“营改增”政策作为我国税务改革中的重要内容, 和营业税进行比较, 在本质上存在明显差异, 增值税主要是根据对流通环节进行征税, 同时数额从营业收入更改成增值额。通过实施“营改增”政策, 能够有效防止之前征税中存在的重复纳税现象。该征税方式的改革促进了各个产业之间税收抵扣联的完善性提高。站在税收角度来说, 其能够减少企业税务压力, 对企业今后发展起到了重要意义。下面, 本文将进一步阐述和分析“营改增”政策对房地产企业会计核算的影响。
在没有实施“营改增”政策之前, 房地产企业贷方记为“应交税费——应交营业税”, 仅仅设定了一个二级科目, “应交税费——应交营业税”, 在会计核算方面较为简便。随着“营改增”政策的全面落实, 房地产企业在进行增值税缴纳过程中, 需要对采购材料分配、验收计价等内容进行会计核算, 并实现税金核算的具体性。另外, 增值税核算方式更加烦琐, 同时设定了多个二级科目及三级科目, 例如“:进项税额”“、销项税额”“、已交税金”“、出口退税”等。
在没有实现税务改革之前, 房地产企业缴纳的营业税包含在价内税范畴内, 而当前实施的增值税包含在价外税范畴内。增值税不可向营业税那样会给房地产企业损益带来直接影响, 而是在资产负债表中进行展现。增值税税金实质在于由采购方承担, 实现了价税分离, 这样可以防止重复纳税现象出现。
房地产企业在没有实施“营改增”政策之前, 缴纳的税金一般是根据计税依据进行核算, 而税务改革之后需要根据“购进扣税法”进行核算。并且, 在税务改革之后, 企业会计账目设定及财务处理更加烦琐。要想减少纳税成本投放, 企业会计工作人员需要对“营改增”政策内容有所了解, 根据会计基本标准, 保证税务会计处理的合理性, 提升房地产企业会计核算质量。
在没有实施“营改增”政策之前, 税前范畴中涉及了对房地产成本核算内容。因此, 在支付过程中, 其实际成本通常以进项税额为主。但是, 随着税务改革逐渐深入, 企业成本核算需要在销项税额及进项税额抵扣之后实现, 因此在支付环节中的增值税额支付数量增加。所以, 房地产企业在进行成本核算时, 不能对成本加以科学分配, 导致票控难度逐渐加大。
房地产企业在开展现金流量及效益核算工作时, 因为现金流量自身不具备较强的平稳性, 再加上房地产企业现金流量和税务之间呈现出反比关系, 因此, 房地产企业需要把成本和收益当作企业整体效益。在没有执行“营改增”政策以前, 房地产企业受到营业税的影响, 在资金流动性方面比较小。但是随着“营改增”政策的执行, 一般企业基于完工率的情况下, 明确经济效益并进行税务缴纳, 因此针对房地产企业来说, 经济效益影响较深, 需要提升现金流量。
在“营改增”政策改革之后, 房地产企业成本中将会存在诸多大规模材料, 零散材料不具备获取增值税专用发票的资格, 因此, 企业税负逐渐提升。并且, 在开展施工工作时, 施工过程中的部分材料需要根据6%的税率实现抵扣。如果企业销项税额高于进项税额, 可以有效提升企业纳税成本。此外, 在没有实现税务改革以前, 企业营业税税率是5%, 而实施“营改增”政策以后, 企业税额发生了改变, 结合当前销项税额和进项税额之间差额当作基本实现税额抵扣, 也就是房地产企业销售过程中定格增值部分需要纳税, 并根据11%税率缴纳。
从目前情况来说, 房地产企业在会计核算过程中存在诸多问题, 这些问题的出现主要是由于相关政策不全面导致, 这给实际工作开展增添了难度。部分不同处理方式, 将会给房地产企业效益及税负方面带来直接影响, 同时加剧财务工作人员工作强度。因此, 希望政府部门可以从顶层入手建设对应的会计核算政策, 明确相关定义和会计核算方式, 优化房地产企业会计核算政策。例如, 进一步明确土地增值税纳税收入不含税含义;增值税销项税额抵扣是以冲减成本为主, 还是以计入“营业外收入”或“其他收益”为主。
在“营改增”背景下, 给房地产企业会计核算方式方面带来了一定影响, 不但需要给房地产企业会计工作人员提出了一定考验, 同时也给税务部门增添了挑战。纳税人和对税务政策认识过于片面, 将会导致一系列征税问题出现, 给社会稳定发展带来直接影响。所以, 税务部门需要加大对税务人员及房地产企业会计人员专业培训力度, 定期对现有的税务政策进行宣传, 便于引导房地产企业更好的应对税务改革造成的影响, 促进房地产企业正确开展纳税筹划工作, 不可出现偷税漏税等违法现象。
会计核算作为财务工作中不可或缺的一部分, 针对房地产企业来说, 为了实现自身的稳定发展, 就要做好财务工作, 加强税收筹划, 建设完善的会计核算体系。首先, 应该加强职工对“营改增”政策相关内容及法律政策的学习, 设定规范的“营改增”会计科目, 结合企业实际情况及需求, 建设规范的会计核算体系。其次, 在此情况下, 优化企业业务流程, 及时找出和明确管理要点, 重点实现对抵扣进项税额成本的梳理, 之后加强对会计核算流程的控制, 根据房地产项目运营流程进行核算, 保证会计核算结果的合理性和真实性。最后, 针对出现争议的现象, 应该根据企业实际情况, 选择对应的会计核算方式, 实现房地产企业会计核算工作顺利进行。
房地产企业在开展开发项目时, 将会投放大量资金, 保证充足资金流对其今后发展起到了重要作用。随着“营改增”政策的全面落实, 房地产企业将会面临进项税额和销项税额发生时间不统一的状况, 造成现金流的断裂。因此, 提升企业资金管理水平是非常必要的。首先, 要想确保企业具备充足的资金流应对各种问题, 房地产企业需要采用多种融资方式进行融资, 例如银行贷款、信托融资等。其次, 房地产企业需要适当的建设合理的付款审批体系, 对项目开发建设环节中各项大规模支出环节高度注重, 明确付款需求和时间点。最后, 合理规范房地产项目建设时间及产品采购时间等, 降低进项税额和销项税额发生时间不统一现象出现。
综上所述, 在“营改增”背景下, 将会给房地产企业会计核算工作带来一定影响。所以, 结合“营改增”政策给企业会计核算造成影响因素的分析, 提出对应的优化对策, 在提升房地产企业整体效益的同时, 实现科学税收筹划, 减少税务成本投放, 实现税后企业效益最大化, 从而实现房地产企业健康发展。
摘要：本篇文章首先对“营改增”政策下房地产企业会计核算改变情况进行阐述, 从成本核算、效益核算、纳税成本三个方面, 对“营改增”政策对房地产企业会计核算的影响进行解析, 并以此为依据, 提出“营改增”政策下房地产企业会计核算的优化对策。
关键词：“营改增”,房地产企业,会计核算
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