基于新税法下事业单位会计税务筹划研究

税务筹划是指在国家相关法律法规范围内，对经营活动、投资理财等内容进行提前筹划，主要目的是获得节税的税收收益，降低缴税负担与压力。新税法对缴税范围进行了重新规划，事业单位应要求会计人员立足于专业性，明确筹划目的，在不触犯法律法规的前提下进行税务筹划，以此降低税务风险与纳税负担。

一、事业单位会计税务筹划工作中存在的不足

（一）税务筹划意识不正确

事业单位的会计人员拥有健康的纳税观念，但是税务筹划意识不正确，无法准确界定税务筹划与偷税漏税之间的范围，在事业单位中相关的财会人员对于偷税漏税以及税务筹划之间的关系难以界定，而对其概念也认识不清，且对新税法没有一个全面的认识，对会计税务也没有进行深入的了解，从而在进行单位税务筹划时，依旧采用以往旧的税务筹划方案和措施，这样一来就很难使单位的税务负担减轻，利益得到最大化，而且旧的税务筹划方案并不符合国家税收精神与当前的市场环境。新税法在纳税内容、纳税主体、税收优惠等方面对原有税法进行了修改，会计人员存在不能短时间内对修改内容有一个系统性、全面性的了解和掌握，如此做法不仅无法帮助事业单位降低税务压力，还容易造成偷税漏税现象，使得单位遭受惩罚，对事业单位实现利益最大化产生严重阻碍。

（二）税务筹划体系不健全

健全的税务筹划体系是事业单位实现利益最大化、筹划方案真正落实的根本保证，如果单位在此方面存在问题，缺乏健全的税务筹划体系、税务筹划目的不明确、管理方法不正确，会对税务筹划工作顺利有序开展产生不利影响。税务筹划具有较强的目的性与整体性，会计人员开展相关工作时，必须明确税务筹划的目的是降低税负，才能避免出现本末倒置的问题。由税务筹划的定义可以得知，该工作具有极强的前瞻性，事业单位若想增强筹划方案的有效性与合理性，必须保证会计人员按照新税法与相关体系机制开展工作，以此增强税务筹划方案的统筹规划作用。

（三）缺乏专业的税务筹划人才

在社会经济快速发展的影响下，市场竞争愈加激烈，事业单位若想实现降低税负、提高经济效益，须对税务筹划加强重视。会计人员是开展税务筹划的主体，其专业能力与职业素质直接决定着筹划的有效性与可实施性，然而当前我国大多数事业单位缺乏专业的税务筹划人员，会计人员的总体能力与综合素质并不足以满足新税法对税务筹划提出的要求，使得单位筹划能力与水平整体相对较低，对实现经济效益最大化与减轻税负压力的税务筹划目标的完成没有起到预期的积极推动作用。

二、新税法下事业单位优化会计税务筹划的方法

（一）树立科学的税务筹划意识

基于新税法，事业单位只有对会计税务筹划进行不断优化改进，才能真正提高经济效益、降低纳税压力，因此会计人员必须树立科学合理的税务筹划意识，对传统思想观念与方法手段进行革新。

会计人员要对自己提高要求。需要主动学习新税法内容，做到全面深入了解修改内容，并与旧税法内容融会贯通，始终秉承严肃认真的态度、实事求是的原则，以此确保所有资源的充分利用。

事业单位必须明确税务筹划的目的。在制定税务筹划时，会计人员要明确新税法中的能够减免税收的优惠政策，例如：税法中规定“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。”“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资;从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资”，会计人员可以尽量将税收划入上述分类中，实现降低税费的目的。

事业单位应保证会计人员能够灵活理解新税法政策要求。由于不同员工的思想不同，所以对新税法中的修改内容必然会有不同的理解，为了保证税务筹划方案的高效性，事业单位可以要求几名会计人员同时制定筹划方案，选择其中效果最佳的执行，以此保证所有资源能够得到最大限度的利用，真正实现经济效益最大化。

