工程财务内控制度

工程财务内控制度（精选8篇）

工程财务内控制度 篇1

第一章 总 则

一、为了加强会计管理工作，规范基本建设财务的管理和监督，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《基本建设财务资金规定》的要求，制定本制度

二、财务各岗位之间，既互相牵制又依法有序，既互相监督又互相促进，保持会计工作正常有序的完成。

三、会计人员之间必须团结互助，互敬互谅，保持高度的协作精神，及时高效地完成本职工作。

第二章 会计机构设置

四、设立单独的财务部门，内设财务人员２名：会计１人，出纳员１人。

第三章 会计工作目标

五、主要负责审核财务票据，核算项目发生的所有经济业务，对项目资金实行全程的监督和控制。

六、及时编报年度决算和竣工决算。

第四章 会计人员岗位责任制

（一）会计岗位职责

七、负责登记财务总账及各种明细账目。要求数字准确、书写整洁、登记及时、账面清楚。

八、负责编制年度决算、竣工决算和其他方面有关报表。

九、认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入账。要严格支出范围和标准，把支出控制在概算批复的规定之内。

十、认真审核工程价款结算、建设单位管理费的支付。

十一、上级财务机关检查工作时，要负责提供财务资料和反映情况财务情况。

十二、定期核对固定资产账目，作到账物相符。

十三、定期装订会计凭证、账簿、表册等，妥善保管和存档，并负责财务档案的管理。

十四、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行财务管理方面的安全制度，确保不出安全问题。

十五、严格遵守、执行国家财经法律、法规和财务会计制度，做好会计工作。

（二）出纳员岗位职责

十六、要认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的要拒绝办理报销手续。

十七、要根据原始凭证，记好现金和银行账。书写整洁、数字准确、日清月结。

十八、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金账面一致。、十九、负责支票签发，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。

二十、加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度，认真管好现金、各种印章、空白支票。

二十一、及时与银行对账，作好银行对账调节表。

二十二、严格遵守、执行国家财经法律、法规和财会制度，作好出纳工作。

第五章 财务管理

二十三、工程款结算部分资金市财政实行国库集中收付管理，由市财政根据建设管理单位提出的拨款申请直接拨付到施工单位。

二十四、预付工程款根据专用合同条款中预付款支付款项执行。

二十五、拨付工程进度款时，主要审核以下几方面：（１）是否有监理部门对拨款意见的签章。

（２）是否有甲方现场工程技术人员对工程进度的确认。

（３）是否经项目法人的批准。

（４）是否有正规的票据。

（５）是否根据合同的规定扣留工程质量保证金。

工程建设管理处

工程财务内控制度 篇2

关键词：财务管理,内控制度,风险防范

1998年以来, 随着我国高等教育体制改革的步伐逐渐加快, 高校的办学规模也逐年扩大, 导致其财务工作也开始面临前所未有的境遇。不少高校由于财务管理能力的欠缺, 出现了校园资产流失等腐败问题。对于当前高校的财务管理问题到底出在哪里, 怎么通过建构其财务内控制度, 来强化高校财务风险的防范能力的研究, 是非常有价值的。本文就将从这几个方面着手, 尝试探讨新型高校财务内控制度的建立, 并对这种制度的进一步完善给出自己的看法和建议。

1 高校财务管理的的主要问题与成因

1.1 财务管理制度不健全

当前高校财务管理制度不健全一般是由内外两种原因造成的。外部原因主要是教育体系财务政策的不统一。我国公办高校有国家教育部直属、国家部门直属、省教育部直属等行政级别的划分, 这往往导致在高校经费来源和收支形式存在巨大差异, 其内部会计核算、审计监督也必然政出多门, 难以实现科学、统一、规范的财务管理制度;内部原因则主要是财务管理制度的革新落后于高校管理体制的改革, 许多新问题无法得到解决, 比如高校收费流程不规范和收费信息不流动导致的学生恶意欠缴学费的问题等。

1.2 财务管理方式不科学

长期以来, 我国高校的财务管理方式还没有摆脱计划经济时期的影响, 仍然是统收统支的财务管理方式为主。在这种方式下, 高校的财务运行一方面缺乏抵御市场风险的灵活性, 另一方面缺乏财务管理过程的高效性。财务管理方式不科学的重要侧面就是财务管理观念的落后, 许多财务管理人员仍然把自己的任务限定在简单的数据统计或者会计记录上, 其管理思维依旧很狭隘。比如项目建设中举债筹资额度的测算的问题, 许多高校并没有配备具有专门财务知识和先进财务理念的技术性人才完成此类工作。

1.3 财务管理意识不到位

我国高校的办学模式越来越市场化, 但是市场化的财务管理意识并没有及时建立起来。产生这一问题的主要原因在于高校财务管理责任主体的缺位。从产权经济学的角度来看, 公办院校的所有权属于国家, 高校领导则成为高校资产运营权和管理权的代理人。他们往往都缺乏财务管理的意识和动力, 现行的干部考核机制往往难以约束其追求社会效益最大化的冲动, 而置经济效益于不顾, 高校债务的任际转移问题屡见不鲜。

