方案具有明确的格式和内容规范，要求其具有很强的实践性和可操作性，避免抽象和假大空的内容，那么具体如何制定方案呢？下面是小编为大家整理的《项目管理情况审计方案》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！
浅谈科研经费管理情况审计
摘要：科研经费是指用于支持科学研究与试验发展以及与此相关的科技活动的经费。通过对科研经费管理的审计，可以优化科研经费的投向、投量，控制和减少不合理的支出，确保科研项目顺利实施、科研成果的推广应用，提高科研费用的使用效益。通过科研经费审计，可以发现科研经费管理中的薄弱环节，从而规范对科研经费的管理，提高科研费用的使用效益
关键词：科研经费；科研经费管理审计；建议
随着科研经费投入的加大，油田公司十分重视科研经费的管理工作，因此对科研经费的管理审计也变得尤为重要。目前各油田公司的科技经费来源有国家拨款、集团公司拨款、股份公司款项和企业自筹。拨款包括科研项目投资性拨款、科研项目费用性拨款、科研机构经费拨款。对于油田内部各二级单位来说企业自筹包括油田内部下拨和所属各二级单位自筹两部分。科研经费支出主要用于科研项目计划实施、科研机构运行、科技基础条件建设与维护和科研人才培养，包括科研机构支出和科研项目支出。本文主要探讨油田公司所属各二级单位的各类科研经费的使用和管理情况。
一、科研经费管理审计的主要内容
（一）科研课题的立项审计
1.科研课题的立项依据的充分性：科技项目管理部门是否组织了科研项目预审会议，是否对已经列入计划或已经实施的科技项目进行了预审。
2.审查所有申报课题是否都进行了开题论证，开题论证是否由相关专家进行，课题的研究方向、基本方案和方法是否正确、合理；课题承担单位和课题研究人员是否具备科学研究的基本素质和能力。已经批准立项的项目是否都签订了科技开发合同。
3.科研项目如需与外单位合作研究，承担单位是否在开题设计报告中明确外协内容、目标、合作单位及经费预算，在合同签订后组织实施。检查合作方是否是具有独立法人资格、掌握有关核心技术、履约能力较强、资信良好的企业、院校或科研单位。
（二）科研课题的过程管理审计
1.科研项目实行项目经理负责制。项目经理是否依据计划任务书制定科技项目实施方案，确定工作目标、进度、人员等。承担科研课题的单位是否落实项目人员组织、所需设备、实（试）验条件和HSE管理等，保障科技项目实施。
2.科研项目主管部门是否组织专家对承担单位科技项目进展情况进行跟踪检查，并协调解决实施过程中出现的问题。
3.承担单位是否依据外协合同约定督促外协单位履行合同义务，顶起对外协项目进行监督、检查。
（三）科研经费的管理及使用审计
1.确定年度预算和实际发生的科研经费金额，直接用于科研项目的经费金额，拨给所属科研单位的行政事业经费金额，事业经费的管理、使用和核算是否符合公司规定。
2.年度科研项目计划是否有经费预算，经费预算是否有依据；从各年计划及实际运作角度来看，科研经费总额是否与科技发展中长期计划相适应。
3.各科研项目是否编制了经费预算，预算内容是否合理、完整，是否纳入了科研项目计划，是否有审批程序；经费预算调整的依据是否充分，是否有审批程序。
4.科研项目管理单位是否有相应的资金管理办法及内控制度。获得成果的项目奖金提取比例是否符合有关规定，是否经过审核确认。
5.科研项目经费是否按进度或计划拨款，资金是否到位；各项经费支出是否真实、合规、合理。
6.科研项目经费是否按项目进行核算，费用归集是否正确，分配是否合理，有无乱挤、乱摊现象，是否存在与其他费用项目混淆问题；项目终结时是否进行了财务决算，是否有结余经费，结余经费存在形式和使用方式。
7.科研项目经费在资本性支出和收益性支出的划分上是否准确，形成的固定资产或无形资产是否已经纳入单位的资产管理，核算是否符合规定，是否存在资产流失现象。
（四）科研课题的验收及成果管理审计
1.检查科研项目管理部门是否依据计划任务书和批准的计划任务调整意见，在科技项目完成后3个月内组织验收。验收程序是否符合公司规定，验收内容是否完整。项目验收内容是否包括：计划任务及主要技术经济考核指标完成情况、主要成果与创新、对外协作研究情况、知识产权与技术有形化完成情况、成果应用情况及前景评价、科技经费决算及使用情况、项目组织管理综合评价情况等。
2.科研项目承担单位是否及时提交验收评价报告及验收归档资料，经科技项目管理部门对验收评价报告审核确认后，按照有关规定进行成果登记，并完成验收资料归档。
3.成果管理。科研项目是否进行了成果验收或鉴定，应该申请专利的成果是否已经申请专利。同时依据项目任务书要求，审核项目实施是否达到任务书要求，结合项目成果分析项目投入产出的效益，分析投入产出情况。项目涉及油水井措施实施时间及见效期，依据实际情况合理统计措施效果，以便更好的评价项目的投入产出情况；此外，对于未达到项目任务书目标或未按要求时间完成进度的项目，分析原因，找出症结。
二、科技专项经费审计中应把握的原则、方法
（一）把握科研经费审计内容和重点环节
以科研项目支出为重点审计虚假项目重复申报，虚增预算支出，挤占挪用科技项目经费，资金使用效率不高，造成损失浪费等问题。达到加强资金管理，提高资金使用效益；以科研经费的效益、效果审计为重点，审计科研经费的投入与产出，是否转化为科技成果，是否转化为生产力，是否存在浪费科技资源的问题。
（二）把握在总体的基础上突出重点
1.围绕项目管理、计划管理、经费管理等，全面了解和掌握科研经费的各项管理办法和业务流程，以此有效地开展审计工作。
2.围绕科研经费预算分配使用等环节，全面掌握预算分配及管理使用情况。从年初预算批复、分配入手，审计科研项目主管部门管理使用是否合规、及时，分配的科研经费是否合理、合法，二级单位对科研经费是否按预算严格执行。
3.围绕科研项目的申报、评审、立项、上报审批等环节，检查科研项目立项是否严格按规定程序运行。
4.围绕科研经费管理环节，审计科技资源的宏观管理是否存在管理分散，部门分割，缺乏权责制衡机制，缺乏跟踪问效和绩效考评机制等。
三、科研经费管理审计中发现的问题
在科研经费管理审计中发现， 挤占科研经费的问题普遍存在， 导致科研经费流失和科研成本失真。此外个别项目在立项、审批、预算经费、核算方式、外协手续及项目验收中存在问题，具体表现在以下几个方面。
1.用科研经费发放各种补贴、奖金。某单位无依据发放各种补贴***万元，发放奖金***万元。
