质量信誉承诺,任重道远
改革开放以来，伴随着我国工业跨越式发展，工业产品质量水平显著提高。一批市场信誉度高、品牌竞争力强的优质产品提高了市场占有率，较好地满足了广大人民群众日益增长的物质文化需求，并为我国工业产品迈向全球市场奠定了基础。特别是在应对国际金融危机的过程中，广大工业企业积极提高质量，拉动内需，稳定出口，为我国经济率先实现企稳回升做出了贡献。同时，一些工业企业质量责任意识不强、质量信誉水平不高，部分工业产品标准水平偏低和实物质量不稳等问题依然存在，在国内和国际贸易涉及产品质量信誉的问题时有发生。这些问题产生的原因，一是一些企业的质量责任主体意识淡薄，企业质量工作内生动力不足;二是工业产品品牌培育迟缓;三是质量信誉的行业自律和社会监督作用薄弱：四是工业产品标准发展滞后，与国际标准、国外先进标准存在一定差距：五是市场监管和出口商品质量水平有待加强：六是对工业产品质量工作的规划和协调不足，难于形成合力，突破性解决影响质量的重要问题。
加强工业产品质量信誉建设，解决好当前存在的问题，对巩固应对国际金融危机的成果，进一步扩大内需，拉动消费，稳定出口，保持工业经济又好又快发展，具有重要的意义。
“中国工业企业质量信誉承诺活动”自2010年9月正式启动以来，得到了广大工业企业的热烈响应。部分地区工业和信息化主管部门、行业协会也开展了多种形式的承诺活动，取得了良好的社会效果。
活动开展一年来，已报名申请中国工业企业全球质量信誉承诺活动的企业涉及家电、机械、电子、冶金、能源等行业的质量领先企业，不仅包括众多的十国工业产品生产企业、质量管理先进企业以及中国质量协会优秀会员单位，而且有众多的外资企业也广泛参与。
记者从中国土业企业质量信誉承诺活动工作办公室了解到，该活动作为工业企业质量建设与品牌建设的重点工作之一，将常抓不懈。目前，修订后的《中国工业企业质量信誉承诺活动管理办法》即将出台，以推动活动更加规范、深入、可持续地开展。
我们有理由相信，这些优秀的企业能够做到像他们承诺的那样，“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”，让诚信经营成为全体员工的共同理念和行为准则：严格遵守法律、法规要求，承担产品全寿命周期的质量责任。坚决抵制以次充好、虚假宣传等侵害消费者权益的违法行为;实施全面质量管理，追求卓越，坚持不懈地加强技术创新和质量改进，不断提高产品和服务质量水平;面向经济全球化发展环境，积极采用适宜的先进质量标准，为全球消费者提供满意的产品和服务：自觉接受消费者、政府和社会监督，支持行业自律管理，将履行质量承诺、追求质量诚信作为企业发展不懈追求的目标。我们也有理由相信，会有越来越多的企业加入到这个逐渐壮大的队伍中来!
[内容提要]2007年是见证中国金融全面开放、全面改革的第一年。自2001年中国加入WTO以来，回顾五年多的发展和改革历程，中国金融服务业在“入世”开放承诺的推动下取得了长足的进步。本文将集中研究金融服务贸易的“入世”承诺及其作用机制，以及我国金融服务贸易“入世”承诺对金融体系稳健发展的影响。本文的结论是：金融服务贸易“入世”开放承诺有力地推动了我国金融业的对外开放程度、金融制度和监管体系的建立以及金融机构综合实力的提高。
[关键词] 金融服务贸易 “入世”承诺 金融开放
2001年年底中国正式加入WTO，同时在有关开放金融服务业方面做出了一系列的开放承诺。五年多来我国金融服务业有了长足的发展，金融服务贸易的具体承诺正在得到一一兑现。从2007年起，根据加入WTO的承诺，我国将全面开放金融市场。本文对这几年来金融业的发展情况进行了回顾和总结，并检验“入世”承诺到底对我国金融服务业发展起到了什么样的作用和影响。研究内容主要集中在金融服务贸易的“人世”承诺、贸易政策的选择以及金融体系的稳定与发展方面。我们试图寻求金融服务贸易承诺与实际贸易政策的联系，以及金融服务贸易开放承诺对金融体系稳定与发展的作用。
金融服务贸易承诺与政策导向机制
《服务贸易总协定》(GATS，General Agreementon Trade in Service)是“乌拉圭回合”谈判的重大成果，它与《关税与贸易总协定》(GATT)共同构成WTO框架的两大支柱。GATS建立了一整套规则和纪律，对WTO各成员在服务贸易中采用的各项措施进行指导。
GATS的一般性义务包括透明度、最惠国待遇等原则，用来调节跨国界的服务贸易活动。透明度原则要求所有成员应该迅速及时准确地公布所有相关的一般措施。最惠国待遇则是为了阻止成员对其贸易伙伴采取歧视性的措施。