综上所述, 我国高校已经日益参与到激烈的市场化竞争中去, 但是其财务管理并没有跟随学校经济活动的不断扩大进行相应的改变和提升, 由此财务风险就大量隐藏其中。文勐珑在其论文《高校财务风险的形成机理及防范机制分析》一文中指出, 我国高校存在的财务风险主要有举债风险、经营风险和学费拖欠风险三大类[4]。目前大部分学者对于高校财务风险控制的研究主要是从两个方面着手, 要么专注于用数学工具对高校财务风险进行测量和预测, 要么专注于高校财务风险的防范措施和手段, 从高校财务风险本身特点出发, 从制度层面进行研究的, 则相对比较少, 这也正是本文的创新所在。

2 高校财务内控制度的建构

所谓内部控制就是组织自身为了降低内部各层级之间委托代理问题而建立的一套风险管理机制[5]。高校财务内控制度的建构, 就是要从预算控制、资产管理和审计监督三个层面强化风险防范能力。当前我国高校的整体运营环境为财务内控制度的有效实施创造了比较好的前提条件, 迄今为止, 高校的经济行为还是比较简单的, 资金运营的手段就更加单一, 面对的经济活动参与主体也并不复杂, 因此, 要重新理顺内部财务关系并不是难事。在此基础上, 重新建构起科学合理的全新财务内控制度, 并不会存在过多的阻碍因素, 从根本上建立起现代财务管理观念才是最核心的。

2.1 预算控制职能的加强

一般情况下, 我国公办高校的资金来自于四个层面, 包括行政划拨 (这是最主要的) ;还有学生学费、自筹资金 (包括科研资金等) ;以及社会捐赠等。对资金进行合理的预算安排是科学财务管理的前提, 主要需从以下两个方面着手:一是贷款预算控制。由于负债风险已然成为高校财务风险的主要风险, 加强贷款预算控制开始成为最重要的功课。高校应该以资金成本的承受能力控制贷款规模, 在年度预算内安排的自筹基建经费中, 应该包含已建或者在建项目的全部应付利息总额。二是预算外资金控制。传统高校财务管理模式中对预算内资金管理做得比较好, 但是预算外的资金控制则比较忽视, 而高校财务中预算外资金的份额是比较大的。明晰界定预算外资金的性质、范围, 从而建立健全运作机制, 规范管理可以合理地提高资金使用效率。目前, 不少高校已经建立其“大收大支”的财务管理模式, 实行综合财务预算, 在这种情况下, 更加考验一个高校的统筹能力, 在编制预算时必须确保在综合平衡的前提下, 实施分阶段、有重点的倾斜。

2.2 资产管理能力的提升

高校财务管理中的重要一环就是资产管理, 其固定资产在全部资产中占有的比例比较大, 因此, 建立起科学的资产管理制度, 对于促进高校资源的合理配置有着重大意义。从固定资产的购置来看, 要有计划性地进行固定资产的采购, 新设备采购前必须进行现有相关设备的摸底检查, 减少重复购买或者过度购买的可能性;从固定资产的使用来看, 可以试用固定资产管理区域或者单位责任制, 将管理权责落实到各全职或者兼职负责人身上;从固定资产的清查来看, 定期盘点固定资产可以比较完整地掌握学校资源的信息状况, 每年至少一次对现有固定资产的使用状况进行盘点, 并做好相关记录。同时, 提高现有固定资产盈利能力也是高校财务管理应该予以重视的课题, 比如将公共体育设备的租赁等偶然性经济行为纳入制度性管理范畴之内。

2.3 审计监督机制的创新

与建立高校财务内控制度相适应的是高校内部审计监督机制的创新, 传统内部审计仅包括查账等简单的内容, 现在应该随着高校经济业务数量和种类的增加, 加强管理审计和风险审计等, 对内审主体、内容、程序等做好制度安排, 成立专门的审计委员会定期召开会议, 提高审计信息的流动性和审计工作的时效性, 这样才能充分发挥审计较高层次的财务监督功能。除此之外, 尝试引入一套财务风险预警与评价系统, 对高校财务数据等相关资料进行科学的分析, 将数据信息转化为决策信息, 对高校财务的关键性指标进行跟踪式观察, 比如反映高校资本运作风险的相关指标, 包括资产负债率、借款占货币资金的比率、累计借款占总资产的比率等等。在各类风险指标体系的综合反映下, 将高校财务风险进行分级预警和预测, 并据此及时调整相关政务政策, 从源头上将财务风险化解在可控范围之内。

3 高校财务内控制度的完善与风险防范的强化

我国不少高校在市场化的浪潮中面临着生存和竞争的双重压力, 财务内控制度可以有效地解决由此带来的财务风险难题。但是, 如何将已经建构起来的财务内控制度进一步完善, 强化其财务风险防范的功能, 则应从以下三个方面入手。

3.1 拓宽筹资渠道

上面的论述已经提到, 我国高校目前的资金来源渠道非常单一, 虽然国家每年的教育投入在增加, 但是这远不能满足高校日益增长的资金需求, 高校财务风险的重要来源之一就是盲目追求高利润投资项目。因此, 需求新的筹资渠道是目前每个高校都应努力尝试的工作, 不应把贷款作为筹资的唯一来源, 尝试寻找社会资金对高校建设的支持。当然, 高校作为独立的非赢利组织, 筹资困难是情理之中的, 此时, 国家必须出面承担起相应的责任, 出台政策引导金融机构对高校的扶持, 成立专门的教育融资机构如教育银行等, 并给予高校信用担保, 强化高校在金融市场上的筹资能力。