2.公共费用分摊人为因素较多，无法分清单个明细项目的实际承担额。
3.科研项目外协费用超标。2012年油田公司分四批下达给11个单位科技项目累计94项，金额共计***万元。当年实际决算金额***万元，其中外协费用支出***万元，占当年预算经费的31.89%，占当年实际决算金额的57.04%。
4.存在跨期核算科研经费。某单位2012年某项科研项目结算中，经查凭证附件发现，均为2011年实施的项目费用，总计费用***万元。
5.普遍存在按照合同金额挂账，提前核销项目经费现象。2012年12月某项目付某单位技术服务费***万元，合同签订日为2012年12月11日，起止时间为2012年12～2014年5月31日，该项目当年只是进行了部分前期准备工作，技术服务事项并未真正实施，但技术服务费***万元当年已经计入费用化研发支出，并在年底予以核销。
6.经费预算编制和审批不严谨，存在个别科研课题预算金额与计划金额、费用核销表金额不一致以及对经费预算审核不严，导致经费预算明细表与项目预算总额数据不符等问题。
7.项目验收工作滞后，跨年项目多。某单位9个完工项目，虽然发了验收通知，但有关部门至审计之日还没有组织相关人员进行验收。某单位当年有6个项目未组织实施，全部跨年。
8.审计监督的广度和深度不够
由于审计力量所限和科研项目类别多、行业广、专业性强等特点，审计人员未能全面和深入地开展科研项目建设及其资金使用管理等情况的审计，有的只注重审计支出的真实性和合法性，忽视了科研经费效益和效果的审计。审计监督在更广范围、更高层次上促进科研经费的使用和管理还没有得到有效、充分的发挥。
四、加强科研经费管理审计的几点建议
（一）加大科研经费管理和使用的审计监督力度
对二级单位科研项目进行审计监督，开展定期检查与抽查来监督科研经费的使用管理情况，对科研经费预算执行的严肃性、科研经费支出的合法性和合理性、会计核算的规范性、经费使用的效益性、科研设备购置和使用，以及科技成果转让等方面，进行重点审计。
（二）加大对科研项目预算编制和执行的管理审计
加强对科研项目预算编制过程和项目实施过程的重视，必要时，开展预算编制情况审计和实施过程的期中审计。项目预算由项目负责人协助项目承担单位财务部门共同编制。从实际出发，以确保预算的真实性、合法性、合规性。对超过一定额度的跨年科研项目，建议对其实施年度决算审计，以便监督科研专项经费的实时使用效果，及时发现科研专项经费管理中存在的预算不真实、未按预算运行等问题。
（三）提高审计人员的专业素质，完善审计部门人员结构
油田公司科研项目与油田生产经营息息相关，具有类别多，涉及面广、专业性强的特点，需要配备了解地质、工艺、财务、生产管理、预算等专业素质强、经验丰富的审计人员。目前因受审计人员知识水平限制，存在部分领域无法更深层次涉足审计，使审计结果受到一定影响。这就需要审计人员不断完善自身的知识结构，逐步了解和掌握与油田公司生产经营相关的知识、规章、制度等。
总之，科研经费管理的科学化、规范化，在科研项目研究中起着极其重要的动力作用，作为科研过程中强有力的保障条件，科研经费管理和使用的审计监督，直接影响到科研项目的有序开展及精品成果的有效产出。完善科研专项经费的审计工作，对于提高科研经费的使用效益，提高油田公司科学研究水平，增强科技实力，具有非常重要的意义。
（作者单位：长庆油田分公司审计中心）
作者：陈云霞
摘 要：随着市场竞争的日益激烈和股东的要求日益严格，上市公司的盈余管理现象日益频繁。由此，财政部于2016年颁布了新审计报告准则，要求在审计报告中增加关键审计事项，以使审计过程更公正透明，从而更好地满足投资者的需求。本文以此为切入点，对关键审计事项披露特征、上市公司盈余管理情况，以及关键审计事项披露与企业盈余管理的相互影响进行研究。这样既能了解新审计准则的实施效果和企业盈余管理情况，又能深入探究关键审计事项与盈余管理的内在联系，对企业管理者、投资者、监管者和审计师都有指导意义。
关键词：关键审计事项;盈余管理;相互影响
1 引言
随着我国金融市场的发展，上市公司内外部信息不对称的现象越发受到人们的关注。管理者滥用职权，串通舞弊的情况频繁发生，广大股民迫切需要对上市公司管理者进行有效的监督，从而对审计提出了更高的期望。为了解决信息不对称问题，行业专家提出要提高审计透明度，明确审计目标，从而有限制约上市公司管理者。2015年，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)提出审计师在出具审计报告时要披露关键审计事项。为了规范我国金融市场秩序，同时与国际接轨，2016年，财政部发布《关于印发〈中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项〉等12项准则的通知》，明确指出审计报告中应披露关键审计事项，同时指明相关应对措施，要求A+H股的上市公司于2017年1月1日起执行，A股上市公司于2018年1月1日起执行。至此，注册会计师的责任被进一步明确，审计报告的格式内容也被进一步规范。
由于国外对披露关键审计事项的研究早于我国，所以相关文献也更全面，国外专家多采用追踪法、访谈法、实验法、回归分析法等进行研究分析。而国内由于起步较晚，大部分文献还停留在实务阶段，纯理论分析的文章甚少。本文以企业盈余管理情况为最终落脚点，利用回归分析法，从关键审计事项披露情况的角度进行研究。
2 理论分析
盈余管理是指在法律范围内对会计收益进行控制和调整，虽然不会受到法律的处罚，但时常会触犯中小股东的权益，因此有必要对上市公司盈余管理进行深入剖析。上市公司进行盈余管理的动机主要有以下三点。第一，上市公司面临着IPO压力，在进行首次公开募股时，上市公司需要符合多种严格的条件，其中就有对利润的要求：公司近三年的净利润为正数且累计超过三千万。当公司不满足此条件，又急需资金时，盈余管理便发生了。第二，上市公司股东与管理者之间存在契约关系，股东委托管理者对上市公司进行管理，同时又对其进行监督。但由于信息不对称和管理者的利己主义等原因，管理者在绩效不能满足股东的要求时，往往会进行盈余管理，而不顧公司的长远发展。上市公司股权所有者与外部债权人之间也存在着契约关系，为了给外部债权人营造公司经营良好，发展前景光明的假象，盈余管理再度发生。第三，上市公司在上市之后，就要受到各方面的监督，如政府部门的监督、会计师事务所的监督等。当上市公司连续三年亏损，就会面临退市风险，而退市就意味着撤资，这是股东和管理者都不愿意看到的，很多企业此时会采取“洗大澡”的方式进行盈余管理，管理者通过调节会计利润的方式，使亏损都发生在前两年，第三年扭亏为盈，从而避免退市风险。
