金融机构监管视角下的会计信息质量研究

1. 金融机构监管视角下会计信息质量重要性

基于金融机构来讲, 金融业具有市场参与宏观调控主体双重属性, 其不仅是整体经济发展基础, 同时又发挥了一定水平的支配作用, 基于有用性决策定位会计信息质量无法充分满足监管金融机构实施管理职能的客观信息需求, 令金融监管单位会计信息总体效用不良下降。在全面提升金融机构应用会计信息整体质量进程中, 作为使用信息的监管机构一方会对金融单位会计信息特征质量发挥一定的影响作用。金融监管主体包含四类内容, 即对市场金融机构准入实施合理监管、控制其日常经营业务活动、处理危机并监管市场退出、进行非现场或现场稽核。上述监管内容中日常业务与稽核管理均要基于金融机构财会信息核心, 确保其拥有稳定职能、并令其经营管理状况清晰化、透明化, 确保合理控制金融风险。由主体微观财务数据来看则往往能发现相关问题, 因而便要求监管单位对金融机构各项财务会计信息应给予充分的重视。也就是说完整、高效、及时、准确的财务会计信息是金融机构合理监管的有效渠道。由于监管单位同它类相关利益者存在信息诉求中的差异性, 监管方可借助调整、管制金融机构财务会计信息实现既定目标。同工商企业相比, 基于风险化解与防范目标, 监管单位对其管理对象的稳定发展应用了更为谨慎策略, 以预防对收益或资产的高估或对费用与负债的低估。在制定相应金融机构经营规律基础上, 监管单位对金融机构各类风险状况实施客观评价, 进而及时开展风险预警、监测与控制, 在这一阶段中充分证明了金融会计、公认会计在信息侧重、认识风险等层面根本存在的差异性。在该类信息需求之上, 金融单位客观真实的会计信息更加有利于监管机构充分了解其所监管对象的经营管理状况、流动资产水平与其蕴含的风险状况并及时加以控制管理。

2. 提升金融机构会计信息质量科学策略

2.1 强化金融机构会计信息质量意识

金融机构要想提升会计信息真实性, 首先管理层应科学重视会计信息相关工作, 充分意识到会计信息的不真实性所带来的危害, 通过认真研究合理解决失真会计信息问题, 有效、自觉的对其准确、真实、完整性进行维护, 进而为激发会计职能、提升会计信息综合质量创设了良好优质环境。同时我们应强化金融机构会计人员职业道德培养与专业知识教育, 提升会计工作人员业务与思想素质。在强化会计人员法规法律意识, 令其自觉对各类违法、违规行为自觉抵制、维护真实性会计信息的基础上, 我们应对会计人员组织针对新型处理业务流程、新会计准则与核算的教育培训, 促进金融创新与会计核算的相适应。另外我们应强化对信贷工作人员分类贷款的科学培训, 令其掌握正确的分类标准、参考特征, 进而提升分类贷款准确性。

2.2 创设合理科学的金融考核机制

金融机构考核机制应科学立足于安全性、效益性、流动性依法进行自主独立的经营, 以市场发展为导向, 基于效益目标构建自下而上的金融机构考核管理机制, 扩充基层自主经营管理权力, 准许下级单位在权力范畴中合规依法实施业务经营。在设立经营计划目标阶段我们应综合各项指标实施全盘统筹考量, 不仅应观察总量变化, 还应核查比率变化, 采取层层自下而上方式制定策略, 而非层层自上而下的加码与硬性下达, 应对各类硬性指标考核进行精简, 选择更为合理、科学的指标进行基层单位业绩考核。

2.3 优化内控体制建设、合理构建金融机构会计监督体系

内控体制建设阶段我们应继续优化预算控制、强化各项环节综合管理, 对实际执行与控制预算进行及时的差异分析, 进而严格控制金融机构在预算外的不合理性支出。同时我们应科学完善授权批准体制, 明确规定相关会计工作批准授权范畴、程序、权限与责任内容, 金融机构内部管理人员应在授权范畴中合理承担责任并行使职权, 经办人则应在此权限范畴中进行业务办理。同时我们应科学促进分离职责管理, 依据职务不相容分离原则适应性设置会计与他类工作岗位, 实现不同岗位、机构间的权责分明、互相监督、互相制约, 并构建互相制衡机制。另外我们应科学落实岗位职责体制, 令金融机构全员科学明确具体工作责任与职权范畴。对金融机构内部来讲, 其可进行会计委派主管体制尝试, 由上级面向下级进行逐层的会计主管委派, 对下属单位各项经营业务活动与核算财务状况实施直接的监管。委派主管会计待遇隶属上级主管单位, 而不必直接同派驻单位发生利益关系, 进而强化其超脱性与独立性。从外部监督层面来讲金融监管机构应强化会计综合监督职能, 对金融机构各项会计制度科学性、健全性实施检查与监督, 充分发挥各类中介机构科学作用, 合理引入会计师事务所单位对金融机构数据报表等各类会计信息展开独立审计, 并同金融机构内部审计单位构建一种实时沟通联动机制, 进而全面实现各类价值化信息资源的共享。

摘要：金融机构的有效监管离不开高质量会计信息, 作为使用会计信息一方, 金融监管机构如何有效运用会计信息也会对其质量产生一定影响。因此本文基于金融机构监管视角探讨了会计信息质量重要性, 并制定了切实有效的提升会计信息真实性实践策略, 对促进金融监管机构的良性发展, 优化会计信息质量有积极有效的促进作用。

关键词：金融机构,监管,会计信息,质量

参考文献

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