3.2 科学财务评价

形成科学的财务分析评价体系, 有利于培养高校财务人员的财务风险意识, 提升财务活动的绩效水平。一方面, 要创立一套科学财务评价方法, 加强对高校建设项目的管理。建立各类项目事前、事中和事后三层财务分析和评价机制。事前, 对项目进行可行性论证, 做好项目预算分析并严格执行预算;事中, 定期反馈项目资金使用状况, 及时调度闲置资金, 注意长短期资金结构的合理性分配, 确保项目资金的流动性;事后, 对项目建设和运行过程中的财务工作的效果和效率进行监测评估, 这个工作可以聘请校外第三方专门机构来做, 确保财务评价工作的独立性和科学性。另一方面, 要培养一支专业的财务人员队伍, 定期进行财务工作能力的培训, 提高财务人员的素质, 除了传统的会计核算能力外, 实现财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力的全面拓展, 最重要的是要帮助他们形成财务风险管理的自主意识。

3.3 及时信息反馈

随着电子商务技术的迅速发展, 财务管理已经可以突破时间和空间的限制, 财务信息的高速流动是需要以财务信息网络平台的建设为前提的。我国高校行政部门的设置比较繁杂, 部门之间权责不清是比较常见的, 财务管理部门也不例外, 财务信息缺失或者错误的情况时有发生, 而且经常很难察觉, 这往往容易导致最终的决策失败。要实现高校资源的合理配置, 科学准确及时的财务信息反映和反馈非常关键, 在相关部门建立起财务信息共享平台, 给专门人员以不同的ID访问权限, 限制性访问身份一方面有利于确保财务信息的安全, 另一方面又可以提高财务信息传递的效率, 以便于实现纵向信息反馈和决策指定、横向信息沟通和监督约束。

参考文献

[1]马东亮.高校财务管理问题及对策[J].中国流通经济, 2009 (3) .

[2]郎凤荣.如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究, 2005 (3) .

[3]刘春晖.新形势下高校内部控制的有效性思考[J].财会通讯, 2010 (4) .

[4]文勐珑.高校财务风险的形成机理及防范机制分析[J].中南林业科技大学学报 (社会科学版) , 2011 (4) .

医院财务管理内控制度研究 篇3

[关键词]医院；财务管理；内控制度

医院作为医疗服务机构，其职能主要是提供医疗服务。不同的医院都应有自身的长远发展战略。医院发展战略应具有全面性，同盘考虑，还应具有前瞻性，立足现在，谋划长远，并具指导性，是其他分战略实施的依据和开展活动的目标。医院的财务战略作为整个发展战略的一个方面，即是发展战略的重要组成部分，又具有独特性。他应具有从属于整体战略的特性，还要和其他的发展规划相适应。能够指导整个医院的财务运行活动并有助于实现医院发展的长远目标。

一、财务内控的概念

单位财务内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定并由单位管理层及全体员工共同实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制制度是针对医院进行的财务内部控制，即指医院在执行预算和进行财务活动时，在动态联系中通过财务会计信息反馈、分析和输出，不断控制和调整偏离财务制度和预算的总体目标，使医院财务运行达到最佳状态。

二、医院财务内控的特点

（一）医院财务要服务于医疗，医院是一个提供医疗服务的场所，医疗活动的对象是人，并且本身也是一个充满风险的高危行业，以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心，财务的内控要围绕医疗活动展开，要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。

（二）加强药品和各种医疗耗材购进保管使用的控制。医院既是一个治病救人的医疗场所，也是一个药品和医疗耗材的消费地，药品和耗材在医院财务支出中的比重较大，医院应制定一系列的财务制度，从药品和材料的计划、购入、保管、支出等环节进行监管和审核。确保各环节的安全，最终达到财务和医疗安全的目标。

（三）医院医疗项目多，资金流量大。现在医院主要实行的是按医疗项目收费的办法，根据病人、病种、病情的不同，各种药品、耗材、治疗、检查等收费项目多达上千种，每天都会有大量的资金流入，流出。

（四）医院的支出呈现项目多，成本核算较复杂，控制难度较大的特点。医院的支出一般分为医疗成本支出、人员费用的支出、管理费用的支出，医疗成本的支出在财务管理上要做到符合医院特点的财务支出管理制度，如成本归集分摊制度，直接成本和间接成本的划分等。

三、内控的原则

（一）合法性原则。医院的内控制度必须合法、合规，要在法律的框架下制定运行规范和操作规程。

（二）全面性原则。内控需涉及医院财务的各个方面，尽量做到不留白点，即符合长远规划，又注重短期目标，还要和医院的其他内控制度相协调。

（三）符合成本效益性原则。内控的设计要考虑经济性，既要全面又要突出重点，兼顾效益与成本。

（四）适应性原则。在制定内控政策时既要考虑单位的自身客观情况，着眼于医院可持续发展的需要，制定具有潜力的内控制度，又要根据情况的变化在可控的情况下灵活操作及时对内控制度加以完善和调整。

（五）公益性原则。虽然医疗改革曾进行过一些市场化尝试，但现在医院回归公益的属性已很明确，应该承担起社会和政府对其进行公共医疗服务的要求。因此在制定内控政策时，既要服务于发展的需要，又要适应以病人为中心的社会公益要求。

四、内部控制制度的建设

为确保医院财务管理工作的正常运行和经营管理水平的提高具有重要作用。财务内控是整个内控体系的一个子系统，要在内控总原则的指导下，结合财务管理的特点和内控各要素的作用展开。