由于企业进行盈余管理的现象越发频繁，中小股东的利益一再受到侵犯，因此，关键审计事项便应运而生。在审计报告中加入关键审计事项，是以客户为导向的理念的成功运用，将审计工作定位为以审计报告使用者为中心的一项服务，切实保护了中小股东的权益，与此同时也扩大了审计师在审计过程中的权限，增加了审计责任与审计风险，对审计师提出了更大的挑战。
关键审计事项披露和盈余管理是相互影响的，关键审计事项的披露对企业盈余管理有反映和监督的作用，企业盈余管理程度也会由于关键审计事项的披露而受到抑制。现代审计工作是以风险导向为核心的，在审计报告中披露关键审计事项这一举措进一步强化了审计风险理念，使注册会计师更加关注企业潜在风险点的披露，会在披露重大错报时给予更多的关注，也增加了注册会计师肩上的责任。由于关键审计事项的增加，注册会计师在审计过程需要更多地与管理层交流，从而了解潜在风险点，提高了发现企业盈余管理的概率。添加了披露关键审计事项这一条规定后，使审计报告重点突出，主次分明，信息全面，从而使注册会计师知道在特定的部分披露重点内容，使审计报告使用者更加快速便捷地从纷繁复杂的信息中抓住审计重点，了解企业潜在风险点所在，为审计报告使用者正确有效解读审计报告，作出最有利于自身的决策奠定了扎实的基础。综合以上论述，审计报告中添加关键审计事项在披露与传递和企业盈余管理有关的信息等方面有重要意义。一方面，披露关键审计事项提高了审计师的犯罪成分，明确了审计师的责任，使审计师更容易在审计报告中披露企业盈余管理情况;另一方面，披露关键审计事项使审计报告使用者更准确地抓住重大风险点，从而具有实际价值。因此，企业盈余管理程度的提高，会使关键审计事项披露条数增加，也会使披露与减值相关的关键审计事项的概率增加，两者存在正相关关系。
盈余管理程度的提升会导致关键审计事项披露数量的增加，同时关键审计事项的披露也会抑制企业的盈余管理程度。关键审计事项披露之后，报表使用者能更准确地把握企业经营状况和重大风险点。如果企业管理者过多操作会计利润，提高盈余管理程度，审计师又将这一信息通过关键审计事项传递给中小股东，最终会引起中小股东对管理者的不满，甚至有可能会导致中小股东撤资的悲惨结局。因此，从上述方面看，关键审计事项披露程度的提升会使企业盈余管理程度下降，两者存在负相关关系。
综合以上论述，关键审计事项披露程度与企业盈余管理程度既有正相关关系，又有负相关关系。但由于企业盈余管理在前，关键审计事项披露在后，因此正相关因素占主导地位。
3 研究结论
2017年，财政部要求在审计报告中增加关键审计事项，为提高审计透明度，增加审计说服力作出很大努力，效果也很显著。不过正是由于关键审计事项出现较晚，监管部门、上市公司、会计师事务所对关键审计事项的理解参差不齐，在实际中的运用还没有达到理想效果。本文从关键事项和企业盈余管理出发，进行研究，得出如下结论。
3.1 关键审计事项的存在数量特征
在关键审计事项的数量方面，相比于英国和美国，我国的会计师事务所出具的审计报告中的关键审计事项呈现出数量少、模板化、数量分布集中等特点。在研究时，为了避免审计师职业判断对关键审计事项披露情况的影响，本文以国际上的四大会计师事务所为研究对象，具体分析其对中国企业和对英国企业出具的审计报告中关键审计事项的异同。结果发现，对我国企业出具的审计报告中关键审计事项数量明显少于对英国企业出具的审计报告中关键审计事项数量。同时，在对英国企业出具的审计报告中关键审计事项数量参差不齐，而在对我国企业出具的审计报告中关键审计事项数量明显呈现出正态分布的趋势，这可能是由会计师事务所对中国监管部门的要求理解不透彻导致的。另外，在我国企业的审计报告中关键审计事项部分模板化现象较为严重，会计师事务所对公司的实际情况不敢表达或表达不清，有套用样板的嫌疑，关键审计事项披露中规中矩，以披露2、3、4条关键审计事项居多，从而导致关键审计事项可读性下降。
3.2 关键审计事项存在类型特征
在关键审计事项的类型方面，我国关键审计事项披露呈现行业化、模板化、一般化等特点，且关键审计事项的披露类型与会计师事务所的特征有明显的相关性。同一会计师事务所对同一行业的上市公司出具的审计报告中关键审计事项部分极为相似。关键审计事项披露类型行业间分布差异较大，而行业内分布不明显，即未体现同行业内不同公司的个体差异。纵观研究中涉及的所有审计报告，在关键审计事项部分，与收入相关和与减值相关的关键审计事项占大多数，有明显的集中化趋势。而且，在对同一类型的关键审计事项进行描述时，各会计师事务所的表达方式类似，语言宽泛，在对审计过程和审计方法进行描述时，大多采用程度副词，如较多、较少等，对数据、方案或指标作出具体说明的关键事项很少。这在很大程度上削弱了审计报告与上市公司的相关性，同时也削弱了审计报告中关键审计事项部分的可读性。
3.3 关键审计事项存在行业分布特征
在关键审计事项的行业分布方面，关键审计事项呈现集聚化、分类化、特殊化等特点。由于每个行业都有明显异于其他行业的特征，从而会导致不同行业会采取不同的盈余管理方法，进而会影响审计师对审计重点的判断，在审计报告中呈现的结果便是关键审计事项的不同。例如，在制造业中，收入确认事项在关键审计事项中占最多数，而在交通运输、仓储和邮政业中，资产减值事项在关键审计事项中明显高于其他事项，因此可以推断出，在制造业中，上市公司擅长于利用收入的确认在调节利润，进行盈余管理，而在交通运输、仓储和邮政业中，上市公司调节资产价值的能力更为突出。由于关键审计事项的不同，审计应对也会因此不同，所以审计应对也呈现出明显的行业化分布特点，这在审计过程中审计方法的确定和使用频率中能得到充分体现。
3.4 上市公司普遍存在盈余管理现象
本文从盈余管理的类型、行业分布、公司特征等方面得出如下结论。第一，盈余管理存在一定的行业特征，周期行业的上市公司盈余管理水平明显高于非周期性行业的上市公司，这是由于周期性行业的上市公司受经济环境影响较大，一旦经济不景气，很有可能导致公司亏损的情况发生，从而使盈余管理的需求上升。第二，盈余管理水平与上市公司类型有关。上市公司规模越小，盈余管理程度越高;国有化程度越低，盈余管理程度越高。规模小的上市公司盈余管理需求高，这是因为其承担风险能力低且相关的内部监督不完善，有操作空间;同时，企业规模越大受到的外界关注越多，这在一定程度上也降低了上市公司的盈余管理程度。国有企业的盈余管理程度低于非国有企业，这是由于国有企业有政治优势，且会计利润在公司业绩中的重要性明显低于非国有企业;非国有企业会计利润重要且没有相关的政策支持，一旦公司利润达不到股东要求，便会面临撤资风险，所以上市公司管理不得不采用盈余管理的方法去粉饰会计利润。