构成GATS现实框架的则是与市场准入、国民待遇以及其他额外保证相关的具体承诺。具体承诺由成员国之间根据服务部门各行业的特定情况进行协商并做出，其内容必须在各成员“人世”协议中加以明确的表述和规定。因此，根据GATS定义的服务贸易开放的四种供应模式，即跨界供应、境外消费、商业存在以及自然人存在，成员可以根据自身的政策导向和经济需要制定具体承诺。但是，鉴于各成员对于特定部门或者贸易模式的关注和侧重各有不同，从而可能出现形式过于繁复的具体承诺，因此，GATS对承诺的内容提出了必要的约束和规定。在市场准入方面，严格禁止出现以下六种形式的限制措施：对供应商数量的限制、对服务贸易总量的限制、被雇用的自然人数量限制、对法人实体形式的特别要求或限制、对外资参与比例的限制。在国民待遇方面规定成员在任何条件、资格以及影响服务业贸易的所有措施方面给其他成员的待遇不低于给予本方的待遇。如果成员之间在国民待遇方面也做了某种限制，那么这些限制条款也必须在承诺协议和时间表中加以明确的表述。由此可见，GATS的实际影响力在很大程度上取决于成员之间达成的各种具体承诺的程度和范围。
与GATY相比，GATS的特殊之处不仅在于引入市场准入范畴，更重要的是GATS规则体现出处理国际服务贸易的鲜明特色，即用非歧视措施将贸易争端控制在最小范围内。早在Kydland和Prescott(1977)的研究中就已经表明，一个明确建立且严格保持时间进度的规则体系可以增强实际经济运行的稳定性、确定性以及政策制定过程中的透明度。Tamirisa等(2000)对金融服务贸易政策的研究也证实，GATS框架下的贸易承诺对各成员金融体系的效率、稳定以及多元化发展具有积极的推进作用。
从本质上来说，体现金融服务贸易领域开放程度的“人世”承诺本身并不会对宏观经济运行产生直接作用。在很多情况下，承诺只是表达一种信息，即承诺者会采取什么样的政策措施并将如何引导经济走向。因此，从一定程度上说，“人世”承诺的开放程度能够间接地作用于国际范围内金融服务贸易的政策选择。金融服务贸易“入世”承诺的这种政策导向作用正是其发挥功能的主要机制。
第一，双边的或者多边的金融服务贸易承诺能够锁定既有的或者已经得到保证的金融开放程度，在许多情况下，“入世”承诺还把正在进行的和未来即将采取的开放进程固定下来。这样做的直接后果就是减少了现有和未来金融经济政策的不确定因素，对于国内外金融机构而言，承诺方的金融服务贸易政策变得更加容易预测和把握。
第二，对于未来金融领域进一步开放的“人世”承诺可以对其他经济领域如宏观经济和监管体系政策改革起到推动和促进作用。宏观经济稳定以及监管制度的不断完善是保证金融服务贸易良好发展的基础。
第三，“人世”承诺往往是表达积极的政策倾向以及政策稳定的一种信号，它有助于改善内部投资环境，吸引外国投资者，同时减少东道国为了增加投资和发展而采取的那些短视行为，如采取补贴、超国民待遇等措施。
第四，在多边贸易框架下，一个国家能够从金融服务贸易“人世”承诺中得到明显好处，那么许多国家的多边开放承诺将对国际金融服务贸易的自由化进度起到成倍放大的促进作用。“入世”承诺促进金融发展的作用途径
如上所述，金融服务贸易的开放承诺通过贸易政策导向机制间接作用于一国金融体系乃至国际金融市场，从而对金融稳定和发展产生重要影响。“人世”承诺对金融体系稳健发展的作用途径具体表现在以下几个方面：
第一，通过“人世”承诺保持金融体系的开放和稳定状态。
开放性较强的“人世”承诺能够减少金融机制和贸易政策的扭曲程度，从而吸引到更加稳定的资本流动，促进金融系统的稳定和深化。金融服务贸易承诺中关于业务许可、客户范围、地域和时间限制的规定越少，外国服务供应者就有越多的机会在国内金融市场上作为。外资金融机构的进入不仅可以帮助发展相对落后的债券和股票市场，使金融市场范围进一步扩大深化；而且能够通过建立风险暴露机制、信用评级制度来提高信息的准确度和可信度，增强企业和金融机构市场操作、财务及信用状况的透明度。外资金融机构还可以增加对国内金融同业的竞争性压力，鼓励和帮助他们学习先进的经营理念、运用良好的风险管理工具、开发新的金融产品和服务内容、掌握现代化的知识技能和技术诀窍，进而提高金融服务部门的整体水平。与此同时，外资金融机构也对东道国金融监管的力度和水平提出更高的要求，并促使金融监管当局不断用最新的技术装备自己，在努力提高监管水平的同时加强国际合作与协调。
第二，通过“人世”承诺推动金融制度建设和金融市场发展。
