行贷款用于归还对这些

企业的欠款，造成银行贷款资金为违规运用，给银行带来更大的风险。最后，要根据财务报表的数据测算企业的资金缺口，先算出营运资金周转次数，而后再算出营运资金量。算出的营运资金量就是企业实际存在的资金缺口，若营运资金量大于或等于企业申请的贷款金额，则属于正常范围内的贷款申请，银行可考虑予以受理，若营运资金量小于企业申请的贷款金额，则属于超额申请，银行应调查企业多余资金的实际用处。

我一直在师傅边上站着听他们的交谈，期间我按照师傅的事先关照，也作了如下记录：

1、租赁房屋收款单据、采购单据、销售单据以及纳税单据等齐全。

2、店后仓库里库存充足，店里生意可以看到也挺好，每日收入可观。

3、以往贷款次数较多，信誉良好。

4、店内产品丰富，该店服务多元化，在县内业绩较好，有固定客户群，口碑较好。

5、店主其他固定资产：一辆本田商务车、店面若干。

6、未在淘宝网等地注册网店，无网上不良信誉明细。

综上所述，初步认定该客户信用状况良好，具备偿债还贷能力，原则上可以在审核之后予以放款。

上述这些都是从企业中直接获取的信息，作为一名合格的银行客户经理，我们还应从其他渠道了解企业的真实情况，比如了解企业老板的人品等，这在交谈中是不能完全获知的。

贷前调查在银行受理贷款业务过程中最为关键的一步，故银行客户经理人员均对其看得十分重要，之后的贷款审查及审批，客户经理应积极配合审批人员，并提供审批人员所需的一切材料，坚决避免为了做成该笔贷款业务而配合企业进行作假行为。一旦等授信业务获得审批之后，我们客户经理便可以准备资料发放贷款。贷款一经发出，不要以为就大功告成，我们还得定时跟踪贷款的去向，以及企业今后的经营状况，若见企业收到贷款后经营不佳，我们应该要求企业提供更多的担保条件，加强风险管理，必要时可提前收回贷款，以免造成坏账。现实中，贷前经营状况良好，贷后经营急剧变坏最后导致无法偿还贷款本息的企业并不罕见，故做好贷后管理工作也是十分重要的。

3、大堂经理工作见习

在银行大堂跟着大堂经理学习，大堂经理是连接客户、高柜柜员、客户经理的纽带,因此首先就得学习柜面相关知识,才能更好的解答客户问题,引导客户办理相关业务,维持大堂秩序,减轻柜员的工作量,提高整体服务效率。营业中的礼仪主要有四大内容：解答客户问题、营业中分流客户、维护大堂秩序、适当理财产品的营销。在此段时间我学会了如何跟顾客进行沟通，如何使顾客对我们的服务感到满意，另外还有就是要尽心尽力地去帮助他们，例如是帮助他们填写单据或是教他们正确使用自动柜员机。

四、实习的心得与体会

短期的社会实践，一晃而过，却让我从中领悟到了很多的知识。俗话说，千里之行

城市信用合作社 篇7

关键词：农机合作社,发展,调研

0 引言

双城市从2009 - 2014 年共建设了31 个旱田农机合作社。其中2009 年建设1 个, 2010 年建设27 个, 2014 年建设3 个。农机装备投资1000 万元的农机合作社28 个 ( 这28 个1000 万元合作社都是利用银行贷款组建的, 其中600 万元由国家承担偿还银行贷款本息, 400 万元由合作社承担银行贷款本息) , 800 万元合作社1 个, 500 万元合作社2 个 ( 以上3 个合作社是2014 年组建的, 农机装备投入国家承担60% , 合作社承担40% , 为现金支付) 。全市31 个合作社共装备农机具1139 台, 其中200 马力以上拖拉机210 台, 玉米收获机310 台, 农机装备总资产2. 98 亿元。承担作业面积160 万亩, 占全市耕地面积340 万亩的44% 。2014 年合作社经营土地25. 52 万亩, 入社户数达到10 237户, 实现总收入4. 06 亿元。其中土地经营收入3. 6亿元, 农机作业收入0. 46 亿元, 实现总盈余2. 37亿元, 平均每个合作社764 万元, 户均收入2. 3 万元。