3.5 关键审計事项披露与企业盈余管理程度是相互影响的
一方面，在新审计准则实施之后，披露关键审计事项确实能提高审计报告的有效性，降低上市公司盈余管理程度，但相比于新准则实施之前，披露关键审计事项对企业盈余管理程度的影响并不显著，这可能是由于审计师和管理者未充分理解新审计准则，关键审计事项披露流于形式，新审计准则未得到充分落实。另一方面，企业盈余管理程度提高之后，会引起审计师的关注，进而在关键审计事项中披露相关情况，提高上市公司管理者的盈余管理的风险和成本。在企业管理者和审计师经过一段时间的博弈之后，上市公司的盈余管理程度和关键审计事项披露会达到一个平衡点，这将有利于关键审计事项的发展。在外部监管和内部博弈的共同作用下，关键审计事项的价值会不断提升，企业盈余管理程度也会不断降低，金融市场会朝着好的方向发展!
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作者：胡秋雨
审计背景
会计国库档案是记录和反映人民银行各项业务活动的历史资料，也是记录和反映地方经济发展的重要依据和凭证，及时准确的数据分析和动态报告，对于基层人民银行现代会计业务的全面健康发展，有着极为重要的现实和深远的历史意义。但在当下会计档案管理的实际工作中，存在着资料调阅记载不全、档案移交接不及时、管理欠规范等现象。为此，××支行决定对2016～2017年会计国库档案管理情况，开展一次专项审计。以此通过专项审计，达到有效提高会计档案管理水平，进一步完善归档、交接、保管、查阅和销毁等日常管理行为的目的。
审计过程与方法
为确保对会计档案管理情况的审计效果，支行内审组采用了“三结合”的工作方式：
沟通与协调相结合。一是注重审前沟通。由于会计国库档案管理，涉及办公室、会计国库股两个部门，为此，审计项目选定后，支行内审部门负责人，及时将此次审计的目的，向有关股室主要负责人进行沟通协调，并认真征求意见。同时，在支行召开的行务会上，将审计项目的计划安排，在会上进行通报说明，为现场审计工作的顺利开展做好铺垫。二是实现情理交融。由于两个部门的档案管理员，日常工作较多，在资料调阅和现场检查中，容易产生时间上的冲突。因此，根据实际情况，内审组将审计时间尽量安排的长一些，以给予被审计对象在完成日常工作量的同时，有较充裕的时间接受检查。在审计过程中，有时碰上被审计对象发牢骚，检查组成员总是微笑应对，不发生正面冲突，充分理解被审计对象的心情，并同时进一步加强沟通，确保了审计任务的圆满完成。
收集与学习结合。一是搜集主要检查依据。搜集上级行特别是总行在专业方面的重要文件或制度规定，是内审组开展审计工作前的必备阶段，也是检查发现问题最后定性最有说服力的依据。因此，内审组通过内联网、手机查询、业务部门提供等方式，收集会计档案管理方面时间最靠后的专业制度文件。如人总行的会计档案管理办法、南昌中支会计档案管理实施细则等。同时，支行的相关档案管理制度、岗位职责等，也是我们采集的重要检查依据。二是认真研读依据条款。通过审计检查开展前的自我加压培训学习，并向专业部门请教咨询，熟悉和掌握上级行的制度文件精神，并在实际检查中加以合理科学运用，既是此次审计检查组最基本的工作要求，也是我们以较高质量完成会计档案专项审计检查的基本保障。
现场与非现场结合。按照审计方案，审计检查采用现场与非现场两种方式进行。即现场审计直接到会计国库股查看凭证、账簿、年终报表等的装订是否符合要求;会计档案是否按时办理移接交。查看办公室档案管理室，会计档案保管是否规范有序、是否存在潮湿霉变、储柜是否摆放整齐、管理室是否堆放杂物等。非现场方式即调阅岗位职责、年度工作总结、各类登记簿、档案检索目录等。人员岗位变动后，查看档案管理员岗位职责是否及时进行了调整;各级检查调阅凭证资料登记是否及时;离岗休假是否办理了移交接手续等。通过两种方式的审计检查，发现了问题，分析了成因，也提出了合理化的整改建议。
审计结果及成效
1.制度执行力有待提高。截止检查日，查阅办公室会计档案检索目录和会计国库股《会计档案保管登记簿》，均没有2016年会计国库凭证资料移交接记录。会计国库凭证资料没有按照临时保管超过一年时限要求，及时办理移交接，仍放置在会计国库部门保管。而办公室档案管理员，也未按照制度规定及时催缴归档。
2.检索目录簿有待规范。储柜全部更新后，办公室档案管理员对会计档案重新进行了清理编码排放，并整理了档案检索目录，但档案检索目录封面名称使用铅笔手写，字迹不规范不整齐。档案检索目录簿书页参差不齐，装订不合规不美观。
3.移交事项有待完善。会计国库股与办公室在会计国库档案移交接过程中，存在会计档案移交清单事项简单现象，采用手写凭证本数、账簿本数、报表本数三项内容。而办公室档案管理员也未提出任何异议，双方均签字办理了移交接。
思考与启示
上述發现问题，分析其存在的原因，既有客观上的因素，又有主观上的失责，主要反映在以下方面：一是对制度层面认识不足。会计国库档案管理，由于事涉多部门多人员，档案未按时办理移接交，双方也未按照规定办理延迟保管批复手续，既是会计国库股和办公室两个部门相关人员，在工作上存在拖沓现象，也未严格执行制度规定所造成的结果。同时各管理责任方也未尽履职之责，检查抓得不实，做得较少，问题发现不及时。二是对规范建簿重要性淡漠。档案检索目录簿是会计档案保管的重要组成部分，其对历史档案资料查阅的重要性不言而喻。办公室档案管理员，从思想上对检索目录的规范建立，没有引起足够重视，主观上认为检索目录簿没有会计档案重要。因此，在建立档案检索目录簿时，没有规范设置建簿。三是对移交接事项不重视。会计国库档案管理员编制的移交接清单事项太过简要，未严格按照会计档案移交接应载明名称、保存介质、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容，其做法完全是图方便省事。办公室档案管理员交接也太随意，签名照单全收，双方均将制度职责放置脑后。如此简便交接，将对后续档案管理工作增加难度。一旦发生档案丢失或出现档案杂乱无序，其责任是可想而知，后果也是严重的。
