一项工作不能盲目的开展，在开展前必须要进行详细的准备，这就是方案存在的意义，那么要如何书写方案，才能达到预期的效果呢？以下是小编整理的关于《工程内控专项审计方案》，供大家阅读，更多内容可以运用本站顶部的搜索功能。
财政专项资金绩效审计的现实挑战及解决方案
财政专项资金是政府为推动社会经济某一领域的发展而列支的资金，资金的使用效益、效果等情况，需要通过绩效审计进行反映。随着当前政府对财政专项资金管理要求水平的不断提高，在绩效审计层面，也需要不断创新方式方法，提升绩效审计的科学性和实效性，真实反映财政专项资金的使用情况，这样才能为政府的相关决策提供更加科学的依据。不过，当前财政专项资金的绩效审计还面临着诸多挑战，本文正是在分析存在问题及挑战的基础上，结合自身工作经验，提出了一些解决措施建议。
绩效审计是审计工作科学发展的一种内在趋势，也是政府财政专项资金应该使用的审计方法。随着我国财政管理水平的不断提升，财政专项资金的种类和总量越来越多，因此，加强对其绩效审计，是保障专项资金科学合理使用的重要手段。本文在论述过程中。介绍了财政专项资金绩效审计的内涵及其功能价值，分析了当前财政专项资金审计面临的挑战并提出了一些解决措施。
财政专项资金绩效审计的概念内涵
财政专项资金绩效审计指的是，审计机关对财政专项资金的使用管理所带来的经济、社会效益进行检查和评价，以提高财政专项资金使用的效益。绩效审计的重点目标是对财政资金使用的合法性、真实性、效率性、效益性等。随着政府专项财政资金支出规模的日益扩大，以及政府对财政资源的管理水平提出了更高的要求，在这种背景下，财政专项资金绩效审计应运而生。通过对专项资金进行绩效审计，全面监督反映资金的使用情况，包括资金来源，投资项目、资金使用程序以及相关决策等。
财政专项资金绩效审计的重要功能价值
财政专项资金支出是，促进社会经济某些特殊领域发展的重要支撑。例如教育、扶贫、环境治理等方面，而对财政专项资金进行绩效审计，能够提高资金使用的效率，保障财政专项资金在阳光下运行，降低因其他不合理因素影响资金使用效益的概率，提高相关决策管理层面的透明性和公开性，以保证人民的纳税钱得到合理的运用。
当前财政专项资金绩效审计面临的挑战
审计环境不够成熟。我国财政专项资金审计起步时间较晚，相关的审计制度、程序模式等还不够完整和规范。缺乏明确适用的法律依据。整体的审计环境还不够成熟，绩效审计文化没有形成，很多地方的财政资金专项审计，在一定程度上是走形式。
专业化的审计队伍不足。财政资金专项审计是一项非常复杂的工作，需要大量的高素质专业化人才。但是，现实的情况是，专业化审计人才不足，并且现有的审计工作人员在知识水平、审计业务经验、审计创新方法方面，还存在较大差距，这就影响了绩效审计的整体效果。
绩效审计工作缺乏有力的监督。绩效审计是对财政专项资金的一种评价和监督，但是绩效审计本身工作的情况是否真实有效、合规合法等，也需要相关部门的监督。但是，实际情况是，对绩效审计单位、机构的工作，监督检查力度还不够，这就为绩效审计工作人员的一些违规行为提供了可乘之机。
不能有效处理资金闲置。审计部门在对财政专项资金审计时，由于是专款专用，容易导致一些专项资金花不出去，造成资金闲置，审计部门在处理资金闲置问题时，缺乏足够有效的手段。利益驱动使得各级政府和政府部门盘活、整合专项资金的积极性比较低，甚至存在抵触情绪。很多专项会涉及到部门和官员的权力，沉淀的资金已经成为一些地方政府和部门的既得利益。对于专项进行审计，然后盘活和整合资源，必然会削弱相应的权力，损失既得利益。
加强财政专项资金绩效审计的解决方案
进一步完善绩效审计立法。绩效审计工作的顺利开展离不开法律法规的约束。目前，我国《审计法》对于财政专项资金绩效审计工作的规定还存在一定的不足，立法机构有必要在现有《审计法》的基础上，对绩效审计的法律地位、审计权限、审计内容及审计范围等内容进行明确的规定，从而为财政专项资金绩效审计工作的开展提供良好的法制环境。
加强专项资金绩效管理。从项目立项决策至项目结束的全过程加强财政专项资金的绩效管理，只有做好前期管理工作，确保“关口前移”、“过程延伸”，才能更好地配合审计工作的开展，才能有效减少绩效审计工作的难度与阻力，从而为绩效审计工作奠定坚实的基础。
引入第三方中介机构，独立实施绩效审计评价。为扩大财政专项资金绩效评价覆盖面，保证绩效评价的公正性和结论的权威性，在对财政专项资金绩效审计时可以采用“整体委托、独立评价”的方式，通过政府购买服务，招标引入第三方中介机构，对已实施的重点专项资金独立实施绩效评价，以保证财政专项资金绩效评价的科学性、公正性。根据第三方中介机构提供的绩效评价结果，列出问题清单，逐一提出整改建议。一些地方的实践证明，由第三方独立开展绩效评价工作，能够提高绩效评价结果的权威性和公信力，同时，通过政府购买服务的方式，也解决了财政部门开展绩效评价人手不够的问题，保证了预算绩效管理范围不断扩大、层次不断深入。
提高绩效审计队伍培养建设水平。绩效审计工作的持续有效开展，需要一支高水平高素质的专业人才。因此，对于审计单位来说，要重点培养建设一批审计能力突出、职业道德良好的优秀审计人才。及时补充新的的人才，能夠提升整体审计队伍的活力，也能够不断创新审计方法、审计思维理念。
绩效审计是审计事业的内在要求和发展趋势，也是财政专项资金审计的方向。财政专项审计工作要重点在立项可行性、决策合理性、分配合规性、拨付完整性、实施可控性和效果预见性等方面下功夫，认真核查每一个环节和实施细节，确保上述审计领域的审计结果准确合理，这样才能够保障政府财政专项资金，最大新限度的发挥效力，服务于社会经济的发展。
(作者单位：辽宁省审计厅)
作者：张明宇
为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。
一、审计目的
通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。
二、审计范围
本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。
三、审计依据
1. 《中华人民共和国审计法》
2. 《审计署关于内部审计工作的规定》 3. 《内部审计基本准则》
四、审计内容及重点
在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。
(一)预算管理
1. 预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致;
2. 预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序;预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理;预算审核是否有专业人员的参加;预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况(如其他费用支出过大);是否根据年度预算编制月份预算或季度预算;预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。
3. 预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门(单位)，并形成预算责任体系;是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算;是否建立预算管理台账;是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。
4. 预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
(季度)预算的执行情况进行全面分析;是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议;预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。
(二)成本费用管理
1. 成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。
2. 成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出;财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位;是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。
3. 成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况;有无成本费用挂账的情况;有无通过往来账核算收入和成本费用。
(三)资金管理
1. 资金管理制度建设：是否按照国家和上级管理部门资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工
和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。
2. 资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。
3. 资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确;资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行;财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。