1 农机合作社整体运营与规范化建设情况

1. 1 农机合作社在现代农业建设中的作用发挥情况

农机合作社的建设, 极大地推进了双城市现代农业发展, 主要表现: 一是提高了农机装备水平。合作社装备的都是200 马力以上拖拉机及配套的深松联合整地机、玉米联合收获机等; 二是提高了农业机械化程度。合作社建社5 年以来, 全市综合机械化程度达到了94% , 提高了14 个百分点, 尤其是玉米机械收获已达到70% , 可以说农机合作社起到了至关重要的作用; 三是提高了农机作业标准。农机合作社装备的大马力拖拉机配套深松联合整地机, 耕深在30 cm以上, 比中小型机具作业加深15 ~ 20 cm, 每年春秋整地都起到主力军的作用; 四是促进了农业增效、粮食增产、农民增收。由于农机作业标准化程度提高, 具有较强的增产优势, 一般情况下, 提高单产100 kg, 最高可达200 kg; 五是有利于农业可持续发展。合作社装备的大型机械, 实现土地深耕深松, 打破了犁底层, 土壤保墒能力、抗灾减灾能力显著增强。玉米机械收获, 实现了秸秆还田, 增加了土壤有机质含量, 培肥了地力, 防止土壤向沙漠化发展的趋势; 六是促进土地流转实现规模化经营。农机合作社开展土地流转实现规模化经营, 不仅符合中央提出的在尊重农民意愿的情况下, 鼓励开展土地规模化经营的精神, 也符合现代农业对农业生产集约化、社会化、标准化、专业化的要求。农机合作社作为经营实体, 装备的都是大型农业机械, 非常适合土地规模化作业。

1. 2 农机合作社的经营模式和分配方式与创新情况

双城市农机合作社经营模式有以下四种。一是农民带地入社模式; 二是保底或保粮模式; 三是租赁模式; 四是代耕模式。分配方式有两种: 一是盈余总额60% 以上按土地入社面积分配, 其余按国投资产平均量化资金、成员入社资金、公积金进行分配; 二是土地保底、二次分红模式。入社农户与合作社年初签定协议, 按当地土地价格保底作价或者保粮, 秋后盈余先支付入社土地保底金, 剩余盈余再按国投资产平均量化资金、成员入社资金、公积金进行分配。在合作社发展的初级阶段, 以土地保底分红模式较好, 入社农户减少风险, 心里托底。但随着合作社的发展壮大, 公共积累的增加, 应以盈余总额60% 以上以土地入社面积分配, 更符合《农民专业合作社法》的要求。农机合作社经营模式创新, 我市正在成立农机合作社联合社, 把农机合作社联合在一起, 实行“三统一”的经营管理模式, 即统一生产资料, 统一种植模式, 统一产品销售, 这样即可降低生产资料成本、作业成本, 又可提高产品销售价格, 增加合作社收入。

1. 3农机合作社在优化资产结构和提高农机使用效率上的经验情况

优化资产结构主要是按照合作社生产计划、作业面积、作业方式, 科学合理自主选择配备农机装备和烘干及仓储设施。在机具选择上, 注重先进性、实用性及与当地作业的适应性, 按照生产产品数量建设相应的烘干及仓储设施。提高农机使用效率首先提前做好作业规划, 落实好机具、地块、人员, 防止跑空车增加油耗增加成本。

1. 4在支持和促进农机合作社发展上采取的扶持政策情况

( 1) 双城市2014 年制定出台了现代农业建设发展24 条扶持政策, 其中涉及合作社的有4 条, 分别是: 第1 条, 对土地连片经营3000 亩以上的合作社予以农业保险全额补贴。第2 条, 对签订3 年以上土地流转合同、经营面积3000 亩以上的合作社予以协调贷款, 并给予全额贴息。第3 条, 对连片经营2 万亩、3 万亩以上并被评为示范社的合作社, 分别予以50 万元、100 万元奖励。2014 年, 奖励东官、田园合作社各100 万元。第4 条, 对连片经营2 万亩以上的合作社予以补贴仓储、烘干设施建设费50 万元。