（一）内控程序要合理明确。总程序的建立是建设完善内控制度的前提和指导，应结合医院内部结构和外部环境进行全面的总结和分析，合理划分和归集各种业务活动，确定控制活动中的关键环节，形成内控的文本规定。

（二）进行合理地机构设置与权责划分。医院应结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确责任和权限，将权利与责任落实到各个责任单位，医院内部机构的设置虽然没有统一的模式，但所采用的组织结构应有利于提升管理效能，建立即相互分工又相互协作的运行体制。

（三）建立财务风险评估体制。风险评估是医院及时识别科学分析财务活动与实现控制目标相关的风险，合理确定应对风险的策略，是财务内控的重要环节。

（四）不相容职务间的控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任即可能发生舞弊和错误，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。首先要明确哪些岗位属于不相容岗位，然后确定各岗位的职责权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，并防止各相互制约岗位之间的串通。不相容岗位的设立也要考虑成本和效率原则，相互制约的岗位如设置过多或重叠就会造成人员浪费和管理效率低下。

五、内控中如何加强管理者财务行为的控制

内控是管理学的范畴，所谓对财务的管理看似对物的管理，其实归根结底还是对人的管理。就人的心理过程可以分为对事物的认识过程、情绪情感过程和意志过程，通过认识事物到对事物产生反映和判断最后确定目标形成决定。这三个过程是相互联系，相互影响的。对管理者来说我们很难渴求其是一个全才，并且作为任何一个人因为受到自我认识条件和内外部条件的影响，都会有非理性的一面，正是出于这种原因，为了保证财务决策行为的正确性，更有必要通过集体决策，引进外部咨询和项目终止等制度的建设来加强对决策者财务行为的控制。

参考文献：

[1] 李全民. 试析加强医院财务管理适应市场经济[J]. 现代国企研究. 2015（14）.

[2] 张妮娜. 信息化条件下医院财务内部控制初探[J]. 中国市场. 2015（50）.

[3] 高立群. 医院财务管理浅析[J]. 中国市场. 2014（43）.

财务管理内控制度 篇4

一、完善财务报销手续，认真审核原始凭证，原始凭证必须具备凭证名称、填制凭证日期、接受单位及接受人名称，经济业务数量、单价、金额；填制凭证单位名称。每一张票据必须经办人、验收人和负责人签字。

二、预算和决算必须在主管领导审查和监督下执行，重大开支由财务管理领导小组集体决定。

三、依法设置会计帐簿，不准私设会计帐簿或私设帐户。不准私设“小金库”，更不得公款私存，杜绝私人长期截留公款或挪用公款的情况发生，严禁向外出借本单位银行帐号。

四、现金支票、转帐支票及电汇支票每发生一笔业务都必须经主管领导签名批准并加盖财务专用章方可办理。签发各种银行支票时，必须由两人同时签印。单位领导要定期组织检查银行预留印鉴是否完整、安全，法人印鉴，现金收讫印鉴由现金员管理；单位会计负责管理财务印鉴。如出现问题，要及时向上报告并采取应急措施。

五、出纳员为现金管理第一责任人，负责银行支票、现金支票、银行日记账、现金日记账等的日常保管和归档。严格执行现金管理条例，禁止“白条”入账、抵库。

卫生院财务内控制度 篇5

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。

目录

货币资金管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告……………3 财务预算的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………5 票据管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………7 往来帐款的内部控制制度适用于乡镇卫生院内部控制报告……………9 内部牵制和稽核制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………11 收入内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………………13 支出管理的内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………15 债权和债务控制制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………18 库存物资内控制度适用于乡镇卫生院内部控制报告……………………21 资产管理制度适用于乡镇卫生院内部控制报告…………………………2

5货币资金管理的内控制度

为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定：

一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。

二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。

三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。

四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。

五、门诊收款室货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印 3 鉴、票据要妥善保管。

4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。

5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。

财务预算控制制度

预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。

一、预算的编制方法

1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予调整。

2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。

3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均应按照规定的定额标准进行计算，对暂时没有定额的项目，应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。

4、作好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点项目认真研究，进行可行性论证。

二、医院预算管理对内部控制的作用

1、有利于明晰责权利，提高管理水平。

编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程，并按“谁负责谁承担”的责任归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预测作用，提高医院管理水平，提高工作效率。

2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系。

预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。5 它可以促使各部门和科室管理人员检查自身的活动和其它各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。

3、有利于强化成本管理，降低医院成本。

预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用，是实现降低成本这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理，可加强项目投入的可行性研究，提高资金使用效率；可通过招标采购，降低药品和各种材料的成本；可运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。

4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险。

在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和发展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理；通过财务风险预警体系；通过对资产负债率、流动比率、速动比率等有效数据的分析，及时调整医院经营策略，达到降低医院经营风险的目的。

5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩。

从内部控制来说，预算管理可以促进医院计划工作的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管理提供的绩效考核理念与方法，使医院许多方面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各部门、科室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改进措施，提高工作质量。

票据管理内控制度

为加强收费票据的管理，根据国家财政部、佳木斯市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其它部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。

三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。

四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不兼容工作。

五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。

六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。

九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。

十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，7 经交接双方及监交人签字。

往来帐款的内部控制制度

一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。

二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。

五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及时进行帐务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加 9 速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。

内部牵制和稽核制度

为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。

一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。

四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。

五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。

六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七、其它岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。

八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。

九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。

十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。

十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的 11 材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。