4. 资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况;是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。
5. 现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，
是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算;是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况;取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入的情况;银行账户的开立、变更、注销是否经上级部门批准;电费资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理;其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况;是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理;出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。
6. 银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全;是否定期对银行票据进行盘点。
7. 票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存
在一人保管支付款项所需全部印章的情况;印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。
(四)资产管理
1. 资产管理制度建设：获取企业资产管理制度，包括物资管理、固定资产管理、工程项目管理(在建工程)及债权资产管理等方面的管理制度，分析制度是否与国家及上级管理部门的要求一致;是否合理、科学、可操作，能有效发挥管理和控制作用等制度、
2. 物资管理：物资核算是否满足企业管理需要;存货的入库、发出是否及时登记，工程物资的发出是否做到项目明确，核算准确;是否与存货保管部门定期对账，定期盘点，对账账不符、账实不符的情况，是否及时查明原因，并作相应处理。
3. 固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定;是否设臵台账(或卡片)，固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购臵是否经过上级部门审批;固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准;报废资产的处臵程序是否符合制度规定;资产处臵收入是否及时入账;财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产;是否按照要求购买保险。
4. 工程项目财务管理：是否编制项目资金计划，按工程项目投资计划和工程进度控制工程资金的支付，是否存在支付
超过年度计划或因资金计划脱离实际而形成资金大量沉淀;是否按照概预算监督工程投资，控制项目建设成本;是否能够专款专用，有无挪用工程资金的情况;有无计划外建设，自行扩大或缩小投资规模，提高或降低建设标准的情况;有无为完成预算指标，在项目未完成的情况下，财务虚列完成的情况;是否按照合同约定收取履约保证金、安全保证金;是否按照合同约定支付工程预付款、进度款，工程款支付是否履行相关的审批程序，支付依据是否真实、完整、合规;是否按照合同约定扣留质保金;待摊费用支出是否符合国家相关规定，是否严格控制在概算之内;工程竣工交付使用是否及时计入固定资产;是否及时办理财务决算。
5. 债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收;三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险;预付账款是否按照合同约定支付;财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况;职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况;关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。
(五)收入管理
1. 制度建设：是否建立收入管理的相关制度，是否涵盖企业营销、资产租赁及出售等各项收入，是否能够有效控制和
防范收入流失。
2. 电费收入：财务部门和营销部门是否定期核对应收电费和实收电费;是否每日核对收费报表和电费到账情况;电费坏账的核销是否按规定程序进行审批、账务处理;财务部门对长期未收回电费，是否定期发函确认;对以实物资产抵偿电费的，其价值是否经过相关机构评估，产权是否存在瑕疵，是否立即办理过户手续，抵债资产(尤其是土地、房屋等)的管理是否有效;违约使用电费、违约金是否按标准收取并按对应科目入账;营销部门与财务部门的预收电费数据是否相符。
3. 其他收入：资产出租收入、报废资产或废旧物资处臵收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账;资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对;财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对;是否存在收入挂账或收入不入账的情况。
(六)投资、融资管理
1. 制度建设：是否按照公司的管理要求建立科学的对外投资决策程序，是否建立责任追究制度;是否建立筹资业务的岗位责任制和授权批准制度，建立筹资决策审批制度，严格控制财务风险。
2. 对外投资：对外投资是否经过可行性研究和评估，是否执行集体决策，是否报上级部门批准;是否对投资项目进行
跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，防范投资风险;对外投资的处臵、转让是否经过集体决策，是否报上级部门批准;处臵或转让价格是否经过评估，价格是否公允;对外投资的财务核算是否符合规定。
3. 对外融资：对外融资是否纳入当年预算，是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经上级审批;银行贷款目的和实际使用情况是否一致;企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。
五、工作时间计划及人员安排
(一)工作时间安排
1、****：审计组进驻现场，进行审计准备。
2、****至****：现场审计时间。审计组收集资料，开展现场审计工作，根据审计进度与被审计单位的相关部门沟通，交换意见。
3、****至****：整理工作底稿，汇总审计结果，拟定撰写审计报告征求意见稿，提交被审计单位。
(二)人员安排 组 长：*** 副组长：*** 主 审：*** 审计组成员：***、***、***、***、***
六、审计工作原则
(一)坚持独立、客观、公正、保密的审计原则，做到诚信为本，不虚报、不瞒报和不弄虚作假。
(二)严格遵守职业道德基本准则，在审计中自始至终保持形式上、实质上的独立。
(三)严格按照独立审计准则制定审计计划，实施审计鉴证程序，在取得充分适当的证据的基础上发表意见和出具报告书。
七、工作纪律
(一)坚持原则、实事求是、认真负责、努力工作、讲求质量，确保本次审计工作顺利完成。
(二)廉洁自律，忠于职守，不得接受被审企业的任何馈赠;不得以接业务为理由满足企业任何非正常要求。
(三)遵守被审企业的工作纪律，按时上下班，如需加班，要征得企业同意。
(四)对执行业务过程中知悉的企业的商业秘密及相关资料要严加保密，不得对外泄露。
新邵县邮政局巨口铺支局内控管理审计调查实施方案
一、 审计依据
湘邮审通字﹝2011﹞ 第23号《审计通知书》。
二、审计目标
通过调查，摸清巨口铺支局内控制度的建立及执行情况，了解其经营管理等各方面的举措，促进该局建立完善、有效的内控制度体系，加强管理，防范风险，实现规范经营。
三、审计方式：就地审计
四、计划现场工作时间
2011年11月30日—12月2日日
五、审计调查的内容和重点
(一)内控环境及民主管理
1.了解支局长的个人情况，查看民主评议情况;
2.了解支局员工情况，包括学历水平，员工稳定率等;
3.支局长履职能力情况，是否选拔支局长后备人选;
4.是否成立民主管理小组，小组是否定期召开会议，支局重大事项是否经小组会议确定，查看会议记录。
5.是否建有职工之家，是否有食堂，职工之家是否通过省公司工会验收。
(二)人力资源管理
1.有无岗位职责，分工是否合理，关键岗位是否分离：如支局内钱、账分管，营业前台发票开具与收款分离;了解关键岗位定期轮岗、近亲属回避制度、强制休假制度人员排查制度执行情况。
2.是否设臵了科学的业绩考核指标体系(如对于不同类别的网点，绩效工 1
资标准不相同时，是否适当调整工资分配方案，稳定职工队伍)，是否对全体员工进行了严格的考核和评价，并制定与服务质量、业务完成情况考核挂钩的薪酬制度。
3.是否推行了员工执证上岗制度，是否积极组织无证人员参加上岗培训。
(三)资金管理
1.邮储资金管理有无资金安全案件;