外资机构进入国内金融部门有助于整体性制度环境的建设和进一步发展。一般来说，外国金融服务提供者如果能够以商业存在模式进入国内市场的话，那么他们就能够更加容易地获得关于借贷者信用和金融状态的信息，质量更好的信息将有利于建立更为准确的风险评估体系，从而降低投资者的“羊群行为”以及对市场的过度反应。换句话说，通过以商业模式存在的资本进入，外国金融机构可以获得更大的确定性和稳定性，从而使他们(也包括国内金融机构)更有可能避免错误和非理性反应。同时，外资进入也有助于国内金融市场的培育和发展。如果外国金融服务商能够了解国内市场的实际需求，那么新的金融产品和服务就有可能迅速及时地得到供应，这也使金融市场进一步深化变得更加迅捷。在商业存在的模式下，外资金融机构或者银行集团很有可能充当国内金融市场的做市商，为国内经济的发展提供必要的流动性和其他金融服务。另一方面，金融市场的深化和发展也促使外国投资者更加倾向于长期投资方式，因而外资的流动性和挥发性将得到一定程度的控制。
第三，通过“人世”承诺对资本流动进行合理引导。
一般来说，不发达国家金融市场往往依靠大量的国际直接信贷，其中又以短期资本居多，而“人世”承诺将有助于减少这种资本流动倾向。在不同金融服务贸易的提供模式中，商业存在模式下对外资的开放只需要资本流入的自由化，而跨界供应则需要资本流人和流出的双向自由化，所以，前者将导致长期资本流动倾向，而后者则具有短期资本流动倾向。从这一点上可以说，商业存在的开放模式比跨界供应更具优势，因为一国在从外资建立中得益的同时，只需对资本账户的自由化作出部分承诺，从而减少了完全开放资本账户可能引发的外部性冲击。此外，开放承诺对于债券和股票市场发展的促进有助于建立起一个更加平衡而有效的金融结构，这对于加强对国际资本流动的管理具有重要意义：一方面东道国可以根据政策目标吸引更多的生产投资性FDI，另一方面则可以对国际短期资本尤其是国际游资进行有效控制。
第四，通过“入世”承诺加强市场竞争、技术转移和金融监管。
较高水平的“入世”开放承诺有利于增加金融部门的有效竞争，引导市场追求低成本高收益的经营目标。如果在某些金融部门和贸易上不作承诺，那么就有可能产生比较高的交易费用，有时甚至会导致部分金融服务短缺。总体来说，不同模式的开放都有助于增加金融服务部门的竞争和效率。比较而言，商业存在模式下的金融开放将带来更多的好处，如雇用本国劳动力，以外资金融机构为载体的技术和知识的传播等，而国内金融机构可以通过向外资机构学习来提高自身竞争水平。“入世”承诺也对国内金融监管框架提出了更高的要求。外资机构为国内机构提供了先进的运作模式，国内外金融机构之间可以相互学习和考察并提供有关金融运行状况的信息。一个具有权威性的信用评级系统必须得到充分发展，这可以减少银行部门风险管理不充分以及政府部门不恰当干预市场的可能性，而国际监管准则和新技术的引入将进一步增强国内金融机构的监管水平。
当然，金融服务贸易“入世”承诺也会产生所谓的“金融不稳定”成本，开放也可能导致金融不稳定，它主要表现在“入世”承诺对国内金融体系的短期负面影响上。一方面，面对外国金融机构的强有力竞争，国内银行和非货币金融机构在一个特定时期内尤其是开放初期，可能处于比较明显的竞争劣势。另一方面，对于不发达市场而言，资本账户不恰当的自由化水平容易造成对货币体系的冲击。如果东道国只有银行储蓄这条通道，证券市场又不发达，那么货币需求在危机时刻将会有很强的挥发性，恐慌性的挤兑将导致金融灾难，这一点在拉美国家以及东南亚金融危机中表现得十分明显。
总之，“人世”承诺及其开放进程必然存在一个成本和收益的问题，但是，金融不稳定的机会成本并不等于放弃金融服务贸易的开放之路。贸易政策所体现的开放程度高一些还是限制性措施多一些，这取决于一个国家融入国际金融市场的决心以及对本国经济发展的信心。“人世”承诺对我国金融服务业 发展的积极作用及展望 接下来我们对中国“人世”五年多来金融服务贸易承诺对金融政策选择以及金融体系发展的作用进行分析和检验。
第一，金融服务贸易“入世”承诺有力推动了中国金融业开放。
中国银行业在2001年加入WTO时就全面开放了外汇业务。人民币业务的开放地域和业务对象也逐步扩大。目前，外资银行在法规规定的12项基本业务范围内经营的业务品种已超过100个，市场准人的标准和程序也比加入时进一步简化。中国还鼓励合格的境外投资者参与国内金融机构的重组与改造，并已经将单个外资机构入股中资商业银行的比例由原来的15％提高到20％，合计外资投资所占比例如低于25％，被入股机构的性质和业务范围不发生改变。
到2005年年底，中国对外资保险公司的地域和业务范围已无任何限制。外资保险公司现已可以在中国任何一个城市开设机构；外资寿险公司也可以向中国公民和外国公民提供健康险、团体险和养老金(年金)险服务。五年来，在华设立的外资保险机构的数量显著增长。截至2005年年底，共有15个国家和地区的44家保险公司在华总共设立了100个营业性机构。