会计档案管理既有其独特的工作性质，又有其深远的历史内涵，进一步加强管理，规范落实问题整改，也是基层人民银行提高履职水平的的重要组成部分。
1.加强业务制度学习。一是要强化基础业务培训。要选派性情温和、耐心细致、工作责任心强的员工，充实到会计档案管理工作岗位。积极派员参加上级部门举办的各类业务培训，聘请当地档案部门权威专家，现场讲授指导档案管理方面的专业知识，不断提高会计档案管理水平。二是要加强制度层面的全员学习。通过对制度的学习，使全体员工对档案管理工作的重要性，有一个较为清晰和理性的思想认识，能够在今后的业务工作中。对支行档案规范化管理起到一个良好的辅助作用。
2.完善考核问责机制。一是完善考核细则。上级主管和专业部门，要进一步完善对会计国库档案日常管理工作的考核细则条款，从理论和实际操作层面上，为档案管理的检查考核，提供可靠而又充分的依据支撑。二是加大考核处罚力度。要进一步加强对基层支行档案管理工作的检查和处罚力度，尤其是对分管领导和部门负责人，在会计档案的日常管理上，是否真正履行了工作职责，是否切实做到了检查有记录。问题整改是否及时到位。对于涉及多部门多人员的问题，要同时给予经济上的处罚。
3.强化跨部门协调配合。一是要力求步调一致。会计国库股和办公室档案管理人员，要严格按照制度规定，按时办理档案移交接，切实做到移交清册事项内容全面。手续齐备，档案及时完整归档。二是要完善档案管理环节。要加强与科技管理部门的沟通，会计国库系统升级更新后，要及时与科技管理人员取得联系，收集完整的系统资料，并与会计国库重要事项登记簿中所记载升级的事项逐一核对，一致后再将电子档案入档管理，确保会计国库档案的完整全面性。
（作者单位：中国人
民银行靖安县支行）
作者：胡红兵 王平 曹剑
根据《江苏省审计厅关于转发审计署**年审计业务质量检查工作方案的通知》要求，我局对**年度实施的13个审计项目的质量进行了自查。从贯彻落实《国家审计准则》和相关法律法规、审计质量内部控制机制、审计卷宗质量等方面进行了自查，结果表明我局在审计执法工作中，严格遵守审计相关法律法规,具有较为完善的审计质量内部控制机制,审计档案卷宗完整且
符合审计质量控制的要求。通过自查，也梳理出一些不足之处，我们将及时予以纠正和改进。
一、领导重视，周密安排自查工作
我局领导高度重视此次质量检查活动，要求充分认识审计质量检查的重要意义，要以此次自查为契机，认真梳理不足，研究整改措施，使审计业务质量跃上新台阶。为深入开展此次自查活动，局内召开会议，明确了自查工作的负责人、提出了自查的主要内容、研究了自查工作的开展形式、规定了自查工作各个环节的工作时限，为自查工作提供了组织保障。
二、有序开展，二次复核审计卷宗
全局人员上下联动、密切配合，对质量控制工作的人员配备、审理项目数量、项目质量责任追究情况进行了统计;对规章制度执行情况、质量控制的做法进行了梳理;对审计卷宗的实施方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告文书等对照审计质量控制的要求，进行二次复核，并将存在问题归纳梳理。
三、梳理结果，总结主要经验做法
(一)审计质量控制体系完备、机制健全。局设有审理机构，明确专人负责，配备法制助理员，每年严格按照质量控制的要求，及时开展审理工作。**年以来，针对审计业务质量控制研究制定了《审计项目质量控制办法》、《审计跟踪督查办法》、《审计项目审理工作办法》等5项办法，并将局内所有制度规章进行了梳理，汇编成册。
(二)审计执法程序合法。所有审计项目均有立项依据，实施审计前，在审计进点见面会上，向被审计单位领导及有关人员说明情况，张贴告示，实行公示制度。审计流程严格按照《审计法》、《国家审计准则》及审计署有关流程规定实施，审计组在执法期间均能严格遵守相关廉政规定，做到依法审计，确保审计项目成果的真实性、客观性，有效保证了成果的利用。
(三)审计文书严谨规范。送达审计文书都有送达回执，审计通知书在规定时间内送至被审计单位，审计报告征求被审计单位意见，审计报告、审计决定书均通过审计业务会议研究通过，有力保证了审计处理处罚的客观公正。所有审计文书依照《江苏省审计厅关于印发主要审计文书种类和参考格式的通知》的相关要求撰写。
(四)审计卷宗归档完整。严格按照审计署《审计机关审计档案管理规定》和《江苏省审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》要求，对审计项目一案一卷进行归档立卷，从收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定、移交都有文字记录成册，所有审计档案按照保存年限和种类移存档案室。
(五)以控制手段保证审计质量。主要抓好人员控制、过程控制、审理控制。坚持对审计实施方案实行集体审定;对审计结论资料进行层层复核和审核;所有项目都坚持专职审理和审计业务会议制度，认真履行审计跟踪督查办法;每年对审计项目质量进行检查，有完善的项目评优和责任追究制度。
四、存在不足和今后努力方向
通过此次自查，也发现了存在审计事项的变动与审计实施方案的调整未能及时契合;有些事项发表审计评价不够慎重的问题，针对存在问题，我局召开了专题工作会议，明确整改要求，及时予以纠正。
通过自查，促进了我局审计业务质量控制工作水平的提高，推动了审计质量控制内部管理机制的进一步健全。在今后的审计工作中，我局将严格按照审计质量控制的要求开展业务工作，加强内部控制、防范审计风险，让我局审计项目质量工作再上新台阶。
表2-1索引号：
(审计机关名称)
项目情况和有关财务审计要求
审计期间___
项目名称：项目执行单位：
一、概述项目总目标、具体目标、范围、资金来源、预期成果以及项目受益人：
二、概述贷款协议中有关会计和财务要求：
三、概述贷款协议、项目协议、转贷协议、世界银行审计指南和手册及上级审计机关有关审计的要求：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
3月23日，审计署公布了《京沪高速铁路建设项目2010年跟踪审计结果》，记者就有关情况采访了审计署固定资产投资审计司司长徐爱生。
记者： 2009年和2010年，审计署连续两年对京沪高铁建设项目进行了跟踪审计，请谈谈这两年审计的主要情况?