2.通信代理资金管理、营收款管理、三农销售款管理、集邮预订资金和邮品销售款管理、报刊发行资金管理、代理保险资金管理、代收货款资金管理等是否按上级规定进行归集管理、及时上交，有无坐支及贪污、挪用现象。
(四)安全生产管理
1.邮储网点营业是否执行金融安全有关规定，如：网点执行双人临柜、双线复核、钱账分管、ATM机密码与钥匙分管，无白条抵库现象，库存现金及重要空白凭证保管是否符合规定，是否按规定建立各类登记簿，登记是否符合规定，抽查机构扎帐单检查现金是否超限、空白凭证是否过量请领，缴拨款是否及时入账和核对。
2.网点安全设施是否到位且符合要求，如有无联动门、闭路电视监控系统、防盗网、防火卷帘门等安全设施、简易金库管理是否符合规定，是否配备基本的灭火设备。
3.网点是否建立突发事件预案，及灭火、报警、疏散应急预案，是否签订了安全目标管理责任书。
4.网点负责人是否每天对本网点安全工作进行了检查，查看检查记录，看检查是否到位;(可到市局金融分局查找检查记录)核查银行及各级检查部门对网点检查的整改意见是否得到落实。
(五)财务管理
1.了解用户欠费管理情况：是否按客户单位、分专业建立欠费台账，且台账完整清晰，欠费真实，与财务相符，无逾期欠费，上缴资金留有凭据(到县局财务部门了解支局欠费余额，再与支局欠费台账进行核对)。
2.邮票请领是否有登记，资本金是否保存完整;工资、奖励分配是否建立台账，是否有明细签收单;代办费的发放是否及时，是否有截留，发放是否有明细签收清单，发放是否超出省公司核定标准;
3.固定资产是否建立台账，是否账实相符
4.成本费用是否控制在计划之内，有无控制措施，开支是否合理规范;
5.业务收入是否及时、足额上交，收入是否真实，量收系统与业务系统收入是否一致，录入是否及时准确，有无坐支及挪用业务资金现象，营业日报表是否平衡合拢。核查房屋出租合同，核对房租收入是否及时、足额上缴县局财务。
6.存货管理是否到位，查看贺卡、邮品、农资分销产品是否均建立了规范的台账，账实是否相符，入库、出库手续是否齐全规范，是否定期进行盘库，查看盘存表。
(六)业务管理
1.是否按照上级下达的计划任务及时、合理地分解本单位计划，制定相应举措确保计划完成;
2.是否建立了大客户用邮台账及相关信息档案，是否对周边的客户进行定期走访，是否保存了潜在客户资料并保持联系;
3.了解收入完成进度计划情况以及金融类业务发展状况。
(七)服务管理
营业前台是否严格按5S管理法执行到位;是否召开班前会;营业是否遵守内部服务规章，有无有理由投诉;投递员是否按时出班，有无挤压报刊和信
件，有无有理由投诉;支局长履职检查是否到位，记录齐全。
六、时间安排
第一天下午，到新邵县局了解县局对支局的管理模式，与支局有关的管理办法，到县局财务部门了解该支局2011年1-11月收入、成本完成情况，调阅3—5笔代办费发放未一次到位、需落实二次分配情况的凭证并记录数据;到市场部了解该支局的业务经营发展状况;到安保、服务督查部门了解安全、履职检查等情况，到金融分局了解邮政银行、省公司、市局各部门对网点检查情况及整改情况。
第二天上午，听取支局长介绍情况，查看管理制度及办法，并了解其执行情况，完成支局部分调查内容;
第二天下午，调查两个网点及一个三农服务站，了解网点及三农管理情况，完成网点及三农服务站调查内容;
第三天上午，审计组碰头，形成审计底稿，并与支局交换意见后返回县局。
七、审计范围及人员分工
(1)审计范围：截至审计日止的内控制度建立执行情况，重点审查2010—2011年的经济业务。
(2)人员分工：审计组4人，组长邓学锋，成员：刘艳(主审)、尹宗秀、王泽荣。
邓学锋：对本次审计总体把关、协调，
刘艳：负责
(一)
(二)
(六)项内容的审计，了解支局全面情况，审查审计底稿，出具审计报告。
尹宗秀：负责
(三)
(五)项内容的审计。
王泽荣：负责
(四)
(七)项内容的审计。
2011年11月28日
中国建设银行珠海市分行2011年会计条线“抓整改 强内控 零违规”专项活动实施方案
整体目标：
通过2011年会计条线“抓整改 强内控 零违规”专项活动的开展，进一步增强一线柜员的合规操作意识和风险意识，切实将“为客户提供最优质服务，促进业务发展与风险管理并重”和“做正确的事”的理念传递灌输到每一位柜台人员，严防柜台各类案件事故发生，实现会计条线“安全年”工作目标。
具体目标：
一是实现2011年会计条线安全运行“四无”目标。即无案件，无重大违规事项，无重大责任事故，无重大监管处罚。
二是实现2011年全辖平均会计核算差错率控制在万分之0.5以内。
三是实现2011年会计条线内外部审计、各种检查发现问题整改率达到98%以上。
活动主题
根据银监会、总行和省分行2011年有关案件防控工作要求，以规范柜台业务操作，提高会计风险防范能力为重点，以《中国建设银行员工从业禁止若干规定》和《广东省分行柜面业务禁止性规定》为抓手，进一步开展“四抓四看”，即抓学习，看谁对规章制度的理解更透切;抓防堵漏洞，看谁隐患查摆更彻底;抓规范操作，看谁的执行力更胜一筹;抓优化创新，看谁建言献策更有针对性和建设性。
具体活动安排和采取措施
2011年会计条线“抓整改 强内控 零违规”专项活动分宣传教
育、监督检查、考核评价三个阶段进行。
(一)宣传教育阶段(2011年1-3月)
将员工从业禁止性规定、柜面业务操作禁止性条款、会计核算差错率等纳入《珠海市分行2011年网点“安全年”考评方案》，并调整各指标考核计分规则及权重，加大违规行为处罚力度。具体考核标准：
A.凡未制定本机构活动实施细则的、未每月组织开展一次以上宣讲培训的、随机抽取网点人员不能回答与活动有关内容的，每发生一起扣减会计KPI考核分1-2分。
B.凡违反《建设银行广东省分行柜面业务操作禁止性规定》和市分行一类核心风险点规定的，不论违反哪一条，每发现一起扣减会计KPI考核分3分;凡发现屡查屡犯或问题整改不到位的(以网点为单位)，每发现一起扣减会计KPI考核分4分。
C.凡发生严重违规事项但不属于“员工从业禁止若干规定”、“柜面业务禁止性规定”事项(总行及省分行业务检查、会计稽核、柜面监测、会计非现场检查等发现问题比较严重而单独通报的事项)，每发现一起扣减会计KPI考核分3分;凡发现屡查屡犯或整改不到位的，每发现一起扣减会计KPI考核分4分。
D.凡发生被外部监管机关、内部审计通报(含检查情况通报、整改通知书、审计意见书、审计要情、审计简报、审计信息简报等)事项的，每发生一起扣减会计KPI考核5分。
E.凡发现违反《中国建设银行员工从业禁止若干规定》的事项，每发生一起扣减会计KPI考核5分，并将责任人移送市分行纪检部门进行处理。
F.凡发生被外部监管机关处罚(含受经济处罚、暂停某项业务、
责令停业整顿、责令终止经营活动、收缴或吊销营业执照、收缴或吊销金融机构许可证、吊销经营外汇业务许可证、吊销其他具有许可性质的证书等)或者发生案件等“安全年”一票否决事项的机构，2011“安全年”考核为零分。
(3)在2010年对该项活动的激励基础上，2011年将加大激励力度，设置2011年“抓整改 强内控 零违规专项活动”优胜奖等奖项，对表现突出的网点、片区督导团队以及个人进行奖励和表彰。
(二)监督检查阶段(2011年4-11月)
1.片区管理部督导团队应每月到挂钩网点进行巡回滚动督导，督导内容具体包括：活动组织开展情况、柜员学习掌握、制度执行力度、问题释疑、差错整改跟踪等，确保对禁止性规定随时监控核查，并形成工作常态。
2.将员工从业禁止性规定和柜面业务三十条禁止性规定纳入季度专项检查内容，加大非现场检查力度，有针对性地开展现场检查和查看监控录像，提高检查效能。
3.市分行对各渠道发现的违反《中国建设银行员工从业禁止若干规定》和《中国建设建设银行广东省分行柜面业务操作禁止性规定》的情况进行汇总分析，及时下发风险提示、提出阶段性工作要求，指导各网点开展专项活动。
4.开展“举一反三”的自查自纠和问题整改工作。组织网点对2010年和2011年内外部审计、各种检查通报的问题，开展“举一反三”的自查自纠和问题整改工作。开展期间，片区管理部督导团队应加强对营业网点的督查和指导，必要时，对个别网点进行一对一帮扶，
确保同质同类问题得到有效整改。
5.落实责任追究。对专项活动开展发现的各类问题，市分行将纳入《珠海市分行2011年网点“安全年”考评方案》进行考核，且市分行将区分问题的性质，对问题责任人落实责任追究。对经过责任认定的违规违纪问题，按照《中国建设银行工作人员违规失职行为处理办法》，对有关责任人进行处理;对检查发现的轻微违规问题，按照《中国建设银行轻微违规行为积分管理办法》规定，对相关机构和个人进行积分。
(三)考核评价阶段(2011年12月)
1.将该专项活动开展情况与会计主管、会计督导员的(季度)考评挂钩，将活动开展中的组织管理、创意创新、建言献策、征文比赛、信息报道、风险发现等作为考评的附加指标，直接作为会计主管、会计督导员的(季度)考评加、减分的依据。将前台柜员的创意创新、征文比赛、信息报道、风险发现等作为柜员等级考评的加、减分依据。
2.认真总结评比各网点和片区督导团队对该专项活动的组织开展情况及取得成效，对表现突出的网点、片区督导团队以及个人进行奖励和表彰。
中国建设银行广东省分行柜面业务禁止性规定
1. 严禁开立非实名虚假账户, 保证客户身份信息真实、齐全。
2. 严禁违规查询、泄露、修改客户信息;严禁违规调阅使用客户预留印鉴和资料。
3. 严禁为自己账户(包括附属账户)办理业务。
4. 严禁受理银行人员在柜台内要求办理的(含员工和亲朋账户)业务。
5. 严禁代理客户签名;严禁代理客户办理个人业务、公司业务。
6. 严禁在营业间内工作区域存放个人现金、存折、存单等物品。