十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当

日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。

十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。

十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。

十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。

十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。

十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。

收入内控制度

医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。

一、按照“不兼容职务分离控制”的要求，明确职权分工与授权审批。报表与现金岗位相分离；票据的保管与使用相分离，办理退费与退费审批相分离；价格管理与价格执行相分离。

二、保证各项收入的完整和真实。主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。

三、票据的内部控制。

1、购买票据控制。各类收款票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。

2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。

3、票据使用控制。收款票据使用控制：门诊、住院各收款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。往来款、行政事业收款票据使用控制：负责该票据人员每日对所收款项、及时入账、票据使用情况进行内控。

四、加强退费的内控管理。

1、门诊退费内控：应由患者持原始处方及票据，并由收款处负责人审核、签字后方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。

五、加强患者欠款管理。

为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医院应在微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及财务人员应及时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。

六、加强财务人员职业道德教育培训。职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德 教育有利于提高职业道德。以上内部控制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。

支出管理的内控制度

支出是医院从事正常业务活动和其它活动过程中发生的各种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其它资本性支出。

一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真执行医疗机构2007 年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的 会计信息。

二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制“费用结算单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其它文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。

三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次采购超过50 万元的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审 查后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二 15 十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。

四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报销是由．以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。

五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。

六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字；主管部门负责人签批；主管院长签批；主管财务院领导签批；财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。

七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下期。

八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运行成本，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两部分核算科室收入；实行科室全成本核算；对非临床、医技科室也要制定科

学的经济核算指标，核算其运行成本。合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室

负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室 16 负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方法，分配计入各科室的成本。对科室不可控制费用的单位成本如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。

债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。确保：业务经办与会计记录；出纳与会计记录；业务经办与审批；总账与明细账核算；审查与记录。五个不相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、债权控制

（一）加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情

况编制报表向院领导报告。

（二）建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

1、医疗应收款管理要点。医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因此，在医疗活动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病人的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的姓名、单位、住址、联系电话等均应详细记录，并报院有关部门审批。门诊和住院收费处要有专人负责及时填制“门诊病人欠费情况表”和“住院病人欠费情况表”，报财务部门进行账务处理。院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处的病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相 18 符，应及时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。

2、备用金的管理。

备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。备用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。

3、职工出差借支和预付款的管理。

职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子研究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款。对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应认真审查有关违反规定和不合理的付款事项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。

三、债务控制

1、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（一）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。

特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手续。病人住院期间，由主治医师、科微机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。

（二）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；

（三）每月核对预收医疗款的结算情况；

（三）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。确认长期无法收回的坏账损失（一般三年以上），经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。对核销的坏账应当进行备查登记，做到帐消案存。

库存物资内部控制制度

第一节总则

一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

二、本制度所指库存物资是指本医院持有的除药品外，将在医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括医疗、护理用一次性用品、普通材料、办公用品、生活用品、燃料、各种修理用备件和使用期限相对较长，单位价值不大的低值易耗品。

三、医院对库存物资实行“招标采购”、“分级管理”原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物资进行管理控制。

四、库存物资内部控制中不兼容职务应当分离，其中包括：

（一）物资入库与出库经办者与审批者相分离；

（二）实物的验收、保管与采购相分离；

（三）库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这些职务的其它人员共同进行；

（四）若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工与授权

五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门---总务科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库存物资；器械科负责管理控制医用库存物资。在这两个科室设置专职材料财务岗位，办理物资的验收入库、出库业务，登记仓储物资明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符、账实 相符、账账相符。

六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。

七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使，禁止办理无实物入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

八、各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由物资管理部门负责人、主管院长审批方可采购、领用。用于临床医疗由器械科负责，非医疗用品总务科负责。

九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处理的决定权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定并进行会计处理。

十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票或供货清单相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。把所列物资逐一登记在《到货登记薄》上，标明到货日期、品名、规格、数量、有效期限、生产批号，医疗用一次性用品还要登记医疗用品注册证号，保管员在验证后与发票一致后，在发票上签字，表明此张供应单据准确无误，物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理入库手续，入库单上保管员、采购员、科室领导要签字方可生效。

十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实施有效管理。

十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出库单进行审核，准确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。

十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程序序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。

十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。

十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单（财务联）上报财务科进行当期的财务核算。

十六、医院由审计科的审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

十七、库存物资内部控制的监督检查的主要内容包括：

（一）物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。重点检查是否存在一人兼任不 23 兼容职务的情况。

（二）物资验收入库制度的执行情况。重点检查物验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

（三）库存物资出库制度执行情况。重点检查是否有越权批准行为。

（四）盘点制度执行情况。重点检查是否进行定期盘点，盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。

（五）库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否完备。

十八、审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

资产管理制度

(一)资产管理包括固定资产和流动资产管理。各个科室使用的固定资产要进行建卡建档，实行卡片登记，明细管理，责任到人。定时普查登记全院各科室的固定资产，并由使用人签字。随时增加的固定资产，随时登记，建卡建档。

(二)盘亏、盘盈的固定资产及时查明原因。按照固定资产管理权限，首先报经院委会通过，并按照有关规定报请有关部门批准，并及时进行帐务处理。

(三)为加强对各项货币资金的监督管理，确保专项资金不被挤占、挪用，按照财政局要求，我院设立了基本户、零余额账户，对专项资金进行单独核算。

财务管理及内控制度 学习心得 篇6

会计机构、人员相关方面 各单位必须根据会计业务的需要设置会计机构，抑或在相关的机构中配备专职会计人员。各单位必须根据国家的有关法律法规及《财务管理及内控制度》的规定，结合本单位的实际情况，制定适合本单位的财务管理内控制度或补充规定，并报上级单位备案。未取得相应资格的人员不得从事会计工作。二