( 2) 双城市2014 年对农机合作社进行了综合整顿, 并制定了相关的政策措施。一是政府有偿收回。对土地经营面积少, 经营效益低下, 长期拖欠贷款无力偿还的合作社, 由政府统一有偿收回, 并将原合作社偿还的银行贷款本息全部退回, 不让原合作社受损失; 二是对收回的合作社可以优先组建300 万~ 500 万元的合作社; 三是对一次性偿还完银行贷款的合作社, 给予免息。2014 年, 经过综合整顿, 整改提升17 个, 收回重组6 个, 1 个合作社达到国家级规范社, 8 个合作社达到省级规范社。

2 存在的问题

2. 1 政策扶持不到位, 经营发展融资难, 场库棚建设用地解决难

合作社组建之初, 由于国家承担偿还60% 的贷款本息, 农民对组建农机合作社热情高涨, 但合作社建成后, 省、市、县三级对合作社扶持的后续政策较少, 合作社有限的资金都投入到场库棚建设上, 生产流动资金严重短缺, 在很大程度上制约了合作社的发展。合作社只能想方设法寻求金融部门贷款支持, 但金融部门要求条件较高, 利率较高, 与合作社对接不上, 贷款难融资难问题十分突出。由于国家明令禁止占用耕地建筑场库棚, 而三项用地少之又少, 造成场库棚建设用地审批难。双城市31 个合作社都建设了场库棚, 使用的都是废弃地或闲置场地, 但以后建设用地难以解决。

2. 2 少数农机具闲置和使用效率不高

双城市合作社装备的机具绝大多数使用效率较高, 如210 马力拖拉机及配套的深松联合整地机、玉米收获机等, 但有少量机具使用效率不高, 有的处于闲置状态, 如300 马力以上拖拉机、大型播种机等。主要原因是土地不连片, 300 马力以上拖拉机缺少配套机具, 大型播种机都是9 行, 与整地机械不配套, 整地机械一般为5 行或7 行, 播种时对不上垄, 大部分处于闲置状态。

2. 3 有些农机合作社内部管理不规范、不科学, 经营不善

有些合作社虽然都成立了理事会、监事会, 制定了合作社章程和各项规章制度, 但形同虚设, 基本上是法人一个人说了算, 没有按照章程和制度办事, 没有形成真正意义上的民主管理, 因而造成内部管理混乱、不规范。

2. 4 人才缺乏, 人员素质不高

一是缺少有真正懂经营、会管理、有丰富实践经验的带头人; 二是缺少技术型人才, 尤其是专业性技术人才, 如农机专业、会计专业、管理专业人才。目前, 合作社从业人员大多是初中文化, 高中以上文化程度的人员少之又少, 大中专毕业生基本没有, 因此, 人才缺乏、人员素质不高等问题十分严重。

2. 5 农机社会化服务体系尚不完备

虽然全市农机装备水平和机械化程度较高, 大小农机合作社上百个, 农机户上万个, 农机化事业一直处于全省乃至全国前列, 但也存在农机社会化服务体系尚不完备的问题。主要表现在虽然农机装备配置好, 但农机社会化维护维修服务发展滞后, 全市目前没有一个大型农机维修企业, 都是小的维修网点, 从事的都是简单的维修业务, 与快速发展的农机化事业不相适应, 造成农机资源的极大浪费, 例如一台玉米收获机, 如果维护维修好, 使用年限在7 - 8 年, 而现在3 - 5 年就处于报废状态, 淘汰周期短, 淘汰率高。

2. 6 土地流转难、卖粮难

土地流转难的主要原因: 一是农民小农传统意识强, 思想不解放, 不愿意把地交给合作社; 二是受农机大户影响较大, 农机大户本身就是个小合作社, 主要是为农民进行代耕作业, 与农机合作社争土地, 因此造成土地很难连片; 三是土地价格高, 合作社处于起步阶段, 资金短缺, 种地风险大。