7. 严禁网点为客户保管银行卡、存单(折)等权利凭证以及印章、印鉴卡片和各类支付结算票证。
8. 严禁利用控制账户(包括自己账户、其他员工账户、亲朋账户。下同)虚存虚取现金，调剂库款、尾箱款、调剂存贷款余额。
9. 严禁利用控制账户核算归集代收代付、手续费等款项，严禁利用控制账户作为客户业务过渡账户。
10. 严禁利用控制账户户主外汇额度为其他客户办理购汇、结汇。
11. 严禁将属于保证金性质的账户作为结算账户使用。
12. 严禁逆程序办理现金收付及转账业务;严禁未审核支付依据(单位预留印鉴)即办理支付业务。
13. 严禁柜台收入现金不按规定及时入账。
14. 严禁柜台发生长短款，以长补短或隐瞒不报;严禁当天未能查清原因的，不作挂账待查，留待次日挂账。
15. 严禁应客户要求使用内部错账冲正交易为客户调账。
16. 严禁离开工位，现金箱(柜)不加锁或未锁定，未退出系统操作界面，章、证、压、印鉴卡等重要物品未入箱(柜)保管。
17. 严禁单人为自助设备加钞清机。
18. 严禁单人与押运人员交接尾箱。
19. 严禁柜员间串用会计印章;严禁柜员间现金虚假调拨。
20. 严禁超出规定范围使用会计印章;严禁在空白凭证、空白报表、空白公文纸上预先加盖各类会计印章。
21. 严禁代委托单位生成加密文件办理批量代收代付业务。
22. 严禁虚假查库、监而不查。
23. 严禁未实际履行审核职责而进行形式上的授权。
24. 严禁代理授权人签名或不经授权直接办理需事前审批授权方可办理的业务。
25. 严禁网点负责人、会计主管授权(意)、指使、强令、胁迫会计人员违规办理业务、简化或变通业务操作程序。
26. 严禁在日终结账时，擅自将未核对相符的重要单证、现金入库(柜)保管。
27. 严禁伪造、变造、毁灭会计凭证、账簿、报表及相关会计资料。
28. 严禁一个身份证号码在同一系统设立多个柜员工号;严禁柜员操作权限设置超出柜员经办的业务范围或超出营业机构业务范围。
29. 严禁不相容岗位混岗操作。
30. 严禁办理对账业务不与客户签订《对账服务协议》;严禁代替客户做网银对账单回签。
Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
XX股份有限公司
关于本公司内部控制制度的评价说明
(截止 年 月 日)
公司概况
公司于____年__月__日经___________________以__________文批准设立或由________________公司改组而成。____年__月__日，经中国证券监督管理委员会以____________文批准，本公司向社会公众公开发行境内上市内资股(A股)股票并在 证券交易所上市交易。
____年__月__日由____________工商行政管理局颁发《企业法人营业执照》，注册号___________，
现法定代表人为__________。现公司注册资本为__________元(美元)，业经___________会计师事务所验证并出具__________验资报告。
(如公司在当有配股、增发新股、转增股本、减资、合并、分立或其他股份增减变动情况，或者法定代表人变动、控股股东变动、主营业务范围变更、营业执照换发等情况，应在上段中说明)
公司经济性质______________，所属行业______________ 经营范围：主营：________________________________________________ 兼营：__________________________________________________________ 主要产品和提供的劳务____________________________________________ ________________________________________________________________ 生产经营的概况__________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ (若公司在审核内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主营业务发生变化，应予以说明)
一、 公司内部控制有效性说明
任何内部控制均有其固有的限制，不论设计如何完善，有效的内部控制制度也仅能对内部控制目标提供合理而非绝对的保证;而且由于外部与内部环境、经营业务调整等情况，内部控制的有效性可能随之改变。由于本公司的内部控制体系设有自我评价与监测机制，内控可能存在缺陷一经辨认，本公司即进行修改相关的制度与调整控制程序等措施予以修正。
二、 公司内部控制制度与控制程序
本公司按上海证券交易所与深圳证券交易所颁布的《上市公司内部控制指引》及财政部颁布的《企业内部控制规范(征求意见稿)》等相关法规的要求设
- 1Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
信息披露方面的弄虚作假;对未经授权、滥用职权或采取其他不法行为侵占、挪用公司财产现象;在开展公司业务时非法使用公司财产牟取不当利益的行为向公司董事会或监事会、审计委员会或类似机构予以举报，以杜绝舞弊发生。
2、风险评估
公司按照内部控制环境、公司业务和具体工作环节实施风险评估，发现内部控制制度执行中的风险因素，采取针对性的应对措施，避免内部控制失控。 公司在风险评估时所关注公司内部因素的影响，包括高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力与团队精神等人员素质因素;经营方式、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素;财务状况、经营成果和现金流量的基础实力因素;研究开发投入、信息技术运用等技术因素;营运安全、员工健康和环保安全等环保因素。
公司在风险评估时所关注外部因素的影响，包括经济形势与市场竞争、产业政策、利率与汇率调整等经济因素、法律法规、监管要求等法律因素;技术进步、工艺改进等科技因素;自然灾害、环境状况等自然因素。
3、内部控制基本制度
(1)决策管理制度
提示：应说明以下情况
A、 对企业战略、重大投资(股权变动)(投资类别、权限设臵) B、 资产购臵(资产类别、权限设臵) C、 重大融资(融资类别、权限设臵)
等活动是否经可行性研究，由公司自行研究还是委托中介机构研究，可行性研究
结果的审核等情况11 D、审批程序
E、最终核准人与核准程序等。
(2)预算管理制度
本公司已制定全面预算管理制度，明确预算的编制、审批、执行、分析与考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。
公司已设立预算委员会(或财务部门)，负责对公司预算的管理工作，由总经理负责。财务总监(总会计师)协助总经理加强公司预算工作的领导和业务指导。
预算经公司股东大会批准后实施。
本公司实行预算管理的业务范围包括采购与付款、存货、销售与收款、投资、固定资产购建、工程项目、融资、人力资源等部门
- 3Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
付，不存在现金坐支情况。库存现金余额按月度平均现金支付额的 倍予以控制。库存现金每月末由非现金出纳人员以外的人员进行盘点确认。
公司用于货币资金收付业务的印章分别有不同的指定人员保管与使用，并对使用情况进行完整且无遗漏的登记。
公司所有商业票据包括支票、商业承兑汇票等均有财务会计部门统一出具和保管未使用的空白票据。因填写、开具错误或其他原因导致票据作废的，均有财务会计部门统一存放保管，不随意销毁以供需要时查阅。已收取的商业票据转让时，视同货币资金支付并实施相应的核准程序。
财务会计部门中办理货币资金收付的出纳人员实行定期轮岗制度，在不超过五年的时间内实施轮换，并视公司业务或需要实施强制休假制度。
(4)采购与付款
本公司设臵 部门专职从事原材料等采购业务。截止XX年12月31日已制订了以下管理制度：
1、采购申请制度
2、采购预算制度
3、供应商评价制度与采购价格比质比价制度
4、验收与付款制度
5、应付款项核对制度
本公司从事采购业务的相关岗位均制订了岗位责任制，并在请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的谈判与核准、采购、验收与相关会计记录、付款申请、审批与执行等环节明确了各自的权责及相互制约要求与措施。
采购计划依据生产部门提供的生产计划与(季度)预算编制，并按季度预算实施采购。对超预算和预算外的请购事项，按照预算外付款或预算调整程序实施审核批准。
对主要原料与大宗劳务的供应商在决定向其采购前实施评价制度。由公司的请购、生产、财会、仓储部门定期共同实施评价，所评价的内容包括所供商品的质量、价格、交货及时性、付款条件、供应商资质与其经营状况等。依据评价结果确定供应商或按评价结果进行调整。
对小额零星、紧急需求，公司确定基本的供应商范围，如无特殊情况则在确定的范围内选择供应商实施采购。
公司集团内所有企业如采购相同或相近的主要原材料，如同一供应商有能力供应的，则由公司同一采购。
主要原材料的采购价格由采购价格委员会审核确定。采购价格委员会由管理层人员、请购、生产、财会、内部审计与法律部门的人员组成，视采购业务需要定期或不定期举行会议讨论决定。
主要原材料或大宗劳务采用招标方式确定供应商与采购价格。招标业务视采购业务需要由公司自行组织或委托中介机构进行。
- 5Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