2005年年底，已批准上海和深圳证券交易所境外特别会员各3家；境外证券经营机构在上海和深圳证券交易所分别有B股席位46个和21个；已批准的外资参股证券公司3家；外资参股基金管理公司20家。此外，QFII也于2002年12月开始正式实施，这是在人民币未实现完全自由兑换的情况下，中国有限度地引进外资、开放证券市场的过渡性举措。
第二，金融服务贸易“入世”承诺推动了金融法制和监管体系建设。
早在“人世”以前，我国就采取了一系列政策措施加强金融法制建设。1998年正式取消对商业银行贷款规模的限制，实行资产负债管理和风险管理；同年成立中央金融工作委员会，成立保险监督管理委员会，对保险业实行专门监督；1999年中央银行加大对信托业整顿力度，撤并一些经营管理不善、亏损严重的信托投资公司，促使其实现高效、规模化经营。加入WTO后，中国根据“人世”后新形势的需要和国际通行的监管规则，陆续制定了证券投资基金法、银行业监督管理法，修改了中国人民银行法和商业银行法等等。
回顾“人世”五年多来，中国在银行、保险、证券等金融服务部门修改和新制定了一系列加快对外开放的法规和规章。这些法规和规章既有反映“人世”承诺的需要，也包括一些自主开放举措。中国在建立和完善现代金融体系方面做出了许多努力，目前已经为金融服务业的全面开放作了充分准备。
在金融监管方面，我国已经初步建立了符合国际惯例的合理有效的审慎性金融监管体系。已
经依据谨慎会计原则建立了更加规范的商业银行会计制度，实现了会计制度与国际接轨。银行等金融机构已经全面实行贷款五级分类制度和商业银行的信息披露制度。关于金融机构市场解散、撤销、破产以及退出机制的法规制定也在进一步探讨中。
第三，金融服务贸易“人世”承诺促进了我国金融机构整体实力的提高。
中国金融服务业“人世”五年多来，整体绩效良好。已逐步形成以银行、证券和保险三大市场为主体，其他金融市场并存、功能齐全、形式多样、互为补充的多层次金融体系。
“入世”32年多来，外资银行在华赢利能力大幅提高，其资产质量也不断改善。与此同时，外资银行的竞争对于国内银行加强经营管理，提升技术水平产生了显著的促进作用。外资不但积极参与中国国内银行的股权改革，还通过战略联盟、技术合作、业务外包等形式与中资银行建立合作关系，实现先进技术、设备和服务、网络优势等方面的互补互利。
在保险市场上，中外保险公司的合作共赢是保险业全面开放的战略目标。迄今为止，我国保险业改革发展的步伐已经大大加快，竞争实力和经营管理水平都有新的提高。与此同时，外资保险公司作为战略投资者持有中资保险公司股份，在拓展中国保险市场、促进优势互补、维护公平竞争、分享中国保险市场快速增长成果方面都实现了“双赢”。
在证券业方面，“人世”承诺显著促进了我国证券市场的制度建设。从管理体制上看，行政特征明显减少，初步建立起适应证券市场发展的监管机制，市场力量正逐渐成为我国证券市场的主导力量。从企业制度上看，公司治理结构进一步完善，激励机制、约束机制和风险控制机制不断加强，业务创新能力和风险控制能力明显提高；从市场体系来看，市场结构逐步多元化，业务品种不断增加，中小企业板市场、场外交易市场、地方性资本市场都逐步得到发展。
2006年年底，中国金融服务业“人世”过渡期已全部结束，中国金融业将面临更加严峻的国际竞争形势。尽管面临竞争的压力和挑战，中国金融服务行业将在国际竞争的道路上知难而进，敢于作为，保持金融服务贸易“人世”承诺的稳定性和连续性。我们认为，在目前乃至今后一段时期里，我国金融服务业的进一步改革、开放和发展要坚持以下四点政策取向：
第一，继续推进开放政策。坚持正确的指导思想，以改革促发展，以开放促发展，继续发挥全面开放对金融业改革和发展的促进作用。继续认真履行金融服务贸易“入世”承诺，维护我国对外开放的良好形象，进一步加快与国际接轨的步伐，把金融业的对外开放提高到一个新的水平。
第二，优化金融开放结构。引导外资金融机构积极参与我国需要重点发展的商业银行、保险和证券业等三大市场的改革。支持外资金融机构公司向我国金融行业的薄弱部门投资和拓展业务。鼓励和支持国内金融机构引进国际知名金融集团作为战略投资者，充分发挥外资战略投资者在完善公司治理结构方面的积极作用。
第三，确实保证金融安全。一方面我们应当继续加强国内金融机构的风险防范工作，妥善处理呆坏账比例相对较高、服务产品与水准略逊一筹、优质客户和业务骨干被“挖墙脚”等问题；另一方面，在金融服务贸易的国际背景下，我们必须紧紧依靠国际标准和法则，根据我国金融服务业发展的实际情况，及时评估国际金融市场风险，构筑防范风险的坚实防线，防止外资机构传导国际金融市场风险。
第四，提高金融监管水平。GATS的一系列原则和要求，GAIT的普遍原则以及针对金融服务业制定的巴塞尔新资本协议等，构成了对当今金融服务贸易审慎监管的国际框架。我国应根据金融综合经营的新形势，创新金融监管制度，加强与其他监管部门的协作，建立起属于自己的有效监管体制，并实现监管准则与监管策略的国际统一，紧密加强与金融贸易伙伴国监管当局的协调与合作。