合作社卖粮难、丰产不丰收的主要原因是合作社没有烘干和仓储设施, 收获后的粮食多, 保管不当很容易发生霉变, 卖不上价, 损失严重, 丰产不丰收。

3 意见和建议

3. 1 为实现农机合作社快速发展, 需要政府给予政策扶持

( 1) 在机具更新购置上, 需要出台比农民更优惠的政策, 要提高对合作社购置机具的补贴比例、额度, 放开补贴机具的种类, 根据合作社所需机具自主选择机型。

( 2) 在土地流转上, 对土地流转面积达到一定规模的合作社, 按照规模程度, 给予一定的补贴资金支持。

( 3) 在资金支持上, 政府协调金融部门给予贴息或免息信贷支持。

3. 2 解决人才不足问题的方法与措施

( 1) 出台优惠政策, 鼓励支持大中专毕业生到合作社就业。

( 2) 由省里牵头, 制定培训计划, 一级抓一级搞好人才培训。尤其要充分发挥好各县农机校作用, 要把培训资金列入财政预算, 加大资金投入, 增强师资力量, 要把各县农机校作为培训农机合作社实用人才的中心。

( 3) 由省牵头, 与省内各大专院校联合办学, 在农村初高中毕业生中招收学员, 免收学费, 为合作社定向培养实用人才, 学员毕业后享受与正常大学生同等待遇。

3. 3 通过农机合作社的兼并、重组等形式优化农机合作社资产结构, 使农机具更好地发挥作用

双城市2014 年重组了6 个合作社, 主要是把经营不善、管理不规范的农机合作社机具全部收回, 转让对接给经济基础好、实力强、土地流转面积较大的玉米种植合作社, 重新组建, 即解决了农机合作社有机无地, 又解决了玉米种植合作社有地无机的问题, 提高了机具的使用效率, 同时避免了原农机合作社变卖机具破产的想法, 确保了机具不流失, 实现保值增值。

3. 4 依法加强对农机合作社的规范化管理, 提高整体建设水平

农机合作社要按照《农民专业合作社法》依法管理, 实行民主管理、民主决策、民主监督、入社成员地位平等, 实行一人一票表决, 国投资产要平均量化到入社成员并参与分配。要建立健全组织机构, 制定章程、岗位责任制、各项规章制度并依规执行, 尤其是农机生产管理要实行成本核算。要加强财务管理, 做到账物相符, 账册齐全, 公开通明, 民主监督。

3. 5 解决农机合作社种地风险的主要途径与措施

( 1) 对合作社生产的粮食, 国家给予保护价收购, 并对卖粮多对国家粮食安全做出重大贡献的合作社要给予奖励。

( 2) 对合作社更新购置机具、流转土地给予补贴支持。

( 3) 对合作社种植的土地全部参加农业保险, 政府给予部分或全额的农业保险补贴。

我国农村信用合作社风险管理研究 篇8

一、我国农村信用合作社风险管理的必要性

长期以来,农村信用社一直被界定为集体经济组织,信用社的股金、历史积累及其他财产等均属集体所有,产权制度模糊不清。改革开放后,国家恢复建立中国农业银行,农村信用社作为农业银行的基层机构,其所有产权也均归属于中国农业银行。2003年,国务院15号文件的下发,将农村信用社的产权、法人治理结构、管理体制等方面推进了新一轮的改革浪潮之中。但从全国各地的改革成效来看,都未从根本上改变农村信用社产权制度。农村信用社在现有体制框架下，其内控建设、人员素质及风险管理体系方面均存在掣肘因素，风险问题不容忽视，当前农村信用社风险管理的关键就是识别、控制、防范风险，建立适合自身发展需要的风险管理机制。自深化农村信用社改革试点以来，农村信用社的经营管理工作正在逐步加强，经营状况开始明显好转，支农服务能力有了新的提高。但农村信用社的风险问题仍十分突出，既面临着外部的信用风险、市场风险，更存在内部大量的道德风险和操作风险。如何采取有效措施加强风险管理、有效防范和控制各类风险，这是农村信用社经营管理工作所必须解决的核心问题，也是确保农村信用社发展质量、实现可持续发展的关键所在。

二、我国农村信用合作社风险管理存在的问题

（一）内部风险

1、规章制度不健全，内控机制不完善，制度落实难到位。主要表现在规章制度缺乏全面性、系统性和科学性，对一些业务经营存在监控盲区。有些规章制度已不适应业务发展需要，急需修订完善；在新业务开发推广或新的管理模式推行时，没有相应配套的规章制度。内部各职能部门对各项规章制度的执行情况检查监督不力，内部审计监察以事后监督为主，缺乏业务处理过程中的事前、事中监督，无法达到内部控制制衡的目的。