存货保管人员不得接触与不从事收付业务
(6)对外投资与对子公司的控制
本公司设立 部门专职管理对外投资业务。截止XX年12月31日已制订了以下管理制度：
1、对外投资授权与审批制度
2、投资风险评估制度
3、高风险投资业务风险控制制度
4、子公司人员派遣与管理制度
5、投资后续管理制度
从事对外投资业务的相关岗位均制订了岗位责任制，并在投资项目可行性研究与评估、投资决策与执行、投资处臵审批与执行、投资绩效评估与考核等等环节明确了各自的权责及相互制约要求与措施。
从事对外投资业务的人员均接受过相关专业教育、具有金融、投资、财会与法律方面的专业知识。
对外投资业务已制订相关业务流程，业务流程中明确主要环节的责任人员、风险点及控制措施、控制要求、相关责任追究等事项，按照授权制度的规定由各级人员实施审批。
对外投资按照经股东大会(或董事会)批准的投资计划实施投资。投资前由 部门负责开展投资可行性研究，如投资项目金额较大的委托有能力信誉好的中介机构实施研究，依据研究结果对投资项目进行全面分析后，编制投资项目建议书，如有必要则派遣人员对被投资项目实施实地考察。投资项目建议书提交投资审查委员会进行初步审查，审查后认为可行的，提交股东大会或董事会讨论决策。
经批准的对外投资由 部门指定专人负责实施。该实施人员负责对投资实施后续跟踪评价管理，包括收集被投资项目财务状况、经营情况和现金流量等资料，核对账目、催收投资收益等。定期提出对被投资单位上述情况的分析评价报告。
对子公司，公司对其实行与财务报告相关的管理控制、经营业务层面的控制、重大筹资活动的控制等各种控制，包括派遣主要管理人员，统一会计政策与会计估计、参与预算的编制与审查、确定其业务开展范围与权限体系、重大投资与筹资、重大交易的专门审查等，并通过类似项目的合并审查、总额控制等措施防范子公司采用分拆项目的方式绕过授权限制。
子公司的对外担保非经本公司董事会或被授权人员的批准不得实施。 本公司内部审计机构定期与不定期的对子公司实施审计监督，督促其健全内部控制制度体系的建设与执行。
对派遣到被投资项目的人员由 部门统一管理，并对其工作业绩进行考核，定期轮换。
- 7Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
固定资产在本公司范围内需要移动(调拨)的，由移出(调出)与移入(调入)部门共同办理交接手续。
固定资产的日常维护保养包括大修理均按照内部控制制度予以实施。如需要进行技术改造与改良的，由固定资产使用部门提出申请，按规定程序经可行性论证与报经批准后实施。
公司所有固定资产按上一年年末原值向保险公司投保。由固定资产管理部门提出保险申请，按规定程序批准后，由固定资产管理部门办理投保手续并采用招标方法确定承保的保险公司。如已投保的固定资产发生因增减、转移或处臵等情况时，及时调整相关保险金额，调整事项的批准程序按原保险批准程序执行。 对不需使用而封存的固定资产由专人负责进行管理、定期检查，确保资产的完整状态。
固定资产处臵时，对使用期满、正常报废的固定资产，由固定资产使用部门提出申请，经固定资产管理部门核实后按规定程序报经批准后予以处臵;对使用期未满，非正常报废的固定资产，由使用部门提出申请，由固定资产管理部门组织技术鉴定确实应报废的，按规定程序报经批准后予以处臵;重大的固定资产处臵事宜采取集体合议审批方式审批，并有完整记录，处臵事宜由非固定资产管理部门或管理人员进行，处臵价格的确定按规定程序批准后执行，重大资产的处臵价格委托中介机构评估，按不低于评估价的价格执行。处臵收益均由财务会计部门统一核算。
固定资产出租、出借的，由固定资产管理部门与财务会计部门按规定程序报经批准后执行。出租与出借的费用与收益均有财务会计部门统一核算。
(8)工程项目
本公司设立 部门管理工程项目建造。截止XX年12月31日已制订了以下管理制度：
1、工程项目计划制度
2、工程项目概预算制度
3、授权与批准制度
4、工程项目管理制度
从事工程项目管理业务的相关岗位均制订了岗位责任制，并在项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目决策与项目实施;项目实施与付款;项目实施与验收;竣工决算与决算审计等环节明确了各自的权责及相互制约要求与措施。
重大工程项目决策时依据项目建议书与可行性研究，由工程技术、财务会计与法律部门共同对项目建议书与可行性研究报告的完整性、客观性进行经济技术分析和评审，并出具评审意见;由公司董事会讨论决定。一般工程项目按规定程序报批，由经授权的部门与人员进行审核批准。禁止个人单独决策或擅自改变集体决策意见。工程项目发生重要改变的，按原批准程序重新履行核准手续。 重大工程项目的概预算由工程、技术、财务会计等部门进行审核，审核内容包括编制依据，项目内容、工程量的计算、定额套用的真实性、完整性与正确性。
- 9Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
经股东大会(董事会)批准的筹资方案由 部门指定专人负责实施，包括与方案确定的对象进行谈判并初步确定筹资合同或协议的各项条款，按规定的程序报经批准后正式签订。筹资所得货币资产由财务会计部门收取，取得非货币性资产由使用该项资产的部门负责验证收取。筹资所得资产均由财务会计部门负责记录与核算。筹资如须经中介机构验证的，由财务会计部门聘请中介机构进行验证并出具验资报告。
变更原签订的筹资合同或协议，按照原批准程序履行重新审批。
支付与筹资本金与相关的利息、股息或租金时，按规定程序经授权人员批准后支付。如以非货币资产支付与筹资相关的利息、股息或租金时，由财务会计部门聘请中介机构进行评估确定其价值。
财务会计部门对筹资本金与利息定期与债权人核对帐目。 融资租赁业务管理按照筹资业务管理程序实施管理。
(11)销售与收款
提示：应当说明以下情况 A、已制订的内部控制制度
B、岗位与权限设臵 C、销售预算的编制与核准 D、价格政策、信用政策的制定
E、销售客户销售信用评估、销售客户资料的记录与保管 F、合同谈判、记录与核准，合同保管 G、发货程序 H、收款程序
I、对账与催收、账龄分析
J、商业票据的收取、贴现与逾期追索 K、坏账损失
本公司设臵 部门专职从事销售商品与提供劳务等销售业务。截止XX年12月31日已制订了以下管理制度：
1、采购申请制度
2、采购预算制度
3、供应商评价制度与采购价格比质比价制度
4、验收与付款制度
5、应付款项核对制度
本公司从事销售业务的相关岗位均制订了岗位责任制，并在客户信用调查评估与销售合同审批签订;销售合同的审批、签订与办理发货;销售货款的确认、回收与相关会计记录;销售退回货品的验收、处臵与相关会计记录;销售业务经办人与发票开具、管理;坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批等环节明确
- 11Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
公司按照本单位的历史成本费用资料，同类型企业的相关资料及价格趋势等结合产品销售情况编制成本计划(预算)、确定成本费用目标，按照授权制度的规定由各级人员实施审批。
公司在存货采购时采用经济批量等方法控制采购成本与仓储成本，依据成本计划与预算及定额进行成本指标分解、落实责任主体保证成本计划的有效实施，明确制造费用支出的范围与标准，采用弹性预算方法控制制造费用支出。 对未列入成本费用计划(预算)的支出、已列入成本费用计划(预算)但超过开支标准的支出，按规定程序追加预算或由有关部门提出申请后经授权人员批准后支付。
成本费用核算方法按照国家相关规定与公司业务实际情况确定与核算，以实际金额列示，不随意改变成本费用的确认标准及计量方法，不虚列、多列、不列或少列成本费用。
公司定期实施成本费用分析并由财务会计部门提出分析报告、由内部审计机构实施审计监督，依据实际成本费用支出结合考核要求对相关责任人员实施考核。 公司依据上一的实际成本，经分析后修改下一的成本定额，并作为编制下一成本计划(预算)的基础。
(13)人力资源
本公司由人事部门专职管理人力资源。截止XX年12月31日已制订了以下管理制度：
1、人事管理制度
2、
3、
实行人事管理的相关岗位均制订了岗位责任制，并在招聘与录用、培训、离职、薪酬与考核等环节明确了各自的权责及相互制约要求与措施。
公司内所有岗位均已编制了岗位说明书，明确岗位的主要职责、资历与经验要求。
依据本公司的生产业务发展需要与自然减员的情况，编制人力资源需求计划，按规定程序报经批准后实施。
公司招聘人员时，关注应聘人员的职业道德，对出纳、会计、信息系统操作人员与中高级管理人员时，审核其是否存在违法犯罪、行政处罚与商业欺诈等前科。对需要从业资格的岗位，检查其从业资格证书的真实性。
公司制定培训计划，对各类员工进行职业道德、风险控制意识与专业知识培训，并结合考核要求实施考核。
对于内确定为控制薄弱、易发生舞弊行为岗位实行轮岗制度或强制休假制度 员工离职时按照规定程序办理完交接手续、退还公司财产后，出具解除劳动合同证明，高级管理人员离职时由内部审计机构对其进行离任审计。
公司薪酬委员会负责制订本公司的薪酬制度并监督实施
- 13Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
5、 原始凭证管理制度、
6、 定额管理制度、
7、 财产清查制度、
8、 财务收支审批制度等。
本公司按照财政部制定的有关内控制度指导规范、《企业财务通则》、《企业会计制度》、《企业会计准则》以及其他各项财税政策法规，已制定并逐步修改了各项财务管理制度，主要包括：