货币资金方面 各单位必须配备专业出纳人员，禁止其他人员代行出纳人员职责。2 各单位的货币资金应当由本单位财务部门集中统一管理。

3银行账户管理必须遵循统一管理、分级审批、规范使用的基本原则。在现金和银行存款管理方面，各单位应尽可能采用网银结算方式进行有关支付，减少现金支付范围，减低现金支付风险，提高工作效率。各单位应当加强对银行结算票据的管理，按规定取得和使用票据。

由于时间尚短，我对本书的学习并没有完成，但通过对前两章得学习，我得出了以下结论。

谈财务管理与内控制度 篇7

一、财务管理与内部控制

(一) 财务管理

1、财务管理。

财务管理是企业管理的一个重要组成部分, 它是在国家财经法规制度下, 根据财务管理的原则, 管理企业的投融资和资金运营活动, 处理财务关系的一项经济管理工作。根据财务管理的定义可以看出其主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润的分配管理。

2、财务管理的特点。

财务管理是企业管理的重要组成部分, 与其他管理共同构成了企业管理, 但是, 不同的管理由于其工作内容的不同, 又有其各自的特点。

第一, 财务管理是一项综合性的管理活动, 对企业的发展起着决定性作用。从社会化大分工开始, 社会生产、生活等就被细分, 专业化程度越来越强。企业管理在这一过程中逐渐形成了一系列的专业化管理, 这些专业化的管理在企业总体目标的控制下, 各自有所侧重。社会经济的发展, 要求财务管理要用价值形式对企业的生产经营活动实施管理。同时要求财务管理通过价值形式, 对企业的物质条件、经营过程和经营结果加以合理的规划和控制, 最终实现企业价值最大化的目标。由此看来, 财务管理既是独立的又是高度综合性的管理活动。第二, 财务管理能迅速反映企业的生产经营状况。在企业管理中, 决策是否得当, 经营是否合理, 技术是否先进, 产销是否顺畅, 都可迅速地在企业财务指标中得到反映。因此, 财务部门应通过自己的工作, 向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况, 以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道, 努力实现财务管理的目标。

(二) 内部控制

1、内部控制。

内部控制是随着经济管理的需要而产生的, 并且随着经济的发展而不断得到完善, 其具体是指为了改善单位的经营管理、提高经济效益的目标, 在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总和。

2、内部控制的作用。

随着社会主义市场经济的发展, 内部控制在企业的发展过程中起着越来越重要的作用, 一般来讲, 在经济管理和监督中, 内部控制起着以下作用:有助于提高会计信息资料的正确性和可靠性;保证生产和经管活动顺利进行;保护企业财产的安全完整;保证企业既定方针的贯彻执行;为审计工作提供良好基础。

二、财务管理与内部控制的关系

综上可知, 财务管理和内部控制都是企业管理不可缺少的内容, 二者在很多方面都有着紧密的联系。

(一) 从目标上来看

从总体目标来看, 财务管理和内部控制的最终目标都是为了获得最大化的利润, 并在此基础上实现企业价值最大化。

具体来看, 财务管理的具体目标是通过资金的运营和管理来获得更多资金、获得投资的最大收益以及降低企业资金的运营成本间接增加企业利润。而内部控制的目标不仅要保证企业资金的安全, 获得资金的有效价值, 并且保证企业的经营发展要在法律法规范围内, 保证各项制度和政策的贯彻执行等。

(二) 从管理结构和内容上来看

从基本结构上来看, 财务管理和内部控制都是事前、事中和事后三段式管理结构, 该结构将二者紧密的连接在了一起。

具体来看, 财务管理的三段式管理结构主要包括筹资管理、营运资金的管理和投资管理, 内部控制的三段式控制结构主要包括事前的防范、事中的控制各事后的监督。其中内部控制的事前的防范阶段已经为财务管理的三个阶段的工作做好了法律政策和组织规划, 能够保证财务管理工作的正常有序进行;而事中的控制阶段主要体现在保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性资金的安全控制, 其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制, 可以说内部控制这一阶段的工作与财务控制的工作是一致的, 这也是二者联系最为紧密的地方所在;事后监督阶段的内容与财务管理后续工作的内容是重合的, 在这一阶段财务管理和内部控制已经综合为了内部财务管理控制。

内容上的分析, 将财务管理和内部控制紧密的联系在了一起, 二者重合的程度也增强到了最大, 这也是企业将财务管理与内部控制混为一谈的最主要的原因所在。

三、现实经济状况下, 财务管理与内部控制存在的问题

2008年金融危机以来, 世界经济遭受到了严重的冲击, 企业的发展受到了严重的阻碍, 众多企业陷入资金短缺、资金链断裂的困境之中, 很多企业在这次危机中倒闭破产, 尤其是我国的中小企业, 存活的企业也因受到剧烈的冲击而失去了活力, 世界经济陷入到了困境之中。到现在为止, 虽然从经济危机爆发到现在时间已经过去两年了, 并且现在的经济状况较危机时已经有了很大的改观, 但是, 随之而来的各国之间的政治斗争以及因此而引发的金融战争又将各国经济带入了谷底。现实的经济状况, 十分考验企业的管理水平, 尤其是财务管理水平和内部控制能力。因此, 在这样的经济状况下, 企业在财务管理和内部控制上存在的问题暴露了出来。