2、从业人员素质低，缺乏有效的风险管理理念。一是由于历史的原因和信用社用工制度及人脉因素等方面的制约，农村信用社整体人员素质不高，业务操作和技能知识“老龄化”，法律法规意识淡薄，风险意识不强。二是管理层风险意识淡薄，部分管理人员还存在严重的重经营、轻管理，重速度、轻质量的思想，甚至有以牺牲内控为代价，拓展业务经营领域的倾向，面对内部可能产生的风险隐患缺乏应对和防范措施。

3、农村信用社产权制度缺陷产生的风险。由于长期以来农村信用社被视为集体所有制的金融组织,按照公有制形式来对待,社员的私人产权被集体产权所代替,这就造成农村信用社产权上的突出问题：产权主体虚化,农村信用社产权不明晰,被集体产权所代替。进而引发一系列的金融风险问题。一是产权归属不清,产权主体依然缺位。由于农民入股的非自愿性,加上我国在成立农村合作金融组织时制度的不配套,使得农村信用合作社的产权在一开始就没有得到清晰的界定，社员对出资组建的信用合作社只有名义上的产权归属关系,本该享有的权利绝大多数都名存实亡。二是内部治理结构不合理,内部人控制现象严重。农村信用社治理结构的基本框架应该是设有社员大会、理事会、监事会,并实行严格的委托、授权管理。在实际工作中“三会制度”流于形式,法人治理结构残缺不全,民主管理体制形同虚设,行政管理替代民主管理、监督失灵的现象十分突出。主要原因是单个外部股东持股比例十分有限,股东权力的分散性无法从根本上改变农村信用社内部人控制的局面。另外,外部股东入股的主要目的是希望得到农村信用社更多、更好的信贷支持,而不关心法人治理结构是否真正转变,他们参与农村信用社决策、管理的积极性十分有限。三是缺乏有效的激励约束机制,激励结构失位。我国农村信用社有着特殊的四层委托代理关系,使农村信用社的激励结构复杂。产权不清,产权关系扭曲,产权无激励,无约束,单凭经营者的道德、素质在约束农村信用社的经营。而相应的委托代理层未有效地履行相应的职责,政府对农村信用社的干预过多,理事会没有发挥常设执行机构应有的作用。四是社员入股和退社的非完全自愿性。随着合作金融制度的异化,在实际操作中农村信用社实行了保息分红和自由退股制度,其“入股”实际上已演变为“存款”制度,且社员分散,入股金额低,所获分红较少,因而社员缺乏产权主体意识。社员入股信用社大多是为了融资便利和融资成本的优惠,很少有人从投资者的角度去关心其投资的返还和利润回报,也就很少有人去真正关心信用社的经营和业绩,在此动机下,难以形成独立的产权并与农村信用社建立稳定的利益关系。五是股权设计不合理,股金结构单一。近几年,在规范和改革中,普遍提高了股金标准,并且有的农村信用合作社对不同股权所有者规定了不同的股金标准,但在农村信用合作社净资产中,社员股金所占比例依然很少,在很多地方只占5%左右,而且在赖以运转的资本中,股金无足轻重,绝大多数处于所有者虚置状态。由于股金比例过低,农村信用合作社资金状况在很大程度上受储蓄存款升跌的左右,不利于稳定其资金来源。

（二）外部风险

1、行政干预存在，加大了信贷资金的周转的风险。一些地区的地方党政领导由于没有金融知识和风险的意识，导致在任期间搞一些市场风险大的发展项目，强行令信用社发放贷款，最终导致资金不能收回。

2、法律风险。法律风险主要是指由于已经签订的合同没有得到履行、发生诉讼或者法院做出不利于农村信用社的判决等不良情况致使农村信用社造成损失或者受到不利影响的可能性。