1、 对外投资管理、
2、 担保管理、
3、 各项资产减值准备管理、
4、 财务会计报告及分析 、
5、 资金管理、现金管理、
6、 股东权益管理、利润及利润分配、
7、 销售收入管理、
8、 应收帐款管理、
9、 存货管理、
10、固定资产管理、 11在建工程管理、 12无形资产管理、
13管理费用管理、销售费用管理、财务费用管理
14、成本管理制度等。
本公司已建立内部会计管理体系，包括单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责，会计部门及会计机构负责人的职责、权限，会计部门与其他职能部门的关系等。
本公司会计人员均具有会计从业资格证件，并接受过必要的专业培训，重要岗位人员具有专业技术证书
会计机构各岗位均制订有岗位责任制，并按照批准、执行和记录职能分开的内部控制原则(如出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债务债权帐本的登记工作)分工负责。会计人员的工作岗位按照公司规定实施有计划地进行轮换与强制休假制度。
公司会计核算的组织形式为一级核算。(如：二级核算，分公司或独立核算分支机构的实施二级核算并由公司总部负责汇总核算)公司已设立财务会计机构并按规定配备必要的会计人员负责财务会计核算，各分公司、子公司也根据其经营规模分别设立财务科或专职会计人员，负责本系统的财务管理和会计核算工作; 本公司公司利用计算机系统来提高会计信息的完整性、准确性和及时性，实际应用于会计核算领域。
- 15Xx 股份公司
关于对本公司内部控制有效性的评价
清的信息，公司将启动应急机制实施相应方案及时公布应予以澄清的事实与正确信息。
(17)资产减值
公司由各资产管理部门对期末各项资产是否发生减值进行检查与分析。截止XX年12月31日已制订以下的内部控制制度
1、 资产减值管理制度
2、
公司对除个别资产需要单独分析判断减值情况与确定减值金额外的其他资产制定减值准备提取时的相关参数。确定各项资产提取减值准备所需参数时，依据对上一的实际情况、资产的市场价格综合分析后确定，按规定程序报董事会核准。
销售业务的应收账款由销售部门分析判断逾期未回款项的可收回程度、子公司及其他下属企业的欠款与其他应收款项由 部门与财务会计部门研究分析其可收回程度。
存货由采购、仓储与销售部门分析判断是否存在跌价情况，固定资产由使用部门与固定资产管理部门分析判断是否发生减值迹象。
对外投资由投资管理部门分析判断是否实际形成减值情况，无形资产由生产部门与技术部门分析判断是否发生减值迹象
对分析数据无法正确判断时，将委托中介机构进行评估或聘请专家帮助公司得出正确结论。
对确定已发生减值的各项资产，由财务会计部门按减值程度与经批准的参数计算估计需要提取的减值金额后报董事会核准，经董事会核准后，财务会计部门进行账务处理，其他部门作相应记录。
(18)风险管理制度
提示：应当说明以下情况 A、已建立的内部控制制度
B、风险事项的确定与必须实施风险评估的事项 C、风险评估的主管部门 D、高风险业务的风险日常控制 E、经营风险的分析与评估 F、对外投资、对外担保风险的控制 G、重大筹资的风险评估与控制
F、对“例外或异常”事项的应急处理的负责部门、处理程序、
(19)授权管理
公司股东大会经讨论后确定对董事会所授权限，公司董事会经讨论后确定
- 17
XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
XXXX科技股份有限公司 财务内控管理审计报告
公司领导: 因公司管理层和董事会要求，近期对公司财务内控管理做了一次审计调查，发现有些财务内控做得比较到位，但某些地方做得还有些欠缺，有待提高和完善，希望通过此次内控审计，能进一步加强财务内控管理，以降低公司财务风险，现报告如下：
一、 预算管理 审计内容：
预算的编制、预算的审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控制、预算执行分析、预算修正等。 发现的问题：
公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润的预算，但没有进行预算审批流程，平时也没有预算的实施控制、预算执行分析和修正。缺少完善的预算管理体系，可能导致无法及时识别和应对对公司目标和活动有重大影响的事项，另外，缺乏适当的预算分析控制，影响管理层对公司运营和财务状况的监控效果，也可能导致财务报表中的错误无法及时发现和处理。 风险值---(高) 建议事项：
1 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
1、 每年9月，首先由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会，财务部门按照管理层经营业绩目标要求并根据以往的历史数据分解到各个部门负责人开始编制下预算，财务部要参与到指导各部门预算编制工作，对于不合理的预算编制及时提出改正要求，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核同意后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全公司开展执行。
2、 在日常的费用支出进行预算管理控制，对于不合理的或超预算的费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审批同意后方可执行，预算控制可以按季度控制。
3、 对于销售额和产品成本每月初进行上个月的预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析报告给管理层以帮助经营策略的改变提供重要依据，销售预算的执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核的重要工具,产品成本的预算执行情况可以作为车间管理人员考核工资的依据。
4、 如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际的经营业务发生巨大偏差，需半进行预算调整修正工作，调整后的预算需重新审批后执行。
5、 建议财务部尽快建立适合公司的全面预算管理制度，并开展执行。
二、 资金管理 审计内容：
2 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、现金账务处理、章使用情况 发现的问题：
1、 现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度;
2、 现金库存上限没有制度规定;
3、 银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理的签字审批;
4、 支票领用、作废没有台账管理，作废的支票也没有保管措施;
5、 缺少现金、银行日记账;
6、 每月没有做银行余额调节表;
7、 缺少现金盘点表及盘点人员的签字;
8、 财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。 风险值---(高) 建议事项：
尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。
三、 往来管理 审计内容：
应收、应付、其他应收、其他应付、预收账款、预付款、供应商评审 发现的问题：
1、 销售部门要求仓库发货给客户，是不经过财务管理控制的，容易导致有些客户前期货款还没结清拖欠已很久，但销售还是发货给
3 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
客户了;
2、 业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员的签字，没有对方公司采购章，容易造成今后对方公司不承认或赖账行为的发生;
3、 没有一个有效的应收款催款制度流程在执行，截止本年4月份应收款已高达1.36亿元，账龄超90天以上的金额高达6342万，占应收款的46%;
4、 原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字;
5、 个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有重复借款的发生，借款的清理工作一年进行一次，清理周期太长;
6、 付款账期一般30-60天，有个别几家主要供应商没有及时付款，容易导致供应商发货延迟的情况发生;
7、 预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生产，缺少财务的书面确认，容易导致可能财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。
8、 预付账款没有严格的账龄分析及催要发票流程，截止本年4月份，预付款金额已高达1258万。 风险值---(高) 建议事项
1、 发货给客户前，需有财务来确认是否可以发货，否则仓库不能出货;
4 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
2、 业务员发给对方的对账单需要拿到对方公司的盖章确认;