（二）优化税务筹划执行方案

事业单位的财务筹划工作中，需重点针对个人所得税、不动产租赁服务税等税务内容进行管理，以此保证税务筹划的有效性，并在合理执行方案的影响下，保证单位的收益条件。

在新型的税务法令内容中，个税的起征点已经上调到了5000元/月，在税务调整的过程中，按照累积预扣法进行筹划与调整。尤其在2019年的，新执行的纳税人个税管理中，个税起征点提高至5000元、扣除了“三险一金”等专项内容的基础上增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人的专项附加扣除项目，当赡养60岁以上的老人时，需按照每月2000元以上的标准扣除。如果为独生子女，则按照标准扣除，如非独生子女，则应按照2000元的额度由子女的实际条件进行分摊，而分摊的总额度不应超出2000元。注意，在赡养老人的抵扣个税内容中，并不包含岳父岳母。针对这一条件，可以对税务筹划进行统一安排，以此保证税收项目的合理性，并更好地完成事业单位税务筹划工作。

（三）完善税务筹划管理体系

税收筹划对时间、目的等内容十分重视，只有建立完善的税务筹划管理体系，才能保证在规定时间内提高工作效率，真正实现筹划目的。因此，事业单位要结合新税法要求、现代市场发展需求、自身未来发展趋势、现有资源条件等因素，对原有的税务筹划管理体系进行革新与完善。

例如：对不动产的租赁，最好选择1个季度为纳税期限，每个季度的销售额控制为30万以内，就可以全免增值税和附加税。

事业单位的实际工作中，对于个人所得税的管理，可以通过调整员工福利待遇与工资之间的关系来实现。在部分事业单位中，还涉及一些聘用的工作人员。根据其聘用合同期限相对较长的特征，可以在适当降低工资条件的同时，增加其住房公积金、养老保险金所占据的份额，以此优化工作人员的福利待遇。通过这种结构性的薪酬调整，可帮助在职工作人员减少个税缴纳数值，以此达到合理避税的效果，优化事业单位财务筹划作用。

（四）大力培养专业会计税务筹划人员

税务筹划是会计人员根据事业单位预期目标与发展趋势提前制定的详细方案，若想增强筹划方案的高效性、时效性、科学性与合理性，税务筹划人员必须具备极强的专业能力、较高的综合素质与丰富的专业知识。首先，由于事业单位内制定税务筹划方案的员工是会计人员，所以单位要对会计人员的税务筹划能力与素质进行提升，要求其除了掌握会计技能与知识，还要对新税法等税务筹划相关法律法规有一个深入且全面的了解，保证在不违背法律规定的前提下降低纳税负担、提高经济效益。其次，特别是在一些自收自支，收入金额较大的事业单位，仅依靠会计人员并不是长久之计，需要大力培养专业的税务筹划人员，组建综合素质高、专业能力强的税务筹划队伍，且在工作中定期开展培训，将培训重点放在逻辑思维培养、分析能力提高、策划能力增强等方面，培养筹划人员的全局意识，保证其能结合税法相关规定与单位条件合理得调整税务筹划方案使其能够与单位的利益相契合。最后，事业单位可以采用可预测型税务筹划模式，树立科学的筹划目标，充分发挥新税法中减税政策、优惠政策的价值，由此增强税务筹划的筹划性、专业性，保证筹划方案与宏观发展方向保持一致。

三、结语

综上所述，新税法在纳税内容、纳税主体、税收优惠等方面做出了修改，对事业单位优化改进税收筹划工作产生良好的推动作用，事业单位的会计人员应深入理解新税法内容与国家相关法律法规，对过去的不足与经验进行总结，保证制定出来的税务筹划方案具有较强的可实施性，从而推动经济效益实现最大化。

摘要：在新税法背景下, 事业单位若能保证税务筹划工作的科学性与高效性, 便可在极大程度上降低税收负担、实现利益最大化。现阶段, 我国事业单位在税务筹划方面存在过于重视短期利益的不足, 不利于其实现持续健康发展, 本文基于新税法, 对事业单位会计税务筹划相关内容进行分析, 以期为会计人员优化改进税务筹划提供参考, 帮助单位实现节约资金的目标。

关键词：新税法,事业单位,税务筹划

参考文献

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