(责任编辑：徐冬青)
作者：庄起善 王 健
摘要：业绩补偿承诺能够有效地缓解并购重组交易中的信息不对称，以业绩补偿条款来保障保护上市公司股东利益。但实际履行过程中，常出现业绩承诺到期无法兑现、因无法兑现承诺而修改补偿条款的情况。并购重组业绩承诺的履行情况代表了企业的并购后的发展是否符合预期，也影响着注册会计师的审计风险。本文阐述了业绩补偿承诺的定义，综述了业绩补偿承诺的经济后果以及审计质量的影响因素等，对并购重组业绩承诺履行情况与审计质量的关系提出构想。
关键词：业绩补偿承诺;审计风险;审计费用;审计意见
一、业绩补偿承诺定义
业绩补偿承诺，是在企业并购过程中为保证交易公平进行、保障收购方的收益而签订的协议。其作为并购交易定价的事后调整契约安排，近年来被很多上市公司采用。在一定程度上，业绩补偿承诺可以缓解交易中的信息不对称[1-2]。随着资本市场中越来越多地出现并购重组交易，业绩补偿承诺也更加频繁地出现在并购协议安排中。
二、业绩承诺的经济后果
现有文献大多从并购业绩的角度研究业绩承诺的经济后果[2]，也有研究是从资本市场角度出发，来研究股价对于业绩承诺的反应[4]。吕长江和韩慧博的研究发现，在并购重组交易中增加业绩补偿承诺可以提高并购双方协同效应，抬高并购溢价，也提高了收购方股东的收益[2]。但是，不当地使用业绩承诺条款可能会拉高市场风险，损害广大投资者地利益。沈华玉和吴晓辉的研究发现，标的公司相关信息的不确定性会降低实现业绩承诺的概率[4]。资产的估值被业绩承诺抬高，但标的资产增值越多，其能够实现业绩承诺的可能以及实现程度会越低[3]。此外，并购交易中加入业绩补偿承诺会加剧股价崩盘的风险[6]。高翀等学者研究发现，业绩承诺中会存在管理层对坏消息的隐藏行为，若未完成业绩补偿承诺则会带来更高的股价崩盘风险，其“精准完成”业绩补偿承诺同样会带来未来股价崩盘的风险[3]。
三、审计风险与审计意见
由于采用风险导向的审计模式，注册会计师需要谨慎地对各类经济业务和行为作出职业判断，以恰当地识别并且恰当地应对审计风险。现有文献表示，被审计单位具有较大的经营风险和财务风险时，其重大错报风险较大，审计师更有可能对其出具非無保留意见[8]。经营业绩不佳、财务风险较高的公司更有可能被出具非无保留意见[9]。申慧慧等学者将企业的经营风险用其环境不确定性来代表，进而发现环境不确定性会导致企业更容易被出具非无保留意见[6]。在考虑市场风险时，方军雄等学者发现，企业的股价崩盘风险越高，审计师越可能对其出具非无保留意见的审计报告[5]。此外，大股东存在股权质押，以及企业存在未决诉讼等具有重大不确定性的事件，也代表着企业的审计风险较高，从而使得企业更有可能被出具非无保留意见 [8]。
目前来看，从并购风险的视角来研究并购整合情况对审计意见的形成的研究仍然较少。并购属于企业极其重要的对外投资行为，并购的失败会带来极大的业绩压力，企业的整合情况不佳导致未产生预期的协同效应，也会导致企业出现较大的经营风险。从业绩承诺的履行情况如何可以较为直观体现出收购方的此项并购决策是否是理智的。
四、审计费用影响因素相关研究
现阶段对于并购业绩承诺的影响研究，大多集中于企业内部的财务决策层面，对于并购业绩承诺如何影响外部利益相关者对企业价值及风险的判断的研究却很少。例如，审计师作为外部治理机制在实施审计时，如何评估业绩承诺及其履行情况对于企业的行为和审计风险的影响。
自Simunic开创性地提出审计费用的模型以来，审计费用的多方面影响因素也成为了国内外学者的研究内容。现有文献表明公司的内部治理结构、盈余管理水平、会计稳健性水平、高管审计背景、高管能力、会计税务差异、内部控制等公司行为特征都会影响审计收费的金额水平。关于公司治理和内部控制如何影响审计收费的问题，牟韶红[8]等学者发现企业的内部控制水平越高，则通常审计费用会越低，而高管权力越大，通常审计费用会越多;李越冬[9]通过实证分析验证了内部控制可以在某种程度上具有外部审计的替代作用。
五、研究结论
本文梳理了业绩承诺的经济后果、审计意见和审计费用等的影响因素等，推断并购中的业绩承诺履行情况对审计意见和审计费用存在影响;同时，业绩承诺属于单向还是双向的，其传递出的信息成都不同，对于审计意见和审计费用也存在影响，值得进一步去做实证研究探索。
参考文献：
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[3] 高翀，孔德松.并购中的业绩承诺条款与股价崩盘风险[J].经济与管理研究，2020，41（07）：77-93.