3、市场风险。市场风险是指因市场价格发生变动导致资产负债表内、表外头寸受到损失的风险。从我国农村信用社开展的业务看，农村信用社的大量贷款集中于房地产行业，其所接受的抵押品中，相当大一部分表现为房屋、厂房及相应土地使用权等不动产，这些不动产都面临着市场价格变动的风险。而房地产行业又是极易受到市场价格波动影响的一个敏感行业。

4、利率风险。利率风险是指农村信用社的财务状况在利率出现波动时面对的风险，基本的利率风险有重新定价风险、基本点风险、内含选择风险、收益曲线风险.尽管这些风险是信用社的一个正常组成部分，但严重的利率风险会给信用社的赢利水平和资本带来巨大的威胁。

三、关于加强我国农村信用合作社风险管理的建议

（一）构建科学完善有效可行的自律防范体系

坚持按合作制的原则去规范农村信用社以及联社，使它们遵循农村合作的金融改革，把经营的方针进行科学合理的明确，在工作中不断地完善农村信用社的服务手段，在不断提高服务质量的同时也要提高经营的效益和防范经营，使农村信用社做到民主的管理和自主的经营，形成自我约束和自我平衡，只有形成自担风险的经营主体和金融市场竞争的主体，才可以更好地为“三农”服务，降低农村信用社的信贷风险。

1、确定资产归属。首先，必须对农村信用社进行清产核资。在此基础上，对原有社员进行重新登记，以确认资产的所有权归属。其次，量化农村信用社的历年积累产权。对于农村信用社的历年积累产权，不宜将其简单地划归农村信用社集体所有。第三，今后每一次扩股，都必须对入股社员进行详细的登记，并在每年定期举行的社员代表大会上登记变更社员的详细情况，避免社员的失踪和遗漏，以做到产权主体的完全清晰。

2、改革现行的激励机制。彻底改变目前以职位和工龄为基础来决定员工的薪酬水平的做法，转变为以技能和竞争力为基础来制订新的薪酬标准，并与可衡量的业务目标如资产质量、经营成果等挂钩，从而激励职工不断地发挥自身的主观能动性。同时，要尽量推行货币化的薪酬制度，尽力减少特权、住房等带有福利性的“隐性”薪酬，使薪酬显性化。实际工作中，所有激励制度的实施必须要有透明度和公平性，使现行的激励制度确实能够发挥其激励作用。

（二）加强政策扶持，政府提供必要的支持

1、加强政策扶持。农村信用社主要担负着为“三农”服务的任务，它支持着地方经济的发展，不仅是农村金融的基础也是农村金融的一个重要的组成部分，所以在国家的政策上应该给予农村信用社在政策上的支持，可以适当地免征一些企业的所得税或者是降低营业的税率，这样就可以增加信用社的盈余公积金，把信用社的资本充足率搞上去，使抵抗风险的能力得到最高。尤其是在一些山区的经营是比较困难，所以在政策上更应该降低营业税。包括：（1）实行优惠的利率政策。人行应根据信用社支持农业发展的经营特点，对农村信用社转存央行款项实行优惠利率，改变利率倒挂现象。（2）尽快帮助信用社建立、健全行业管理组织，增强同业竞争力，化解分散性带来的金融风险；帮助信用社加强电子化建设，提高服务水平，尽快建立省级乃至全国联行，彻底解决结算难问题；进一步支持信用社抵制行政干预，避免信用社的资产再被悬空、废弃，这是提高资产质量的需要，更是防范化解风险的需要。

2、政府应提供必要的支持。在农村信用社的全部利益相关者中，政府处于显著的位置，农村信用社历史遗留的许多不良资产，大多都有政府干预的痕迹，许多农村信用社甚至因为政府行为的影响而陷入破产的边缘。因此，要完善农村信用社的法人治理结构，必须规范政府行为，禁止一切直接或间接的行政干预，让农村信用社能够作为一个独立的法人机构，真正享有充分的经营自主权。包括：（1）出台优惠政策，帮助信用社消化历史包袱，同时加大呆账核销力度。（2）实行减免税政策。农村信用社承担支农重任，国家应视同农业企业，给予减免税支持。特别是贫困地区和高风险信用社在一定期限内实行免税优惠，使之能休养生息，降低财务风险。（3）国家应尽快建立完善农业保险保障制度，对信用社的农贷因自然灾害造成的损失进行一定补偿。