(一) 对财务管理和内部控制的认识不正确

我国的很多单位, 不论是企业还是事业单位, 对财务管理和内部控制的认识仍停留在感性认识层面, 对其认识不够深入。多数企业都有这样一个认识, 即财务管理就是内部控制, 对企业进行内部控制就是对财务进行控制和管理。这样的认识将内部控制的内涵给减化了, 从而使企业不能够真正发挥内部控制的作用, 也不利于财务管理水平的提高。

(二) 财务管理和内部控制的相关制度不完善

受我国原有政治经济体制的影响, 在我国企业和事业单位中, 与企业管理相关的政策制度有很多, 但是与企业自身实际情况相关的, 能够体现企业管理水平的财务管理制度和内部控制制度却不是很完善, 与企业的实际状况也不相符合, 在企业内部没有得到有效地认同和实施。相关制度的缺陷给企业财务管理和内部控制相关工作的实施增添了障碍。

(三) 财务管理和内部控制在实际执行中存在问题

从财务管理和内部控制的相关内容上看, 两者在管理内容的执行上存在着严重的问题, 这些问题主要体现在以下方面:会计凭证填制不规范, 不相容岗位职责划分不清, 往来账目管理混乱, 物资采购、管理不善, 账账、账实不符, 成本费用管理不严等。这些问题的存在不仅违反了规章制度的要求, 而且使企业的财务内部控制不能够有效发挥作用。

四、加强财务管理和内部控制, 适应现实经济状况

在现实经济状况下, 企业的财务管理和内部控制存在的问题, 已经使企业不能够适应复杂的现实经济环境, 如果不能够有效地解决这些问题, 会严重危害企业的生存发展。

(一) 深化理解, 正确认识财务管理和内部控制

上文已对财务管理和内部控制的相关内容进行了系统的分析研究, 并对二者的关系做了论述, 因此, 这里将重点分析企业的相关人员对财务管理和内部控制的相关认识。

1、企业管理层。

企业的管理层在整个企业中起着统帅的作用, 把握着整个企业的发展方向、发展战略和企业的整体管理体系。因此, 要使财务管理和内部控制能够真正在企业中发挥自身应有的作用, 首先就需要管理层对其的重视, 正确区分财务管理和内部控制的相关内容, 分别设置与相关内容有关的部门, 同时将更大的管理权限下放到这些部门, 使这些部门真正发挥作用。

2、操作执行层。

财务管理和内部控制作为企业管理的重要组成部分, 应该与企业内部其他的部门建立良好的关系, 要增强企业内部各部门的联系, 通过沟通了解, 建立合作机制, 从而使财务管理和内部控制机制深入到企业的各个执行部门, 从内部发挥作用。只有将这两者的相关内容真正被其他各部门所接受, 企业才能够得到协调发展。

(二) 实事求是, 建立健全财务管理和内部控制制度

1、建立健全财务管理制度。

第一, 深化思想认识, 增强领导。在企业内部, 要通过不同形式的宣传教育, 使企业的经营者和财务人员充分认识建立健全财务管理制度的迫切性和重要性。同时, 要紧随时代的步伐, 将财务管理制度与现代企业制度结合起来, 增强企业对财务管理制度的认识。第二, 加强管理, 提高财务人员的素质水平。建立健全财务管理制度是为了约束相关人员的行为, 使之能够在制度行为的约束下, 助力企业的财务管理制度建设。对于财务相关人员的管理, 不仅是进行监督管理, 还要对其进行相应的培训, 以增强其专业素质和思想素质水平。一是加强专业知识的培训, 通过举办培训班、研讨会、交流会以及会议等形式, 强化其对市场经济知识和财务相关理论的学习, 提高财务人员的专业技术水平;二是提高职业道德素质, 通过树立先进典型和相应的奖励措施, 提高员工的工作热情, 增强员工对企业的忠诚度。

2、完善内部控制制度, 建立内部控制体系。

完善的内部控制制度, 不仅有利于提高企业的管理水平, 尤其是财务管理水平, 也有利于完善企业治理结构, 建立现代企业制度。完善内部控制制度, 建立内部控制体系, 需要企业作出以下努力:一是完善企业的控制环境, 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻实施以及企业经营目标及整体战略的实现;二是对企业进行全面的风险评估, 加强风险管理, 增强企业的风险抵御能力;三是制定有效的控制政策和程序, 以便使企业能够准确的对各个阶层和职能部门进行监督和控制;四是建立完善统一的信息管理系统, 通过信息管理系统, 企业内部员工能够准确了解企业内部控制制度的内容, 及时了解自身所担负的职责, 从而为内部控制制度的完善和实施提供保障。

(三) 与时俱进, 加强财务管理和内部控制相关政策的执行

市场经济社会是一个讲求速度和效率的社会, 不讲求效率的企业就不能够在社会中得到发展, 甚至生存的机会也会丢失。因此, 企业必须加强财务管理和内部控制相关政策的贯彻执行, 跟上时代发展的步伐。

坚持与时俱进, 加强政策的执行, 需要企业及其内部人员从以下方面做出改变:增强政策的可视化程度, 提高人员的技能水平和管理层的管理水平;自查自纠, 自觉寻找财务管理和内部控制方面的不足;实施核查制度, 新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定, 对在工作中不负责任、玩忽职守, 给国家和企业造成重大经济损失的人, 要追究责任, 严肃处理。

五、结束语

建立健全企业财务管理和内部控制制度, 提高财务管理水平和内部控制能力, 是企业在这两部分需要关注和增加投入的重点所在。只有在这两方面得到突破性的发展, 企业的经济运行质量才会不断的提高, 企业的运行程序才会有章可循、有规可依, 企业才能够在现实的经济状况下得以发展。

参考文献

[1]、李瑞花.浅谈财务管理与内控制度[J].金融与财务, 2009 (12) .