徐爱生：对国家重点建设项目实施跟踪审计，是审计署贯彻落实党的十七届四中全会提出的加强对重大投资项目审计的重要举措。根据国务院的部署和要求，审计署从2009年开始，连续两年对京沪高铁建设项目进行跟踪审计，目的是为了在建设过程中及时发现和查处参建各方执行法规制度不到位、管理不严格、资金使用不规范等问题，进而分析产生问题的原因，提出整改建议，促进参建各方及时纠正存在的问题，加强管理和完善制度。
两年跟踪审计，都采取由审计署投资司牵头，组织审计署有关特派员办事处，再聘请一些专业技术人员，组成联合审计组的方式。2010年跟踪审计在2009年审计的基础上，进一步突出了对招投标、设备材料采购等情况的审计，更加关注工程质量问题。
记者：请问这两年审计发现了哪些问题? 徐爱生：从这两年跟踪审计情况看，在参建各方的共同努力下，京沪高铁建设项目较好地完成了阶段性建设任务，但也存在招投标不合规、虚开或伪造发票入账、资金和财务管理不严格、执行制度不到位等问题，其中，招投标不合规和虚假发票入账问题在两年审计中均有发现。在2010年审计中，还查出个别施工单位及个人转移挪用公款和建设资金1.87亿元及其他相关问题，涉嫌违法违纪。审计署依据有关法律法规，已将上述涉嫌违法违纪问题分别移送纪检监察或司法机关立案调查。
记者：对这两年跟踪审计发现的问题，有关部门和单位的整改情况怎么样?
徐爱生：从铁道部、京沪高速铁路股份有限公司等单位反馈情况看，我们两次跟踪审计后，相关参建单位积极采取整改措施。2009年审计发现的问题，在2010年审计时已基本整改。对2010年审计发现的问题，铁道部和京沪公司及其他参建单位十分重视，多次组织专题会议，制定整改方案，逐步完善相关规章制度。
记者：今年对京沪高铁建设项目跟踪审计何时开始?
徐爱生：按照审计署统一安排，我们将在2011年6月开始对京沪高铁建设项目进行新的一年跟踪审计。今年将重点检查去年审计查出问题的整改情况，关注招投标、设备材料采购等制度的健全和落实情况，同时坚持注重揭露重大违法违规问题和经济犯罪案件线索，促进这条我国历史上一次建设里程最长、投资最大、标准最高的高速铁路顺利建成。
根据《中华人民共和国审计法》和《xx市建设项目审计条例》的规定，按照市政府安排，市审计局于20xx年对政府投资的宜阳、栾川、偃师、洛宁、汝阳、孟津、伊川、嵩县污水处理厂及市廛东污水处理厂、王城大道共计十个建设项目进行了审计。现将情况汇报如下：
一、审计情况
市审计局于20xx年9月8日一12月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。十个建设项目总投资112000万元，查出违规金额l871.3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1.86%。为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。
二、审计查出的主要问题
(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题
1.部分项目应招标未招标3850万元
按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。其中宜阳县污水 处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。xx市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托xx市城市建设勘察设计研究院设计。
2.前期报批手续不合规
按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。xx市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经国家发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只经过了xx市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。
3.未按代理合同规定进行招标
xx市王城大道建设工程在进行公开招投标时于2003年10月17日xx市建设委员会与xx市东虹廷设工程招标代理有限公司签订合同，委托其代为招标，但在实际招投标过程中，却未履行合同，业主实行自行招标。
4.应作未作环境影响评价报告
xx市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。
5.未经批准擅自变更监理单位。
按照《中华人民共和国招投标法》的规定，中标人应按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。xx市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。
6.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工
按照《建设工程质量管理条例》的规定，建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。
(二)违反国家财政财务规定的问题
1.业务招待费超支20万元。项目建设中，业务招待费支出数额较大，与国家规定的标准有较大悬殊。截至20xx年11月30日，宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。在项目概算中规定应发生管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。
2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设单位管理费支出数额较大，与法律规定的标准有较大悬殊。如xx市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元，截止20xx年8月31日实际开支259万元，超支44万元。
3.违规列支工程费用105万元。廛东污水处理工程在2006年底已进入试运营，达到了预定可使用状态，但在2007年及20xx年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列 支是不合规，应计入运营期间的费用。
4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设单位未按规定大额使用观金。如截至20xx年11月30日，宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22 笔记153万元。
5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。
汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元，未经决算直接支付全部合同工程款830万元。
6.虚列工程投资1419.8万元
八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算112000万元。经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元，造成投资完成额不实。其中孟津县污水处理厂工程 项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。
存在以上问题的主要原因：
一是建设单位为了抢时间、抓工期，忽视国家有关基本建设程序规定，部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王城大道建设项目。二是建设项目资金用量大，筹措困难，但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金，因而违反了国家有关基建程序规定。三是为招商引资，建设项目用地以租用形式使用土地，违反了国家建设用地的有关规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易造成违规等情况的发生。五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位，未按《中华人民共和国审计法》和《xx市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。
三、问题处理
对审计查出的问题，依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《xx市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理，并对问题分别提出了针对性的审计建议。相关单位根据审计意见正在进行整改，并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题，严格按照国家有关规定进行建设，为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。
(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理
1.部分项目应招标未招标3850万元、未按代理合同规定进行招标问题，审计处理按照国家规定追究相关责任人的责任。
2.前期报批手续不合规问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道等两家建设单位正在补办手续。
3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道建设单位同意审计意见补办手续。
4.未经批准擅自变更监理单位问题，审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定，以后不再发生类似问题。