3、 需建立有效的应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账，收到对方盖章确认的对账单，以防止客户不承认前期的货款，也是公司作为起诉的法律依据。在对业务员提成考核的同时，建议应收款超期30天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给客户，超期60天再发次催款函给客户并语气加重，超期90天以上发具有法律效应的律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款的客户要诉讼解决，形成一套有效的应收款管理制度加强管理;
4、 原材料入库需要由品管人员的签字确认，否则仓库不能入账，没有品管的签字，财务有权退回付款申请单;
5、 个人借款需严格按公司财务制度执行，确实有长期出差在外的情况需急要再次借款可以由同事代申请，并写特殊情况说明由领导审批同意后方可执行借款。个人借款时需根据业务情况写明预计还款日期，财务需依据预计还款日期执行催要个人借款，超过预计还款日仍不归还的，财务可以向总经理申请审批在当月工资中执行扣回，直至该员工归还借款;
6、 对公司的主要原材料供应商应付款账期做排序合理安排付款，最好不要产生拖欠情况的发生，以免公司需要采购的物资无法及时送达，影响生产;
7、 建议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其他书面材料上来确认该订单的定金是否已经打入公司银行账户;
8、 建议财务做预付款账龄分析表，并定期发给采购人员，对长期未
5 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
来发票的预付款做分析写明原因，定期和采购部门召开发票清理的会议，由采购部回复清理的进展情况。
四、 存货管理 审计内容：
存货的盘点、成本核算、存货的出入库管理、存货的呆账处理、产品的退货处理 发现的问题
1、 存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次(但也不是停工盘点，并不完全正确)，盘点表缺盘点人员的签字，年底做一次盘盈盘亏，缺少各部门的领导签字审核就账务处理了;
2、 没有成本核算制度或成本核算操作手册，标准成本制定后，没有定期更新，成本分析时不够精确;
3、 产品退货没有一个严格的流程制度，财务凭仓库退货入库单就确认销售退货了。 风险值---(高) 建议事项
1、 存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员的签字，盘盈盘亏要有相关部门的签字确认后方能进行账务处理;
2、 建议尽快制定成本核算制度和流程，定期更新标准成本以精确满足财务成本核算和分析的要求;
3、 财务在确认销售退货时，应有客诉单，有品质部、业务员、业务
6 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
总监的签字作为附件。
五、 固定资产、在建工程管理 审计内容
固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、出库、转移、报废流程、固定资产盘点、固定资产报废 发现问题
1、 有固定资产管理制度，但没有按制度严格执行;
2、 没有固定资产标签;
3、 固定资产的转移不经过财务;
4、 电脑、家具等是入费用的，容易形成帐外资产不便管理;
5、 固定资产没有盘点报告;
6、 缺少固定资产报废的严格流程;
7、 工程项目在支付尾款时有缺失验收报告。 风险值----(高) 建议事项
1、 加强对固定资产管理制度的执行;
2、 需对固定资产粘贴固定资产标签，否则无法盘点，做到账实相符;
3、 固定资产的转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理部门的调整;
4、 电脑、家具等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行帐外管理，否则容易造成公司资产的流失;
7 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
5、 固定资产要半年或一盘点一次，由财务部门发起，会同IT部、设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘亏情况进行原因查找;
6、 尽快建立固定资产报废流程，固定资产的废品收入要交财务进行账务处理;
7、 工程项目在支付尾款时，必须提供工程竣工验收合格单，有相关工程管理人员审核签字。
六、 税务管理 审计内容
税金计提、审核、申报流程 发现问题
1、 税金计提、申报不经过财务经理的审核，没有财务经理的书面审核;
2、 公司给一些管理人员报销的手机话费、汽车费用等因不符合税法要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时容易造成罚款，造成企业损失。 风险值---(中) 建议事项
1、 税金计提、申报必须经财务经理审核同意后方可执行，并留下审核的书面依据;
2、 建议财务做好税务筹划，采取合理的方法，尽快把已暴露的税务
8 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
风险规避掉。
七、 工资管理 审计内容
工资计提、审核、发放流程 发现问题
工资表缺少财务人员的审核签字 风险值---(中) 建议事项
工资表需财务经理审核签字后方可发放，财务对工资表的计算准确性需要加强监督管理。
八、 筹资管理 审计内容
筹资的合同审批、台账建立、还款计划、还款申请审批 发现问题
向银行贷款签订合同没有合同审批环节，没有建立台账进行利息的计提，还款时没有进行申请审批。 风险值---(中) 建议事项
向银行贷款的合同需进行事前审批方能执行，建立台账每月计提利息入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后以便领导审核。
9 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
九、 募集资金管理 审计内容
募集资金投入使用与预披露是否一致，募集资金三方监管协议是否有效执行，支付审批是否按公司规定执行，募集资金购买大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常。 发现问题
有些付款审批没有合同，如购买一些家具固定资产、零星增加工程项目。
风险值---(中) 建议事项
所有募集资金购买的固定资产或工程项目都需要有签核有盖章的合同，财务才能付款。
十、 合同管理 审计内容
销售合同、采购合同、筹资合同、募集资金合同等 发现问题
1、 财务只有合同的登记册管理，没有合同台账，财务在付款时，因没有合同台账，无法准确的知道该合同有多少款已付，还有多少款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账款数据不能做到及时性，容易造成重复付款的情况发生，且由于
10 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
没有销售合同、采购合同的台账，资金预算都无法做到合理安排;
2、 合同会签缺少财务审批环节。 风险值---(高) 建议事项
1、 尽快建立采购合同台账，建议在付款时，先到财务合同台账管理人员处登记审核，合同台账在财务审核人员之间共享，做到应付款合同台账的及时更新，以降低财务风险。建议尽快建立销售合同台账，有了销售合同和采购合同台账，才能满足财务资金预算管理需求，对公司资金做到合理的安排;
2、 所有合同的会签需要有财务的参与，采购合同财务要审核付款条件、付款方式、税点、提供发票时间等，销售合同财务要审核销售毛利、利润是否达标，收款方式、收款时间等是否符合公司应收款管理制度要求。
十一、 财务报表与披露 审计内容
会计制度的更新、会计科目的维护、结账流程 发现问题
1、公司在2010年制定了财务管理制度，内容包括了会计核算方法和内容、财务报告、会计档案管理等，缺乏对会计制度的审核和更新，缺少对会计制度的更新，可能导致错误的会计制度，缺少正确的会计制度，可能导致财务入账的错误;
11 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
2、缺少会计科目维护控制，可能导致会计科目设置错误，进而导致财务报表错误;
3、缺乏正式、完整的期末财务结账流程和关账清单以明确规定每个财务人员的职责、各项工作步骤及关账时间安排，将无法保证期末结账程序的准确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。 风险值---(高) 建议事项
1、 结合公司实际业务情况，重新审阅检查公司财务管理制度，进行必要的修正以及补充;
2、 建立会计科目增删改申请审批流程，由财务经理对会计科目增删改的申请进行审核;将会计科目设置权限授予有限独立的人员，由其进行维护会计科目;由财务经理定期对会计科目进行检查，并保留检查的证据;
3、 建议定义需要重点复核的会计科目，如银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、应交税费、收入、成本等等，并指定专人对这些科目进行分析复核;规定关账过程中每日的工作进度;规定出具财务报表的完成时限与责任人和审核人等;会计期末结账清单应记录和反映所有步骤的完成情况，并由各个分子公司的财务部负责人审查确定所有步骤和流程完成无误后签字确认。建议关账清单包括银行余额调节表的审核以及内部往来对账的审核，以确保所有审核均保留审核证据。