[2]、张玮.完善财务管理应对经济危机[J].会计之友, 2009 (5) .

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工程财务内控制度 篇8

【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度

由于计算机网络技术的广泛普及与运用，给我国许多医院的财务管理带来了诸多便利，使医院财务管理实现了真正的电算化。医院财务电算化的运用在某种程度上大大提高了财务部门的工作效率，使其计算出来的数据更加准确，与此同时还减轻了财务工作人员的工作任务。但我国医院现今电算化的整体水平还偏低，会影响到财务的内部控制。因此，必须及时解决财务内部控制存在的问题。

一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系

财务内控制度指的是为了确保整个医院的财务数据的安全性和准确性而制定的一系列规章制度和管控手段。医院根据这些财务数据来进行决策，必须得确保财务数据的可靠性。在许多医院中，要想实现会计工作，必须得通过财务内部控制。而医院财务实现电算化后，会使财务内控制度实施变得艰难。原因在于，财务电算化的实施是通过计算机网络来统一处理的，因此，会使财务内部控制的程序变得简化，严重影响到财务内控的人员分工以及内控的权限问题等。由于医院财务内控制度不能完全发挥其作用，其权限正在逐渐减弱。

医院财务电算化与财务内控制的关系，大致可以分为三个方面：其一，限制财务电算化优势的发挥。医院财务电算化有很多优势，比如说可以实现批量化和自动化处理数据等，但很多医院的财务电算化和财务实物管理没有相衔接，信息系统中的人员管理、事务管理以及设备管理等都要采用手工记录，导致信息系统与财务系统严重分离，从而不利于财务电算化优势的发挥。其二，容易出现数据被篡改等情况。医院财务实现电算化后，减少了数据记录工作，但同时也出现了财务问题。很多数据在检查与核算中，由于缺少纸质档案，就很容易导致不法人员篡改数据的情况发生。一旦出现此种情况，就会使信息失去准确度，会影响到医院的运行。其三，电算化不能全面代替内控制度。医院财务管理在实施电算化后，在某种程度上能够提高管理的工作效率，但与此同时计算机也需要人工来进行控制，人工控制会出现两方面的弊端，首先是管理人员很难发计算机中的数据存在的问题和缺陷，其次是管理人员如果缺乏一定的个人素质，在管理中就会导致财务漏洞现象发生。因此，医院的财务管理，不能缺少内控制度，在实现电算化之后，更要加强对内控制度的建设。

二、加强医院财务内控制度的措施

1.加强财务内控制度建设

医院财务内控制度建设必须要遵守三个原则：其一，确保制度的合法性与合理性。医院财务内控制度的建设要严格遵循国家相关的法律规范，保证制度的合法性。另外，医院的财务内控制度要根据医院的实际发展情况来制定，确保其合理性。其二，内控制度的建设要有针对性，要根据医院财务存在的具体问题来制定有效的制度，有利于加强对财务的管理。其三，制度要有实用性。要根据医院的发展需求以及变化来对制度进行及时调整，使其能够与医院财务会计发展的方向相符合。

2.加强对财务人员的素质培养以及控制

医院财务在实施电算化的整个过程中，都是由财务人员掌控整个大局财务大局，而财务人员一旦责任心不强，就会出现玩忽职守的现象，不利于医院的财务管理；此外还有很多财务人员由于缺乏一定的道德素质，会作出违背工作原则的事情。因此，必须不断加强对财务人员的素质培养，定期对财务人员进行素质教育以及技能培训。此外，医院还要设立专门的财务监管部门，对财务人员的工作定期进行检查、监督。此外，医院还要对掌控电算化过程中的财务人员进行分层管理，对其输入的数据要进行严格审核，确保财务数据的真实性。对输入的数据要设置权限，不允许其他人员进入系统，防止出现数据被篡改情况发生。

3.加强医院信息系统与财务系统的衔接度

我国现今有很多医院在财务系统与信息系统的管理上是严重脱节的，由于医院信息系统存在一定问题，使其衔接不能全面联动，不利于医院工作效率的提高，与此同时也会引起很多不必要的麻烦，因此，医院要不断加强对财务人员的管理，定期对其进行考核，确保财务系统能够得到正常运行。此外，财务内控制度的改善，也可以有效加强两者之间的关系，使医院能够实现系统化管理。

三、结束语

综上所述，在医院实施电算化的过程中，加强对其的财务内控制度建设是十分必要的，只有建立完善的财务内控制度，才能确保电算化的合理、正常运行。作为医院的管理人员，应当协调好财务电算化和财务内控制度之间的关系，使两者能够充分融合，发挥其最大的效益，这样才能为医院的财务管理作出巨大的贡献，才能有效降低医院的财务风险，才能为医院的长期发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，32（3）：93-94.