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[9] 李越冬，张冬，刘伟伟.内部控制重大缺陷、产权性质与审计定价[J].审计研究，2014（02）：45-52.
作者：凌滋蓼
为了提高货物运输服务质量，确保驾驶员及财产的安全，特做如下承诺：
一、车辆符合部颁《营运客车类型划分及等级评定》(JT/T325——2002)规定的要求，车辆技术状况符合国家规定的一级车标准，车辆完好，能确保安全。
二、驾驶员业务知识、技能和职业道德，并经培训合格持证上岗(驾驶员领取了与所驾车辆相适应的从业资格证)身体健康，能胜任工作。
三、公司制定了经营管理、财务、统计、安全、劳动和服务质量管理等制度并严格执行。
四、公司所属车辆实行公司化经营，统一管理，统一调度，统一结算，不挂靠经营，不承包经营。
五、严格按照运管机构核定的经营范围运行，不擅自暂停、终止经营，不非法转让货运经营权。
六、诚实守信，文明服务。
1、车辆统一标识，车容车貌整洁，车身外侧喷涂经营者名称和投诉电话。
2、保持车辆清洁和车内空气清新，不播放暴力、色情等不健康的影像节目。
3、实行服务承诺，提高服务品位。
七、认真贯彻《安全生产法》、《道路交通安全法》、《道路运输条例》、《道路旅客运输及客运站管理规定》，坚持安全第
一、预防为主的方针，实行安全生产责任制，明确各岗位人员职责。定期对司机进行安全培训和教育，定期对车辆进行检测和维护，发车前对车辆进行安全例检，保持车辆技术状况良好。车辆不超速超载运行，驾驶员不疲劳驾驶、酒后驾车、违章行驶，超过400公里(高速公路600公里)的配双班驾驶员。
八、遵章守纪，依法经营。营运车辆各种证、牌齐全有效。经营等过程中遇到问题，由公司逐级反映，不出现停驶、罢运、聚众闹事等影响社会稳定的事件。
九、自觉遵守道路运输行业管理的规定，服从各级交通、旅游主管部门和运管机构的管理，按时缴纳规费。
如违反以上内容及有关规定，自愿按规定接受处罚。
承诺方法人代表签字：
(单位公章)
年 月 日
××省运输管理局：
××公司从正式投入非定线旅游客运以后，在运输服务质量方面特作如下承诺：
1、遵章守纪，依法经营。营运车辆各种证件、牌照齐全有效。车辆技术状况符合国家规定标准，车辆完好，并定期做好二级维护保养，确保安全。
2、公司驾驶员均取所驾驶车辆相适应的从业资格证，有五年以上驾龄，无事故纪录。另公司定期对驾驶员进行安全培训和教育，
3、严格遵守合同签订的相关规定，及时调派车辆，定时定点发车。
4、车容、车貌整洁卫生，严格消毒，严禁吸烟，保证车内环境。
5、严格要求驾驶员按照操作规程行车，坚决杜绝超速、超载等其它违章行为
6、严格遵守运管部门有关规定，公司车辆均办理了相关保险。
7、建立客户档案，完善服务质量。公司除对客户开展跟踪服务外，还负责收集和整理客户投诉意见， 咨询信息，确保客户提出的问题和要求，得到及时处理。
8、建立旅客服务求助热线，及时帮助旅客解决在旅途中的实际困难或问题。
9、确保一人一座，不超载，不超座，严格遵守交通法律法规，文明礼貌安全行车。
10、车辆运行实行限速管制，利用GPS、行车记录仪对运行车辆实施动态监控。
11、维护公司形象，实行普通话、文明、统一着装服务，妥善处理好旅客对我公司的服务投诉。
×××公司
年月日
为了提高运输服务质量，满足旅客的乘车需求，确保广大旅客生命财产的安全，特做如下承诺：
一、严格按照运管机构核实的经营路线、班次、站点运行，在规定的途径站点上下旅客，不擅自暂停、终止经营，不在站外上客和沿途揽客。
二、车辆符合交通部领发的《营运客车类型划分上级评定》规定的要求，车辆技术状况符合国家规定的标准，车辆完好，能确保安全，车辆实行公司化经营，统一管理，统一调度，不擅自更换客运车辆，不阻碍其他经营者的正常经营活动。
三、诚实守信，文明服务
1、车辆统一标识，车容车貌整洁，车身外侧喷涂经营者名称和投诉电话，在车厢内显著位置公示有道路运输管理机构监督电话、票价和里程表。