对于以上发现的问题，请财务限期整改并回复内审部整改进度时间表，内审部会开展后续审计工作。
12 XXXX科技股份有限公司
财务内控审计报告
公司内审部
二〇一七年五月三十日
一、按照《中国注册会计师执业准则》的审计程序组织实施审计、规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。
1、审前准备阶段
接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。
调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目内部控制管理情况有关的法律及行政法规。
2、审计实施阶段
实施前先对审计人员进行必要的培训(准备)。
召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进点会议，主要有三个议程：
被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排。
审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿。
审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关年度。
3、审计报告阶段
审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三级复核程序。 项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见，配合主审所的工作。
4、总结、归档阶段
及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。
二、审计实施原则
1、严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求，恪守独立、客观、公正的原则参与审计工作。
2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完成业务工作质量的标准;
3、按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按时完成审计任务。
4、如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员的力量和专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法接受委托;在实际审计工作中，项目负责人或相关人员不适应或不胜任所委托的审计工作，要及时调换或加强力量，决不做力所不能及的工作。
三、具体审计实施细则
1、与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要求;
2、对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均应明确审计目标、审计重点及审计标准;
3、审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟通，充分了解委托单位对审计项目的审计目的和要求;
4、与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基本情况，进行重大错报风险的评估;
5、对被审计单位进行实地和外部环境的了解和考察，走访相关人员，从中获取对审计有用的信息;
6、按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质性审计测试;
7、对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和沟通，在此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿;
8、向委托单位提供统一出具审计报告所要求的审计资料。
四、审计内容 1.资金来源审计：
(1).审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合规合法;资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。
(2).审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。
(3).审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。
(4).审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。
2.资金分配使用审计
(1).通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。
(2).审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位;主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。
(3).审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题;有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。
(4).检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续;票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。
(5).审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围;有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。
3.资金管理审计
(1).审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。
(2).审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设臵是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。
(3).审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的投资效益。
4.资金使用效果审计
(1).审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲臵、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。
(2).审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。 (3).审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。
五、对参与审计人员的要求
1、项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过多项审计业务，具有较丰富的审计工作经验。对于较大的审计项目，须配备两名以上注册会计师;
2、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应主动实行回避;
3、所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。
六、具体实施审计业务中应关注的问题
1、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为准;
2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证据，外部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异的证据则要加以特别关注;
3、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放小，把握审计中的重要性原则;
4、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据;所有往来账目，应尽可能实施询证程序;对累计折旧、应缴税费、无形资产的形成和摊销、长期待摊费用的形成和摊销、财务费用中利息的计提等，均应进行测试;
5、特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项;
6、所有审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义;
7、坚持实事求是，决不迁就被审计单位的不合理要求，该出具否定意见的不能出具保留意见，该出具保留意见的决不以强调说明意见来替代。
推荐阅读：
内控审计项目实施方案06-06
工程财务内控制度06-20
工程项目建设内控管理06-03
内控规范建设方案06-25
防水工程专项施工方案06-28
石化内控制度06-03
内控汇报材料06-15
银行内控工作评价05-23
内控机制建设心得06-05
采购内控管理办法05-25