（三）构建信贷的安全体系，大力清收不良的资产

1、推行贷款的保险模式，健全抵押的公证制度。农村信用社要彻底地转变观念，把参加保险作为信贷的一个重要条件，这样就可以在企业发生亏损时不至于还贷困难和无法还贷的状况发生。在工作中不断地总结经验，建立农村保险合作社。要进一步建立健全抵押公证制度，在办理信贷业务时，必须要有借贷双方的保证人，经过公证的贷款，在发生意外不能还贷时就可以有法院强行地对贷款回收，降低了贷款风险。

2、强化信用环境的建设，监控信贷风险的状况。银监局要加大监管的力度，人民银行可以用先进的管理系统去进行结算业务的办理。各个职能部门可以适时对农村信用社的信贷运行实施必要的检测，健全制度，保证信贷业务的合理规范进行。

3、采取多种措施，清理不良的贷款。农村信用社要执行谁发放谁收回的制度，使得各个部门各个单位都在发放贷款时对还款的能力进行考察，这样就会避免一些胡乱发放贷款的情况发生。在清收的过程中，对于不良的贷款要做到责任清收、依法清收等，把不良贷款的收款业务做到更合理，使得不良贷款的发生率降到最低。

（四）改革农村信用社产权制度,防范金融风险

1、明晰产权关系。在农村信用社产权界定中,要采取区别对待的方式。对于盈利社要按股本量化到社员名下,无论是法人团体股还是个人社员股。对于贡献较大的农村信用社经营管理者,可奖励,并折股量化到个人名下,不留企业法人股,以免留有后患。对于亏损社,也应搞好产权界定,按股本多少承担风险。对于因自身经营不善造成的亏损,由农信社通过完善经营管理解决;对于因国家政策造成的亏损,应采取挂账方式或减免方式予以解决。

2、科学设置内部治理结构,完善“三会”制度。一是改革和完善社员代表大会制度。对现有的农村信用合作社进行清产核资,在确认资产所有权归属的基础上,由社员按其股份推选一定数量的社员代表,组成新的社员代表大会。社员代表大会作为最高权力机构,代表社员的根本利益,应保证独立行使职权。二是理顺理事会与管理层的关系。理事会代表社员利益,对社员(代表)大会负责,是农村信用合作社经营的决策主体,而以信用社主任为代表的管理层则负责执行理事会的决策,是经营决策的执行主体。要禁止理事会与管理层高度重合,两者职能要相互制衡。三是建立健全监事会制度。要专门设立日常办事机构,以便更好地履行监事会职责。要赋予监事会更大的权力,包括对信用社业务和财务的审计权,对管理层和员工行为的监察权,对理事长、信用社主任明显违法违规的重大决策的否决权等。监事会要独立依法行使职权,对社员代表大会和全体社员负责。

3、建立有效的激励约束机制,激励结构复位。产权制改革的核心在于明确和规范出资人与经营者各自的权力、责任,形成财产委托代理的关系,从而形成产权的激励和约束机制。对农村信用社的激励结构,应做到“一完善、一淡化、一强化”。严格按“三会”制度运行,各司其职;减少政府对信用社的干预;通过引入新的契约规范代理人的行为,抑制代理人的道德风险和逆向选择。这样,一方面,促进经营者追求效益。另一方面,又对经营者的行为形成强大的约束,使经营者对资本负责,形成自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体。

4、规范股金,使所有者地位得到充分体现。一是要规范农村信用社股金的形式。对于在以往不规范的筹集股本金工作中形成的“存款化”股金、“贷款化”股金、非现金股金等必须予以清退,或者使其按规范转化为真正意义上的股金。二是要限制农村信用社股金的过度流动。对于合作制性质的资格股允许退股,但要适当提高其入股金额,并对其退股的条件作出一定的限制。对于股份制性质的投资股则只允许依法转让,不允许退股。三是要使农村信用社的股金真正履行股金的职能。坚决执行农村信用社股金“只分红、不保息”的规定,使股金对农村信用社的经营充分负责,真正用于弥补亏损和防范风险,体现“利益共享、风险共担”的原则。