5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计处理按照国家规定补办手续，宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。
(二)对违反国家财政财务规定问题的处理
1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后严格执行国家有关财经法规规定，控制支出范围。
2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账处理，并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。
3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议严格执行国家有关规定，以后不再发生类似问题。
4.未按规定预留工程质量保证金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。
四、整改措施
(一)成立专职监管机构，加大监管力度，明确监管范围
从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞，为此市政府成立以主管副市长任组长，市政府办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等相关单位负责人为成员的xx市政府投资建设项目资金监管工作领导小组，下设办公室，负责日常工作。进一步加强对政府投资建设项目资金监管工作的领导，领导小组实行项目资金监管部门联席会议制度，定期听取各部门关于项目进度及监督情况的汇报，协调解决资金监管过程中发现的各种问题。
《xx市建设项目审计条例》规定，凡是政府投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要接受市政府投资建设项目资金监管工作领导小组及审计机关的全程监督。
(二)严格工程预算，规范合同内容
有关部门要严格按照国家定额和我市实际，编制政府投资项目的预(概)算。
对政府投资建设项目，建设单位与施工企业签订合同条款时要按照《xx市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关进行竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告作为投资项目竣工后财务结算的依据;合同书副本要及时送市审计局备案，以减少审计风险和规避经济纠纷。
(三)完善工程普通更签证手续，落实工程变更签证报请批准制度
政府投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等部门和监理单位、设计单位共同进行现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批部门批准，原设计部门要出具变更资料，履行相关手续后报请市政府批准，并送财政和审计部门备案。对擅自变更的，审计部门在工程决算审计时不予认可。
(四)按时提请决算审计，维护审计法律权威
建设单位要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计部门提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长时间不得超过30日。对不按规定时间编制竣工决算和报请审计的建设单位，视情况按拖延或拒绝情况处理;情节严重的将依照《中华人民共和国审计法实施条例》给子处罚。
(五)为进一步贯彻实施《xx市建设项目审计条例》，制定“xx市政府投资建设项目跟踪审计实施办法”，实行全程跟踪审计，管好建设资金
从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善及使用上的违规，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞。根据中央经济工作会议精神，宜采用跟踪审计方式对市重点投资建设项目开展全过程的审计监督，减少事后审计发现有问题为时已晚的情况，以便审计更好地保证项目资金发挥应有的效益。
我们要在市人大常委会的监督支持下，充分认识对政府投、融资建设项目审计监督的的重要性，在审计监督中采用跟踪审计的科学审计方式，及时对政府投资建设项目在管理上、资金使用上及施工中等各个建设环节中的不完善情况提出科学的、合规的建议，充分发挥审计监督职能，保证项目及项目资金发挥最大的社会效益及经济效益，促进xx经济又好又快地发展。
县政府办：
根据你办《关于开展行政处罚案卷评查工作的通知》(略政办发[]99号)要求，我局高度重视，迅速安排专人，从10月15日至23日对全局54宗审计案卷进行了一次全面认真清查。通过自查找出了存在的问题，并逐项进行了补充完善。完善之后，按照陕西省行政处罚案卷质量
评查内容和标准逐项对照，其基础部分全部符合要求，为合格卷;文书规范按标准打分为100分。现将具体情况报告如下：
一、领导重视，安排周密
为了搞好这次审计行政执法案卷项目质量自查工作，10月15日，局内专门召开了局务会议，成立了自查领导小组，并确定由分管综合法制工作的副局长负责，综合法制股牵头开展自查。会议决定自查分为三个步骤进行：一是各股进行自查，查漏补缺;二是领导小组进行复核，填写自查工作底稿，查找问题;三是针对存在的问题，督促各股室搞好补充完善。局里给各股室复印了审计项目质量标准，限定了自查时间，有效保证了自查工作保质保量按时完成。
二、认真自查，弥补不足
全局自查工作开始后，各分管副局长分为对各分管股室进行督促指导，各相关业务股室将全部力量投入到对案卷的复核中，很快摸清了各类案卷存在的问题。针对存在问题，按照《陕西省审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》和《陕西省行政处罚案卷质量评查内容和标准》进行了弥补和完善，对个别尚未复核的案卷进行了重新复核，对遗漏的项目进行了补充，对不规范的卷宗进行了重新装订。完善工作结束后，我们对各股室的卷宗逐一进行了复核，填写了检查底稿，并逐项进行了打分。经过认真自查，重新整理的案卷，基本符合上级规范要求。
三、自查结果
(一)审计程序合法。我局所有审计项目的立项都是经县政府批准，或是依据《审计法》规定经有关部门委托及申请，具有合法的立项依据。在项目实施中，我们严格按照《审计法》和审计署有关审计作业规程进行实施。自查未发现违反审计程序的行为。
(二)审计作业规范。所有审计文书的送达都有送达回执。对审计通知书要求在审计项目实施三日前送达被审计单位。对审计证据的取得严格按照客观性、合法性、相关性、充分性的要求，详细纪录审计证据取得的时间、地点、方式、来源等，并有被审计单位及其经办人签字盖章。在出具审计报告和下达审计决定前通过座谈会等多种形式征求被审计单位意见和建议，有力保证了审计处理处罚的客观性和公正性。审计收缴和罚款使用全省统一的缴款书，罚没款项全额上解财政。
(三)审计执法严格。在审计执法过程中，能严格按照局内审计质量控制制度开展工作，能严格按相关法律法规、规章处理审计事务。审计干部在执法期间均能严格遵守审计署6号令和相关廉政规定，确保了审计项目成果的真实性、客观性，有效保证了成果的利用。
(四)案卷归档完整。我们严格按照审计署的要求，使用全国统一的卷皮，经过认真整理和排序，一案一卷对所有审计项目进行了归档。现已全部移存县档案馆专柜保存。
四、存在问题及今后努力方向
虽然通过认真自查和及时弥补，我局审计项目质量又有了一定提高，但与审计署有关规定和县委、县政府的要求相比，仍然存在如下一些问题：一是审计日记编写过于简单或内容不够完整;二是审前调查不够深入细致;三是部分案卷对单位的回复没有采纳说明，单位审计整改情况资料不齐。
针对上述问题，领导小组进行了认真的分析研究，并决心在今后的审计工作中，严格按照《归档作业规程》开展审计业务。局内采取一把手负总责，分管领导分工负责的办法抓好落实，努力把我县审计项目质量提高到一个新水平。
为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。
一、审计目的
通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。
二、审计范围
本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。
三、审计依据
1. 《中华人民共和国审计法》
2. 《审计署关于内部审计工作的规定》 3. 《内部审计基本准则》
四、审计内容及重点
在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。
(一)预算管理
1. 预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致;
2. 预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序;预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理;预算审核是否有专业人员的参加;预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况(如其他费用支出过大);是否根据年度预算编制月份预算或季度预算;预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。
3. 预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门(单位)，并形成预算责任体系;是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算;是否建立预算管理台账;是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。
4. 预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