2、驾驶员和乘务员在工作时着装整洁，热情服务，遵守有关运行规定，使用规定的票证，不得乱涨价、恶意压价、乱收费。
3、保持车辆清洁和车内空气清新，不播放暴力、色情和不健康的影像节目。
4、不强迫揽客乘车，不甩客、倒客、敲诈旅客，不粗暴待客，扶老携幼，优待老人。
5、学习民族用语，尊重民族生活习惯，加强民族团结，牢固树立“三个离不开”的思想。
6、进站客车发车正班率不低于99.9%，在客车出现抛锚或不可预见的情况，我中心承诺委派相同车型的客车顶班。
四、企业制定了经营管理、财务、统计、安全等制度并严格执行，按规定为旅客投保承运人责任险，交通事故强制保险和第三者责任保险。
五、驾驶员、乘务员具有良好的业务知识和职业道德，并经培训合格持正上岗，身体健康，能胜任工作。
六、实行安全责任制，经常对驾驶员进行安全教育，驾驶员不疲劳驾驶、酒后驾驶、违章驾驶。
如违犯以上内容及有关规定，自愿按规定接受处罚举报电话：
为规范货物运输经营活动，保障货物运输安全，保护货主的合法权益，我公司向广大客户慎重承诺：
一、本公司是一家实力雄厚的合法的运输企业，依法取得了《企业法人营业执照》、《中华人民共和国组织机构代码证》、《税务登记证》、《中华人民共和国道路运输经营许可证》等相关合法证件。多年以来专业从事XXX专用物资的运输业务，熟悉全国相关XX企业的运输线路，与全国多家XX企业保持良好的合作关系。
二、在开展运输业务的过程中，严格按照XXX物资的相关要求装载、起运和缷货，保证货品在运输过程的安全。
1、本公司设置了调度员专职岗位，负责车辆的计划协调与管理跟踪服务，保证车辆的合理配置，保障营运业务的顺畅运作。
2、设置安全员专职岗位，负责对营运车辆的例行检查和对驾驶人员的监督工作，防患于未然，确保营运业务的安全性和可靠性。
3、严格按照客户提供的运单、合同和准运证的相关要求。接到客户通知保证在1小时内及时安排车况良好、车型适合的车辆到达装货现场或客户指定地点。并配合做好货物的装货现场等各个环节的衔接。
4、严格遵守《安全生产法》、《道路交通安全法》、《中华人民共和国道路运输条例》和《广东省道路运输管理条例》等法律法规的相关规定，不超准运证运输。
5、定期对车辆进行清洁清扫，保证车辆整洁无异味。同时按照客户的运单配备专车，保证不混装货品。装运过程中，做足防护措施，起运前安排专人检查雨布、蓬布的安全性能，车辆未盖好蓬布、雨布不允许出装货现场。
6、本公司自行提供XXX项目的服务，承诺不将货物转委托第三人运输。采购方(XXX)书面要求除外。
7、本公司购买了大额货物运输保险及XX专项保险，本公司有能力承担一切经营风险以及意外风险。本公司确保“零”货损货差率;“100%”准时到达率(不可抗力的因素除外)，在运输暂管期间(即在起运地装载完毕至到达目的地缷载完毕期间)，如客户的货品发生丢失或损坏由本公司照价赔偿。
三、根据《安全生产法》和《道路交通安全法》的相关规定，坚持“安全第
一、预防为主”的指导方针，制定健全的安全生产管理制度，包括安全生产操作规程、安全生产责任制、安全生产监督检查、驾驶人员和车辆安全生产管理制度等，并认真执行。
1、保证定期对客运车辆进行检测和维护，保持车辆技术状况良好，确保安全运输。
2、保证定期组织驾乘人员进行安全学习及业务培训，使驾乘人员具有良好的业务知识、技能、职业道德和安全意识。
3、保证所聘用的驾乘人员经培训合格，持证上岗(驾驶员领取了与所驾车辆相适应的驾驶证，且三年内无重大以上交通责任事故记录)，身体健康，胜任工作。
4、遵守法律法规的规定，依法经营，诚实信用，优质服务。保证车辆不超速、不超载，驾驶员不疲劳驾驶、连续驾驶、酒后驾驶、违法行车。
五、遵守所制定的道路运输应急预案，发生突发性公共事件时，服从政府和有关部门的统一调度、管理和指挥。
我公司在此慎重承诺。 如违反以上承诺，自愿按规定接受管理部门处罚。
承诺单位：
法人代表签字(签章)：
(单位)公章
年
月
日
为了提高货物运输服务质量，满足广大客户的需求，确保广大客户财产的安全，特做如下承诺：
