税务行政复议研究论文提纲

论文题目：我国税务行政复议前置制度研究

摘要：税务行政复议制度,是指上级税务机关通过受理税务行政复议案件,对下级税务机关具体执法行为和纳税人履行税收义务情况进行审查监督的一种行政监督救济制度,其目的是保障纳税人的救济权利,弥补纳税人因税务行政行为的违法、不当而蒙受的损失。我国现行税务行政复议制度存在着“两个前置”条件:一是在申请复议前,必须缴清税款及滞纳金或者提供相应的担保,此为纳税前置;二是在提起诉讼前,必须先经过复议程序,此为复议前置。税务行政复议制度属于法律意义上的权利救济,是税务救济制度的重要组成部分。在法理上,权利与救济密不可分,无救济则无权利。另一方面,完善的税收救济制度又是推进依法治税的基础,依法治税则是国家治理体系现代化的重要内容。显然,由于税务行政复议制度存在“两个前置”条件,就限制了纳税人救济权的行使,不利于全面推进依法治税,实现国家税收治理现代化。所以,需要深化税制改革,完善我国税务行政复议的前置制度,进一步协调纳税人与税务机关之间的权利义务关系。我国税务行政复议前置制度定型于2001年的《税收征管法》。这种制度设计的主要目的是,保障我国财政收入的稳定性与安全性,符合当时的社会实际和税收法治水平。但是,随着我国经济与社会发展,财政收入规模增大,以及法治化进程加快,现行的税务行政复制度在实际执行中出现了受案率低、复议质量差等诸多问题。例如,复议前置制度暴露了我国对税务行政复议功能定位不准的缺陷,它过于强调其调解功能,忽视了权利救济功能;复议前置制度在法律设计上存在着合宪性不足、不符合比例原则、与行政法相矛盾的问题,不利于依法治税的全面落实;复议前置模式阻碍了纳税人申请法律救济,以及选择何种救济途径的权利,导致了纳税人权利与义务关系的失衡;税务复议机关在权力配置上由于独立性不足、权力具有重叠性,导致税务行政复议结果的独立性和中立性得不到保证。本文通过理论分析、实际调研、案例解剖和中外比较分析,论证了现行税务行政复议前置制度存在着不适应国家治理体系现代化的明显问题,影响了我国税收法治建设的进程。为此,本文在梳理分析原因的基础上,提出了有针对性的改革建议,主要包括:取消纳税前置,降低复议前置的强制性,为纳税人提供多种可供选择的行政救济途径,保障纳税人的救济权利;提高税务行政复议机关的独立性,增强其专业性;减少其他职能部门对税务复议机关的干扰和干预等。

关键词：权利救济;税务行政复议;纳税复议前置

学科专业：税务（专业学位）

摘要

abstract

引言

一、研究背景及意义

二、文献综述

三、研究方法

四、研究内容

五、创新与不足

第一章 税务行政复议制度基本理论

第一节 权利救济理论

一、权利救济的基本特征

二、权利救济的理论沿革

三、权利救济的实现方法

第二节 税收救济

一、税收救济的概念

二、税收救济分类

三、税收救济制度的意义

第三节 税务行政复议制度

一、税务行政复议制度的内容与特征

二、税务行政复议的程序与原则

三、税务行政复议制度的功能

第二章 我国税务行政复议前置制度的发展历史与现状

第一节 税务行政复议前置制度的发展历史

一、税务行政复议前置制度的形成

二、国库中心主义理论评析

第二节 税务行政复议前置制度的现状

一、税务行政复议前置制度的立法现状

二、税务行政复议前置制度的执行现状

第三章 我国税务行政复议前置制度的问题与分析

第一节 税务复议的纳税人权益保护问题分析

第二节 税务复议的财政收入保障功能分析

一、财政收入的规模分析

二、纳税人权利和国家税款安全的平衡关系分析

第三节 税务复议的征管问题分析

一、合宪性不足

二、不符合比例原则

三、与行政法相矛盾

第四节 税务复议的独立性问题分析

第四章 税务行政复议前置制度的案例分析

第一节 “A房地产公司企业所得税”案情介绍

第二节 案例所反映的制度问题分析

一、救济权利受到限制

二、不符合比例原则

三、与行政法相冲突

四、难以减轻司法压力

五、救济程序不完整

六、缺乏税务专业素养

第五章 税务复议制度的国际经验

第一节 美国税务上诉制度

第二节 德国税务异议与诉愿制度

第三节 法国诉愿与调解制度

第四节 经验与启示

第六章 改革我国税务行政复议前置制度的建议

第一节 改革的主要内容

一、取消税务行政复议的纳税前置制度

二、降低税务行政复议前置制度的强制性

三、强化税务行政复议机关的独立性

第二节 其他改革配套措施

一、允许对部分抽象行政行为单独提起行政复议

二、选择多种方式提高人才素质

结论

参考文献