(季度)预算的执行情况进行全面分析;是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议;预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。
(二)成本费用管理
1. 成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。
2. 成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出;财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位;是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。
3. 成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况;有无成本费用挂账的情况;有无通过往来账核算收入和成本费用。
(三)资金管理
1. 资金管理制度建设：是否按照国家和上级管理部门资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工
和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。
2. 资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。
3. 资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确;资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行;财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。
4. 资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况;是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。
5. 现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，
是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算;是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况;取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入的情况;银行账户的开立、变更、注销是否经上级部门批准;电费资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理;其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况;是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理;出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。
6. 银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全;是否定期对银行票据进行盘点。
7. 票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存
在一人保管支付款项所需全部印章的情况;印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。
(四)资产管理
1. 资产管理制度建设：获取企业资产管理制度，包括物资管理、固定资产管理、工程项目管理(在建工程)及债权资产管理等方面的管理制度，分析制度是否与国家及上级管理部门的要求一致;是否合理、科学、可操作，能有效发挥管理和控制作用等制度、
2. 物资管理：物资核算是否满足企业管理需要;存货的入库、发出是否及时登记，工程物资的发出是否做到项目明确，核算准确;是否与存货保管部门定期对账，定期盘点，对账账不符、账实不符的情况，是否及时查明原因，并作相应处理。
3. 固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定;是否设臵台账(或卡片)，固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购臵是否经过上级部门审批;固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准;报废资产的处臵程序是否符合制度规定;资产处臵收入是否及时入账;财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产;是否按照要求购买保险。
4. 工程项目财务管理：是否编制项目资金计划，按工程项目投资计划和工程进度控制工程资金的支付，是否存在支付
超过年度计划或因资金计划脱离实际而形成资金大量沉淀;是否按照概预算监督工程投资，控制项目建设成本;是否能够专款专用，有无挪用工程资金的情况;有无计划外建设，自行扩大或缩小投资规模，提高或降低建设标准的情况;有无为完成预算指标，在项目未完成的情况下，财务虚列完成的情况;是否按照合同约定收取履约保证金、安全保证金;是否按照合同约定支付工程预付款、进度款，工程款支付是否履行相关的审批程序，支付依据是否真实、完整、合规;是否按照合同约定扣留质保金;待摊费用支出是否符合国家相关规定，是否严格控制在概算之内;工程竣工交付使用是否及时计入固定资产;是否及时办理财务决算。
5. 债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收;三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险;预付账款是否按照合同约定支付;财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况;职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况;关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。
(五)收入管理
1. 制度建设：是否建立收入管理的相关制度，是否涵盖企业营销、资产租赁及出售等各项收入，是否能够有效控制和
防范收入流失。
2. 电费收入：财务部门和营销部门是否定期核对应收电费和实收电费;是否每日核对收费报表和电费到账情况;电费坏账的核销是否按规定程序进行审批、账务处理;财务部门对长期未收回电费，是否定期发函确认;对以实物资产抵偿电费的，其价值是否经过相关机构评估，产权是否存在瑕疵，是否立即办理过户手续，抵债资产(尤其是土地、房屋等)的管理是否有效;违约使用电费、违约金是否按标准收取并按对应科目入账;营销部门与财务部门的预收电费数据是否相符。
3. 其他收入：资产出租收入、报废资产或废旧物资处臵收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账;资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对;财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对;是否存在收入挂账或收入不入账的情况。
(六)投资、融资管理
1. 制度建设：是否按照公司的管理要求建立科学的对外投资决策程序，是否建立责任追究制度;是否建立筹资业务的岗位责任制和授权批准制度，建立筹资决策审批制度，严格控制财务风险。
2. 对外投资：对外投资是否经过可行性研究和评估，是否执行集体决策，是否报上级部门批准;是否对投资项目进行
跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，防范投资风险;对外投资的处臵、转让是否经过集体决策，是否报上级部门批准;处臵或转让价格是否经过评估，价格是否公允;对外投资的财务核算是否符合规定。
3. 对外融资：对外融资是否纳入当年预算，是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经上级审批;银行贷款目的和实际使用情况是否一致;企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。
五、工作时间计划及人员安排
(一)工作时间安排
1、****：审计组进驻现场，进行审计准备。
2、****至****：现场审计时间。审计组收集资料，开展现场审计工作，根据审计进度与被审计单位的相关部门沟通，交换意见。
3、****至****：整理工作底稿，汇总审计结果，拟定撰写审计报告征求意见稿，提交被审计单位。
(二)人员安排 组 长：*** 副组长：*** 主 审：*** 审计组成员：***、***、***、***、***
六、审计工作原则
(一)坚持独立、客观、公正、保密的审计原则，做到诚信为本，不虚报、不瞒报和不弄虚作假。
(二)严格遵守职业道德基本准则，在审计中自始至终保持形式上、实质上的独立。
(三)严格按照独立审计准则制定审计计划，实施审计鉴证程序，在取得充分适当的证据的基础上发表意见和出具报告书。
七、工作纪律
(一)坚持原则、实事求是、认真负责、努力工作、讲求质量，确保本次审计工作顺利完成。
(二)廉洁自律，忠于职守，不得接受被审企业的任何馈赠;不得以接业务为理由满足企业任何非正常要求。
(三)遵守被审企业的工作纪律，按时上下班，如需加班，要征得企业同意。
(四)对执行业务过程中知悉的企业的商业秘密及相关资料要严加保密，不得对外泄露。
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