一、 车辆符合部颁《营运车辆类型划分及等级评定》规定的要求，车辆技术状况符合国家规定的一级车标准，车辆完好，能确保安全。
二、 驾驶员具有良好的业务知识、技能和职业道德，并经培训合格持证上岗(驾驶员领取了与所驾驶车辆相适应的从业资格证)身体健康，能胜任工作。
三、 公司制定了经营管理、财务、统计、安全、劳动和服务质量管理制度并严格执行。
四、 公司所属车辆实行公司化经营，统一管理，统一调度，统一结算。
五、 严格按照运管机构核定的经营范围运行，不擅自暂停、统一经营，不非法转让货物经营权。
六、 诚实守信，文明服务。
1、 车辆统一标识，车容车貌整洁。
2、 司机、货务员持证上岗，热情服务，规范作业，接受监督。
3、 保证货物的安全性、到达目的地的准时性。
4、 不敲诈顾客，不粗暴待客。
5、 实行服务承诺，提高服务品位。
七、 认真贯彻《安全生产法》、《道路交通安全法》、《道路运输条例》，坚持安全第
一、预防为主的方针，实行安全生产责任制，明确各岗位人员职责。定期对驾驶员和其他从业人员进行安全培训和教育，定期对货车进行检测和维护，发车前对货车进行安全例检，保持车辆技术状况良好。车辆不超速超载运行，驾驶员不疲劳驾驶、酒后驾车、违章行驶。
八、 遵章守纪，依法经营。营运车辆各种证、牌齐全有效。经营等过程中遇到问题，由公司逐级反映，不出现停驶、罢运、聚众闹事等影响社会稳定的事件。
九、 自觉遵守道路运输行业管理的规定，服从各级交通、运管机构的管理。
如违反以上内容及有关规定，自愿按规定接受处罚。 承诺方法人代表签字：
(单位公章)
年 月 日
附表2：
运输服务质量承诺书
我公司经营道路旅客客运，车号分别为晋
为了提高旅客运输服务质量，满足广大旅客的乘车需求，确保广大旅客生命财产的安全，特做如下承诺：
一、车辆符合部颁《营运客车类型划分及等级评定》(JT/T325——2002)规定的要求，车辆技术状况符合国家规定的一级车标准，车辆完好，能确保安全。
二、驾驶员、乘务员和具有良好的业务知识、技能和职业道德，并经培训合格持证上岗(驾驶员领取了与所驾车辆相适应的从业资格证，乘务员领取了上岗证，导游领取了导游证)身体健康，能胜任工作。
三、公司制定了经营管理、财务、统计、安全、劳动和服务质量管理等制度并严格执行。
四、公司所属车辆实行公司化经营，统一管理，统一调度，统一结算，不挂靠经营，不承包经营。
五、严格按照运管机构核定的经营范围运行，不擅自暂停、终止经营，不非法转让客运经营权，旅游客车不以旅游客运为名从事班车客运。
六、诚实守信，文明服务。
1、车辆统一标识，车容车貌整洁，车身外侧喷涂经营者名称和投诉电话。
2、司机、乘务员在工作时着装整洁，佩证上岗，热情服务，规范作业，接受监督。
3、保持车辆清洁和车内空气清新，不播放暴力、色情等不健康的影像节目。
4、不强迫旅客乘车，不甩客、倒客、敲诈旅客，不粗暴待客。
5、实行服务承诺，提高服务品位。
七、经营期届满，以上车辆自动退出客运市场。
八、认真贯彻《安全生产法》、《道路交通安全法》、《道路运输条例》、《道路旅客运输及客运站管理规定》和《山西省旅游条例》，坚持安全第
一、预防为主的方针，实行安全生产责任制，明确各岗位人员职责。定期对司机、乘务员和导游进行安全培训和教育，定期对客车进行检测和维护，发车前对客车进行安全例检，保持车辆技术状况良好。车辆不超速超载运行，驾驶员不疲劳驾驶、酒后驾车、违章行驶，超过400公里(高速公路600公里)的配双班驾驶员。
九、遵章守纪，依法经营。营运车辆各种证、牌齐全有效。经营等过程中遇到问题，由公司逐级反映，不出现停驶、罢运、聚众闹事等影响社会稳定的事件。
十、自觉遵守道路运输行业管理的规定，服从各级交通、旅游主管部门和运管机构的管理，按时缴纳规费。
如违反以上内容及有关规定，自愿按规定接受处罚。
承诺方法人代表签字：
(单位公章)
年月日
车籍地市运管处(监督方)负责人签字：
(单位公章)年月日
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